非財(cái)務(wù)_會計(jì)人員的財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)

1、1非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)知識培訓(xùn) K KI IN NG GD DE EE E2您對財(cái)務(wù)的映象是什么？3作為非財(cái)務(wù)人員，您如何看待財(cái)務(wù)作為非財(cái)務(wù)人員，您如何看待財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)部的事，我不管！財(cái)務(wù)部的事，我不管！我部門的業(yè)績、預(yù)算完成情況如何我部門的業(yè)績、預(yù)算完成情況如何?如何通過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析提高部門運(yùn)營？如何通過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析提高部門運(yùn)營？我給企業(yè)貢獻(xiàn)了多少？我給企業(yè)貢獻(xiàn)了多少？未來的持續(xù)貢獻(xiàn)從何而來？未來的持續(xù)貢獻(xiàn)從何而來？K KI IN NG GD DE EE E4本培訓(xùn)課程目的本培訓(xùn)課程目的q 幫助您了解財(cái)務(wù)的概貌幫助您了解財(cái)務(wù)的概貌q 了解會計(jì)基礎(chǔ)，幫助您了解三大財(cái)務(wù)報(bào)表的解讀

2、與分析了解會計(jì)基礎(chǔ)，幫助您了解三大財(cái)務(wù)報(bào)表的解讀與分析q 改變您對財(cái)務(wù)的一些成見，優(yōu)化您與財(cái)務(wù)的溝通平臺改變您對財(cái)務(wù)的一些成見，優(yōu)化您與財(cái)務(wù)的溝通平臺K KI IN NG GD DE EE E5本培訓(xùn)課程提綱本培訓(xùn)課程提綱一、財(cái)務(wù)漫談一、財(cái)務(wù)漫談二、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)及財(cái)務(wù)報(bào)表解析二、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)及財(cái)務(wù)報(bào)表解析三、基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理三、基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理K KI IN NG GD DE EE E6第一部分財(cái)務(wù)漫談第一部分財(cái)務(wù)漫談K KI IN NG GD DE EE E7財(cái)務(wù)為什么重要？財(cái)務(wù)為什么重要？格林斯潘：“應(yīng)該提高美國小學(xué)生和中學(xué)生的Finance基礎(chǔ)教育，達(dá)到Finance掃盲，使年輕人避免做出盲目的Fina

3、nce決策。例如對計(jì)算復(fù)利的數(shù)字公式的理解，將會使消費(fèi)者知道，某些信貸計(jì)劃可能造成災(zāi)難性的后果?！?Finance:金融、財(cái)政、財(cái)務(wù)金融、財(cái)政、財(cái)務(wù)8企業(yè)的戰(zhàn)略表現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略表現(xiàn)競爭戰(zhàn)略競爭戰(zhàn)略為客戶創(chuàng)造價(jià)值為客戶創(chuàng)造價(jià)值投資戰(zhàn)略投資戰(zhàn)略為未來創(chuàng)造價(jià)值為未來創(chuàng)造價(jià)值財(cái)務(wù)戰(zhàn)略財(cái)務(wù)戰(zhàn)略為股東創(chuàng)造價(jià)值為股東創(chuàng)造價(jià)值如何定位：客如何定位：客戶、產(chǎn)品品質(zhì)、戶、產(chǎn)品品質(zhì)、市場、研發(fā)市場、研發(fā)投資回報(bào)最投資回報(bào)最大化大化人力資源、長期人力資源、長期資產(chǎn)、營運(yùn)資金、資產(chǎn)、營運(yùn)資金、戰(zhàn)略投資戰(zhàn)略投資9財(cái)務(wù)是什么？財(cái)務(wù)不止是會計(jì)財(cái)務(wù)是什么？財(cái)務(wù)不止是會計(jì)商人最早的結(jié)算工具：羊皮袋、結(jié)繩記事15世紀(jì)，意大利和尚(數(shù)

