酒類銷售有限公司存貨內(nèi)部控制

1、 密級(jí)： 學(xué)號(hào)：2012143086本科生畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）淺析瀘州微盛酒類銷售有限公司存貨內(nèi)部控制學(xué) 院： 專 業(yè)： 班 級(jí)： 學(xué)生姓名： 指導(dǎo)老師： 學(xué)士學(xué)位論文原創(chuàng)性申明本人鄭重申明：所呈交的設(shè)計(jì)（論文）是本人在指導(dǎo)老師的指導(dǎo)下獨(dú)立進(jìn)行研究，所取得的研究成果。除了文中特別加以標(biāo)注引用的內(nèi)容外，本設(shè)計(jì)（論文）不包含任何其他個(gè)人或集體已經(jīng)發(fā)表或撰寫的成果作品。對(duì)本文的研究作出重要貢獻(xiàn)的個(gè)人和集體，均已在文中以明確方式表明。本人完全意識(shí)到本申明的法律后果由本人承擔(dān)。學(xué)位論文作者簽名（手寫）： 簽字日期： 年 月 日 學(xué)位論文版權(quán)使用授權(quán)書本學(xué)位論文作者完全了解學(xué)校有關(guān)保留、使用學(xué)位論文的規(guī)定，同

2、意學(xué)校保留并向國家有關(guān)部門或機(jī)構(gòu)送交論文的復(fù)印件和電子版，允許論文被查閱和借閱。本人授權(quán)江西科技學(xué)院可以將本論文的全部或部分內(nèi)容編入有關(guān)數(shù)據(jù)庫進(jìn)行檢索，可以采用影印、縮印或掃描等復(fù)制手段保存和匯編本學(xué)位論文。本學(xué)位論文屬于保 密 ， 在 年解密后適用本授權(quán)書。不保密 。（請(qǐng)?jiān)谝陨舷鄳?yīng)方框內(nèi)打“” ）學(xué)位論文作者簽名（手寫）： 指導(dǎo)老師簽名（手寫）： 簽字日期： 年 月 日 簽字日期： 年 月 日江西科技學(xué)院本科生畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）摘 要對(duì)瀘州微盛酒類銷售有限公司(簡(jiǎn)稱：瀘州微盛)存貨的內(nèi)部控制的研究，能夠幫助審視當(dāng)前階段，文章首先進(jìn)行了有關(guān)內(nèi)部控制理論的綜述,說明了內(nèi)部控制的定義。其次以瀘州微盛

3、為例,介紹了瀘州微盛的背景,對(duì)瀘州微盛存貨的內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行了整體的分析,如采購人員不足，原材料質(zhì)低價(jià)高; 原材料比例過大；存貨變質(zhì)現(xiàn)象多，倉儲(chǔ)管理不健全。最后,在分析存在問題的基礎(chǔ)上,提出了瀘州微盛健全存貨內(nèi)部控制的具體對(duì)策,如增加采購人員，完善采購組織;使用經(jīng)濟(jì)訂購批量機(jī)制，完善預(yù)算機(jī)制；使用ABC存貨分類法。關(guān)鍵詞:存貨；內(nèi)部控制；白酒AbstractNSI Lu Zhou liquor sales limited (abbreviation: Lu Zhou NSI) stock research of internal control, to help look at the

4、current stage, first conducted a review on the theory of internal control, definition of the internal control. Second in Lu Zhou NSI, for example, introduced the background of Lu Zhou NSI, to Lu Zhou NSI stock analysis of the overall internal control problems, such as insufficient procurement staff,

5、 high quality and low prices of raw materials; Raw material proportion too large; inventory spoilage, storage management is not perfect. Finally, on the basis of analyzing the problems, Lu Zhou NSI proposed a sound inventory of internal control measures, such as increasing procurement staff, improve

6、 procurement organization; using the mechanism of economic order quantity, improving budgetary mechanisms; use the ABC inventory classification system. Keywords: stock; internal controls liquor; wineII目 錄第1章 引言11.1 研究背景11.2 研究意義1第2章 公司內(nèi)部控制相關(guān)理論22.1 內(nèi)部控制的定義22.2 存貨內(nèi)部控制的作用2第3章 瀘州微盛酒類銷售有限公司存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀33.1 瀘

7、州微盛酒類銷售有限公司概況33.2 瀘州微盛酒類銷售有限公司的存貨現(xiàn)狀33.2.1 存貨規(guī)模和結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀43.2.2 原材料采購驗(yàn)收現(xiàn)狀53.2.3 存貨倉儲(chǔ)和盤存現(xiàn)狀63.2.4 存貨周轉(zhuǎn)率現(xiàn)狀7第4章 瀘州微盛酒類銷售有限公司的存貨內(nèi)部控制問題84.1 采購人員不足，原材料質(zhì)低價(jià)高94.2 原材料比例過大104.3 存貨變質(zhì)現(xiàn)象多，倉儲(chǔ)管理不健全11第5章 瀘州微盛酒類銷售有限公司存貨內(nèi)部控制改善建議125.1 增加采購人員，完善采購組織125.2 改進(jìn)預(yù)算編制方法125.3 使用ABC存貨管理法13第6章 結(jié)語156.1 結(jié)語15參考文獻(xiàn)16致謝17ii第1章 引言1.1 研究背景 九十年

