教您如何了解領導干部讀報表

1、2012.5.91 2012.5.922012.5.932012.5.942012.5.95我國企業(yè)會計準則體系由我國企業(yè)會計準則體系由3939項會計準則構成，分兩項會計準則構成，分兩個層次，第一層次為基本準則，第二層次為具體會個層次，第一層次為基本準則，第二層次為具體會計準則。計準則?；緶蕜t基本準則是指適用面最廣、對會計工作具有普遍指是指適用面最廣、對會計工作具有普遍指導意義的準則。主要對會計核算基本內容做出原則導意義的準則。主要對會計核算基本內容做出原則性的規(guī)定。性的規(guī)定。具體會計準則具體會計準則是根據基本準則的要求，就會計核是根據基本準則的要求，就會計核算的基本業(yè)務和特殊業(yè)務的會計核算

2、做出的規(guī)定。算的基本業(yè)務和特殊業(yè)務的會計核算做出的規(guī)定。具體準則又分為一般業(yè)務準則、特殊行業(yè)的特定具體準則又分為一般業(yè)務準則、特殊行業(yè)的特定業(yè)務準則、報告準則三類。業(yè)務準則、報告準則三類。2012.5.962012.5.97具具體體準準則則一一般般業(yè)業(yè)務務準準則則一一般般業(yè)業(yè)務務準準則則財財務務報報告告準準則則財財務務報報告告準準則則特特殊殊業(yè)業(yè)務務準準則則特特殊殊業(yè)業(yè)務務準準則則應應用用指指南南應應用用指指南南解解釋釋解解釋釋會會計計科科目目和和主主要要賬賬務務處處理理會會計計科科目目和和主主要要賬賬務務處處理理2012.5.98 20072007年年1 1月月1 1日起新準則在上市公司開始

3、實日起新準則在上市公司開始實施，也鼓勵其他企業(yè)執(zhí)行。施，也鼓勵其他企業(yè)執(zhí)行。 20082008年，新準則的實施范圍擴大到中央國年，新準則的實施范圍擴大到中央國有企業(yè)。有企業(yè)。 20092009年，擴大到國有大中型企業(yè)。年，擴大到國有大中型企業(yè)。 20102010年，除小企業(yè)外全國所有大中型企業(yè)年，除小企業(yè)外全國所有大中型企業(yè)全面執(zhí)行會計準則。全面執(zhí)行會計準則。 20132013年掃尾。屆時，將全面廢止行業(yè)會計年掃尾。屆時，將全面廢止行業(yè)會計制度、企業(yè)會計制度等原有規(guī)定。制度、企業(yè)會計制度等原有規(guī)定。2012.5.99 財政部于財政部于20112011年年1010月發(fā)布了月發(fā)布了小企業(yè)會小企業(yè)會

4、計準則計準則（財會（財會201117201117號）。號）。 20132013年年1 1月月1 1日起日起 在小企業(yè)范圍內施行，并鼓勵提前執(zhí)行。在小企業(yè)范圍內施行，并鼓勵提前執(zhí)行。 同時，同時，20042004年年4 4月月2727日發(fā)布的日發(fā)布的小企業(yè)小企業(yè)會計制度會計制度（財會（財會2004220042號）同時廢止。號）同時廢止。 2012.5.910 2012.5.9112012.5.9122012.5.913【例例】【例例】如如果果您您如如果果您您20072007年年年年底底購購買買了了兩兩套套住住房房，一一套套自自己己居居住住，年年年年底底購購買買了了兩兩套套住住房房，一一套套自自己

5、己居居住住，另另一一套套準準備備出出租租，或或持持有有一一段段時時間間待待市市價價上上漲漲到到理理想想價價位位，另另一一套套準準備備出出租租，或或持持有有一一段段時時間間待待市市價價上上漲漲到到理理想想價價位位，就就及及時時出出售售。兩兩套套房房子子的的面面積積、戶戶型型和和所所處處地地理理位位置置完完全全相相就就及及時時出出售售。兩兩套套房房子子的的面面積積、戶戶型型和和所所處處地地理理位位置置完完全全相相同同，每每套套買買價價均均為為同同，每每套套買買價價均均為為5050萬萬元元。如如果果萬萬元元。如如果果20082008年年年年底底，該該住住房房的的市市價價年年年年底底，該該住住房房的的

6、市市價價上上漲漲到到了了每每套套上上漲漲到到了了每每套套110110萬萬元元，您您并并沒沒有有出出售售，假假設設不不考考慮慮折折舊舊因因萬萬元元，您您并并沒沒有有出出售售，假假設設不不考考慮慮折折舊舊因因素素，您您所所擁擁有有的的這這兩兩套套房房產產的的總總價價值值是是多多少少？素素，您您所所擁擁有有的的這這兩兩套套房房產產的的總總價價值值是是多多少少？1 1 1 1、您您已已經經有有了了一一套套住住房房。如如果果經經濟濟條條件件允允、您您已已經經有有了了一一套套住住房房。如如果果經經濟濟條條件件允允許許，您您是是否否愿愿意意再再買買一一套套住住房房？許許，您您是是否否愿愿意意再再買買一一套套

7、住住房房？您認為哪一您認為哪一您認為哪一您認為哪一個結果更加個結果更加個結果更加個結果更加合理？合理？合理？合理？2012.5.9142012.5.9152012.5.916雅戈爾集團股份有限公司利潤表摘要雅戈爾集團股份有限公司利潤表摘要2012.5.917 【資產減值損失案例】【資產減值損失案例】20102010年年1212月月3131日，日，A A公司某項存貨的賬面價值為公司某項存貨的賬面價值為300300萬元，由于市萬元，由于市場價格下跌，該項存貨的預計可變現凈值為場價格下跌，該項存貨的預計可變現凈值為200200萬元，應計提存貨跌價準備萬元，應計提存貨跌價準備100100萬元。萬元。

