第五章 接受業(yè)務(wù)委托與計(jì)劃審計(jì)工作

1、第第 五五 章章 接受業(yè)務(wù)委托與接受業(yè)務(wù)委托與計(jì)劃審計(jì)工作計(jì)劃審計(jì)工作 5主講：梁婷Contents計(jì)劃審計(jì)工作計(jì)劃審計(jì)工作2.初步業(yè)務(wù)活動(dòng)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)1.3.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的重要性審計(jì)的重要性4.審計(jì)審計(jì)準(zhǔn)備階段準(zhǔn)備階段審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序廣義的審計(jì)程序：廣義的審計(jì)程序：審計(jì)審計(jì)實(shí)施階段實(shí)施階段審計(jì)審計(jì)報(bào)告階段報(bào)告階段針對(duì)的是審計(jì)過(guò)程，說(shuō)明在一定時(shí)期內(nèi)審查具體的對(duì)象或項(xiàng)目所需要的步驟LOGO準(zhǔn)備階段準(zhǔn)備階段1 1、業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)承接與被審計(jì)單與被審計(jì)單位簽訂審位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約計(jì)業(yè)務(wù)約定書定書2 2、計(jì)劃審計(jì)、計(jì)劃審計(jì)工作工作3 3、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估1 1、控制測(cè)試、控制測(cè)試2 2、實(shí)質(zhì)性

2、程、實(shí)質(zhì)性程序序1 1、整理評(píng)價(jià)執(zhí)、整理評(píng)價(jià)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)中收行審計(jì)業(yè)務(wù)中收集到的審計(jì)證據(jù)集到的審計(jì)證據(jù)2 2、復(fù)核審計(jì)工、復(fù)核審計(jì)工作底稿作底稿 3 3、匯總差異，、匯總差異，提請(qǐng)調(diào)整提請(qǐng)調(diào)整4 4、形成審計(jì)意、形成審計(jì)意見(jiàn)，編制審計(jì)報(bào)見(jiàn)，編制審計(jì)報(bào)告告審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序?qū)嵤╇A段實(shí)施階段報(bào)告階段報(bào)告階段* 我國(guó)我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則第第1201號(hào)指出：號(hào)指出：“注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)計(jì)劃審計(jì)工作，使審計(jì)業(yè)務(wù)以有效的方式得到執(zhí)行當(dāng)計(jì)劃審計(jì)工作，使審計(jì)業(yè)務(wù)以有效的方式得到執(zhí)行”。 * *國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則第六條指出：第六條指出：“審計(jì)人

3、員應(yīng)持專業(yè)懷疑態(tài)度計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)人員應(yīng)持專業(yè)懷疑態(tài)度計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作審計(jì)工作”； *美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則明確規(guī)定：美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則明確規(guī)定：“外勤工作應(yīng)充分計(jì)劃，如有助理人員參加，應(yīng)給予適外勤工作應(yīng)充分計(jì)劃，如有助理人員參加，應(yīng)給予適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督和指導(dǎo)當(dāng)?shù)谋O(jiān)督和指導(dǎo)”；審計(jì)計(jì)劃審計(jì)計(jì)劃簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)其他審計(jì)程序進(jìn)一步審計(jì)程序風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序編制具體審計(jì)計(jì)劃審計(jì)方向、審計(jì)資源審計(jì)范圍、時(shí)間安排確定總體審計(jì)策略制定審計(jì)計(jì)劃認(rèn)定層比例基準(zhǔn)從數(shù)量方面考慮從性質(zhì)方面考慮考慮與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系報(bào)表層確定重要性控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)確定檢查風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)

4、險(xiǎn)考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估重要性根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果采取措施要評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)是否重報(bào)匯總已知錯(cuò)報(bào)與推斷錯(cuò)評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)影響審計(jì)計(jì)劃審計(jì)計(jì)劃LOGO簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的步驟約定書的步驟簽約簽約初步業(yè)務(wù)活動(dòng)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)初步業(yè)務(wù)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)活動(dòng)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)審計(jì)工作前審計(jì)工作前初步業(yè)務(wù)活動(dòng)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的的目的確保不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款確保不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解的誤解確保不存在影響接受審計(jì)業(yè)確保不存在影響接受審計(jì)業(yè)務(wù)的管理層誠(chéng)信問(wèn)題務(wù)的管理層誠(chéng)信問(wèn)題確保獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力確保獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力.知己知己知彼知彼相互了解相互了解初步業(yè)務(wù)活動(dòng)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)審計(jì)工作前審計(jì)工作前初步業(yè)務(wù)活動(dòng)初步業(yè)務(wù)活

