太平洋保險(xiǎn)與精算行業(yè)

1、平時(shí)一滴水平時(shí)一滴水,難時(shí)太平洋難時(shí)太平洋 -以太平洋保險(xiǎn)為例淺談保險(xiǎn)會(huì)計(jì)的特殊性公公 司司 簡(jiǎn)簡(jiǎn) 介介中國(guó)太平洋保險(xiǎn)成立于中國(guó)太平洋保險(xiǎn)成立于1991年年5月月13日，總部設(shè)在上海，成功在日，總部設(shè)在上海，成功在A股和股和H股上市，股上市，旗下?lián)碛刑窖髩垭U(xiǎn)、太平洋產(chǎn)險(xiǎn)、太平洋資產(chǎn)管理公司和長(zhǎng)江養(yǎng)老保險(xiǎn)等專旗下?lián)碛刑窖髩垭U(xiǎn)、太平洋產(chǎn)險(xiǎn)、太平洋資產(chǎn)管理公司和長(zhǎng)江養(yǎng)老保險(xiǎn)等專業(yè)子公司，保持持續(xù)領(lǐng)先的市場(chǎng)地位。業(yè)子公司，保持持續(xù)領(lǐng)先的市場(chǎng)地位。2010年，中國(guó)太平洋保險(xiǎn)保費(fèi)收入年，中國(guó)太平洋保險(xiǎn)保費(fèi)收入1396億元，總資產(chǎn)億元，總資產(chǎn)4757億元。億元。 中國(guó)太平洋保險(xiǎn)建立了覆蓋全國(guó)的營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)和

2、多元化中國(guó)太平洋保險(xiǎn)建立了覆蓋全國(guó)的營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)和多元化服務(wù)平臺(tái)，擁有服務(wù)平臺(tái)，擁有5700多個(gè)分支機(jī)構(gòu)，多個(gè)分支機(jī)構(gòu)，7.4萬(wàn)余名員工與萬(wàn)余名員工與30萬(wàn)多名營(yíng)銷員，為全萬(wàn)多名營(yíng)銷員，為全國(guó)國(guó)5600萬(wàn)個(gè)人客戶和萬(wàn)個(gè)人客戶和330萬(wàn)機(jī)構(gòu)客戶提供包括人身險(xiǎn)和財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)在內(nèi)的全方位風(fēng)萬(wàn)機(jī)構(gòu)客戶提供包括人身險(xiǎn)和財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)在內(nèi)的全方位風(fēng)險(xiǎn)保障解決方案、投資理財(cái)和資產(chǎn)管理服務(wù)。面向未來，中國(guó)太平洋保險(xiǎn)推動(dòng)險(xiǎn)保障解決方案、投資理財(cái)和資產(chǎn)管理服務(wù)。面向未來，中國(guó)太平洋保險(xiǎn)推動(dòng)實(shí)施實(shí)施“以客戶需求為導(dǎo)向以客戶需求為導(dǎo)向”的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，努力建設(shè)的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，努力建設(shè)“專注保險(xiǎn)主業(yè)，價(jià)值持續(xù)專注保險(xiǎn)主業(yè)，價(jià)值持續(xù)增長(zhǎng)，具有國(guó)際

3、競(jìng)爭(zhēng)力的一流保險(xiǎn)金融服務(wù)集團(tuán)增長(zhǎng)，具有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的一流保險(xiǎn)金融服務(wù)集團(tuán)”。 理念：誠(chéng)信天下，穩(wěn)健一生，追求卓越 上市時(shí)間 地點(diǎn) 交易代碼 股數(shù) 股價(jià) A股 2007 上海交易所 1000000000 30元 H股 2009 香港交易所 02601 861300000 28港元業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù) 范范 圍圍中國(guó)太平洋財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司中國(guó)太平洋財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司人民幣和外幣的各種人民幣和外幣的各種財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、短期健康財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、短期健康保險(xiǎn)和保險(xiǎn)和意外傷害意外傷害保險(xiǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù) 中國(guó)太平洋人壽保險(xiǎn)股份有限公司中國(guó)太平洋人壽保險(xiǎn)股份有限公司人壽保險(xiǎn)、年金保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)、意外傷害、保險(xiǎn)等多個(gè)領(lǐng)域 太平洋資

