上海市企業(yè)國有資產(chǎn)評估項目核準備案操作手冊

1、上海市企業(yè)國有資產(chǎn)評估項目核準備案操作手冊目 錄第一部分 評估項目核準備案程序及要求一、需進行資產(chǎn)評估的經(jīng)濟行為類型二、可以不對相關國有資產(chǎn)進行評估的經(jīng)濟行為類型三、核準備案項目范圍四、評估及核準備案相關工作要求五、辦理核準備案手續(xù)需報送的文件材料六、核準備案項目受理七、企業(yè)境外國有資產(chǎn)評估管理八、禁止行為及處罰九、釋義及其他第二部分 評估報告審核注意事項一、資產(chǎn)評估項目核準備案審核二、評估報告審核要點三、流動資產(chǎn)評估四、長期投資評估五、房地產(chǎn)評估六、機器設備評估七、無形資產(chǎn)評估八、債務類評估九、企業(yè)價值評估十、境外評估或估值報告審核要點十一、其他報告關注要點第一部分評估項目核準備案程序及要求

2、一、需進行資產(chǎn)評估的經(jīng)濟行為類型（一）國有單位（釋義詳見本部分第九節(jié)）產(chǎn)權變動涉及的經(jīng)濟行為:1.整體或部分改建為有限責任公司、股份有限公司、中外合資企業(yè)、中外合作企業(yè)；2.合并、分立、清算；“合并”是指一個企業(yè)以承擔債務、購買、股份化和控股等形式有償接收其他企業(yè)的產(chǎn)權，使被合并方喪失法人資格或改變法人實體?！胺至ⅰ笔侵笇⒁粋€企業(yè)拆分為兩個或兩個以上的企業(yè)?！扒逅恪笔侵敢罁?jù)破產(chǎn)法的規(guī)定，宣告企業(yè)破產(chǎn)進行清算；或依照國家有關規(guī)定對改組、合并、撤銷法人資格的企業(yè)資產(chǎn)進行的清算；或企業(yè)按照合同、契約、協(xié)議規(guī)定終止經(jīng)濟活動的清算。包括破產(chǎn)清算和歇業(yè)清算。3.非同比例增資、減資；指非上市公司由于非同比例

3、增資、減資等行為引起企業(yè)股權比例變動。4.企業(yè)產(chǎn)權轉(zhuǎn)讓；指將一個非上市公司的所有權（即國有出資人擁有對企業(yè)的出資或股份）由原出資人轉(zhuǎn)讓給受讓方的行為。5.企業(yè)整體租賃或托管給非國有單位。（二）國有單位非貨幣資產(chǎn)處置涉及的經(jīng)濟行為:1.資產(chǎn)出資；指國有單位以非貨幣資產(chǎn)投資設立有限責任公司、股份有限公司、中外合資企業(yè)、中外合作企業(yè)等行為。2.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、置換、拍賣；3.資產(chǎn)租賃給非國有單位；4.以非貨幣資產(chǎn)償還債務；5.確定涉訟資產(chǎn)價值。（三）對相關非國有資產(chǎn)進行評估的經(jīng)濟行為:1.國有單位接受非國有單位以非貨幣資產(chǎn)出資；2.國有單位收購非國有單位資產(chǎn)或企業(yè)非國有產(chǎn)權；3.國有單位與非國有單位置換資

4、產(chǎn)或企業(yè)產(chǎn)權；4.國有單位接受非國有單位以非貨幣資產(chǎn)抵債。（四）國有參股企業(yè)涉及國有股權變動的經(jīng)濟行為，包括國有參股企業(yè)的國有股權轉(zhuǎn)讓、企業(yè)非同比例增減資、企業(yè)合并等。（五）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他需要進行資產(chǎn)評估的相關經(jīng)濟行為。二、可以不對相關國有資產(chǎn)進行評估的經(jīng)濟行為類型1.按規(guī)定實施的無償劃轉(zhuǎn)；2.國有獨資企業(yè)與其下屬獨資企業(yè)或者事業(yè)單位之間或其下屬獨資企業(yè)或者事業(yè)單位之間的合并和資產(chǎn)（產(chǎn)權）置換；3.下列經(jīng)濟行為經(jīng)市國資委批準，可免于評估：（1）國有全資企業(yè)之間進行的產(chǎn)權協(xié)議轉(zhuǎn)讓、非同比例增減資等行為；（2）國有獨資企業(yè)、國有獨資公司或國有絕對控股企業(yè)與其下屬全資企業(yè)之間或其下屬全資企

5、業(yè)之間的產(chǎn)權協(xié)議轉(zhuǎn)讓、國有產(chǎn)權置換、非同比例增減資等行為，不影響國有權益和其他股東權益的。申請免于評估時，需提供下列材料：（1）市屬一級單位的申請；（2）交易各方的產(chǎn)權證明材料；（3）關于產(chǎn)權轉(zhuǎn)讓、非同比例增減資的股東會或董事會決議；如涉及其他股東優(yōu)先收購權的，在決議中應明確表示其他股東放棄優(yōu)先收購或另行提供股東放棄優(yōu)先收購權承諾；涉及增減資的，決議中應明確所有股東增減資金額或比例。（4）集團及交易各方對因未評估引起的相關債權債務糾紛和勞動糾紛將由其負責妥善處理的承諾；（5）法務部門出具的法律意見書。三、核準備案項目范圍1.經(jīng)上海市人民政府批準實施的重大經(jīng)濟事項涉及的資產(chǎn)評估項目，由市國資委負

6、責核準；2.經(jīng)市國資委批準經(jīng)濟行為的事項涉及的資產(chǎn)評估項目，由市國資委負責備案；3.經(jīng)市國資委同意具有備案職能的委管企業(yè)及其各級子企業(yè)批準經(jīng)濟行為的事項涉及的資產(chǎn)評估項目，由委管企業(yè)負責備案；4.經(jīng)委托監(jiān)管單位及其監(jiān)管企業(yè)和各級子企業(yè)批準經(jīng)濟行為的事項涉及的資產(chǎn)評估項目，由委托監(jiān)管單位負責備案；5.經(jīng)其他單位（釋義詳見本部分第九節(jié)）及其各級子企業(yè)批準經(jīng)濟行為的事項涉及的資產(chǎn)評估項目，由市國資委負責備案。四、評估及核準備案相關工作要求（一）確定經(jīng)濟行為1.國有單位或國有參股企業(yè)擬發(fā)生涉及產(chǎn)權變動的經(jīng)濟行為時，國有單位或國有參股企業(yè)及擬變動的產(chǎn)權持有單位應按單位性質(zhì)或章程的規(guī)定做出相關決定，批準進