4、學(xué)家、“現(xiàn)代會計(jì)之父” )盧卡帕喬利（Luca Paciolo），“簿記論”-復(fù)式記帳呂不韋（最具政治頭腦的資本家）：農(nóng)業(yè)，一倍；商業(yè)，十倍；國家(即君主如嬴政)，成百上千倍。 西方財(cái)務(wù)屬于微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)范疇：“西式會計(jì)” 10財(cái)務(wù)是什么？財(cái)務(wù)無法發(fā)現(xiàn)商業(yè)本質(zhì)財(cái)務(wù)是什么？財(cái)務(wù)無法發(fā)現(xiàn)商業(yè)本質(zhì)物理學(xué)家玻耳(Niels Bohr) ：“相信物理學(xué)能發(fā)現(xiàn)自然是什幺，其實(shí)是錯誤的，物理學(xué)只是體現(xiàn)了我們對自然的認(rèn)識?！蓖瑯樱骸跋嘈咆?cái)務(wù)能發(fā)現(xiàn)商業(yè)活動是什么，其實(shí)是錯誤的，財(cái)務(wù)只是試圖描述管理者對商業(yè)活動的認(rèn)識?！?1財(cái)務(wù)是什么？讓破鏡重圓的工具財(cái)務(wù)是什么？讓破鏡重圓的工具K KI IN NG GD DE EE

5、 E如果您面對一面破碎的鏡子，而企圖通過滿地碎片來看清鏡中的真相，幾乎是不可能的。財(cái)務(wù)就是企圖將滿地的碎片（數(shù)據(jù)）組合起來，恢復(fù)其原貌，讓管理者看清鏡中的真相（公司運(yùn)營情況）。 12財(cái)務(wù)是一種觀念和思維方式財(cái)務(wù)是一種觀念和思維方式開源節(jié)流觀：利潤收入費(fèi)用成本效益觀：增值產(chǎn)出投入全面預(yù)算觀：業(yè)績實(shí)際利潤預(yù)算金蝶某業(yè)務(wù)員2001年的銷售額為200萬元（平均20萬元/人/年），2002年的銷售額為220萬元，公司的銷售增長率為30，行業(yè)增長率為35。如何評價(jià)該業(yè)務(wù)員的業(yè)績？13案例案例1、法國的盧浮宮博物館收藏了無數(shù)世界珍寶級的名畫，有一天，你（一個(gè)視藝術(shù)為生命的人）從其門口經(jīng)過時(shí)，正好發(fā)現(xiàn)博物館失

6、火，請問你到底該搶救哪幅畫？2、一個(gè)熱氣球即將墜毀，減重或許可以幸免。在扔掉所有物品后，仍無法解除危機(jī)。因此，必須從在乘的三人（環(huán)境學(xué)家、反核戰(zhàn)專家、糧食學(xué)家）中推下一個(gè)人，請問你會選擇誰被推下？14財(cái)務(wù)的作用：優(yōu)化決策財(cái)務(wù)的作用：優(yōu)化決策決策就是選擇，選擇即意味著失去。財(cái)務(wù)的直接目的是為決策提供適當(dāng)?shù)男畔?，確保Do right things. 一頭饑餓的驢面對兩堆有誘惑力極大的干草，它卻為應(yīng)該放棄那一堆而發(fā)愁， 最后只好活活被餓死。15第二部分財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識及報(bào)表解析第二部分財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識及報(bào)表解析16會計(jì)的涵義會計(jì)的涵義即會計(jì)的本質(zhì)。會計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，以憑證為依據(jù)，借助于專門的技術(shù)方

7、法，對一定主體的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行完整、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)的核算與監(jiān)督，并向有關(guān)方面提供會計(jì)信息的一種經(jīng)濟(jì)管理活動。 17會計(jì)核算的基本前提 會計(jì)主體 持續(xù)經(jīng)營 會計(jì)分期 貨幣計(jì)量 18會計(jì)的基本職能會計(jì)的基本職能：會計(jì)核算和會計(jì)監(jiān)督。 19會計(jì)的六大要素資產(chǎn) 資產(chǎn)是指過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。包括流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)等。負(fù)債 負(fù)債是指過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。包括流動負(fù)債和長期負(fù)債等。 所有者權(quán)益 所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。