4、產(chǎn)管理有限責(zé)任公司太平洋資產(chǎn)管理有限責(zé)任公司管理運(yùn)用自有資金及保險(xiǎn)資金；委托資金管理業(yè)務(wù)；與資金管理業(yè)務(wù)相關(guān)的咨詢業(yè)務(wù)中國(guó)太平洋保險(xiǎn)航運(yùn)保險(xiǎn)事業(yè)總部 經(jīng)營(yíng)船舶保險(xiǎn)、貨物運(yùn)輸保險(xiǎn)、海事責(zé)任保險(xiǎn)和海事?lián)５?（全國(guó)唯一）歷史沿革歷史沿革中國(guó)太平洋保險(xiǎn)（集團(tuán)）股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱中國(guó)太平洋保險(xiǎn)）是在1991年5月13日成立的中國(guó)太平洋保險(xiǎn)公司的基礎(chǔ)上組建而成的保險(xiǎn)集團(tuán)公司，總部設(shè)在上海。1991年，中國(guó)太平洋保險(xiǎn)公司成立1994年，中國(guó)太平洋保險(xiǎn)（香港）有限公司成立2001年，中國(guó)太平洋保險(xiǎn)公司實(shí)施體制改革，中國(guó)太平洋保險(xiǎn)（集團(tuán)）股份有限公司成立，并控股設(shè)立中國(guó)太平洋財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司和中國(guó)太平

5、洋人壽保險(xiǎn)股份有限公司2006年，太平洋資產(chǎn)管理有限責(zé)任公司成立2007年，中國(guó)太平洋保險(xiǎn)A股上市（中國(guó)太保，SH601601）2009年，控股長(zhǎng)江養(yǎng)老保險(xiǎn)股份有限公司2009年，中國(guó)太平洋保險(xiǎn)H股上市（中國(guó)太保，HK02601）2010年，中國(guó)太保投資管理（香港）有限公司成立行 業(yè) 水 平 2011年上半年，中國(guó)太平洋保險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入人民幣年上半年，中國(guó)太平洋保險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入人民幣868.75億元，市場(chǎng)占比億元，市場(chǎng)占比10.8%；實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)人民幣；實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)人民幣58.16億元；產(chǎn)險(xiǎn)綜合成億元；產(chǎn)險(xiǎn)綜合成本率為本率為91.1%；壽險(xiǎn)新業(yè)務(wù)價(jià)值增長(zhǎng)率同比達(dá)到；壽險(xiǎn)新業(yè)務(wù)價(jià)值增長(zhǎng)率同比

6、達(dá)到18.3%。截至。截至2011年上半年末，中國(guó)太平洋保險(xiǎn)總資產(chǎn)規(guī)模超過人民幣年上半年末，中國(guó)太平洋保險(xiǎn)總資產(chǎn)規(guī)模超過人民幣5,372億元，億元，凈資產(chǎn)達(dá)到人民幣凈資產(chǎn)達(dá)到人民幣798億元，投資資產(chǎn)規(guī)模達(dá)到億元，投資資產(chǎn)規(guī)模達(dá)到4,905.13億元，償億元，償付能力充足，各項(xiàng)指標(biāo)均位居中國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)前列。付能力充足，各項(xiàng)指標(biāo)均位居中國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)前列。截止截止2010年末，中國(guó)太平洋保險(xiǎn)旗下?lián)碛挟a(chǎn)險(xiǎn)、壽險(xiǎn)、資產(chǎn)管理年末，中國(guó)太平洋保險(xiǎn)旗下?lián)碛挟a(chǎn)險(xiǎn)、壽險(xiǎn)、資產(chǎn)管理和養(yǎng)老保險(xiǎn)等專業(yè)子公司，建立了覆蓋全國(guó)的營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)和多元化服和養(yǎng)老保險(xiǎn)等專業(yè)子公司，建立了覆蓋全國(guó)的營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)和多元化服務(wù)平臺(tái)，擁有務(wù)平臺(tái)，擁

