國際貿(mào)易第七章關(guān)稅

1、單擊此處編輯母版副標(biāo)題樣式國際貿(mào)易國際貿(mào)易第七章第七章 關(guān)稅關(guān)稅第七章第七章 關(guān)稅關(guān)稅第一節(jié)第一節(jié) 關(guān)稅概述關(guān)稅概述第二節(jié)第二節(jié) 關(guān)稅類別關(guān)稅類別第三節(jié)第三節(jié) 關(guān)稅征收、減免與配額關(guān)稅征收、減免與配額第四節(jié)第四節(jié) 關(guān)稅保護(hù)度關(guān)稅保護(hù)度第五節(jié)第五節(jié) 關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)小結(jié)小結(jié)7.1 7.1 關(guān)稅概述關(guān)稅概述什么是關(guān)稅？什么是關(guān)稅？關(guān)稅關(guān)稅（Customs Duty or TariffCustoms Duty or Tariff）就是進(jìn)出口就是進(jìn)出口商品經(jīng)過一國關(guān)境時(shí)，由政府所設(shè)置的海商品經(jīng)過一國關(guān)境時(shí)，由政府所設(shè)置的海關(guān)向進(jìn)出口商征收的稅收。關(guān)向進(jìn)出口商征收的稅收。和其他稅種一樣，關(guān)稅

2、也具有強(qiáng)制性、無和其他稅種一樣，關(guān)稅也具有強(qiáng)制性、無償性和預(yù)見性。償性和預(yù)見性。關(guān)稅是一種間接稅，向進(jìn)出口商征收，關(guān)稅是一種間接稅，向進(jìn)出口商征收，最最終由消費(fèi)者或買方買單終由消費(fèi)者或買方買單引申概念：引申概念：海關(guān)與關(guān)境海關(guān)與關(guān)境7.1 7.1 關(guān)稅概述關(guān)稅概述海關(guān)（海關(guān)（The CustomsThe Customs）：）：含義：含義：設(shè)立在關(guān)稅境域上的國家設(shè)立在關(guān)稅境域上的國家行政管理機(jī)構(gòu)，是貫徹執(zhí)行本國行政管理機(jī)構(gòu)，是貫徹執(zhí)行本國有關(guān)進(jìn)出口政策、法令和規(guī)章的有關(guān)進(jìn)出口政策、法令和規(guī)章的重要工具。重要工具。監(jiān)管對象：監(jiān)管對象：進(jìn)出口貨物、貨幣、進(jìn)出口貨物、貨幣、金銀、行李、郵件、運(yùn)輸工具等

3、。金銀、行李、郵件、運(yùn)輸工具等。主要職責(zé)：主要職責(zé)：監(jiān)管、征稅、緝私、監(jiān)管、征稅、緝私、統(tǒng)計(jì)、臨時(shí)保管。根據(jù)我國海關(guān)統(tǒng)計(jì)、臨時(shí)保管。根據(jù)我國海關(guān)法，海關(guān)職能包括前四項(xiàng)。法，海關(guān)職能包括前四項(xiàng)。7.1 7.1 關(guān)稅概述關(guān)稅概述7.1 7.1 關(guān)稅概述關(guān)稅概述20142014年世界港口吞吐量十強(qiáng)年世界港口吞吐量十強(qiáng)2014年港口吞吐量排名（噸）2014集裝箱吞吐量排名（標(biāo)箱）序號(hào)港口序號(hào)港口1寧波舟山港1上海港2上海港2新加坡港3新加坡港3深圳港4天津港4香港港5廣州港5釜山港6蘇州港6寧波舟山港7青島港7青島港8唐山港8廣州港9鹿特丹港9迪拜港10 大連港10 天津港7.1 7.1 關(guān)稅概述關(guān)稅

4、概述相關(guān)數(shù)據(jù)可查：相關(guān)數(shù)據(jù)可查：中華人民共和國海關(guān)總署中華人民共和國海關(guān)總署網(wǎng)址：網(wǎng)址：http:/20132013年年8 8月份進(jìn)出口商品關(guān)別總值月份進(jìn)出口商品關(guān)別總值7.1 7.1 關(guān)稅概述關(guān)稅概述關(guān)境關(guān)境（Customs TerritoryCustoms Territory）又稱稅境或海關(guān)境域，即海關(guān)征收關(guān)稅的又稱稅境或海關(guān)境域，即海關(guān)征收關(guān)稅的領(lǐng)域。領(lǐng)域。通常關(guān)境等同于國境，也有例外：通常關(guān)境等同于國境，也有例外：國境：國境：+自由港、自由自由港、自由貿(mào)易區(qū)或海關(guān)保稅倉庫貿(mào)易區(qū)或海關(guān)保稅倉庫關(guān)境關(guān)境關(guān)境：關(guān)境：+關(guān)稅同盟區(qū)關(guān)稅同盟區(qū)國境國境關(guān)境小于國境關(guān)境小于國境如：港、澳、臺(tái)如：港、

5、澳、臺(tái)關(guān)境大于國境關(guān)境大于國境如：歐盟如：歐盟2727國國7.1 7.1 關(guān)稅概述關(guān)稅概述關(guān)稅水平（關(guān)稅水平（Tariff LevelTariff Level）一國進(jìn)口關(guān)稅的平均稅率。兩種計(jì)算方法：一國進(jìn)口關(guān)稅的平均稅率。兩種計(jì)算方法：簡單算術(shù)平均法：簡單算術(shù)平均法：關(guān)稅水平關(guān)稅水平 = =優(yōu)點(diǎn)：計(jì)算簡單優(yōu)點(diǎn)：計(jì)算簡單缺點(diǎn)：無法反映征稅目的和對產(chǎn)業(yè)的保護(hù)程度缺點(diǎn)：無法反映征稅目的和對產(chǎn)業(yè)的保護(hù)程度%100稅則中所有稅目之和之和稅則中所有稅目的稅率7.1 7.1 關(guān)稅概述關(guān)稅概述加權(quán)算術(shù)平均法：加權(quán)算術(shù)平均法：1）全部商品全部商品加權(quán)平均法：加權(quán)平均法：關(guān)稅水平關(guān)稅水平=2）有稅商品有稅商品加權(quán)

6、平均法：加權(quán)平均法：關(guān)稅水平關(guān)稅水平=3）選擇性商品選擇性商品加權(quán)平均法：加權(quán)平均法：關(guān)稅水平關(guān)稅水平= =進(jìn)口商品總值進(jìn)口關(guān)稅總額有稅商品進(jìn)口總值進(jìn)口關(guān)稅總額代表性商品進(jìn)口總值額代表性商品進(jìn)口關(guān)稅總7.1 7.1 關(guān)稅概述關(guān)稅概述關(guān)稅的作用：關(guān)稅的作用：積極作用：積極作用： 對外貿(mào)易政策工具；對外貿(mào)易政策工具； 增加財(cái)政收入；增加財(cái)政收入； 調(diào)節(jié)進(jìn)出口貿(mào)易結(jié)構(gòu)；調(diào)節(jié)進(jìn)出口貿(mào)易結(jié)構(gòu)； 調(diào)節(jié)市場供求。調(diào)節(jié)市場供求。消極作用：消極作用： 增加消費(fèi)者的負(fù)擔(dān)增加消費(fèi)者的負(fù)擔(dān) 不利于國際貿(mào)易的開展不利于國際貿(mào)易的開展 保護(hù)過度，就會(huì)出現(xiàn)保保護(hù)過度，就會(huì)出現(xiàn)保護(hù)落后護(hù)落后 易于惡化貿(mào)易伙伴間的易于惡化貿(mào)易

7、伙伴間的友好關(guān)系友好關(guān)系 易于產(chǎn)生走私易于產(chǎn)生走私 7.1 7.1 關(guān)稅概述關(guān)稅概述關(guān)稅調(diào)節(jié)一國進(jìn)出口貿(mào)易結(jié)構(gòu)的基本原則關(guān)稅調(diào)節(jié)一國進(jìn)出口貿(mào)易結(jié)構(gòu)的基本原則國內(nèi)能大量生產(chǎn)或擬發(fā)展產(chǎn)業(yè)非必需品或奢侈品本國不能生產(chǎn)或生產(chǎn)不足的原料、半成品、生產(chǎn)必需品、生產(chǎn)急需品高額關(guān)稅高額關(guān)稅較高關(guān)稅較高關(guān)稅低稅或免稅低稅或免稅7.1 7.1 關(guān)稅概述關(guān)稅概述案例：中國進(jìn)口奢侈品稅的升與降案例：中國進(jìn)口奢侈品稅的升與降在中國，對進(jìn)口奢侈品的征稅包括進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口增在中國，對進(jìn)口奢侈品的征稅包括進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口增值稅、消費(fèi)稅、進(jìn)口車輛購置稅。其中前三項(xiàng)為世界值稅、消費(fèi)稅、進(jìn)口車輛購置稅。其中前三項(xiàng)為世界各國普遍征收的

