會計學(xué)第九章解析

1、1基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)會計 第九章第九章 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告2一、財務(wù)會計報告的演進一、財務(wù)會計報告的演進1. 141. 14、1515世紀：試算表和賬戶余額表世紀：試算表和賬戶余額表2. 16-192. 16-19世紀：資產(chǎn)負債表世紀：資產(chǎn)負債表3. 193. 19世紀末、世紀末、2020世紀初：財務(wù)會計報告重世紀初：財務(wù)會計報告重心從資產(chǎn)負債表轉(zhuǎn)向損益表，即利潤表心從資產(chǎn)負債表轉(zhuǎn)向損益表，即利潤表4. 204. 20世紀世紀8080年代中期：現(xiàn)金流量表年代中期：現(xiàn)金流量表第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)會計報告概述財務(wù)會計報告概述3二、財務(wù)會計報告的意義和作用二、財務(wù)會計報告的意義和作用1. 1. 財務(wù)會

2、計報告的含義財務(wù)會計報告的含義 財務(wù)會計報告是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)財務(wù)會計報告是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。2. 2. 編制財務(wù)會計報告的意義編制財務(wù)會計報告的意義 匯總、綜合、系統(tǒng)、全面的提供信息匯總、綜合、系統(tǒng)、全面的提供信息4財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告4. 4. 是財政、稅是財政、稅務(wù)等部門考核、務(wù)等部門考核、監(jiān)督企業(yè)的依據(jù)監(jiān)督企業(yè)的依據(jù)5. 5. 為企業(yè)經(jīng)為企業(yè)經(jīng)營管理人員進營管理人員進行內(nèi)部管理提行內(nèi)部管理提供信息供信息6. 6. 為工會等為工

3、會等組織維護職工組織維護職工利益提供重要利益提供重要信息信息1. 1. 向投資者、向投資者、債權(quán)人提供決策債權(quán)人提供決策所需要的信息所需要的信息2. 2. 為考核企為考核企業(yè)經(jīng)營者受托業(yè)經(jīng)營者受托責(zé)任履行情況責(zé)任履行情況提供重要信息提供重要信息3. 3. 為國家及為國家及各級政府宏觀各級政府宏觀管理提供重要管理提供重要的信息的信息3. 3. 財務(wù)會計報告的作用財務(wù)會計報告的作用5三、財務(wù)會計報告的構(gòu)成與分類三、財務(wù)會計報告的構(gòu)成與分類1.1.財務(wù)會計報告的構(gòu)成財務(wù)會計報告的構(gòu)成 （1 1）財務(wù)報表（核心）財務(wù)報表（核心） 內(nèi)容內(nèi)容 主表主表 資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)

4、金流量表 所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動表所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動表 附表：利潤分配表、資產(chǎn)減值準備明細表附表：利潤分配表、資產(chǎn)減值準備明細表 結(jié)構(gòu)：表內(nèi)、附注結(jié)構(gòu)：表內(nèi)、附注（2 2）其他需要披露的相關(guān)信息和資料）其他需要披露的相關(guān)信息和資料 董事會報告、財務(wù)狀況說明書、監(jiān)事會報告等。董事會報告、財務(wù)狀況說明書、監(jiān)事會報告等。62. 2. 財務(wù)報表的分類財務(wù)報表的分類（1 1）按財務(wù)報表反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類）按財務(wù)報表反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類 反映企業(yè)財務(wù)狀況：資產(chǎn)負債表反映企業(yè)財務(wù)狀況：資產(chǎn)負債表 反映企業(yè)財務(wù)狀況變動情況：現(xiàn)金流量表、反映企業(yè)財務(wù)狀況變動情況：現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動