7、有5,700多個(gè)分支機(jī)構(gòu)，多個(gè)分支機(jī)構(gòu)，7.4萬(wàn)余名員工和萬(wàn)余名員工和30多萬(wàn)名產(chǎn)壽多萬(wàn)名產(chǎn)壽險(xiǎn)營(yíng)銷員，為全國(guó)險(xiǎn)營(yíng)銷員，為全國(guó)5,600萬(wàn)個(gè)人客戶和萬(wàn)個(gè)人客戶和330萬(wàn)機(jī)構(gòu)客戶提供全方位風(fēng)萬(wàn)機(jī)構(gòu)客戶提供全方位風(fēng)險(xiǎn)保障解決方案、投資理財(cái)和資產(chǎn)管理服務(wù)。中國(guó)太平洋保險(xiǎn)全國(guó)險(xiǎn)保障解決方案、投資理財(cái)和資產(chǎn)管理服務(wù)。中國(guó)太平洋保險(xiǎn)全國(guó)客戶服務(wù)電話客戶服務(wù)電話95500涵蓋了保險(xiǎn)咨詢、查詢、理賠報(bào)案、服務(wù)預(yù)約、涵蓋了保險(xiǎn)咨詢、查詢、理賠報(bào)案、服務(wù)預(yù)約、急難救助以及投訴受理等各項(xiàng)服務(wù)。急難救助以及投訴受理等各項(xiàng)服務(wù)。 太太 保保 公公 司司 盈盈 利利 方方 式式 保保 費(fèi)費(fèi) 收收 入入保保 險(xiǎn)險(xiǎn) 基基 金

8、金 投投 資資 回回 報(bào)報(bào)固定資產(chǎn)投資(投資型房產(chǎn)65億元）債券市場(chǎng)投資（2025億元）賠付支出通常 大于保費(fèi)收入，利潤(rùn)主要來自投資回報(bào)2011年退保金年退保金+賠付支出賠付支出+提取保險(xiǎn)責(zé)任金提取保險(xiǎn)責(zé)任金+傭金傭金=87578 2011年保費(fèi)收入為年保費(fèi)收入為90493 90493-87578=2915 2011年金融資產(chǎn)總額1204992011年資產(chǎn)總額570612 金融資產(chǎn)占總資產(chǎn)22%同期金風(fēng)科技金融資產(chǎn)為同期金風(fēng)科技金融資產(chǎn)為270654/13630900（總資產(chǎn)）（總資產(chǎn)）=2% 差距可見一斑差距可見一斑保監(jiān)會(huì)對(duì)保金規(guī)定（一）將嚴(yán)格控制保險(xiǎn)公司融資規(guī)模（二）保資投不動(dòng)產(chǎn)比例不得超

