審計實務(wù)教學(xué)課件

1、 【案例引入【案例引入】 中睿琪會計師事務(wù)所的審計人員張琪負責(zé)華騰中睿琪會計師事務(wù)所的審計人員張琪負責(zé)華騰有限責(zé)任公司貨幣資金項目的審計。有限責(zé)任公司貨幣資金項目的審計。20112011年年1212月月3131日華騰有限公司資產(chǎn)負債表中庫存現(xiàn)金項目余額為日華騰有限公司資產(chǎn)負債表中庫存現(xiàn)金項目余額為6453.616453.61元，張琪準備通過實地檢查現(xiàn)金，確定賬上元，張琪準備通過實地檢查現(xiàn)金，確定賬上記錄的記錄的6453.616453.61元現(xiàn)金確實存在，下面是張琪實施的元現(xiàn)金確實存在，下面是張琪實施的庫存現(xiàn)金監(jiān)盤程序，時間定于庫存現(xiàn)金監(jiān)盤程序，時間定于20122012年年1 1月月1616日。

2、日。任務(wù)二任務(wù)二 檢查有形資產(chǎn)檢查有形資產(chǎn) 現(xiàn)金監(jiān)盤現(xiàn)金監(jiān)盤 為順利監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，張琪在為順利監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，張琪在監(jiān)盤前一天通知監(jiān)盤前一天通知華騰公司會計主管人員做好監(jiān)盤準備。由于華騰華騰公司會計主管人員做好監(jiān)盤準備。由于華騰公司在總部和營業(yè)部均設(shè)有出納部門，考慮到出公司在總部和營業(yè)部均設(shè)有出納部門，考慮到出納日常工作安排，對總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的納日常工作安排，對總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的監(jiān)監(jiān)盤時間分別定在上午十點和下午三點盤時間分別定在上午十點和下午三點。在監(jiān)盤時，。在監(jiān)盤時，出納把現(xiàn)金放入保險柜，并將已辦妥現(xiàn)金收付手出納把現(xiàn)金放入保險柜，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易記入現(xiàn)金日記帳，結(jié)出現(xiàn)金日

3、記帳余額；續(xù)的交易記入現(xiàn)金日記帳，結(jié)出現(xiàn)金日記帳余額；然后，然后，張琪當(dāng)場盤點現(xiàn)金張琪當(dāng)場盤點現(xiàn)金，在與現(xiàn)金日記帳核對，在與現(xiàn)金日記帳核對后填寫后填寫“庫存現(xiàn)金盤點表庫存現(xiàn)金盤點表”，并在，并在簽字后簽字后形成審形成審計工資底稿。計工資底稿。 同時同時上午上班前或上午上班前或下午下班時下午下班時出納盤點、張琪、出納盤點、張琪、主管監(jiān)盤主管監(jiān)盤三人簽字三人簽字突擊盤點突擊盤點 【提出問題【提出問題】 張琪的監(jiān)盤程序能否達到預(yù)期的審計目張琪的監(jiān)盤程序能否達到預(yù)期的審計目標？監(jiān)盤工作到底應(yīng)該怎樣開展？標？監(jiān)盤工作到底應(yīng)該怎樣開展？ 一、審計人員制定庫存現(xiàn)金盤點程序，實施突擊性一、審計人員制定庫存現(xiàn)金

4、盤點程序，實施突擊性的檢查。的檢查。 二、由出納員將現(xiàn)金集中存入保險柜，必要時可以二、由出納員將現(xiàn)金集中存入保險柜，必要時可以封存。封存。 三、審計人員檢查現(xiàn)金日記賬，并與現(xiàn)金收款憑證三、審計人員檢查現(xiàn)金日記賬，并與現(xiàn)金收款憑證和付款憑證相核對。和付款憑證相核對。 四、由出納員把已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的收付憑證登四、由出納員把已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的收付憑證登記入現(xiàn)金日記賬，出納員根據(jù)現(xiàn)金日記賬結(jié)出現(xiàn)金記入現(xiàn)金日記賬，出納員根據(jù)現(xiàn)金日記賬結(jié)出現(xiàn)金結(jié)余額。結(jié)余額?！痉治鰡栴}【分析問題】 五、盤點保險柜里的現(xiàn)金實存數(shù)，編制五、盤點保險柜里的現(xiàn)金實存數(shù)，編制“庫存現(xiàn)庫存現(xiàn)金審定表金審定表”。 六、若在資產(chǎn)負

