按生產(chǎn)訂單成本核算_理論篇

1、1按生產(chǎn)訂單成本核算按生產(chǎn)訂單成本核算_ _理論篇理論篇22目錄目錄基礎(chǔ)主數(shù)據(jù)基礎(chǔ)主數(shù)據(jù)1生產(chǎn)訂單業(yè)務(wù)流程生產(chǎn)訂單業(yè)務(wù)流程2生產(chǎn)訂單成本流轉(zhuǎn)生產(chǎn)訂單成本流轉(zhuǎn)3生產(chǎn)訂單科目配置生產(chǎn)訂單科目配置4生產(chǎn)訂單成本核算變式生產(chǎn)訂單成本核算變式5小結(jié)小結(jié)633基本概念基本概念- -組織機(jī)構(gòu)組織機(jī)構(gòu)公司代碼公司代碼控制范圍控制范圍經(jīng)營范圍是獲利能力分析經(jīng)營范圍是獲利能力分析(CO-PA)中的最高層組織結(jié)構(gòu)。中的最高層組織結(jié)構(gòu)。CO-PA 是用來分析不同市場劃分下的獲利能力的。是用來分析不同市場劃分下的獲利能力的。一個(gè)公司代碼下的會計(jì)業(yè)務(wù)代表一套賬，它可以出具獨(dú)立的資產(chǎn)負(fù)債表和損益表。一個(gè)公司代碼下的會計(jì)業(yè)務(wù)

2、代表一套賬，它可以出具獨(dú)立的資產(chǎn)負(fù)債表和損益表。控制范圍是管理會計(jì)的組織結(jié)構(gòu)單元，用來核算企業(yè)的收益及費(fèi)用支出使用情況。控制范圍是管理會計(jì)的組織結(jié)構(gòu)單元，用來核算企業(yè)的收益及費(fèi)用支出使用情況。4基本概念基本概念-初級成本要素初級成本要素初級成本要素初級成本要素首先必須是首先必須是FI中會計(jì)科目中會計(jì)科目(損益類損益類)初級成本要素是初級成本要素是FI到到CO的橋梁的橋梁45次級成本要素次級成本要素 體現(xiàn)體現(xiàn)CO內(nèi)部成本對象之間的成本流轉(zhuǎn)內(nèi)部成本對象之間的成本流轉(zhuǎn) 與與FI的費(fèi)用科目沒有聯(lián)系的費(fèi)用科目沒有聯(lián)系 次級成本要素是次級成本要素是CO 內(nèi)部的主數(shù)據(jù)，只用在內(nèi)部的主數(shù)據(jù)，只用在CO 的內(nèi)部

3、記賬，不會體現(xiàn)到的內(nèi)部記賬，不會體現(xiàn)到FI 中去中去 原始成本費(fèi)用的分?jǐn)傇汲杀举M(fèi)用的分?jǐn)?內(nèi)部作業(yè)所運(yùn)用的成本要素內(nèi)部作業(yè)所運(yùn)用的成本要素5基本概念基本概念次次級成本要素級成本要素66基本概念基本概念- -成本對象成本對象成本中心成本中心直觀的來講，成本中心可以視為企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)個(gè)部門直觀的來講，成本中心可以視為企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)個(gè)部門成本中心做為一個(gè)成本對象收集承擔(dān)其相應(yīng)的所有成本成本中心做為一個(gè)成本對象收集承擔(dān)其相應(yīng)的所有成本生產(chǎn)訂單做為一個(gè)成本對象收集發(fā)生于生產(chǎn)此訂單產(chǎn)品的所有成本生產(chǎn)訂單做為一個(gè)成本對象收集發(fā)生于生產(chǎn)此訂單產(chǎn)品的所有成本77基本概念-作業(yè)類型作業(yè)類型是生產(chǎn)性成本中心生產(chǎn)輸

4、出的一種形式作業(yè)類型是生產(chǎn)性成本中心生產(chǎn)輸出的一種形式. .作業(yè)消耗資源，如電力，機(jī)器，人工作業(yè)消耗資源，如電力，機(jī)器，人工作業(yè)類型與次級成本要素相關(guān)作業(yè)類型與次級成本要素相關(guān). .作業(yè)類型分配到工作中心作業(yè)類型分配到工作中心. .工作中心與相應(yīng)的成本中心相聯(lián)工作中心與相應(yīng)的成本中心相聯(lián). .工藝路線由工序組成，每一道工序在工作中心完成，工作中心的工作任務(wù)由作業(yè)完成工藝路線由工序組成，每一道工序在工作中心完成，工作中心的工作任務(wù)由作業(yè)完成. .制定作業(yè)計(jì)劃價(jià)格制定作業(yè)計(jì)劃價(jià)格作業(yè)價(jià)格重估作業(yè)價(jià)格重估作業(yè)分割，從費(fèi)用科目到作業(yè)類型的分割，確定每一個(gè)作業(yè)實(shí)際消耗的金額。作業(yè)分割，從費(fèi)用科目到作業(yè)類