9、10%（三）險(xiǎn)資可投資不動(dòng)產(chǎn)和未上市股權(quán)（四）保監(jiān)會(huì)調(diào)整保險(xiǎn)資金投資政策（五）險(xiǎn)資投資股票和基金比例上限調(diào)整為25%投資項(xiàng)目包括:債券投資，銀行定期存款，債券投資，貸款，理財(cái)產(chǎn)品，基金投資，股票投資，非上市股權(quán)，房地產(chǎn)投資2011年年 財(cái)財(cái) 務(wù)務(wù) 狀狀 況況保保 險(xiǎn)險(xiǎn) 公公 司司 特特 點(diǎn)點(diǎn)一 監(jiān)管監(jiān)管 保監(jiān)會(huì) 證監(jiān)會(huì) 銀監(jiān)會(huì)二 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù) 壽險(xiǎn) 產(chǎn)險(xiǎn) 投資經(jīng)營(yíng) 資產(chǎn)管理 資金增值 三 社會(huì)性社會(huì)性 社會(huì)效應(yīng)四 保險(xiǎn)會(huì)計(jì)保險(xiǎn)會(huì)計(jì) 精算 會(huì)計(jì)估計(jì) 保險(xiǎn)保險(xiǎn)(insurance)是指投是指投保人根據(jù)合同約定，向保人根據(jù)合同約定，向保險(xiǎn)人支付保險(xiǎn)費(fèi)，保險(xiǎn)人支付保險(xiǎn)費(fèi)， 保保險(xiǎn)人對(duì)于合同約定的可險(xiǎn)人對(duì)于

10、合同約定的可能發(fā)生的事故因其發(fā)生能發(fā)生的事故因其發(fā)生所造成的財(cái)產(chǎn)損失承擔(dān)所造成的財(cái)產(chǎn)損失承擔(dān)賠償保險(xiǎn)金責(zé)任，或者賠償保險(xiǎn)金責(zé)任，或者當(dāng)被保險(xiǎn)人死亡、傷殘、當(dāng)被保險(xiǎn)人死亡、傷殘、疾病或者達(dá)到合同約定疾病或者達(dá)到合同約定的年齡、期限時(shí)承擔(dān)給的年齡、期限時(shí)承擔(dān)給付保險(xiǎn)金責(zé)任的商業(yè)保付保險(xiǎn)金責(zé)任的商業(yè)保險(xiǎn)行為。險(xiǎn)行為。 保費(fèi)收入確認(rèn)，賠付率及準(zhǔn)備金提取保費(fèi)收入確認(rèn)，賠付率及準(zhǔn)備金提取短期保費(fèi)（產(chǎn)險(xiǎn)）與長(zhǎng)期保費(fèi)（壽險(xiǎn)）的不同處理最關(guān)鍵的權(quán)責(zé)發(fā)生制下的賠付率計(jì)算保費(fèi)收入 精精 算算 精算,簡(jiǎn)單的說就是依據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)的基本原理,運(yùn)用現(xiàn)代數(shù)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、金融學(xué)及法學(xué)等的各種科學(xué)有效的方法，對(duì)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中未來的風(fēng)險(xiǎn)

11、進(jìn)行分析，評(píng)估和管理，是現(xiàn)代保險(xiǎn)、金融、投資實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ) 隨著人們對(duì)長(zhǎng)期保險(xiǎn)保障（如殯葬,人壽保險(xiǎn)以及年金）不斷增長(zhǎng)的需求，精算學(xué)在17世紀(jì)末期成為一門正式的數(shù)學(xué)學(xué)科。這些長(zhǎng)期保障要求資金被儲(chǔ)存起來以備將來的保險(xiǎn)金支付。這就需要評(píng)估未來的不確定事件，例如隨年齡增長(zhǎng)死亡率的變化，要求不斷發(fā)展對(duì)儲(chǔ)蓄及投資基金進(jìn)行貼現(xiàn)的數(shù)學(xué)技術(shù)。所有這些導(dǎo)致了一個(gè)重要的精算概念的發(fā)展，這個(gè)概念與未來一筆資金的現(xiàn)值密切相關(guān) 精精 算算 師師精算師（精算師（actuary）由）由保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)公司雇雇用的數(shù)學(xué)專業(yè)人員，主要從事保險(xiǎn)用的數(shù)學(xué)專業(yè)人員，主要從事保險(xiǎn)費(fèi)、賠付準(zhǔn)備金、分紅、保險(xiǎn)額、費(fèi)、賠付準(zhǔn)備金、分紅、保險(xiǎn)