7、行相關經(jīng)濟行為。一般應提供國有單位、產(chǎn)權持有單位的經(jīng)濟行為批文，如按規(guī)定需經(jīng)相關部門或單位作出批準的，則應提供相應批文。一般做出決定的單位為國有企業(yè)的，應提供廠長經(jīng)理辦公會決議；做出決定的單位為中外合資或合作企業(yè)的，應提供董事會決議；做出決定的單位為有限責任公司的，應提供董事會決議或股東會決議；做出決定的單位為行政事業(yè)單位的，應提供相關經(jīng)濟行為批復。2. 國有單位擬處置本單位資產(chǎn)或涉及相關非國有資產(chǎn)時，國有單位應按單位性質(zhì)或章程的規(guī)定做出相關經(jīng)濟行為批準文件。一般應提供國有單位經(jīng)濟行為批文，如按規(guī)定需經(jīng)產(chǎn)權持有單位、相關部門或單位批準的，則應提供相應批文。批文形式同上一條要求。（二）資產(chǎn)評估委

8、托方的確定序號評估項目資產(chǎn)評估委托方1涉及國有產(chǎn)權變動的擬變動國有產(chǎn)權的產(chǎn)權持有單位委托其中：涉及多個國有股股東產(chǎn)權變動的經(jīng)協(xié)商一致可由國有股最大股東委托其中：涉及市國資委出資企業(yè)產(chǎn)權變動的市國資委授權委管單位委托2涉及資產(chǎn)處置的資產(chǎn)的產(chǎn)權持有單位委托3涉及相關非國有資產(chǎn)一般為接受非國有資產(chǎn)的國有企業(yè)委托（三）資產(chǎn)評估機構(gòu)的選擇1.企業(yè)發(fā)生需要進行資產(chǎn)評估的經(jīng)濟行為時，應當依據(jù)有關規(guī)定聘請具有相應資質(zhì)的評估機構(gòu)。2.委托的資產(chǎn)評估機構(gòu)應當具備下列基本條件：（1）遵守國家有關法律、法規(guī)、規(guī)章以及企業(yè)國有資產(chǎn)評估的政策規(guī)定，嚴格履行法定職責，近3年內(nèi)沒有違法、違規(guī)記錄，未被列入市國資委“國資項目禁

9、入名單”；（2）具有與評估對象相適應的資質(zhì)條件、評估經(jīng)驗、專業(yè)人員和專業(yè)特長；（3）與企業(yè)負責人無經(jīng)濟利益關系；（4）未向同一經(jīng)濟行為提供審計業(yè)務服務；（5）評估機構(gòu)具備完善、健全的內(nèi)部質(zhì)量控制體系，建有國有資產(chǎn)評估報告首席評估師審核制度。3.評估機構(gòu)選擇方式：（1）市屬一級單位一般可采用招投標方式，確定一定年度內(nèi)的候選評估機構(gòu)。候選評估機構(gòu)名單應報市國資委備案。下屬企業(yè)一般應在市屬一級單位確定的候選范圍內(nèi)選擇中介機構(gòu)。（2）重大、特殊項目可單獨進行招投標選擇機構(gòu)。重大項目招投標工作中，委托單位應充分考慮評估機構(gòu)的承接能力。4.非國有投資者以實物資產(chǎn)和專利權、非專利技術、商標權、土地使用權、探

10、礦權、采礦權、特許經(jīng)營權等非貨幣資產(chǎn)評估作價參與企業(yè)改制,由國有產(chǎn)權持有單位和非國有投資者共同認可的中介機構(gòu),對雙方進入改制企業(yè)的資產(chǎn)按同一基準日進行評估。（四）其他評估前期工作要求1.產(chǎn)權持有單位應根據(jù)需要，進行清產(chǎn)核資、審計等評估前準備工作。2.企業(yè)改制涉及土地使用權有償使用的,必須經(jīng)土地確權登記并明確土地使用權的處置方式。涉及國有劃撥土地使用權的,必須按照國家土地管理有關規(guī)定辦理土地使用權有償使用手續(xù)。進入企業(yè)改制資產(chǎn)范圍的國有劃撥土地使用權或集體土地使用權必須先選擇由市規(guī)劃和國土資源管理局認可的房地產(chǎn)估價機構(gòu)進行估價，并納入企業(yè)整體資產(chǎn)中評估。3.企業(yè)改制涉及探礦權、采礦權有關事項的,

11、必須由國土資源主管部門明確探礦權、采礦權的處置方式。進入企業(yè)改制資產(chǎn)范圍的探礦權、采礦權,必須經(jīng)由市規(guī)劃和國土資源管理局認可的具有礦業(yè)權評估資格的中介機構(gòu)進行評估作價(采礦權評估結(jié)果報國土資源主管部門確認)，并納入企業(yè)整體資產(chǎn)中評估。4.沒有進入企業(yè)改制資產(chǎn)范圍的實物資產(chǎn)和專利權、非專利技術、商標權、土地使用權、探礦權、采礦權、特許經(jīng)營權等資產(chǎn),改制后的企業(yè)不得無償使用;若需使用的,有償使用費或租賃費計算標準應參考資產(chǎn)評估價或同類資產(chǎn)的市場價確定。（五）資產(chǎn)評估1.評估基準日由委托方與評估機構(gòu)協(xié)商確定，并盡可能與評估目的的實現(xiàn)日接近。原則上應采用評估機構(gòu)進場前一個月的月末為評估基準日，如不是則

12、應說明原因。2.資產(chǎn)評估完成后，按規(guī)定需公示的，公示完成后，應根據(jù)反饋的意見相應調(diào)整評估結(jié)果，出具正式的評估報告。（1）以下經(jīng)濟行為涉及的評估結(jié)果需進行公示a.國有獨資企業(yè)、國有獨資公司改制為國有資本控股公司或非國有資本控股公司；b.國有資本控股公司改制為非國有資本控股公司；c.國有股權公開掛牌轉(zhuǎn)讓；d.涉及國有單位與非國有單位之間的非同比例增減資。（2）公示的方式及時間被評估單位為國有或國有控股公司的，應在被評估單位范圍內(nèi)向全體職工公示10個工作日；被評估單位為非國有控股公司的，應在被評估單位或委托方范圍內(nèi)向全體職工公示10個工作日。（3）評估結(jié)果公示的內(nèi)容a.評估報告摘要；b.特別事項說明

13、；c.評估結(jié)果匯總表；d.評估報告查閱方式；e.備案單位或其他單位、委托方、評估機構(gòu)的聯(lián)系方式。（4）關于資產(chǎn)評估情況公示結(jié)論的說明；評估結(jié)果需進行公示的資產(chǎn)評估報告，應附有被評估單位或委托方出具的加蓋公章的關于資產(chǎn)評估情況公示結(jié)論的說明。該說明應明確公示的具體時間；明確說明企業(yè)公示的內(nèi)容，如企業(yè)資產(chǎn)評估的范圍和內(nèi)容、評估結(jié)果等；明確本次公示的結(jié)論，如企業(yè)職工對本次資產(chǎn)評估范圍和內(nèi)容的真實性有無異議，如有異議如何反饋、如何解決，最終結(jié)論如何等等。同時，被評估單位或委托方應在資產(chǎn)占有方、委托方的承諾函中，對所提供的關于資產(chǎn)評估情況公示結(jié)論的說明的真實性作出承諾。對公示過程有音像資料的，評估機構(gòu)應