5、型的分割，確定每一個(gè)作業(yè)實(shí)際消耗的金額。作業(yè)價(jià)格計(jì)算，實(shí)際價(jià)格作業(yè)價(jià)格計(jì)算，實(shí)際價(jià)格= =實(shí)際金額實(shí)際金額/ /實(shí)際作業(yè)量實(shí)際作業(yè)量通常本月計(jì)算的實(shí)際價(jià)格復(fù)制到下個(gè)月作為計(jì)劃價(jià)格通常本月計(jì)算的實(shí)際價(jià)格復(fù)制到下個(gè)月作為計(jì)劃價(jià)格計(jì)劃作業(yè)價(jià)格計(jì)劃作業(yè)價(jià)格8基本概念基本概念-物料清單物料清單BOM8物料清單是一個(gè)完整的，正式的，結(jié)構(gòu)化的關(guān)于組成一個(gè)產(chǎn)品的部件清單。物料清單是一個(gè)完整的，正式的，結(jié)構(gòu)化的關(guān)于組成一個(gè)產(chǎn)品的部件清單。物料清單包含每個(gè)部件的物料編號，數(shù)量和計(jì)量單位。物料清單包含每個(gè)部件的物料編號，數(shù)量和計(jì)量單位。多層物料清單（多層物料清單（Multilevel BOMs）成本上卷（成本上卷（

6、Cost rollup）99基本概念-工作中心工作中心是一種抽象的組織機(jī)構(gòu)，它可以被靈活地定義為各種實(shí)際的工作中心工作中心是一種抽象的組織機(jī)構(gòu)，它可以被靈活地定義為各種實(shí)際的工作中心如一臺機(jī)器或一組機(jī)器，一條生產(chǎn)線，一個(gè)裝配中心，一個(gè)生產(chǎn)班組，或者一個(gè)車間如一臺機(jī)器或一組機(jī)器，一條生產(chǎn)線，一個(gè)裝配中心，一個(gè)生產(chǎn)班組，或者一個(gè)車間需要考慮工作中心對應(yīng)的成本中心需要考慮工作中心對應(yīng)的成本中心1010基本概念-工藝路線工藝路線描述了生產(chǎn)一種產(chǎn)品所需的每一道工序以及執(zhí)行這些工序的先后次序。工藝路線描述了生產(chǎn)一種產(chǎn)品所需的每一道工序以及執(zhí)行這些工序的先后次序。工序工序物料在哪一個(gè)工投料物料在哪一個(gè)工投料

7、工序在哪一個(gè)工作中心工序在哪一個(gè)工作中心完成完成作業(yè)在工作中心消耗資源作業(yè)在工作中心消耗資源工序中每一個(gè)作業(yè)的作業(yè)量工序中每一個(gè)作業(yè)的作業(yè)量1111基本概念基本概念價(jià)格控制價(jià)格控制移動(dòng)平均價(jià)移動(dòng)平均價(jià)/周期單位價(jià)格周期單位價(jià)格基本假設(shè)：原材料A，采用S單價(jià)，標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)為10元/個(gè)。 當(dāng)前庫存數(shù)量10個(gè)，庫存金額為100元。業(yè)務(wù)：當(dāng)前采購入庫10個(gè)，采購價(jià)格12元/個(gè)借 庫存原材料 100 元 庫存原材料-價(jià)格差異 20 元 貸 GR/IR 120 元結(jié)論：物料單價(jià)為10元/個(gè)，庫存金額為200元?；炯僭O(shè)：原材料B，采用V單價(jià)，當(dāng)前移動(dòng)平均價(jià)為10元/個(gè)。 當(dāng)前庫存數(shù)量10個(gè)，庫存金額為100元

8、。業(yè)務(wù)：當(dāng)前采購入庫10個(gè)，采購價(jià)格12元/個(gè)借 庫存原材料 120元 貸 GR/IR 120 元結(jié)論：物料移動(dòng)平均價(jià)為11元(100+120)/10,庫存金額為220元。1212基本概念基本概念產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本 計(jì)算每種產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品制造成本和產(chǎn)品銷售成本。計(jì)算每種產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品制造成本和產(chǎn)品銷售成本。 決定每種產(chǎn)品的成本構(gòu)成。決定每種產(chǎn)品的成本構(gòu)成。 更新物料主數(shù)據(jù)中的產(chǎn)品成本。更新物料主數(shù)據(jù)中的產(chǎn)品成本。 為銷售模塊設(shè)定價(jià)格底線。為銷售模塊設(shè)定價(jià)格底線。1313基本概念基本概念成本計(jì)算方法成本計(jì)算方法 物料成本物料成本 物料成本計(jì)算方法：數(shù)量物料成本計(jì)算方法：數(shù)量 X 物料價(jià)格物

