老板財務(wù)管控課程

1、致力于企業(yè)管理實(shí)踐、專注于財務(wù)技術(shù)開發(fā)及應(yīng)用！ 老板財務(wù)管控老板財務(wù)管控系統(tǒng)化平衡賺錢與安全系統(tǒng)化平衡賺錢與安全主講：劉國東主講：劉國東日期：日期：2012-042012-04課程開發(fā)：財務(wù)系統(tǒng)課程開發(fā)團(tuán)隊(duì) 版本Edition : Ver 1.0 編輯Editor ：劉、朱寶珠、張金寶、呂軍 致力于企業(yè)管理實(shí)踐、專注于財務(wù)技術(shù)開發(fā)及應(yīng)用！劉國東劉國東 老師老師企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)班主講老師企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)班主講老師長松財務(wù)長松財務(wù)咨詢團(tuán)隊(duì)咨詢團(tuán)隊(duì)首席專家首席專家中國財務(wù)技術(shù)研究中心創(chuàng)始人中國財務(wù)技術(shù)研究中心創(chuàng)始人中國注冊會計師、中國注冊稅務(wù)師、中國注冊會計師、中國注冊稅務(wù)師、中國注冊資產(chǎn)評估師中國注冊資產(chǎn)

2、評估師致力于中國企業(yè)財務(wù)管理實(shí)踐致力于中國企業(yè)財務(wù)管理實(shí)踐幫助企業(yè)系統(tǒng)化平衡賺錢與安全幫助企業(yè)系統(tǒng)化平衡賺錢與安全 老師簡介致力于企業(yè)管理實(shí)踐、專注于財務(wù)技術(shù)開發(fā)及應(yīng)用！財務(wù)系統(tǒng)班團(tuán)隊(duì)長松財務(wù)系統(tǒng)首席專家、中國財務(wù)技術(shù)研究中心創(chuàng)始人；中國注冊會計師、中國注冊稅務(wù)師、中國注冊資產(chǎn)評估師； 財務(wù)管理實(shí)戰(zhàn)專家，資深財務(wù)管理顧問。清華大學(xué)深圳研究院特聘教授、國際商業(yè)機(jī)器中國有限公司內(nèi)部講師中央財經(jīng)大學(xué)財務(wù)總監(jiān)班特聘講師，北京市財政局集中財務(wù)班特聘講師，國務(wù)院國資委央企財務(wù)信息化項(xiàng)目組專家研究員。世界500強(qiáng)跨國企業(yè)財務(wù)技術(shù)實(shí)踐專家，中國財務(wù)技術(shù)網(wǎng)合伙人、中國注冊會計師。曾任職普華永道會計師事務(wù)所、斯倫

3、貝謝、IBM財務(wù)技術(shù)實(shí)踐專家，清華大學(xué)財務(wù)總監(jiān)班特聘講師、中國財務(wù)技術(shù)網(wǎng)合伙人;上海交通大學(xué)海外學(xué)院特聘講師。劉國東劉國東朱寶珠朱寶珠翁嘉翁嘉呂呂 軍軍左左 賓賓張金寶張金寶IBM財務(wù)管理專家；中央財經(jīng)大學(xué)管理會計研究院特聘專家； 致力于企業(yè)管理實(shí)踐、專注于財務(wù)技術(shù)開發(fā)及應(yīng)用！ 老板財務(wù)管控與企業(yè)管理的關(guān)系 企業(yè)管理企業(yè)管理財務(wù)管理系統(tǒng)財務(wù)管理系統(tǒng) 老板財務(wù)管控致力于企業(yè)管理實(shí)踐、專注于財務(wù)技術(shù)開發(fā)及應(yīng)用！ 企業(yè)成長階段與影響因素致力于企業(yè)管理實(shí)踐、專注于財務(wù)技術(shù)開發(fā)及應(yīng)用！ 企業(yè)目標(biāo)化、數(shù)字化管理舉例致力于企業(yè)管理實(shí)踐、專注于財務(wù)技術(shù)開發(fā)及應(yīng)用！ 企業(yè)目標(biāo)化、數(shù)字化管理舉例遠(yuǎn)景和策略遠(yuǎn)景和策

4、略 財務(wù) 目標(biāo) 評價指標(biāo)為了使財務(wù) 資本報酬率活動成功， 收入增加率我們應(yīng)該如 現(xiàn)金流何向股東展示學(xué)習(xí)和成長 目標(biāo) 評價指標(biāo)我們將如何保 員工滿意度持我們的改革 員工穩(wěn)定性和成長的能力 員工缺勤率 員工盈利性 客戶 目標(biāo) 評價指標(biāo)為了實(shí)現(xiàn)我 市場份額們的遠(yuǎn)景， 客戶滿意度我們應(yīng)該如 老客戶維持何展示給顧 新客戶開發(fā)客 顧客排序內(nèi)部經(jīng)營過程 目標(biāo) 評價指標(biāo)為了我們的股 新產(chǎn)品開發(fā)東和客戶滿意， 交貨期我們應(yīng)該怎樣 投標(biāo)成功內(nèi)部經(jīng)營 次品率 時間致力于企業(yè)管理實(shí)踐、專注于財務(wù)技術(shù)開發(fā)及應(yīng)用！ 企業(yè)目標(biāo)化、數(shù)字化管理舉例類別指標(biāo)比重財務(wù)（60%）相對于競爭者的利潤率18.00%相對于競爭者的資本報酬