8、，最后一項(xiàng)為中國特有。由于奢侈品各國普遍征收的，最后一項(xiàng)為中國特有。由于奢侈品稅率過高，很多國內(nèi)消費(fèi)者選擇到境外購買奢侈品。稅率過高，很多國內(nèi)消費(fèi)者選擇到境外購買奢侈品。據(jù)估算，中國人每年在國外購買據(jù)估算，中國人每年在國外購買的奢侈品總額達(dá)到的奢侈品總額達(dá)到500億美元。常億美元。常?？梢钥吹絻?nèi)地游客在香港高檔?？梢钥吹絻?nèi)地游客在香港高檔商店外排起長隊(duì)，就是源于那里商店外排起長隊(duì)，就是源于那里的奢侈品零關(guān)稅。的奢侈品零關(guān)稅。7.1 7.1 關(guān)稅概述關(guān)稅概述奢侈品是一個(gè)動(dòng)態(tài)的概念，不同時(shí)期對奢侈品的界定往奢侈品是一個(gè)動(dòng)態(tài)的概念，不同時(shí)期對奢侈品的界定往往會(huì)有不同。往會(huì)有不同。2011年，包括商務(wù)

9、部、財(cái)政部、發(fā)改委、年，包括商務(wù)部、財(cái)政部、發(fā)改委、國稅總局在內(nèi)的多部委對于調(diào)整奢侈品稅發(fā)表了不同意國稅總局在內(nèi)的多部委對于調(diào)整奢侈品稅發(fā)表了不同意見，總的意見是：一方面，下調(diào)奢侈品稅和下調(diào)其他進(jìn)見，總的意見是：一方面，下調(diào)奢侈品稅和下調(diào)其他進(jìn)口關(guān)稅一樣，是大勢所趨，也符合我國的入世承諾；另口關(guān)稅一樣，是大勢所趨，也符合我國的入世承諾；另一方面，要區(qū)分出奢侈品里的高、中檔品，仍實(shí)行較高一方面，要區(qū)分出奢侈品里的高、中檔品，仍實(shí)行較高的稅率。的稅率?？梢灶A(yù)見，奢侈品分層征稅后，國可以預(yù)見，奢侈品分層征稅后，國外有關(guān)零售、酒店、航空業(yè)將受到外有關(guān)零售、酒店、航空業(yè)將受到?jīng)_擊，財(cái)政收入整體上也可能減

10、少；沖擊，財(cái)政收入整體上也可能減少；但對國內(nèi)奢侈品業(yè)發(fā)展則會(huì)創(chuàng)造有但對國內(nèi)奢侈品業(yè)發(fā)展則會(huì)創(chuàng)造有利的契機(jī)。利的契機(jī)。7.2 7.2 關(guān)稅類別關(guān)稅類別一、按征稅方向分類：一、按征稅方向分類：關(guān)稅進(jìn)口稅出口稅過境稅Import DutyImport Duty，是，是進(jìn)口國家進(jìn)口國家的海關(guān)在外國商品輸入時(shí)，的海關(guān)在外國商品輸入時(shí)，對本國進(jìn)口商所征收對本國進(jìn)口商所征收的關(guān)稅。的關(guān)稅。Export DutyExport Duty，是是出口國家出口國家的海關(guān)對本國商品輸往國外的海關(guān)對本國商品輸往國外時(shí)，時(shí)，對出口商所征收對出口商所征收的關(guān)稅。的關(guān)稅。Transit DutyTransit Duty，過境稅

11、又稱，過境稅又稱通過稅，它是通過稅，它是一國對于通過一國對于通過其關(guān)境的外國貨物所征收其關(guān)境的外國貨物所征收的的關(guān)稅。關(guān)稅。7.2 7.2 關(guān)稅類別關(guān)稅類別二、按征稅目的分類：二、按征稅目的分類：關(guān)稅財(cái)政關(guān)稅保護(hù)關(guān)稅報(bào)復(fù)關(guān)稅Revenue Tariff, Revenue Tariff, 又稱收入又稱收入關(guān)稅，是指關(guān)稅，是指以增加國家的財(cái)以增加國家的財(cái)政收入為主要目的政收入為主要目的而征收的而征收的關(guān)稅。關(guān)稅。Protective TariffProtective Tariff，又稱又稱經(jīng)濟(jì)關(guān)稅，是指經(jīng)濟(jì)關(guān)稅，是指以保護(hù)本國以保護(hù)本國工業(yè)和農(nóng)業(yè)發(fā)展為主要目的工業(yè)和農(nóng)業(yè)發(fā)展為主要目的而征收的關(guān)稅。

12、而征收的關(guān)稅。Retaliatory dutyRetaliatory duty ，指一國，指一國對別國因?qū)ζ溥M(jìn)行貿(mào)易歧視，對別國因?qū)ζ溥M(jìn)行貿(mào)易歧視，違背協(xié)議，而對從其進(jìn)口的違背協(xié)議，而對從其進(jìn)口的商品征收的進(jìn)口附加稅。商品征收的進(jìn)口附加稅。7.2 7.2 關(guān)稅類別關(guān)稅類別1 1）財(cái)政稅率不宜過高，否則便會(huì)阻礙進(jìn)口，達(dá)不到）財(cái)政稅率不宜過高，否則便會(huì)阻礙進(jìn)口，達(dá)不到增加財(cái)政收入的目的。增加財(cái)政收入的目的。2 2）財(cái)政關(guān)稅收入占國家財(cái)政收入的比重整體呈下降）財(cái)政關(guān)稅收入占國家財(cái)政收入的比重整體呈下降趨勢；趨勢；3 3）保護(hù)關(guān)稅率比財(cái)政關(guān)稅率高；）保護(hù)關(guān)稅率比財(cái)政關(guān)稅率高；4 4）保護(hù)關(guān)稅的稅率越高

13、，保護(hù)程度越強(qiáng)；）保護(hù)關(guān)稅的稅率越高，保護(hù)程度越強(qiáng)；5 5）保護(hù)關(guān)稅和財(cái)政關(guān)稅已難以嚴(yán)格區(qū)分。）保護(hù)關(guān)稅和財(cái)政關(guān)稅已難以嚴(yán)格區(qū)分。6 6）報(bào)復(fù)性關(guān)稅作為一種）報(bào)復(fù)性關(guān)稅作為一種政策性武器，政策性武器，易引起貿(mào)易戰(zhàn)，易引起貿(mào)易戰(zhàn)，需慎用。需慎用。7.2 7.2 關(guān)稅類別關(guān)稅類別案例：案例：1962年美歐年美歐“凍雞戰(zhàn)凍雞戰(zhàn)”1960年前后，歐共體已成為美國凍雞出口的最大市場；美國年前后，歐共體已成為美國凍雞出口的最大市場；美國每年銷往歐共體的家禽價(jià)值每年銷往歐共體的家禽價(jià)值7000萬美元，僅凍雞一項(xiàng)就占到萬美元，僅凍雞一項(xiàng)就占到75%以上。以上。1962年開始，歐共體六國為推行共同農(nóng)業(yè)政策，年開

14、始，歐共體六國為推行共同農(nóng)業(yè)政策，對包括凍雞在內(nèi)的很多進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品開征對包括凍雞在內(nèi)的很多進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品開征“差額稅差額稅”，其中凍雞，其中凍雞進(jìn)口稅提高了近兩倍，導(dǎo)致美國對歐凍雞出口量陡降進(jìn)口稅提高了近兩倍，導(dǎo)致美國對歐凍雞出口量陡降60%，年，年損失達(dá)損失達(dá)2600萬美元。萬美元。為此，美國向歐共體為此，美國向歐共體施加壓力，要求將凍施加壓力，要求將凍雞關(guān)稅降低一半；歐雞關(guān)稅降低一半；歐共體不但沒有同意，共體不但沒有同意，反而于反而于1963年年5月通月通過一項(xiàng)關(guān)于提高來自過一項(xiàng)關(guān)于提高來自7.2 7.2 關(guān)稅類別關(guān)稅類別非成員國家禽的進(jìn)口稅的決議。同年非成員國家禽的進(jìn)口稅的決議。同年7月舉行的

15、六國部長理事月舉行的六國部長理事會(huì)上，美國的降稅要求再次被擱置。隨后美國多次向歐共體會(huì)上，美國的降稅要求再次被擱置。隨后美國多次向歐共體施壓，表示如果不降稅，將采取報(bào)復(fù)性措施。后經(jīng)協(xié)商，歐施壓，表示如果不降稅，將采取報(bào)復(fù)性措施。后經(jīng)協(xié)商，歐共體只同意削減共體只同意削減10%的關(guān)稅，但美國要求至少要降的關(guān)稅，但美國要求至少要降25%，歐，歐共體未予理會(huì)。美國惱羞成怒，隨即宣布從共體未予理會(huì)。美國惱羞成怒，隨即宣布從1964年年1月月7日日起，提高對來自歐共體的起，提高對來自歐共體的卡車，白蘭地酒和馬鈴薯卡車，白蘭地酒和馬鈴薯淀粉等商品的進(jìn)口稅。據(jù)淀粉等商品的進(jìn)口稅。據(jù)統(tǒng)計(jì)，在統(tǒng)計(jì)，在1962年美