12、額、退休金退休金、年金等的計(jì)算。其計(jì)算依、年金等的計(jì)算。其計(jì)算依據(jù)來源于理賠參照表，而這份表格據(jù)來源于理賠參照表，而這份表格是基于本公司和同行索賠的經(jīng)驗(yàn)及是基于本公司和同行索賠的經(jīng)驗(yàn)及相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)而制定的。相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)而制定的。 保險(xiǎn)產(chǎn)品的設(shè)計(jì)：通過對(duì)人們保險(xiǎn)需求的調(diào)查，設(shè)計(jì)新的保險(xiǎn)條款，而保險(xiǎn)條款的設(shè)計(jì)必須兼顧人們的不同需要，具有定價(jià)的合理性、管理的可行性以及市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)性； 保險(xiǎn)費(fèi)率的計(jì)算：根據(jù)以往的壽命統(tǒng)計(jì)、現(xiàn)行銀行利率和費(fèi)用率等資料，以確定保單的價(jià)格； 準(zhǔn)備金和保單現(xiàn)金價(jià)值的計(jì)算； 調(diào)整保費(fèi)率及保額：根據(jù)社會(huì)的需要及時(shí)間，調(diào)整保費(fèi)率和保障程度，以增加企業(yè)的吸引力和競(jìng)爭(zhēng)力； 審核公司的年底

13、財(cái)務(wù)報(bào)告 投資方向的把握：對(duì)公司的各項(xiàng)投資進(jìn)行評(píng)估，以確保投資的安全和收益； 參與公司的發(fā)展計(jì)劃：為公司未來的經(jīng)濟(jì)決策提供有效的數(shù)據(jù)支持和專業(yè)建議。 太太 保保 精精 算算 總精算師 遲小磊 北美、加拿大、 香港及中國(guó)注冊(cè)精算師在加入中國(guó)太平洋保險(xiǎn)(集團(tuán))股份有限公司前，遲女士曾任明德豐怡精算咨詢(上海)公司董事總經(jīng)理兼資深精算顧問、韜睿香港辦事處精算顧問、加拿大倫敦人壽保險(xiǎn)公司副經(jīng)理、中國(guó)人民保險(xiǎn)公司上海分公司國(guó)外業(yè)務(wù)部資深展業(yè)。遲女士擁有碩士學(xué)位、北美精算師協(xié)會(huì)正式會(huì)員資格、加拿大精算師協(xié)會(huì)正式會(huì)員資格、香港精算師協(xié)會(huì)正式會(huì)員資格、中國(guó)精算師協(xié)會(huì)正式會(huì)員資格。 風(fēng)險(xiǎn)貼現(xiàn)率投資收益率死亡率發(fā)

14、病率退保率保費(fèi)計(jì)劃準(zhǔn)備金提取投資計(jì)劃制定比 較 濃 重 的 政 府 和 社 會(huì) 色 彩 全國(guó)社會(huì)保障基金理事會(huì)為國(guó)務(wù)院直屬正部級(jí)事業(yè)單位國(guó)務(wù)院直屬正部級(jí)事業(yè)單位，是負(fù)責(zé)管理運(yùn)營(yíng)全國(guó)社會(huì)保障基金的獨(dú)立法人機(jī)構(gòu)。其主要職責(zé)是： 1管理中央財(cái)政撥入的資金、減持國(guó)有股所獲資金及其他方式籌集的資金。 2制定全國(guó)社會(huì)保障基金的投資經(jīng)營(yíng)策略并組織實(shí)施。 3選擇并委托全國(guó)社會(huì)保障基金投資管理人、托管人，對(duì)全國(guó)社會(huì)保障基金資產(chǎn)進(jìn)行投資運(yùn)作和托管，對(duì)投資運(yùn)作和托管情況進(jìn)行檢查；在規(guī)定的范圍內(nèi)對(duì)全國(guó)社會(huì)保障基金資產(chǎn)進(jìn)行直接投資運(yùn)作。 4負(fù)責(zé)全國(guó)社會(huì)保障基金的財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算，定期編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，起草財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