5、動(dòng)的內(nèi)容的內(nèi)容審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)意見(jiàn) 評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況的情況 針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序 .考題考題. .（20092009年，單項(xiàng)選擇題，年，單項(xiàng)選擇題，1 1分）分）A A注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司負(fù)責(zé)對(duì)甲公司20208 8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在本年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)，期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)，A A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)開展的初步注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)開展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)是（業(yè)務(wù)活動(dòng)是（ ）。）。A.A.就審計(jì)范圍與甲公司管理層溝通就審

6、計(jì)范圍與甲公司管理層溝通B.B.獲取甲公司管理層聲明書獲取甲公司管理層聲明書C.C.就審計(jì)責(zé)任與甲公司治理層溝通就審計(jì)責(zé)任與甲公司治理層溝通D.D.評(píng)價(jià)項(xiàng)目組成員的獨(dú)立性評(píng)價(jià)項(xiàng)目組成員的獨(dú)立性 【答案答案】D初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的程序初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的程序初步業(yè)務(wù)活動(dòng)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的定義審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的定義 Add your title in here指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與客戶簽訂的，用以記錄和確認(rèn)指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與客戶簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系委托與受托關(guān)系、審計(jì)工作的、審計(jì)工作的目標(biāo)和范圍目標(biāo)和范圍、雙方的雙方的責(zé)任責(zé)任以及出具以及出具報(bào)告的形式報(bào)告的形式等事項(xiàng)的書面

7、合同等事項(xiàng)的書面合同 .明確委托人與受托人的責(zé)任與義務(wù)明確委托人與受托人的責(zé)任與義務(wù)敦促雙方遵守約定事項(xiàng)并加強(qiáng)合作敦促雙方遵守約定事項(xiàng)并加強(qiáng)合作以保護(hù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和被審計(jì)單位的各自利益以保護(hù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和被審計(jì)單位的各自利益簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的目的簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的目的簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書初步業(yè)務(wù)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)活動(dòng)明確審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍明確審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍初步了解基本情況初步了解基本情況評(píng)價(jià)專業(yè)勝任能力評(píng)價(jià)專業(yè)勝任能力商定審計(jì)費(fèi)用商定審計(jì)費(fèi)用明確被審計(jì)單位協(xié)助的工作明確被審計(jì)單位協(xié)助的工作（執(zhí)行能力、獨(dú)立性）v審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容v財(cái)務(wù)

8、報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與范圍財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與范圍v注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任v管理層的責(zé)任管理層的責(zé)任v指出用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告指出用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制基礎(chǔ)提及注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬出具的審計(jì)報(bào)告的預(yù)期提及注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬出具的審計(jì)報(bào)告的預(yù)期形式和內(nèi)容，以及對(duì)在特定情況下出具的形式和內(nèi)容，以及對(duì)在特定情況下出具的審計(jì)報(bào)告可能不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說(shuō)審計(jì)報(bào)告可能不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說(shuō)明明簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書對(duì)于連續(xù)審計(jì)對(duì)于連續(xù)審計(jì): :注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況評(píng)估是否需要對(duì)審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況評(píng)估是否需要對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款作出修改業(yè)務(wù)約定條款

9、作出修改v考題考題. .（單項(xiàng)選擇題，（單項(xiàng)選擇題，20102010年，年，1 1分）如果是連續(xù)分）如果是連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，在下列情況下，需要審計(jì)業(yè)務(wù)，在下列情況下，需要A A注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒甲公司管理層關(guān)注或修改現(xiàn)有業(yè)務(wù)約定條款的是甲公司管理層關(guān)注或修改現(xiàn)有業(yè)務(wù)約定條款的是（ ）。）。vA.A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告報(bào)告B.B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師更換兩名審計(jì)助理人員注冊(cè)會(huì)計(jì)師更換兩名審計(jì)助理人員C.C.甲公司對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表作出重述甲公司對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表作出重述D.D.甲公司高級(jí)管理人員近期發(fā)生變動(dòng)甲公司高級(jí)管理人員近期發(fā)生變動(dòng)v【答