16、國進(jìn)口年美國進(jìn)口的上述商品中，有的上述商品中，有94%來來自歐共體。最終，這場自歐共體。最終，這場“沒有硝煙的戰(zhàn)爭沒有硝煙的戰(zhàn)爭”以雙以雙方兩敗俱傷而告終。方兩敗俱傷而告終。7.2 7.2 關(guān)稅類別關(guān)稅類別關(guān)稅普通關(guān)稅優(yōu)惠關(guān)稅差別關(guān)稅一般關(guān)稅，指對與本國沒有簽署一般關(guān)稅，指對與本國沒有簽署貿(mào)易或經(jīng)濟(jì)互惠等友好協(xié)定國家貿(mào)易或經(jīng)濟(jì)互惠等友好協(xié)定國家原產(chǎn)的貨物征收的原產(chǎn)的貨物征收的非優(yōu)惠性關(guān)稅非優(yōu)惠性關(guān)稅。稅率通常較高稅率通常較高。對來自對來自特定國家特定國家的進(jìn)口貨物在的進(jìn)口貨物在關(guān)關(guān)稅方面給予優(yōu)惠待遇稅方面給予優(yōu)惠待遇。稅率低于普通關(guān)稅。稅率低于普通關(guān)稅。對同一種商品由于輸出國或生產(chǎn)對同一種商品

17、由于輸出國或生產(chǎn)國情況的不同而使用國情況的不同而使用有差別對待有差別對待的進(jìn)口關(guān)稅的進(jìn)口關(guān)稅。如反傾銷稅、反補(bǔ)。如反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅、報(bào)復(fù)關(guān)稅。貼稅、報(bào)復(fù)關(guān)稅。7.2 7.2 關(guān)稅類別關(guān)稅類別7.2 7.2 關(guān)稅類別關(guān)稅類別最惠國待遇：最惠國待遇：締約國雙方相互間現(xiàn)在和將來所給締約國雙方相互間現(xiàn)在和將來所給予第三國在貿(mào)易上的優(yōu)惠、豁免和特權(quán)同樣給予予第三國在貿(mào)易上的優(yōu)惠、豁免和特權(quán)同樣給予締約對方。締約對方。該關(guān)稅該關(guān)稅不是最優(yōu)惠不是最優(yōu)惠的關(guān)稅，的關(guān)稅，而是而是一種一種非歧視非歧視的關(guān)的關(guān)稅待遇，符合稅待遇，符合WTOWTO的非歧視待遇原則；的非歧視待遇原則；19471947年關(guān)貿(mào)總協(xié)定締約

18、方之間、年關(guān)貿(mào)總協(xié)定締約方之間、19951995年世界貿(mào)易年世界貿(mào)易組織成員之間可享受最惠國待遇下的關(guān)稅組織成員之間可享受最惠國待遇下的關(guān)稅7.2 7.2 關(guān)稅類別關(guān)稅類別特定優(yōu)惠關(guān)稅：特定優(yōu)惠關(guān)稅：又稱特惠關(guān)稅，是指給予來自又稱特惠關(guān)稅，是指給予來自特定特定國家國家的進(jìn)口貨物的的進(jìn)口貨物的排他性排他性的特別優(yōu)惠的低關(guān)稅或免稅的特別優(yōu)惠的低關(guān)稅或免稅是最惠國待遇條款的例外是最惠國待遇條款的例外該關(guān)稅最早在在宗主國和殖民地之間的貿(mào)易中實(shí)行該關(guān)稅最早在在宗主國和殖民地之間的貿(mào)易中實(shí)行代表：代表：洛美協(xié)定。洛美協(xié)定。是世界上最優(yōu)惠的一種關(guān)稅。是世界上最優(yōu)惠的一種關(guān)稅。7.2 7.2 關(guān)稅類別關(guān)稅類別

19、普遍優(yōu)惠制：普遍優(yōu)惠制：發(fā)達(dá)國家給予發(fā)展中國家出口的制成發(fā)達(dá)國家給予發(fā)展中國家出口的制成品和半制成品和某些初級產(chǎn)品品和半制成品和某些初級產(chǎn)品普遍的、非歧視的、非普遍的、非歧視的、非互惠的互惠的一種關(guān)稅優(yōu)惠制度。一種關(guān)稅優(yōu)惠制度。普遍的非歧視的非互惠的發(fā)達(dá)國家應(yīng)對發(fā)展中國家出口的制成發(fā)達(dá)國家應(yīng)對發(fā)展中國家出口的制成品和半制成品給予普遍的優(yōu)惠待遇。品和半制成品給予普遍的優(yōu)惠待遇。 應(yīng)使所有的發(fā)展中國家都不受歧視，應(yīng)使所有的發(fā)展中國家都不受歧視，無例外地享受普惠制待遇。無例外地享受普惠制待遇。 發(fā)達(dá)國家應(yīng)單方面給予發(fā)展中國家關(guān)發(fā)達(dá)國家應(yīng)單方面給予發(fā)展中國家關(guān)稅優(yōu)惠，而不要求發(fā)展中國家或地區(qū)稅優(yōu)惠，而

20、不要求發(fā)展中國家或地區(qū)提供反向優(yōu)惠。提供反向優(yōu)惠。 7.2 7.2 關(guān)稅類別關(guān)稅類別是發(fā)展中國家在是發(fā)展中國家在UNCTADUNCTAD不懈努力爭取的結(jié)果；不懈努力爭取的結(jié)果；最惠國待遇條款的例外；最惠國待遇條款的例外；目前，目前，GSPGSP給惠國共有給惠國共有3838個(gè)國家；受惠國共有個(gè)國家；受惠國共有190190個(gè)個(gè)發(fā)展中國家和地區(qū)發(fā)展中國家和地區(qū)實(shí)施普惠制的實(shí)施普惠制的目的目的：擴(kuò)大：擴(kuò)大發(fā)展中國家工業(yè)制成品和發(fā)展中國家工業(yè)制成品和半制成品出口，增強(qiáng)其產(chǎn)品的競爭能力，增加外匯收半制成品出口，增強(qiáng)其產(chǎn)品的競爭能力，增加外匯收入；促進(jìn)發(fā)展中國家的工業(yè)化以及加速發(fā)展中國家的入；促進(jìn)發(fā)展中國家

21、的工業(yè)化以及加速發(fā)展中國家的經(jīng)濟(jì)增長。經(jīng)濟(jì)增長。7.2 7.2 關(guān)稅類別關(guān)稅類別普惠制的主要內(nèi)容：普惠制的主要內(nèi)容：1 1）受惠產(chǎn)品范圍：）受惠產(chǎn)品范圍：農(nóng)產(chǎn)品較少；工業(yè)品較多；敏感性商品不在受惠范圍農(nóng)產(chǎn)品較少；工業(yè)品較多；敏感性商品不在受惠范圍2 2）受惠國家和地區(qū)；）受惠國家和地區(qū)；受惠國資格取得由給惠國單方面決定受惠國資格取得由給惠國單方面決定3 3）受惠商品關(guān)稅削減幅度；）受惠商品關(guān)稅削減幅度；取決于最惠國稅率和普惠制稅率的差額；工業(yè)品較大。取決于最惠國稅率和普惠制稅率的差額；工業(yè)品較大。4 4）對受惠程度的限制；）對受惠程度的限制；預(yù)定限額、免責(zé)條款等。預(yù)定限額、免責(zé)條款等。5 5）

22、畢業(yè)條款：）畢業(yè)條款：產(chǎn)品畢業(yè)和國家畢業(yè)。產(chǎn)品畢業(yè)和國家畢業(yè)。6 6）有效期：）有效期：1010年。年。7 7）原產(chǎn)地規(guī)則）原產(chǎn)地規(guī)則7.2 7.2 關(guān)稅類別關(guān)稅類別原產(chǎn)地規(guī)則原產(chǎn)地規(guī)則（GSPGSP的主要組成部分和核心）：的主要組成部分和核心）：衡量受惠國出口商品能否享受減免關(guān)稅待遇的標(biāo)準(zhǔn)衡量受惠國出口商品能否享受減免關(guān)稅待遇的標(biāo)準(zhǔn)包含原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)、直接運(yùn)輸規(guī)則、證明文件三部分包含原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)、直接運(yùn)輸規(guī)則、證明文件三部分 A.A.原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn) - - 整體生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)：產(chǎn)品完全在受惠國生產(chǎn)和制造，不整體生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)：產(chǎn)品完全在受惠國生產(chǎn)和制造，不含進(jìn)口原料和部件含進(jìn)口原料和部件 - - 實(shí)質(zhì)性

23、改變標(biāo)準(zhǔn)：貨物必須在出口國經(jīng)過最后一道實(shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)：貨物必須在出口國經(jīng)過最后一道實(shí)質(zhì)性加工或生產(chǎn)，使該產(chǎn)品得到其特有的性質(zhì)和特性實(shí)質(zhì)性加工或生產(chǎn)，使該產(chǎn)品得到其特有的性質(zhì)和特性7.2 7.2 關(guān)稅類別關(guān)稅類別B.B.直接運(yùn)輸規(guī)則直接運(yùn)輸規(guī)則原產(chǎn)品必須從出口受惠國直運(yùn)至原產(chǎn)品必須從出口受惠國直運(yùn)至給惠國，不得中途轉(zhuǎn)運(yùn)，其目的給惠國，不得中途轉(zhuǎn)運(yùn)，其目的在于確保運(yùn)至給惠國的商品就是在于確保運(yùn)至給惠國的商品就是受惠國原產(chǎn)品。受惠國原產(chǎn)品。C.C.證明文件（原產(chǎn)地證明書）證明文件（原產(chǎn)地證明書）受惠國必須向給惠國提交原產(chǎn)地受惠國必須向給惠國提交原產(chǎn)地和托運(yùn)的書面證書，才能享受普和托運(yùn)的書面證書，才能