8、代開始,我國白酒這個(gè)行業(yè)開始慢慢走向正軌，進(jìn)入了飛速發(fā)展的新時(shí)代,并且代表著我國特色文化也慢慢和國際接軌,走向國際化。所以國內(nèi)的白酒制造企業(yè)也越來越多，競(jìng)爭(zhēng)越來越大。白酒企業(yè)的最主要的競(jìng)爭(zhēng)手段就是生產(chǎn)的產(chǎn)品的質(zhì)量。伴隨著行業(yè)的發(fā)展，產(chǎn)品質(zhì)量的重要性也越來越突出,這也鞭策了我國白酒的生產(chǎn)技術(shù)不停的提高。但是,公司發(fā)展的越快,公司經(jīng)營管理過程中的不足之處也就越容易突顯出來，尤其是公司的內(nèi)部控制方面,有些公司就只做了個(gè)簡(jiǎn)單的形式,還有些企業(yè)連一套內(nèi)部控制體系都沒有建立。而內(nèi)部控制是現(xiàn)代公司治理的重要內(nèi)容，也是判斷現(xiàn)代企業(yè)管理水平的重要標(biāo)志。對(duì)于制造業(yè)來講，公司的存貨管理內(nèi)部控制對(duì)于整體的內(nèi)部控制體系

9、更是非常關(guān)鍵的一部分。存貨的內(nèi)部控制是一項(xiàng)很重要的技能，它能夠幫助公司合理的對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行分配，充分的使用公司的物力、人力并且能保障公司銷售計(jì)劃的完美執(zhí)行。存貨內(nèi)部控制涉及到了公司經(jīng)營管理過程中的很多環(huán)節(jié)和很多部門，所以也會(huì)有很多情況可能造成存貨在內(nèi)部控制中出現(xiàn)不足，所以找出問題所在尤為重要，然后分析原因再提出一個(gè)合理完善的存貨內(nèi)部控制方案。目前世界經(jīng)濟(jì)都呈現(xiàn)低迷的狀況，企業(yè)更要重視內(nèi)部控制，尤其是存貨內(nèi)部控制方面。目前我國的制造業(yè)名列前茅，所以存貨內(nèi)部控制對(duì)于我國來說十分重要。因此為白酒行業(yè)建立一套完善的存貨內(nèi)部控制體系十分必要。1.2 研究意義隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，對(duì)于內(nèi)部控制的關(guān)注度也在慢慢提

10、升，理論的研究?jī)?nèi)容也隨著企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的實(shí)踐需要不斷豐富，成為現(xiàn)代企業(yè)管理的核心。企業(yè)的存貨管理內(nèi)部控制也是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容，是最近幾年國內(nèi)外學(xué)者研究的熱點(diǎn)之一。由于企業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也越來越多，內(nèi)部控制的制度也越來越成熟。在每個(gè)不同的時(shí)期，都有不同的學(xué)者提出不同的理論，然后經(jīng)過不斷地實(shí)踐最后成為了今天較為完善的內(nèi)部控制體系。目前，我國企業(yè)數(shù)量逐漸增加，規(guī)模也在逐步擴(kuò)大，需要較為規(guī)范的內(nèi)部控制制度保障企業(yè)發(fā)展。本文針對(duì)制造企業(yè)存貨的特點(diǎn)，研究應(yīng)該怎么利用內(nèi)部控制的相關(guān)理論，建立一套有效的企業(yè)存貨內(nèi)部控制制度，并且以瀘州微盛為例，對(duì)存貨的內(nèi)部控制進(jìn)行研究，能夠幫助審視當(dāng)前階段，

11、存貨內(nèi)部控制建設(shè)中存在的突出問題，從實(shí)踐回歸理論，再從理論正確指導(dǎo)實(shí)踐形成良好的發(fā)展循環(huán)，對(duì)我國內(nèi)部控制理論的深化和拓展意義重大。第2章 公司內(nèi)部控制相關(guān)理論2.1 內(nèi)部控制的定義 內(nèi)部控制是指企業(yè)為了合理保證其財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、經(jīng)營管理的效果和對(duì)法律法規(guī)的遵守，由各級(jí)管理層設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序周友梅.審計(jì)學(xué).人民郵電出版社2014年。2.2 國外研究綜述1978年,美國的柯恩委員會(huì)認(rèn)為公司既需要發(fā)布財(cái)務(wù)報(bào)告,也需要披露內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。而且,委員會(huì)還要求了外部審計(jì)師要對(duì)公司所編制的內(nèi)部控制評(píng)估報(bào)告進(jìn)行檢查。1991年,聯(lián)邦儲(chǔ)蓄保險(xiǎn)公司修正法案中提及了相關(guān)的金融機(jī)構(gòu)在內(nèi)部控

