現(xiàn)金流量表 編制公司 及案例講解

1、現(xiàn)金流量表編制現(xiàn)金流量表編制 公式及案例公式及案例目錄 現(xiàn)金流量表的概念和作用現(xiàn)金流量表的概念和作用1. 第一部分第一部分 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2. 第二部分第二部分投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量3. 第三部分第三部分籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量4. 現(xiàn)金流量表附表現(xiàn)金流量表附表補充材料補充材料 反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出，時期數(shù)，反映現(xiàn)金的流入流出現(xiàn)金流量表建構(gòu)、處置固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)、投資、投資、取得投資收益投資活動吸收投資、取得及歸還借款、分配利潤籌資活動投資活動、籌資活動以外的所有交易和事項經(jīng)營活動1.現(xiàn)金流

2、量表的概念和作用現(xiàn)金流量表的概念和作用1.現(xiàn)金流量表的概念和作用（圖示）現(xiàn)金流量表的概念和作用（圖示）主表（直接法）主表（直接法）1.1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2.2.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量3.3.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量附表（間接法）附表（間接法）1.1.將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量2.2.不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動3.3.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況直接法直接法: : 現(xiàn)金流量項目是按現(xiàn)現(xiàn)金流量項目是按現(xiàn)金收入和支出的來源直接金收入和支出

3、的來源直接反映的。直接法編報的現(xiàn)反映的。直接法編報的現(xiàn)金量表，便于分析企業(yè)經(jīng)金量表，便于分析企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的來源和用途，預(yù)測企業(yè)現(xiàn)來源和用途，預(yù)測企業(yè)現(xiàn)金流量的未來前景。金流量的未來前景。間接法間接法: : 編報現(xiàn)金流量表，便編報現(xiàn)金流量表，便于將凈利潤與經(jīng)營活動產(chǎn)于將凈利潤與經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額進行比生的現(xiàn)金流量凈額進行比較，了解凈利潤與經(jīng)營活較，了解凈利潤與經(jīng)營活動現(xiàn)金流量差異的原因，動現(xiàn)金流量差異的原因，從現(xiàn)金流量角度分析凈利從現(xiàn)金流量角度分析凈利潤質(zhì)量。潤質(zhì)量。1.現(xiàn)金流量表的概念和作用現(xiàn)金流量表的概念和作用直接和間接法直接和間接法企業(yè)對應(yīng)的現(xiàn)金

4、流動經(jīng)營活動所銷售商品和提供勞務(wù)營業(yè)活動出售固定資產(chǎn)出售長期金融資產(chǎn)利息及紅利收入收回長期外借款項發(fā)行股票和債券長期借款短期借款購貨銷售及管理費用稅金營業(yè)活動資本性支出和 并購長期金融投資購買股票和債券償還長期借款償還短期借款支付利息和紅利投資活動籌資活動投資活動籌資活動現(xiàn)金現(xiàn)金營業(yè)凈現(xiàn)金流量投資凈現(xiàn)金流量融資凈現(xiàn)金流量現(xiàn)金現(xiàn)金流入流入現(xiàn)金現(xiàn)金流出流出1.第一部分第一部分 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量對應(yīng)的現(xiàn)金流動項目項目行次行次金額金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金1收到的稅費返還2收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金3現(xiàn)金流入小計

5、4購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金5支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金6支付的各項稅費7支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金8現(xiàn)金流出小計9經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額101.1.現(xiàn)金現(xiàn)金流量表流量表- -第一部分圖示第一部分圖示1.銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實際收到的現(xiàn)金，包括銷售收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅銷項稅額，具體包括：本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期預(yù)收的款項，減去本期銷售本期退回的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。需要注意的是，企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)收到的

6、現(xiàn)金，也在本項目反映。 1.1 銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 e.g本期主營業(yè)務(wù)收入為1250000元，本期銷售產(chǎn)品以現(xiàn)金收取銷項稅額212500元； 應(yīng)收賬款期初余額為300000元，期末余額600000元； 應(yīng)收票據(jù)期初余額246000元，期末余額為46000元。項目項目行行次次金額金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量量 銷售商品、提供勞務(wù)收到的銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金現(xiàn)金1 11362500收到的稅費返還2收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金3現(xiàn)金流入小計4購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金5支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金6支付的各項稅費7支付的其他與經(jīng)