9、料價(jià)格. 數(shù)量由在數(shù)量由在PP定義的定義的 BOM確定，物料的單價(jià)由物料主數(shù)據(jù)中的價(jià)格確定確定，物料的單價(jià)由物料主數(shù)據(jù)中的價(jià)格確定。 作業(yè)成本作業(yè)成本 作業(yè)成本計(jì)算方法：數(shù)量作業(yè)成本計(jì)算方法：數(shù)量 X 作業(yè)單價(jià)作業(yè)單價(jià).作業(yè)的數(shù)量由在作業(yè)的數(shù)量由在PP中定義的工藝路線所確定。作業(yè)的價(jià)格由成本中心中定義的工藝路線所確定。作業(yè)的價(jià)格由成本中心會計(jì)中的作業(yè)和成本計(jì)劃所確定，并可以區(qū)分固定和變動(dòng)成本。會計(jì)中的作業(yè)和成本計(jì)劃所確定，并可以區(qū)分固定和變動(dòng)成本。 間接費(fèi)用成本間接費(fèi)用成本 間接費(fèi)用的計(jì)算是由在成本計(jì)算表中定義的間接費(fèi)用率來確定的。間接費(fèi)用的計(jì)算是由在成本計(jì)算表中定義的間接費(fèi)用率來確定的。間接

10、費(fèi)用率可以是基于數(shù)量的，也可以是基于金額的。間接費(fèi)用率可以是基于數(shù)量的，也可以是基于金額的。1414目錄目錄基礎(chǔ)主數(shù)據(jù)基礎(chǔ)主數(shù)據(jù)1生產(chǎn)訂單業(yè)務(wù)流程生產(chǎn)訂單業(yè)務(wù)流程2生產(chǎn)訂單成本流轉(zhuǎn)生產(chǎn)訂單成本流轉(zhuǎn)3生產(chǎn)訂單科目配置生產(chǎn)訂單科目配置4生產(chǎn)訂單成本核算變式生產(chǎn)訂單成本核算變式5小結(jié)小結(jié)61515釋放生產(chǎn)訂單釋放生產(chǎn)訂單從庫存發(fā)貨到生產(chǎn)訂單從庫存發(fā)貨到生產(chǎn)訂單作業(yè)量的確認(rèn)作業(yè)量的確認(rèn)收貨到庫存收貨到庫存訂單成本結(jié)算訂單成本結(jié)算生產(chǎn)訂單創(chuàng)建生產(chǎn)訂單創(chuàng)建差異計(jì)算差異計(jì)算/WIP計(jì)算計(jì)算間接費(fèi)用計(jì)算間接費(fèi)用計(jì)算生產(chǎn)過程生產(chǎn)過程16基本生產(chǎn)業(yè)務(wù)流程基本生產(chǎn)業(yè)務(wù)流程創(chuàng)建生產(chǎn)訂單并下達(dá) T:CO01向生產(chǎn)訂單發(fā)

11、料 T：MB1A對生產(chǎn)訂單報(bào)工T：CO11N|CO15對生產(chǎn)訂單收貨T:MB31|MIGO作業(yè)分割 T:KSS2計(jì)算實(shí)際作業(yè)價(jià)格T:KSII訂單成本重估 T:MFN1|CON2計(jì)算訂單差異T: KKS1|KKS2核算間接費(fèi)用T:KGI2結(jié)算訂單T:KO88|CO88費(fèi)用類憑證錄入T:FB50計(jì)算在制品差異T:KKAX結(jié)算訂單T:KO88|CO88161717目錄目錄基礎(chǔ)主數(shù)據(jù)基礎(chǔ)主數(shù)據(jù)1生產(chǎn)訂單業(yè)務(wù)流程生產(chǎn)訂單業(yè)務(wù)流程2生產(chǎn)訂單成本流轉(zhuǎn)生產(chǎn)訂單成本流轉(zhuǎn)3生產(chǎn)訂單科目配置生產(chǎn)訂單科目配置4生產(chǎn)訂單成本核算變式生產(chǎn)訂單成本核算變式5小結(jié)小結(jié)618*生產(chǎn)訂單 成本對象創(chuàng)建關(guān)閉料計(jì)劃產(chǎn)出工費(fèi)計(jì)劃材料金