8、包括實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。20會計(jì)的六大要素(續(xù)）收入收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的總流入。包持主營業(yè)務(wù)收人出他業(yè)務(wù)收入等。但不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)。 費(fèi)用 費(fèi)用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。包括生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用等。生產(chǎn)費(fèi)用包括直接費(fèi)用和間接費(fèi)用；期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營業(yè)費(fèi)用。 利潤 利潤是指企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果。它是企業(yè)在一定會計(jì)期間內(nèi)實(shí)現(xiàn)的收入減去費(fèi)用后的凈額。包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤等。21記帳方法記帳方法記帳方法包括單式記帳法和復(fù)式記帳法記

9、帳方法包括單式記帳法和復(fù)式記帳法單式記帳法是一種比較簡單、不完善的記帳方法。對于發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一般只在一個(gè)帳戶上登記一筆帳。帳戶之間的記錄沒有直接的聯(lián)系。 復(fù)式記帳法，對于發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上帳戶中進(jìn)行相互聯(lián)系的反映。 復(fù)式記帳法的優(yōu)點(diǎn)：復(fù)式記帳法的優(yōu)點(diǎn)：1、可以了解每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，并能完整、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)活動的過程和結(jié)果；2、可據(jù)以進(jìn)行試算平衡，檢查帳戶記錄的正確性。 22會計(jì)憑證會計(jì)憑證會計(jì)憑證分為原始憑證和記帳憑證原始憑證是在商業(yè)主體經(jīng)營活動發(fā)生時(shí)直接取得或填制的，記錄營業(yè)活動內(nèi)容和完成情況的具有法律效力的書面證明文件。記帳憑證，是由會計(jì)人員根據(jù)審核無誤

10、的原始憑證或原始憑證匯總表，用來記載商業(yè)主體經(jīng)營業(yè)務(wù)簡要內(nèi)容，明確會計(jì)分錄，作為記帳依據(jù)的一種會計(jì)憑證。23會計(jì)帳簿會計(jì)帳簿按其性質(zhì)和用途按其性質(zhì)和用途：分為序時(shí)帳簿、分類帳簿和備查帳簿序時(shí)帳簿、分類帳簿和備查帳簿序時(shí)帳簿：又稱日記帳簿，特點(diǎn)是：它是按照營業(yè)活動發(fā)生的序時(shí)帳簿：又稱日記帳簿，特點(diǎn)是：它是按照營業(yè)活動發(fā)生的時(shí)間先后順序進(jìn)行登記（銀行日記帳、現(xiàn)金日記帳）時(shí)間先后順序進(jìn)行登記（銀行日記帳、現(xiàn)金日記帳）總分類帳：包括全部帳戶，分類記載商主體經(jīng)營業(yè)務(wù)總括情況總分類帳：包括全部帳戶，分類記載商主體經(jīng)營業(yè)務(wù)總括情況的帳簿的帳簿明細(xì)分類帳是分戶記載商業(yè)主體明細(xì)分類帳是分戶記載商業(yè)主體某一類某一

11、類業(yè)務(wù)的明細(xì)情況的帳簿業(yè)務(wù)的明細(xì)情況的帳簿總分類帳所提供的會計(jì)資料和信息比明細(xì)分類帳概括，是編制資產(chǎn)負(fù)總分類帳所提供的會計(jì)資料和信息比明細(xì)分類帳概括，是編制資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財(cái)務(wù)狀況變動表等會計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)。明細(xì)分類帳債表、損益表、財(cái)務(wù)狀況變動表等會計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)。明細(xì)分類帳提供的會計(jì)資料和信息比總分類帳詳細(xì)，是編制商品銷售利潤明細(xì)表、提供的會計(jì)資料和信息比總分類帳詳細(xì)，是編制商品銷售利潤明細(xì)表、主營業(yè)務(wù)收支明細(xì)表等各種明細(xì)會計(jì)報(bào)表的依據(jù)。主營業(yè)務(wù)收支明細(xì)表等各種明細(xì)會計(jì)報(bào)表的依據(jù)。 總分類帳帳戶和明細(xì)分類帳帳戶之間的關(guān)系是統(tǒng)馭和從屬的關(guān)總分類帳帳戶和明細(xì)分類帳帳戶之間的關(guān)系是統(tǒng)馭和從屬