15、。 5定期向社會(huì)公布全國(guó)社會(huì)保障基金的資產(chǎn)、收益、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)情況。 6根據(jù)財(cái)政部、勞動(dòng)和社會(huì)保障部共同下達(dá)的指令和確定的方式撥出資金。 7承辦國(guó)務(wù)院交辦的其他事項(xiàng)。 賠付率是指一定會(huì)計(jì)期間賠款支出與保費(fèi)收入的百分比。用公式表示為：賠付率（賠款支出保費(fèi)收入）。但在實(shí)踐中，由這一公式計(jì)算出的賠付率嚴(yán)重失真，不能如實(shí)地反映該期間發(fā)生的災(zāi)害事故所造成的損失程度，也不能為今后風(fēng)險(xiǎn)控制提供準(zhǔn)確信息。從理論上講，賠付率1=（賠款支出保費(fèi)收入）100%，但是這里的賠款支出在實(shí)際的會(huì)計(jì)核算上，僅是指事故已經(jīng)發(fā)生且賠款已經(jīng)支付的那部分；而對(duì)事故已經(jīng)發(fā)生，賠付責(zé)任也已開始，只不過因?yàn)槟撤N原因尚未結(jié)案或未實(shí)際支付

16、款項(xiàng)的部分則未計(jì)算在內(nèi)。除非在一種極理想的狀態(tài)下，即事故一旦發(fā)生而賠款立即支付時(shí)，賠款支出才包含了已發(fā)生的全部賠付責(zé)任。但事實(shí)上這一理想狀態(tài)是不可能存在的。那么現(xiàn)在已經(jīng)明確，即無論考察哪一會(huì)計(jì)期間的賠付率，賠款支出都應(yīng)加上當(dāng)期未決賠款。為簡(jiǎn)便起見，姑且將賠款支出與未決賠款之和統(tǒng)稱為責(zé)任賠款。同時(shí)，某一特定會(huì)計(jì)期間的賠款支出即使是責(zé)任賠款，它與保費(fèi)收入也是不對(duì)應(yīng)的。至至 關(guān)關(guān) 重重 要要 的的 賠賠 付付 率率例如：例如： 1999年年16月發(fā)生的責(zé)任賠款全部是在月發(fā)生的責(zé)任賠款全部是在1998年年712月期間承月期間承保的業(yè)務(wù)，這時(shí)計(jì)算的賠付率為：保的業(yè)務(wù)，這時(shí)計(jì)算的賠付率為： （1999年年

17、16月責(zé)任賠款）月責(zé)任賠款）（1999年年16月保費(fèi)收入）月保費(fèi)收入）100%。 顯然此處的賠款與保費(fèi)收入是顯然此處的賠款與保費(fèi)收入是錯(cuò)位的，邏輯上應(yīng)該是（錯(cuò)位的，邏輯上應(yīng)該是（1999年年16月責(zé)任賠款）月責(zé)任賠款）（1998年年712月保費(fèi)收入）月保費(fèi)收入）100%。 但按照這種邏輯來考察賠付情況，也還是誤入但按照這種邏輯來考察賠付情況，也還是誤入了歧途。因?yàn)榱似缤?。因?yàn)?998年年712月承保的業(yè)務(wù)在當(dāng)年已經(jīng)發(fā)生了一些事故，月承保的業(yè)務(wù)在當(dāng)年已經(jīng)發(fā)生了一些事故，并作了賠付，在核算上已計(jì)入并作了賠付，在核算上已計(jì)入1998年。顯然假設(shè)中的年。顯然假設(shè)中的1999年年16月發(fā)月發(fā)生的責(zé)任賠款