7、營活動有關(guān)的現(xiàn)金8現(xiàn)金流出小計9經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額額10銷售商品、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金: =營業(yè)收入本期銷售的銷項稅額 應(yīng)收賬款余額（年初數(shù)年末數(shù)） 應(yīng)收票據(jù)（年初數(shù)年末數(shù)） 預(yù)收賬款（年末數(shù)年初數(shù)） +本期收回前期核銷的壞賬損失 - 當期因銷售退回的現(xiàn)金=1250000+212500+（300000-600000）+（246000-46000） =1362500元元 1.1 銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金2.收到的稅費返還收到的稅費返還本項目反映企業(yè)收到返還的各種稅費，如收到的增值稅、營業(yè)稅、所得稅、消費稅、關(guān)稅

8、和教育費附加返還款等。收到的稅費返還收到的稅費返還 （應(yīng)收補貼款期初余額應(yīng)收補貼款期末余額）（應(yīng)收補貼款期初余額應(yīng)收補貼款期末余額） 補貼收入補貼收入 所得稅本期貸方發(fā)生額累計數(shù)所得稅本期貸方發(fā)生額累計數(shù) 1.2.收到的稅費返還收到的稅費返還3收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 本項目反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如企業(yè)當期收到的租金、押金、定金；企業(yè)當期收到的罰款、違約金和賠償金等。須注意的是，以上各項目都必須與經(jīng)營活動有關(guān)。其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如果價值較大的，應(yīng)單列項目反映。 企業(yè)收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金可根據(jù)以下科目明細帳分

9、析填列：企業(yè)收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金可根據(jù)以下科目明細帳分析填列： 收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 營業(yè)外收入相關(guān)明細本期貸方發(fā)生額營業(yè)外收入相關(guān)明細本期貸方發(fā)生額 其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細本期貸方發(fā)生額其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細本期貸方發(fā)生額 其他應(yīng)收款相關(guān)明細本期貸方發(fā)生額其他應(yīng)收款相關(guān)明細本期貸方發(fā)生額 其他應(yīng)付款相關(guān)明細本期貸方發(fā)生額其他應(yīng)付款相關(guān)明細本期貸方發(fā)生額 銀行存款利息收入銀行存款利息收入1.3收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 4.購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 本項目反映企業(yè)購買材料、商品，接受

10、勞務(wù)實際支付的現(xiàn)金。包括支付的貨款以及與貨款一并支付的增值稅進項稅額，具體包括：本期購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，以及本期支付前期購買商品、接受勞務(wù)的未付款項和本期預(yù)付款項，減去本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金。購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 =當期主營業(yè)務(wù)成本當期主營業(yè)務(wù)成本+當期以現(xiàn)金支付的增值稅進項稅額當期以現(xiàn)金支付的增值稅進項稅額+當期存貨的增加（期末存貨當期存貨的增加（期末存貨-期初存貨）期初存貨）+應(yīng)付賬款的減少（期初應(yīng)收帳款應(yīng)付賬款的減少（期初應(yīng)收帳款-期末應(yīng)收帳款）期末應(yīng)收帳款）+應(yīng)付票據(jù)的減少（期初應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)的減少（期初應(yīng)付票據(jù)-期末應(yīng)付票據(jù)）期末

11、應(yīng)付票據(jù)）-預(yù)付賬款的減少（期初預(yù)付帳款預(yù)付賬款的減少（期初預(yù)付帳款-期末預(yù)付帳款）期末預(yù)付帳款）-本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金1.4.購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=750000+100000+（2574700-2580000）+（953800-900000）+（200000-300000）=840500元元項目項目行次行次金額金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量流量銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金11362500收到的稅費返還2收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金3現(xiàn)金流入小

12、計41362500購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金5 840500支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金6支付的各項稅費7支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金8現(xiàn)金流出小計9經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額凈額10 e.g 本期主營業(yè)務(wù)成本為750000元，本期以現(xiàn)金支付能抵扣的增值稅100000元； 應(yīng)付賬款期初余額為953800元，期末余額為900000元； 應(yīng)付票據(jù)期初余額為200000元，期末余額為300000元； 存貨期初余額為2580000元，期末余額為2574700元1.4.購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 “應(yīng)付職工薪酬”科