8、借：資產減值損失（借：資產減值損失（+ +） 100100 貸：存貨跌價準備（貸：存貨跌價準備（+ +） 100100 稅法差異：新稅法不承認準備金，需要納稅法差異：新稅法不承認準備金，需要納稅調整。稅調整。 2012.5.918 【公允價值變動損益案例】【公允價值變動損益案例】A A公司于公司于20112011年年1212月月1 1日購入甲股票日購入甲股票100100萬股，市價為萬股，市價為6 6元（假定未發(fā)生元（假定未發(fā)生交易費用）。交易費用）。 借借：交易性金融資產交易性金融資產（+ +） 600 600 貸：銀行存款（貸：銀行存款（- -） 600 600 當年當年1212月月3131

9、日，市價為日，市價為6.56.5元。元。 借：交易性金融資產（借：交易性金融資產（+ +） 50 50 貸：公允價值變動損益（貸：公允價值變動損益（+ +） 50 50 稅法差異：新稅法不認可公允價值變動損益稅法差異：新稅法不認可公允價值變動損益 ，需要納稅調整需要納稅調整。 2012.5.9192012.5.9202012.5.921 資產負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財資產負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的財務報表。務狀況的財務報表。 它反映企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制它反映企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經濟資源、所承擔的現時義務和所有者的經濟資源、所承擔的現時義務和所有者對凈資

10、產的要求權。對凈資產的要求權。2012.5.922資產負債表的作用包括：資產負債表的作用包括：第一，可以提供某一日期資產的總額及其結構，表第一，可以提供某一日期資產的總額及其結構，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況，使用者明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況，使用者可以一目了然地從資產負債表上了解企業(yè)在某一可以一目了然地從資產負債表上了解企業(yè)在某一特定日期所擁有的資產總量及其結構；特定日期所擁有的資產總量及其結構；第二，可以提供某一日期的負債總額及其結構，表第二，可以提供某一日期的負債總額及其結構，表明企業(yè)未來需要用多少資產或勞務清償債務以及明企業(yè)未來需要用多少資產或勞務清償債務以及清償時間；

11、清償時間；第三，可以反映所有者所擁有的權益，據以判斷資第三，可以反映所有者所擁有的權益，據以判斷資本保值、增值的情況以及對負債的保障程度。本保值、增值的情況以及對負債的保障程度。2012.5.923 資產負債表的結構資產負債表的結構 采用賬戶式結構，報表分為左右兩方，采用賬戶式結構，報表分為左右兩方，左方列示資產各項目，反映全部資產的分左方列示資產各項目，反映全部資產的分布及存在形態(tài)；右方列示負債和所有者權布及存在形態(tài)；右方列示負債和所有者權益各項目，反映全部負債和所有者權益的益各項目，反映全部負債和所有者權益的內容及構成情況。資產負債表左右雙方平內容及構成情況。資產負債表左右雙方平衡，資產總

12、計等于負債和所有者權益總計衡，資產總計等于負債和所有者權益總計 即即“資產資產= =負債負債+ +所有者權益所有者權益”。分設分設“年初余額年初余額”和和“期末余額期末余額”兩欄兩欄 2012.5.9242012.5.9252012.5.926 利潤表，是反映企業(yè)在一定會計期間經營利潤表，是反映企業(yè)在一定會計期間經營成果的會計報表。成果的會計報表。 利潤表的作用利潤表的作用 通過利潤表，可以反映企業(yè)一定會計期間通過利潤表，可以反映企業(yè)一定會計期間的收入實現情況；可以反映一定會計期間的收入實現情況；可以反映一定會計期間的費用耗費情況；可以反映企業(yè)生產經營的費用耗費情況；可以反映企業(yè)生產經營活動的

13、成果，即凈利潤的實現情況，據以活動的成果，即凈利潤的實現情況，據以判斷資本保值、增值情況。判斷資本保值、增值情況。 2012.5.927 利潤表采用的基本上是多步式結構，即通利潤表采用的基本上是多步式結構，即通過對當期的收入、費用、支出項目按性質過對當期的收入、費用、支出項目按性質加以歸類，按利潤形成的主要環(huán)節(jié)列示一加以歸類，按利潤形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性利潤指標，分步計算當期損益。些中間性利潤指標，分步計算當期損益。 分設分設“本期金額本期金額”和和“上期金額上期金額”兩欄。兩欄。 2012.5.9282012.5.9292012.5.930凱諾科技（凱諾科技（600398600398）

14、于）于20092009年年8 8月發(fā)行了月發(fā)行了4.34.3億元可轉換公司債券，第一年票面利億元可轉換公司債券，第一年票面利率僅為率僅為1.4%1.4%。該公司。該公司20102010年上半年基本每年上半年基本每股收益為股收益為0.2230.223元，其元，其6 6月末的股本總額約月末的股本總額約為為2.842.84億股，尚有億股，尚有1.961.96億元可轉債未轉股，億元可轉債未轉股，因此，凱諾科技因此，凱諾科技“稀釋后期末股本稀釋后期末股本”約為約為3.233.23億股（可轉債可按一定比例轉換為億股（可轉債可按一定比例轉換為0.390.39億股），稀釋每股收益相應下降到億股），稀釋每股收益

15、相應下降到 0.1960.196元，可見凱諾轉債的稀釋作用為元，可見凱諾轉債的稀釋作用為12.11%12.11%。2012.5.9312012.5.932 其他綜合收益是指企業(yè)根據企業(yè)會計準則其他綜合收益是指企業(yè)根據企業(yè)會計準則規(guī)定未在損益中確認的各項利得和損失規(guī)定未在損益中確認的各項利得和損失 。 其他綜合收益的情況包括以下情況：其他綜合收益的情況包括以下情況： 一是可供出售金融資產的公允價值變動一是可供出售金融資產的公允價值變動 ； 二是外幣報表折算差額；二是外幣報表折算差額； 三是現金流量套期工具利得或損失。三是現金流量套期工具利得或損失。 2012.5.933收入確認的重大改變及其與稅