5、表所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動表 反映企業(yè)經(jīng)營成果的報表：利潤表反映企業(yè)經(jīng)營成果的報表：利潤表（2 2）按財務(wù)報表編報時間的不同分類）按財務(wù)報表編報時間的不同分類 中期財務(wù)報表：月報、季報、半年報中期財務(wù)報表：月報、季報、半年報 年度財務(wù)報表：年度終了年度財務(wù)報表：年度終了7（3 3）按財務(wù)報表編報的主體不同分類）按財務(wù)報表編報的主體不同分類 個別財務(wù)報表個別財務(wù)報表 合并財務(wù)報表合并財務(wù)報表（4 4）按反映資金運動形態(tài)的不同分類）按反映資金運動形態(tài)的不同分類 靜態(tài)報表：資產(chǎn)負債表靜態(tài)報表：資產(chǎn)負債表 動態(tài)報表：利潤表、現(xiàn)金流量表、動態(tài)報表：利潤表、現(xiàn)金流量表、 所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動表所有

6、者權(quán)益（股東權(quán)益）變動表8四、財務(wù)會計報告編制的基本要求四、財務(wù)會計報告編制的基本要求1 1以持續(xù)經(jīng)營為編制基礎(chǔ)以持續(xù)經(jīng)營為編制基礎(chǔ) 企業(yè)應(yīng)以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)，根據(jù)實際發(fā)生的交易和事項，按照企業(yè)會計準則基本準則和其他各項會計準則的規(guī)定進行確認和計量，在此基礎(chǔ)上編制財務(wù)報表。92重要性原則 重要性，是指財務(wù)報表某項目的省略或錯報會影響使用者據(jù)此作出經(jīng)濟決策的，該項目具有重要性。3. 列報的一致性 財務(wù)報表項目的列報應(yīng)在各個會計期間保持一致，不得隨意變更。104. 財務(wù)報表項目間的相互抵消 財務(wù)報表項目應(yīng)以總額列報，資產(chǎn)、負債、收入和費用不能互相抵消，也就是不得以凈額列報。 5. 比較信息列報 企業(yè)

7、在列報當期財務(wù)報表時，至少應(yīng)當提供所有列報上一可比會計期間的比較數(shù)據(jù)，以及與理解當期財務(wù)報表有關(guān)的說明。 116. 財務(wù)報表表首的列報要求 財務(wù)報表一般分為表首、正表兩部分，其中，在表首部分應(yīng)當概括的說明下列基本信息：編制企業(yè)的名稱、資產(chǎn)負債表日或涵蓋的會計期間、人民幣金額單位等信息，如果財務(wù)報表屬于合并報表，應(yīng)予以標明。 7. 報告期間 企業(yè)至少應(yīng)按年編制財務(wù)報表。如果年度財務(wù)報表涵蓋的期間短于一年，比如企業(yè)在年度中間的某一天開始設(shè)立，那么，企業(yè)就應(yīng)當披露年度財務(wù)報表涵蓋的期間，以及短于一年的原因。12一、資產(chǎn)負債表的含義一、資產(chǎn)負債表的含義 資產(chǎn)負債表，又稱財務(wù)狀況表，它是提供某資產(chǎn)負債表

8、，又稱財務(wù)狀況表，它是提供某一會計主體在某一特定日期的資產(chǎn)、負債、一會計主體在某一特定日期的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益以及它們之間相互聯(lián)系等信息的所有者權(quán)益以及它們之間相互聯(lián)系等信息的靜態(tài)報表。靜態(tài)報表。 二、二、 資產(chǎn)負債表的編制基礎(chǔ)資產(chǎn)負債表的編制基礎(chǔ) 會計恒等式：資產(chǎn)會計恒等式：資產(chǎn)= =負債負債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表13三、資產(chǎn)負債表的作用三、資產(chǎn)負債表的作用1.1.反映企業(yè)某一特定日期反映企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)資產(chǎn)及其分布情況及其分布情況2.2.反映企業(yè)某一特定日期反映企業(yè)某一特定日期負債負債經(jīng)營情況及償債能力經(jīng)營情況及償債能力3.3.反映企業(yè)某一特定