13、目本期借方發(fā)生額累計數(shù) “應(yīng)付福利費”科目本期借方發(fā)生額累計數(shù) 管理費用中“養(yǎng)老保險金”、“待業(yè)保險金”、“住房公積金”、“醫(yī)療保險金” 生產(chǎn)成本、制造費用中的工資 5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 本項目反映企業(yè)實際支付給職工的現(xiàn)金以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼，為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險基金、補充養(yǎng)老保險；支付給職工的住房困難補助；為職工交納的商業(yè)保險金；以及為職工支付的其他福利費用。不包括支付的離退休人員的各項費用和支付給在建工程人員的工資。 支付的離退休人員的各項費用，包括支付的統(tǒng)籌退休金以及未參加統(tǒng)籌的退

14、休人員的費用，在“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映； 支付的在建工程人員的工資，在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目中反映。 1.5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 e.g 本期實際以現(xiàn)金支付工人的工資（不含在建工程人員工資）300000元，支付養(yǎng)老保險金50000元。支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=300000元支付養(yǎng)老保險金50000元不列入本項目，而應(yīng)在“支付的其他與經(jīng)營活有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映。項目項目行行次次金額金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量量 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金11362500收到的稅費

15、返還2收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金3現(xiàn)金流入小計41362500購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金5840500支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金6300000支付的各項稅費7支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金8現(xiàn)金流出小計9經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額額10 1.5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 6.支付的各項稅費支付的各項稅費 本項目反映企業(yè)按規(guī)定支付的各項稅費，包括本期發(fā)生并支付的稅費，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費和預(yù)交的稅金，如支付的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅、預(yù)交的營業(yè)稅等。不包括計入固定資產(chǎn)價值、實

16、際支付的耕地占用稅等，也不包括本期退回的增值稅、所得稅。 支本期退回的增值稅、所得稅，在“收到的稅費返還”項目中反映。付的在建工程人員的工資，在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目中反映。 支付的各項稅費可用如下公式計算得出支付的各項稅費可用如下公式計算得出 ：支付的各項稅費 “應(yīng)交稅金”各明細賬戶本期借方發(fā)生額累計數(shù) “其他應(yīng)交款”各明細賬戶借方數(shù) “管理費用”中“稅金”本期借方發(fā)生額累計數(shù) “其他業(yè)務(wù)支出”中有關(guān)稅金項目1.6.支付的各項稅費支付的各項稅費e.g本期上交增值稅本期上交增值稅200000元；本期發(fā)元；本期發(fā)生所得稅生所得稅99000元，已交納。元，已交納。

17、 期初未交所得稅期初未交所得稅50000元，期末元，期末未交所得稅未交所得稅20000元。元。 本期實際支付的消費稅本期實際支付的消費稅25000元，元， 城市維護建設(shè)稅城市維護建設(shè)稅1750元，元， 教育費附加教育費附加700元。元。支付的各項稅費=200000+99000+（50000-20000）+25000+1750+700 =356450元項目項目行行次次金額金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量量 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金11362500收到的稅費返還2收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金3現(xiàn)金流入小計41362500購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金5840500支付給職

18、工以及為職工支付的現(xiàn)金6300000支付的各項稅費7356450支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金8現(xiàn)金流出小計9經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額額101.6.支付的各項稅費支付的各項稅費 7.支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 本項目反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款支出、支付的差旅費、業(yè)務(wù)招待費、保險費等。其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如果價值較大的，應(yīng)單列項目反映。公式計算得出公式計算得出 ：支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 營業(yè)外支出（剔除固定資產(chǎn)處置損失）管理費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老

19、保險、醫(yī)療保險、折舊、壞賬準備或壞賬損失、列入的各項稅金等)營業(yè)費用、成本及制造費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險等)其他應(yīng)收款本期借方發(fā)生額其他應(yīng)付款本期借方發(fā)生額銀行手續(xù)費 1.7.支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 1.7.支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金項目項目行行次次金額金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量量 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金11362500收到的稅費返還2收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金3現(xiàn)金流入小計41362500購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金5840500

