安徽省國(guó)稅系統(tǒng)2014年度崗位能手競(jìng)賽試卷(綜合業(yè)務(wù)類)

1、安徽省國(guó)稅系統(tǒng)2014年度崗位能手競(jìng)賽試卷（綜合業(yè)務(wù)類）一、不定項(xiàng)選擇題1.某小型微利企業(yè)實(shí)行按成本費(fèi)用核定征收企業(yè)所得稅，核定的應(yīng)稅所得率為15%。2013年度該企業(yè)發(fā)生成本費(fèi)用20萬(wàn)元，則其年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（ ）萬(wàn)元。 (0.5分) A.2 B.0.353 C.2.706 D.0.7062.根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)長(zhǎng)期股權(quán)投資規(guī)定，以下（ ）應(yīng)采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 (0.5分) A.投資方能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資 B.投資方對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資 C.投資方對(duì)合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資 D.投資方對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值

2、不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資3.某醫(yī)藥制造企業(yè)2014年實(shí)現(xiàn)銷售（營(yíng)業(yè)）收入2000萬(wàn)元，則當(dāng)年可稅前扣除符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)限額是（ ）萬(wàn)元。 (0.5分) A.600 B.200 C.300 D.4004.某居民企業(yè)設(shè)有甲、乙兩個(gè)參與“統(tǒng)一計(jì)算、就地預(yù)繳”的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)。2013年兩個(gè)分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)收入、資產(chǎn)總額和職工工資分別是6000萬(wàn)元、2000萬(wàn)元、400萬(wàn)元和4000萬(wàn)元、1200萬(wàn)元、100萬(wàn)元。該企業(yè)在2014年712月分配預(yù)繳所得稅時(shí)，甲分支機(jī)構(gòu)的分?jǐn)偙壤牵?）。 (0.5分) A.0.6875 B.0.66875 C.0.67875 D.0.67755.2014年5

3、月10日，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)某公司2012年的關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行特別納稅調(diào)整后，確定應(yīng)補(bǔ)征企業(yè)所得稅60萬(wàn)元，該公司于2014年6月10日補(bǔ)繳了稅款。該公司在2012年年度匯算清繳時(shí)已經(jīng)報(bào)送了關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表等相關(guān)資料。則對(duì)其還應(yīng)處以（ ）。（假設(shè)中國(guó)人民銀行公布的同期人民幣貸款年利率為5%） (0.5分) A.加收滯納金3.01萬(wàn)元 B.加收滯納金3.08萬(wàn) C.加收滯納金，并加收利息3.01萬(wàn)元 D.加收利息3.08萬(wàn) E.加收滯納金，并加收利息3.08萬(wàn)6.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于所得來(lái)源地的表述正確的是（ ）。 (0.5分) A.銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定 B.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所

4、得，按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定 C.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定 D.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定 E.利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照取得所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照取得所得的個(gè)人的住所地確定7.以下享受增值稅出口免稅不退稅政策的有（ ）。 (0.5分) A.來(lái)料加工復(fù)出口的貨物 B.小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物 C.外貿(mào)企業(yè)出口避孕藥品 D.非出口企業(yè)委托出口的貨物 E.生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)汽車8.某具有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年6月外購(gòu)原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額137.7萬(wàn)元

5、，已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬(wàn)元，出口貨物取得收入920萬(wàn)元，該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅率13%。該企業(yè)6月份應(yīng)退的增值稅為（ ）萬(wàn)元。 (0.5分) A.75.4 B.100.9 C.119.6 D.137.79.對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為級(jí)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)予以的激勵(lì)措施有（ ）。 (0.5分) A.主動(dòng)向社會(huì)公告年度A級(jí)納稅人名單 B.一般納稅人可單次領(lǐng)取3個(gè)月的增值稅發(fā)票用量，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時(shí)即時(shí)辦理 C.發(fā)票按需領(lǐng)用 D.連續(xù)3年被評(píng)為A級(jí)信用級(jí)別的納稅人，除享受以上措施外，還可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供綠色通道或?qū)ｉT人員幫助辦理涉稅事項(xiàng)10