24、享受普惠制待遇?；葜拼?。FORM A示例示例7.2 7.2 關(guān)稅類別關(guān)稅類別關(guān)稅法定關(guān)稅附加關(guān)稅反傾銷稅反補(bǔ)貼稅報(bào)復(fù)關(guān)稅海關(guān)稅則上列出的進(jìn)海關(guān)稅則上列出的進(jìn)出口商品關(guān)稅稅率。出口商品關(guān)稅稅率。 在海關(guān)稅則所列關(guān)稅以在海關(guān)稅則所列關(guān)稅以外額外征收的臨時(shí)關(guān)稅。外額外征收的臨時(shí)關(guān)稅。 7.2 7.2 關(guān)稅類別關(guān)稅類別 含義：含義：即為抵制外國商品傾銷進(jìn)口，保護(hù)國內(nèi)相關(guān)產(chǎn)即為抵制外國商品傾銷進(jìn)口，保護(hù)國內(nèi)相關(guān)產(chǎn)業(yè)而征收的一種進(jìn)口附加稅；業(yè)而征收的一種進(jìn)口附加稅； 傾銷：傾銷：一國產(chǎn)品向另一國出口時(shí)，該產(chǎn)品的出口價(jià)格一國產(chǎn)品向另一國出口時(shí)，該產(chǎn)品的出口價(jià)格低于低于正常正常貿(mào)易業(yè)務(wù)中用于國內(nèi)消費(fèi)的類似產(chǎn)

25、品的貿(mào)易業(yè)務(wù)中用于國內(nèi)消費(fèi)的類似產(chǎn)品的可比可比價(jià)格；價(jià)格； 根據(jù)烏拉圭回合談判達(dá)成的根據(jù)烏拉圭回合談判達(dá)成的反傾銷協(xié)議反傾銷協(xié)議：征收反傾銷稅的條件傾銷損害傾銷與損害間傾銷與損害間的因果關(guān)系的因果關(guān)系7.2 7.2 關(guān)稅類別關(guān)稅類別 即即正?？杀葍r(jià)格正?？杀葍r(jià)格的確定的確定 產(chǎn)品正?？杀葍r(jià)格（產(chǎn)品正常價(jià)值）產(chǎn)品正?？杀葍r(jià)格（產(chǎn)品正常價(jià)值）： 1 1、正常貿(mào)易過程中出口國國內(nèi)銷售價(jià)格、正常貿(mào)易過程中出口國國內(nèi)銷售價(jià)格 2 2、出口國向第三國正常貿(mào)易中的出口價(jià)格、出口國向第三國正常貿(mào)易中的出口價(jià)格 3 3、結(jié)構(gòu)價(jià)格（生產(chǎn)成本合理的管理費(fèi)、銷售、結(jié)構(gòu)價(jià)格（生產(chǎn)成本合理的管理費(fèi)、銷售費(fèi)和利潤）費(fèi)和利潤

26、）注：以上幾種價(jià)格只能依次選用。注：以上幾種價(jià)格只能依次選用。7.2 7.2 關(guān)稅類別關(guān)稅類別1 1、傾銷商品對進(jìn)口方國內(nèi)生產(chǎn)同類產(chǎn)品的產(chǎn)業(yè)造、傾銷商品對進(jìn)口方國內(nèi)生產(chǎn)同類產(chǎn)品的產(chǎn)業(yè)造成成實(shí)質(zhì)重大損害實(shí)質(zhì)重大損害2 2、進(jìn)口方的有關(guān)產(chǎn)業(yè)受到、進(jìn)口方的有關(guān)產(chǎn)業(yè)受到實(shí)質(zhì)損害威脅實(shí)質(zhì)損害威脅3 3、進(jìn)口產(chǎn)品的傾銷對進(jìn)口方國內(nèi)有關(guān)、進(jìn)口產(chǎn)品的傾銷對進(jìn)口方國內(nèi)有關(guān)產(chǎn)業(yè)的興建產(chǎn)業(yè)的興建產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性嚴(yán)重阻礙產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性嚴(yán)重阻礙應(yīng)審查除進(jìn)口傾銷產(chǎn)品以外的、其他可能使國內(nèi)產(chǎn)應(yīng)審查除進(jìn)口傾銷產(chǎn)品以外的、其他可能使國內(nèi)產(chǎn)業(yè)受到損害的已知因素。業(yè)受到損害的已知因素?！皣鴥?nèi)產(chǎn)業(yè)國內(nèi)產(chǎn)業(yè)”指國內(nèi)同類產(chǎn)品的全部生產(chǎn)商或主流指國

27、內(nèi)同類產(chǎn)品的全部生產(chǎn)商或主流生產(chǎn)商。生產(chǎn)商。7.2 7.2 關(guān)稅類別關(guān)稅類別- 臨時(shí)反傾銷措施；時(shí)間盡可能短；形式包括征臨時(shí)臨時(shí)反傾銷措施；時(shí)間盡可能短；形式包括征臨時(shí)反傾銷稅或提供現(xiàn)金保證金或保函；反傾銷稅或提供現(xiàn)金保證金或保函；- 最終反傾銷措施。形式為征收反傾銷稅。最終反傾銷措施。形式為征收反傾銷稅。申請人申請進(jìn)口方主管機(jī)構(gòu)立案反傾銷調(diào)查7.2 7.2 關(guān)稅類別關(guān)稅類別反傾銷稅額不得超過傾銷差額反傾銷稅額不得超過傾銷差額(即反傾銷稅也是一即反傾銷稅也是一種抵消性關(guān)稅，而非懲罰性關(guān)稅種抵消性關(guān)稅，而非懲罰性關(guān)稅)。反傾銷稅的納稅義務(wù)人為進(jìn)口商；反傾銷稅的納稅義務(wù)人為進(jìn)口商；指出口商愿意提高

28、產(chǎn)品出口價(jià)格或停止指出口商愿意提高產(chǎn)品出口價(jià)格或停止低價(jià)出口傾銷的做法，而進(jìn)口方同意暫?；蚪K止案低價(jià)出口傾銷的做法，而進(jìn)口方同意暫?；蚪K止案件調(diào)查。件調(diào)查。也屬于反傾銷措施的一種。也屬于反傾銷措施的一種。7.2 7.2 關(guān)稅類別關(guān)稅類別含義：含義：為抵消進(jìn)口商品在制造、生產(chǎn)或輸出時(shí)直接為抵消進(jìn)口商品在制造、生產(chǎn)或輸出時(shí)直接或間接接受的任何獎(jiǎng)金或補(bǔ)貼而征收的一種進(jìn)口附或間接接受的任何獎(jiǎng)金或補(bǔ)貼而征收的一種進(jìn)口附加稅（抵消關(guān)稅）加稅（抵消關(guān)稅）補(bǔ)貼：補(bǔ)貼：政府或任何公共機(jī)構(gòu)對企業(yè)提供的財(cái)政資助政府或任何公共機(jī)構(gòu)對企業(yè)提供的財(cái)政資助以及政府對出口產(chǎn)品的任何形式的收入或價(jià)格支持以及政府對出口產(chǎn)品的任何

29、形式的收入或價(jià)格支持依據(jù)：依據(jù)：WTOWTO補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼措施的協(xié)議補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼措施的協(xié)議7.2 7.2 關(guān)稅類別關(guān)稅類別分類：分類：反補(bǔ)貼措施和反傾銷措施的規(guī)則類似；反補(bǔ)貼措施和反傾銷措施的規(guī)則類似；反補(bǔ)貼價(jià)格承諾的兩種形式：反補(bǔ)貼價(jià)格承諾的兩種形式：- - 出口商調(diào)整價(jià)格；出口商調(diào)整價(jià)格；- - 出口方政府取消或限制補(bǔ)貼。出口方政府取消或限制補(bǔ)貼。反補(bǔ)貼稅反補(bǔ)貼稅禁止性補(bǔ)貼禁止性補(bǔ)貼可訴補(bǔ)貼可訴補(bǔ)貼不可訴補(bǔ)貼不可訴補(bǔ)貼專向性補(bǔ)貼專向性補(bǔ)貼非專向性補(bǔ)貼非專向性補(bǔ)貼出口補(bǔ)貼出口補(bǔ)貼進(jìn)口替代補(bǔ)貼進(jìn)口替代補(bǔ)貼7.3 7.3 關(guān)稅征收、減免與配額關(guān)稅征收、減免與配額海關(guān)稅則海關(guān)稅則（Customs T