10、案答案】D D下列原因可能導(dǎo)致被審計(jì)單位要求變更業(yè)務(wù)下列原因可能導(dǎo)致被審計(jì)單位要求變更業(yè)務(wù):環(huán)境變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響；環(huán)境變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響；對(duì)原來(lái)要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解；對(duì)原來(lái)要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解；無(wú)論是管理層施加的還是其他情況引起的審計(jì)范無(wú)論是管理層施加的還是其他情況引起的審計(jì)范圍受到限制。圍受到限制。v考題考題. .（單項(xiàng)選擇題，（單項(xiàng)選擇題，20102010年，年，1 1分）在完成審計(jì)分）在完成審計(jì)業(yè)務(wù)前，如果將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的業(yè)務(wù)前，如果將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的鑒證業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為合理的理由是（鑒證業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為合理的理由是

11、（ ）。 A.A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獲取完整和令人滿意的信息注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獲取完整和令人滿意的信息 B.B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) C.C.甲公司提出大幅度削減審計(jì)費(fèi)用甲公司提出大幅度削減審計(jì)費(fèi)用 D.D.甲公司對(duì)原來(lái)要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解甲公司對(duì)原來(lái)要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解【答案答案】D總體審計(jì)策略總體審計(jì)策略1具體審計(jì)計(jì)劃具體審計(jì)計(jì)劃2計(jì)劃審計(jì)工作計(jì)劃審計(jì)工作注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了完成各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到與其的審計(jì)目的，在具體情況審計(jì)程序之前編制的工作計(jì)劃計(jì)劃審計(jì)工作定義計(jì)劃審計(jì)工作定義1.1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估2.2.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)3.3

12、.報(bào)告報(bào)告審計(jì)計(jì)劃貫穿全局根據(jù)要求持續(xù)不斷地更新和修改計(jì)劃根據(jù)要求持續(xù)不斷地更新和修改計(jì)劃總體審計(jì)策略總體審計(jì)策略 貫穿全局貫穿全局 審計(jì)范圍審計(jì)范圍報(bào)告目標(biāo)報(bào)告目標(biāo)/ /時(shí)間時(shí)間審計(jì)方向?qū)徲?jì)方向?qū)徲?jì)資源審計(jì)資源具體審計(jì)計(jì)劃具體審計(jì)計(jì)劃 從風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)開始從風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)開始 應(yīng)對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)的措施應(yīng)對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)的措施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍與管理層和治理層溝通與管理層和治理層溝通 貫穿全局貫穿全局 審計(jì)審計(jì)計(jì)劃計(jì)劃總體審計(jì)策略總體審計(jì)策略具體審計(jì)計(jì)劃具體審計(jì)計(jì)劃 確定審計(jì)范圍確定審計(jì)范圍確定時(shí)間安排確定時(shí)間安排確定方向確定方向?qū)徲?jì)資源審計(jì)資源 1.1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程

13、序； 2.2.計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序（控制步審計(jì)程序（控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序）測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序） 3.3.其他審計(jì)程序其他審計(jì)程序計(jì)劃審計(jì)工作計(jì)劃審計(jì)工作計(jì)劃審計(jì)工作計(jì)劃審計(jì)工作（一）審計(jì)范圍（一）審計(jì)范圍1.編制擬審計(jì)的財(cái)務(wù)信息所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，包括是否需要將財(cái)務(wù)信息調(diào)整至按照其他財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制2.特定行業(yè)的報(bào)告要求3.預(yù)期審計(jì)工作涵蓋的范圍4.母公司和集團(tuán)組成部分之間存在的控制關(guān)系的性質(zhì)，以確定如何編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)劃審計(jì)工作計(jì)劃審計(jì)工作（二）報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排及所需溝通的性質(zhì)1.被審計(jì)單位對(duì)外報(bào)告的時(shí)間表，包括中間階段和最終階段2.與管理層和治理層舉行會(huì)談，討