5、債表日后進行現(xiàn)金盤點的，則需六、若在資產(chǎn)負債表日后進行現(xiàn)金盤點的，則需調(diào)整至資產(chǎn)負債表日的金額。調(diào)整至資產(chǎn)負債表日的金額。 七、核對盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額是否相符，七、核對盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額是否相符，如有差異，應(yīng)查清原因，并作記錄或適當(dāng)調(diào)整。如有差異，應(yīng)查清原因，并作記錄或適當(dāng)調(diào)整?！窘鉀Q問題【解決問題】張琪監(jiān)盤計劃存在的問題：張琪監(jiān)盤計劃存在的問題：1.提前通知提前通知突擊盤點突擊盤點2.總部、營業(yè)部分別盤點總部、營業(yè)部分別盤點同時盤點同時盤點3.時間時間上午上班前或下午下班后上午上班前或下午下班后4.盤點人盤點人出納盤點，張琪和會計專管監(jiān)盤出納盤點，張琪和會計專管監(jiān)盤5.簽字簽字出

6、納、張琪、會計主管出納、張琪、會計主管3人簽字人簽字【實訓(xùn)任務(wù)實訓(xùn)任務(wù)】 20112011年年1 1月月2525日，審計人員對甲公司日，審計人員對甲公司20102010年年1212月月3131日資產(chǎn)負債表進行審計，查得日資產(chǎn)負債表進行審計，查得“貨幣資貨幣資金金”項目的庫存現(xiàn)金余額為項目的庫存現(xiàn)金余額為29952995元。元。20112011年年1 1月月2525日現(xiàn)金日記賬的余額是日現(xiàn)金日記賬的余額是2365 2365 元。元。 20112011年年1 1月月2626日上午日上午8 8時，審計人員對該公時，審計人員對該公司的庫存現(xiàn)金進行了盤點，盤點結(jié)果如下：司的庫存現(xiàn)金進行了盤點，盤點結(jié)果如

7、下： 1.1.現(xiàn)金實有數(shù)現(xiàn)金實有數(shù)18501850元。元。 2.2.在保險柜中發(fā)現(xiàn)職工李東在保險柜中發(fā)現(xiàn)職工李東1111月月5 5日預(yù)借日預(yù)借差旅費差旅費500500元，已經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準；職工胡立借據(jù)元，已經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準；職工胡立借據(jù)一張，金額一張，金額450450元，未經(jīng)批準，也未說明其用元，未經(jīng)批準，也未說明其用途；有已收款但未入賬的憑證途；有已收款但未入賬的憑證6 6張，金額張，金額435435元。元。 另外，經(jīng)核對另外，經(jīng)核對, 1, 1月月1 1日至日至2525日的收付款憑日的收付款憑證和現(xiàn)金日記賬，核實證和現(xiàn)金日記賬，核實1 1月月1 1日至日至2525日的現(xiàn)金收日的現(xiàn)金收入數(shù)為入數(shù)為71

8、307130元，現(xiàn)金支出數(shù)為元，現(xiàn)金支出數(shù)為71607160元，正確無元，正確無誤。銀行核定的公司庫存限額為誤。銀行核定的公司庫存限額為20002000元。元。任務(wù)四任務(wù)四 函證函證 1確定函證范圍 2確定函證方式 3編寫詢證函 4詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后，由注冊會計師直接發(fā)出。 5將收到的回函形成審計工作記錄，并匯總統(tǒng)計函證結(jié)果。 6當(dāng)注冊會計師不能通過函證獲取必要的審計證據(jù)時，應(yīng)實施替代審計程序。任務(wù)四任務(wù)四 函證函證 【案例引入案例引入】 2003年年12月月19日，美洲銀行宣布不承認帕瑪拉特公司日，美洲銀行宣布不承認帕瑪拉特公司（意大利的第八大企業(yè)）在開曼群島分公司擁有的（意大利的第八