30、ariff）：又稱關(guān)稅稅則。它是一國對又稱關(guān)稅稅則。它是一國對進(jìn)出口商品計(jì)征關(guān)稅的規(guī)章進(jìn)出口商品計(jì)征關(guān)稅的規(guī)章和對進(jìn)出口的應(yīng)免稅商品加和對進(jìn)出口的應(yīng)免稅商品加以系統(tǒng)分類的一覽表。以系統(tǒng)分類的一覽表。7.3 7.3 關(guān)稅征收、減免與配額關(guān)稅征收、減免與配額內(nèi)容：內(nèi)容：海關(guān)稅則課征關(guān)稅的規(guī)章條例及說明關(guān)稅稅率表稅號(hào)貨物分類稅率Tariff No. Dcrp. of Goods Rate of Duty 7.3 7.3 關(guān)稅征收、減免與配額關(guān)稅征收、減免與配額多數(shù)海關(guān)稅則的結(jié)構(gòu)是根據(jù)海關(guān)合作理事會(huì)編寫的多數(shù)海關(guān)稅則的結(jié)構(gòu)是根據(jù)海關(guān)合作理事會(huì)編寫的商品名稱及編碼協(xié)調(diào)制度商品名稱及編碼協(xié)調(diào)制度（簡稱（簡

31、稱協(xié)調(diào)制度協(xié)調(diào)制度, , Harmonized System，HS）制定）制定; ; HS是是目前國際目前國際上應(yīng)用最為廣泛的國際貿(mào)易商品分類目錄；上應(yīng)用最為廣泛的國際貿(mào)易商品分類目錄；根據(jù)根據(jù)HS，商品分為，商品分為2121類類,97,97章章,1241,1241個(gè)四位數(shù)的稅個(gè)四位數(shù)的稅目目,5019,5019個(gè)六位數(shù)子目；個(gè)六位數(shù)子目；目前目前全球已有全球已有200200多個(gè)國家（地區(qū)）采用多個(gè)國家（地區(qū)）采用協(xié)調(diào)制協(xié)調(diào)制度度，我國于我國于19921992年年6 6月月2323日正式成為締約國日正式成為締約國稅則號(hào)列稅則號(hào)列貨品名稱貨品名稱最惠國稅率最惠國稅率普通稅率普通稅率0810901

32、0鮮荔枝鮮荔枝36807.3 7.3 關(guān)稅征收、減免與配額關(guān)稅征收、減免與配額海關(guān)稅則的分類：海關(guān)稅則的分類：- - 根據(jù)稅目所對應(yīng)的稅率欄數(shù)分：根據(jù)稅目所對應(yīng)的稅率欄數(shù)分：單式稅則（Single Tariff）又叫一欄稅則，又叫一欄稅則，一個(gè)稅目只有一個(gè)稅率一個(gè)稅目只有一個(gè)稅率，適用于來自任何，適用于來自任何國家的商品，沒有差別待遇，是一種無歧視性關(guān)稅。目前，國家的商品，沒有差別待遇，是一種無歧視性關(guān)稅。目前，很少國家完全采用單式稅則。很少國家完全采用單式稅則。復(fù)式稅則（Complex Tariff）復(fù)式稅則又稱多欄稅則，在復(fù)式稅則又稱多欄稅則，在一個(gè)稅目下訂有兩個(gè)或兩個(gè)以一個(gè)稅目下訂有兩個(gè)

33、或兩個(gè)以上的稅率上的稅率，對來自，對來自不同國家不同國家的進(jìn)口商品，適用的進(jìn)口商品，適用不同的稅率不同的稅率。目的在于實(shí)行差別待遇和貿(mào)易歧視政策。絕大多數(shù)國家都目的在于實(shí)行差別待遇和貿(mào)易歧視政策。絕大多數(shù)國家都采用這種稅則。采用這種稅則。7.3 7.3 關(guān)稅征收、減免與配額關(guān)稅征收、減免與配額海關(guān)稅則的分類：海關(guān)稅則的分類：- -按稅則制訂者的不同分：按稅則制訂者的不同分： 自主稅則（Autonomous Tariff）又叫國定稅則，是指一國立法機(jī)構(gòu)根據(jù)關(guān)稅自主原則單獨(dú)又叫國定稅則，是指一國立法機(jī)構(gòu)根據(jù)關(guān)稅自主原則單獨(dú)制定而不受對外簽訂的貿(mào)易條約或協(xié)定約束的一種稅率。制定而不受對外簽訂的貿(mào)易條

34、約或協(xié)定約束的一種稅率。協(xié)定稅則（Conventional Tariff）指一國與其他國家或地區(qū)通過貿(mào)易與關(guān)稅談判，指一國與其他國家或地區(qū)通過貿(mào)易與關(guān)稅談判，以貿(mào)易條以貿(mào)易條約或協(xié)定的方式確定的關(guān)稅率約或協(xié)定的方式確定的關(guān)稅率。這種稅則是在本國原有的。這種稅則是在本國原有的國定稅則以外，另行規(guī)定的一種稅率。它是國家之間關(guān)稅國定稅則以外，另行規(guī)定的一種稅率。它是國家之間關(guān)稅減讓談判的結(jié)果，因此，要比國定稅率低。目前為多數(shù)國減讓談判的結(jié)果，因此，要比國定稅率低。目前為多數(shù)國家所使用。家所使用。7.3 7.3 關(guān)稅征收、減免與配額關(guān)稅征收、減免與配額又稱報(bào)關(guān)手續(xù)，是指出口商或進(jìn)口商向海關(guān)申報(bào)出又稱報(bào)

35、關(guān)手續(xù)，是指出口商或進(jìn)口商向海關(guān)申報(bào)出口或進(jìn)口，接受海關(guān)的監(jiān)督與檢查，履行海關(guān)規(guī)定口或進(jìn)口，接受海關(guān)的監(jiān)督與檢查，履行海關(guān)規(guī)定的手續(xù)。當(dāng)辦完通關(guān)手續(xù)，結(jié)清應(yīng)付的稅款和其它的手續(xù)。當(dāng)辦完通關(guān)手續(xù)，結(jié)清應(yīng)付的稅款和其它費(fèi)用，經(jīng)海關(guān)同意，貨費(fèi)用，經(jīng)海關(guān)同意，貨物即可通關(guān)放行。物即可通關(guān)放行。通常包括貨物的通常包括貨物的申報(bào)、申報(bào)、查驗(yàn)、征稅、放行查驗(yàn)、征稅、放行環(huán)節(jié)。環(huán)節(jié)。7.3 7.3 關(guān)稅征收、減免與配額關(guān)稅征收、減免與配額（Specific Duties） 含義：含義：按照商品的重量、數(shù)量、容量、長度和面積等按照商品的重量、數(shù)量、容量、長度和面積等計(jì)量單位為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征的關(guān)稅。計(jì)量單位為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征的

36、關(guān)稅。 適合于體積較大、價(jià)值較少的標(biāo)準(zhǔn)化和原材料產(chǎn)品；適合于體積較大、價(jià)值較少的標(biāo)準(zhǔn)化和原材料產(chǎn)品； 公式：公式：從量稅額從量稅額= =貨物數(shù)量貨物數(shù)量單位從量稅單位從量稅 優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：計(jì)算簡便；對廉價(jià)進(jìn)口物品保護(hù)作用強(qiáng)；計(jì)算簡便；對廉價(jià)進(jìn)口物品保護(hù)作用強(qiáng)； 缺點(diǎn)：缺點(diǎn)：稅負(fù)不合理，抑制了廉價(jià)物品的進(jìn)口，鼓勵(lì)了稅負(fù)不合理，抑制了廉價(jià)物品的進(jìn)口，鼓勵(lì)了同類產(chǎn)品中質(zhì)量高、價(jià)格高的商品的進(jìn)口；無法調(diào)整同類產(chǎn)品中質(zhì)量高、價(jià)格高的商品的進(jìn)口；無法調(diào)整價(jià)格；適用面窄；各國應(yīng)用很少。價(jià)格；適用面窄；各國應(yīng)用很少。7.3 7.3 關(guān)稅征收、減免與配額關(guān)稅征收、減免與配額從量稅從量稅舉例舉例稅則號(hào)列稅則號(hào)列貨品

37、名稱貨品名稱最惠國稅率最惠國稅率普通稅率普通稅率02071200整只凍雞整只凍雞1.6元千克元千克5.6元千克元千克22030000啤酒啤酒3元升元升7.5元升元升27090000石油原油石油原油085元噸元噸37025520未曝光的窄長未曝光的窄長彩色膠卷彩色膠卷16元平方米元平方米232元平方米元平方米37025590其他未曝光的其他未曝光的窄長彩色膠卷窄長彩色膠卷145元平方米元平方米433元平方米元平方米7.3 7.3 關(guān)稅征收、減免與配額關(guān)稅征收、減免與配額（Ad Valorem Duties） 含義：含義：從價(jià)稅是以商品的價(jià)格作為征稅標(biāo)準(zhǔn)的關(guān)稅，其稅從價(jià)稅是以商品的價(jià)格作為征稅標(biāo)準(zhǔn)