12、的關(guān)系系24會計(jì)衡等式會計(jì)衡等式K KI IN NG GD DE EE E資產(chǎn)負(fù)債權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債權(quán)益馬克思馬克思韋伯說它是人類史上最美妙的發(fā)明之一。韋伯說它是人類史上最美妙的發(fā)明之一。除了穩(wěn)定之外，平衡更重要的是還帶來了美感。除了穩(wěn)定之外，平衡更重要的是還帶來了美感。 25會計(jì)核算方法會計(jì)核算方法是一個(gè)完整的體系，是相互聯(lián)系，緊密結(jié)合的，必須一環(huán)扣緊一環(huán)。才能 保證核算工作的順利進(jìn)行。 會計(jì)核算工作的程序見圖 l2 所示。 交易或事項(xiàng) 圖 1 2 會計(jì)核算工作程序圖 原始憑證 原始憑證匯總表 填制和審核會計(jì)憑證 設(shè)置賬戶，復(fù)式記賬 登記賬簿 編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告 財(cái)產(chǎn)清查 成本計(jì)算 26財(cái)務(wù)報(bào)表是對

13、商業(yè)活動的價(jià)值抽象財(cái)務(wù)報(bào)表是對商業(yè)活動的價(jià)值抽象市場需求生產(chǎn)銷售物流現(xiàn)金回收；顧客是否滿意（信息）顧客顧客正常情況下，商業(yè)活動的運(yùn)轉(zhuǎn)是一 個(gè)良性的循環(huán)，反映到財(cái)務(wù)報(bào)表上，就是一種順暢美 27財(cái)務(wù)報(bào)表的種類財(cái)務(wù)報(bào)表的種類資產(chǎn)負(fù)債表：反映某一時(shí)點(diǎn)企業(yè)所擁有的資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益，一定程度反映了企業(yè)的實(shí)力； 利潤表：反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)成果，反映了企業(yè)的盈利能力；現(xiàn)金流量表：反映企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金的來源和使用情況，它說明現(xiàn)金數(shù)量從一個(gè)期間到另一個(gè)期間的變化；其他輔助或明細(xì)報(bào)表：（利潤分配表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、應(yīng)交增值稅明細(xì)表等）28財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制：以權(quán)利及

14、義務(wù)的發(fā)生作為 判斷的標(biāo)準(zhǔn)（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表）收付實(shí)現(xiàn)制：以現(xiàn)金的收到及支出作為判斷的標(biāo)準(zhǔn)（現(xiàn)金流量表）資產(chǎn)負(fù)債表是公司財(cái)務(wù)狀況的瞬時(shí)寫照（存量、靜態(tài)），利潤表及現(xiàn)金流量表是公司財(cái)務(wù)狀況的一段錄像（流量、動態(tài)）29資產(chǎn)負(fù)債表的要素資產(chǎn)負(fù)債表的要素負(fù)債股東權(quán)益資產(chǎn)資產(chǎn)：擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源資產(chǎn)：擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源權(quán)益：資產(chǎn)的另一面權(quán)益：資產(chǎn)的另一面沒有無緣無故的愛，資產(chǎn)必然等于權(quán)益沒有無緣無故的愛，資產(chǎn)必然等于權(quán)益資產(chǎn)權(quán)益30資產(chǎn)負(fù)債表解析資產(chǎn)負(fù)債表解析企業(yè)的財(cái)產(chǎn)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)產(chǎn)業(yè)產(chǎn)業(yè)債權(quán)債權(quán)債務(wù)債務(wù)說明一點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表只不過是一個(gè)企業(yè)在某時(shí)拍下的一張照片，說明一點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表只不過是一個(gè)企業(yè)在

15、某時(shí)拍下的一張照片，所以它所表達(dá)的只不過是某個(gè)時(shí)間的情況，而并不是所以它所表達(dá)的只不過是某個(gè)時(shí)間的情況，而并不是企業(yè)每天的情況。企業(yè)每天的情況。 資產(chǎn)負(fù)債表里的每個(gè)項(xiàng)目的變動都會牽動另一個(gè)項(xiàng)目（資產(chǎn)負(fù)債表里的每個(gè)項(xiàng)目的變動都會牽動另一個(gè)項(xiàng)目（ 同金額同金額 ）的變動。的變動。資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益K KI IN NG GD DE EE E31資產(chǎn)負(fù)債表的格式資產(chǎn)負(fù)債表的格式流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)流動性強(qiáng)流動性強(qiáng)短期短期反映出企業(yè)營運(yùn)上的資金用途反映出企業(yè)營運(yùn)上的資金用途長期資產(chǎn)長期資產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)長期資產(chǎn)長期資產(chǎn)反映出企業(yè)長期的資金用途反映出企業(yè)長期的資金用途“=