9、大企業(yè)）在開曼群島分公司擁有的39.5億歐億歐元（約元（約49億美元）的賬戶，認為帕瑪拉特公司提供的相關(guān)文億美元）的賬戶，認為帕瑪拉特公司提供的相關(guān)文件和證明純屬偽造。帕瑪拉特的會計審計機構(gòu)是通過帕瑪拉件和證明純屬偽造。帕瑪拉特的會計審計機構(gòu)是通過帕瑪拉特的郵件系統(tǒng)去核實某筆資產(chǎn)的，這與特的郵件系統(tǒng)去核實某筆資產(chǎn)的，這與會計準則會計準則要求的要求的函證程序獨立進行不一致，因為郵件系統(tǒng)可能在途中被截獲函證程序獨立進行不一致，因為郵件系統(tǒng)可能在途中被截獲而被篡改。而被篡改。 【提出問題提出問題】 如何選擇函證方式？函證實施過程又該如何選擇函證方式？函證實施過程又該如何進行控制？如何進行控制？ 【分

10、析問題分析問題】一、函證方式一、函證方式 1.積極式函證積極式函證方式方式含義含義特點特點（1）列明擬函證信）列明擬函證信息息在詢證函中列明擬函在詢證函中列明擬函證的賬戶余額或其他證的賬戶余額或其他信息，要求被詢證者信息，要求被詢證者確認所函證的款項是確認所函證的款項是否正確。否正確。詢證函的回復(fù)能夠提詢證函的回復(fù)能夠提供可靠的審計證據(jù)，供可靠的審計證據(jù)，但詢證者可能對所列但詢證者可能對所列示信息根本就不加以示信息根本就不加以驗證就予以回函確認。驗證就予以回函確認。（2）不列明擬函證）不列明擬函證信息信息在詢證函中不列明賬在詢證函中不列明賬戶余額或其他信息，戶余額或其他信息，而要求被詢證者填寫

11、而要求被詢證者填寫有關(guān)信息或提供進一有關(guān)信息或提供進一步信息。步信息?？赡軙?dǎo)致回函率降可能會導(dǎo)致回函率降低，進而導(dǎo)致注冊會低，進而導(dǎo)致注冊會計師執(zhí)行更多的替代計師執(zhí)行更多的替代程序。程序。 2.消極式函證方式消極式函證方式 當(dāng)同時存在下列情況時，注冊會計師可當(dāng)同時存在下列情況時，注冊會計師可考慮采用消極的函證方式：考慮采用消極的函證方式：（1）重大錯報風(fēng)險評估為低水平；）重大錯報風(fēng)險評估為低水平；（2）涉及大量余額較小的賬戶；）涉及大量余額較小的賬戶；（3）預(yù)期不存在大量的錯誤；）預(yù)期不存在大量的錯誤；（4）沒有理由相信被詢證者不認真對待函）沒有理由相信被詢證者不認真對待函證。證。 3.兩種

12、方式結(jié)合使用兩種方式結(jié)合使用 在實務(wù)中，注冊會計師也可將這兩種方式在實務(wù)中，注冊會計師也可將這兩種方式結(jié)合使用。結(jié)合使用。項目項目余額（萬元）余額（萬元）戶數(shù)戶數(shù)方式方式數(shù)量數(shù)量應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款100以上以上2積極函證積極函證全部函證全部函證501004積極函證積極函證全部函證全部函證105056積極函證積極函證抽取抽取20戶戶11062消極函證消極函證抽取抽取20戶戶1以下以下34消極函證消極函證抽取抽取15戶戶中睿琪中睿琪華騰應(yīng)收賬款函證方式選擇華騰應(yīng)收賬款函證方式選擇二、函證實施過程的控制二、函證實施過程的控制1將被詢證者的名稱、單位名稱和地址與被審計單位有關(guān)記將被詢證者的名稱、單位名稱

13、和地址與被審計單位有關(guān)記錄核對；錄核對；2將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計單位有關(guān)將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計單位有關(guān)資料核對；資料核對；3在詢證函中指明直接向接受審計業(yè)務(wù)委托的在詢證函中指明直接向接受審計業(yè)務(wù)委托的會計師事務(wù)所會計師事務(wù)所回函回函；4詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后，詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后，由注冊會計師直接發(fā)出由注冊會計師直接發(fā)出；5將發(fā)出詢證函的情況形成審計工作記錄；將發(fā)出詢證函的情況形成審計工作記錄；6將收到的回函形成審計工作記錄，并匯總統(tǒng)計函證結(jié)果；將收到的回函形成審計工作記錄，并匯總統(tǒng)計函證結(jié)果； 【解決問題解決問題】 以傳真、電子郵件等方式回函時的