14、收集該音像資料作為工作底稿歸檔。3.被評估單位和委托方應當配合評估機構(gòu)的評估工作，向評估機構(gòu)如實提供有關情況和資料，并對其所提供情況和資料的真實性、合法性和完整性負責，不得隱匿或虛報資產(chǎn)。4.企業(yè)應當積極配合資產(chǎn)評估機構(gòu)開展工作，不得以任何形式干預其正常執(zhí)業(yè)行為。5.注冊資產(chǎn)評估師及評估機構(gòu)對其出具的資產(chǎn)評估報告承擔法律責任。（六）評估報告審核1.各級單位要認真組織評估報告的審核工作。2.市屬一級單位和轉(zhuǎn)報單位可以根據(jù)實際情況，整合內(nèi)部資產(chǎn)管理、財務審計、法務等部門相關專業(yè)力量，共同進行評估報告審核。3.重大項目或涉及金額較大的項目必須實行內(nèi)部會審，對其中涉及范圍較廣、比較復雜、確有疑難的項目

15、，備案單位可聘請相關專家、其他評估機構(gòu)專業(yè)人員等參與評估報告的審核。4.在核準備案審核過程中，市屬一級單位和轉(zhuǎn)報單位應加強對土地、房屋建筑物、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)的審核，應對該類資產(chǎn)的使用狀況（性質(zhì)）的變化、價值變化、市場潛力等因素做出適當調(diào)查、分析，判斷其評估的合規(guī)性、合理性。對重大、疑難事項，轉(zhuǎn)報時應出具專項審核意見。5.市屬一級單位應按照市國資委有關企業(yè)重大項目資產(chǎn)評估報告專家評審會辦法的要求組織召開專家評審會，聽取專家意見和建議，為評估報告的審核提供專業(yè)依據(jù)。涉及下列情況之一的資產(chǎn)評估項目，應當召開專家評審會：（1）核準項目；（2）上市公司重大重組項目；（3）備案單位評估管理制度規(guī)定的重大項

16、目；（4）市國資委要求的其他項目。6.專家評審意見作為評估項目核準、備案材料的附件。7.評估報告審核的具體事項參見本操作手冊第二部分。（七）核準備案1.轉(zhuǎn)報單位將評估報告報相關單位申請核準備案前，應當完成以下事項：（1）取得對相關經(jīng)濟行為的批準文件。（2）確認所聘請中介機構(gòu)及相關人員具有相應資質(zhì)。（3）納入評估范圍的房產(chǎn)、土地及礦產(chǎn)資源等資產(chǎn)權屬要件齊全，權屬資料不全面或者存在瑕疵的應妥善解決。（4）納入評估范圍的資產(chǎn)與經(jīng)濟行為批復、重組改制方案內(nèi)容一致；方案應避免存在可能對評估結(jié)論產(chǎn)生重大影響的瑕疵。（估機構(gòu)應按備案的項目，5）對評估報告進行審核并督促評估機構(gòu)修改完善。2.評估項目核準備案原

17、則上由委托方申報。委托方收到評估機構(gòu)正式出具的評估報告后，原則上按委托方最大國有資產(chǎn)出資者的隸屬關系逐級報送核準或備案。3.委托方將審核后的評估報告及相關材料逐級上報至市屬一級單位。市屬一級單位應按規(guī)范進行審核，審核合規(guī)后，對于市國資委核準或備案的項目轉(zhuǎn)報市國資委；對于市屬一級單位備案的項目直接備案。市屬一級單位承擔相應的審核或備案責任。4.市屬一級單位應落實專門部門專門人員負責評估項目審核和轉(zhuǎn)報工作。原則上應由參加過評估管理師培訓的人員（評估管理師優(yōu)先）負責項目的審核和轉(zhuǎn)報工作。5.對于市國資委或備案單位出具的評估報告審核意見，轉(zhuǎn)報單位應當及時組織相關中介機構(gòu)逐條答復審核意見，并根據(jù)審核要求

18、對資產(chǎn)評估報告、土地估價報告、礦業(yè)權評估報告和相關審計報告等進行補充修改，并將調(diào)整完善后的核準備案申請材料和審核意見答復在10個工作日內(nèi)重新報送。6.資產(chǎn)評估項目核準或備案文件是企業(yè)辦理產(chǎn)權登記、股權設置和產(chǎn)權轉(zhuǎn)讓等相關手續(xù)的必備文件。7.企業(yè)進行與資產(chǎn)評估相應的經(jīng)濟行為時，應當以經(jīng)核準或備案的資產(chǎn)評估結(jié)果為作價參考依據(jù)；當交易價格低于評估結(jié)果的90%時，應當暫停交易，在獲得原經(jīng)濟行為批準機構(gòu)同意后方可繼續(xù)交易。8.市屬一級單位使用評估報告時，應關注評估基準日后委估資產(chǎn)的狀況、價格等變化情況,并按有關規(guī)定進行適當處理。9.市屬一級單位應將評估報告等相關資料作為長期檔案妥善保管。（八）綜合評價1

19、.各有關單位單位應根據(jù)市國資委有關評估機構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量綜合評價辦法的要求，對評估機構(gòu)執(zhí)業(yè)情況進行綜合評價。2.被評估單位填寫被評估單位評價表（表一），評估委托單位填寫委托單位評價表（表二），轉(zhuǎn)報單位填寫轉(zhuǎn)報單位評價表（表三），核準、備案單位填寫核準備案單位評價表（表四）。3.市國資委核準備案的項目，委管單位應將填寫完整的評價表（表一至表三）隨評估報告轉(zhuǎn)報市國資委；委管單位備案的項目，轉(zhuǎn)報單位應將評價表（表一至表三）隨評估報告報委管單位，委管單位應在每季度終了后10個工作日內(nèi)將評價表（表一至表四）報送市國資委評估管理部門。（九）信息與統(tǒng)計1.國有單位發(fā)生需進行評估的經(jīng)濟行為，應在評估機構(gòu)正式進場時，

20、將被評估單位及評估相關情況逐級上報備案單位，由備案單位通過“上海市國有資產(chǎn)評估管理信息系統(tǒng)”上傳市國資委。2.對于評估過程中的重大、重要信息可以通過各種途徑及方式逐級反饋備案單位和市國資委。3.備案單位應做好評估項目數(shù)據(jù)分析工作，每季度終了后10個工作日內(nèi)向市國資委評估管理部門報送本單位評估項目備案表（復印件）、資產(chǎn)評估備案項目統(tǒng)計表（含境外評估項目）及評價表。（十）監(jiān)督檢查1.監(jiān)督檢查分為評估管理工作檢查和評估項目抽查兩類。管理工作檢查是指市國資委對委管單位的評估管理工作進行檢查的行為；項目抽查是指對評估項目進行現(xiàn)場核查的行為。2.市國資委管理工作檢查中抽查的項目一般從委管單位已備案或已交易