5、率18.00%相對于計劃的成本下降18.00%新市場的增長率3.00%已有市場的增長率3.00%客戶(10%）市場占有率2.50%客戶滿意度調(diào)查2.50%經(jīng)銷商滿意度調(diào)查2.50%經(jīng)銷商獲利率2.50% 內(nèi)部營運(yùn)（10%）社區(qū)和環(huán)境指數(shù)10.00%學(xué)習(xí)與成長（20%）員工士氣調(diào)查10.00%戰(zhàn)略技術(shù)評級7.00%戰(zhàn)略性信息可用度3.00%致力于企業(yè)管理實(shí)踐、專注于財務(wù)技術(shù)開發(fā)及應(yīng)用！ 資產(chǎn)負(fù)債表解讀 偉大的會計恒等式AssetsLiabilitiesOwners Equity(or Stockholders Equity)AFEDERAL RESERVE NOTETHE UNITED STAT

6、ES OF AMERICATHE UNITED STATES OF AMERICAL70744629F12121212L70744629FONE DOLLARONE DOLLARWASHINGTON, D.C.THIS NOTE IS LEGAL TENDERFOR ALL DEBTS, PUBLIC AND PRIVATESERIES1985H 293StockCertificate資產(chǎn)資產(chǎn) = = 負(fù)債負(fù)債 + + 權(quán)益權(quán)益致力于企業(yè)管理實(shí)踐、專注于財務(wù)技術(shù)開發(fā)及應(yīng)用！ 資產(chǎn)負(fù)債表解讀 資產(chǎn)負(fù)債表 2011年12月31日 單位：萬元項(xiàng)目項(xiàng)目期初數(shù)期初數(shù)期末數(shù)期末數(shù)項(xiàng)目項(xiàng)目期初數(shù)期初數(shù)期末數(shù)

7、期末數(shù)流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)：流動負(fù)債流動負(fù)債： 貨幣資金貨幣資金5050100100 短期借款短期借款100100150150 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 短期投資短期投資100100150150 應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款100100200200 應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款100100200200 應(yīng)付工資應(yīng)付工資50506060 壞帳準(zhǔn)備壞帳準(zhǔn)備 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金30305050 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款50506060 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款10102020 存貨存貨100100140140 預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用 待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用10105 5長期負(fù)債長期負(fù)債：長期資產(chǎn)：長期資產(chǎn)： 長期借款長期借款 長期投資長期

8、投資50505050 其他其他長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)100100100100所有者權(quán)益所有者權(quán)益： 累計折舊累計折舊50506060 實(shí)收資本實(shí)收資本100100100100 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 資本公積資本公積 遞延資產(chǎn)遞延資產(chǎn)30302020 盈余公積盈余公積 未分配利潤未分配利潤150150185185合計合計540540765765合計合計540540765765致力于企業(yè)管理實(shí)踐、專注于財務(wù)技術(shù)開發(fā)及應(yīng)用！ 公司估值-影響公司價值的主要因素商業(yè)模式管理隊(duì)伍及管理成熟度股東背景和戰(zhàn)略聯(lián)盟盈利模式及盈利規(guī)模市場先驅(qū)/領(lǐng)先者品牌致力于企業(yè)管理實(shí)踐、專注于財務(wù)技術(shù)開發(fā)及應(yīng)用！

9、投融資管控工具-財務(wù)戰(zhàn)略矩陣與公司價值管理創(chuàng)造價值資金短缺毀滅價值富余現(xiàn)金作新的投資（擴(kuò)張）獲得相關(guān)產(chǎn)業(yè)鏈業(yè)務(wù)分配剩余資金增加股利支付回購股份(小金豆）分配剩余資金提高資產(chǎn)使用效率增加營業(yè)利潤率擴(kuò)大市場份額，降低可控成本檢討資本結(jié)構(gòu)，降低資金成本（瘦狗）減少股利籌集資金降低銷售增長率到可支持水平淘汰低邊際利潤率產(chǎn)品淘汰低資本周轉(zhuǎn)率產(chǎn)品（明星）嘗試徹底的財務(wù)重組業(yè)務(wù)流程再造追求新的盈利模式出售轉(zhuǎn)讓資本運(yùn)營（問題）G-SGREVAG：銷售增長率SGR：內(nèi)生可持續(xù)增長率EVA：經(jīng)濟(jì)增加值=ROIC-WACCROIC：投資資本收益率WACC：加權(quán)平均資本成本率SGR指假設(shè)運(yùn)營效率，權(quán)益乘數(shù)不變、不進(jìn)行

10、權(quán)益融資公司可實(shí)現(xiàn)的可持續(xù)增長率。=留存比率*權(quán)益收益率致力于企業(yè)管理實(shí)踐、專注于財務(wù)技術(shù)開發(fā)及應(yīng)用！ IPO股權(quán)融資-上市的意義n優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)n創(chuàng)造收購貨幣在客戶中樹立形象在供應(yīng)商中樹立信譽(yù)為什么上市市場效應(yīng)財務(wù)理由財富效應(yīng)管理提升n提升公司治理n員工激勵創(chuàng)業(yè)股東財富增值 “ “世界世界500500強(qiáng)，大部分是上市公司，不是靠自身積累成為強(qiáng)，大部分是上市公司，不是靠自身積累成為500500強(qiáng)的。強(qiáng)的。” ” 致力于企業(yè)管理實(shí)踐、專注于財務(wù)技術(shù)開發(fā)及應(yīng)用！ IPO股權(quán)融資-A股市場體系企業(yè)規(guī)模與募集資金規(guī)模都較大企業(yè)規(guī)模較小，仍為主板的一部分盈利模式創(chuàng)新、成長性好、科技含量高等類型的中小型企業(yè)