14、處理：被詢證者以傳以傳真、電子郵件等方式回函時的處理：被詢證者以傳真、電子郵件等方式回函確實能讓注冊會計師及時得到回函真、電子郵件等方式回函確實能讓注冊會計師及時得到回函信息，但由于這些方式易被截留、篡改或難以確定回函者的信息，但由于這些方式易被截留、篡改或難以確定回函者的真實身份。因此，如果被詢證者以傳真、電子郵件等方式回真實身份。因此，如果被詢證者以傳真、電子郵件等方式回函，注冊會計師應(yīng)當(dāng)直接接收，并要求被詢證者寄回詢證函函，注冊會計師應(yīng)當(dāng)直接接收，并要求被詢證者寄回詢證函原件。原件。 【知識拓展知識拓展】 中睿琪會計師事務(wù)所在對華騰有限公司應(yīng)中睿琪會計師事務(wù)所在對華騰有限公司應(yīng)收賬款進行

15、函證時，選擇聯(lián)華貿(mào)易公司實施收賬款進行函證時，選擇聯(lián)華貿(mào)易公司實施積極式函證，截止積極式函證，截止2011年年12月月31日，應(yīng)收日，應(yīng)收賬款余額為賬款余額為2685425元，請同學(xué)們填寫詢元，請同學(xué)們填寫詢證函。證函。任務(wù)五任務(wù)五 應(yīng)收賬款實質(zhì)性程序應(yīng)收賬款實質(zhì)性程序 【案例引入案例引入】 2003年年12月月19日，美洲銀行宣布不承認帕瑪拉特公日，美洲銀行宣布不承認帕瑪拉特公司（意大利的第八大企業(yè)）在開曼群島分公司擁有的司（意大利的第八大企業(yè)）在開曼群島分公司擁有的39.5億歐元（約億歐元（約49億美元）的賬戶，認為帕瑪拉特公司提供的億美元）的賬戶，認為帕瑪拉特公司提供的相關(guān)文件和證明純屬

16、偽造。帕瑪拉特的會計審計機構(gòu)是通過相關(guān)文件和證明純屬偽造。帕瑪拉特的會計審計機構(gòu)是通過帕瑪拉特的郵件系統(tǒng)去核實某筆資產(chǎn)的，這與帕瑪拉特的郵件系統(tǒng)去核實某筆資產(chǎn)的，這與會計準則會計準則要求的函證程序獨立進行不一致，因為郵件系統(tǒng)可能在途中要求的函證程序獨立進行不一致，因為郵件系統(tǒng)可能在途中被截獲而被篡改。被截獲而被篡改。 【提出問題提出問題】 如何選擇函證方式？函證實施過程又該如何選擇函證方式？函證實施過程又該如何進行控制？如何進行控制？ 【分析問題分析問題】一、函證方式一、函證方式 1.積極式函證積極式函證方式方式含義含義特點特點（1）列明擬函證信）列明擬函證信息息在詢證函中列明擬函在詢證函中列

17、明擬函證的賬戶余額或其他證的賬戶余額或其他信息，要求被詢證者信息，要求被詢證者確認所函證的款項是確認所函證的款項是否正確。否正確。詢證函的回復(fù)能夠提詢證函的回復(fù)能夠提供可靠的審計證據(jù)，供可靠的審計證據(jù)，但詢證者可能對所列但詢證者可能對所列示信息根本就不加以示信息根本就不加以驗證就予以回函確認。驗證就予以回函確認。（2）不列明擬函證）不列明擬函證信息信息在詢證函中不列明賬在詢證函中不列明賬戶余額或其他信息，戶余額或其他信息，而要求被詢證者填寫而要求被詢證者填寫有關(guān)信息或提供進一有關(guān)信息或提供進一步信息。步信息?？赡軙?dǎo)致回函率降可能會導(dǎo)致回函率降低，進而導(dǎo)致注冊會低，進而導(dǎo)致注冊會計師執(zhí)行更多的

