會計核算技能訓練

1、第一部分第一部分 技能訓練操作指導技能訓練操作指導n 實驗目的在于使學生掌握會計核算的基本技能，提高核算能力，包括審核原始憑證的能力，編制記賬憑證和匯總記賬憑證的能力，登記賬簿的能力，編制會計報表的能力，查賬、對賬的等方面能力。是基礎會計、財務會計和成本會計等課程的綜合運用。同時，還要培養(yǎng)學生嚴謹?shù)穆殬I(yè)作風。一、實訓目的一、實訓目的n、實驗學生在實驗操作前，必須做好一切準備工作。其準備工作包括：全面復習所學的基礎會計學、財務會計和成本會計等教材內(nèi)容；熟悉新企業(yè)會計準則、企業(yè)財務通則的規(guī)定；準備好實驗操作用的用品和用具等。n、實驗學生必須嚴格遵守上課時間，不得無故缺課。在實驗期間，每位實驗學生每

2、周應保證完成當周的任務。 二、實訓要求n 、實訓學生必須服從指導教師的管理，按實驗進度和操作要求獨立地、認真地進行實驗操作。n 、實訓學生在實驗操作過程中必須做到書本知識與實際操作內(nèi)容相結合；獨立操作與教師解答相結合；鍛煉財會思想意識與提高核算技能相結合。 n 、實訓學生必須根據(jù)本方案的內(nèi)容及要求，按質(zhì)按量全面完成實習任務。n 、實訓學生在實驗結束后必須寫出個人實驗小結。 三、實訓內(nèi)容n 手工會計模擬實驗的內(nèi)容以企業(yè)會計準則、企業(yè)財務通則為依據(jù)，以財務會計和成本會計教材的內(nèi)容為基礎，選用鄭州東方公司的元月份發(fā)生的實際業(yè)務為會計模擬實驗內(nèi)容。n建賬n識別、審核和整理原始憑證；n編制記賬憑證；n登

3、記明細賬和日記賬；n編制記賬憑證匯總表；n開設并登記總分類賬戶；n(7)編制會計報表。n 會計核算的內(nèi)容包括：資產(chǎn)、負債、所有者權益、成本計算、收入、費用和利潤等。2022-7-19周次本周任務業(yè)務量課后作業(yè)1企業(yè)情況介紹、基本要求、設賬完成建賬工作2制作原始憑證、編記賬憑證、登賬業(yè)務1-30補完課上未完成部分3制作原始憑證、編記賬憑證、登賬業(yè)務31-60補完課上未完成部分4制作原始憑證、編記賬憑證、登賬業(yè)務61-90補完課上未完成部分5制作原始憑證、編記賬憑證、登賬業(yè)務91-120補完課上未完成部分6制作原始憑證、編記賬憑證、登賬業(yè)務121-150補完課上未完成部分7制作原始憑證、編記賬憑證

4、、登賬業(yè)務151-170補完課上未完成部分8制作原始憑證、編記賬憑證、登賬業(yè)務171-179補完課上未完成部分9制作原始憑證、編記賬憑證、登賬業(yè)務180-184補完課上未完成部分10制作原始憑證、編記賬憑證、登賬業(yè)務185-189補完課上未完成部分11制作原始憑證、編記賬憑證、登賬業(yè)務190-192補完課上未完成部分12制作原始憑證、編記賬憑證、登賬業(yè)務193-196補完課上未完成部分13制作原始憑證、編記賬憑證、登賬業(yè)務197-201補完課上未完成部分2022-7-110周次本周任務業(yè)務量課后作業(yè)14編制科目匯總表、銀行存款余額調(diào)節(jié)表業(yè)務202-203補完課上未完成部分15完成總賬、明細賬月