16、法的差異收入確認的重大改變及其與稅法的差異會計準則中商品銷售收入的確認條件（同時具備）：會計準則中商品銷售收入的確認條件（同時具備）：1.1.企業(yè)已將所有權上的主要風險和報酬轉移給買方；企業(yè)已將所有權上的主要風險和報酬轉移給買方；2.2.企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施控制；權，也沒有對已售出的商品實施控制；3.3.與交易相關的經濟利益能夠流入企業(yè)；與交易相關的經濟利益能夠流入企業(yè)；4.4.相關的收入和成本能夠可靠計量。相關的收入和成本能夠可靠計量。 上述四個條件非常典型地體現了上述四個條件非常典型地體現了“實質重

17、于形式實質重于形式”的會計核算原則。的會計核算原則。2012.5.934收入確認的新理念：實質重于形式收入確認的新理念：實質重于形式 實質重于形式原則實質重于形式原則 (Substance Over Form (Substance Over Form Principle)Principle) 是指企業(yè)應當按照交易或事項的經濟實質進行會是指企業(yè)應當按照交易或事項的經濟實質進行會計核算，而不應當僅僅按照它們的法律形式作為計核算，而不應當僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據。會計核算的依據。 在實際工作中，交易或事項的外在形式或人為形在實際工作中，交易或事項的外在形式或人為形式并不能完全真實地反

18、映其實質內容。所以會計式并不能完全真實地反映其實質內容。所以會計信息擬反映的交易或事項，必須根據交易或事項信息擬反映的交易或事項，必須根據交易或事項的實質和經濟現實，而非根據它們的法律形式進的實質和經濟現實，而非根據它們的法律形式進行核算。行核算。2012.5.935收入確認的重大改變及其與稅法的差異收入確認的重大改變及其與稅法的差異國稅函國稅函20088752008875號號 企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應確認收企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應確認收入的實現：入的實現： 1.1.商品銷售合同已經簽訂，企業(yè)已將商品所有權商品銷售合同已經簽訂，企業(yè)已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購

19、貨方；相關的主要風險和報酬轉移給購貨方； 2.2.企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有實施有效控制；相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有實施有效控制； 3.3.收入的金額能夠可靠地計量；收入的金額能夠可靠地計量； 4.4.已發(fā)生或將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。已發(fā)生或將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。 差異：稅法不認可經濟利益能夠流入的條件差異：稅法不認可經濟利益能夠流入的條件2012.5.936 所有者權益變動表是指反映構成所有者權益各組所有者權益變動表是指反映構成所有者權益各組成部分當期增減變動情況的報表。成部分當期增減變動情況的報表。

20、所有者權益變動表的作用所有者權益變動表的作用 所有者權益變動表應當全面反映一定時期所有者所有者權益變動表應當全面反映一定時期所有者權益變動的情況，不僅包括所有者權益總量的增權益變動的情況，不僅包括所有者權益總量的增減變動，還包括所有者權益增減變動的重要結構減變動，還包括所有者權益增減變動的重要結構性信息，特別是要反映直接計入所有者權益的利性信息，特別是要反映直接計入所有者權益的利得和損失，讓報表使用者準確理解所有者權益增得和損失，讓報表使用者準確理解所有者權益增減變動的根源。減變動的根源。 2012.5.937 在所有者權益變動表中，企業(yè)至少應當單在所有者權益變動表中，企業(yè)至少應當單獨列示反映

21、下列信息的項目：（獨列示反映下列信息的項目：（1 1）凈利潤；）凈利潤；（2 2）直接計入所有者權益的利得和損失項）直接計入所有者權益的利得和損失項目及其總額；（目及其總額；（3 3）會計政策變更和差錯更）會計政策變更和差錯更正的累積影響金額；（正的累積影響金額；（4 4）所有者投入資本）所有者投入資本和向所有者分配利潤等；（和向所有者分配利潤等；（5 5）提取的盈余）提取的盈余公積；（公積；（6 6）實收資本或股本、資本公積、）實收資本或股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調節(jié)情況。及其調節(jié)情況。 2012.5.938 所有者權益變動表

22、的結構所有者權益變動表的結構 為了清楚地表明構成所有者權益的各組成部分當為了清楚地表明構成所有者權益的各組成部分當期的增減變動情況，所有者權益變動表應當以矩期的增減變動情況，所有者權益變動表應當以矩陣的形式列示：一方面，列示導致所有者權益變陣的形式列示：一方面，列示導致所有者權益變動的交易或事項，改變了以往僅僅按照所有者權動的交易或事項，改變了以往僅僅按照所有者權益的各組成部分反映所有者權益變動情況，而是益的各組成部分反映所有者權益變動情況，而是從所有者權益變動的來源對一定時期所有者權益從所有者權益變動的來源對一定時期所有者權益變動情況進行全面反映；另一方面，按照所有者變動情況進行全面反映；另

23、一方面，按照所有者權益各組成部分（包括實收資本、資本公積、盈權益各組成部分（包括實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤和庫存股）及其總額列示交余公積、未分配利潤和庫存股）及其總額列示交易或事項對所有者權益的影響。易或事項對所有者權益的影響。 分為分為“本年金額本年金額”和和“上年金額上年金額”兩欄分別填列。兩欄分別填列。 2012.5.9392012.5.940 現金流量表，是指反映企業(yè)在一定會計期間現金現金流量表，是指反映企業(yè)在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表。和現金等價物流入和流出的報表。 現金，是指企業(yè)庫存現金以及可以隨時用于支付現金，是指企業(yè)庫存現金以及可以隨時用于支付的