21、項目中挑選；項目抽查中的項目一般從市國資委核準、備案的評估項目和委管單位備案的評估項目中隨機抽選。3.各備案單位應定期或不定期地對其備案的項目進行抽查。4.評估項目核準備案后，在抽查中發(fā)現(xiàn)評估結(jié)果失實的，可撤銷核準備案，并按相關處罰辦法進行處理，撤銷的核準通知書、備案表由原核準備案部門收回。經(jīng)查實評估機構(gòu)存在重大問題的，市國資委可要求撤銷該機構(gòu)的備選資格，并將其列入“國資項目禁入名單”，同時建議有關行業(yè)主管部門或協(xié)會予以相應處罰。涉嫌犯罪的，依法移送司法機關處理。5.監(jiān)督檢查的具體內(nèi)容、工作程序等事項詳見上海市國有資產(chǎn)評估監(jiān)督檢查辦法(滬國資委評2011448號)。五、辦理核準備案手續(xù)需報送的

22、文件材料（一）核準項目1.評估委托方（或申報單位）填報的上海市國有資產(chǎn)評估項目核準申請表或接受非國有資產(chǎn)的單位填報的上海市接受非國有資產(chǎn)評估項目核準申請表（一式兩份）； 2.資產(chǎn)評估機構(gòu)填報的上海市國有資產(chǎn)評估項目評估機構(gòu)承諾表；3.市屬一級單位填報的上海市國有資產(chǎn)評估項目核準轉(zhuǎn)報表（一式兩份）、上海市國有資產(chǎn)評估項目核準市屬一級單位承諾表；4.被評估單位、評估委托單位、轉(zhuǎn)報單位填寫的上海市國有資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)質(zhì)量評價表(表一至表三)；5.被評估單位如土地、房屋建筑物、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)存在評估重大疑難問題的，應提供市屬一級單位的專項審核意見；6.與評估目的相對應的經(jīng)濟行為批準文件及其他相關材料，涉及

23、重組或企業(yè)改制的，需提供重組方案或改制方案等材料；7.需進行評估結(jié)果公示的項目，應提供企業(yè)出具的關于資產(chǎn)評估情況公示結(jié)論的說明；8.與評估范圍相對應的資產(chǎn)權屬證明文件；9.資產(chǎn)評估各當事方的承諾函；10.首席評估師委托他人在評估報告上簽字的，應提供該評估項目首席評估師的委托書；11.評估報告（包括聲明、摘要、正文、附件、評估明細表和評估說明）（以上6-10項材料可附在評估報告中）。（二）備案項目1.評估委托方（或申報單位）填報的上海市國有資產(chǎn)評估項目備案表或接受非國有資產(chǎn)的單位填報的接受非國有資產(chǎn)評估項目備案表（一式五份）；2.資產(chǎn)評估機構(gòu)填報的上海市國有資產(chǎn)評估項目評估機構(gòu)承諾表；3.備案轉(zhuǎn)

24、報單位填報的國有資產(chǎn)評估項目備案轉(zhuǎn)報表（一式兩份）、國有資產(chǎn)評估項目備案一級/轉(zhuǎn)報單位承諾表；4.被評估單位、評估委托單位、轉(zhuǎn)報單位的上海市國有資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)質(zhì)量評價表（表一至表三）；5.被評估單位如有土地、房屋建筑物、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)存在評估重大疑難問題的，應提供一級/轉(zhuǎn)報單位的專項審核意見；6. 與評估目的相對應的經(jīng)濟行為批準文件及其他相關材料，涉及重組或企業(yè)改制的，需提供重組方案或改制方案等材料；7.需進行評估結(jié)果公示的項目，應提供企業(yè)出具的關于資產(chǎn)評估情況公示結(jié)論的說明；8.與評估范圍相對應的資產(chǎn)權屬證明文件；9.資產(chǎn)評估各當事方的承諾函；10. 首席評估師委托他人在評估報告上簽字的，應提

25、供該評估項目首席評估師的委托書；11.評估報告（包括聲明、摘要、正文、附件、評估明細表和評估說明）（以上6-10項材料可附在評估報告中）。（三）核準、備案表的填寫要求：1.各表及填表說明和承諾函均通過登錄“上海市國有資產(chǎn)評估管理信息系統(tǒng)”或上海市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會網(wǎng)站（）“業(yè)務應用-業(yè)務系統(tǒng)”欄目下按固定格式下載獲得，不得修改表項和承諾函內(nèi)容。2.嚴格按填表說明中規(guī)定的項目內(nèi)容如實填寫，要準確、齊全、清晰，不得漏項、涂改、手工填寫。3.使用A4紙按固定格式雙面打印各表，不得隨意分頁。六、核準備案項目受理（一）核準項目1.受理要求：（1）核準項目的經(jīng)濟行為評估前已通過“上海市國有資產(chǎn)評估管理

26、信息系統(tǒng)”進行網(wǎng)上預報和申報；（2）評估機構(gòu)的委托符合規(guī)定；（3）核準申請表、核準轉(zhuǎn)報表、核準承諾表、評估機構(gòu)承諾表填寫完整規(guī)范；（4）核準申請表中經(jīng)濟行為類型選擇得當，與本次評估相匹配的經(jīng)濟行為批準文件齊全有效；（5）評估目的、評估對象和資產(chǎn)范圍與經(jīng)濟行為批準文件相匹配；（6）如需公示的，評估公示材料合規(guī)完整；（7）評估報告完整，內(nèi)容、格式符合資產(chǎn)評估準則評估報告、企業(yè)國有資產(chǎn)評估報告指南的要求；（8）核準申請表數(shù)據(jù)、信息與評估報告正文、評估說明、評估明細表、評估備查材料中數(shù)據(jù)信息一致； （9）符合評估報告有效期及受理時間的要求：破產(chǎn)清算項目，評估報告自評估基準日起使用有效期為半年；其他項目

27、，評估報告自評估基準日起使用有效期為1年。市屬一級單位應自評估基準日起8個月內(nèi)轉(zhuǎn)報市國資委；涉及房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)或主要資產(chǎn)為房地產(chǎn)的企業(yè)的評估報告，應自評估基準日起6個月內(nèi)轉(zhuǎn)報市國資委；破產(chǎn)清算項目，應自評估基準日起4個月內(nèi)轉(zhuǎn)報市國資委。（10）被評估單位如土地、房屋建筑物、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)評估中存在重大、疑難問題的，應提供市屬一級單位的專項審核意見；（11）涉及企業(yè)價值評估的，原則上需采用兩種以上評估方法評估，且評估基準日及前兩年會計報表和審計報告齊備；（12）資產(chǎn)權屬清晰，權屬證明文件齊備。沒有法定權屬文件的，需提供相關證明文件；（13）評估機構(gòu)資產(chǎn)評估資質(zhì)證書或證券業(yè)評估資質(zhì)證書真實有效；（