9、日期投資者反映企業(yè)某一特定日期投資者投資投資情況情況4.4.反映企業(yè)反映企業(yè)財務(wù)狀況財務(wù)狀況發(fā)展趨勢發(fā)展趨勢四、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和格式四、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和格式報告式報告式表體表體表首表首賬戶式賬戶式報表名稱、企業(yè)名稱、報表名稱、企業(yè)名稱、編制日期、金額單位等編制日期、金額單位等企業(yè)的資產(chǎn)、負債、所企業(yè)的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的構(gòu)成項目及有者權(quán)益的構(gòu)成項目及其金額其金額我國采用賬戶式我國采用賬戶式14 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表編制單位：編制單位：XXXX公司公司 20202 2年年1212月月3131日日 單位：元單位：元資產(chǎn)資產(chǎn)年初年初余額余額期末期末余額余額負債和所有者權(quán)益負債和所有者權(quán)益(

10、(或股東權(quán)益或股東權(quán)益) )年初年初余額余額期末期末余額余額流動資產(chǎn)：流動資產(chǎn)： 貨幣資金貨幣資金 交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn) 流動資產(chǎn)合計流動資產(chǎn)合計非流動資產(chǎn)：非流動資產(chǎn)： 持有至到期投資持有至到期投資 長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資 長期應(yīng)收款長期應(yīng)收款 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 在建工程在建工程 工程物資工程物資 固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 研發(fā)支出研發(fā)支出 非流動資產(chǎn)合計非流動資產(chǎn)合計 流動負債：流動負債： 短期借款短期借款 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 流動負債合計流動負債合計非流動負債：非流動負債： 長期借款長期借款 應(yīng)付債券應(yīng)付債券 非流動負債合計非流動負債合計 負債合計負債合計所有者

11、權(quán)益所有者權(quán)益( (或股東權(quán)益或股東權(quán)益) )： 實收資本實收資本( (股本）股本） 資本公積資本公積 盈余公積盈余公積 未分配利潤未分配利潤所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計合計資產(chǎn)總計資產(chǎn)總計負債和所有者權(quán)益（或股東負債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計權(quán)益）總計表表首首正正表表三要素三要素兩期數(shù)兩期數(shù)賬賬戶戶式式15資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表編制單位：編制單位：XXXX公司公司20202 2年年1212月月3131日日 單位：元單位：元項目項目金額金額資產(chǎn)：資產(chǎn)： 流動資產(chǎn)流動資產(chǎn) 非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn) 資產(chǎn)總計資產(chǎn)總計負債：負債： 流動負債流動負債 非流動負債非流動負債 負債合

12、計負債合計所有者權(quán)益：所有者權(quán)益： 實收資本實收資本 資本公積資本公積 盈余公積盈余公積 未分配利潤未分配利潤 所有者權(quán)益合計所有者權(quán)益合計 負債和所有者權(quán)益總計負債和所有者權(quán)益總計報報告告式式16資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表編制單位：編制單位：XXXX公司公司 20202 2年年1212月月3131日日 單位：元單位：元資產(chǎn)資產(chǎn)年初年初余額余額期末期末余額余額負債和所有者權(quán)益負債和所有者權(quán)益( (或股東權(quán)益或股東權(quán)益) )年初年初余額余額期末期末余額余額流動資產(chǎn)：流動資產(chǎn)： 貨幣資金貨幣資金 交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn) 流動資產(chǎn)合計流動資產(chǎn)合計非流動資產(chǎn)：非流動資產(chǎn)： 持有至到期投資持有至到期投資

13、 長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資 長期應(yīng)收款長期應(yīng)收款 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 在建工程在建工程 工程物資工程物資 固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 研發(fā)支出研發(fā)支出 非流動資產(chǎn)合計非流動資產(chǎn)合計 流動負債：流動負債： 短期借款短期借款 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 流動負債合計流動負債合計非流動負債：非流動負債： 長期借款長期借款 應(yīng)付債券應(yīng)付債券 非流動負債合計非流動負債合計 負債合計負債合計所有者權(quán)益所有者權(quán)益( (或股東權(quán)益或股東權(quán)益) )： 實收資本實收資本( (股本）股本） 資本公積資本公積 盈余公積盈余公積 未分配利潤未分配利潤所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計合計資產(chǎn)總計資