20、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金6300000支付的各項稅費7356450支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金880000現(xiàn)金流出小計91576950經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額額10-214450e.g 本期實際以現(xiàn)金支付工人的工資（不含在建工程人員工資）300000元，支付養(yǎng)老保險金50000元。現(xiàn)金支付有關(guān)管理費用30000元。支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=50000+30000 =80000元項目項目行次行次金額金額二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收回投資所收到的現(xiàn)金11取得投資收益所收到的現(xiàn)金12處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額

21、13處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額14收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金15現(xiàn)金流入小計16購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金17投資所支付的現(xiàn)金18取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額19支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金20現(xiàn)金流出小計21投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額222.2.現(xiàn)金現(xiàn)金流量表流量表- -第二部分圖示第二部分圖示1.收回投資所收到的現(xiàn)金收回投資所收到的現(xiàn)金 本項目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的短期投資、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括長期債權(quán)投資收回的利息，以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。

22、長期債權(quán)投資收回的利息，不在本項目中反映，而在“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項目中反映。 收回投資所收到的現(xiàn)金可用如下公式計算得出收回投資所收到的現(xiàn)金可用如下公式計算得出 ： 收回投資所收到的現(xiàn)金 （短期投資期初數(shù)短期投資期末數(shù)） （長期股權(quán)投資期初數(shù)長期股權(quán)投資期末數(shù)） （長期債權(quán)投資期初數(shù)長期債權(quán)投資期末數(shù)） -子公司和其他營業(yè)單位收回投資。 該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項目中核算。 2.1收回投資所收到的現(xiàn)金收回投資所收到的現(xiàn)金e.g轉(zhuǎn)讓權(quán)益性投資本金150000元，實收現(xiàn)金180000元； 轉(zhuǎn)讓債券投資收回現(xiàn)金55000元，其中本金50000元。分得現(xiàn)金股利8000

23、元。收回投資所收到的現(xiàn)金 （短期投資期初數(shù)短期投資期末數(shù)） （長期股權(quán)投資期初數(shù)長期股權(quán)投資期末數(shù)） （長期債權(quán)投資期初數(shù)長期債權(quán)投資期末數(shù)） -子公司和其他營業(yè)單位收回投資=180000+50000=230000元項目項目行行次次金額金額二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 收回投資所收到的現(xiàn)金11230000取得投資收益所收到的現(xiàn)金12處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額13處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額14收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金15現(xiàn)金流入小計16購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金17投資所支付的現(xiàn)金18取得子公司及其他營業(yè)單

24、位支付的現(xiàn)金凈額19支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金20現(xiàn)金流出小計21投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額222.1收回投資所收到的現(xiàn)金收回投資所收到的現(xiàn)金 2.取得投資收益所收到的現(xiàn)金取得投資收益所收到的現(xiàn)金 本項目反映企業(yè)因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利，從子公司、聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)分回利潤而收到的現(xiàn)金，以及因債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金利息收入。股票股利不在本項目中反映；包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的債券性投資，其利息收入在本項目中反映。 但是在此列示的只能是企業(yè)投資后獲得的現(xiàn)金股利和現(xiàn)金利息，不包括投資時獲得的已宣布未領(lǐng)取的股利；也不包括投資時獲得的已到期未領(lǐng)取的利息而取得的現(xiàn)金流入。

25、取得投資收益所收到的現(xiàn)金可用如下公式計算得出取得投資收益所收到的現(xiàn)金可用如下公式計算得出 ：取得投資收益所收到的現(xiàn)金 （應(yīng)收利息期初數(shù)應(yīng)收利息期末數(shù)） +（應(yīng)收股利期初數(shù)應(yīng)收股利期初數(shù)） +利潤表中“投資收益”+”資產(chǎn)負債表中投資項目 分析填列2.2.取得投資收益所收到的現(xiàn)金取得投資收益所收到的現(xiàn)金e.g轉(zhuǎn)讓權(quán)益性投資本金150000元，實收現(xiàn)金180000元； 轉(zhuǎn)讓債券投資收回現(xiàn)金55000元，其中本金50000元。分得現(xiàn)金股利8000元。項目項目行行次次金額金額二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收回投資所收到的現(xiàn)金11230000取得投資收益所收到的現(xiàn)金1213000處置