14、論審計(jì)工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；3.與管理層和治理層討論注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬出具的報(bào)告的類型和時(shí)間安排以及溝通的其他事項(xiàng)（口頭或書面溝通），包括審計(jì)報(bào)告、管理建議書和向治理層通報(bào)的其他事項(xiàng)4.與管理層討論預(yù)期就整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)中對(duì)審計(jì)工作的進(jìn)展進(jìn)行的溝通計(jì)劃審計(jì)工作計(jì)劃審計(jì)工作(三)審計(jì)方向1.重要性方面（1）為計(jì)劃目的確定重要性（2）為組成部分確定重要性且與組成部分的注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通（3）在審計(jì)過(guò)程中重新考慮重要性（4）識(shí)別重要的組成部分和賬戶余額2.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的審計(jì)領(lǐng)域3.評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)指導(dǎo)、監(jiān)督及復(fù)核的影響4.項(xiàng)目組人員的選擇計(jì)劃審計(jì)工作計(jì)劃審計(jì)工作(四)審計(jì)資源1.向具體

15、審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源2.向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的多少3.何時(shí)調(diào)配這些資源4.如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源審計(jì)審計(jì)計(jì)劃計(jì)劃總體審計(jì)策略總體審計(jì)策略具體審計(jì)計(jì)劃具體審計(jì)計(jì)劃 確定審計(jì)范圍確定審計(jì)范圍確定時(shí)間安排確定時(shí)間安排確定方向確定方向?qū)徲?jì)資源審計(jì)資源 1.1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序； 2.2.計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序（控制步審計(jì)程序（控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序）測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序） 3.3.其他審計(jì)程序其他審計(jì)程序計(jì)劃審計(jì)工作計(jì)劃審計(jì)工作LOGO 識(shí)別和評(píng)估識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序計(jì)劃審計(jì)工作計(jì)劃審計(jì)工作進(jìn)一步審計(jì)程序進(jìn)一步審計(jì)程序其

16、他審計(jì)程序其他審計(jì)程序計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序性質(zhì)、估程序性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)間和范圍針對(duì)評(píng)估的針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 計(jì)劃進(jìn)一步計(jì)劃進(jìn)一步審計(jì)程序性質(zhì)審計(jì)程序性質(zhì)時(shí)間和范圍時(shí)間和范圍計(jì)劃其他計(jì)劃其他審計(jì)程序性質(zhì)審計(jì)程序性質(zhì)時(shí)間和范圍時(shí)間和范圍實(shí)質(zhì)性程序控制測(cè)試、時(shí)間和范圍具體程序：程序的性質(zhì)綜合性方案實(shí)質(zhì)性方案程度依賴內(nèi)控總體方案：是否及多大進(jìn)一步審計(jì)程序v（20092009年，單項(xiàng)選擇題，年，單項(xiàng)選擇題，1 1分）分）A A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司對(duì)甲公司20208 8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在制定具年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，體審

17、計(jì)計(jì)劃時(shí)，A A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮包括的內(nèi)容注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮包括的內(nèi)容是（是（ ）。）。vA.A.計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍vB.B.計(jì)劃與管理層和治理層溝通的日期計(jì)劃與管理層和治理層溝通的日期vC.C.計(jì)劃向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派的項(xiàng)目組成員計(jì)劃向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派的項(xiàng)目組成員vD.D.計(jì)劃召開項(xiàng)目組會(huì)議的時(shí)間計(jì)劃召開項(xiàng)目組會(huì)議的時(shí)間v【答案答案】A審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義：（Audit Risk,簡(jiǎn)稱簡(jiǎn)稱AR）是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而審計(jì)人員審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性而審計(jì)人員審計(jì)后發(fā)表不恰