14、產(chǎn)總計負債和所有者權(quán)益（或股東負債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計權(quán)益）總計根據(jù)上年根據(jù)上年末資產(chǎn)負末資產(chǎn)負債表債表“期期末余額末余額”欄內(nèi)所列欄內(nèi)所列數(shù)字填列數(shù)字填列五、資產(chǎn)負債表的編制方法五、資產(chǎn)負債表的編制方法17 將將調(diào)整后的數(shù)字調(diào)整后的數(shù)字填入本年度資產(chǎn)負債表的填入本年度資產(chǎn)負債表的“年初余額年初余額”欄內(nèi)欄內(nèi) 按本年度的規(guī)定按本年度的規(guī)定調(diào)整調(diào)整上年年末資產(chǎn)負債表上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字各項目的名稱和數(shù)字 如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目名如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目名稱和內(nèi)容同上年度稱和內(nèi)容同上年度不一致不一致，1. 年初余額欄的填列方法年初余額欄的填列方法18

15、2. 期末余額欄的填列方法期末余額欄的填列方法（1 1）直接根據(jù)總賬賬戶的期末余額填列）直接根據(jù)總賬賬戶的期末余額填列賬戶名稱賬戶名稱借方金額借方金額賬戶名稱賬戶名稱貸方金額貸方金額庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 50 000 50 000累計折舊累計折舊550 000550 000銀行存款銀行存款1 500 0001 500 000短期借款短期借款650 000650 000其他貨幣其他貨幣資金資金 500 000 500 000 合計合計合計合計如：應(yīng)收票據(jù)（資產(chǎn)）、短期借款（負債）、如：應(yīng)收票據(jù)（資產(chǎn)）、短期借款（負債）、 實收資本（所有者權(quán)益）等實收資本（所有者權(quán)益）等賬戶余額表賬戶余額表編制單位：

16、編制單位：ABCABC公司公司 20202 2年年1212月月3131日日 單位：元單位：元資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表編制單位：編制單位：ABCABC公司公司 20202 2年年1212月月3131日日 單位：元單位：元資資產(chǎn)產(chǎn)年初年初余額余額期末期末余額余額負債和所負債和所有者權(quán)益有者權(quán)益年初年初余額余額期末余期末余額額流動流動資產(chǎn)資產(chǎn)流動負債流動負債貨幣貨幣資金資金短期借款短期借款650 000650 000資資產(chǎn)產(chǎn)總總計計負債和所負債和所有者權(quán)益有者權(quán)益總計總計例例1 119（2 2）根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計算填列）根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計算填列如：如：“貨幣資金貨幣資金”庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金

17、+ +銀行存款銀行存款+ +其他貨幣資其他貨幣資金金賬戶名稱賬戶名稱借方金額借方金額賬戶名稱賬戶名稱貸方金額貸方金額庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 50 000 50 000累計折舊累計折舊550 000550 000銀行存款銀行存款1 500 0001 500 000短期借款短期借款650 000650 000其他貨幣其他貨幣資金資金 500 000 500 000 合計合計合計合計賬戶余額表賬戶余額表編制單位：編制單位：ABCABC公司公司 20202 2年年1212月月3131日日 單位：元單位：元資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表編制單位：編制單位：ABCABC公司公司 20202 2年年1212月月3131日日

18、 單位：元單位：元資資產(chǎn)產(chǎn)年初年初余額余額期末期末余額余額負債和負債和所有者所有者權(quán)益權(quán)益年初年初余額余額期末余期末余額額流動流動資產(chǎn)資產(chǎn)流動負債流動負債貨幣貨幣資金資金2050 0002050 000短期借款短期借款650 000650 000資資產(chǎn)產(chǎn)總總計計負債和負債和所有者所有者權(quán)益總權(quán)益總計計庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金+ +銀行存款銀行存款+ +其他貨幣資金其他貨幣資金=2 050 000=2 050 000（元）（元）例例2 220（3 3）根據(jù)若干明細賬賬戶的期末余額計算填列）根據(jù)若干明細賬賬戶的期末余額計算填列如：應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款等往如：應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、

