會(huì)計(jì)處理程序簡(jiǎn)要

1、會(huì)計(jì)處理程序會(huì)計(jì)處理程序簡(jiǎn)要簡(jiǎn)要第第八八章章 會(huì)計(jì)處理程序會(huì)計(jì)處理程序第一節(jié)第一節(jié) 賬務(wù)處理程序概述賬務(wù)處理程序概述第二節(jié)第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序第三節(jié)第三節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序第四節(jié)第四節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序第五節(jié)第五節(jié) 日記總賬賬務(wù)處理程序日記總賬賬務(wù)處理程序第第六六節(jié)節(jié) 多欄式日記賬賬務(wù)處理程序多欄式日記賬賬務(wù)處理程序第第七七節(jié)節(jié) 通用日記賬賬務(wù)處理程序通用日記賬賬務(wù)處理程序 第一節(jié)第一節(jié) 賬務(wù)處理程序概述賬務(wù)處理程序概述一、賬務(wù)處理程序的意義 賬務(wù)處理程序，也稱(chēng)會(huì)計(jì)核算形式，是指從取得原始憑證到產(chǎn)生會(huì)計(jì)信息

2、的步驟和方法。其主要內(nèi)容包括整理、匯總原始憑證，填制記賬憑證，登記各種賬簿，編制會(huì)計(jì)報(bào)表這一整個(gè)過(guò)程的步驟和方法。（一）會(huì)計(jì)循環(huán)（二）記賬程序經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證記賬憑證會(huì)計(jì)賬簿試算平衡賬項(xiàng)調(diào)整并過(guò)賬結(jié)賬并過(guò)賬資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表 二、賬務(wù)處理程序的種類(lèi) 目前，我國(guó)企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)等單位會(huì)計(jì)核算一般采用的主要賬務(wù)處理程序有以下六種：1記賬憑證賬務(wù)處理程序；2匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序；3科目匯總表賬務(wù)處理程序；4日記總賬賬務(wù)處理程序；5多欄式日記賬賬務(wù)處理程序；6通用日記賬賬務(wù)處理程序。三、賬務(wù)處理程序的要求第一，要與本單位的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、規(guī)模大小及業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)程度相適應(yīng)，有利于崗位責(zé)任制

3、的建立和分工協(xié)作。第二，要能夠及時(shí)、準(zhǔn)確、全面、系統(tǒng)地提供會(huì)計(jì)信息，滿足各會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)會(huì)計(jì)信息的需要。第三，要在保證核算資料及時(shí)、準(zhǔn)確、完整的前提下，盡可能地提高會(huì)計(jì)工作效率，節(jié)約核算費(fèi)用。 第二節(jié)第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)要求 記賬憑證賬務(wù)處理程序是最基本的一種賬務(wù)處理程序，在這種賬務(wù)處理程序下，要求直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬。 在記賬憑證賬務(wù)處理程序下，應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、明細(xì)分類(lèi)賬和總分類(lèi)賬。日記賬和總賬可采用三欄式；明細(xì)分類(lèi)賬可根據(jù)需要采用三欄式、數(shù)量金額式和多欄式；記賬憑證一般使用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑

4、證三種格式，也可采用通用記賬憑證。二、記賬憑證賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容 記記 賬賬 憑憑 證證收收款款付付款款轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬賬 原始原始憑證憑證匯總匯總原始憑證原始憑證明細(xì)賬明細(xì)賬總賬總賬現(xiàn)金、銀行現(xiàn)金、銀行存款日記賬存款日記賬報(bào)報(bào)表表 第三節(jié)第三節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序一、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)要求 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序區(qū)別與其他賬務(wù)處理程序的主要特點(diǎn)是：定期將記賬憑證分類(lèi)編制匯總記賬憑證，然后根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類(lèi)賬。 采用匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序時(shí)，其賬簿設(shè)置、各種賬簿的格式以及記賬憑證的種類(lèi)和格式基本上與記賬憑證賬務(wù)處理程序相同。但應(yīng)增設(shè)匯總記賬憑證、