11、未來創(chuàng)業(yè)板、主板上市企業(yè)孵化器主板中小板創(chuàng)業(yè)板場外市場我國目前企業(yè)上市的幾大板塊： 總體而言，目前我國已形成了多層次的資本市場體系。對企業(yè)來說，需根據(jù)自身情況、發(fā)展規(guī)模、募集資金大小選擇不同的上市板塊。三板、新三板（只掛牌、不融資）上交所、深交所深交所深交所創(chuàng)業(yè)板與中小板區(qū)別 創(chuàng)業(yè)板做為新興資本市場，其上市公司與中小板比相對成立時間短，規(guī)模也較小。而中小板企業(yè)本身門檻更接近主板，只是上市規(guī)模較小。中小板與主板區(qū)別 中小板是主板的一部分，推出時作為創(chuàng)業(yè)板的過渡，上市條件與主板相同，但股本數(shù)量要求降低，即新發(fā)行的股本規(guī)模一般不超過1億股。致力于企業(yè)管理實(shí)踐、專注于財務(wù)技術(shù)開發(fā)及應(yīng)用！ IPO股權(quán)融

12、資-上市具體條件比較條件主板創(chuàng)業(yè)板主體資格依法設(shè)立且持續(xù)經(jīng)營三年以上的股份有限公司，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的除外依法設(shè)立且持續(xù)經(jīng)營三年以上的股份有限公司經(jīng)營年限持續(xù)經(jīng)營時間應(yīng)當(dāng)在3年以上持續(xù)經(jīng)營時間應(yīng)當(dāng)在3年以上主營業(yè)務(wù)最近3年內(nèi)主營業(yè)務(wù)沒有發(fā)生重大變化最近2年內(nèi)主營業(yè)務(wù)沒有發(fā)生重大變化董事及高管最近3年內(nèi)沒有發(fā)生重大變化最近2年內(nèi)未發(fā)生重大變化實(shí)際控制人最近3年內(nèi)實(shí)際控制人未發(fā)生變更最近2年內(nèi)實(shí)際控制人未發(fā)生變更募集資金用途應(yīng)當(dāng)有明確的使用方向，原則上用于主營業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)具有明確的用途，且只能用于主營業(yè)務(wù)同業(yè)競爭與控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)間不得有同業(yè)競爭發(fā)行人與控股股東、實(shí)際控制人及其控制的

13、其他企業(yè)間不存在同業(yè)競爭關(guān)聯(lián)交易不得有顯失公平的關(guān)聯(lián)交易，關(guān)聯(lián)交易價格公允，不存在通過關(guān)聯(lián)交易操縱利潤的情形不得有嚴(yán)重影響公司獨(dú)立性或者顯失公允的關(guān)聯(lián)交易致力于企業(yè)管理實(shí)踐、專注于財務(wù)技術(shù)開發(fā)及應(yīng)用！ IPO股權(quán)融資-上市具體條件比較條件主板創(chuàng)業(yè)板財務(wù)要求（1）最近3個會計年度凈利潤均為正數(shù)且累計超過人民幣3,000萬元，凈利潤以扣除非經(jīng)常性損益前后較低者為計算依據(jù)；（1）最近兩年連續(xù)盈利，最近兩年凈利潤累計不少于1000萬元，且持續(xù)增長；或者最近一年盈利，且凈利潤不少于500萬元，最近一年?duì)I業(yè)收入不少于5000萬元，最近兩年?duì)I業(yè)收入增長率均不低于30。凈利潤以扣除非經(jīng)常性損益前后孰低者為計算

14、依據(jù)（2）最近3個會計年度經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額累計超過人民幣5,000萬元；或者最近3個會計年度營業(yè)收入累計超過人民幣3億元；（3）最近一期不存在未彌補(bǔ)虧損；（2）最近一期不存在未彌補(bǔ)虧損；資產(chǎn)要求最近一期末無形資產(chǎn)(扣除土地使用權(quán)、水面養(yǎng)殖權(quán)和采礦權(quán)等后)占凈資產(chǎn)的比例不高于20%最近一期末凈資產(chǎn)不少于兩千萬元股本要求發(fā)行前股本總額不少于人民幣3,000萬元，發(fā)行后不少于5000萬元發(fā)行后股本總額不少于3,000萬元致力于企業(yè)管理實(shí)踐、專注于財務(wù)技術(shù)開發(fā)及應(yīng)用！ IPO股權(quán)融資-上市基本法律程序聘請保薦機(jī)構(gòu)、會計師、律師等報當(dāng)?shù)刈C監(jiān)局輔導(dǎo)備案確定審計基準(zhǔn)日，啟動公司的發(fā)行、上市審計工作

15、召開股東大會，通過發(fā)行方案取得受理函，獲得核準(zhǔn)向證監(jiān)會上報申請文件公開發(fā)行計劃籌備，形成初步思路與保薦機(jī)構(gòu)協(xié)商確定募集資金投資項(xiàng)目和發(fā)行方案與環(huán)保、稅務(wù)、勞動保護(hù)等有權(quán)部門進(jìn)行溝通獲得上述部門的批準(zhǔn)或證明文件召開董事會，審議發(fā)行方案形成整套申請文件獲得募投項(xiàng)目的批文取得輔導(dǎo)驗(yàn)收報告保薦機(jī)構(gòu)進(jìn)行輔導(dǎo)，完成發(fā)行、上市的前期準(zhǔn)備工作在中介機(jī)構(gòu)協(xié)助下確定改制方案，設(shè)立股份公司致力于企業(yè)管理實(shí)踐、專注于財務(wù)技術(shù)開發(fā)及應(yīng)用！ IPO股權(quán)融資-上市步驟及主要工作123456中介機(jī)構(gòu)入場盡職調(diào)查召開董事會完成改制 與政府、監(jiān)管部門前期溝通 制定發(fā)行方案 確定時間表盡職調(diào)查 三年加一期審計 申報材料制作 合成申