16、=企業(yè)的生產(chǎn)工具企業(yè)的生產(chǎn)工具”流動負(fù)債流動負(fù)債流動性強(qiáng)流動性強(qiáng)短期短期反映出企業(yè)營運(yùn)上的資金來源反映出企業(yè)營運(yùn)上的資金來源長期負(fù)債長期負(fù)債銀行長期貸款銀行長期貸款所有者權(quán)益所有者權(quán)益公司欠股東的錢公司欠股東的錢反映出企業(yè)長期的資金來源反映出企業(yè)長期的資金來源K KI IN NG GD DE EE E32資產(chǎn)負(fù)債表圖示資產(chǎn)負(fù)債表圖示項(xiàng)項(xiàng)目目年年初初數(shù)數(shù)期期末末數(shù)數(shù)項(xiàng)項(xiàng)目目年年初初數(shù)數(shù)期期末末數(shù)數(shù)流動資產(chǎn)：流動負(fù)債： 貨幣資金1,200,000 1,500,000 短期借款100,000 50,000 應(yīng)收賬款2,000,000 1,800,000 應(yīng)付賬款500,000 550,000 固定資

17、產(chǎn)600,000 1,000,000 所有者權(quán)益： 實(shí)收資本3,000,000 3,000,000 無形資產(chǎn)100,000 20,000 公積金100,000 200,000 未分配利潤200,000 520,000 資產(chǎn)合計(jì)3,900,000 4,320,000 負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)3,900,000 4,320,000 X XX X公公司司資資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù)債債表表2 20 00 04 4年年1 12 2月月3 31 1日日K KI IN NG GD DE EE E33資產(chǎn)負(fù)債表重點(diǎn)說明資產(chǎn)負(fù)債表重點(diǎn)說明資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率 負(fù)債負(fù)債 / / 資產(chǎn)資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債率高，說明企業(yè)應(yīng)變能力越差。資產(chǎn)負(fù)債

18、率高，說明企業(yè)應(yīng)變能力越差。流動比率流動比率 流動資產(chǎn)流動資產(chǎn) / / 流動負(fù)債流動負(fù)債流動比率高，說明企業(yè)短期償債能力強(qiáng)。值以流動比率高，說明企業(yè)短期償債能力強(qiáng)。值以2 2為適中。為適中。速動比率速動比率 速動資產(chǎn)速動資產(chǎn) / / 流動負(fù)債流動負(fù)債 （流動資產(chǎn)（流動資產(chǎn) 存貨）存貨） / / 流動負(fù)債流動負(fù)債速動比率高，對債權(quán)人較安全。值為速動比率高，對債權(quán)人較安全。值為1 1為適中，企業(yè)可以比較容易以速動資產(chǎn)來為適中，企業(yè)可以比較容易以速動資產(chǎn)來清償債務(wù)。清償債務(wù)。說明資金周轉(zhuǎn)的比率：存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等等。說明資金周轉(zhuǎn)的比率：存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等等。K KI IN NG

19、GD DE EE E34利潤表的要素利潤表的要素所得所得所費(fèi)所費(fèi)收入費(fèi)用利潤35利潤表是反映在一個(gè)會計(jì)期間內(nèi)，企業(yè)的營業(yè)和財(cái)務(wù)利潤表是反映在一個(gè)會計(jì)期間內(nèi)，企業(yè)的營業(yè)和財(cái)務(wù)活動使得所有者權(quán)益變動的概況?；顒邮沟盟姓邫?quán)益變動的概況。利潤利潤企業(yè)的財(cái)富企業(yè)的財(cái)富成本，費(fèi)用成本，費(fèi)用借方借方企業(yè)的財(cái)富企業(yè)的財(cái)富收入收入貸方貸方收入收入費(fèi)用費(fèi)用利潤利潤K KI IN NG GD DE EE E36利潤表圖示利潤表圖示項(xiàng)項(xiàng)目目上上年年數(shù)數(shù)本本年年數(shù)數(shù)1.主營業(yè)務(wù)收入16,000,000 18,000,000 減：主營業(yè)務(wù)成本8,000,000 9,200,000 主營業(yè)務(wù)稅金及附加40,000 50,