5、末結賬補完課上未完成部分16報表編制補完課上未完成部分17 整理帳簿，進行財務報告分析補完課上未完成部分18裝訂憑證、個人小結、上交憑證帳表補完課上未完成部分q1. 二位同學分工協(xié)作，共同完成東方公司元月份的二位同學分工協(xié)作，共同完成東方公司元月份的全部會計工作。全部會計工作。q（下課后將各自組合的名單報給學習委員，組合一（下課后將各自組合的名單報給學習委員，組合一旦確定不能更改，是成績考核的組成部分）旦確定不能更改，是成績考核的組成部分） 2. 課程中應準備會計辦公的基本物件：課程中應準備會計辦公的基本物件：q黑筆、紅筆、直尺（用于劃線）、計算器、票據(jù)夾黑筆、紅筆、直尺（用于劃線）、計算器、

6、票據(jù)夾（山型夾、長尾夾均可，用于固定憑證）、剪刀（山型夾、長尾夾均可，用于固定憑證）、剪刀/切切紙刀（用于剪裁）紙刀（用于剪裁）n注意：注意：2022-7-111n平時表現(xiàn)：平時表現(xiàn)：q考勤、發(fā)言、作業(yè)與任務完成情況、團隊合考勤、發(fā)言、作業(yè)與任務完成情況、團隊合作精神、會計規(guī)范作精神、會計規(guī)范n期末成績：期末成績：q會計憑證、實驗報告（各會計憑證、實驗報告（各50%）n總評成績：總評成績：q平時表現(xiàn)平時表現(xiàn)*30%+期末成績期末成績*70%成績評定成績評定2022-7-113會計循環(huán)體系會計循環(huán)體系經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務填制和審核憑證填制和審核憑證設置會計科目設置會計科目登記賬簿登記賬簿編制會計報表

7、編制會計報表對賬和結賬對賬和結賬財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查核核 對對復式記賬方法復式記賬方法運運 用用 試算平衡表試算平衡表書寫要求n字跡工整、均勻、美觀n阿拉伯數(shù)字應緊貼底線書寫，高度占格距的1/2，以便留有改錯空間。n阿拉伯數(shù)字在書寫時應有一定的斜度，一般向右傾斜60度。 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 1/2金額大小寫規(guī)范金額大小寫規(guī)范n0 1 2 3 4 5 6 7 8 90 1 2 3 4 5 6 7 8 9n零壹貳叁肆伍陸柒捌玖零壹貳叁肆伍陸柒捌玖n億仟萬佰拾元角分整正億仟萬佰拾元角分整正模擬企業(yè)概況 企業(yè)名稱：鄭州東方公司n企業(yè)性質(zhì)：股份有限公司n企業(yè)類型：制造業(yè)企業(yè)n企業(yè)地址：鄭

8、州市潁河路256號n納稅人識別號：410102354333621模擬企業(yè)概況n三個銀行存款賬戶：1.基本賬戶： 開戶銀行：工行鄭州市中原分理處，賬號：存款戶：684952 貸款戶：684953 美元存款戶：6849542.稅戶：略n教材P12-22頁n根據(jù)“賬頁格式”要求欄選擇正確的賬頁第二部分第二部分 技能訓練操作技能訓練操作基本理論知識介紹一、會計賬簿的含義 以會計憑證為依據(jù)，序時、連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄和反映經(jīng)濟活動全過程的簿籍。 由具有專門格式、相互聯(lián)結的賬頁所組成。 賬頁是賬戶的載體，賬簿是若干賬頁的集合二、會計賬簿的種類賬 簿賬賬 簿簿日日 記記 賬賬明明 細細 賬賬序時賬簿序時賬

9、簿分類賬簿分類賬簿備查賬簿備查賬簿總總 賬賬 按用途分按用途分類類庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金根據(jù)總分類科目設置，總括反映會計主體經(jīng)濟業(yè)務情況總總 賬賬分分類類賬賬簿簿明明細細賬賬根據(jù)明細科目設置，詳細記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務情況卡片式卡片式賬賬 簿簿 賬 簿賬賬 簿簿 訂本式訂本式 賬賬 簿簿 活頁式活頁式 賬賬 簿簿 日日記記賬賬總總 賬賬明明細細賬賬卡片箱卡片箱 按外表形式分類按外表形式分類 建 賬n一、填制賬簿啟用表（經(jīng)管人員一覽表）n二、二、建總分類賬建總分類賬n三、三、 建日記賬建日記賬n四、四、 建各明細分類賬建各明細分類賬 請正確填寫賬簿使用登記薄一、賬簿的啟用一、賬簿的啟用賬簿啟用賬簿啟用表：