16、請文件上報證監(jiān)會 證監(jiān)會發(fā)行監(jiān)管部初審 法律審核 財務(wù)審核 根據(jù)反饋意見，修改材料 發(fā)行部初審會 發(fā)審委核準(zhǔn) 合法合規(guī)審核 實(shí)質(zhì)性判斷 預(yù)路演，與分析員、潛在投資者進(jìn)行初步溝通 接受市場反饋 合理評估股票市場需求，確定詢價區(qū)間 進(jìn)行一對一推介和公開路演 網(wǎng)上路演科學(xué)分析市場需求信息 累計帳簿 合理評估市場需求，確定發(fā)行價格 定價發(fā)行 戰(zhàn)略投資人 詢價對象 網(wǎng)上和網(wǎng)下的發(fā)行 公告結(jié)果 股票分配原則 刊登上市公告書 市場維護(hù)上市階段詢價發(fā)行階段路演推介階段發(fā)行審核階段申報材料制作階段計劃籌備階段致力于企業(yè)管理實(shí)踐、專注于財務(wù)技術(shù)開發(fā)及應(yīng)用！ IPO股權(quán)融資-發(fā)審委審核程序及審核主要內(nèi)容申報材料綜合

17、處收材料并分送預(yù)審員預(yù)審員審核并向企業(yè)提問形成反饋意見回復(fù)反饋意見通過初審會上發(fā)審會材料退回準(zhǔn)備發(fā)行是否否是n 材料受理- 申請文件由保薦機(jī)構(gòu)內(nèi)核并出具推薦函后報中國證監(jiān)會。- 中國證監(jiān)會在5個工作日內(nèi)作出是否受理的決定。n 材料初審- 中國證監(jiān)會創(chuàng)業(yè)板發(fā)行監(jiān)管部對發(fā)行人申請文件進(jìn)行法律和財務(wù)方面的初審，并在30日內(nèi)將初審意見函告保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人。- 保薦機(jī)構(gòu)自收到初審意見之日起10日內(nèi)將補(bǔ)充完善的申請文件報至中國證監(jiān)會。n 發(fā)審委審核- 中國證監(jiān)會對按初審意見補(bǔ)充完善的申請文件進(jìn)一步審核，并在受理申請文件后2-4月內(nèi)，將初審報告和申請文件提交發(fā)行審核委員會審核表決。n 核準(zhǔn)發(fā)行- 依據(jù)發(fā)審委

18、的審核意見，中國證監(jiān)會對發(fā)行人的發(fā)行申請作出核準(zhǔn)或不予核準(zhǔn)的決定。致力于企業(yè)管理實(shí)踐、專注于財務(wù)技術(shù)開發(fā)及應(yīng)用！ IPO股權(quán)融資-發(fā)審委審核程序及審核主要內(nèi)容國資轉(zhuǎn)讓國資轉(zhuǎn)讓募投項(xiàng)目募投項(xiàng)目 稅收問題稅收問題獨(dú)立性獨(dú)立性 環(huán)境保護(hù)環(huán)境保護(hù) 產(chǎn)權(quán)證書產(chǎn)權(quán)證書過會企業(yè)過會企業(yè)待審企業(yè)待審企業(yè)核心競爭力核心競爭力致力于企業(yè)管理實(shí)踐、專注于財務(wù)技術(shù)開發(fā)及應(yīng)用！ IPO股權(quán)融資-股票發(fā)行價格主要考慮因素支持公司股價后市表現(xiàn)支持公司股價后市表現(xiàn)n定價相比可比公司和上市后預(yù)期二級市場的交易估值有合理的折扣水平，支持股價上市后的表現(xiàn)投資者對價格的反饋投資者對價格的反饋n確定發(fā)行價格應(yīng)盡量在投資者可接受的范圍內(nèi)

19、實(shí)現(xiàn)發(fā)行實(shí)現(xiàn)發(fā)行最優(yōu)定價最優(yōu)定價n盡量確保高質(zhì)量、核心的機(jī)構(gòu)投資者能夠最大程度的參與發(fā)行，以優(yōu)化公司的股東結(jié)構(gòu)，減少后市股價的波動性優(yōu)化公司的股東結(jié)構(gòu)優(yōu)化公司的股東結(jié)構(gòu)致力于企業(yè)管理實(shí)踐、專注于財務(wù)技術(shù)開發(fā)及應(yīng)用！ IPO股權(quán)融資-主要中介機(jī)構(gòu)及職責(zé)保薦機(jī)構(gòu)（主承銷商）會計師律師充當(dāng)公司股票發(fā)行上市的總協(xié)調(diào)人輔導(dǎo)工作和上市保薦工作估值、制定并實(shí)施股本設(shè)計和發(fā)行方案協(xié)調(diào)其他中介機(jī)構(gòu)、協(xié)調(diào)各方的業(yè)務(wù)關(guān)系、工作步驟及工作結(jié)果起草、匯總、報送全套申請文件；負(fù)責(zé)證監(jiān)會審核反饋和溝通組織承銷團(tuán)和股票銷售上市之后的持續(xù)督導(dǎo)按國內(nèi)會計準(zhǔn)則，對公司前三年及最近一期經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行審計，以及審核公司的盈利預(yù)測。復(fù)核發(fā)

20、起設(shè)立時的資產(chǎn)評估和驗(yàn)資報告；協(xié)助公司進(jìn)行有關(guān)帳目調(diào)整，使公司的財務(wù)處理符合規(guī)定；協(xié)助公司完善股份公司的財務(wù)會計制度、財務(wù)管理制度；對公司的內(nèi)部控制制度進(jìn)行檢查，出具內(nèi)控鑒證制度報告協(xié)助公司修改、制定公司章程、協(xié)議及重要合同；對股票發(fā)行及上市的各項(xiàng)文件進(jìn)行法律要點(diǎn)審查；起草法律意見書、律師工作報告；為股票發(fā)行上市提供法律咨詢服務(wù)對相關(guān)事項(xiàng)出具專業(yè)意見和判斷致力于企業(yè)管理實(shí)踐、專注于財務(wù)技術(shù)開發(fā)及應(yīng)用！ 利潤表解讀致力于企業(yè)管理實(shí)踐、專注于財務(wù)技術(shù)開發(fā)及應(yīng)用！ 成本結(jié)構(gòu)分析-成本樹總成本費(fèi)用產(chǎn)品生產(chǎn)成本直接費(fèi)用直接材料直接工資其它直接費(fèi)用制造費(fèi)用車間管理人員工資折舊費(fèi)修理費(fèi)、物料消耗其它制造費(fèi)用