12、制評(píng)價(jià)和報(bào)告方面要定期報(bào)告和披露聯(lián)邦儲(chǔ)蓄保險(xiǎn)公司修正法案M.FDIC，1991;而內(nèi)部控制理論史上影響最深的研究是 1992 年 COSO 頒布的內(nèi)部控制-整體框架，又被大家稱為 COSO 報(bào)告，這份報(bào)告成為了指導(dǎo)內(nèi)部控制實(shí)踐的標(biāo)準(zhǔn)文件，在這份報(bào)告中提出了：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息傳遞和監(jiān)督這五個(gè)要素內(nèi)部控制-整體框架M.COSO,1992年。2002年7月,因?yàn)榘踩皇录?，美國國?huì)頒布了薩班斯法案，更加明確的以法律形式針對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)做出強(qiáng)制要求。2004 年，COSO 發(fā)表了 ERM 框架，這標(biāo)志著內(nèi)部控制正式的進(jìn)入風(fēng)險(xiǎn)管理的時(shí)代，內(nèi)部控制作為企業(yè)降低管理風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要手段，對(duì)于它

13、的研究不論是深度還是廣度都在不斷的提升，業(yè)界也已經(jīng)開始研究?jī)?nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理之間的關(guān)系，內(nèi)部控制再一次成為了國外學(xué)者研究的熱點(diǎn)問題。2.3 國內(nèi)研究綜述1996年，我國財(cái)政部發(fā)布會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范以后會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范M財(cái)政部，1996，內(nèi)部控制的研究進(jìn)入了一個(gè)穩(wěn)定的發(fā)展階段，研究?jī)?nèi)容也漸漸豐富，不但從審計(jì)的角度進(jìn)行了研究，還根據(jù) COSO框架，而且還結(jié)合了風(fēng)險(xiǎn)管理以及公司的治理來展開更為全面的研究。2000年12月，證監(jiān)會(huì)發(fā)布的公開發(fā)行證券公司信息披露編報(bào)規(guī)則第8號(hào)文件對(duì)公司的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方面明確了要求 公開發(fā)行證券公司信息披露編報(bào)規(guī)則第8號(hào)M.證監(jiān)會(huì)，2000年12月。2004年8月

14、,銀監(jiān)會(huì)推出了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的試行辦法,商業(yè)銀行可以根據(jù)自身特點(diǎn)，設(shè)計(jì)一套合理的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系。學(xué)者林世權(quán)在2008年仔細(xì)分析了187家制造型企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表年報(bào)表，并發(fā)表了論文。在論文中，他論證了存貨的管理水平和公司價(jià)值之間關(guān)聯(lián)性，認(rèn)為對(duì)于制造企業(yè)來說，內(nèi)部控制體系的建立非常重要，可以提高存貨的管理效率，增加企業(yè)收益，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和管理水平。建立存貨的內(nèi)部控制，從管理上還可以有以下的作用：識(shí)別和防止舞弊的發(fā)生，保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)安全；保證存貨會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確；有利于企業(yè)戰(zhàn)略和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；使用權(quán)責(zé)分離等方式，加速存貨信息的傳遞效率，能夠幫助在最短時(shí)間內(nèi)改正不足，加速企業(yè)發(fā)展 林世權(quán).論國有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管

15、J.會(huì)計(jì)研究，2008。第3章 瀘州微盛酒類銷售有限公司存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀3.1 瀘州微盛酒類銷售有限公司概況 瀘州微盛起步于2001年,地點(diǎn)位于四川省瀘州市，經(jīng)過幾年的風(fēng)霜洗禮如今在國內(nèi)的小曲白酒行業(yè)也算是小有名氣,24158平方米的廠區(qū)面積,價(jià)值9000余萬的固定資產(chǎn),公司在職人員達(dá)百余人;在公司董事長(zhǎng)的英明領(lǐng)導(dǎo)下,公司在這些年里的發(fā)展速度達(dá)到飛躍性的效果。“不斷創(chuàng)新、敬人敬業(yè)”是公司的企業(yè)文化精神,“質(zhì)量為本,和諧共贏”是公司的運(yùn)營理念,公司在這些正確方針的指引下取得了節(jié)節(jié)攀升的經(jīng)營業(yè)績(jī)。3.2 瀘州微盛酒類銷售有限公司的存貨現(xiàn)狀瀘州微盛存貨主要包括高粱，小麥，散裝白酒，瓶裝白酒，包裝物，