18、當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性CPA面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（審計(jì)前的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)）（審計(jì)后的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)取決于取決于 被審單位被審單位財(cái)務(wù)報(bào)表中存在財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)重大錯(cuò)報(bào)審計(jì)過(guò)審計(jì)過(guò)程之外程之外 審計(jì)人員審計(jì)人員發(fā)表了不恰發(fā)表了不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)審計(jì)過(guò)審計(jì)過(guò)程之內(nèi)程之內(nèi)v審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)組成要素分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)組成要素分析被審計(jì)被審計(jì)單位單位注冊(cè)會(huì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表層次財(cái)務(wù)報(bào)表層次的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)定層次的錯(cuò)認(rèn)定層次的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重中存在重大錯(cuò)報(bào)大錯(cuò)報(bào)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)查不出錯(cuò)審計(jì)查不出錯(cuò)報(bào)的可能性報(bào)的可

19、能性審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)v重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指財(cái)務(wù)報(bào)表在指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，獨(dú)立存在于財(cái)務(wù)獨(dú)立存在于財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)表的審計(jì) 財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 交易賬戶列報(bào)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)交易賬戶列報(bào)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境經(jīng)濟(jì)蕭條（直接與進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍有關(guān)）（直接與進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍有關(guān)） 取決于內(nèi)控設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性取決于內(nèi)控設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 交易賬戶列報(bào)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)交易賬戶列報(bào)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)

20、險(xiǎn).固有風(fēng)險(xiǎn)（固有風(fēng)險(xiǎn)（IRIR）是指假定不存在相關(guān)內(nèi)是指假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制時(shí)，某一認(rèn)定發(fā)部控制時(shí)，某一認(rèn)定發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性生錯(cuò)報(bào)的可能性控制風(fēng)險(xiǎn)（控制風(fēng)險(xiǎn)（CR）是指某項(xiàng)認(rèn)定發(fā)生了重大是指某項(xiàng)認(rèn)定發(fā)生了重大錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)未能被企業(yè)錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)未能被企業(yè)內(nèi)部控制及時(shí)內(nèi)部控制及時(shí)防止、發(fā)現(xiàn)防止、發(fā)現(xiàn)和糾正和糾正的可能性。的可能性。v(2008年，單項(xiàng)選擇題，年，單項(xiàng)選擇題，1分分)下列與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)下列與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的表述中，正確的是險(xiǎn)相關(guān)的表述中，正確的是( )。A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是因錯(cuò)誤使用審計(jì)程序產(chǎn)生的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是因錯(cuò)誤使用審計(jì)程序產(chǎn)生的B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是假定不存在相關(guān)內(nèi)容控制，某一重

21、大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是假定不存在相關(guān)內(nèi)容控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)合理實(shí)施審計(jì)程序予以控重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)合理實(shí)施審計(jì)程序予以控制制【答案答案】Cv檢查風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性 v( 2008年，單項(xiàng)選擇題，年，單項(xiàng)選擇題，1分分)在實(shí)施進(jìn)一步審在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序后，如果計(jì)程序后，如果B注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為某項(xiàng)交易

22、不存注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為某項(xiàng)交易不存在重大錯(cuò)報(bào)，而實(shí)際上該項(xiàng)交易存在重大錯(cuò)報(bào)，在重大錯(cuò)報(bào)，而實(shí)際上該項(xiàng)交易存在重大錯(cuò)報(bào)，這種風(fēng)險(xiǎn)是這種風(fēng)險(xiǎn)是( )。A.抽樣風(fēng)險(xiǎn)抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)C.檢查風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)【答案答案】Cv(2008年，單項(xiàng)選擇題，年，單項(xiàng)選擇題，1分分)在控制檢查風(fēng)險(xiǎn)在控制檢查風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，時(shí)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的有效措施是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的有效措施是( )。A.調(diào)高重要性水平調(diào)高重要性水平B.測(cè)試內(nèi)部控制的有效性，以降低控制風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試內(nèi)部控制的有效性，以降低控制風(fēng)險(xiǎn)C.進(jìn)行穿行測(cè)試，以降低固有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行穿行測(cè)試，以降低固有風(fēng)險(xiǎn)D.合理設(shè)計(jì)和有效實(shí)施進(jìn)一