6、.生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配,常用的方法包括（ ）。 (0.5分) A.不計(jì)算在產(chǎn)品成本法 B.定額比例法 C.約當(dāng)產(chǎn)量比例法 D.分批法11.下列申請(qǐng)代開(kāi)普通發(fā)票，應(yīng)當(dāng)由國(guó)稅機(jī)關(guān)代開(kāi)，不得委托其他單位代開(kāi)的情形有（ ）。 (0.5分) A.已辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人（不包括實(shí)行委托代征稅款方式的個(gè)體工商戶），臨時(shí)取得超過(guò)發(fā)票開(kāi)具限額的經(jīng)營(yíng)收入，或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法收繳發(fā)票、停止發(fā)售發(fā)票，取得經(jīng)營(yíng)收入需要開(kāi)具發(fā)票的 B.具有抵扣功能的普通發(fā)票 C.屬于減免稅范圍的普通發(fā)票 D.省局規(guī)定的其他情形12.下列財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)算公式中，錯(cuò)誤的是（ ）。 (0.5分) A.成本費(fèi)用率=（本期營(yíng)業(yè)費(fèi)用+

7、本期管理費(fèi)用+本期財(cái)務(wù)費(fèi)用）本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100% B.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=利潤(rùn)總額平均總資產(chǎn)100% C.凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)平均凈資產(chǎn)100% D.資產(chǎn)負(fù)債率=(流動(dòng)負(fù)債+長(zhǎng)期負(fù)債)/ 資產(chǎn)總額13.行政強(qiáng)制法第四十二條規(guī)定了行政強(qiáng)制執(zhí)行和解的內(nèi)容。下列關(guān)于執(zhí)行和解的表述正確的是（ ）。 (0.5分) A.執(zhí)行和解必須在強(qiáng)制執(zhí)行程序啟動(dòng)之后，強(qiáng)制執(zhí)行完畢或終結(jié)執(zhí)行之前 B.約定分階段履行實(shí)質(zhì)上是行政機(jī)關(guān)在履行時(shí)限上對(duì)行政相對(duì)人作出讓步 C.當(dāng)事人采取補(bǔ)救措施的，可以減免加處的罰款或者滯納金 D.當(dāng)事人不履行執(zhí)行協(xié)議的，行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)恢復(fù)強(qiáng)制執(zhí)行14.經(jīng)查實(shí)，某企業(yè)通過(guò)虛假納稅申報(bào)，少繳稅款10萬(wàn)

8、元，稽查部門擬對(duì)該企業(yè)實(shí)施稅務(wù)行政處罰。根據(jù)安徽省國(guó)家稅務(wù)局發(fā)布的稅務(wù)行政裁量權(quán)行使規(guī)則和安徽省國(guó)稅系統(tǒng)規(guī)范行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法規(guī)定，稽查部門正確的做法是（ ）。 (0.5分) A.該企業(yè)能主動(dòng)積極繳納稅款和滯納金，且在配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查處案件中有立功表現(xiàn)，對(duì)其減輕處罰，擬處以1倍即10萬(wàn)元罰款 B.該企業(yè)能主動(dòng)積極繳納稅款和滯納金，且在配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查處案件中有立功表現(xiàn)，對(duì)其從輕處罰，擬處以2倍即20萬(wàn)元罰款 C.該企業(yè)對(duì)舉報(bào)人實(shí)施了打擊報(bào)復(fù),且不積極繳納稅款和滯納金,決定對(duì)其予以從重處罰,擬處2.5倍即25萬(wàn)元罰款 D.經(jīng)過(guò)集體討論決定，擬對(duì)該企業(yè)實(shí)施從重或減輕處罰15.根據(jù)安徽省國(guó)稅機(jī)關(guān)稅收