24、存款。不能隨時用于支付的存款不屬于現金的存款。不能隨時用于支付的存款不屬于現金（如定期存款）。（如定期存款）。 現金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、現金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。期限短，一般是指從購買日起三個月內到投資。期限短，一般是指從購買日起三個月內到期?，F金等價物通常包括三個月內到期的債券投期。現金等價物通常包括三個月內到期的債券投資。資。 2012.5.941現金流量表的核心：現金流量表的核心：一、二、三一、二、三 一個中心：以現金為中心一個中心：以現金為中心 兩個方向：現金

25、流入與現金流出兩個方向：現金流入與現金流出 三種活動：經營活動產生的現金流量三種活動：經營活動產生的現金流量 投資活動產生的現金流量投資活動產生的現金流量 投資活動產生的現金流量投資活動產生的現金流量2012.5.942 現金流量表的作用：現金流量表的作用： 通過現金流量表，報表使用者能夠了解現通過現金流量表，報表使用者能夠了解現金流量的影響因素，評價企業(yè)的支付能力、金流量的影響因素，評價企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉能力，預測企業(yè)未來現金償債能力和周轉能力，預測企業(yè)未來現金流量，為其決策提供有力依據。流量，為其決策提供有力依據。 現金流量表的結構：現金流量表的結構： 現金流量表分為正表和補充

26、資料兩部分?，F金流量表分為正表和補充資料兩部分。2012.5.943減：等價物期初額減：等價物期初額減：等價物期初額減：等價物期初額加：期初現金及等價物余額加：期初現金及等價物余額加：期初現金及等價物余額加：期初現金及等價物余額現金及等凈增加額現金及等凈增加額現金及等凈增加額現金及等凈增加額加：等價物期末額加：等價物期末額加：等價物期末額加：等價物期末額減：現金期初余額減：現金期初余額減：現金期初余額減：現金期初余額現金期末余額現金期末余額現金期末余額現金期末余額3.3.3.3.現等凈變動情況：現等凈變動情況：現等凈變動情況：現等凈變動情況：2.2.2.2.不涉及現金收支不涉及現金收支不涉及現

27、金收支不涉及現金收支1.1.1.1.將凈利潤調解為將凈利潤調解為將凈利潤調解為將凈利潤調解為補充資料補充資料補充資料補充資料本本本本上上上上六、期末現金及等價物余額六、期末現金及等價物余額六、期末現金及等價物余額六、期末現金及等價物余額五、現金及等價物凈增加額五、現金及等價物凈增加額五、現金及等價物凈增加額五、現金及等價物凈增加額四、匯率變動四、匯率變動四、匯率變動四、匯率變動三、籌資活動現金流入三、籌資活動現金流入三、籌資活動現金流入三、籌資活動現金流入二、投資活動現金流入二、投資活動現金流入二、投資活動現金流入二、投資活動現金流入一、經營活動現金流入一、經營活動現金流入一、經營活動現金流入

28、一、經營活動現金流入主主主主表表表表上上上上本本本本減：等價物期初額減：等價物期初額減：等價物期初額減：等價物期初額加：期初現金及等價物余額加：期初現金及等價物余額加：期初現金及等價物余額加：期初現金及等價物余額現金及等凈增加額現金及等凈增加額現金及等凈增加額現金及等凈增加額加：等價物期末額加：等價物期末額加：等價物期末額加：等價物期末額減：現金期初余額減：現金期初余額減：現金期初余額減：現金期初余額現金期末余額現金期末余額現金期末余額現金期末余額3.3.3.3.現等凈變動情況：現等凈變動情況：現等凈變動情況：現等凈變動情況：2.2.2.2.不涉及現金收支不涉及現金收支不涉及現金收支不涉及現金

29、收支1.1.1.1.將凈利潤調解為將凈利潤調解為將凈利潤調解為將凈利潤調解為補充資料補充資料補充資料補充資料本本本本上上上上六、期末現金及等價物余額六、期末現金及等價物余額六、期末現金及等價物余額六、期末現金及等價物余額五、現金及等價物凈增加額五、現金及等價物凈增加額五、現金及等價物凈增加額五、現金及等價物凈增加額四、匯率變動四、匯率變動四、匯率變動四、匯率變動三、籌資活動現金流入三、籌資活動現金流入三、籌資活動現金流入三、籌資活動現金流入二、投資活動現金流入二、投資活動現金流入二、投資活動現金流入二、投資活動現金流入一、經營活動現金流入一、經營活動現金流入一、經營活動現金流入一、經營活動現金

30、流入主主主主表表表表上上上上本本本本現金流量表現金流量表現金流量表現金流量表2012.5.944資產負債表資產負債表資產負債表資產負債表所權益合計所權益合計所權益合計所權益合計未分配利潤未分配利潤未分配利潤未分配利潤盈余公積盈余公積盈余公積盈余公積資本公積資本公積資本公積資本公積非流動資產非流動資產非流動資產非流動資產實收資本實收資本實收資本實收資本負權總計負權總計負權總計負權總計資產總計資產總計所有者權益：所有者權益：所有者權益：所有者權益：負債合計負債合計負債合計負債合計貨幣資金貨幣資金貨幣資金貨幣資金流流流流/ / / /非流負債非流負債非流負債非流負債流動資產：流動資產：流動資產：流動

31、資產：末末末末初初初初負債和所權負債和所權負債和所權負債和所權末末末末初初初初資資資資產產產產資產負債表資產負債表資產負債表資產負債表所權益合計所權益合計所權益合計所權益合計未分配利潤未分配利潤未分配利潤未分配利潤盈余公積盈余公積盈余公積盈余公積資本公積資本公積資本公積資本公積非流動資產非流動資產非流動資產非流動資產實收資本實收資本實收資本實收資本負權總計負權總計負權總計負權總計資產總計資產總計所有者權益：所有者權益：所有者權益：所有者權益：負債合計負債合計負債合計負債合計貨幣資金貨幣資金貨幣資金貨幣資金流流流流/ / / /非流負債非流負債非流負債非流負債流動資產：流動資產：流動資產：流動資