20、000 2.主營業(yè)務(wù)利潤7,960,000 8,750,000 加：其他業(yè)務(wù)利潤40,000 70,000 減：經(jīng)營管理費(fèi)用7,500,000 8,400,000 3.營業(yè)利潤500,000 420,000 加：營業(yè)外收支凈額100,000 60,000 投資收益- - 4.利潤總額600,000 480,000 減：所得稅200,000 160,000 5.凈利潤400,000 320,000 X XX X公公司司利利潤潤表表2 20 00 04 4年年K KI IN NG GD DE EE E37利潤表重點(diǎn)說明利潤表重點(diǎn)說明費(fèi)用率費(fèi)用率 費(fèi)用費(fèi)用 / / 收入收入利潤率利潤率 利潤利潤 /

21、 / 收入收入所有者權(quán)益報(bào)酬率所有者權(quán)益報(bào)酬率 利潤利潤 / / 所有者權(quán)益所有者權(quán)益K KI IN NG GD DE EE E38現(xiàn)金流量表的要素現(xiàn)金流量表的要素現(xiàn)金流量表將現(xiàn)金來源及運(yùn)用按照一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行歸類，反映現(xiàn)金的來龍去脈及現(xiàn)金獲取能力經(jīng)營活動現(xiàn)金流投資活動現(xiàn)金流籌資活動現(xiàn)金流現(xiàn)金是從哪里來的，又到哪里去了？39現(xiàn)金流量和利潤的比較：現(xiàn)金流量和利潤的比較：現(xiàn)金流量是通過加減企業(yè)收到的和付出去的錢現(xiàn)金流量是通過加減企業(yè)收到的和付出去的錢得到的，這絕對是一個(gè)真實(shí)數(shù)字。一般用來評得到的，這絕對是一個(gè)真實(shí)數(shù)字。一般用來評估一個(gè)項(xiàng)目的回報(bào)。估一個(gè)項(xiàng)目的回報(bào)。利潤則是通過加減收入和費(fèi)用成本所算出

22、的。利潤則是通過加減收入和費(fèi)用成本所算出的。可以說，一個(gè)是點(diǎn)出來的，一個(gè)是算出來的?？梢哉f，一個(gè)是點(diǎn)出來的，一個(gè)是算出來的。K KI IN NG GD DE EE E40現(xiàn)金流量表圖示現(xiàn)金流量表圖示項(xiàng)目項(xiàng)目本年數(shù)本年數(shù)一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金21,300,000 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金10,000,000 支付各項(xiàng)費(fèi)用的現(xiàn)金9,000,000 支付各項(xiàng)稅金的現(xiàn)金1,200,000 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額1,100,000 二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量-800,000 三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量- 四、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額300,000 XX公司現(xiàn)金流

23、量表XX公司現(xiàn)金流量表2004年2004年K KI IN NG GD DE EE E41如何閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表想知道什么？如何閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表想知道什么？希望通過財(cái)務(wù)報(bào)表了解的信息 財(cái)務(wù)成果及盈利能力 財(cái)務(wù)狀況及健康程度（可持續(xù)性） 經(jīng)營狀況及現(xiàn)金獲取能力（造血能力） 預(yù)算實(shí)現(xiàn)能力 發(fā)現(xiàn)一些問題42如何閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表步驟如何閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表步驟追問、追問、控制控制研究特定項(xiàng)目研究特定項(xiàng)目財(cái)務(wù)指標(biāo)分析財(cái)務(wù)指標(biāo)分析進(jìn)一步查實(shí)問題并采取措施償債能力、經(jīng)營效率獲利能力主體項(xiàng)目、敏感項(xiàng)目重大變動項(xiàng)目檢查勾稽關(guān)系、獲取概覽數(shù)據(jù)43閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表快速掃描閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表快速掃描勾稽關(guān)系：財(cái)務(wù)報(bào)表之間的相互聯(lián)系利潤表的凈利潤資產(chǎn)負(fù)