12、額計(jì)劃作業(yè)金額計(jì)劃間接費(fèi)用物料標(biāo)準(zhǔn)成本金額*物料單價(jià)物料數(shù)量計(jì)劃間接費(fèi)用基值計(jì)劃間接費(fèi)用比率物料主數(shù)據(jù)價(jià)格控制BOM數(shù)量結(jié)構(gòu)*物料單價(jià)物料數(shù)量物料主數(shù)據(jù)評估變式訂單數(shù)量KP26計(jì)劃作業(yè)價(jià)格工藝路線計(jì)劃作業(yè)量*作業(yè)單價(jià)作業(yè)量生產(chǎn)訂單計(jì)劃成本生產(chǎn)訂單計(jì)劃成本表示取決于相應(yīng)的成本核算變式中的估價(jià)變式1819生產(chǎn)訂單 成本對象創(chuàng)建關(guān)閉向生產(chǎn)訂單發(fā)料對生產(chǎn)訂單收貨對生產(chǎn)訂單報(bào)工作業(yè)分割，實(shí)際作業(yè)價(jià)格計(jì)算訂單成本重估核算間接費(fèi)用材料金額非實(shí)際作業(yè)金額收集作業(yè)消耗的費(fèi)用工資，電費(fèi)，機(jī)器折舊工作中心的成本中心實(shí)際作業(yè)金額非實(shí)際作業(yè)金額工作中心的成本中心工作中心的成本中心間接費(fèi)用成本中心估算的間接費(fèi)用物料標(biāo)準(zhǔn)成

13、本投入-標(biāo)準(zhǔn)成本結(jié)算訂單無產(chǎn)品產(chǎn)品差異基本生產(chǎn)業(yè)務(wù)實(shí)際成本流基本生產(chǎn)業(yè)務(wù)實(shí)際成本流1920*生產(chǎn)訂單 成本對象創(chuàng)建關(guān)閉向生產(chǎn)訂單發(fā)料對生產(chǎn)訂單收貨對生產(chǎn)訂單報(bào)工訂單成本重估核算間接費(fèi)用材料金額非實(shí)際作業(yè)金額實(shí)際作業(yè)金額非實(shí)際作業(yè)金額估算的間接費(fèi)用物料標(biāo)準(zhǔn)成本金額差異金額結(jié)算訂單1234567*物料單價(jià)物料數(shù)量實(shí)際間接費(fèi)用基值實(shí)際間接費(fèi)用比率物料主數(shù)據(jù)價(jià)格控制物料實(shí)際發(fā)料數(shù)量成本中心費(fèi)用總金額/實(shí)際報(bào)工的作業(yè)總量報(bào)工實(shí)際作業(yè)量重估后實(shí)際作業(yè)價(jià)格*作業(yè)單價(jià)作業(yè)量*物料單價(jià)物料數(shù)量物料主數(shù)據(jù)評估方式實(shí)際收貨數(shù)量-生產(chǎn)訂單總成本物料標(biāo)準(zhǔn)成本金額KP26計(jì)劃作業(yè)價(jià)格報(bào)工實(shí)際作業(yè)量*作業(yè)單價(jià)作業(yè)量生產(chǎn)訂單

14、實(shí)際成本生產(chǎn)訂單實(shí)際成本2021生產(chǎn)訂單 成本對象創(chuàng)建關(guān)閉向生產(chǎn)訂單發(fā)料對生產(chǎn)訂單收貨對生產(chǎn)訂單報(bào)工訂單成本重估核算間接費(fèi)用材料金額非實(shí)際作業(yè)金額實(shí)際作業(yè)金額非實(shí)際作業(yè)金額估算的間接費(fèi)用物料標(biāo)準(zhǔn)成本金額投入-標(biāo)準(zhǔn)成本結(jié)算訂單123456生產(chǎn)成本-原材料消耗庫存-原材料11生產(chǎn)成本-原材料消耗要素1生產(chǎn)訂單-作業(yè)成本要素工作中心的成本中心的成本要素22生產(chǎn)訂單-作業(yè)成本要素工作中心的成本中心的成本要素生產(chǎn)訂單-作業(yè)成本要素工作中心的成本中心的成本要素4455生產(chǎn)訂單-作業(yè)成本要素間接費(fèi)用的成本中心的成本要素66生產(chǎn)訂單-產(chǎn)成本轉(zhuǎn)出要素3生產(chǎn)訂單-產(chǎn)成本轉(zhuǎn)出科目半成品庫存科目33生產(chǎn)訂單-產(chǎn)成本轉(zhuǎn)出要素生產(chǎn)訂單-產(chǎn)成本轉(zhuǎn)出科目半成品差異科目7777生產(chǎn)訂單成本流的生產(chǎn)訂單成本流的FI，CO憑證憑證21假設(shè)投入大于已收貨金額22生產(chǎn)訂單 成本對象創(chuàng)建關(guān)閉對生產(chǎn)訂單報(bào)工訂單成本重估非實(shí)