32、產：末末末末初初初初負債和所權負債和所權負債和所權負債和所權末末末末初初初初資資資資產產產產四、本年年末余額四、本年年末余額四、本年年末余額四、本年年末余額（五）所有者權益內部結轉（五）所有者權益內部結轉（五）所有者權益內部結轉（五）所有者權益內部結轉（四）利潤分配（四）利潤分配（四）利潤分配（四）利潤分配（三）所有者投入或減少資本（三）所有者投入或減少資本（三）所有者投入或減少資本（三）所有者投入或減少資本（二）直接計入所有者權益的利得和損失（二）直接計入所有者權益的利得和損失（二）直接計入所有者權益的利得和損失（二）直接計入所有者權益的利得和損失（一）凈利潤（一）凈利潤（一）凈利潤（一）凈

33、利潤三、本年增減變動金額三、本年增減變動金額三、本年增減變動金額三、本年增減變動金額二、本年年初余額二、本年年初余額二、本年年初余額二、本年年初余額前期差錯更正前期差錯更正前期差錯更正前期差錯更正加：會計政策變更加：會計政策變更加：會計政策變更加：會計政策變更一、上年年末余額一、上年年末余額一、上年年末余額一、上年年末余額所有者（股東）權益變動表所有者（股東）權益變動表所有者（股東）權益變動表所有者（股東）權益變動表四、本年年末余額四、本年年末余額四、本年年末余額四、本年年末余額（五）所有者權益內部結轉（五）所有者權益內部結轉（五）所有者權益內部結轉（五）所有者權益內部結轉（四）利潤分配（四）

34、利潤分配（四）利潤分配（四）利潤分配（三）所有者投入或減少資本（三）所有者投入或減少資本（三）所有者投入或減少資本（三）所有者投入或減少資本（二）直接計入所有者權益的利得和損失（二）直接計入所有者權益的利得和損失（二）直接計入所有者權益的利得和損失（二）直接計入所有者權益的利得和損失（一）凈利潤（一）凈利潤（一）凈利潤（一）凈利潤三、本年增減變動金額三、本年增減變動金額三、本年增減變動金額三、本年增減變動金額二、本年年初余額二、本年年初余額二、本年年初余額二、本年年初余額前期差錯更正前期差錯更正前期差錯更正前期差錯更正加：會計政策變更加：會計政策變更加：會計政策變更加：會計政策變更一、上年年末

35、余額一、上年年末余額一、上年年末余額一、上年年末余額所有者（股東）權益變動表所有者（股東）權益變動表所有者（股東）權益變動表所有者（股東）權益變動表四、凈利潤（凈虧損以四、凈利潤（凈虧損以四、凈利潤（凈虧損以四、凈利潤（凈虧損以“ “” ”號填列）號填列）號填列）號填列）減：所得稅費用減：所得稅費用減：所得稅費用減：所得稅費用三、利潤總額三、利潤總額三、利潤總額三、利潤總額加：營業(yè)外收入加：營業(yè)外收入加：營業(yè)外收入加：營業(yè)外收入/ / / /減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出二、營業(yè)利潤）二、營業(yè)利潤）二、營業(yè)利潤）二、營業(yè)利潤）加：公允價值變動損益加：公允價值變動損益加

36、：公允價值變動損益加：公允價值變動損益/ / / /投資收益投資收益投資收益投資收益減：營業(yè)成本減：營業(yè)成本減：營業(yè)成本減：營業(yè)成本/ / / /稅及附加稅及附加稅及附加稅及附加/ / / /銷銷銷銷/ / / /管管管管/ / / /財財財財/ / / /減損減損減損減損一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入上上上上本本本本項項項項目目目目四、凈利潤（凈虧損以四、凈利潤（凈虧損以四、凈利潤（凈虧損以四、凈利潤（凈虧損以“ “” ”號填列）號填列）號填列）號填列）減：所得稅費用減：所得稅費用減：所得稅費用減：所得稅費用三、利潤總額三、利潤總額三、利潤總額三、利潤總額加：營業(yè)外收入加：

37、營業(yè)外收入加：營業(yè)外收入加：營業(yè)外收入/ / / /減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出二、營業(yè)利潤）二、營業(yè)利潤）二、營業(yè)利潤）二、營業(yè)利潤）加：公允價值變動損益加：公允價值變動損益加：公允價值變動損益加：公允價值變動損益/ / / /投資收益投資收益投資收益投資收益減：營業(yè)成本減：營業(yè)成本減：營業(yè)成本減：營業(yè)成本/ / / /稅及附加稅及附加稅及附加稅及附加/ / / /銷銷銷銷/ / / /管管管管/ / / /財財財財/ / / /減損減損減損減損一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入上上上上本本本本項項項項目目目目減：等價物期初額減：等價物期初額減：等價

38、物期初額減：等價物期初額加：期初現金及等價物余額加：期初現金及等價物余額加：期初現金及等價物余額加：期初現金及等價物余額現金及等凈增加額現金及等凈增加額現金及等凈增加額現金及等凈增加額加：等價物期末額加：等價物期末額加：等價物期末額加：等價物期末額減：現金期初余額減：現金期初余額減：現金期初余額減：現金期初余額現金期末余額現金期末余額現金期末余額現金期末余額3.3.3.3.現等凈變動情況：現等凈變動情況：現等凈變動情況：現等凈變動情況：2.2.2.2.不涉及現金收支不涉及現金收支不涉及現金收支不涉及現金收支1.1.1.1.將凈利潤調解為將凈利潤調解為將凈利潤調解為將凈利潤調解為補充資料補充資料