28、14）注冊資產(chǎn)評估師資格證書真實有效，注冊單位與評估機構(gòu)一致；（15）附件中提供被評估單位、委托方、評估機構(gòu)及注冊資產(chǎn)評估師承諾函；（16）附件中提供評估業(yè)務委托書；（17）評估報告及各式表項簽字蓋章符合規(guī)定。2.符合受理要求的，受理人員在核準轉(zhuǎn)報表上蓋“評估受理專用章”及受理日期。3.不符合受理要求的，受理人員在核準轉(zhuǎn)報表上簽署不予受理意見，即予退回市屬一級單位。4.項目審核：（1）經(jīng)審核符合規(guī)范要求的，在7個工作日內(nèi)下達核準通知書；經(jīng)審核需修改報告或補充材料的，待修改、補充完備后重新轉(zhuǎn)報。（2）市國資委認為必要時可組織現(xiàn)場核查、專家評審會會審，核準時間順延。相關單位應配合核查和專家評審。（

29、二）備案項目1.受理要求： （1）備案項目的經(jīng)濟行為評估前已通過“上海市國有資產(chǎn)評估管理信息系統(tǒng)”進行網(wǎng)上預報和申報；（2）評估機構(gòu)的委托符合規(guī)定；（3）備案表、備案轉(zhuǎn)報表、備案承諾表、評估機構(gòu)承諾表填寫完整規(guī)范；（4）備案表中經(jīng)濟行為類型選擇得當，與本次評估相匹配的經(jīng)濟行為批準文件齊全有效；（5）評估目的、評估對象和資產(chǎn)范圍與經(jīng)濟行為批準文件相匹配；（6）如需公示的，評估公示材料合規(guī)完整；（7）評估報告完整，內(nèi)容、格式符合資產(chǎn)評估準則評估報告、企業(yè)國有資產(chǎn)評估報告指南的要求；（8）備案表數(shù)據(jù)信息與評估報告正文、評估說明、評估明細表、評估備查材料中數(shù)據(jù)信息一致； （9）符合評估報告有效期及受理

30、時間的要求：破產(chǎn)清算項目，評估報告自評估基準日起使用有效期為半年；其他項目，評估報告自評估基準日起使用有效期為1年。市屬一級單位應自評估基準日起9個月內(nèi)轉(zhuǎn)報市國資委；涉及房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)或主要資產(chǎn)為房地產(chǎn)的企業(yè)的評估報告，應自評估基準日起6個月內(nèi)轉(zhuǎn)報市國資委；破產(chǎn)清算項目，應自評估基準日起4個月內(nèi)轉(zhuǎn)報市國資委。（10）被評估單位如土地、房屋建筑物、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)評估中存在重大、疑難問題的，應提供市屬一級/轉(zhuǎn)報單位的專項審核意見；（11）涉及企業(yè)價值評估的，原則上需采用兩種以上評估方法評估，且評估基準日及前兩年會計報表和審計報告齊備；（12）資產(chǎn)權屬清晰，權屬證明文件齊備，沒有法定權屬文件的，需提

31、供相關證明文件；（13）評估機構(gòu)資產(chǎn)評估資質(zhì)證書或證券業(yè)評估資質(zhì)證書真實有效；（14）注冊資產(chǎn)評估師資格證書真實有效，注冊單位與評估機構(gòu)一致；（15）附件中提供被評估單位、委托方、評估機構(gòu)及注冊資產(chǎn)評估師承諾函；（16）附件中提供評估業(yè)務委托書；（17）評估報告及各式表項簽字蓋章符合規(guī)定。2.符合受理要求的，受理人員在備案轉(zhuǎn)報表上蓋“評估受理專用章”及受理日期。3.不符合受理要求的，受理人員在備案轉(zhuǎn)報表上簽署不予受理意見，即予退回轉(zhuǎn)報單位。4.受理后，經(jīng)審核符合規(guī)范，一般在5個工作日內(nèi)予以備案。經(jīng)審核需修改報告或補充材料的，待修改、補充完備后重新轉(zhuǎn)報。發(fā)現(xiàn)有嚴重問題的不予備案。若備案項目被隨機

32、抽查，備案時間順延，相關單位應配合調(diào)查。七、企業(yè)境外國有資產(chǎn)評估管理（一）委管單位、委托監(jiān)管單位所監(jiān)管企業(yè)及各級子企業(yè)獨資或者控股的境外企業(yè)所擁有的境內(nèi)企業(yè)國有資產(chǎn)評估的管理，比照境內(nèi)企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理的相關規(guī)定執(zhí)行。（二）委管單位、委托監(jiān)管單位所監(jiān)管企業(yè)及各級子企業(yè)以其擁有的境內(nèi)企業(yè)國有產(chǎn)權向境外企業(yè)注資或者轉(zhuǎn)讓，或者以其擁有的境外企業(yè)國有產(chǎn)權向境內(nèi)企業(yè)注資或者轉(zhuǎn)讓，應當依照企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理暫行辦法（國資委令第12號）等相關規(guī)定，聘請具有相應資質(zhì)的境內(nèi)評估機構(gòu)對標的物進行評估，并辦理評估備案或者核準。（三）委管單位、委托監(jiān)管單位所監(jiān)管企業(yè)及各級子企業(yè)獨資或者控股的境內(nèi)外企業(yè)在境外發(fā)生轉(zhuǎn)

33、讓或者受讓產(chǎn)權、以非貨幣資產(chǎn)出資、非上市公司國有股東股權比例變動、合并分立、解散清算等經(jīng)濟行為時，應當聘請具有相應資質(zhì)、專業(yè)經(jīng)驗和良好信譽的專業(yè)機構(gòu)對標的物進行評估或者估值，并辦理評估備案或者核準。報送備案或核準的評估或者估值報告書及其相關說明等資料應為中文文本。上述經(jīng)濟行為的交易對價應當以經(jīng)核準或備案的評估或者估值結(jié)果為基準。境外投資項目評估核準、備案應關注該項目是否符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略；應關注該項目是否具有后續(xù)管理運營計劃；應關注該項目的交易條件和風險，是否滿足集團規(guī)定的風險控制和投資回報率要求。境外投資評估項目應按市國資委有關規(guī)定做后評估。后評估一般應在投資完成后的兩個完整會計年度內(nèi)進行，并

34、報市國資委備案。（四）選擇的境內(nèi)評估機構(gòu)應當具有國家相關部門確認的專業(yè)資質(zhì)；選擇的境外評估或估值機構(gòu)應當遵守標的物所在國家或地區(qū)對評估或估值機構(gòu)專業(yè)資質(zhì)的相關規(guī)定。（五）境外評估核準、備案項目范圍同本文“第一部分 三、核準備案項目范圍”。（六）委管單位、委托監(jiān)管單位所監(jiān)管企業(yè)內(nèi)部實施資產(chǎn)重組，轉(zhuǎn)讓方為上述主體及其直接或者間接全資擁有的境外企業(yè)，受讓方為上述主體及其直接或者間接全資擁有的境內(nèi)外企業(yè)的，轉(zhuǎn)讓價格可以以評估或者審計確認的凈資產(chǎn)值為底價確定。（七）委管單位、委托監(jiān)管單位應當按照本辦法落實境外企業(yè)國有評估管理工作責任，完善檔案管理，及時制定境外企業(yè)國有評估管理制度，并報市國資委備案。八、