26、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額13處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額14收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金15現(xiàn)金流入小計16購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金17投資所支付的現(xiàn)金18取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額19支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金20現(xiàn)金流出小計21投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額22取得投資收益所收到的現(xiàn)金=（55000-50000）+8000=13000元2.2.取得投資收益所收到的現(xiàn)金取得投資收益所收到的現(xiàn)金3處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額固定資產(chǎn)清理的貸方余額（無形資產(chǎn)期末數(shù)無形資產(chǎn)期初

27、數(shù)）（其他長期資產(chǎn)期末數(shù)其他長期資產(chǎn)期初數(shù)） 3.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 本項目反映企業(yè)出售、報廢固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金（包括因資產(chǎn)毀損而收到的保險賠償收入），減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費用后的凈額 。 如處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額為負數(shù)，則應(yīng)作為投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，在“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映。 2.3.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額e.g出售不需用舊設(shè)備一臺，收到現(xiàn)金10

28、000元，支付拆卸費3000元。處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額固定資產(chǎn)清理的貸方余額（無形資產(chǎn)期末數(shù)無形資產(chǎn)期初數(shù)）（其他長期資產(chǎn)期末數(shù)其他長期資產(chǎn)期初數(shù)） =10000-3000=7000元項目項目行次行次金額金額二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收回投資所收到的現(xiàn)金11230000取得投資收益所收到的現(xiàn)金1213000處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額137000處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額14收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金15現(xiàn)金流入小計16購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金17投資所支付的現(xiàn)金18取得子公

29、司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額19支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金20現(xiàn)金流出小計21投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額222.3.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額收回的現(xiàn)金凈額4.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 本項目反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金減去相關(guān)處置費用、以及子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后 的凈額。在發(fā)生控股合并或處置子公司股權(quán)的情況下， “處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”均僅用于合并現(xiàn)金流量表中。母公司個別現(xiàn)金流量表中不應(yīng)使用此項

30、目。在有相關(guān)業(yè)務(wù)發(fā)生的母公司個別現(xiàn)金流量表中，對于處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金，應(yīng)當計入“收回投資收到的現(xiàn)金”。 新準則增加項目，主要為新準則增加項目，主要為合并現(xiàn)金流量表時填列合并現(xiàn)金流量表時填列 5.收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。如收回融資租賃設(shè)備本金，收到購買股票和債券時支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的股利和已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。如收回融資租賃設(shè)備本金等。2.4-5.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 6.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付

31、的現(xiàn)金購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，包括購買機器設(shè)備所支付的現(xiàn)金及增值稅款、建造工程支付的現(xiàn)金、支付在建工程人員的工資等現(xiàn)金支出，不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，以及融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費。為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，以及融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費，應(yīng)在“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映。企業(yè)以分期付款方式購建的固定資產(chǎn)，其首次付款支付的現(xiàn)金在本項目中反映，以后各期支付的現(xiàn)金在“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金

32、”項目中反映。 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金可用如下公式購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金可用如下公式計算得出計算得出 ：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 = （在建工程期末數(shù)在建工程期初數(shù)）（剔除利息）（固定資產(chǎn)期末數(shù)固定資產(chǎn)期初數(shù)） （無形資產(chǎn)期末數(shù)無形資產(chǎn)期初數(shù)） （其他長期資產(chǎn)期末數(shù)其他長期資產(chǎn)期初數(shù)） ”應(yīng)付職工薪酬借方分析項目”2.6.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金e.g購一臺設(shè)備價款200000元，增值稅34000元，存款支付，另支付安裝費6000元。購建固定資產(chǎn)、

33、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金=200000+34000+6000 =240000元項目項目行次行次金額金額二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收回投資所收到的現(xiàn)金11230000取得投資收益所收到的現(xiàn)金1213000處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額137000處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額14收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金15現(xiàn)金流入小計16 250000購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金17240000投資所支付的現(xiàn)金18取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額19支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金20現(xiàn)金流出小計21240000投資

34、活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額22 100002.6.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 7.投資支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金 本項目反映企業(yè)進行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價物以外的短期股票投資、短期債券投資、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費等附加費用。企業(yè)購買債券的價款中含有債券利息的，以及溢價或折價購入的，均按實際支付的金額反映。需要注意的是，企業(yè)購買股票和債券時，實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)在“支付