38、的關(guān)稅，其稅率表現(xiàn)為商品價(jià)格的百分比。率表現(xiàn)為商品價(jià)格的百分比。 計(jì)算：計(jì)算：從價(jià)稅額從價(jià)稅額= =貨物總值貨物總值從價(jià)稅率從價(jià)稅率 特點(diǎn)：特點(diǎn)：征收從價(jià)稅的征收從價(jià)稅的優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)是：是：首先，稅負(fù)合理。同類商品的質(zhì)、價(jià)和稅額同向變化。首先，稅負(fù)合理。同類商品的質(zhì)、價(jià)和稅額同向變化。其次，物價(jià)上漲時(shí)，稅款相應(yīng)增加，財(cái)政收入和保護(hù)作用其次，物價(jià)上漲時(shí)，稅款相應(yīng)增加，財(cái)政收入和保護(hù)作用均不受影響。均不受影響。第三，稅率明確，便于比較各國稅率。第三，稅率明確，便于比較各國稅率。第四，征收方式簡單。不必因其品質(zhì)的不同，再詳細(xì)分類。第四，征收方式簡單。不必因其品質(zhì)的不同，再詳細(xì)分類。7.3 7.3 關(guān)稅征

39、收、減免與配額關(guān)稅征收、減免與配額（Ad Valorem Duties）缺點(diǎn)：缺點(diǎn)：完稅價(jià)格不易掌握，征稅手續(xù)復(fù)雜。完稅價(jià)格不易掌握，征稅手續(xù)復(fù)雜。一般適用于工業(yè)制成品，為多數(shù)國家適用；一般適用于工業(yè)制成品，為多數(shù)國家適用；完稅價(jià)格完稅價(jià)格是經(jīng)海關(guān)審定做出計(jì)征關(guān)稅的貨物價(jià)格，是經(jīng)海關(guān)審定做出計(jì)征關(guān)稅的貨物價(jià)格，它是決定稅額多少的重要因素；它是決定稅額多少的重要因素；完稅價(jià)格的價(jià)基：完稅價(jià)格的價(jià)基：- CIF- CIF價(jià)格為進(jìn)口商品的價(jià)基；價(jià)格為進(jìn)口商品的價(jià)基；- FOB- FOB價(jià)格為出口商品的價(jià)基；價(jià)格為出口商品的價(jià)基；- - 以法定價(jià)格計(jì)稅。以法定價(jià)格計(jì)稅。7.3 7.3 關(guān)稅征收、減免與

40、配額關(guān)稅征收、減免與配額（Ad Valorem Duties） 海關(guān)估價(jià)：海關(guān)估價(jià)：為減少各國政府有意抬高海關(guān)估價(jià)，在為減少各國政府有意抬高海關(guān)估價(jià)，在東京回合東京回合中，達(dá)成中，達(dá)成海關(guān)估價(jià)協(xié)議海關(guān)估價(jià)協(xié)議，確定了海，確定了海關(guān)估價(jià)的關(guān)估價(jià)的通用方法：通用方法： 以進(jìn)口貨物的平均價(jià)格確定完稅價(jià)格；以進(jìn)口貨物的平均價(jià)格確定完稅價(jià)格； 以相同貨物的平均價(jià)格確定完稅價(jià)格；以相同貨物的平均價(jià)格確定完稅價(jià)格； 以類似貨物的平均價(jià)格確定完稅價(jià)格；以類似貨物的平均價(jià)格確定完稅價(jià)格； 以倒扣價(jià)格方法確定完稅價(jià)格；以倒扣價(jià)格方法確定完稅價(jià)格； 以計(jì)算價(jià)格方法確定完稅價(jià)格；以計(jì)算價(jià)格方法確定完稅價(jià)格； 以以“回

41、顧回顧”方法確定完稅價(jià)格。方法確定完稅價(jià)格。7.3 7.3 關(guān)稅征收、減免與配額關(guān)稅征收、減免與配額稅則號(hào)列稅則號(hào)列貨品名稱貨品名稱最惠國稅率最惠國稅率普通稅率普通稅率08109010鮮荔枝鮮荔枝368033030000香水及花露水香水及花露水22.515085191000真空吸塵器真空吸塵器22.513090071910超過超過5252厘米彩色厘米彩色電視機(jī)電視機(jī)3613094033000高速攝影機(jī)高速攝影機(jī)14407.3 7.3 關(guān)稅征收、減免與配額關(guān)稅征收、減免與配額（Ad Valorem Duties）又稱混合稅。在稅則的同一稅目中訂有從價(jià)和從量又稱混合稅。在稅則的同一稅目中訂有從價(jià)和

42、從量稅兩種稅率，稅兩種稅率，同時(shí)使用同時(shí)使用兩種稅率計(jì)稅稱為復(fù)合稅。兩種稅率計(jì)稅稱為復(fù)合稅。復(fù)合稅計(jì)稅手續(xù)比較復(fù)雜。復(fù)合稅計(jì)稅手續(xù)比較復(fù)雜。計(jì)算公式計(jì)算公式：復(fù)合稅額：復(fù)合稅額= =從量稅額從量稅額+ +從價(jià)稅額從價(jià)稅額稅則號(hào)列稅則號(hào)列貨品名稱貨品名稱最惠國稅率最惠國稅率普通稅率普通稅率85211011廣播級廣播級錄像機(jī)錄像機(jī)每臺(tái)完稅價(jià)格低于或等每臺(tái)完稅價(jià)格低于或等于于2000美元：執(zhí)行單一美元：執(zhí)行單一從價(jià)稅，稅率為從價(jià)稅，稅率為36；每臺(tái)完稅價(jià)格高于每臺(tái)完稅價(jià)格高于2000美元：每臺(tái)征收從量稅，美元：每臺(tái)征收從量稅，稅額稅額5480元，加上元，加上3的從價(jià)稅。的從價(jià)稅。每臺(tái)完稅價(jià)格低于或等

43、每臺(tái)完稅價(jià)格低于或等于于2000美元：執(zhí)行單一美元：執(zhí)行單一從價(jià)稅，稅率為從價(jià)稅，稅率為130；每臺(tái)完稅價(jià)格高于每臺(tái)完稅價(jià)格高于2000美元：每臺(tái)征收從量稅，美元：每臺(tái)征收從量稅，稅額稅額20600元，加上元，加上6的從價(jià)稅。的從價(jià)稅。7.3 7.3 關(guān)稅征收、減免與配額關(guān)稅征收、減免與配額4 4）選擇稅）選擇稅含義：含義：是對于一種進(jìn)口商品同時(shí)訂有從價(jià)稅和從量是對于一種進(jìn)口商品同時(shí)訂有從價(jià)稅和從量稅兩種稅率，根據(jù)增加稅額需要選擇其中一種計(jì)算稅兩種稅率，根據(jù)增加稅額需要選擇其中一種計(jì)算應(yīng)征稅額。應(yīng)征稅額。例如，例如，日本對坯布的進(jìn)口征收協(xié)定稅率日本對坯布的進(jìn)口征收協(xié)定稅率7.5%7.5%或每平

44、或每平方米方米2.62.6日元，征收其最高者。日元，征收其最高者。有時(shí)為鼓勵(lì)某種商品進(jìn)口時(shí)，選擇較低的一種征收。有時(shí)為鼓勵(lì)某種商品進(jìn)口時(shí)，選擇較低的一種征收。7.3 7.3 關(guān)稅征收、減免與配額關(guān)稅征收、減免與配額5 5）滑準(zhǔn)稅（）滑準(zhǔn)稅（Sliding Duties）含義：含義：又叫滑動(dòng)稅，指在海關(guān)稅則中對同一稅目商又叫滑動(dòng)稅，指在海關(guān)稅則中對同一稅目商品按其價(jià)格的高低分開檔次并依次制定不同的稅率品按其價(jià)格的高低分開檔次并依次制定不同的稅率優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：平衡物價(jià)，保護(hù)國內(nèi)產(chǎn)業(yè)發(fā)展；平衡物價(jià)，保護(hù)國內(nèi)產(chǎn)業(yè)發(fā)展；缺點(diǎn)：缺點(diǎn)：易產(chǎn)生投機(jī)。易產(chǎn)生投機(jī)。措施和目的：措施和目的：對高檔高價(jià)商品實(shí)行低稅或免

45、稅，對對高檔高價(jià)商品實(shí)行低稅或免稅，對低檔商品實(shí)行高稅率，從而保證稅后價(jià)格不至于沖低檔商品實(shí)行高稅率，從而保證稅后價(jià)格不至于沖擊國內(nèi)價(jià)格；同時(shí)有助于調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)擊國內(nèi)價(jià)格；同時(shí)有助于調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)7.3 7.3 關(guān)稅征收、減免與配額關(guān)稅征收、減免與配額例例1 1：滑準(zhǔn)稅最早出現(xiàn)于重商主義時(shí)期的英國谷物法?；瑴?zhǔn)稅最早出現(xiàn)于重商主義時(shí)期的英國谷物法。英國在英國在16701670年谷物法中規(guī)定，當(dāng)小麥每夸脫價(jià)格低于年谷物法中規(guī)定，當(dāng)小麥每夸脫價(jià)格低于5353先令先令4 4便士時(shí)征稅便士時(shí)征稅1616先令，使英國小麥?zhǔn)袌鼋?jīng)常保先令，使英國小麥?zhǔn)袌鼋?jīng)常保持較高價(jià)格，以保護(hù)封建農(nóng)場主的谷物生產(chǎn)。持較高價(jià)格，