19、預(yù)付賬款等往來結(jié)算類項目來結(jié)算類項目“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”項目：根據(jù)項目：根據(jù) “ “應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”和和“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”賬戶賬戶所屬明細賬的期末所屬明細賬的期末借借方余額合計填列。方余額合計填列。“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”項目：根據(jù)項目：根據(jù) “ “應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”和和“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”賬戶賬戶所屬明細賬的期末所屬明細賬的期末貸貸方余額合計填列。方余額合計填列?！邦A(yù)付賬款預(yù)付賬款”項目：項目：應(yīng)根據(jù)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”和和“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”賬戶所屬明細賬戶的期末賬戶所屬明細賬戶的期末借借方余額合計填列。方余額合計填列?！皯?yīng)付賬款應(yīng)付賬款”項目：項目：應(yīng)根據(jù)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”

20、和和“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”賬戶所屬明細賬戶的期末賬戶所屬明細賬戶的期末貸貸方余額合計填列。方余額合計填列。21例例3 3應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款A(yù)A企業(yè)企業(yè)余額：余額：5 0005 000應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款BB企業(yè)企業(yè)余額：余額：4 0004 000應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款CC企業(yè)企業(yè)應(yīng)收：應(yīng)收：3 0003 000收回：收回：5 0005 000余額：余額：2 0002 000（預(yù)收性質(zhì)）（預(yù)收性質(zhì)）預(yù)收賬款預(yù)收賬款XX企業(yè)企業(yè) 發(fā)貨：發(fā)貨：5 0005 000預(yù)收賬款預(yù)收賬款YY企業(yè)企業(yè)余額：余額：6 0006 000余額：余額：3 0003 000預(yù)收：預(yù)收：2 0002 000（應(yīng)收性質(zhì)）（應(yīng)收性質(zhì)） （

21、應(yīng)收）（應(yīng)收） （應(yīng)收）（應(yīng)收） （預(yù)收）（預(yù)收）5 000+4 000+3 000=12 0005 000+4 000+3 000=12 0002 000+6 000=8 0002 000+6 000=8 000填入填入“資資產(chǎn)負債表產(chǎn)負債表”中中“應(yīng)收應(yīng)收賬款賬款”項項目目填入填入“資產(chǎn)資產(chǎn)負債表負債表”中中“預(yù)預(yù)收賬款收賬款”項目項目例例4 422例例5 5應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款A(yù)A企業(yè)企業(yè)余額：余額：3 0003 000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款BB企業(yè)企業(yè)余額：余額：2 0002 000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款CC企業(yè)企業(yè)實付：實付：8 0008 000應(yīng)付：應(yīng)付：5 0005 000余額：余額：3 000

22、3 000（預(yù)付性質(zhì)）（預(yù)付性質(zhì)）預(yù)付賬款預(yù)付賬款XX企業(yè)企業(yè)預(yù)付：預(yù)付：2 0002 000預(yù)付賬款預(yù)付賬款YY企業(yè)企業(yè)余額：余額：5 0005 000余額：余額：4 0004 000收貨：收貨：6 0006 000（應(yīng)付性質(zhì)）（應(yīng)付性質(zhì)） （應(yīng)付）（應(yīng)付） （應(yīng)付）（應(yīng)付） （預(yù)付）（預(yù)付）4 000+3 000+2 000=9 0004 000+3 000+2 000=9 0005 000+3 000=8 0005 000+3 000=8 000填入填入“資資產(chǎn)負債表產(chǎn)負債表”中中“應(yīng)付應(yīng)付賬款賬款”項項目目填入填入“資產(chǎn)資產(chǎn)負債表負債表”中中“預(yù)預(yù)付賬款付賬款”項目項目例例6 623（

23、4 4）根據(jù)總賬和明細賬賬戶的余額分析計算填）根據(jù)總賬和明細賬賬戶的余額分析計算填列列 如：長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款如：長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款賬戶名稱賬戶名稱借方金額借方金額賬戶名稱賬戶名稱貸方金額貸方金額庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 50 000 50 000短期借款短期借款 650 650 000000銀行存款銀行存款1 500 0001 500 000長期借款長期借款1 200 1 200 000000其他貨幣其他貨幣資金資金 500 000 500 000其中：其中：1 1年年內(nèi)到期的內(nèi)到期的非流動負非流動負債債 200 200 000000 合計合計合計合計 賬戶余額表賬戶余額表