18、替代計師執(zhí)行更多的替代程序。程序。 2.消極式函證方式消極式函證方式 當(dāng)同時存在下列情況時，注冊會計師可考慮采當(dāng)同時存在下列情況時，注冊會計師可考慮采用消極的函證方式：用消極的函證方式：（1）重大錯報風(fēng)險評估為低水平；）重大錯報風(fēng)險評估為低水平；（2）涉及大量余額較小的賬戶；）涉及大量余額較小的賬戶；（3）預(yù)期不存在大量的錯誤；）預(yù)期不存在大量的錯誤；（4）沒有理由相信被詢證者不認真對待函證。）沒有理由相信被詢證者不認真對待函證。 3.兩種方式結(jié)合使用兩種方式結(jié)合使用 在實務(wù)中，注冊會計師也可將這兩種方式在實務(wù)中，注冊會計師也可將這兩種方式結(jié)合使用。結(jié)合使用。項目項目余額（萬元）余額（萬元）戶

19、數(shù)戶數(shù)方式方式數(shù)量數(shù)量應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款100以上以上2積極函證積極函證全部函證全部函證501004積極函證積極函證全部函證全部函證105056積極函證積極函證抽取抽取20戶戶11062消極函證消極函證抽取抽取20戶戶1以下以下34消極函證消極函證抽取抽取15戶戶中睿琪中睿琪華騰應(yīng)收賬款函證方式選擇華騰應(yīng)收賬款函證方式選擇二、函證實施過程的控制二、函證實施過程的控制1將被詢證者的名稱、單位名稱和地址與被審計單位有關(guān)記將被詢證者的名稱、單位名稱和地址與被審計單位有關(guān)記錄核對；錄核對；2將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計單位有關(guān)將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計單位有關(guān)資料核對；資料

20、核對；3在詢證函中指明直接向接受審計業(yè)務(wù)委托的在詢證函中指明直接向接受審計業(yè)務(wù)委托的會計師事務(wù)所會計師事務(wù)所回函回函；4詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后，詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后，由注冊會計師直接發(fā)出由注冊會計師直接發(fā)出；5將發(fā)出詢證函的情況形成審計工作記錄；將發(fā)出詢證函的情況形成審計工作記錄；6將收到的回函形成審計工作記錄，并匯總統(tǒng)計函證結(jié)果；將收到的回函形成審計工作記錄，并匯總統(tǒng)計函證結(jié)果； 【解決問題解決問題】 以傳真、電子郵件等方式回函時的處理：被詢證者以傳以傳真、電子郵件等方式回函時的處理：被詢證者以傳真、電子郵件等方式回函確實能讓注冊會計師及時得到回函真、電子郵件等方式回函確實能讓注冊會計

21、師及時得到回函信息，但由于這些方式易被截留、篡改或難以確定回函者的信息，但由于這些方式易被截留、篡改或難以確定回函者的真實身份。因此，如果被詢證者以傳真、電子郵件等方式回真實身份。因此，如果被詢證者以傳真、電子郵件等方式回函，注冊會計師應(yīng)當(dāng)直接接收，并要求被詢證者寄回詢證函函，注冊會計師應(yīng)當(dāng)直接接收，并要求被詢證者寄回詢證函原件。原件。 【知識拓展知識拓展】 中睿琪會計師事務(wù)所在對華騰有限公司應(yīng)中睿琪會計師事務(wù)所在對華騰有限公司應(yīng)收賬款進行函證時，選擇聯(lián)華貿(mào)易公司實施收賬款進行函證時，選擇聯(lián)華貿(mào)易公司實施積極式函證，截止積極式函證，截止20112011年年1212月月3131日，應(yīng)收賬日，應(yīng)收

22、賬款余額為款余額為26854252685425元，請同學(xué)們填寫詢證函。元，請同學(xué)們填寫詢證函?！景咐氚咐搿?藍田股份主要經(jīng)營農(nóng)副產(chǎn)品和醫(yī)藥制品兩大類，藍田股份主要經(jīng)營農(nóng)副產(chǎn)品和醫(yī)藥制品兩大類，其凈利潤其凈利潤1996-1999年見表：年見表：19961996年年19971997年年19981998年年19991999年年凈利潤凈利潤59275927萬萬14261.8714261.87萬萬36472.3436472.34萬萬 54302.7754302.77萬萬任務(wù)六任務(wù)六 分析程序分析程序 2000年主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款年主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入18.4億元億元