46、以保護(hù)封建農(nóng)場主的谷物生產(chǎn)。 例例2 2：日本：日本1978197819791979年稅則中對一些有色金屬規(guī)定年稅則中對一些有色金屬規(guī)定了滑準(zhǔn)關(guān)稅。例如，供精煉用的生鋅塊，每公斤的海了滑準(zhǔn)關(guān)稅。例如，供精煉用的生鋅塊，每公斤的海關(guān)價(jià)格低于關(guān)價(jià)格低于202202日元時(shí)征稅日元時(shí)征稅8 8日元；海關(guān)價(jià)格每公斤低日元；海關(guān)價(jià)格每公斤低于于210210日元高于日元高于202202日元時(shí)，征收其中的差額，使其含日元時(shí)，征收其中的差額，使其含稅價(jià)格為稅價(jià)格為210210日元；海關(guān)價(jià)格每公斤高于日元；海關(guān)價(jià)格每公斤高于210210日元時(shí)免日元時(shí)免征關(guān)稅。其目的是使進(jìn)口生鋅征稅后的價(jià)格保持在每征關(guān)稅。其目的是

47、使進(jìn)口生鋅征稅后的價(jià)格保持在每公斤公斤210210日元的水平上。日元的水平上。 7.3 7.3 關(guān)稅征收、減免與配額關(guān)稅征收、減免與配額6 6）差價(jià)稅（）差價(jià)稅（Variable Levy）含義：含義：按照進(jìn)口貨物價(jià)格低于國內(nèi)市場同類貨物價(jià)按照進(jìn)口貨物價(jià)格低于國內(nèi)市場同類貨物價(jià)格的差額來征稅；格的差額來征稅；是一種滑動(dòng)關(guān)稅；是一種滑動(dòng)關(guān)稅；歐盟對進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品多采用差價(jià)稅。歐盟對進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品多采用差價(jià)稅。差價(jià)稅部分差價(jià)稅全部差價(jià)稅倍數(shù)差價(jià)稅倍數(shù)差價(jià)稅鼓勵(lì)進(jìn)口鼓勵(lì)進(jìn)口限制進(jìn)口限制進(jìn)口7.3 7.3 關(guān)稅征收、減免與配額關(guān)稅征收、減免與配額7 7）季節(jié)稅（）季節(jié)稅（Season Duties）7.3 7

48、.3 關(guān)稅征收、減免與配額關(guān)稅征收、減免與配額含義：含義：指由于進(jìn)口國經(jīng)濟(jì)、政治等方面的原因和根指由于進(jìn)口國經(jīng)濟(jì)、政治等方面的原因和根據(jù)國際條約、慣例，需要免除某些納稅義務(wù)人或某據(jù)國際條約、慣例，需要免除某些納稅義務(wù)人或某些進(jìn)出口應(yīng)稅貨品的納稅義務(wù)；些進(jìn)出口應(yīng)稅貨品的納稅義務(wù)；減免依據(jù)：減免依據(jù)：關(guān)于簡化與協(xié)調(diào)海關(guān)業(yè)務(wù)制度的國際關(guān)于簡化與協(xié)調(diào)海關(guān)業(yè)務(wù)制度的國際公約公約；主要減免產(chǎn)品：主要減免產(chǎn)品：特定的教科文用品、器材、無商業(yè)特定的教科文用品、器材、無商業(yè)價(jià)值的樣品、特定的醫(yī)用試劑、因遷居而進(jìn)口的動(dòng)價(jià)值的樣品、特定的醫(yī)用試劑、因遷居而進(jìn)口的動(dòng)產(chǎn)、學(xué)習(xí)用品等；產(chǎn)、學(xué)習(xí)用品等；約束條件：約束條件：

49、應(yīng)按進(jìn)口時(shí)海關(guān)應(yīng)按進(jìn)口時(shí)海關(guān)核準(zhǔn)的用途范圍使用核準(zhǔn)的用途范圍使用7.3 7.3 關(guān)稅征收、減免與配額關(guān)稅征收、減免與配額我國對于關(guān)稅的減免：法定、特定、臨時(shí)我國對于關(guān)稅的減免：法定、特定、臨時(shí)法定減免：（法定減免：（海關(guān)法海關(guān)法）無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣；無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣；外國政府、國際組織無償贈(zèng)送的物資；外國政府、國際組織無償贈(zèng)送的物資；在海關(guān)放行前遭受損壞或者損失的貨物；在海關(guān)放行前遭受損壞或者損失的貨物；規(guī)定數(shù)額以內(nèi)的物品；規(guī)定數(shù)額以內(nèi)的物品；法律規(guī)定減征、免征的其他貨物、物品；法律規(guī)定減征、免征的其他貨物、物品；中華人民共和國締結(jié)或者參加的國際條約規(guī)定減征、中華人民共和國締結(jié)或

50、者參加的國際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品免征關(guān)稅的貨物、物品7.3 7.3 關(guān)稅征收、減免與配額關(guān)稅征收、減免與配額含義：含義：對商品進(jìn)口的一定數(shù)額以內(nèi)的進(jìn)口商品給予對商品進(jìn)口的一定數(shù)額以內(nèi)的進(jìn)口商品給予低稅、減稅或免稅待遇；對超過數(shù)額的進(jìn)口商品則低稅、減稅或免稅待遇；對超過數(shù)額的進(jìn)口商品則征收較高的關(guān)稅。征收較高的關(guān)稅。多用于農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)口，目的是保護(hù)國內(nèi)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的多用于農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)口，目的是保護(hù)國內(nèi)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的利益。利益。分類：分類：按商品按商品來源分來源分全球性關(guān)稅配額全球性關(guān)稅配額國別關(guān)稅配額國別關(guān)稅配額按征稅按征稅目的分目的分優(yōu)惠性關(guān)稅配額優(yōu)惠性關(guān)稅配額非優(yōu)惠性關(guān)稅配額非優(yōu)惠性關(guān)稅配

51、額7.4 7.4 關(guān)稅保護(hù)度關(guān)稅保護(hù)度關(guān)稅的保護(hù)作用的大小和進(jìn)口稅率高低成正比。具體來說，可以用名義保護(hù)率和有效保護(hù)率來衡量： 公式：公式：NRP=(P- P)/P x 100%P: 進(jìn)口商品國內(nèi)市場價(jià)格；進(jìn)口商品國內(nèi)市場價(jià)格；P： 進(jìn)口商品國際市場價(jià)格。進(jìn)口商品國際市場價(jià)格。 NRPNRP通常就是海關(guān)稅則上反映的稅率。通常就是海關(guān)稅則上反映的稅率。 例：例：一輛汽車的國內(nèi)價(jià)格為一輛汽車的國內(nèi)價(jià)格為10萬元，現(xiàn)在假定對每輛汽車萬元，現(xiàn)在假定對每輛汽車的進(jìn)口征收的進(jìn)口征收10的關(guān)稅，這樣，汽車的價(jià)格上漲到的關(guān)稅，這樣，汽車的價(jià)格上漲到11萬元；萬元；那么名義保護(hù)率為（那么名義保護(hù)率為（11-10

52、）/10 x100%=10%。7.4 7.4 關(guān)稅保護(hù)度關(guān)稅保護(hù)度名義保護(hù)率僅注重對最終產(chǎn)品的研究；二戰(zhàn)后，中間產(chǎn)品的貿(mào)易量不斷增大。加拿大經(jīng)濟(jì)學(xué)家巴伯在加拿大關(guān)稅政策中首次提出有效保護(hù)的概念。7.4 7.4 關(guān)稅保護(hù)度關(guān)稅保護(hù)度例題：例題：（1）在自由貿(mào)易情況下，一輛汽車的國內(nèi)價(jià)格為）在自由貿(mào)易情況下，一輛汽車的國內(nèi)價(jià)格為10萬元，其中萬元，其中8萬元是自由進(jìn)口的鋼材、儀表等中間投入品的萬元是自由進(jìn)口的鋼材、儀表等中間投入品的價(jià)格，那另外價(jià)格，那另外2萬元就是國內(nèi)生產(chǎn)汽車的附加價(jià)值。現(xiàn)在假萬元就是國內(nèi)生產(chǎn)汽車的附加價(jià)值?，F(xiàn)在假定對每輛汽車的進(jìn)口征收定對每輛汽車的進(jìn)口征收10的名義關(guān)稅，而對鋼

53、材等仍的名義關(guān)稅，而對鋼材等仍然免稅進(jìn)口，同時(shí)假定進(jìn)口汽車價(jià)格上漲的幅度等于名義然免稅進(jìn)口，同時(shí)假定進(jìn)口汽車價(jià)格上漲的幅度等于名義稅率，即稅率，即10。這樣，汽車的價(jià)格上漲到。這樣，汽車的價(jià)格上漲到11萬元。汽車的萬元。汽車的附加價(jià)值增加到附加價(jià)值增加到118=3萬元。這時(shí)，國內(nèi)汽車附加價(jià)值的萬元。這時(shí)，國內(nèi)汽車附加價(jià)值的增加率即有效保護(hù)率為：增加率即有效保護(hù)率為：32 g=50%2VVV（2 2）如果對汽車和鋼材等同時(shí)征收如果對汽車和鋼材等同時(shí)征收10的名義關(guān)稅，那的名義關(guān)稅，那么成本和汽車價(jià)格將按同一比例上升，實(shí)際保護(hù)率為么成本和汽車價(jià)格將按同一比例上升，實(shí)際保護(hù)率為（11-8.8）-2/