39、補充資料補充資料本本本本上上上上六、期末現金及等價物余額六、期末現金及等價物余額六、期末現金及等價物余額六、期末現金及等價物余額五、現金及等價物凈增加額五、現金及等價物凈增加額五、現金及等價物凈增加額五、現金及等價物凈增加額四、匯率變動四、匯率變動四、匯率變動四、匯率變動三、籌資活動現金流入三、籌資活動現金流入三、籌資活動現金流入三、籌資活動現金流入二、投資活動現金流入二、投資活動現金流入二、投資活動現金流入二、投資活動現金流入一、經營活動現金流入一、經營活動現金流入一、經營活動現金流入一、經營活動現金流入主主主主表表表表現金流量表現金流量表現金流量表現金流量表上上上上本本本本減：等價物期初額

40、減：等價物期初額減：等價物期初額減：等價物期初額加：期初現金及等價物余額加：期初現金及等價物余額加：期初現金及等價物余額加：期初現金及等價物余額現金及等凈增加額現金及等凈增加額現金及等凈增加額現金及等凈增加額加：等價物期末額加：等價物期末額加：等價物期末額加：等價物期末額減：現金期初余額減：現金期初余額減：現金期初余額減：現金期初余額現金期末余額現金期末余額現金期末余額現金期末余額3.3.3.3.現等凈變動情況：現等凈變動情況：現等凈變動情況：現等凈變動情況：2.2.2.2.不涉及現金收支不涉及現金收支不涉及現金收支不涉及現金收支1.1.1.1.將凈利潤調解為將凈利潤調解為將凈利潤調解為將凈利

41、潤調解為補充資料補充資料補充資料補充資料本本本本上上上上六、期末現金及等價物余額六、期末現金及等價物余額六、期末現金及等價物余額六、期末現金及等價物余額五、現金及等價物凈增加額五、現金及等價物凈增加額五、現金及等價物凈增加額五、現金及等價物凈增加額四、匯率變動四、匯率變動四、匯率變動四、匯率變動三、籌資活動現金流入三、籌資活動現金流入三、籌資活動現金流入三、籌資活動現金流入二、投資活動現金流入二、投資活動現金流入二、投資活動現金流入二、投資活動現金流入一、經營活動現金流入一、經營活動現金流入一、經營活動現金流入一、經營活動現金流入主主主主表表表表現金流量表現金流量表現金流量表現金流量表上上上上

42、本本本本2012.5.945資產負債表資產負債表資產負債表資產負債表所權益合計所權益合計所權益合計所權益合計未分配利潤未分配利潤未分配利潤未分配利潤盈余公積盈余公積盈余公積盈余公積資本公積資本公積資本公積資本公積非流動資產非流動資產非流動資產非流動資產實收資本實收資本實收資本實收資本負權總計負權總計負權總計負權總計資產總計資產總計所有者權益：所有者權益：所有者權益：所有者權益：負債合計負債合計負債合計負債合計貨幣資金貨幣資金貨幣資金貨幣資金流流流流/ / / /非流負債非流負債非流負債非流負債流動資產：流動資產：流動資產：流動資產：末末末末初初初初負債和所權負債和所權負債和所權負債和所權末末末

43、末初初初初資資資資產產產產資產負債表資產負債表資產負債表資產負債表所權益合計所權益合計所權益合計所權益合計未分配利潤未分配利潤未分配利潤未分配利潤盈余公積盈余公積盈余公積盈余公積資本公積資本公積資本公積資本公積非流動資產非流動資產非流動資產非流動資產實收資本實收資本實收資本實收資本負權總計負權總計負權總計負權總計資產總計資產總計所有者權益：所有者權益：所有者權益：所有者權益：負債合計負債合計負債合計負債合計貨幣資金貨幣資金貨幣資金貨幣資金流流流流/ / / /非流負債非流負債非流負債非流負債流動資產：流動資產：流動資產：流動資產：末末末末初初初初負債和所權負債和所權負債和所權負債和所權末末末末

44、初初初初資資資資產產產產四、本年年末余額四、本年年末余額四、本年年末余額四、本年年末余額（五）所有者權益內部結轉（五）所有者權益內部結轉（五）所有者權益內部結轉（五）所有者權益內部結轉（四）利潤分配（四）利潤分配（四）利潤分配（四）利潤分配（三）所有者投入或減少資本（三）所有者投入或減少資本（三）所有者投入或減少資本（三）所有者投入或減少資本（二）直接計入所有者權益的利得和損失（二）直接計入所有者權益的利得和損失（二）直接計入所有者權益的利得和損失（二）直接計入所有者權益的利得和損失（一）凈利潤（一）凈利潤（一）凈利潤（一）凈利潤三、本年增減變動金額三、本年增減變動金額三、本年增減變動金額三、

45、本年增減變動金額二、本年年初余額二、本年年初余額二、本年年初余額二、本年年初余額前期差錯更正前期差錯更正前期差錯更正前期差錯更正加：會計政策變更加：會計政策變更加：會計政策變更加：會計政策變更一、上年年末余額一、上年年末余額一、上年年末余額一、上年年末余額所有者（股東）權益變動表所有者（股東）權益變動表所有者（股東）權益變動表所有者（股東）權益變動表四、本年年末余額四、本年年末余額四、本年年末余額四、本年年末余額（五）所有者權益內部結轉（五）所有者權益內部結轉（五）所有者權益內部結轉（五）所有者權益內部結轉（四）利潤分配（四）利潤分配（四）利潤分配（四）利潤分配（三）所有者投入或減少資本（三）

46、所有者投入或減少資本（三）所有者投入或減少資本（三）所有者投入或減少資本（二）直接計入所有者權益的利得和損失（二）直接計入所有者權益的利得和損失（二）直接計入所有者權益的利得和損失（二）直接計入所有者權益的利得和損失（一）凈利潤（一）凈利潤（一）凈利潤（一）凈利潤三、本年增減變動金額三、本年增減變動金額三、本年增減變動金額三、本年增減變動金額二、本年年初余額二、本年年初余額二、本年年初余額二、本年年初余額前期差錯更正前期差錯更正前期差錯更正前期差錯更正加：會計政策變更加：會計政策變更加：會計政策變更加：會計政策變更一、上年年末余額一、上年年末余額一、上年年末余額一、上年年末余額所有者（股東）權