24、債表未分配利潤期末余額期初余額現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金凈增加資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金的期末余額期初余額概覽數(shù)據(jù)：資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、權(quán)益總額；收入總額、費(fèi)用總額、凈利總額44閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表研究特定項(xiàng)目閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表研究特定項(xiàng)目主要項(xiàng)目：貨幣資金、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)、應(yīng)付帳款；營業(yè)收入、經(jīng)營費(fèi)用；敏感項(xiàng)目：其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)外支出；重大變動項(xiàng)目：期末與期初相比變動過大的項(xiàng)目，如存貨由期初10萬，猛增至100萬，說明盲目訂貨或大量借試用。45閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)指標(biāo)分析閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)指標(biāo)分析償債能力：流動比率（流動資產(chǎn)流動負(fù)債）速動比率（流動資產(chǎn)存貨）流動負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債率（負(fù)債總額資產(chǎn)總額）經(jīng)營

25、效率：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（賒銷凈額應(yīng)收賬款平均余額）存貨周轉(zhuǎn)率（銷售成本平均存貨余額）獲利能力：銷售凈利率（凈利銷售收入）銷售費(fèi)用率（銷售費(fèi)用銷售收入）46三張主要財(cái)務(wù)報(bào)表不是全部三張主要財(cái)務(wù)報(bào)表不是全部管理者需要具備商業(yè)直覺，對數(shù)字背后的故事敏感，從枯躁的財(cái)務(wù)數(shù)字中讀出非數(shù)字信息。其他財(cái)務(wù)報(bào)表：銷售分產(chǎn)品表、分部門損益表、預(yù)算分析表、分產(chǎn)品損益表、費(fèi)用明細(xì)表等業(yè)務(wù)報(bào)表：合同分析表（運(yùn)營管理部）、產(chǎn)品收發(fā)存分析表（物流部）等47第三部分財(cái)務(wù)管理第三部分財(cái)務(wù)管理K KI IN NG GD DE EE E48成本管理成本管理成本范疇：成本范疇：成本是企業(yè)在生產(chǎn)和銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒又兴l(fā)生的各

26、種耗成本是企業(yè)在生產(chǎn)和銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒又兴l(fā)生的各種耗費(fèi)，包括產(chǎn)品銷售成本、銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用等。費(fèi)，包括產(chǎn)品銷售成本、銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用等。在成本控制過程中最關(guān)鍵的分類是：在成本控制過程中最關(guān)鍵的分類是：成本成本固定成本固定成本變動成本變動成本成本總額不受業(yè)務(wù)量的影響成本總額不受業(yè)務(wù)量的影響成本總額隨業(yè)務(wù)量成正比變動成本總額隨業(yè)務(wù)量成正比變動K KI IN NG GD DE EE E49固定成本和變動成本固定成本和變動成本固定成本總額業(yè)務(wù)量成本金額業(yè)務(wù)量單位固定成本成本金額變動成本總額業(yè)務(wù)量成本金額單位變動成本業(yè)務(wù)量成本金額K KI IN NG GD DE EE E50量本利分析

27、量本利分析量：銷售量量：銷售量 本：成本本：成本 利：利潤利：利潤量本利的計(jì)算公式分兩類：量本利的計(jì)算公式分兩類：1.1.計(jì)算保本點(diǎn)計(jì)算保本點(diǎn)2.2.計(jì)算實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤計(jì)算實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤我要賣多少才保本？我要賣多少才保本？為了實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤，需為了實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤，需要怎么定價(jià)或控制成本？要怎么定價(jià)或控制成本？K KI IN NG GD DE EE E51成本控制原則成本控制原則q 經(jīng)濟(jì)原則經(jīng)濟(jì)原則 重中之重、根據(jù)責(zé)任人糾正措施、例外管理。重中之重、根據(jù)責(zé)任人糾正措施、例外管理。 q 因地制宜原則因地制宜原則 適合企業(yè)、部門、崗位和成本項(xiàng)目實(shí)際。適合企業(yè)、部門、崗位和成本項(xiàng)目實(shí)際。 q 管理層重視和全員參與原則管理層重視和全員參與原則 q 要求管理層重視支持、