35、禁止行為及處罰（一）涉及需進行資產(chǎn)評估的經(jīng)濟行為，企業(yè)不得使用未經(jīng)評估核準備案的評估報告進行相關操作。（二）企業(yè)必須在評估報告限定的評估目的下使用評估報告，不得使用與限定評估目的不一致的評估報告進行相關操作。同一標的企業(yè)股權比例變動行為采取不同方式的除外。（三）國有及國有控股企業(yè)的負責人以及領導班子的其他成員擬通過增資擴股或其他方式持有企業(yè)股權的,不得參與決策制訂改制方案、確定國有產(chǎn)權折股價、選擇中介機構(gòu),以及清產(chǎn)核資、財務審計、離任審計、資產(chǎn)評估中的重大事項。（四）被評估單位、委托方不得隱匿或虛報資產(chǎn)或負債，不得以任何形式干預評估機構(gòu)的正常執(zhí)業(yè)行為。（五）企業(yè)有下列情形之一的，由市國資委通報

36、批評并責令改正，必要時可依法向人民法院提起訴訟，確認其相應的經(jīng)濟行為無效：1.應當進行資產(chǎn)評估而未進行評估；2.聘請不符合相應資質(zhì)條件的資產(chǎn)評估機構(gòu)從事國有資產(chǎn)評估活動；3.向資產(chǎn)評估機構(gòu)提供虛假情況和資料，或者與資產(chǎn)評估機構(gòu)串通作弊導致評估結(jié)果失實的；4.應當辦理核準、備案而未辦理。） （六）企業(yè)在國有資產(chǎn)評估中發(fā)生違法違規(guī)行為或者不正當使用評估報告的，對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員，依法給予處分；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關處理。（七）受托資產(chǎn)評估機構(gòu)在資產(chǎn)評估過程中違規(guī)執(zhí)業(yè)的，由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)將有關情況通報其行業(yè)主管部門，建議給予相應處罰；情節(jié)嚴重的，可要求企業(yè)不得再委

37、托該中介機構(gòu)及其當事人進行國有資產(chǎn)評估業(yè)務；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關處理。（八）核準備案的評估報告發(fā)現(xiàn)代簽字代敲章的，建議評估協(xié)會、行業(yè)主管部門對代簽字者、評估機構(gòu)做出相應處罰。評估報告退回轉(zhuǎn)報單位不予備案。（九）有關資產(chǎn)評估機構(gòu)對資產(chǎn)評估項目抽查工作不予配合的，備案部門可以要求企業(yè)不得再委托該資產(chǎn)評估機構(gòu)及其注冊資產(chǎn)評估師進行國有資產(chǎn)評估業(yè)務。九、釋義及其他1. 本文所稱“國有單位”指本市有關事業(yè)單位、國有獨資企業(yè)、國有獨資公司、國有資本控股公司及其各級子企業(yè)。2.本文所稱“市屬一級單位”包括市國資委委管單位、委托監(jiān)管單位和市政府其他有關委辦局。其中市國資委管理單位，以市國資委公布的名單

38、為準。委托監(jiān)管單位，指受市國資委委托對本系統(tǒng)經(jīng)營性國資實施監(jiān)督管理的市屬委辦局。3.備案單位，指具有評估備案職能的市國資委委管單位和委托監(jiān)管單位。其他單位指不具有評估備案職能的市國資委委管單位和市屬委辦局。第二部分評估報告審核注意事項一、資產(chǎn)評估項目核準備案審核（一）國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門根據(jù)下列情況確定是否對資產(chǎn)評估項目予以核準：1.資產(chǎn)評估項目所涉及的經(jīng)濟行為是否獲得批準；2.資產(chǎn)評估機構(gòu)是否具備相應評估資質(zhì)；3.評估人員是否具備相應執(zhí)業(yè)資格；4.評估基準日的選擇是否適當，評估結(jié)果的使用有效期是否明示；5.資產(chǎn)評估范圍與經(jīng)濟行為批準文件確定的資產(chǎn)范圍是否一致；6.評估依據(jù)是否適當；7.企業(yè)是

39、否就所提供的資產(chǎn)權屬證明文件、財務會計資料及生產(chǎn)經(jīng)營管理資料的真實性、合法性和完整性做出承諾；8.評估過程是否符合相關評估準則的規(guī)定；9.參與審核的專家是否達成一致意見。（二）國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門及備案單位根據(jù)下列情況確定是否對資產(chǎn)評估項目予以備案：1.資產(chǎn)評估所涉及的經(jīng)濟行為是否獲得批準；2.資產(chǎn)評估機構(gòu)是否具備相應評估資質(zhì)，評估人員是否具備相應執(zhí)業(yè)資格；3.評估基準日的選擇是否適當，評估結(jié)果的使用有效期是否明示；4.資產(chǎn)評估范圍與經(jīng)濟行為批準文件確定的資產(chǎn)范圍是否一致；5.企業(yè)是否就所提供的資產(chǎn)權屬證明文件、財務會計資料及生產(chǎn)經(jīng)營管理資料的真實性、合法性和完整性作出承諾；6.評估程序是否符

40、合相關評估準則的規(guī)定。二、評估報告審核要點（一）評估報告格式與內(nèi)容的審核評估報告格式與內(nèi)容應符合資產(chǎn)評估準則評估報告（中評協(xié)2007189號）、企業(yè)國有資產(chǎn)評估報告指南（中評協(xié)2008218號）的要求。（二）委托方、被評估單位（產(chǎn)權持有單位）概況的審核應當關注是否對被評估單位歷史沿革、股權結(jié)構(gòu)（圖）、股權變更、經(jīng)營管理等情況進行了必要說明，是否反映了近三年的資產(chǎn)、財務、經(jīng)營狀況。存在關聯(lián)交易的，應當關注是否披露了關聯(lián)方、交易方式等基本情況。（三）評估目的審核應當關注是否清晰、明確地說明本次資產(chǎn)評估的經(jīng)濟行為目的；以及評估所對應的經(jīng)濟行為獲得批準的情況或者其他經(jīng)濟行為依據(jù)。涉及協(xié)議交易的，應介紹

41、受讓方及其基本情況，并聲明評估結(jié)果僅適用于本次交易，如交易方式轉(zhuǎn)變?yōu)槠渌绞降模瑒t評估報告無效。（四）評估對象和評估范圍的審核1.應當關注評估對象的基本情況，包括法律權屬狀況、經(jīng)濟狀況和物理狀況等。2.針對評估報告中對評估范圍的描述及資產(chǎn)清查情況的說明，結(jié)合經(jīng)濟行為批文、審計報告、特別事項說明、明細表、權證附件等對評估范圍進行審核：（1）關注評估范圍是否與經(jīng)濟行為批準文件、評估業(yè)務委托約定書等確定的資產(chǎn)范圍一致。（2）關注房地產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期投資等重大資產(chǎn)是否有隱匿或遺漏。（3）關注是否存在賬外資產(chǎn)和負債、合同權益等無形資產(chǎn)、或有資產(chǎn)和負債等。（4）關注是否存在權利人與實際使用人不一致等情形