10、賬簿啟用表：賬簿啟用表（即扉頁）表（即扉頁）內(nèi)容填寫的準內(nèi)容填寫的準確完整，是賬確完整，是賬簿具有合法性簿具有合法性的重要標志，的重要標志，其填寫的要求其填寫的要求是：是：填寫使用賬簿的單位填寫使用賬簿的單位全稱和會計賬簿名稱全稱和會計賬簿名稱 鄭州東方公司 總分類賬 1 賬簿的編號按年度賬賬簿的編號按年度賬簿的統(tǒng)一編號填列；簿的統(tǒng)一編號填列；年度更換的賬簿，啟年度更換的賬簿，啟用日期為該年度用日期為該年度1 1月月1 1日；日；賬簿的賬簿的頁數(shù)根據(jù)頁數(shù)根據(jù)賬簿的實際頁數(shù)填寫賬簿的實際頁數(shù)填寫 201401 100 2014年1月1日 楊春明 填寫會計主管人員和填寫會計主管人員和記賬人員姓名并

11、加蓋記賬人員姓名并加蓋名章以示慎重和負責名章以示慎重和負責 馮海霞 馮海霞 李雷生 馮海霞馮海霞李雷生李雷生楊春明楊春明馮海霞馮海霞在印鑒欄內(nèi)加蓋單位在印鑒欄內(nèi)加蓋單位公章，加蓋的公章名公章，加蓋的公章名稱必須與賬簿封面上稱必須與賬簿封面上寫明的單位名稱一致寫明的單位名稱一致 應交納印花稅的賬簿應將應交納印花稅的賬簿應將印花稅票粘貼在啟用表的印花稅票粘貼在啟用表的右上角，并劃線予以注銷右上角，并劃線予以注銷 目錄：目錄： 按會計制度按會計制度的統(tǒng)一編號的統(tǒng)一編號填列填列 會計科目應是會計科目應是一級會計科目一級會計科目的全稱的全稱 準確填列準確填列會計科目會計科目起起訖頁次訖頁次 賬簿啟用表單

12、位名稱鄭州東方公司賬簿名稱總分類賬賬簿頁數(shù)自第 1 頁起至第 頁止啟用日期2014年 1月 1日單位領導人簽章會計主管人員簽章經(jīng)管人員職別 姓 名經(jīng)管或接管日期會計 2014.1.12014.1.1 根據(jù)教材根據(jù)教材1313P16P16的的“帳戶期初帳戶期初余額表余額表”中所列的科目及其余額分別開中所列的科目及其余額分別開設對應的總賬，并將各科目元月設對應的總賬，并將各科目元月1 1日的期日的期初余額登記在余額欄。初余額登記在余額欄。二、總帳建帳二、總帳建帳科目名稱頁號科目名稱頁號科目名稱頁號庫存現(xiàn)金1主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入銀行存款3 其他貨幣資金其他貨幣資金4主營業(yè)務成本交易行金融資產(chǎn) 5

13、其他業(yè)務成本營業(yè)稅金及附加應收票據(jù) 7銷售費用管理費用應收賬款 9財務費用制造費用制造費用營業(yè)外支出 所得稅費用目 錄總分類賬n根據(jù)實驗教材P12-22資料“總賬科目”建賬，用12月31日余額n按照資產(chǎn)類、負債類、所有者權益類、成本類、損益類順序，逐個開設總分類賬n訂本賬、三欄式 總分類賬第 1 頁科目科目 ： 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 2014年記號賬憑證數(shù) 摘 要 借 方 貸 方借或貸 余 額月日11期初余額借 8700.00 總分類賬第 3 頁 2014年記號賬憑證數(shù) 摘 要 借 方 貸 方借或貸 余 額月日11期初余額借 845000.00科目：銀行存款總分類賬n有些賬戶沒有期初余額，這種情況