35、的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映；收回購買股票和債券時支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)在“收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金“項目中反映。投資支付的現(xiàn)金可用如下公式計算得出投資支付的現(xiàn)金可用如下公式計算得出 ：投資支付的現(xiàn)金= （短期投資期末數(shù)短期投資期初數(shù)） （長期股權(quán)投資期末數(shù)長期股權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失） （長期債權(quán)投資期末數(shù)長期債權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失） （同時應(yīng)剔除子公司和其他營業(yè)單位投資支付現(xiàn)金） 2.7.投資支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金8.取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 本項目

36、反映企業(yè)購買子公司及其他營業(yè)單位購買出價中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額。 如為負數(shù)，應(yīng)在“收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映。 新準則增加項目，主要為新準則增加項目，主要為合并現(xiàn)金流量表時填列合并現(xiàn)金流量表時填列 9.支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 本項目反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。如購買時已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利 、購買時已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出。 其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金，如果價值較大的，應(yīng)單列項目反映。 2.8-9.取得子公司及其他營業(yè)單位支付

37、的現(xiàn)金凈額取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額項目項目行次行次金額金額三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量吸收投資所收到的現(xiàn)金23取得借款收到的現(xiàn)金24收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金25現(xiàn)金流入小計26償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金27分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金28支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金29現(xiàn)金流出小計30籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額31四、匯率變動對現(xiàn)金的影響四、匯率變動對現(xiàn)金的影響34五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額35加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額36六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額六、期末現(xiàn)

38、金及現(xiàn)金等價物余額371.1.現(xiàn)金現(xiàn)金流量表流量表- -第三部分圖示第三部分圖示1.吸收投資收到的現(xiàn)金吸收投資收到的現(xiàn)金 反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實際收到的款項，減去直接 支付給金融企業(yè)的傭金、手續(xù)費、宣傳費、咨詢費、印刷費等發(fā)行費用 后的凈額 。 需要注意的是，以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付 的審計、咨詢等費用，不在本項目中反映，而在“支付的其他與籌資活 動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映。 吸收投資收到的現(xiàn)金可用如下公式計算得出吸收投資收到的現(xiàn)金可用如下公式計算得出 ：吸收投資收到的現(xiàn)金= 實收資本（股本）貸方發(fā)生額 資本公積（股本溢價）的貸方發(fā)生額 應(yīng)付債券（面值、溢

39、價）的貸方發(fā)生額注：上述貸方發(fā)生額對應(yīng)科目為銀行存款部分3.1.吸收投資收到的現(xiàn)金吸收投資收到的現(xiàn)金e.g委托證券公司代為發(fā)行面值為3000000元長期債券，證券公司收取1%的手續(xù)費，并代為支付印刷費20000元。余款已存入銀行。在發(fā)行前，本企業(yè)支付咨詢費等3000元。吸收投資所吸收投資所收到的現(xiàn)金收到的現(xiàn)金=3000000（1-1%）-20000=2950000元元項目項目行次行次金額金額三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量吸收投資所收到的現(xiàn)金232950000取得借款收到的現(xiàn)金24收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金25現(xiàn)金流入小計26償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金27分配股利、利潤或償付

40、利息所支付的現(xiàn)金28支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金29現(xiàn)金流出小計30籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額31四、匯率變動對現(xiàn)金的影響四、匯率變動對現(xiàn)金的影響34五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額35加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額36六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額373.1.吸收投資收到的現(xiàn)金吸收投資收到的現(xiàn)金2.取得借款收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金 本項目反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款而收到的現(xiàn)金。取得借款收到的現(xiàn)金可用如下公式計算得出 ： （短期借款期末數(shù)短期借款期初數(shù)） （長期借款期末數(shù)長期借款期初

41、數(shù)） 3.收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。如接受的現(xiàn)金捐贈、投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。3.2-3取得借款收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金4.償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括：歸還金融企業(yè)的借款本金、償付企業(yè)到期的債券本金等。需要注意的是，企業(yè)償還的借款利息、債券利息，在“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項目中反映，不在本項目中反映。公式為：（短期借款期初數(shù)短期借款期末數(shù)）（長期借款期初數(shù)長期借款期末數(shù)）（剔除利息）（應(yīng)付債券期初數(shù)應(yīng)付債券期末數(shù)