9、政策執(zhí)行情況反饋報(bào)告制度實(shí)施辦法，及時(shí)了解和掌握稅收政策執(zhí)行過(guò)程中存在問(wèn)題的途徑有（ ）。 (0.5分) A.稅源管理、稅款征收以及單個(gè)稅種管理 B.稅收?qǐng)?zhí)法檢查和稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)察 C.審計(jì)、行政訴訟、舉報(bào)、信訪、媒體報(bào)道等外部監(jiān)督途徑 D.重大稅務(wù)案件審理、稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證和稅務(wù)行政復(fù)議16.在實(shí)施行政處罰時(shí)，法律適用應(yīng)遵循的原則是（ ）。 (0.5分) A.對(duì)法律、法規(guī)及規(guī)章都有規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先適用上位法 B.對(duì)同一機(jī)關(guān)制定的法律、法規(guī)、規(guī)章，新的規(guī)定與舊的規(guī)定不一致的，適用新的規(guī)定 C.對(duì)同一機(jī)關(guān)制定的法律、法規(guī)、規(guī)章，特別規(guī)定與一般規(guī)定不一致的，適用特別規(guī)定 D.對(duì)同一機(jī)關(guān)制定的法律、法規(guī)

10、、規(guī)章，特別規(guī)定與新的規(guī)定不一致的，選擇有利于行政相對(duì)人的規(guī)定17.下列貨物適用13%增值稅稅率的是（ ）。 (0.5分) A.動(dòng)物骨粒 B.葡萄籽油 C.農(nóng)用挖掘機(jī)配件 D.養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品18.按現(xiàn)行營(yíng)改增政策規(guī)定，下列表述錯(cuò)誤的有（ ）。 (0.5分) A.水電站輸水管道的進(jìn)項(xiàng)稅額不能在銷項(xiàng)稅額中抵扣 B.港口設(shè)施經(jīng)營(yíng)人收取的港口設(shè)施保安費(fèi)應(yīng)征收增值稅 C.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃 D.試點(diǎn)納稅人提供融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票19.2014年6月1日電信業(yè)“營(yíng)改增”，提供電信業(yè)應(yīng)稅服務(wù)的增值稅稅率是（

11、）。 (0.5分) A.0.03 B.0.06 C.0.11 D.0.1720.營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供（ ），可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。 (0.5分) A.倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù) B.電影放映服務(wù) C.裝卸搬運(yùn)服務(wù) D.客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)21.王某任某市國(guó)稅局稽查局檢查人員期間，以舉報(bào)材料相要挾，向某公司索要20萬(wàn)元人民幣。在收到該公司16萬(wàn)元后，王某隱藏了該公司偷逃稅款的舉報(bào)材料，不予查處，致使少征應(yīng)征稅款370余萬(wàn)元。王某的行為已構(gòu)成（ ）。 (0.5分) A.玩忽職守罪 B.徇私舞弊不征、少征稅款罪 C.濫用職權(quán)罪 D.受賄罪22.反映征稅范圍廣度的要件是（ ）。 (0.5分) A

12、.稅率 B.稅目 C.稅基 D.稅負(fù)23.中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國(guó)若干重大問(wèn)題的決定明確將每年（ ）定為國(guó)家憲法日。 (0.5分) A.十二月四日 B.九月三日 C.八月十五日 D.三月五日24.以下社會(huì)主義核心價(jià)值觀內(nèi)容中，屬于個(gè)人層面價(jià)值觀的是（ ）。 (0.5分) A.愛(ài)國(guó) 敬業(yè) 誠(chéng)信 友善 B.自由 平等 公正 法治 C.富強(qiáng) 民主 文明 和諧 D.忠誠(chéng) 敬業(yè) 廉潔 奉獻(xiàn)25.黨的群眾路線教育實(shí)踐活動(dòng)的總要求是（ ）。 (0.5分) A.照鏡子、正衣冠、洗洗澡、治治病 B.三嚴(yán)三實(shí) C.為民務(wù)實(shí)清廉 D.中國(guó)夢(mèng)26.稅務(wù)總局?jǐn)M進(jìn)一步明確消費(fèi)稅改革涉及的幾個(gè)具體問(wèn)題，應(yīng)使用（ ）公布