47、益變動表所有者（股東）權益變動表所有者（股東）權益變動表所有者（股東）權益變動表四、凈利潤（凈虧損以四、凈利潤（凈虧損以四、凈利潤（凈虧損以四、凈利潤（凈虧損以“ “” ”號填列）號填列）號填列）號填列）減：所得稅費用減：所得稅費用減：所得稅費用減：所得稅費用三、利潤總額三、利潤總額三、利潤總額三、利潤總額加：營業(yè)外收入加：營業(yè)外收入加：營業(yè)外收入加：營業(yè)外收入/ / / /減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出二、營業(yè)利潤）二、營業(yè)利潤）二、營業(yè)利潤）二、營業(yè)利潤）加：公允價值變動損益加：公允價值變動損益加：公允價值變動損益加：公允價值變動損益/ / / /投資收益投資收益

48、投資收益投資收益減：營業(yè)成本減：營業(yè)成本減：營業(yè)成本減：營業(yè)成本/ / / /稅及附加稅及附加稅及附加稅及附加/ / / /銷銷銷銷/ / / /管管管管/ / / /財財財財/ / / /減損減損減損減損一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入上上上上本本本本項項項項目目目目四、凈利潤（凈虧損以四、凈利潤（凈虧損以四、凈利潤（凈虧損以四、凈利潤（凈虧損以“ “” ”號填列）號填列）號填列）號填列）減：所得稅費用減：所得稅費用減：所得稅費用減：所得稅費用三、利潤總額三、利潤總額三、利潤總額三、利潤總額加：營業(yè)外收入加：營業(yè)外收入加：營業(yè)外收入加：營業(yè)外收入/ / / /減：營業(yè)外支出減

49、：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出二、營業(yè)利潤）二、營業(yè)利潤）二、營業(yè)利潤）二、營業(yè)利潤）加：公允價值變動損益加：公允價值變動損益加：公允價值變動損益加：公允價值變動損益/ / / /投資收益投資收益投資收益投資收益減：營業(yè)成本減：營業(yè)成本減：營業(yè)成本減：營業(yè)成本/ / / /稅及附加稅及附加稅及附加稅及附加/ / / /銷銷銷銷/ / / /管管管管/ / / /財財財財/ / / /減損減損減損減損一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入上上上上本本本本項項項項目目目目減：等價物期初額減：等價物期初額減：等價物期初額減：等價物期初額加：期初現金及等價物余額加：期初現金及等價物

50、余額加：期初現金及等價物余額加：期初現金及等價物余額現金及等凈增加額現金及等凈增加額現金及等凈增加額現金及等凈增加額加：等價物期末額加：等價物期末額加：等價物期末額加：等價物期末額減：現金期初余額減：現金期初余額減：現金期初余額減：現金期初余額現金期末余額現金期末余額現金期末余額現金期末余額3.3.3.3.現等凈變動情況：現等凈變動情況：現等凈變動情況：現等凈變動情況：2.2.2.2.不涉及現金收支不涉及現金收支不涉及現金收支不涉及現金收支1.1.1.1.將凈利潤調解為將凈利潤調解為將凈利潤調解為將凈利潤調解為補充資料補充資料補充資料補充資料本本本本上上上上六、期末現金及等價物余額六、期末現金

51、及等價物余額六、期末現金及等價物余額六、期末現金及等價物余額五、現金及等價物凈增加額五、現金及等價物凈增加額五、現金及等價物凈增加額五、現金及等價物凈增加額四、匯率變動四、匯率變動四、匯率變動四、匯率變動三、籌資活動現金流入三、籌資活動現金流入三、籌資活動現金流入三、籌資活動現金流入二、投資活動現金流入二、投資活動現金流入二、投資活動現金流入二、投資活動現金流入一、經營活動現金流入一、經營活動現金流入一、經營活動現金流入一、經營活動現金流入主主主主表表表表現金流量表現金流量表現金流量表現金流量表上上上上本本本本減：等價物期初額減：等價物期初額減：等價物期初額減：等價物期初額加：期初現金及等價物

52、余額加：期初現金及等價物余額加：期初現金及等價物余額加：期初現金及等價物余額現金及等凈增加額現金及等凈增加額現金及等凈增加額現金及等凈增加額加：等價物期末額加：等價物期末額加：等價物期末額加：等價物期末額減：現金期初余額減：現金期初余額減：現金期初余額減：現金期初余額現金期末余額現金期末余額現金期末余額現金期末余額3.3.3.3.現等凈變動情況：現等凈變動情況：現等凈變動情況：現等凈變動情況：2.2.2.2.不涉及現金收支不涉及現金收支不涉及現金收支不涉及現金收支1.1.1.1.將凈利潤調解為將凈利潤調解為將凈利潤調解為將凈利潤調解為補充資料補充資料補充資料補充資料本本本本上上上上六、期末現金

53、及等價物余額六、期末現金及等價物余額六、期末現金及等價物余額六、期末現金及等價物余額五、現金及等價物凈增加額五、現金及等價物凈增加額五、現金及等價物凈增加額五、現金及等價物凈增加額四、匯率變動四、匯率變動四、匯率變動四、匯率變動三、籌資活動現金流入三、籌資活動現金流入三、籌資活動現金流入三、籌資活動現金流入二、投資活動現金流入二、投資活動現金流入二、投資活動現金流入二、投資活動現金流入一、經營活動現金流入一、經營活動現金流入一、經營活動現金流入一、經營活動現金流入主主主主表表表表現金流量表現金流量表現金流量表現金流量表上上上上本本本本2012.5.9462012.5.947 1. 1.貨幣資金