5、匯總收款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，以作為登記總分類(lèi)賬的依據(jù)。另外，總分類(lèi)賬的賬頁(yè)格式必須增設(shè)“對(duì)應(yīng)賬戶”欄。 二、匯總記賬憑證及其編制方法 匯總記賬憑證分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證三種。它是根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證定期匯總編制而成，間隔天數(shù)視業(yè)務(wù)量多少而定，一般5天或10天匯總填制一次，每月編制一張。 匯總收款憑證應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款收款憑證，分別按“現(xiàn)金”、“銀行存款”的借方設(shè)置，按對(duì)應(yīng)貸方科目進(jìn)行歸類(lèi)匯總。月末，結(jié)算出匯總收款憑證的合計(jì)數(shù)，分別記入現(xiàn)金、銀行存款總分類(lèi)賬的借方以及其各對(duì)應(yīng)賬戶總分類(lèi)賬的貸方。 匯總付款憑證應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款付款憑證，分別按“現(xiàn)金”、“銀行

6、存款”的貸方設(shè)置，按對(duì)應(yīng)借方科目進(jìn)行歸類(lèi)匯總。月末，結(jié)算出匯總付款憑證的合計(jì)數(shù)，分別記入現(xiàn)金、銀行存款總分類(lèi)賬的貸方以及其各對(duì)應(yīng)賬戶總分類(lèi)賬的借方。 匯總轉(zhuǎn)賬憑證應(yīng)根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證中有關(guān)賬戶的貸方設(shè)置，按對(duì)應(yīng)借方科目進(jìn)行歸類(lèi)匯總。月末，結(jié)算出匯總轉(zhuǎn)賬憑證的合計(jì)數(shù)，分別記入該匯總轉(zhuǎn)賬憑證所開(kāi)設(shè)的應(yīng)貸賬戶總分類(lèi)賬的貸方，以及其各對(duì)應(yīng)賬戶總分類(lèi)賬的借方。三、總記賬憑證賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容 記記 賬賬 憑憑 證證收收款款付付款款轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬賬匯總記匯總記賬憑證賬憑證總賬總賬報(bào)表報(bào)表現(xiàn)金、銀行現(xiàn)金、銀行存款日記賬存款日記賬明細(xì)賬明細(xì)賬原始原始憑證憑證匯總匯總原始憑證原始憑證 第四節(jié)第四節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序

7、科目匯總表賬務(wù)處理程序一、科目匯總表賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)要求 在科目匯總表賬務(wù)處理程序下，要求定期將記賬憑證編制成科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總分類(lèi)賬。 采用科目匯總表賬務(wù)處理程序時(shí)，其賬簿設(shè)置、各種賬簿的格式以及記賬憑證的種類(lèi)和格式基本上與記賬憑證賬務(wù)處理程序相同。但應(yīng)增設(shè)科目匯總表，以作為登記總分類(lèi)賬的依據(jù)。 二、科目匯總表的填制方法 科目匯總表的填制方法是：先將匯總期內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及到的會(huì)計(jì)科目填列在科目匯總表的“會(huì)計(jì)科目”欄內(nèi)，填列的順序最好與總分類(lèi)賬上會(huì)計(jì)科目的順序相同，以便于登記總分類(lèi)賬；然后，依據(jù)匯總期內(nèi)所有的記賬憑證，按照相同的會(huì)計(jì)科目歸類(lèi)，分別計(jì)算各會(huì)計(jì)科目的借方發(fā)生

8、額和貸方發(fā)生額，并將其填入科目匯總表的相應(yīng)欄內(nèi)；最后，進(jìn)行本期發(fā)生額試算平衡。試算無(wú)誤后，據(jù)以登記總分類(lèi)賬。 科目匯總表可以每月匯總一次編制一張，也可視業(yè)務(wù)量大小每5天或10天匯總一次，每月編制一張。為便于編制科目匯總表，所有的記賬憑證可采用單式記賬憑證來(lái)填制 ，這樣便于匯總計(jì)算其借貸方發(fā)生額，不易出錯(cuò)。 記記 賬賬 憑憑 證證收收款款付付款款轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬賬 原始原始憑證憑證匯總匯總原始憑證原始憑證明細(xì)賬明細(xì)賬總賬總賬現(xiàn)金、銀行現(xiàn)金、銀行存款日記賬存款日記賬報(bào)報(bào)表表三、科目匯總表賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容 第五節(jié)第五節(jié) 日記總賬賬務(wù)處理程序日記總賬賬務(wù)處理程序一、日記總賬賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)要求 在日記總