16、糖蜜酒精等，該公司存貨基本流程如圖3-2-1所示: 圖1 瀘州微盛存貨基本流程3.2.1 存貨規(guī)模和結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀企業(yè)各類存貨具有不同的特點(diǎn)，在生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)揮不同的效用，如果企業(yè)各項(xiàng)存貨規(guī)模及結(jié)構(gòu)合理并且發(fā)揮它的效用，那么它的價(jià)值也會(huì)達(dá)到最大。相反，如果存貨比例不協(xié)調(diào)規(guī)模不合理，比如企業(yè)某項(xiàng)存貨閑置而另一些存貨由配置不足時(shí)，這種情況就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)價(jià)值的減少，所以存貨的規(guī)模和結(jié)構(gòu)對(duì)于企業(yè)的發(fā)展有著很大的意義。瀘州微盛存貨分為原材料、在產(chǎn)品以及庫存商品，公司近四年年存貨規(guī)模明細(xì)如表1，圖2所示：表1 瀘州微盛存貨規(guī)模明細(xì)表項(xiàng)目原材料在產(chǎn)品庫存商品2011年賬面價(jià)值（萬元）892243010162012年賬

17、面價(jià)值（萬元）812270511622013年賬面價(jià)值（萬元）184929445972014年賬面價(jià)值（萬元）20583140753圖2瀘州微盛存貨規(guī)模明細(xì)變化圖從表1中可以看出2011年到2014年，企業(yè)存貨的總規(guī)模變大了很多，而從圖2可以看出，瀘州微盛存貨總額整幅很明顯，而其中在產(chǎn)品這四年一直保持上升趨勢(shì)；企業(yè)的庫存商品在2012年漲幅平緩，而從2013年開始有明顯下降；企業(yè)原材料在2012年有所下降，但從2013年開始大幅度增加，漲幅明顯。瀘州微盛存貨結(jié)構(gòu)如表2所示，每年的在產(chǎn)品都占了存貨總額的50%以上，在2011年-2012年原材料所占比例小于庫存商品所占的比例，而在后面兩年原材料增

18、長(zhǎng)明顯，2013年占存貨的比例達(dá)到了34%，比2012年的翻了一倍，而庫存商品在后兩年就開始下降，所占比例都只控制在了10%左右。表2 瀘州微盛存貨結(jié)構(gòu)表項(xiàng)目原材料在產(chǎn)品庫存商品2011占存貨總數(shù)份額(%)2156232012占存貨總數(shù)份額(%)1758252013占存貨總數(shù)份額(%)3455112014占存貨總數(shù)份額(%)345313圖3 瀘州微盛存貨規(guī)模結(jié)構(gòu)變化圖圖3為瀘州微盛結(jié)構(gòu)變化的折線圖，企業(yè)原材料的結(jié)構(gòu)在2012年有所下降，在2013年大幅上升，占存貨總額的比例上升明顯；企業(yè)的在產(chǎn)品和庫存商品在2012年小幅上升，從2013年開始下降，而其中庫存商品跌幅很大，占存貨總額的比例下跌明

19、顯。3.2.2 原材料采購驗(yàn)收現(xiàn)狀表3是瀘州微盛有限公司每年原材料采購以及驗(yàn)收入庫的明細(xì)表，從表中可以看出這四年原材料的采購量明顯增加許多，到了2014年采購總量達(dá)到了2000多萬，規(guī)模較2011年擴(kuò)大了2倍多，采購?fù)嘶氐谋嚷蕪?012年開始也有增加，在2014年達(dá)到了10%左右的退回率。表3 瀘州微盛有限公司采購及驗(yàn)收入庫明細(xì)表時(shí)間2011年2012年2013年2014年采購量（萬元）91387919912289入庫量（萬元）89281218492058采購?fù)嘶芈剩?）2.307.627.1310.09圖4 原材料采購與驗(yàn)收情況變化圖圖5 原材料采購?fù)嘶芈首兓厔?shì)圖從圖4，圖5可以看出企業(yè)從

20、2013年開始采購規(guī)模大幅上升，驗(yàn)收入庫的原材料也大幅增加，并且企業(yè)采購?fù)嘶芈蕪?012年開始也大幅增加。3.2.3 存貨倉儲(chǔ)和盤存現(xiàn)狀隨著瀘州微盛的發(fā)展，公司的存貨種類也開始增加而規(guī)模更是與日俱增，所以建立一個(gè)良好的倉儲(chǔ)管理十分必要。瀘州微盛目前的倉儲(chǔ)管理就不夠完善，略顯簡(jiǎn)易。瀘州微盛只有一個(gè)糧倉，主要是用來存放高粱、小麥等主要原材料，因?yàn)闉o州微盛的高粱、小麥在盤存時(shí)庫存量較大,而且高粱、小麥?zhǔn)巧⒋嬗诩Z倉,在這種情況下對(duì)于企業(yè)的實(shí)地盤存的影響是非常大的，所以瀘州微盛高粱、小麥等原材料不實(shí)行實(shí)地盤存，公司只是根據(jù)每天領(lǐng)用的數(shù)據(jù)倒算出庫存量。再與賬面的數(shù)量進(jìn)行一個(gè)簡(jiǎn)單的對(duì)比。而企業(yè)的散裝白酒主要