18、也不是完全對(duì)應(yīng)生的責(zé)任賠款也不是完全對(duì)應(yīng)1998年年712月保費(fèi)收入。月保費(fèi)收入。 從上面的分從上面的分析不難看出，賠款支出除以保費(fèi)收入在實(shí)際運(yùn)用中之所以失真，根本問析不難看出，賠款支出除以保費(fèi)收入在實(shí)際運(yùn)用中之所以失真，根本問題即在于違反了權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。簡(jiǎn)單賠付率題即在于違反了權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。簡(jiǎn)單賠付率: 簡(jiǎn)單賠付率是一個(gè)時(shí)期簡(jiǎn)單賠付率是一個(gè)時(shí)期內(nèi)的賠款支出占保險(xiǎn)費(fèi)收入的百分比。內(nèi)的賠款支出占保險(xiǎn)費(fèi)收入的百分比。 經(jīng)過保險(xiǎn)費(fèi)賠付率經(jīng)過保險(xiǎn)費(fèi)賠付率 : 年內(nèi)賠款年內(nèi)賠款支出支出/ ( P101 1/24 + P102 3/24 + P103 5/24 + P104 7/24 + P105 9

19、/24 + P106 11/24 + P107 13/24 + P108 15/24 + P109 17/24 + P110 19/24 + P111 21/24 + P112 23/24 + P201 23/24 + P202 21/24 + P203 19/24 + P204 17/24 + P205 15/24 + P206 13/24 + P207 11/24 + P208 9/24 + P209 7/24 + P210 5/24 + P211 3/24 + P212 1/24 )簡(jiǎn)簡(jiǎn) 單單 賠賠 付付 率率 計(jì)計(jì) 算算保費(fèi)計(jì)量與負(fù)債保費(fèi)收入增加的同時(shí)也增加了保險(xiǎn)負(fù)債。對(duì)于短期保險(xiǎn)業(yè)務(wù)

20、,保險(xiǎn)人所收到的保險(xiǎn)費(fèi)由于保險(xiǎn)期間與會(huì)計(jì)期間的不一致,造成當(dāng)期所收取的保險(xiǎn)費(fèi)與保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)間上的不匹配,因此,根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)基礎(chǔ),對(duì)于保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)未經(jīng)過期間的收入應(yīng)通過負(fù)債進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。對(duì)于長(zhǎng)期保險(xiǎn)業(yè)務(wù),實(shí)行均衡保費(fèi)方式,但由于保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)的不均衡性,造成投保人所繳納的保險(xiǎn)費(fèi)與保險(xiǎn)實(shí)際需要的保險(xiǎn)費(fèi)在保險(xiǎn)初期存在一定的差異,在財(cái)務(wù)上產(chǎn)生保險(xiǎn)費(fèi)的溢繳情況,其溢繳保險(xiǎn)費(fèi)是保險(xiǎn)負(fù)債的重要組成部分。同時(shí),由于保險(xiǎn)期間與會(huì)計(jì)期間往往不一致,從權(quán)責(zé)發(fā)生制的角度看,也應(yīng)通過負(fù)債對(duì)當(dāng)期所收取的保費(fèi)收入進(jìn)行相應(yīng)的權(quán)責(zé)發(fā)生制調(diào)整。 保費(fèi)收入是保險(xiǎn)公司為履行保險(xiǎn)合同規(guī)定的義務(wù)而向投保人收取的對(duì)價(jià)收入。保費(fèi)收入所帶來的經(jīng)濟(jì)效果是現(xiàn)金資產(chǎn)的流入,并且保險(xiǎn)公司利用資金流入與流出的時(shí)間差,通過資金運(yùn)用以及對(duì)保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)的集中與分散的管理,形成損益,與其他行業(yè)存在明顯的差異。同時(shí),對(duì)于短期保險(xiǎn)業(yè)務(wù)與長(zhǎng)期保險(xiǎn)業(yè)務(wù)保費(fèi)收入也存在內(nèi)涵上的差異 保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金