23、步審計(jì)程序合理設(shè)計(jì)和有效實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序【答案答案】Dv審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要素之間的關(guān)系審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要素之間的關(guān)系審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)（可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)（PDR）= 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（AAR）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)（2008年，單項(xiàng)選擇題，年，單項(xiàng)選擇題，1分）在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型分）在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，中，“重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”是指是指( )。A.評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.評(píng)估的與控制環(huán)境相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的與

24、控制環(huán)境相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.評(píng)估的與財(cái)務(wù)報(bào)表存在廣泛聯(lián)系的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的與財(cái)務(wù)報(bào)表存在廣泛聯(lián)系的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)【答案】Bv ( 2007年，單項(xiàng)選擇題，年，單項(xiàng)選擇題，1分分)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。下列表述正確的是風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。下列表述正確的是()。v A.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平程序，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平v B.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序以控制重

25、大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序以控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)v C.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序以消除檢查風(fēng)險(xiǎn)，并有效執(zhí)行審計(jì)程序以消除檢查風(fēng)險(xiǎn)v D.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作時(shí)能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)，以便在完成審計(jì)工作時(shí)能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)【答案】Dv重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成部分。以下關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成部分。以下關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，不正確的是（

26、）。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，不正確的是（）。A A財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項(xiàng)認(rèn)定在廣泛聯(lián)系，可能影響多項(xiàng)認(rèn)定B B重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)項(xiàng)目組人員的學(xué)識(shí)、技術(shù)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)項(xiàng)目組人員的學(xué)識(shí)、技術(shù)和能力有關(guān)和能力有關(guān)C C重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)與其他因素有關(guān)D D財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)難以界定于某類交財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)難以界定于某類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體認(rèn)定易、賬戶余額、列報(bào)的具體認(rèn)定 【答案】Dv如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師將可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)的水平分為

27、高如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師將可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)的水平分為高、中、低三種水平，對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果為、中、低三種水平，對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果為（）時(shí)，則相應(yīng)的可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)為低水（）時(shí)，則相應(yīng)的可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)為低水平。平。A A重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平B B重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平C C重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)無(wú)關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)無(wú)關(guān)D D重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)不管是高水平還是低水平重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)不管是高水平還是低水平 【答案】B重要性重要性審計(jì)重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷。審計(jì)重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷。如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影

28、響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的。依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的。重要性的定義：重要性的定義：中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第審計(jì)準(zhǔn)則第12211221號(hào)號(hào)重要性重要性v重要性水平重要性水平審計(jì)重要性的數(shù)量和質(zhì)量稱為重要性水平是金額額度表示的會(huì)計(jì)信息錯(cuò)報(bào)與錯(cuò)弊的嚴(yán)重程度重要性水平越高，說(shuō)明可容許錯(cuò)報(bào)的范圍或金額越大重要性的特征重要性的特征概念中的錯(cuò)報(bào)包括漏報(bào)概念中的錯(cuò)報(bào)包括漏報(bào)重要性重要性重要性重要性概念的概念的理解理解針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者決策的信息需求而言的針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者決策的信息需求而

29、言的包括對(duì)數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面的考慮包括對(duì)數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面的考慮重要性的確定離不開具體的環(huán)境重要性的確定離不開具體的環(huán)境對(duì)重要性的評(píng)估需要運(yùn)用職業(yè)判斷對(duì)重要性的評(píng)估需要運(yùn)用職業(yè)判斷判斷某事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重大，是在考慮財(cái)判斷某事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重大，是在考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者務(wù)報(bào)表使用者整體共同整體共同的財(cái)務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的財(cái)務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的的 重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系 重要性重要性 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高 財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的

30、金額及其波幅度及其波幅度審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解計(jì)劃的重要計(jì)劃的重要性水平性水平 確定計(jì)劃的重要性水平應(yīng)考慮的因素確定計(jì)劃的重要性水平應(yīng)考慮的因素重要性的運(yùn)用重要性的運(yùn)用重要性的特征重要性的特征（20072007年，單項(xiàng)選擇題，年，單項(xiàng)選擇題，1 1分）在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，分）在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，C C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定合理的重要性水平。下列做法注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定合理的重要性水平。下列做法正確的是正確的是( () )。A.A.通過(guò)調(diào)高重要性水平，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)調(diào)高重要性水平，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.B.通過(guò)調(diào)低重要性水平，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)