9、賬賬務(wù)處理程序下，要求把所有賬目都在日記總賬中進(jìn)行登記。 采用日記總賬賬務(wù)處理程序，其賬簿設(shè)置、各種賬簿的格式以及記賬憑證的種類(lèi)和格式基本上與記賬憑證賬務(wù)處理程序相同。但應(yīng)開(kāi)設(shè)日記總賬，以代替總分類(lèi)賬。 二、日記總賬的填制方法 日記總賬是將全部會(huì)計(jì)科目集中在一張賬頁(yè)上，根據(jù)記賬憑證，將發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆進(jìn)行登記，最后按各科目進(jìn)行匯總，分別計(jì)算出借、貸方發(fā)生額和期末余額。它既是日記賬，又是總分類(lèi)賬。 日記總賬的填制方法是：根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證逐日、逐筆登記日記總賬，對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的借貸方發(fā)生額，都應(yīng)分別登記到同一行對(duì)應(yīng)科目的借方欄或貸方欄內(nèi)。月終，結(jié)算出各科目本期借貸方發(fā)生額和余額

10、，并核對(duì)相符。 記記 賬賬 憑憑 證證收收款款付付款款轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬賬 原始原始憑證憑證匯總匯總原始憑證原始憑證明細(xì)賬明細(xì)賬總賬總賬現(xiàn)金、銀行現(xiàn)金、銀行存款日記賬存款日記賬報(bào)報(bào)表表三、日記總賬賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容 第六節(jié)第六節(jié) 多欄式日記賬賬務(wù)處理程序多欄式日記賬賬務(wù)處理程序一、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)要求 在多欄式日記賬賬務(wù)處理程序下，要求現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬都采用多欄式日記賬，并據(jù)以登記總賬。對(duì)于轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，則根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證逐筆登記總賬，或根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證編制科目匯總表，據(jù)以登記總賬。 采用這種賬務(wù)處理程序時(shí)，除需設(shè)置多欄式現(xiàn)金日記賬和多欄式銀行存款日記賬及其過(guò)賬方法外，所設(shè)置的賬簿、各種賬

11、簿的格式以及記賬憑證的種類(lèi)和格式基本上與記賬憑證賬務(wù)處理程序相同。二、多欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬的填制方法 多欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬是根據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記的。 現(xiàn)金和銀行存款日記賬都按對(duì)應(yīng)賬戶設(shè)置專(zhuān)欄，具有科目匯總表的作用，月終可根據(jù)多欄式日記賬借方、貸方合計(jì)欄的本月發(fā)生額，記入現(xiàn)金及銀行存款總分類(lèi)賬的借方和貸方。采用這種程序時(shí)要注意現(xiàn)金和銀行存款之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，避免重復(fù)計(jì)算。 記記 賬賬 憑憑 證證收收款款付付款款轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬賬 原始原始憑證憑證匯總匯總原始憑證原始憑證明細(xì)賬明細(xì)賬總賬總賬現(xiàn)金、銀行現(xiàn)金、銀行存款日記賬存款日記賬報(bào)報(bào)表表三、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容 第七節(jié)第七

12、節(jié) 通用日記賬賬務(wù)處理程序通用日記賬賬務(wù)處理程序一、通用日記賬賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)要求 通用日記賬賬務(wù)處理程序是指對(duì)所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都不填制記賬憑證，而是直接以分錄的形式登入通用日記賬，并以此來(lái)登記總分類(lèi)賬的一種會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序。其主要特點(diǎn)是：不填制記賬憑證，將所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以分錄的形式直接登記通用日記賬，并據(jù)以登記總分類(lèi)賬。 在通用日記賬賬務(wù)處理程序下，可根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表直接登入通用日記賬，而不需設(shè)置記賬憑證。賬簿般設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬、總分類(lèi)賬和通用日記賬三種，不需設(shè)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。二、通用日記賬賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容三、通用日記賬賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍 在通用日記賬賬務(wù)處理程序下，由于只需按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生