13、。 (0.5分) A.通知 B.公告 C.通告 D.決定27.以下可以用內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)便函印發(fā)的有（ ）。 (0.5分) A.關(guān)于明確消費(fèi)稅管理幾個(gè)具體問(wèn)題的通知 B.關(guān)于召開(kāi)全省國(guó)稅系統(tǒng)稅收宣傳工作座談會(huì)的通知 C.關(guān)于報(bào)送2014年工作總結(jié)的通知 D.關(guān)于進(jìn)一步精簡(jiǎn)稅務(wù)行政審批事項(xiàng)的通知28.下列有關(guān)稅務(wù)系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)信息安全的做法，正確的有（ ）。 (0.5分) A.所有工作用機(jī)必須設(shè)置開(kāi)機(jī)口令，且口令長(zhǎng)度不得少于8位 B.所有保密設(shè)備必須粘貼保密標(biāo)識(shí) C.將屬于個(gè)人的U盤用于辦公環(huán)境或?qū)挝慌浒l(fā)的工作用U盤在個(gè)人、親友的計(jì)算機(jī)上使用 D.外網(wǎng)向內(nèi)網(wǎng)復(fù)制數(shù)據(jù)必須通過(guò)刻錄光盤單向?qū)?9.公務(wù)員交流的

14、方式包括（ ）。 (0.5分) A.調(diào)任 B.轉(zhuǎn)任 C.下派 D.掛職鍛煉30.內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的核心是（ ）。 (0.5分) A.落實(shí)責(zé)任 B.完善制度 C.找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn) D.優(yōu)化流程二、問(wèn)答題 組合題資料：A公司適用25%的企業(yè)所得稅稅率，2013年度取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得1000萬(wàn)元，從W國(guó)的B企業(yè)分回股息90萬(wàn)元。 A公司擁有B企業(yè)60%的有表決權(quán)股份，B企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額500萬(wàn)元，假設(shè)W國(guó)規(guī)定的股息預(yù)提所得稅稅率為10%，企業(yè)所得稅率為20%，B企業(yè)按適用稅率已在W國(guó)實(shí)際繳納了企業(yè)所得稅。 A公司當(dāng)年無(wú)其他減免稅和投資抵免。 (0分) 1.1.我國(guó)稅法規(guī)定，應(yīng)當(dāng)（ ）計(jì)算境外已納稅款的抵

15、免限額。（1分，直接回答字母即可）A.分國(guó)不分項(xiàng) B.分國(guó)分項(xiàng) C.綜合抵免 D.比率抵免 (1分) C. 2.2.將分回股息還原為境外稅前所得額。（2分，寫(xiě)出計(jì)算步驟） (2分) 3.3.計(jì)算該企業(yè)已在境外繳納所得稅額。（2分，寫(xiě)出計(jì)算步驟） (2分) 4.4.計(jì)算該企業(yè)境外所得抵免限額。（2分，寫(xiě)出計(jì)算步驟） (2分) 5.5.計(jì)算該企業(yè)2013年在我國(guó)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。（2分，寫(xiě)出計(jì)算步驟） (2分) 組合題資料：我省某納稅人，增值稅一般納稅人，主要從事皮棉加工。2014年1月末賬面庫(kù)存籽棉2噸、31000元，其中從一般納稅人商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)1噸、16000元；收購(gòu)農(nóng)戶籽棉1噸、1500

16、0元。月末無(wú)在產(chǎn)品和產(chǎn)成品庫(kù)存；留抵稅額3450元。 2014年2月，發(fā)生以下業(yè)務(wù)： （1）從一般納稅人商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)籽棉2噸，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款30000元，稅款3900元； （2）收購(gòu)農(nóng)戶籽棉2噸，支付價(jià)款34000元，開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票； （3）本月加工皮棉2.1噸，銷售2噸，銷售價(jià)款120000元（不含稅）。 該納稅人屬于我省擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品核定扣除范圍的試點(diǎn)納稅人，扣除標(biāo)準(zhǔn)單耗數(shù)量為2.7；皮棉適用13%的增值稅稅率。 請(qǐng)回答以下問(wèn)題（寫(xiě)出計(jì)算步驟，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）： (0分) 6.1.計(jì)算該納稅人2月份應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額；（3分） (3分) 7.2.計(jì)算2月份農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買單價(jià)；（