14、只須填寫賬戶名稱和年份，其他內(nèi)容均不填寫。如： 總分類賬 2014年記號賬憑證數(shù) 摘 要 借 方 貸 方借或貸 余 額月日第 65頁沒有期初余額賬戶的建賬方法沒有期初余額賬戶的建賬方法科目：科目：主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入 總分類賬第 43 頁 2014年記號賬憑證數(shù) 摘 要 借 方 貸 方借或貸 余 額月日11期初余額貸1400000.00短期借款 科目 根據(jù)庫存”現(xiàn)金” 和”銀行存款“帳戶余額開設對應的帳戶，并將各科目元月1日的期初余額登記在余額欄。三、建日記帳三、建日記帳n包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬n外表形式：訂本式n賬頁格式：三欄式n銀行存款日記賬分別工行、中行、建行設賬 日記帳 現(xiàn)

15、金日記賬第 1 頁 2014年記號賬憑證數(shù) 摘 要 借 方 貸 方借或貸 余 額月日11期初余額期初余額借8700.00 銀行存款日記賬2014年記號賬憑證數(shù) 摘 要 借 方 貸 方借或貸 余 額月日11期初余額期初余額借 840000.00第 1 頁銀行存款 科目 工行（人民幣） 銀行存款日記賬2014年記號賬憑證數(shù) 摘 要 借 方 貸 方借或貸 余 額月日第 20 頁銀行存款 科目 工行（美元） 銀行存款日記賬2014年記號賬憑證數(shù) 摘 要 借 方 貸 方借或貸 余 額月日11期初余額期初余額借 5000.00第 51頁銀行存款 科目 稅戶n 根據(jù)教材13P22的“帳戶期初余額表”中的明細

16、科目分別開設對應的明細分類賬。并將各科目元月1日的期初余額登記在余額欄。四、建各類明細帳四、建各類明細帳建各明細分類賬n根據(jù)綜合實驗教材P13-22賬戶余額表所列明細資料建賬n外表形式：活頁式n賬頁格式：原材料、低值易耗品、自制半成品、庫存商品等采用數(shù)量金額式n固定資產(chǎn)、應交增值稅明細賬采用專用賬頁建各明細分類賬n生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、銷售費用采用多欄式賬頁n其余各明細分類賬均采用三欄式賬頁n明細賬上方的“本賬頁數(shù)、本戶頁數(shù)”待期末整理裝訂賬簿時填制。n注意：每一個一級科目，均從正面開始建賬；若有三級科目，則二級科目也從正面開始建賬。比如：原材料賬戶（p17） 交易行金融資產(chǎn)明細賬 交

17、易行金融資產(chǎn) 科目 股票投資（遼西股份） 2014年記號賬憑證數(shù) 摘 要 借 方 貸 方借或貸 余 額月日11期初余額期初余額借 15000.00（正面）（正面） 交易行金融資產(chǎn)明細賬 交易行金融資產(chǎn) 科目股票投資（遼西股份） 2014年記號賬憑證數(shù) 摘 要 借 方 貸 方借或貸 余 額月日（反面）（反面） 預付賬款明細賬 預付賬款 科目北京長城公司 2014年記號賬憑證數(shù) 摘 要 借 方 貸 方借或貸 余 額月日11期初余額期初余額借 90000.00（正面）（正面） 預付賬款明細賬 預付賬款 科目重慶山城公司 201年記號賬憑證數(shù) 摘 要 借 方 貸 方借或貸 余 額月日11期初余額期初余

18、額貸 10000.00（反面）（反面） 其他應收款明細賬 其他應收款 科目劉峰 2014年記號賬憑證數(shù) 摘 要 借 方 貸 方借或貸 余 額月日11期初余額期初余額借 6000.00（正面）（正面） 其他應收款款明細賬 其他應收款科目李明 201年記號賬憑證數(shù) 摘 要 借 方 貸 方借或貸 余 額月日11期初余額期初余額貸 5000.00（反面）（反面） 其他應收款明細賬 其他應收款 科目常亮 2014年記號賬憑證數(shù) 摘 要 借 方 貸 方借或貸 余 額月日11期初余額期初余額借 4000.00（正面）（正面）應付職工薪酬核算的內(nèi)容，按三級科目用三欄式分應付職工薪酬核算的內(nèi)容，按三級科目用三欄