21、管理費(fèi)用銷售費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用公司管理人員工資折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)修理費(fèi)、物料消耗房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅其它管理費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險費(fèi)、差旅費(fèi)、廣告費(fèi)銷售機(jī)構(gòu)人員工資、折舊費(fèi)等借款利息匯兌凈損失、銀行手續(xù)費(fèi)、其它籌資費(fèi)用致力于企業(yè)管理實(shí)踐、專注于財務(wù)技術(shù)開發(fā)及應(yīng)用！ 成本結(jié)構(gòu)分析-成本樹產(chǎn)品生產(chǎn)成本直接費(fèi)用直接材料直接工資其它直接費(fèi)用制造費(fèi)用車間管理人員工資折舊費(fèi)修理費(fèi)、物料消耗其它制造費(fèi)用（值得挖掘）委外加工其他直接費(fèi)用測試生產(chǎn)辦公費(fèi)能耗差旅餐費(fèi)培訓(xùn)租賃保險電話郵寄費(fèi)主要材料輔助材料包裝材料致力于企業(yè)管理實(shí)踐、專注于財務(wù)技術(shù)開發(fā)及應(yīng)用！ 本量利分析模型盈虧平衡點(diǎn)是指在某一銷售水平上，企業(yè)既無利

22、潤，也不虧損致力于企業(yè)管理實(shí)踐、專注于財務(wù)技術(shù)開發(fā)及應(yīng)用！ 產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)模型收入成本金額銷售量收入線變動成本線邊際貢獻(xiàn)致力于企業(yè)管理實(shí)踐、專注于財務(wù)技術(shù)開發(fā)及應(yīng)用！ 現(xiàn)金流量表經(jīng)營銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費(fèi)返還收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金投資收回投資所收到的現(xiàn)金取得投資收益所收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金籌資吸收投資所收到的現(xiàn)金借款所收到的現(xiàn)金收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付的職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)

23、金投資所支付的現(xiàn)金支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流量致力于企業(yè)管理實(shí)踐、專注于財務(wù)技術(shù)開發(fā)及應(yīng)用！現(xiàn)金流管理案例【案例】交通部下屬某公司，主要業(yè)務(wù)為銷售交通流量統(tǒng)計設(shè)備，并負(fù)責(zé)為客戶安裝調(diào)試。主要設(shè)備為國外進(jìn)口設(shè)備，公司員工人數(shù)15人，年銷售額500-600萬，員工待遇情況一般。2008年3月，在一次會議上，主管領(lǐng)導(dǎo)注意到了該公司，領(lǐng)導(dǎo)說：“我們具有得天獨(dú)厚的條件，為什么公司才有這點(diǎn)收入？”過了一時間公司更換了總經(jīng)理，新上任的李總工作非常敬業(yè)，人脈資源也很豐富，每周工作7天，不是在施工現(xiàn)場，就是出差跑訂單

24、。2008年8月，公司收入就達(dá)到了1500萬元。而后致力于企業(yè)管理實(shí)踐、專注于財務(wù)技術(shù)開發(fā)及應(yīng)用！ 運(yùn)營財務(wù)模式設(shè)計模型銷售利潤率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率資金利潤率財務(wù)杠桿權(quán)益利潤率利潤銷售額銷售額總資產(chǎn)總資產(chǎn)權(quán)益產(chǎn)品組合、公司運(yùn)作效率和資金運(yùn)營質(zhì)量決定公司效益，這是企業(yè)財務(wù)的核心，企業(yè)財務(wù)管理的主要工作都可以在這張表得到體現(xiàn)ROE銷售利潤率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率財務(wù)杠桿 = = 致力于企業(yè)管理實(shí)踐、專注于財務(wù)技術(shù)開發(fā)及應(yīng)用！ 稅務(wù)稽查基本方法稅務(wù)稽查基本方法財務(wù)資料檢查財務(wù)資料檢查最直接、最常用手段最直接、最常用手段致力于企業(yè)管理實(shí)踐、專注于財務(wù)技術(shù)開發(fā)及應(yīng)用！ 稅務(wù)稽查基本方法稅務(wù)稽查基本方法案例“預(yù)提費(fèi)用”會計科

25、目的檢查某公司2008年預(yù)提修理費(fèi)、預(yù)提運(yùn)輸服務(wù)費(fèi)、預(yù)提合同款等多項(xiàng)預(yù)提款年終未使用，也未進(jìn)行納稅調(diào)整。 處理意見：應(yīng)全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額。問題及建議：對于預(yù)提性質(zhì)費(fèi)用,如果不能同時符合權(quán)責(zé)發(fā)生制和確定性原則,不能稅前扣除。與此類似，還發(fā)現(xiàn)有的企業(yè)提取而未發(fā)放的工資在稅前扣除，這也是稅收規(guī)定不允許的。致力于企業(yè)管理實(shí)踐、專注于財務(wù)技術(shù)開發(fā)及應(yīng)用！ 稅務(wù)稽查基本方法稅務(wù)稽查基本方法實(shí)地核查實(shí)地核查虛開增值稅發(fā)票最有效的手段虛開增值稅發(fā)票最有效的手段針對中小型企業(yè)，盤庫是針對中小型企業(yè)，盤庫是最有效的手段。最有效的手段。致力于企業(yè)管理實(shí)踐、專注于財務(wù)技術(shù)開發(fā)及應(yīng)用！ 稅務(wù)稽查基本方法稅務(wù)稽查基本方