21、是用陶缸來進(jìn)行儲(chǔ)存,儲(chǔ)存在陶缸的散裝白酒主要是按進(jìn)庫時(shí)每缸的數(shù)量、酒度標(biāo)示在卡片上,不管存放時(shí)間的多少、氣溫變化，均按照入庫時(shí)的數(shù)據(jù)來與賬上數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)。而對(duì)于酒精的存放, 瀘州微盛將酒精存放在不銹鋼罐內(nèi),然后會(huì)通過流量計(jì)進(jìn)行計(jì)量。3.2.4 存貨周轉(zhuǎn)率現(xiàn)狀在一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營過程中,常常會(huì)用到存貨周轉(zhuǎn)率這一指標(biāo)。存貨周轉(zhuǎn)率是用來考察存貨運(yùn)營效率的一個(gè)指標(biāo)。存貨周轉(zhuǎn)率是在一定時(shí)期內(nèi)主營業(yè)務(wù)收入和存貨平均余額的比值,這個(gè)比值反映了存貨周轉(zhuǎn)的效率 張園園.紡織企業(yè)上市公司的財(cái)務(wù)分析J.紡織工程，2010 。一般來說比值越高就表明存貨的周轉(zhuǎn)速度越快,存貨占用的水平越低,存貨的流動(dòng)性也就越強(qiáng),變現(xiàn)速度也就

22、越快，所以它也影響到企業(yè)的短期償債能力 仝留真.財(cái)務(wù)分析在企業(yè)管理中的應(yīng)用研究J.企業(yè)管理，2005。表4為瀘州微盛近三年的存貨周轉(zhuǎn)率值：表4 瀘州微盛存貨周轉(zhuǎn)率時(shí)間2011年2012年2013年2014年主營業(yè)務(wù)收入（萬元）7914714981338222存貨平均余額（萬元）4508448450355670存貨周轉(zhuǎn)率(次)1.761.591.621.45圖6 瀘州微盛存貨周轉(zhuǎn)率變化圖表4中顯示了企業(yè)這四年的營業(yè)收入、存貨平均余額都有增加，而圖6中顯示了從總體看，企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率是下降的，企業(yè)在2012年存貨周轉(zhuǎn)率出現(xiàn)大幅度的下降，2013年有小幅度上升但2014年又大幅度的下降了。第4章 瀘

23、州微盛酒類銷售有限公司的存貨內(nèi)部控制問題存貨內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部控制體系中占據(jù)了一個(gè)至關(guān)重要的部分。它是企業(yè)實(shí)現(xiàn)本身的經(jīng)營目標(biāo)、確保存貨的信息真實(shí)可靠、保證存貨資產(chǎn)的完整而使用的一套互相關(guān)聯(lián)、互相影響的方法、措施和程序 李雪飛.論中小企業(yè)存貨內(nèi)部控制的問題及對(duì)策分析Z.財(cái)經(jīng)界，2012年8期。存貨是一項(xiàng)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)中不能缺少的物資,是保證企業(yè)的正常經(jīng)營和管理的一項(xiàng)重要資源。企業(yè)需要建立一個(gè)健全的存貨內(nèi)部控制體系,在每個(gè)環(huán)節(jié)都要做好工作,以防存貨的信息出現(xiàn)錯(cuò)誤,使用內(nèi)部控制能夠使作弊行為發(fā)生的可能性下降,提高存貨使用率,加強(qiáng)生產(chǎn)成本的控制,確保財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠,幫助企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展 王玉姣.探析風(fēng)

24、險(xiǎn)背景下的企業(yè)存貨內(nèi)部控制對(duì)策Z.中國經(jīng)貿(mào)，2015年5期。存貨主要是企業(yè)日常生產(chǎn)當(dāng)中的原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等資產(chǎn)。瀘州微盛的存貨主要以高粱，小麥，散裝白酒，瓶裝白酒，包裝物，糖蜜酒精為主,占公司流動(dòng)資產(chǎn)的70%以上。眾所周知白酒是具有揮發(fā)性的產(chǎn)品,尤其是散裝白酒和糖蜜酒精。瀘州微盛普遍是用陶罐和不銹鋼罐來保存,而酒精里的乙醇會(huì)因?yàn)椴煌谋４鏁r(shí)間和溫度而發(fā)生揮發(fā)，且程度不同。為了確保瀘州微盛產(chǎn)品的質(zhì)量,需要從公司存貨內(nèi)部控制的各個(gè)方面進(jìn)行相關(guān)的問題分析,如：采購人員不足，原材料質(zhì)低價(jià)高; 原材料比例過大;以及存貨變質(zhì)現(xiàn)象多，倉儲(chǔ)管理不健全等方面,進(jìn)一步的加強(qiáng)公司存貨內(nèi)部控制優(yōu)化。4.1 采購