24、編制單位：編制單位：ABCABC公司公司 20202 2年年1212月月3131日日 單位：元單位：元資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表編制單位：編制單位：ABCABC公司公司 20202 2年年1212月月3131日日 單位：元單位：元資資產(chǎn)產(chǎn)年初年初余額余額期末期末余額余額負債和所負債和所有者權(quán)益有者權(quán)益年年初初余余額額期末余額期末余額流動流動資產(chǎn)資產(chǎn)流動負債流動負債貨幣貨幣資金資金2050 0002050 0001 1年內(nèi)到年內(nèi)到期的非流期的非流動負債動負債 200 000 200 000非流動負非流動負債：債：長期借款長期借款 1 000 000 1 000 000 資資產(chǎn)產(chǎn)總總計計負債和所負債和所

25、有者權(quán)益有者權(quán)益總計總計1 200 000-200 000=1 000 0001 200 000-200 000=1 000 000例例7 724（5 5）根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)賬戶余額減去其備抵賬戶）根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)賬戶余額減去其備抵賬戶余額后的凈額填列余額后的凈額填列 如：如：“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)” ” 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)累計折舊累計折舊固定資產(chǎn)減值準固定資產(chǎn)減值準備備賬戶名稱賬戶名稱借方金額借方金額賬戶名稱賬戶名稱貸方金額貸方金額固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)1 000 0001 000 000短期借款短期借款650 000650 000累計折舊累計折舊- 400 000- 400 000應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)500 000

26、500 000固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)減值準備減值準備- 100 000- 100 000 合計合計合計合計賬戶余額表賬戶余額表編制單位：編制單位：ABCABC公司公司 20202 2年年1212月月3131日日 單位：元單位：元資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表編制單位：編制單位：ABCABC公司公司 20202 2年年1212月月3131日日 單位：元單位：元資資產(chǎn)產(chǎn)年初年初余額余額期末期末余額余額負債和負債和所有者所有者權(quán)益權(quán)益年初年初余額余額期末期末余額余額非流非流動資動資產(chǎn)：產(chǎn)：短期借短期借款款650 000650 000固定固定資產(chǎn)資產(chǎn)500 000500 000應(yīng)付票應(yīng)付票據(jù)據(jù)500 000500 0

27、00資資產(chǎn)產(chǎn)總總計計負債和負債和所有者所有者權(quán)益總權(quán)益總計計1 000 0001 000 000400 000400 000100 000100 000500 000500 000例例8 825（6 6）綜合運用上述方法填列）綜合運用上述方法填列如：如：“存貨存貨”= =原材料原材料+ +庫存商品庫存商品+ +材料采購材料采購材料成本差異材料成本差異 - -存貨跌價準備存貨跌價準備例例9 9賬戶名稱賬戶名稱借方金額借方金額賬戶名稱賬戶名稱貸方金額貸方金額原材料原材料 30 000 30 000短期借款短期借款650 000650 000庫存商品庫存商品 20 000 20 000應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票

28、據(jù)500 000500 000材料采購材料采購 10 000 10 000材料成本材料成本差異差異 5 000 5 000存貨跌價存貨跌價準備準備-15 000-15 000 合計合計合計合計賬戶余額表賬戶余額表編制單位：編制單位：ABCABC公司公司 20202 2年年1212月月3131日日 單位：元單位：元資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表編制單位：編制單位：ABCABC公司公司 20202 2年年1212月月3131日日 單位：元單位：元資資產(chǎn)產(chǎn)年初年初余額余額期末期末余額余額負債和負債和所有者所有者權(quán)益權(quán)益年初年初余額余額期末余期末余額額流動流動資產(chǎn)資產(chǎn)短期借短期借款款650 000650 000