26、法案例 河北葆祥集團(tuán)公司騙稅案 該案是自建國以來至案發(fā)最大騙稅案件，共計騙稅1.9億；公司法人張葆祥被判無期。該公司主要系利用虛開的增值稅專用發(fā)票騙取“出口退稅”。發(fā)票主要來自廣東潮汕地區(qū)，虛開企業(yè)基本上都無生產(chǎn)能力，幾臺縫紉機(jī)，就能開具加工費(fèi)幾個億?！吧a(chǎn)能力測算”存在嚴(yán)重問題。案例某啤酒有限公司隱匿收入偷稅案2005年6月10日，某省國家稅務(wù)局稽查局（以下簡稱稽查局）接到國家稅務(wù)總局稽查局轉(zhuǎn)來舉報信息，反映P市某啤酒有限公司（以下簡稱啤酒公司）2001年至2004年共購進(jìn)麥芽2.6萬噸，以每噸麥芽可生產(chǎn)8噸啤酒計算與其實(shí)際經(jīng)營情況極不相符，存在虛假作賬、隱瞞銷售收入的重大偷稅嫌疑。 致力于

27、企業(yè)管理實(shí)踐、專注于財務(wù)技術(shù)開發(fā)及應(yīng)用！ 稅務(wù)稽查基本方法稅務(wù)稽查基本方法稽查人員對公司倉儲部、銷售部進(jìn)行了突擊實(shí)地核查，查獲了“送酒單”、“贈酒單”兩種原始單證，成為突破案件的重要證據(jù)。 最終查明，2001年1月至2002年6月間，啤酒公司銷售啤酒19558噸，采取賬外經(jīng)營，資金體外循環(huán)，在賬簿上少列收入3316萬元，少繳增值稅564萬元、消費(fèi)稅431萬元。案例某服飾代理有限公司隱匿收入偷稅案：2005年6月，某市稽查局接群眾來信，舉報某服飾有限公司 涉嫌利用個人銀行賬戶大量收取貨款，隱匿收入，偷逃稅款。 稽查人員在現(xiàn)場核查中，從該公司出納吳某的辦公電腦中成功查獲了15個銀行卡號和130多家

28、加盟商的資料。最終 ，稅警聯(lián)手查明公司在2003年-2005年5月期間隱瞞應(yīng)稅銷售收入1.7億元，并提供了賬外賬存放地及倉庫地址。致力于企業(yè)管理實(shí)踐、專注于財務(wù)技術(shù)開發(fā)及應(yīng)用！ 稅務(wù)稽查基本方法稅務(wù)稽查基本方法資金流檢查資金流檢查資金流檢查是稅務(wù)稽查的重要手段資金流檢查是稅務(wù)稽查的重要手段你能做假賬你能做假賬,你能做假對帳單嗎你能做假對帳單嗎?假如沒有現(xiàn)金交易假如沒有現(xiàn)金交易“兩套帳兩套帳”幾乎不可能幾乎不可能致力于企業(yè)管理實(shí)踐、專注于財務(wù)技術(shù)開發(fā)及應(yīng)用！ 稅務(wù)稽查基本方法稅務(wù)稽查基本方法案例食品有限公司隱匿收入偷稅案案件來源及納稅人基本情況：2007年1月，某省國稅局稽查局接總局轉(zhuǎn)來舉報信，

29、舉報某食品公司（T公司）涉嫌巨額偷稅，公司成立于2000年5月，法定代表人兼總經(jīng)理鄧某，財務(wù)負(fù)責(zé)人及辦稅員冉某，屬于有限責(zé)任公司，為增值稅一般納稅人，有職工近500人。公司注冊成立時由鄧某及家屬唐某投資50萬元租用廠房從事生產(chǎn)。2003年擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，投資90萬元購買30畝土地新建廠房，隨后注冊資本增加到200萬元，2004年搬遷到新廠址。 T公司主要生產(chǎn)經(jīng)營品牌調(diào)料、火鍋底料，近兩年開發(fā)出多種規(guī)格型號的調(diào)味品、小食品、肉食品、蔬菜制品、非酒精飲料等產(chǎn)品。公司下設(shè)行政、生產(chǎn)、財務(wù)、配送、銷售、研發(fā)等部門。銷售部下設(shè)四個辦事處，分片區(qū)負(fù)責(zé)國內(nèi)三十多個銷售點(diǎn)的經(jīng)銷業(yè)務(wù)。致力于企業(yè)管理實(shí)踐、專注

30、于財務(wù)技術(shù)開發(fā)及應(yīng)用！ 稅務(wù)稽查基本方法稅務(wù)稽查基本方法檢查預(yù)案:檢查組調(diào)閱了T公司有關(guān)稅收申報資料，排查出有價值的案件線索。一是T公司稅負(fù)偏低。調(diào)味品企業(yè)成長性強(qiáng)、市場廣闊，且T公司創(chuàng)立了自己的品牌，品牌效益突出，產(chǎn)品覆蓋面廣。公司成立3年多時間里，資產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大到1500多萬。近5年T公司綜合稅負(fù)率卻在2%左右，各年末均無留抵進(jìn)項(xiàng)稅額。二是納稅申報存在疑點(diǎn)。T公司增值稅納稅申報表及其附表均申報的是開具發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票）的銷售收入，沒有申報未開銷售發(fā)票的銷售收入，這與一般情況不符。因?yàn)門公司產(chǎn)品銷售對象主要是超市或私營企業(yè)、個體批發(fā)商等，相當(dāng)一部分經(jīng)銷對象不需要發(fā)票，應(yīng)該有未