42、）（剔除利息） 3.4.償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金e.g銀行存款償還長期借款本金銀行存款償還長期借款本金100000元，利息元，利息30000元，其中元，其中前兩年已計提前兩年已計提20000元。元。償還債務(wù)償還債務(wù)所支付所支付的現(xiàn)金的現(xiàn)金=短期借款期初數(shù)短期借款期末數(shù)）（長期借款期初數(shù)長期借款期末數(shù)）（剔除利息）（應(yīng)付債券期初數(shù)應(yīng)付債券期末數(shù)）（剔除利息）= 100000元元項目項目行次行次金額金額三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量吸收投資所收到的現(xiàn)金232950000取得借款收到的現(xiàn)金24收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金25現(xiàn)金流入小計262950000償還債

43、務(wù)所支付的現(xiàn)金27100000分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金28支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金29現(xiàn)金流出小計30籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額31四、匯率變動對現(xiàn)金的影響四、匯率變動對現(xiàn)金的影響34五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額額35加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額額36六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額額373.4.償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金5.分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金本項目反映企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現(xiàn)金支

44、付的借款利息、債券利息所支付的現(xiàn)金。需要注意的是，不同用途的借款，其利息的開支渠道不一樣，如在建工程、財務(wù)費用等，但均在本項目中反映。公式為： 分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金= 應(yīng)付股利借方發(fā)生額利息支出長期借款利息在建工程 利息應(yīng)付債券利息+預(yù)提費用中“計提利息”借方發(fā)生額 3.5.分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金項目項目行次行次金額金額三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量吸收投資所收到的現(xiàn)金232950000取得借款收到的現(xiàn)金24收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金25現(xiàn)金流入小計26償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金27100000分配股利、利潤

45、或償付利息所支付的現(xiàn)金2830000支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金29現(xiàn)金流出小計30籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額31四、匯率變動對現(xiàn)金的影響四、匯率變動對現(xiàn)金的影響34五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額額35加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額額36六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額額37e.g銀行存款償還長期借款本金100000元，利息30000元，其中前兩年已計提20000元。分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金=應(yīng)付股利借方發(fā)生額利息支出長期借款利息在建工程利息應(yīng)付債券利息+預(yù)提費用中“計提利息”借方發(fā)生

46、額 =30000元3.5.分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金6.支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 本項目反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他 與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。 如：捐贈現(xiàn)金支出、 融資租賃租賃費等。3.6.支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金e.g委托證券公司代為發(fā)行面值為3000000元長期債券，證券公司收取1%的手續(xù)費，并代為支付印刷費20000元。余款已存入銀行。在發(fā)行前，本企業(yè)支付咨詢費等3000元。支付上年和本年融資租賃費40000元。支付的其他與籌資支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金活動有關(guān)的

47、現(xiàn)金=40000元元+3000元元=43000元元項目項目行次行次金額金額三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量吸收投資所收到的現(xiàn)金232950000取得借款收到的現(xiàn)金24收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金25現(xiàn)金流入小計26償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金27100000分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金2830000支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金2943000現(xiàn)金流出小計30 173000籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額31 2777000四、匯率變動對現(xiàn)金的影響四、匯率變動對現(xiàn)金的影響34五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額額35 2777000加：

48、期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額額36六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額額373.6.支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金四四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響匯率變動對現(xiàn)金的影響，指企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算成記賬本位幣時，所采用的是現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或即期匯率近似的匯率，而現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”項目中外幣現(xiàn)金凈增加額是按資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算。這兩者的差額即為匯率變動對現(xiàn)金的影響。匯率變動對現(xiàn)金的影響匯率變動對現(xiàn)金的影響匯兌損益匯兌損益四四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額現(xiàn)金的期末余額現(xiàn)金的期末余額現(xiàn)金的期初余額現(xiàn)金的期初余額現(xiàn)金等價物的期末余額現(xiàn)金等價物的期末余額現(xiàn)金等價物的期初余額現(xiàn)金等價物的期初余額五、現(xiàn)金及現(xiàn)金