29、存貨存貨50 00050 000應(yīng)付應(yīng)付票據(jù)票據(jù)500 000500 000資資產(chǎn)產(chǎn)總總計計負債和負債和所有者所有者權(quán)益總權(quán)益總計計30 000+20 000+10 000+5 000-15 000=50 00030 000+20 000+10 000+5 000-15 000=50 00026（7 7）根據(jù)表上已填列項目計算后填列的項目）根據(jù)表上已填列項目計算后填列的項目如：流動資產(chǎn)合計、流動負債合計等如：流動資產(chǎn)合計、流動負債合計等資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表編制單位：編制單位：ABCABC公司公司 20202 2年年1212月月3131日日 單位：元單位：元資產(chǎn)資產(chǎn)年初年初余額余額期末期末余額余

30、額負債和所有者權(quán)益負債和所有者權(quán)益( (或股東權(quán)或股東權(quán)益益) )年初年初余額余額期末期末余額余額流動資產(chǎn)：流動資產(chǎn)： 貨幣資金貨幣資金 交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn) 流動資產(chǎn)合計流動資產(chǎn)合計非流動資產(chǎn)：非流動資產(chǎn)： 持有至到期投資持有至到期投資 長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資 長期應(yīng)收款長期應(yīng)收款 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 在建工程在建工程 工程物資工程物資 固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 研發(fā)支出研發(fā)支出 非流動資產(chǎn)合計非流動資產(chǎn)合計 流動負債：流動負債： 短期借款短期借款 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 流動負債合計流動負債合計非流動負債：非流動負債： 長期借款長期借款 應(yīng)付債券應(yīng)付債券 非流動負債合計

31、非流動負債合計 負債合計負債合計所有者權(quán)益所有者權(quán)益( (或股東權(quán)益或股東權(quán)益) )： 實收資本實收資本( (股本）股本） 資本公積資本公積 盈余公積盈余公積 未分配利潤未分配利潤所有者權(quán)益（股東權(quán)益）合所有者權(quán)益（股東權(quán)益）合計計資產(chǎn)總計資產(chǎn)總計負債和所有者權(quán)益（或股東負債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計權(quán)益）總計27一、利潤表的含義一、利潤表的含義利潤表，又稱損益表，是反映企業(yè)利潤表，又稱損益表，是反映企業(yè)一定一定會計期間會計期間經(jīng)營成果的財務(wù)報表。經(jīng)營成果的財務(wù)報表。 二、利潤表的編制基礎(chǔ)二、利潤表的編制基礎(chǔ)收入費用利潤收入費用利潤動態(tài)報表動態(tài)報表第三節(jié)第三節(jié) 利潤表利潤表28三、利潤表的

32、作用4 4有助于企業(yè)管理人員的未來決策。有助于企業(yè)管理人員的未來決策。1 1有利于分析企業(yè)的經(jīng)營成果和獲利能力；有利于分析企業(yè)的經(jīng)營成果和獲利能力；2 2有助于考核企業(yè)管理人員的經(jīng)營業(yè)績；有助于考核企業(yè)管理人員的經(jīng)營業(yè)績；3 3有助于預(yù)測企業(yè)未來利潤和現(xiàn)金流量有助于預(yù)測企業(yè)未來利潤和現(xiàn)金流量；四、利潤表的格式四、利潤表的格式多步式利潤表多步式利潤表表體表體表首表首單步式利潤表單步式利潤表報表名稱、編表單位、報表名稱、編表單位、編制時間、金額單位等編制時間、金額單位等企業(yè)的收入、費用、以企業(yè)的收入、費用、以及計算出的損益金額及計算出的損益金額29項項 目目本月數(shù)本月數(shù)本年累計數(shù)本年累計數(shù)一、收入

33、一、收入 營業(yè)收入營業(yè)收入 公允價值變動收益公允價值變動收益 ( (損失以損失以“”號填列號填列) ) 投資收益投資收益 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 收入合計收入合計二、費用二、費用 營業(yè)成本營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 銷售費用銷售費用 管理費用管理費用 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 財務(wù)費用財務(wù)費用 費用合計費用合計三、凈利潤（凈虧損以三、凈利潤（凈虧損以“-”-”號填列）號填列） 利潤表（單步式）利潤表（單步式）編制單位：編制單位：A A公司公司 20202 2年年1212月月 單位：元單位：元所有收入扣所有收入扣除所有費用除所有費用后，一次計后，一次計算出當期損算出當期損益益缺點：缺點