23、應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款857萬萬銀廣夏：銀廣夏：（1 1）利潤率）利潤率46%46%（20002000年），深滬兩市農(nóng)業(yè)類、中草藥類年），深滬兩市農(nóng)業(yè)類、中草藥類 上市公司利潤率鮮有超過上市公司利潤率鮮有超過20%20%；（2 2）如果天津廣夏出口屬實，應(yīng)辦理出口退稅，但年報里）如果天津廣夏出口屬實，應(yīng)辦理出口退稅，但年報里根本找不到出口退稅的項目，根本找不到出口退稅的項目，20002000年公司工業(yè)性生產(chǎn)收年公司工業(yè)性生產(chǎn)收入形成毛利入形成毛利5.435.43億元，按億元，按17%17%稅率計算，公司應(yīng)計繳增值稅率計算，公司應(yīng)計繳增值稅至少稅至少92319231萬元，但公司披露萬元，但公司披露20

24、002000年年末應(yīng)交增值稅余年年末應(yīng)交增值稅余額為負數(shù)，不但不欠，而且還沒有抵扣完。額為負數(shù)，不但不欠，而且還沒有抵扣完。（3 3）萃取技術(shù)高溫高壓高耗電，但水電費）萃取技術(shù)高溫高壓高耗電，但水電費19991999年僅年僅2020萬元，萬元，20002000年僅年僅7070萬元。萬元?！咎岢鰡栴}提出問題】 從以上的數(shù)據(jù)中我們可以看到什么？注冊從以上的數(shù)據(jù)中我們可以看到什么？注冊會計師分析以上數(shù)據(jù)運用的是什么審計程會計師分析以上數(shù)據(jù)運用的是什么審計程序？序？【分析問題分析問題】一、分析程序一、分析程序 分析程序，是指注冊會計師通過研究不同財分析程序，是指注冊會計師通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財

25、務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價。在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價。 分析程序還包括調(diào)查識別出的、與其他相關(guān)分析程序還包括調(diào)查識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴重偏離的波動和關(guān)系。信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴重偏離的波動和關(guān)系。 1實施風(fēng)險評估程序時對分析程序的應(yīng)用實施風(fēng)險評估程序時對分析程序的應(yīng)用 2在實質(zhì)性程序中對分析程序的應(yīng)用在實質(zhì)性程序中對分析程序的應(yīng)用 3總體復(fù)核對分析程序的應(yīng)用總體復(fù)核對分析程序的應(yīng)用二、分析程序的運用二、分析程序的運用 【知識拓展知識拓展】 請同學(xué)們應(yīng)用所學(xué)知識，對科龍公司請同學(xué)們應(yīng)用所學(xué)知識，對科龍公

26、司20102010年營業(yè)收入運用分析程序進行評估。年營業(yè)收入運用分析程序進行評估。 參考資料：郎咸平教授科龍造假分析、畢參考資料：郎咸平教授科龍造假分析、畢馬威事務(wù)所相關(guān)審計案例以及網(wǎng)上資源等。馬威事務(wù)所相關(guān)審計案例以及網(wǎng)上資源等。【案例引入案例引入】 藍田股份主要經(jīng)營農(nóng)副產(chǎn)品和醫(yī)藥制品兩大類，藍田股份主要經(jīng)營農(nóng)副產(chǎn)品和醫(yī)藥制品兩大類，其凈利潤其凈利潤1996-1999年見表：年見表：19961996年年19971997年年19981998年年19991999年年凈利潤凈利潤59275927萬萬14261.8714261.87萬萬36472.3436472.34萬萬 54302.7754302.77萬萬任務(wù)四任務(wù)四 營業(yè)收入實質(zhì)性程序營業(yè)收入實質(zhì)性程序 2000年主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款年主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入18.4億元億元應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款857萬萬銀廣夏：銀廣夏：（1 1）利潤率）利潤率46%46%（20002000年），深滬兩市農(nóng)業(yè)類、中草藥類年），深滬兩市農(nóng)業(yè)類、中草藥類 上市公司利潤率鮮有超過上市公司利潤率鮮有超過20%20%；（2 2）如果天津廣夏出口屬實，應(yīng)辦理