17、3分） (3分) 8.3.允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（不考慮進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情況）；（3分） (3分) 9.4.計(jì)算2月份該納稅人增值稅應(yīng)納稅額。（3分） (3分) 組合題資料：安徽省某大型超市，增值稅一般納稅人，兼營(yíng)倉(cāng)儲(chǔ)保管、裝卸搬運(yùn)服務(wù)。2014年10月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （1）銷售應(yīng)稅貨物1000萬(wàn)元（不含稅）。 （2）取得裝卸搬運(yùn)服務(wù)收入20萬(wàn)元。企業(yè)選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。 （3）購(gòu)進(jìn)商品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額90萬(wàn)元；更換貨梯一部，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額10萬(wàn)元；從蔬菜批發(fā)企業(yè)購(gòu)買蔬菜一批，取得普通發(fā)票，注明銷售額10萬(wàn)元。 （4）從其他單位租賃大客車用于接送員工上下

18、班，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額10萬(wàn)元。 銷售的貨物適用17%的增值稅稅率，取得的發(fā)票當(dāng)月已認(rèn)證。 請(qǐng)回答以下問(wèn)題： (0分) 1.1.業(yè)務(wù)（2）應(yīng)交增值稅為（ ）萬(wàn)元。 (2分) A.0.58 B.0.6 C.1.13 D.1.22.2.該企業(yè)銷項(xiàng)稅額合計(jì)為（ ）萬(wàn)元。 (2分) A.171.13 B.171.2 C.170 D.170.63.3.該企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)為（ ）萬(wàn)元。 (2分) A.90 B.100.3 C.101.3 D.111.34.4.該企業(yè)應(yīng)交增值稅為（ ）萬(wàn)元。 (2分) A.80.6 B.58.7 C.70.6 D.80.581.某市國(guó)稅局納稅評(píng)估局在對(duì)某公司納稅評(píng)

19、估后，以自己名義作出了罰款的處罰。該公司不服，向市國(guó)稅局申請(qǐng)行政復(fù)議。市局政策法規(guī)科審查受理復(fù)議申請(qǐng)后，認(rèn)為納稅評(píng)估局屬于內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，不能以自己的名義對(duì)外作出具體行政行為。于是，市局作出行政復(fù)議決定，撤銷了納稅評(píng)估局的處罰決定，并責(zé)令所屬稽查局對(duì)該公司進(jìn)行處罰。 稽查局以同一事實(shí)和理由對(duì)該公司作出了相同的罰款處罰，并告知逾期繳納罰款將按日加處罰款數(shù)額3%的罰款。該公司對(duì)稽查局作出的處罰決定仍然不服，再次向市局申請(qǐng)行政復(fù)議。市局政策法規(guī)科審查受理復(fù)議申請(qǐng)后，認(rèn)為該公司屬于以同一事實(shí)和理由再次申請(qǐng)行政復(fù)議，駁回了該公司的行政復(fù)議申請(qǐng)。 鑒于罰款處罰已到期，但該公司仍未繳納，稽查局決定對(duì)該公司每日按罰

20、款數(shù)額的3%加處罰款。該公司拒絕繳納，并第三次向市局申請(qǐng)行政復(fù)議。市局政策法規(guī)科審查認(rèn)為，加處罰款屬于新的具體行政行為，于是受理了該公司的行政復(fù)議申請(qǐng)。在行政復(fù)議期間，該公司主動(dòng)撤回復(fù)議申請(qǐng)，得到了市局政策法規(guī)科的同意。第二天，該公司直接到人民法院起訴稽查局的加處罰款行為，人民法院以該公司已經(jīng)對(duì)同一事實(shí)和理由申請(qǐng)過(guò)行政復(fù)議并主動(dòng)撤回申請(qǐng)為由，不予受理。 請(qǐng)指出上述案例中的違規(guī)之處。（7分） (7分) 2.隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，某市原有關(guān)于加強(qiáng)普通發(fā)票管理的規(guī)定已不適應(yīng)需要，根據(jù)市國(guó)稅局領(lǐng)導(dǎo)指示，征管科于2014年3月12日迅速起草了一份名為市普通發(fā)票管理實(shí)施細(xì)則的文件，并將此文件征求意見(jiàn)稿在市局