54、 2 x 100%=10%。7.4 7.4 關(guān)稅保護(hù)度關(guān)稅保護(hù)度（3 3）如果現(xiàn)在對進(jìn)口投入品鋼材等征收如果現(xiàn)在對進(jìn)口投入品鋼材等征收5的名義關(guān)稅而的名義關(guān)稅而汽車仍為汽車仍為10的名義關(guān)稅，則有效保護(hù)率為：的名義關(guān)稅，則有效保護(hù)率為：2.6230%2 VVgV（4 4）如果現(xiàn)在對進(jìn)口投入品鋼材等征收如果現(xiàn)在對進(jìn)口投入品鋼材等征收20的名義關(guān)稅而的名義關(guān)稅而汽車仍為汽車仍為10的名義關(guān)稅，則有效保護(hù)率為：的名義關(guān)稅，則有效保護(hù)率為： 1.4230%2VVgV 7.4 7.4 關(guān)稅保護(hù)度關(guān)稅保護(hù)度u 最終產(chǎn)品的名義稅率即關(guān)稅稅則中規(guī)定的稅率大于最終產(chǎn)品的名義稅率即關(guān)稅稅則中規(guī)定的稅率大于其中間投

55、入的名義稅率時(shí)，對最終產(chǎn)品的有效保護(hù)其中間投入的名義稅率時(shí)，對最終產(chǎn)品的有效保護(hù)率大于名義稅率；率大于名義稅率；u 最終產(chǎn)品的名義稅率等于其中間投入的名義稅率時(shí)，最終產(chǎn)品的名義稅率等于其中間投入的名義稅率時(shí)，對最終產(chǎn)品的有效保護(hù)率等于名義稅率；對最終產(chǎn)品的有效保護(hù)率等于名義稅率；u 當(dāng)最終產(chǎn)品的名義稅率小于其中間投入的名義稅率當(dāng)最終產(chǎn)品的名義稅率小于其中間投入的名義稅率時(shí)，對最終產(chǎn)品的有效保護(hù)率則小于名義稅率；而時(shí)，對最終產(chǎn)品的有效保護(hù)率則小于名義稅率；而當(dāng)對進(jìn)口中間投入征收的稅率過高時(shí)，則會(huì)出現(xiàn)負(fù)當(dāng)對進(jìn)口中間投入征收的稅率過高時(shí)，則會(huì)出現(xiàn)負(fù)數(shù)的保護(hù)率數(shù)的保護(hù)率（又稱（又稱有效保護(hù)率逆轉(zhuǎn)有效保

56、護(hù)率逆轉(zhuǎn)，即這種關(guān)稅結(jié)，即這種關(guān)稅結(jié)構(gòu)不利于保護(hù)，反而會(huì)削弱國內(nèi)產(chǎn)品的競爭力構(gòu)不利于保護(hù)，反而會(huì)削弱國內(nèi)產(chǎn)品的競爭力) )。7.4 7.4 關(guān)稅保護(hù)度關(guān)稅保護(hù)度7.4 7.4 關(guān)稅保護(hù)度關(guān)稅保護(hù)度美國的瀑布式關(guān)稅結(jié)構(gòu)表美國的瀑布式關(guān)稅結(jié)構(gòu)表產(chǎn)品產(chǎn)品初級產(chǎn)品初級產(chǎn)品半成品半成品最終產(chǎn)品最終產(chǎn)品羊毛羊毛4911皮革皮革0314棉花棉花277鐵鐵014銅銅012鉛鉛048錫錫002以上產(chǎn)品平均以上產(chǎn)品平均0.93.611.1全部產(chǎn)品平均全部產(chǎn)品平均0.23.06.97.4 7.4 關(guān)稅保護(hù)度關(guān)稅保護(hù)度 7.4 7.4 關(guān)稅保護(hù)度關(guān)稅保護(hù)度 在在2020世紀(jì)世紀(jì)6060年代，發(fā)達(dá)國家平均名義保護(hù)率在第

57、一加工階段年代，發(fā)達(dá)國家平均名義保護(hù)率在第一加工階段為為4.5%4.5%，在第二加工階段為，在第二加工階段為7.9%7.9%，在第三加工階段為，在第三加工階段為16.2%16.2%，在第四加工階段為在第四加工階段為22.2%22.2%，而有效保護(hù)率分別為，而有效保護(hù)率分別為4.6%4.6%、22.2%22.2%、28.7%28.7%和和38.4%38.4%。因此：。因此： 1 1）盡管發(fā)達(dá)國家的平均關(guān)稅水平較低，關(guān)稅的有效保護(hù)程）盡管發(fā)達(dá)國家的平均關(guān)稅水平較低，關(guān)稅的有效保護(hù)程度一般都大于名義保護(hù)程度，且對制成品的實(shí)際保護(hù)最強(qiáng)；度一般都大于名義保護(hù)程度，且對制成品的實(shí)際保護(hù)最強(qiáng)； 2 2）在關(guān)

58、稅減讓談判中，發(fā)達(dá)國家對發(fā)展中國家初級產(chǎn)品提）在關(guān)稅減讓談判中，發(fā)達(dá)國家對發(fā)展中國家初級產(chǎn)品提供的優(yōu)惠，遠(yuǎn)大于對制成品提供的優(yōu)惠；供的優(yōu)惠，遠(yuǎn)大于對制成品提供的優(yōu)惠； 3 3）在考察保護(hù)程度時(shí)，要把著眼點(diǎn)放在產(chǎn)品生產(chǎn)過程的增）在考察保護(hù)程度時(shí)，要把著眼點(diǎn)放在產(chǎn)品生產(chǎn)過程的增值上和分析關(guān)稅對產(chǎn)品增值部分的影響上值上和分析關(guān)稅對產(chǎn)品增值部分的影響上7.5 7.5 關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)7.5 7.5 關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)7.5 7.5 關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)小國：小國：占國際市場需求比重小，不足以影響世界市場占國際市場需求比重小，不足以影響世界市場價(jià)格，是價(jià)格，是市場價(jià)格的接受

59、者市場價(jià)格的接受者。小國對進(jìn)口產(chǎn)品征收關(guān)稅，可引起一系列效應(yīng)：小國對進(jìn)口產(chǎn)品征收關(guān)稅，可引起一系列效應(yīng)：5 5）收入效應(yīng)）收入效應(yīng)6 6）再分配效應(yīng)）再分配效應(yīng)7 7）凈經(jīng)濟(jì)效應(yīng)）凈經(jīng)濟(jì)效應(yīng)1 1）價(jià)格效應(yīng)）價(jià)格效應(yīng)2 2）消費(fèi)效應(yīng)）消費(fèi)效應(yīng)3 3）生產(chǎn)效應(yīng)）生產(chǎn)效應(yīng)4 4）貿(mào)易效應(yīng)）貿(mào)易效應(yīng)7.5 7.5 關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)價(jià)格價(jià)格數(shù)量數(shù)量DxSxEQ3FABOQ5Q1GHQ4Q2消費(fèi)效應(yīng)消費(fèi)效應(yīng)生產(chǎn)效應(yīng)生產(chǎn)效應(yīng)貿(mào)易效應(yīng)貿(mào)易效應(yīng)cabdna+b+c+d消費(fèi)者剩余損失消費(fèi)者剩余損失na 生產(chǎn)者剩余增生產(chǎn)者剩余增加加n c 政府增加財(cái)政收政府增加財(cái)政收入入n b 凈損失的生產(chǎn)部凈損失的

60、生產(chǎn)部分分n d 凈損失的消費(fèi)部凈損失的消費(fèi)部分分XY7.5 7.5 關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)小國征稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析：1 1）價(jià)格效應(yīng)：價(jià)格效應(yīng)：提高國內(nèi)市場價(jià)格：提高國內(nèi)市場價(jià)格：A AG G2 2）消費(fèi)效應(yīng)：消費(fèi)效應(yīng)：國內(nèi)消費(fèi)減少國內(nèi)消費(fèi)減少(Q5(Q5Q4Q4) )，消費(fèi)者剩余減，消費(fèi)者剩余減少少a+b+c+da+b+c+d3 3）生產(chǎn)效應(yīng)：生產(chǎn)效應(yīng)：國內(nèi)生產(chǎn)增加國內(nèi)生產(chǎn)增加(Q1(Q1Q2Q2) ) ，生產(chǎn)者剩余，生產(chǎn)者剩余增加增加a a4 4）貿(mào)易效應(yīng)：貿(mào)易效應(yīng)：進(jìn)口量減少進(jìn)口量減少(Q1Q5(Q1Q5Q2Q4Q2Q4) )5 5）收入效應(yīng)：收入效應(yīng)：財(cái)政收入增加財(cái)政收入增加c