31、開發(fā)票的銷售收入存在。 致力于企業(yè)管理實(shí)踐、專注于財務(wù)技術(shù)開發(fā)及應(yīng)用！ 稅務(wù)稽查基本方法稅務(wù)稽查基本方法具體檢查方法：1.突擊檢查，調(diào)查陷入困境:2007年1月22日，檢查組按計劃對T公司實(shí)施突擊檢查。其中對包裝物與產(chǎn)成品的統(tǒng)計分析發(fā)現(xiàn)：一是包裝袋購進(jìn)量大、規(guī)格復(fù)雜，無法準(zhǔn)確統(tǒng)計。T公司2005年就有38種規(guī)格的常用小型包裝，購進(jìn)包裝的計量單位有件、箱、斤、袋、個等，個別購進(jìn)發(fā)票沒有數(shù)量、只有金額，會計賬簿只核算大類，沒有分品種、分規(guī)格核算，記賬不明晰；二是包裝用量與成品計量單位對應(yīng)關(guān)系復(fù)雜，難以從包裝用量推算產(chǎn)品出廠情況。T公司成品出入庫與銷售結(jié)轉(zhuǎn)均以“件”為單位，不同系列產(chǎn)品每一大件內(nèi)又有

32、不同規(guī)格、不同數(shù)量的小包裝。如火鍋底料產(chǎn)品有168g、200g、330g、400g等系列型號，從包裝數(shù)量上無法精確統(tǒng)計和定量分析，因此要從賬務(wù)核算上直接發(fā)現(xiàn)問題有一定的難度。致力于企業(yè)管理實(shí)踐、專注于財務(wù)技術(shù)開發(fā)及應(yīng)用！ 稅務(wù)稽查基本方法稅務(wù)稽查基本方法2.擴(kuò)大調(diào)查，發(fā)現(xiàn)重要線索 為了打開僵局，檢查人員決定到超市、集貿(mào)市場收集T公司不同品名、不同規(guī)格和型號的調(diào)味產(chǎn)品，與賬簿記錄的產(chǎn)品包裝品名、型號、規(guī)格等進(jìn)行比對分析。終于，檢查人員在一個小包裝袋上發(fā)現(xiàn)該公司除在稅務(wù)機(jī)關(guān)登記的生產(chǎn)地址、電話外，另有一個銷售部電話。 檢查組分析認(rèn)為，這個銷售部很可能是企業(yè)的核心總部或其賬外經(jīng)營的銷售核算地。于是檢

33、查人員從發(fā)現(xiàn)的銷售部電話號碼入手，到電信部門查詢電話使用人登記信息，發(fā)現(xiàn)該電話號碼是以個人名字登記的電話。當(dāng)稽查人員突然現(xiàn)身T公司銷售部并出示檢查手續(xù)和證件依法展開調(diào)查時，現(xiàn)場氣氛驟然緊張。公司員工神情慌張，有的急忙收拾資料、關(guān)閉電腦，對問話支支吾吾。檢查人員從現(xiàn)場一部電腦中發(fā)現(xiàn)T公司一批商品出入庫統(tǒng)計和各片區(qū)市場營銷布局、銷售業(yè)績考核等重要數(shù)據(jù)，當(dāng)即對相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行打印并交當(dāng)事人簽字蓋章，固定電腦數(shù)據(jù)資料，并對各辦公室的涉稅資料進(jìn)行仔細(xì)收集和歸類。致力于企業(yè)管理實(shí)踐、專注于財務(wù)技術(shù)開發(fā)及應(yīng)用！ 稅務(wù)稽查基本方法稅務(wù)稽查基本方法3 3.內(nèi)查外調(diào)，取得關(guān)鍵證據(jù) 為取得案件的突破，檢查組人員分為兩組

34、，一組繼續(xù)從銷售部收集的經(jīng)營資料入手，重點(diǎn)查找整理違法線索。另外一組從購貨方入手收集其隱匿收入的證據(jù)。檢查人員在該公司客戶群中選出一批購貨商，從購貨方逆向調(diào)查該公司的商品流、資金流，收集銷售發(fā)票、購銷合同、銀行憑證等涉稅資料。經(jīng)過努力，在上述購貨商提供的貨款支付憑證中，發(fā)現(xiàn)幾張銀行轉(zhuǎn)賬支付憑證回單，收款方開戶銀行是某農(nóng)行分理處，收款單位是T公司，但這個賬戶賬號不是T公司登記注冊的結(jié)算銀行賬戶賬號，說明T公司還另有一條資金流渠道。檢查人員當(dāng)即開具“稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查銀行存款許可證明”，從銀行查明這就是T公司的賬戶，該賬戶從2004年開設(shè)以來，發(fā)生大量資金往來，從該賬戶的銀行原始原始憑證中可看出，許多銷

35、售貨款被匯入該賬戶。T公司偷稅違法事實(shí)浮出水面。致力于企業(yè)管理實(shí)踐、專注于財務(wù)技術(shù)開發(fā)及應(yīng)用！ 稅務(wù)稽查基本方法稅務(wù)稽查基本方法案例某電子商務(wù)企業(yè)隱瞞銷售收入偷稅案 廣泛搜集下游用戶信息后，在稽查人員不懈努力下，終于根據(jù)企業(yè)對外發(fā)放的宣傳資料，發(fā)現(xiàn)了重要線索。企業(yè)的宣傳資料稱：“凡有意購買產(chǎn)品者，均可以將貨款匯入巫某的兩個借記卡上”。后經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，巫某是 該公司財務(wù)人員。再從兩個借記卡上追溯一筆資金轉(zhuǎn)在了一個銀行賬戶，再追溯檢查發(fā)現(xiàn)了銀行賬戶累計資金流入2.06億元。資金流檢查是檢查虛開發(fā)票的重要手段，通過“物流”“票流”“資金流”比對。致力于企業(yè)管理實(shí)踐、專注于財務(wù)技術(shù)開發(fā)及應(yīng)用！ 稅務(wù)稽