42、（如房地產(chǎn)、車輛等）。3.企業(yè)價值評估中，評估范圍是否包括了企業(yè)擁有的實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，以及明確的未來義務（負債），特別是土地使用權、探礦權、采礦權等。企業(yè)價值評估時，一般應包括企業(yè)全部的無形資產(chǎn)。對于賬面不存在無形資產(chǎn)的，要根據(jù)企業(yè)實際情況判斷是否存在商標、專利技術、非專利技術、專利權、特許經(jīng)營權、銷售網(wǎng)絡、人力資源、商譽、合同權益等無形資產(chǎn)。對實際存在但未入賬或已攤銷完畢的無形資產(chǎn)、未來義務及或有事項等是否在企業(yè)關于進行資產(chǎn)評估有關事項的說明中進行了詳細說明。4.涉及企業(yè)改制或重組進行部分資產(chǎn)評估時，即方案設計中并非全部資產(chǎn)、負債進行改制或重組，存在如土地使用權、房屋、無形資產(chǎn)等租賃使用

43、而不納入評估范圍、部分長期投資劃出等情形的，評估應 按照批準的改制或重組方案的資產(chǎn)負債范圍進行，并在特別事項中予以披露。委托評估的資產(chǎn)是經(jīng)剝離部分資產(chǎn)后的整體資產(chǎn)時，應說明被剝離資產(chǎn)的明細、剝離原因及處置方案。 5.對于經(jīng)營租入資產(chǎn)、特許使用的資產(chǎn)，應當特別說明是否納入評估范圍及其理由。（五）價值類型和定義的審核應當關注評估報告是否列明了所選擇的價值類型及其定義。選擇市場價值以外的價值類型，應當關注其選擇理由和選取的合理性。（六）評估基準日的審核1.應關注評估基準日的選擇是否妥當，評估結(jié)果的使用有效期是否明示。重點關注評估基準日選擇的合理性，是否符合有關評估準則的規(guī)定要求。2.基準日前后是否有

44、對評估結(jié)果產(chǎn)生重大影響的調(diào)整事項，如匯率、利率等的變動、國家重大政策調(diào)整、企業(yè)資產(chǎn)權屬、數(shù)量及價格發(fā)生重大變化等，如有應重新選擇評估基準日。3.建筑施工類企業(yè)的評估基準日一般應選擇12月31日（如選擇其他評估基準日，應能對建筑施工類企業(yè)的收入、成本等進行準確劃 分和配比）。（七）評估依據(jù)的審核重點關注經(jīng)濟行為依據(jù)的合規(guī)性和完整性、評估工作過程中所引用的法律法規(guī)和技術參數(shù)資料等的依據(jù)是否適當。1.評估依據(jù)應當明確、規(guī)范、具體，便于查閱和理解；評估依據(jù)應當具有代表性，且在評估基準日有效。2.收集的價格信息、工程定額標準等應當與評估對象具有較強的關聯(lián)性。結(jié)合評估目的、業(yè)務性質(zhì)和行業(yè)特點等，重點關注取

45、價依據(jù)、法律法規(guī)依據(jù)的相關性及其對資產(chǎn)評估結(jié)果的影響。3.應當關注土地、房屋建筑物及無形資產(chǎn)等特殊資產(chǎn)的權屬和使用狀況。委估資產(chǎn)應當權屬清晰、權屬證明文件齊備。對重要資產(chǎn)權屬資料不全面或存在瑕疵的，企業(yè)應當妥善解決。（八）評估方法的審核1.重點審核評估方法、過程是否符合相關評估準則的規(guī)定，對于價值量較大、增減值較大的資產(chǎn)、負債應重點審核，同時應分析其評估結(jié)果的合理性。2.以持續(xù)經(jīng)營為前提進行企業(yè)價值評估時，對企業(yè)及其擁有實際控制權的長期股權投資企業(yè)，是否采用了兩種或兩種以上方法進行評估；重大資產(chǎn)如房地產(chǎn)是否采用兩種以上評估方法評估。對于采用兩種以上評估方法評估的，應分別說明選取每種評估方法的理

46、由和確定評估結(jié)論的依據(jù)。3.評估機構(gòu)是否選取有代表性、價值量大的資產(chǎn)、負債作為評估案例進行評估分析說明。評估機構(gòu)是否在評估報告中對企業(yè)擁有的全部土地、無形資產(chǎn)進行分析說明。對企業(yè)擁有的房屋建筑物是否進行分類，并將每一類中有代表性、價值量大的房屋建筑物作為評估案例進行分析說明。（九）評估程序的審核關注評估程序是否符合評估準則的要求，重點審核評估機構(gòu)在評估過程中是否履行了必要評估程序，評估過程是否完整，是否存在未履行評估準則規(guī)定的必要程序等。關注評估機構(gòu)對企業(yè)應收應付款項函證的比例及數(shù)量情況；對企業(yè)存貨盤點的比例及數(shù)量情況；對企業(yè)實物資產(chǎn)現(xiàn)場勘察的情況；收益法評估是否進行資產(chǎn)清查等。（十）評估結(jié)論

47、的審核應當關注評估結(jié)果是否涵蓋了評估范圍，及其與評估目的和經(jīng)濟行為的一致性和適用性。采用兩種或兩種以上方法進行企業(yè)價值評估時，應當關注不同評估方法結(jié)果的差異及其原因和最終確定評估結(jié)論的理由。（十一）特別事項說明的審核1.重點關注評估程序受到限制、評估特殊處理、評估結(jié)論瑕疵等特別事項及期后事項的真實性及其評估處理的合理性。2.評估報告應當說明上述內(nèi)容的處理方式、及對評估結(jié)論可能產(chǎn)生的影響，并提示評估報告使用者關注其對經(jīng)濟行為的影響；3.特別事項還應揭示下列內(nèi)容：評估基準日至評估報告日之間可能對評估結(jié)論產(chǎn)生影響的事項，有條件地應揭示影響的具體數(shù)值，以及發(fā)生在評估基準日期后不能直接使用評估結(jié)論的事項

48、；本次資產(chǎn)評估對應的經(jīng)濟行為中，可能對評估結(jié)論產(chǎn)生重大影響的瑕疵情形，有條件地應揭示影響的具體數(shù)值；對評估中已查明的盤盈、盤虧、毀損、報廢、資金掛賬、呆壞賬、無需支付的負債等原因造成的資產(chǎn)價值變化，評估結(jié)果中應作增減值處理，如因企業(yè)尚未報經(jīng)政府有關部門批準而未對上述資產(chǎn)進行會計處理，評估機構(gòu)應在評估報告中提示企業(yè)按現(xiàn)行規(guī)定程序報批后進行處理。揭示企業(yè)未納入評估范圍的相關資產(chǎn)和負債賬面情況。對評估中已查明的盤盈、盤虧、毀損、報廢、資金掛賬、呆壞賬、無需支付的負債等原因造成的資產(chǎn)價值變化,審計報告已做賬務處理的，應披露其對遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債的影響。（十二）簽字蓋章的審核應當對照企業(yè)國有

