小微企業(yè)新政

1、小微企業(yè)新政與填報小微企業(yè)新政與填報韶山市地稅局稅政科歐博韶山市地稅局稅政科歐博一、小微企業(yè)所得稅政策變遷企業(yè)所得稅法第28條規(guī)定：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。注1：減低征收的起源注2：理解小型、微利的概念財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知（財稅2009年133號）規(guī)定：自2010年1月1日至2010年12月31日，年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額按20%稅率繳納企業(yè)所得稅。注1：這是小微企業(yè)減半征收的起源注2：理解應(yīng)納稅所得額的概念年份年份政策依據(jù)政策依據(jù)政策核心內(nèi)容政策核心內(nèi)容變化點(diǎn)變化點(diǎn)

2、2009年財稅2009133號自2010年1月1日至2010年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。1.所得減半征收；2.減半征稅上限為3萬元。2011年財稅20114號自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。減半征稅優(yōu)惠期限延長1年。2011年財稅2011117號自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%

3、計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。1.優(yōu)惠期延長4年；2.減半征稅上限從3萬元提高至6萬元。2014年財稅201434號自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。1.優(yōu)惠期延長1年；2.減半征稅上限從6萬元提高至10萬元。2015年財稅201534號自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。減半征稅上限提高至20萬元。2015年財稅20

4、1599號自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額在20萬至30萬（含30萬）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。減半征稅上限提高至30萬元。二、享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策的條件1、不包括個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)。2、必須從事國家非限制和禁止的行業(yè)。（國家限制和禁止的行業(yè)，執(zhí)行國家發(fā)改委產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011年（本）（發(fā)展改革委令2011年9號）的規(guī)定。3、應(yīng)納稅所得額符合前面的規(guī)定，2016年起統(tǒng)一為30萬元（含30萬元）內(nèi)，需要注意：這里的應(yīng)納稅所得額不是企業(yè)年度利潤總額，而且可以扣除彌補(bǔ)的以前年度虧損。問題1

5、：企業(yè)2014年應(yīng)納稅所得額為35萬，2015年為25萬能享受政策嗎？4、從業(yè)人數(shù)的規(guī)定，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和；年度中間開業(yè)或終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述指標(biāo)。5、資產(chǎn)總額的規(guī)定，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額不超過3000萬元，其他企業(yè)的資產(chǎn)總額不超過1000萬元；工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過100人，其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過80人；問題2：小型微利企業(yè)要去稅務(wù)局做備案嗎？問題3：定額征收的可以享受優(yōu)惠政策嗎？國家稅務(wù)總局 關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公

6、告（國家稅務(wù)總局公告2014年第23號）第一條：符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)（包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè)），均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。國家稅務(wù)總局 關(guān)于貫徹落實擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2015年第17號）第一條：符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。第三條：（三）定額征稅的小型微利企業(yè)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定相應(yīng)調(diào)減定額后，按照原辦法征收。三、小微企業(yè)優(yōu)惠政策的計算財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知（財稅201599號）

7、對小型微利企業(yè)所得稅政策明確：自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。問題4：某公司2015年10月成立，2015年應(yīng)納稅所得額為26萬，所得稅應(yīng)交多少？問題5：某公司2014年1月成立，2015年應(yīng)納稅所得額為26萬，所得稅應(yīng)交多少？企業(yè)類型企業(yè)類型年度應(yīng)納稅所得額年度應(yīng)納稅所得額稅率稅率備注備注2015年10月以后成立的企業(yè)全年所得額30萬以上25%超出標(biāo)準(zhǔn)全年所得額20萬以下（含20萬）10%按老政策減半征收全年所得額在20萬至30萬（含30萬）

8、之間10%按新政策仍然減半征收2015年10月以前成立的企業(yè)全年所得額30萬以上25%超出標(biāo)準(zhǔn)全年所得額20萬以下（含20萬）10%按老政策減半征收全年所得額在20萬至30萬（含30萬）之間前三季度20%+四季度10%折算！新政：自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。特殊之處：時間從2015年10月1日起！并不是全年都可以享受！（未追溯，要折算）因此：2015年10月1日之前成立的企業(yè)，2015年應(yīng)納稅所得額在20萬至30萬（含）之間的，要分別按新老

9、政策計算四季度和前三季度的所得稅。（這是重點(diǎn)）政策進(jìn)一步明確：為做好小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的銜接，進(jìn)一步便利核算，對本通知規(guī)定的小型微利企業(yè)，其2015年10月1日至2015年12月31日間的所得，按照2015年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2015年度經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。計算公式如下：1、折算第四季度應(yīng)納稅所得額=全年應(yīng)納稅所得額*（2015年4季度經(jīng)營月份數(shù)/2015年度實際經(jīng)營月份數(shù)）2、折算前三季度應(yīng)納稅所得額=全年應(yīng)納稅所得額-第四季度應(yīng)納稅所得額3、統(tǒng)算全年應(yīng)納稅所得額=前三季度應(yīng)納稅所得額*20%+第四季度應(yīng)納稅所得額*50%*20%注意：如果你2015年全年經(jīng)營，且應(yīng)納稅所得

10、額在20萬至30萬（含）之間，用上述公式計算出的結(jié)果是：全年應(yīng)納所得稅額=全年應(yīng)納稅所得額*17.5%四、案例計算與報表填報國家稅務(wù)總局 關(guān)于修改企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表的公告 國家稅務(wù)總局公告（2015年第79號）：企業(yè)2015年第4季度（含2015年10至12月，下同）預(yù)繳和定率征稅企業(yè)2015年度匯算清繳享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按照本公告小型微利企業(yè)2015年4季度預(yù)繳和定率征稅小型微利企業(yè)2015年度匯算清繳填報說明（見附件2）進(jìn)行納稅申報。2015年第4季度預(yù)繳申報期和定率征稅企業(yè)2015年度匯算清繳期結(jié)束后，本公告附件2停止執(zhí)行。之后，企業(yè)預(yù)繳和定率征稅企業(yè)匯算清繳享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，仍按照國家稅務(wù)總局公告2015年第31號相關(guān)規(guī)定填報。案例1：A物業(yè)公司成立于2015年10月1日，當(dāng)年符合