超市檢查PPT課件

1、超市的特點(diǎn)超市的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)：1、行業(yè)經(jīng)營(yíng)方式2、與供貨商的結(jié)算方式商品管理特點(diǎn)：1、采用商品自動(dòng)化辨識(shí)系統(tǒng)（pos系統(tǒng)）2、進(jìn)貨環(huán)節(jié)3、儲(chǔ)存環(huán)節(jié)4、銷售環(huán)節(jié)5、商品盤點(diǎn)第1頁(yè)/共18頁(yè)超市的特點(diǎn) 超市行業(yè)財(cái)務(wù)核算：1、核算方法2、商品進(jìn)出財(cái)務(wù)管理3、財(cái)務(wù)結(jié)算方式4、財(cái)務(wù)管理軟件第2頁(yè)/共18頁(yè)1、手工做假賬，隱匿收入【問(wèn)題描述】 納稅人隱藏系統(tǒng)數(shù)據(jù)，另行建立手工賬，手工賬只反映部分銷售收入，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 具體表現(xiàn)是POSPOS機(jī)收入準(zhǔn)確，而手工賬收入不實(shí)。實(shí)際庫(kù)存商品大于賬面金額。取得的銷貨資金與賬面收入存在差異。第3頁(yè)/共18頁(yè)【檢查方法】1、調(diào)取超市系統(tǒng)數(shù)據(jù)與手工賬核對(duì)。2、抽查部分

2、大中類商品與手工賬核對(duì)。3、對(duì)資金往來(lái)進(jìn)行檢查。案例第4頁(yè)/共18頁(yè)2、刪改系統(tǒng)數(shù)據(jù)，減少“應(yīng)稅收入”【問(wèn)題描述】 采用非實(shí)時(shí)傳輸銷售數(shù)據(jù)的超市，在銷售日結(jié)后匯總傳輸，前臺(tái)POS機(jī)在傳送銷售數(shù)據(jù)前人為刪除部分或全部數(shù)據(jù)，致使后臺(tái)接收不到完整的銷售數(shù)據(jù)。 后臺(tái)人為刪除某時(shí)段銷售數(shù)據(jù)。 借口收銀系統(tǒng)故障，徹底清空前后臺(tái)內(nèi)數(shù)據(jù)。第5頁(yè)/共18頁(yè)【檢查方法】控制、調(diào)取超市管理系統(tǒng)的有關(guān)數(shù)據(jù)。重點(diǎn)核對(duì)系統(tǒng)有關(guān)數(shù)據(jù)。對(duì)取得的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。查找備份文件或修復(fù)已刪除的數(shù)據(jù)。到供應(yīng)商處落實(shí)其進(jìn)貨數(shù)量和結(jié)算方式。調(diào)取銀行對(duì)賬單與賬面記載相核對(duì)。案例第6頁(yè)/共18頁(yè)3、另設(shè)單機(jī)收款，隱瞞收入 【問(wèn)題描述】 在超市管

3、理系統(tǒng)外單獨(dú)設(shè)收款機(jī)，對(duì)某些商品進(jìn)行單獨(dú)收款，單獨(dú)核算，而對(duì)此部分商品的銷售另冊(cè)管理，隱瞞收入。第7頁(yè)/共18頁(yè)【檢查方法】 觀察、了解超市POS機(jī)的布局和數(shù)量。 核對(duì)POS機(jī)銷售數(shù)據(jù)與賬面數(shù)據(jù)。 賬面數(shù)與實(shí)際經(jīng)營(yíng)額進(jìn)行對(duì)比。案例第8頁(yè)/共18頁(yè)4、另設(shè)專柜，單獨(dú)記賬 【問(wèn)題描述】 在收款機(jī)范圍外另設(shè)柜臺(tái)，如名煙名酒等。銷售貨物后不走收款機(jī)付款，而是直接在柜臺(tái)上交付現(xiàn)金或免費(fèi)贈(zèng)送，進(jìn)貨單獨(dú)記賬，不報(bào)收入。另設(shè)專柜開(kāi)據(jù)發(fā)票時(shí)多采用手工開(kāi)票或單機(jī)機(jī)開(kāi)票。第9頁(yè)/共18頁(yè)【檢查方法】 觀察、詢問(wèn)、了解有關(guān)情況。 檢查賬務(wù)記載內(nèi)容。 檢查各類購(gòu)銷合同及協(xié)議。第10頁(yè)/共18頁(yè)5、“機(jī)”外銷售大宗貨物，

4、不記銷售收入 【問(wèn)題描述】 在中小型超市中，有意將購(gòu)入的部分商品不納入超市管理系統(tǒng)，而另冊(cè)管理，單位購(gòu)買大宗貨物時(shí)，銷售不通過(guò)前臺(tái)收款機(jī)，直接從倉(cāng)庫(kù)提貨，收取貨款不計(jì)銷售收入。此類業(yè)務(wù)的購(gòu)買者大多是單位購(gòu)買，并且要求開(kāi)具發(fā)票。第11頁(yè)/共18頁(yè)【檢查方法】 注意對(duì)發(fā)票的檢查，以商品品種單一而開(kāi)具數(shù)量較大的發(fā)票為檢查重點(diǎn)，看其是否按照規(guī)定計(jì)提了銷售收入。 檢查商品保管賬簿，核實(shí)商品出庫(kù)情況。 檢查貨幣資金（銀行存款）的來(lái)源，看來(lái)源是否與銷售有關(guān)。 檢查商品采購(gòu)的原始資料和貨款支付情況。 讀取pospos機(jī)銷售數(shù)據(jù)，與售出的有關(guān)商品進(jìn)行核對(duì)。第12頁(yè)/共18頁(yè)6、商品批發(fā)移送，不記收入 【問(wèn)題描述】 在各連鎖超市中對(duì)商品調(diào)劑、調(diào)撥等互供商品和商品批發(fā)時(shí)，不通過(guò)前臺(tái)pos機(jī)，而在“配貨中心管理系統(tǒng)出貨站”終端直接出貨，不記銷售收入。第13頁(yè)/共18頁(yè)【檢查方法】 從“出貨站”調(diào)取原始的批發(fā)、調(diào)撥資料，與申報(bào)的銷售收入進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題。 從“庫(kù)存商品”賬戶和貨幣資金結(jié)算往來(lái)賬戶兩方面入手核查。如果已實(shí)現(xiàn)銷售，還應(yīng)注意發(fā)貨的時(shí)間，是否在發(fā)貨的當(dāng)期記入銷售，有無(wú)人為延期實(shí)現(xiàn)銷售，調(diào)劑實(shí)現(xiàn)稅款的現(xiàn)象。 重點(diǎn)檢查內(nèi)部往來(lái)賬戶。第14頁(yè)/共18頁(yè)第15頁(yè)/共18頁(yè)課后思考 超市發(fā)行代幣卡（券），是否會(huì)造成銷售遲記收入，延遲申報(bào)納稅