49、資產(chǎn)評估報告指南等規(guī)定，關注評估報告簽字蓋章是否齊全、規(guī)范、清晰。評估報告應由評估機構(gòu)法人代表或合伙人、首席評估師、兩名以上參與評估的注冊資產(chǎn)評估師簽字，并加蓋評估機構(gòu)公章（不包括分支機構(gòu)公章）。注冊資產(chǎn)評估師必須簽字并蓋章，不得使用簽字章。首席評估師就單個評估項目可以委托他人在評估報告上簽字，但其相關的權力義務并不因此發(fā)生轉(zhuǎn)移。委托書應作為評估報告的附件。關注企業(yè)關于進行資產(chǎn)評估有關事項的說明是否已經(jīng)由委托方單位負責人和被評估單位（產(chǎn)權持有單位）負責人簽字，加蓋相應單位公章并簽署日期。（十三）附件的審核1.應當關注附件是否齊全，評估報告附件內(nèi)容及其所涉及的簽章是否清晰、完整，相關內(nèi)容是否與評

50、估報告摘要、正文一致。2.關注是否存在未在評估報告中披露的重大事項；是否存在應予評估或披露而未予評估、披露的情況；相關承諾函是否齊備；對于審計報告有保留意見或說明段的情況，評估機構(gòu)是否關注并在評估中反映等。3.附件不得缺少與評估目的相對應的經(jīng)濟行為文件。4.進行企業(yè)價值評估，評估機構(gòu)應取得被評估單位評估基準日、前兩年會計報表（包括企業(yè)資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表）及審計報告。審計報告為非標準意見的，企業(yè)應對該審計意見涉及的事項進行整改。如有關事項無法進行整改，且非標準意見不構(gòu)成對企業(yè)改制或一般股權變動的重大影響，企業(yè)應提供相關說明，并經(jīng)國有產(chǎn)權持有單位同意，該審計報告可作為企業(yè)改制或一般股權

51、變動的依據(jù)。注冊資產(chǎn)評估師應按照資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)規(guī)范要求，做好盡職調(diào)查，結(jié)合審計報告對會計報表做出職業(yè)分析和判斷，對有重大變動的事項，應在評估報告中予以披露。注冊資產(chǎn)評估師如果需要引用審計結(jié)論，應當充分關注審計揭示的情況，并必須對需要引用的審計結(jié)論進行核實和做出相應的職業(yè)判斷，不得以審計結(jié)論替代評估執(zhí)業(yè)判斷，同時，注冊資產(chǎn)評估師應對引用的審計結(jié)論負責。在核準備案項目的審核中，也應充分關注審計揭示的情況以及評估機構(gòu)引用審計結(jié)論的合理性。5.審核評估業(yè)務約定書，應當關注資產(chǎn)評估項目的委托方式是否合規(guī)，簽署內(nèi)容是否完整，經(jīng)濟行為與評估報告披露內(nèi)容是否一致等。6.附件應當歸類并編制目錄及序號，并按序號裝訂

52、，必要時應單獨裝訂成冊。7.評估報告附件為復印件的，應當與原件一致；提供的相關問題證明材料是復印件的，原則上應有該證明材料的提供方蓋章；有些證明材料需要由發(fā)證機關蓋章證明的，原則上需要由發(fā)證機關蓋章。提交核準備案的評估報告，評估機構(gòu)應在提供相關問題的證明材料的復印件上，加蓋評估機構(gòu)公章。 （十四）評估說明的審核評估說明是評估報告申請核準備案材料的必備部分，評估說明應當做到內(nèi)容完整、表述清晰，并充分考慮不同經(jīng)濟行為和不同評估方法的特點，其所揭示的內(nèi)容應同評估報告所闡述的內(nèi)容一致。（十五）資產(chǎn)評估明細表的審核1.資產(chǎn)評估明細表包括目錄、資產(chǎn)評估結(jié)果匯總表（表一）、資產(chǎn)評估結(jié)果分類匯總表（表二）、評

53、估明細表。表一、二應加蓋評估機構(gòu)公章。表格內(nèi)容應填寫完整，一般不得有缺項。2.企業(yè)價值評估采用市場法、收益法評估的，評估明細表中對應的評估值欄可不填寫。收益法還應提供收入、成本及費用、折舊和攤銷、營運資金、資本性支出預測等表格。二、流動資產(chǎn)評估1.對于企業(yè)內(nèi)部往來對賬不平，記賬分類錯誤，記賬不實、應攤未攤、應提未提、費用記入往來賬等情況，應由審計機構(gòu)進行調(diào)整。2.應收款項應按明細清查，適當函證，函證比例原則上應不低于應收款項筆數(shù)的10和金額的50；對于年限長、金額大及有疑問的應收款項必須函證；無回函或者無法函證的，應采用適當?shù)奶娲绦?。為同一?jīng)濟行為服務的，評估機構(gòu)可與審計機構(gòu)共同進行函證或采

54、用審計機構(gòu)的函證，并根據(jù)需要，在審計函證的基礎上進行追加函證。評估機構(gòu)引用審計機構(gòu)的函證等資料，應承擔引用資料的相關責任。對應收款項的評估，評估人員應根據(jù)可收回程度做出職業(yè)判斷。3.對應收賬款、其他應收款等雖無確鑿證據(jù)但預計無法收回的債權可作為壞賬評減。具體操作如下：（1）對于很可能收不回部分款項的，在難以確定收不回債權的數(shù)額時，可以根據(jù)企業(yè)歷史資料估計出這部分可能收不回的債權作為評估減項，確定評估值。（2）對于符合有關管理制度規(guī)定應予以核銷的或有確鑿根據(jù)（具有法律效力的外部證據(jù)）表明無法收回的，應按零值計算。具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機關的判決或者裁定；公安機關的立案結(jié)案證明、回復；工

55、商管理部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；企業(yè)的破產(chǎn)清算公告及清償文件；政府部門的公文及明令禁止的文件；國家及授權專業(yè)技術鑒定部門的鑒定報告；保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單、理賠計算單；符合法律條件的其他證據(jù)等書面文件。（3）對賬面上的“壞賬準備”科目應按零值評估。4.對審計報告中披露企業(yè)實收資本不實的，評估報告應作相應披露并揭示具體金額。三、長期投資評估1.評估機構(gòu)應對企業(yè)的全部長期投資單位（包括歇業(yè)的）進行資產(chǎn)清查。 2.注冊資產(chǎn)評估師應當對長期股權投資項目進行分析，根據(jù)相關項目的具體資產(chǎn)、盈利狀況、股權比例、清查情況及其對評估對象價值的影響程度等因素，合理確定評估方法和評估程序，不能簡單地按照賬面值以及審計值進行評估。長期投資（不論級次）原則上應對被投資企業(yè)進行股權價值評估。涉及擁有房地產(chǎn)、無形資產(chǎn)等重大資產(chǎn)或經(jīng)營狀況較好的長期投資企業(yè)應予以重點關注。3.如果長期投資的期限較短，價值變化不大，被投資企業(yè)資產(chǎn)賬實相符（除房地產(chǎn)項目公司及有明顯收