21、內(nèi)部網(wǎng)站公布，告知如有意見(jiàn)請(qǐng)反饋市局。3月25日，征管科將關(guān)于印發(fā)市普通發(fā)票管理實(shí)施細(xì)則的通知通過(guò)公文處理系統(tǒng)發(fā)送至辦公室，經(jīng)辦公室核稿、分管局領(lǐng)導(dǎo)審閱后，于3月27日正式簽發(fā)。當(dāng)天，該文通過(guò)公文處理系統(tǒng)發(fā)各縣區(qū)局執(zhí)行。5月5日，市局政策法規(guī)科將此文報(bào)省國(guó)稅局備案。文件如下： 請(qǐng)指出該文件在制定過(guò)程中和內(nèi)容上的違規(guī)之處。（16分） (16分) 組合題資料：安徽鑫源化工設(shè)備制造公司（以下簡(jiǎn)稱“鑫源公司”）為增值稅一般納稅人，執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)所得稅稅率為25%。2014年1-11月實(shí)現(xiàn)銷售收入10000萬(wàn)元，銷售成本6000萬(wàn)元；發(fā)生銷售費(fèi)用2000萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)1500萬(wàn)元；管理費(fèi)用10

22、00萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)40萬(wàn)元；財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元；營(yíng)業(yè)稅金及附加100萬(wàn)元。 該公司12月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)： 1.12月1日，采用分期收款方式向華陽(yáng)公司銷售一批產(chǎn)品，成本為300萬(wàn)元，合同約定按正常售價(jià)400萬(wàn)元（不含增值稅，下同）進(jìn)行結(jié)算，華陽(yáng)公司收到產(chǎn)品時(shí)即支付40%的貨款，其余貨款從下月起于每月月末等額支付，分3次付清。首期款項(xiàng)已經(jīng)收到。 2.12月3日，采用分期收款方式向鴻運(yùn)公司銷售一批產(chǎn)品，售價(jià)600萬(wàn)元，產(chǎn)品成本360萬(wàn)元。合同約定，全部?jī)r(jià)款從2015年起分3年于每年的12月3日等額收取。鑫源公司選擇市場(chǎng)利率10%作為折現(xiàn)率，合同價(jià)款的現(xiàn)值為497萬(wàn)元。（假定融資收益只在合同約定

23、的收款日分?jǐn)偅?3.12月5日，向紅方公司銷售一批產(chǎn)品，售價(jià)200萬(wàn)元，產(chǎn)品成本160萬(wàn)元，款項(xiàng)已經(jīng)收到。合同約定，產(chǎn)品在2年內(nèi)如果發(fā)生正常質(zhì)量問(wèn)題，鑫源公司負(fù)責(zé)免費(fèi)修理。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，質(zhì)保期內(nèi)發(fā)生的產(chǎn)品維修費(fèi)用很可能為4萬(wàn)元。 4.月末，將2013年4月購(gòu)買的4輛小汽車作價(jià)103萬(wàn)元對(duì)外投資，取得長(zhǎng)期股權(quán)投資。該4輛小汽車賬面原值160萬(wàn)元，至本月已提折舊48萬(wàn)元。 5.本月購(gòu)進(jìn)原材料500萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額85萬(wàn)元?？铐?xiàng)均已支付。 6.本月還發(fā)生以下業(yè)務(wù)或事項(xiàng)： （1）本年6月20日采用支付手續(xù)費(fèi)的方式委托大鵬公司代銷一批產(chǎn)品，成本70萬(wàn)元。協(xié)議約定，產(chǎn)品售價(jià)100萬(wàn)元，按售價(jià)的5%支付代銷手續(xù)費(fèi)。本月尚未收到代銷清單。 （2）上月以100萬(wàn)元購(gòu)進(jìn)研發(fā)專用設(shè)備一臺(tái)，用于開(kāi)發(fā)新技術(shù)（企業(yè)執(zhí)行財(cái)稅201475號(hào)文的相關(guān)政策），本月計(jì)提折舊2萬(wàn)元（研發(fā)項(xiàng)目支出尚不滿足資本化條件）。 （3）月末將2010年6月購(gòu)入的一臺(tái)自用設(shè)備按200萬(wàn)元的價(jià)格出售給黃河租賃公司（經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)）。同時(shí)，又與黃河租賃公司