25、人員不足，原材料質(zhì)低價(jià)高當(dāng)下, 瀘州微盛在存貨內(nèi)部控制方面沒有重視起來,沒有制定一套完整的內(nèi)部控制制度,在公司的一些內(nèi)部文件中雖然也有零散的反映一些內(nèi)控制度,但卻談不上科學(xué)合理。而瀘州微盛的存貨的數(shù)量和金額都比較大,極易出現(xiàn)作假舞弊、謊報(bào)盈虧等情況,所以在每一個(gè)核算環(huán)節(jié)都有可能會(huì)出現(xiàn)舞弊情況,所以加強(qiáng)內(nèi)部控制體系的建立非常必要。表4和圖6反映了瀘州微盛的存貨周轉(zhuǎn)率在近幾年是有所下降的，而瀘州微盛存貨周轉(zhuǎn)率是否合理,我們選了酒類制造行業(yè)中產(chǎn)品和主營業(yè)務(wù)都相似的上市公司瀘州老窖股份有限公司來做出對(duì)比分析。其數(shù)據(jù)計(jì)算如表5所示：表5 瀘州老窖存貨周轉(zhuǎn)率時(shí)間2011年2012年2013年2014年主營

26、業(yè)務(wù)收入82324411283151014582500652存貨平均余額180936252249266329262088存貨周轉(zhuǎn)率4.554.473.811.91從表中直接反映了瀘州老窖股份有限公司的存貨周轉(zhuǎn)率在近幾年也是有所下降的，但是都比瀘州微盛存貨周轉(zhuǎn)率要高，這說明了公司的存貨周轉(zhuǎn)率過低。而導(dǎo)致公司存貨周轉(zhuǎn)率過低的原因就是采購的原材料質(zhì)低價(jià)高，生產(chǎn)出來的產(chǎn)品質(zhì)量也不達(dá)標(biāo)，存貨周轉(zhuǎn)率就開始降低。同一人圖7 瀘州微盛的采購組織架構(gòu)圖從圖7可以看出最終的決定權(quán)在于董事長(zhǎng),下面是采購部經(jīng)理,再下面就是兩個(gè)采購主管。兩名采購主管的所負(fù)責(zé)的區(qū)域不同,一名負(fù)責(zé)高粱、小麥等主要原材料的購買,另一名則主管

27、小型設(shè)備、配件及其他,采購主管下面又設(shè)有采購員。公司這樣的組織結(jié)構(gòu)能夠幫助公司節(jié)約人力,可是公司只有一名采購經(jīng)理，這名經(jīng)理需要負(fù)責(zé)全部存貨的采購管理,很容易造成對(duì)供應(yīng)商管理不合理、采購效率低等情況。而公司的兩位采購主管級(jí)別相同,可是瀘州微盛是一家酒類銷售公司,小麥等原材料是采購的主要物資，占存貨的采購比例的90%以上,而且糧食等作物質(zhì)量差距明顯，價(jià)值波動(dòng)大,所以主要原材料的采購給一位主管全權(quán)負(fù)責(zé),權(quán)力明顯大于另一名主管,并且可能產(chǎn)生很大的風(fēng)險(xiǎn)。而且這名主管如果長(zhǎng)時(shí)間和供應(yīng)商們交涉,而采購的原材料價(jià)格又不太穩(wěn)定,很難確保采購主管沒有與供應(yīng)商之間存在利益關(guān)系。經(jīng)過我們的調(diào)查，公司也只有一個(gè)采購員,

28、也就是說全部的采購業(yè)務(wù)由一人負(fù)責(zé)。全部的采購業(yè)務(wù)由一人負(fù)責(zé),風(fēng)險(xiǎn)會(huì)很高。比如:一個(gè)人的精力有限，所采購物品的質(zhì)量很難得到保證；而且如果采購員和供應(yīng)有利益往來我們也無法知道。企業(yè)原材料主要是高粱、小麥等。對(duì)于高粱、小麥的釆購, 我們調(diào)查發(fā)現(xiàn)公司主要釆用的是：固定的供應(yīng)商供貨模式。這樣很容易使企業(yè)對(duì)其他的供應(yīng)商缺少應(yīng)該有的關(guān)注,而采購了質(zhì)次價(jià)高的原材料。而其他的輔助材料公司都是在省內(nèi)的市場(chǎng)采購,供應(yīng)商分散,而公司卻只有一名采購員，所以這些原材料的質(zhì)量也得不到很好的保證，這也就是導(dǎo)致企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)率低的原因。從表3中我們可以看到公司的采購?fù)嘶芈蕪?012年開始不斷上升，在2014年達(dá)到了10.09%，