54、：與應交稅費對比，分析納稅能力。貨幣資金：與應交稅費對比，分析納稅能力。 2.2.交易性金融資產：利息收入與股權投資收益收交易性金融資產：利息收入與股權投資收益收益是否確認。營業(yè)稅、所得稅。對比公允價值變益是否確認。營業(yè)稅、所得稅。對比公允價值變動損益。動損益。 3.3.應收賬款：應收賬款的增減幅度結合利潤表上應收賬款：應收賬款的增減幅度結合利潤表上收入的增減幅度，防范隱瞞收入。關注壞賬準備。收入的增減幅度，防范隱瞞收入。關注壞賬準備。關注壞賬的報批。關注壞賬的報批。 4.其他應收款：如果其他應收款的余額比應收賬其他應收款：如果其他應收款的余額比應收賬款的余額還大，或者占總資產的比重比較大，一

55、款的余額還大，或者占總資產的比重比較大，一定要檢查其他應收款明細賬，注意關注以下問題：定要檢查其他應收款明細賬，注意關注以下問題：（1 1）關聯(lián)方占用資金的問題；（）關聯(lián)方占用資金的問題；（2 2）個人股東借）個人股東借款的問題；（款的問題；（3 3）利用其他應收款逃避收入。）利用其他應收款逃避收入。2012.5.948 5. 5.應收股利和應收利息應收股利和應收利息 （1 1）結合交易性金融資產、可供出售金）結合交易性金融資產、可供出售金融資產、長期股權投資項目檢查企業(yè)有無融資產、長期股權投資項目檢查企業(yè)有無股利所得，有無正確申報投資收益。股利所得，有無正確申報投資收益。 （2 2）結合可供

56、出售金融資產、持有至到）結合可供出售金融資產、持有至到期投資檢查企業(yè)有無利息收入。期投資檢查企業(yè)有無利息收入。 （3 3）結合現金流量表中）結合現金流量表中“取得投資收益取得投資收益收到的現金收到的現金”和和“收到的與其他投資活動收到的與其他投資活動有關的現金有關的現金2012.5.949 6. 6.存貨存貨 （1 1）原材料）原材料 用企業(yè)發(fā)出材料匯總表上的數據與成本計算單用企業(yè)發(fā)出材料匯總表上的數據與成本計算單上的數據比較，如果后者小于前者，則說明原材上的數據比較，如果后者小于前者，則說明原材料除了用于生產外，還可能對內用于在建工程和料除了用于生產外，還可能對內用于在建工程和職工福利，對外

57、用于投資、抵債、換貨、捐贈等。職工福利，對外用于投資、抵債、換貨、捐贈等。 （2 2）庫存商品）庫存商品 用庫存商品帳戶的貸方發(fā)生額與利潤表上的主用庫存商品帳戶的貸方發(fā)生額與利潤表上的主營業(yè)務成本比較，如果前者大于后者說明企業(yè)的營業(yè)務成本比較，如果前者大于后者說明企業(yè)的產品可能有銷售以外的用途，除檢查產品可能有銷售以外的用途，除檢查“庫存商品庫存商品”明細賬外，還要關注明細賬外，還要關注“發(fā)出商品發(fā)出商品”、“分期收款分期收款發(fā)出商品發(fā)出商品”和和“委托代銷商品委托代銷商品”等賬戶。等賬戶。 （3 3）存貨跌價準備）存貨跌價準備2012.5.950 7. 7.固定資產、累計折舊、固定資產清理。

58、固定資產、累計折舊、固定資產清理。 （1 1）分析固定資產增加的來源渠道）分析固定資產增加的來源渠道 （2 2）固定資產變動對企業(yè)盈利能力的影響）固定資產變動對企業(yè)盈利能力的影響 （3 3）固定資產減少的原因）固定資產減少的原因 （4 4）固定資產清理的長期掛賬）固定資產清理的長期掛賬 （5 5）注意折舊的稅會差異）注意折舊的稅會差異 （6 6）固定資產減值準備）固定資產減值準備2012.5.951 8. 8. 在建工程、無形資產、長期待攤費用在建工程、無形資產、長期待攤費用 （1 1）關注在建工程是否領用本企業(yè)產品和材料）關注在建工程是否領用本企業(yè)產品和材料 （2 2）結合長期借款，檢查企業(yè)

59、有無把資本化的借）結合長期借款，檢查企業(yè)有無把資本化的借款費用記入了款費用記入了“財務費用財務費用” （3 3）檢查工程試運行收入，有無申報所得）檢查工程試運行收入，有無申報所得 （4 4）土地使用權的核算是否正確）土地使用權的核算是否正確 （5 5）檢查無形資產的攤銷和一次轉銷問題）檢查無形資產的攤銷和一次轉銷問題 （6 6）檢查長期待攤費用的攤銷是否正確）檢查長期待攤費用的攤銷是否正確2012.5.952 9. 9.長期股權投資長期股權投資 （1 1）投資收益的檢查）投資收益的檢查, ,檢查應收股利賬戶。檢查應收股利賬戶。 （2 2）股權轉讓所得的檢查，注意投資轉讓成本的確定。）股權轉讓所

60、得的檢查，注意投資轉讓成本的確定。 （3 3）注意檢查企業(yè)有無非貨幣性資產投資的問題）注意檢查企業(yè)有無非貨幣性資產投資的問題 10.10.應付賬款、其他應付款及預收款項應付賬款、其他應付款及預收款項 分析納稅人應付賬款增減變動情況分析納稅人應付賬款增減變動情況 長期掛賬的應付賬款要注意函證長期掛賬的應付賬款要注意函證 注意了解企業(yè)有無債務重組問題注意了解企業(yè)有無債務重組問題 其他應付款注意包裝物的押金處理其他應付款注意包裝物的押金處理 注意其他應付款隱瞞收入的問題注意其他應付款隱瞞收入的問題 注意長期掛帳的預收賬款以及房地產的所得稅注意長期掛帳的預收賬款以及房地產的所得稅 11.11.預計負債