36、查基本方法稅務(wù)稽查基本方法突擊調(diào)帳突擊調(diào)帳“兩套賬兩套賬”的殺手锏的殺手锏目前被追究刑事責(zé)任的納目前被追究刑事責(zé)任的納稅人，普遍是由于兩套賬稅人，普遍是由于兩套賬被突破，而導(dǎo)致偷稅數(shù)額被突破，而導(dǎo)致偷稅數(shù)額巨大，從而被追究刑事責(zé)巨大，從而被追究刑事責(zé)任的任的致力于企業(yè)管理實(shí)踐、專注于財務(wù)技術(shù)開發(fā)及應(yīng)用！ 稅務(wù)稽查基本方法稅務(wù)稽查基本方法 案例某配件公司設(shè)置賬外賬偷稅案2007年6月，某市國稅局稽查局接舉報，反映該市某配件公司設(shè)置兩套帳偷稅，并提供了公司銷售客戶的名稱及金額等相關(guān)信息。檢查預(yù)案：檢查人員認(rèn)為，如果該公司存在賬外經(jīng)營，即使手段再高明，其賬簿憑證上也會留有蛛絲馬跡。另外，檢查人員通過

37、分析，認(rèn)為該公司有近百家客戶遍布各個地區(qū)，從生產(chǎn)銷售到財務(wù)核算應(yīng)該有一套規(guī)范的管理機(jī)制，其財務(wù)核算很可能使用財務(wù)軟件。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，企業(yè)若設(shè)置賬外賬，其真實(shí)的財務(wù)數(shù)據(jù)往往隱匿在電腦中。于是，檢查人員制定了以日常檢查名義進(jìn)戶，以賬簿憑證審核為突破口，以核實(shí)電子數(shù)據(jù)為工作重點(diǎn)的檢查方案。 致力于企業(yè)管理實(shí)踐、專注于財務(wù)技術(shù)開發(fā)及應(yīng)用！ 稅務(wù)稽查基本方法稅務(wù)稽查基本方法細(xì)心的檢查人員發(fā)現(xiàn)，記賬憑證后除了有出庫單外，還有一張電腦打印的“客戶銷售單”，上面有微機(jī)號，因此分析該企業(yè)除了手工賬簿外，還有電子賬簿作為內(nèi)賬。在稽查人員要求查看電腦的時候，突然停電，稽查人員憑經(jīng)驗(yàn)判斷，企業(yè)在利用備用電源刪除數(shù)據(jù)

38、，因此迅速拔掉網(wǎng)線，控制住電腦，在根據(jù)征管法實(shí)施細(xì)則86條辦好手續(xù)后，將存儲電子賬的電腦主機(jī)封存調(diào)回。案件結(jié)果：該公司 2004年1月1日至2007年4月30日實(shí)際取得銷售收入為3784萬元，而其申報的銷售收入為961萬元，少計收入2823萬元。致力于企業(yè)管理實(shí)踐、專注于財務(wù)技術(shù)開發(fā)及應(yīng)用！ 稅務(wù)稽查基本方法稅務(wù)稽查基本方法外調(diào)協(xié)查外調(diào)協(xié)查獲取獲取“鐵證鐵證”的最好手段的最好手段外部證據(jù)優(yōu)于內(nèi)部證據(jù)，外外部證據(jù)優(yōu)于內(nèi)部證據(jù)，外調(diào)協(xié)查得來的證據(jù)最為可靠，調(diào)協(xié)查得來的證據(jù)最為可靠，大型的稽查案件，基本上都大型的稽查案件，基本上都是通過外調(diào)協(xié)查來固定證據(jù)是通過外調(diào)協(xié)查來固定證據(jù)的。的。致力于企業(yè)管理

39、實(shí)踐、專注于財務(wù)技術(shù)開發(fā)及應(yīng)用！ 稅務(wù)稽查基本方法稅務(wù)稽查基本方法案例利劍二號案件 利劍二號中，總局專案組在棗強(qiáng)縣利用“生產(chǎn)能力核查”的手段，確定了95戶虛開企業(yè)，然后召開全國協(xié)查會。受票企業(yè)所在省份領(lǐng)受任務(wù)，對受票企業(yè)展開檢查，根據(jù)檢查情況進(jìn)行確定惡意接受虛開，還是善意接受虛開，然后反饋回總局專案組。 案例兩煤炭公司設(shè)置賬外賬偷稅案200 x年5月，國家稅務(wù)總局稽查局根據(jù)舉報線索，將兩戶煤炭企業(yè)涉嫌偷稅案交由某省國家稅務(wù)局稽查局 查辦。從鐵路局調(diào)取了兩公司200 x年1-5月的鐵路運(yùn)輸單據(jù)，初步計算了兩公司在此期間的煤炭的發(fā)出數(shù)量。致力于企業(yè)管理實(shí)踐、專注于財務(wù)技術(shù)開發(fā)及應(yīng)用！ 稅務(wù)風(fēng)險調(diào)查表序號調(diào)查項(xiàng)目（第一類）結(jié)果1您是否對公司的主要稅種的稅負(fù)率認(rèn)真測算過？ 2公司在招聘會計人員時，是否測試其辦稅能力？ 3您所從事行業(yè)的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，是否了解？4公司是否對采購人員索要發(fā)票事項(xiàng)進(jìn)行過培訓(xùn)？ 5對外簽訂相關(guān)經(jīng)濟(jì)合同是否考慮過對納稅影響？ 6租賃、融資、購房或投資是否考慮納稅的事項(xiàng)？7新