31、風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)調(diào)低重要性水平，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.C.在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)丙公司在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)丙公司及其環(huán)境的了解及其環(huán)境的了解D.D.在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施進(jìn)一在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的結(jié)果步審計(jì)程序的結(jié)果【答案】C重要性重要性（2010年，單項(xiàng)選擇題，1分）在選擇確定重要性的基準(zhǔn)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)需考慮的因素是( )。A.財(cái)務(wù)報(bào)表要素B.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目C.財(cái)務(wù)報(bào)表個(gè)別使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的特殊需求D.甲公司所處行業(yè)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境【答案】C重要性重要性數(shù)量數(shù)量性質(zhì)性質(zhì)重要重要性的性的特征特征金額達(dá)到一

32、定程度，金額達(dá)到一定程度，為重要錯(cuò)報(bào)；為重要錯(cuò)報(bào)；若未達(dá)到一定程度若未達(dá)到一定程度為不重要錯(cuò)報(bào)為不重要錯(cuò)報(bào)數(shù)量特征數(shù)量特征1.1.涉及舞弊與違法行為的錯(cuò)報(bào)涉及舞弊與違法行為的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)或漏報(bào)2.2.可能引起履行合同義務(wù)的錯(cuò)可能引起履行合同義務(wù)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)報(bào)或漏報(bào)3.3.影響收益趨勢(shì)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)影響收益趨勢(shì)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)4.4.不期望出現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)不期望出現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)重要性重要性 質(zhì)量特征質(zhì)量特征計(jì)劃階段重要性的運(yùn)用重要性的運(yùn)用運(yùn)用范圍運(yùn)用范圍報(bào)告階段確定審計(jì)程序的確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍性質(zhì)、時(shí)間和范圍即確定所需審即確定所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量計(jì)證據(jù)的數(shù)量確定是否影響財(cái)務(wù)確定是否影響財(cái)務(wù)報(bào)表

33、使用者的判斷報(bào)表使用者的判斷和決策（臨界點(diǎn)），和決策（臨界點(diǎn)），運(yùn)用重要性原則主運(yùn)用重要性原則主要與評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果要與評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果相關(guān)相關(guān)231初步確定重初步確定重要性水平要性水平.將初步確定將初步確定的重要性水的重要性水平分配給各平分配給各賬戶余額賬戶余額.估計(jì)可能的估計(jì)可能的錯(cuò)報(bào)并將其錯(cuò)報(bào)并將其總額與初步總額與初步確定的重要確定的重要水平進(jìn)行比水平進(jìn)行比較較重要性的運(yùn)用重要性的運(yùn)用運(yùn)用重要性的步驟運(yùn)用重要性的步驟計(jì)劃的重要性水平初步評(píng)估的兩個(gè)層次財(cái)務(wù)報(bào)表層次財(cái)務(wù)報(bào)表層次12重要性的運(yùn)用重要性的運(yùn)用各類交易、賬戶余額、列報(bào)層次各類交易、賬戶余額、列報(bào)層次總體審計(jì)策略時(shí)考慮何時(shí)確定：何時(shí)確定：注

34、冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。怎樣確定：怎樣確定：是注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷的結(jié)果。很多注冊(cè)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷的結(jié)果。很多注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的慣例及自己的經(jīng)驗(yàn)，考慮會(huì)計(jì)師根據(jù)所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的慣例及自己的經(jīng)驗(yàn)，考慮重要性。重要性。一般步驟：一般步驟：先選擇一個(gè)恰當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)，再選用適當(dāng)?shù)陌俜直认冗x擇一個(gè)恰當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)，再選用適當(dāng)?shù)陌俜直瘸艘栽摶鶞?zhǔn)，從而得出財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。乘以該基準(zhǔn)，從而得出財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。 重要性的運(yùn)用重要性的運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性在選擇基準(zhǔn)時(shí)，需要考慮的因素包括：在選擇基準(zhǔn)時(shí)，需要考慮的因素包括：(1)財(cái)務(wù)報(bào)表要素財(cái)務(wù)報(bào)表要素(2)是否存在特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目是否存在特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目(3)被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及