34、：不能直觀反映企業(yè)財務(wù)成果的構(gòu)成30項項 目目本月數(shù)本月數(shù)本年累計數(shù)本年累計數(shù)一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加銷售費用銷售費用管理費用管理費用財務(wù)費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動損益加：公允價值變動損益投資收益投資收益二、營業(yè)利潤二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出三、利潤總額三、利潤總額減：所得稅費用減：所得稅費用四、凈利潤四、凈利潤 利潤表（多步式）利潤表（多步式）編制單位：編制單位：A A公司公司 20202 2年年1212月月 單位：元單位：元我國我國采用采用能夠清楚能夠清楚反映企業(yè)反映企業(yè)

35、凈利潤凈利潤的的形成步驟形成步驟將營業(yè)將營業(yè)利潤與利潤與非營業(yè)非營業(yè)利潤分利潤分開列示開列示311. 利潤表的種類利潤表的種類按編制時期按編制時期的不同的不同 兩個金額欄兩個金額欄的名稱不同的名稱不同五、利潤表的編制方法五、利潤表的編制方法月度利潤表月度利潤表中期利潤表中期利潤表年度利潤表年度利潤表32項項 目目 本月數(shù)本月數(shù)本年累計數(shù)本年累計數(shù)一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加銷售費用銷售費用管理費用管理費用財務(wù)費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動損益加：公允價值變動損益投資收益投資收益二、營業(yè)利潤二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入加：營業(yè)外

36、收入減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出三、利潤總額三、利潤總額減：所得稅費用減：所得稅費用四、凈利潤四、凈利潤 利潤表（月度利潤表）利潤表（月度利潤表）編制單位：編制單位：A A公司公司 年年 月月 單位：元單位：元本月實際本月實際發(fā)生數(shù)發(fā)生數(shù)年初至報告年初至報告期止的累計期止的累計發(fā)生數(shù)發(fā)生數(shù)33項項 目目 上年數(shù)上年數(shù)本年累計數(shù)本年累計數(shù)一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加銷售費用銷售費用管理費用管理費用財務(wù)費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動損益加：公允價值變動損益投資收益投資收益二、營業(yè)利潤二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入加：營業(yè)外收入減：營

37、業(yè)外支出減：營業(yè)外支出三、利潤總額三、利潤總額減：所得稅費用減：所得稅費用四、凈利潤四、凈利潤 利潤表（中期利潤表）利潤表（中期利潤表）編制單位：編制單位：A A公司公司 年年 月月 單位：元單位：元上年同期上年同期累計實際累計實際發(fā)生數(shù)發(fā)生數(shù)年初至報告年初至報告期止的累計期止的累計發(fā)生數(shù)發(fā)生數(shù)34項項 目目 上年數(shù)上年數(shù)本年累計數(shù)本年累計數(shù)一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加銷售費用銷售費用管理費用管理費用財務(wù)費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動損益加：公允價值變動損益投資收益投資收益二、營業(yè)利潤二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出三、利潤總額三、利潤總額減：所得稅費用減：所得稅費用四、凈利潤四、凈利潤 利潤表（年度利潤表）利潤表（年度利潤表）編制單位：編制單位：A A公司公司 年年 單位：元單位：元上年全年上年全年累計實際累計實際發(fā)生數(shù)發(fā)生數(shù)年初至報告年初至報告期止的累計期止的累計發(fā)生數(shù)發(fā)生數(shù)35注意注意如果上年利潤表的項目名稱和內(nèi)容與本年利潤表不一致，如果上年利潤表的項目名稱和內(nèi)容與本年利潤表不一致，應(yīng)對上年報表項目的名稱和內(nèi)容按本年度的規(guī)定進行調(diào)整，應(yīng)對上年報表項目的名稱和內(nèi)容按本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入相應(yīng)欄目。填入相應(yīng)欄目。2. 利潤表的