19、式分別建賬：別建賬：應付職工薪酬應付職工薪酬 社會保險費社會保險費 （醫(yī)療保險費）（醫(yī)療保險費） （養(yǎng)老保險費）（養(yǎng)老保險費） （失業(yè)保險費）（失業(yè)保險費） （工傷保險費）（工傷保險費） （生育保險費）（生育保險費） 住房公積金住房公積金 福利費福利費 工會經(jīng)費工會經(jīng)費 教育經(jīng)費教育經(jīng)費 原材料明細賬n原材料按以下甲材料、乙材料、丙材料、戊材料、汽油采用數(shù)量金額式分別建賬原材料明細賬 單位名稱單位名稱 甲材料甲材料 2014年憑證號數(shù)摘 要借 方貸 方結 存數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額11期初余額8400840050.0050.00420000.00420000.00數(shù)量金額式明細賬建

20、賬方法數(shù)量金額式明細賬建賬方法（正面）（正面）原材料明細賬 單位名稱單位名稱 乙材料乙材料 2014年憑證號數(shù)摘 要借 方貸 方結 存數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額11期初余額5000500046.0046.00230000.00230000.00數(shù)量金額式明細賬建賬方法數(shù)量金額式明細賬建賬方法（反面）（反面）材料采購、材料成本差異：n材料采購按以下項目設專用格式欄：n甲材料、乙材料、丙材料、丁材料、戊、汽油n材料成本差異按以下項目設三欄式：n原材料、低值易耗品低值易耗品明細賬n低值易耗品按以下工作服、刃具、游標卡尺、盒尺采用數(shù)量金額式分別建賬n生產(chǎn)成本明細賬建賬順序：生產(chǎn)成本明細賬建賬

21、順序：q基本生產(chǎn)成本一車間甲產(chǎn)品q基本生產(chǎn)成本一車間乙產(chǎn)品q基本生產(chǎn)成本二車間丙產(chǎn)品-輔助生產(chǎn)成本供電供電車間-輔助生產(chǎn)成本修理修理車間 生產(chǎn)成本 明細賬 科目名稱：基本生產(chǎn)成本-一車間-甲產(chǎn)品摘要借 方貸 方借或貸余 額借 方 金 額 分 析直接材料直接人工其他直接支出制造費用期初余額借9300055800279009300多欄式明細賬建賬方法多欄式明細賬建賬方法（正面）（正面） 生產(chǎn)成本 明細賬科目名稱：基本生產(chǎn)成本-一車間-乙產(chǎn)品摘要借 方貸 方借或貸余 額借 方 金 額 分 析直接材料直接人工其他直接支出制造費用期初余額借123000776003320012200多欄式明細賬建賬方法多

22、欄式明細賬建賬方法（反面）（反面） 生產(chǎn)成本明細分類賬科目名稱：輔助生產(chǎn)成本-供電車間摘要借 方貸 方借或貸余 額借 方 金 額 分 析職工薪酬機物料消耗折舊費水電費輔助生產(chǎn)車間供電、修理車間輔助生產(chǎn)車間供電、修理車間沒有期初余額，按此種形式建賬沒有期初余額，按此種形式建賬生產(chǎn)成本明細賬：生產(chǎn)成本按以下費用設借方金額欄： 基本生產(chǎn)成本（甲產(chǎn)品）（乙產(chǎn)品）（丙產(chǎn)品） 輔助生產(chǎn)成本（修理車間）（供電車間） 制造費用明細賬制造費用按以下費用項目設借方金額欄：一車間、二車間、修理車間、供電車間 制造費用明細分類賬科目名稱：制造費用摘要借 方貸 方借或貸余 額借 方 金 額 分 析一車間二車間修理車間供電車間制造費用明細賬制造費用明細賬沒有期初余額，按此種形式建賬沒有期初余額，按此種