29、隨著企業(yè)的規(guī)模變大，原材料的采購規(guī)模也在增加，而退回率卻高達(dá)10.09%，這說明采購的原材料質(zhì)量不過關(guān)。據(jù)調(diào)查了解，驗(yàn)收入庫的原材料大部分也只是質(zhì)量一般，而如果原材料質(zhì)量不過關(guān)，釀出的酒就會(huì)出現(xiàn)大量的殘次品，存貨流動(dòng)性也就越來越慢，折現(xiàn)能力越來越弱。4.2 原材料比例過大 企業(yè)存貨的規(guī)模與結(jié)構(gòu)是否合理對(duì)于企業(yè)來說十分重要，從表2中可以看出瀘州微盛存貨分為原材料、在產(chǎn)品以及庫存商品，而各項(xiàng)存貨所占存貨總額的比重也在表中一一反映出來了，為了考察瀘州微盛存貨規(guī)模和結(jié)構(gòu)是否合理,我們依然用瀘州老窖股份有限公司來做出對(duì)比分析。其數(shù)據(jù)計(jì)算如表6所示：表6瀘州老窖存貨結(jié)構(gòu)表項(xiàng)目原材料在產(chǎn)品庫存商品2011占

30、存貨總數(shù)份額(%)0.241.6858.122012占存貨總數(shù)份額(%)0.1835.0964.732013占存貨總數(shù)份額(%)0.2850.0649.662014占存貨總數(shù)份額(%)0.4452.1247.44圖8瀘州老窖存貨結(jié)構(gòu)變化圖從表6和圖8中我們可以看出瀘州老窖股份有限公司原材料所占存貨總額的比重很小，平均只有0.2%，存貨主要集中在半成品及庫存商品上。而瀘州微盛原材料的比重平均都保持在34%左右，明顯高于瀘州老窖。而我們調(diào)查也發(fā)現(xiàn)瀘州微盛公司存在原材料閑置的現(xiàn)象，說明瀘州微盛存貨規(guī)模和結(jié)構(gòu)分布不合理，原材料所占比例過大，占用了很多的流動(dòng)資金，很容易出現(xiàn)資金斷鏈的風(fēng)險(xiǎn)。4.3 存貨變

31、質(zhì)現(xiàn)象多，倉儲(chǔ)管理不健全瀘州微盛存貨品種和規(guī)模都在增加，而管理卻沒有加強(qiáng)，對(duì)于存貨的保管沒有重視，這樣會(huì)給企業(yè)帶來很多潛在的風(fēng)險(xiǎn)。比如高粱的存管就很隨意，只是簡(jiǎn)單的存放在糧倉，而因?yàn)閿?shù)量太多，不會(huì)定期實(shí)地盤存，所以根本不知道是否出現(xiàn)了丟失、霉?fàn)€、變質(zhì)等現(xiàn)象,而且盤存只是根據(jù)每天的領(lǐng)用數(shù)據(jù)倒算出的庫存量與簡(jiǎn)單的與賬面數(shù)量進(jìn)行對(duì)比。而且企業(yè)主要產(chǎn)品是白酒，白酒極易揮發(fā) ，公司對(duì)于散裝白酒主要是用陶缸進(jìn)行儲(chǔ)存，都是對(duì)于溫度和濕度的問題卻沒有重視，導(dǎo)致酒品質(zhì)不過關(guān)，這也對(duì)公司發(fā)展造成了不好的影響。第5章 瀘州微盛酒類銷售有限公司存貨內(nèi)部控制改善建議5.1 增加采購人員，完善采購組織圖9優(yōu)化后的釆購組織

32、機(jī)構(gòu)優(yōu)化以后存貨采購組織結(jié)構(gòu)如圖9所示:董事長(zhǎng)下面設(shè)采購經(jīng)理，采購經(jīng)理下面再增加一名釆購主管，也就是設(shè)三名釆購主管,分別是負(fù)責(zé)主要高粱等主要原材料、小型的設(shè)備、化工和其他。為了避免釆購主管和供應(yīng)商之間存在勾結(jié)情況,采購主管每月輪崗,這樣不僅避免了采購主管之間權(quán)力不均衡,而且還能避免采購主管和供應(yīng)商勾結(jié),做出損害公司利益的事情。釆購主管下面也增加采購員,一名對(duì)內(nèi),兩名對(duì)外。針對(duì)內(nèi)部的釆購員主要是負(fù)責(zé)及時(shí)的匯總各部門的釆購需求,并且把各部門的需求報(bào)到上級(jí)部門;而針對(duì)外部的采購員主要就是負(fù)責(zé)各種存貨的采購和分發(fā)。這樣的話，釆購員就有更多的時(shí)間去確保所釆購物資的質(zhì)量,對(duì)供應(yīng)商也能進(jìn)行有效的管理。5.2

33、 改進(jìn)預(yù)算編制方法瀘州微盛存貨采購規(guī)模近三年增加幅度很大，并且原材料占存貨總額的比例過高，說明企業(yè)沒有制定一個(gè)良好的預(yù)算方案。一個(gè)良好的預(yù)算方案可以幫助企業(yè)協(xié)調(diào)企業(yè)各部門之間的合作，在企業(yè)各部門之間合理安排有限的資源，確保合理分配資源并且充分使用，也便于對(duì)企業(yè)的成本進(jìn)行控制、監(jiān)督楊艷梅.基于作業(yè)成本法的企業(yè)物流成本綜合控制研究Z.北方經(jīng)貿(mào)，2009年7期。而瀘州微盛在預(yù)算方面做的很不到位，導(dǎo)致企業(yè)原材料占企業(yè)存貨結(jié)構(gòu)過大，占用了大量資金。瀘州微盛沒有認(rèn)識(shí)到釆購批量的重要性, 公司應(yīng)該有合理的預(yù)算。瀘州微盛可以在定量采購方式、定期釆購方式中選擇一種,這兩種采購方式各有各的優(yōu)點(diǎn),也各有各的缺點(diǎn)。公

34、司可以根據(jù)自己的實(shí)際情況來做出選擇。定量釆購方式是先在事先計(jì)算出經(jīng)濟(jì)訂貨批量, 根據(jù)這個(gè)批量來確定以后的訂貨數(shù)量,并且應(yīng)該設(shè)定一個(gè)經(jīng)濟(jì)訂貨點(diǎn)用來判斷什么時(shí)候才能發(fā)出訂貨指令來源于互聯(lián)網(wǎng)百度百科。而定期采購就是在事先設(shè)定一個(gè)相同時(shí)間的區(qū)間,在這個(gè)區(qū)間里進(jìn)行定期采購,采購數(shù)量則根據(jù)在將來這個(gè)區(qū)間里公司需要的存貨總量來減去目前的存貨量得出來的來源于互聯(lián)網(wǎng)百度百科。瀘州微盛是一個(gè)酒類生產(chǎn)企業(yè),所以它的成本控制非常重要。而公司現(xiàn)在還沒有確定一個(gè)合適的經(jīng)濟(jì)訂貨批量,導(dǎo)致了采購成本上升,而由于農(nóng)產(chǎn)品受生產(chǎn)季節(jié)的影響，具有周期性,采用定期采購模式為佳。因此建議瀘州微盛采用定期采購方式采購高粱等初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品,而且

35、要開始加強(qiáng)預(yù)算管理,采用定量采購模式采購糖蜜酒精等重要的原材料,建立一個(gè)經(jīng)濟(jì)訂貨批量,降低采購和倉儲(chǔ)的成本。5.3 使用ABC存貨管理法瀘州微盛存貨占據(jù)了流動(dòng)資產(chǎn)的70%-80%，可是對(duì)于存貨的倉儲(chǔ)管理卻不是很重視，這是有一個(gè)很大的弊端。這里可以使用ABC存貨管理法，我們可以根據(jù)存貨的價(jià)值把存貨分為A、B、C三類。A類：非常重要的存貨。B類：重要的存貨。C類：不重要的存貨。A類存貨對(duì)企業(yè)非常重要，所以應(yīng)該嚴(yán)格管理。對(duì)A類存貨的每個(gè)核算和保管過程都要嚴(yán)格管理,對(duì)于這類存貨的采購和使用也要進(jìn)行一個(gè)合理的控制和記錄。而在滿足企業(yè)日常的需要和顧客要求的情況下,適當(dāng)?shù)慕档瓦@類存貨水平可以幫助企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)的加快,提高企業(yè)的管理水平,促進(jìn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。瀘州微盛主營白酒,價(jià)值較大,對(duì)瀘州微盛非常重要,建議劃分為A類存貨。B類存貨是對(duì)于企業(yè)來說重要的存貨，較之A類存貨可以適當(dāng)?shù)膶捤梢恍?，所以只要做好正常的例行管理控制就好。瀘州微盛需要采購大量的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品,而這類存貨數(shù)量大,但是單一價(jià)格卻遠(yuǎn)沒有A類存貨價(jià)格高,所以可以只進(jìn)行一般管理,劃分為B類存貨。C類存貨是不重要的存貨，數(shù)量最多但是存貨價(jià)值相對(duì)來說較低,所以只需實(shí)行一般的控制和簡(jiǎn)單的管理。瀘州微盛中的添加劑、各種包裝袋就符合這一標(biāo)準(zhǔn)， 劃分為C類存貨。引入存貨的ABC管理方法,將有利于企業(yè)管理的科學(xué)化,加強(qiáng)控制活