工作任務11賬務處理程序

1、工作任務工作任務1111賬務處理程序賬務處理程序本章內容 第一節(jié) 賬務處理程序概述第二節(jié) 記賬憑證賬務處理程序第三節(jié) 科目匯總表賬務處理程序第四節(jié) 匯總記賬憑證賬務處理程序第第11章章 賬務處理程序賬務處理程序v賬務處理程序又稱會計核算程序，是指憑證和賬簿組織、記賬程序和記賬方法三者有機結合的方式，它是記賬和生成會計數據和信息的步驟和方法。v具體來說，賬務處理程序是指從整理、審核原始憑證及填制記賬憑賬開始，到登記日記賬、明細分類賬及總分類賬，再到編制會計報表的全過程的組織程序和方法。第一節(jié) 賬務處理程序概述一、賬務處理程序的概念一、賬務處理程序的概念v記賬程序記賬程序是填制會計憑證，根據憑證登

2、記各種賬簿，根據賬簿記錄編制會計報表的工作程序。v各種不同的賬簿組織和不同的記賬程序、記賬方法結合在一起，就構成了各種不同的賬務處理程序。第一節(jié) 賬務處理程序概述一、賬務處理程序的概念一、賬務處理程序的概念v合理組織帳務處理程序可以v1、正確及時提供各種信息v2、提高工作效率v3、便于分工建立崗位責任制第一節(jié) 賬務處理程序概述二、賬務處理程序的意義二、賬務處理程序的意義v1與本單位經濟業(yè)務特點相適應v要與本單位經濟活動的性質、規(guī)模大小、業(yè)務繁簡程序及經濟管理的特點相適應，有利于加強會計核算，有利于組織分工協(xié)作，有利于建立崗位責任制。v2滿足管理的需要v要能夠準確、及時、完整、系統(tǒng)地提供會計資料

3、全面系統(tǒng)地反映企業(yè)經濟活動情況，以滿足企業(yè)內部及外部各有關方面對會計信息使用者的需要。第一節(jié) 賬務處理程序概述三、賬務處理程序的基本要求三、賬務處理程序的基本要求v3力求節(jié)約v既要保證會計資料的質量，又要簡化會計核算的手續(xù)，節(jié)約人力物力，提高工作效率。v4有利于會計人員的分工和協(xié)作v要有利于建立會計工作的崗位責任制，要有利于會計人員的分工和協(xié)作。 第一節(jié) 賬務處理程序概述三、賬務處理程序的基本要求三、賬務處理程序的基本要求v按照登記總分類帳的方法和依據不同可以分為：v1記賬憑證核算程序；v2科目匯總表核算程序；v3匯總記賬憑證核算程序；v4多欄式日記賬核算程序；v5日記總賬核算程序。 第一節(jié)

4、賬務處理程序概述四、賬務處理程序的種類四、賬務處理程序的種類v1、含義v記賬憑證核算程序是一種最基本的會計核算程序，是指對發(fā)生的每項經濟業(yè)務，都要根據原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證，然后根據記賬憑證直接登記總分類賬的一種會計核算程序。v2、特點v直接根據各種記帳憑證直接地逐筆地登記總分類帳。第二節(jié) 記賬憑證賬務處理程序一、記賬憑證賬務處理程序的含義及特點一、記賬憑證賬務處理程序的含義及特點v1、優(yōu)點：v記賬層次清楚，技術方法易于理解和掌握，核算程序比較簡單。其總分類賬能比較詳細地反映經濟業(yè)務的發(fā)生和完成情況，便于理解、便于看帳、用帳、查帳v2、缺點：v登記總賬的工作量較大，因此，對于經濟

5、業(yè)務較多的企業(yè)，既不利于記賬，也不利于對賬。v3、適用范圍：v經濟業(yè)務少、規(guī)模小、記賬憑證不多的企業(yè)。第二節(jié) 記賬憑證賬務處理程序二、記賬憑證賬務處理程序的優(yōu)缺點及適用范圍二、記賬憑證賬務處理程序的優(yōu)缺點及適用范圍v1、憑證v記賬憑證一般采用收款憑證、付款憑證和轉賬憑證三種格式，也可采用通用記賬憑證格式。v2、賬簿組織v賬簿的設置一般包括日記賬、總分類賬和明細分類賬，日記賬包括現金日記賬和銀行存款日記賬。v日記賬、總分類賬一般采用三欄式，明細分類賬根據管理上的需要，采用三欄式、多欄式或數量金額式。第二節(jié) 記賬憑證賬務處理程序三、記賬憑證賬務處理程序的憑證和賬簿組織三、記賬憑證賬務處理程序的憑證

6、和賬簿組織1根據原始憑證或原始憑證匯總表編制收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。2根據收款憑證、付款憑證逐筆登記現金日記賬、銀行存款日記賬。3根據原始憑證或原始憑證匯總表或各種記賬憑證登記有關明細分類賬。第二節(jié) 記賬憑證賬務處理程序四、記賬憑證賬務處理程序的工作步驟四、記賬憑證賬務處理程序的工作步驟4根據記賬憑證登記總分類賬。5月（期）終，現金日記賬、銀行存款日記賬余額和各種明細分類賬的余額的合計數，分別與總分類賬中有關賬戶的余額相核對，6月（期）終，根據總分類賬戶和明細分類賬戶資料編制會計報表。第二節(jié) 記賬憑證賬務處理程序四、記賬憑證賬務處理程序的工作步驟四、記賬憑證賬務處理程序的工作步驟原始憑證

7、原始憑證匯總表收款憑證付款憑證銀行存款日記賬現金日記賬轉賬憑證總分類賬會計報表明細分類賬例題：書p155v科目匯總表核算程序又稱記賬憑證匯總表核算程序，是定期(五天或十天)或月終將全部記賬憑證，按相同的會計科目分類匯總編制科目匯總表，然后據以登記總分類賬的一種會計核算程序。v科目匯總表核算程序的特點是：v設置科目匯總表并定期根據記賬憑證填制科目匯總表；v然后根據科目匯總表登記總分類賬。第三節(jié)第三節(jié) 科目匯總表賬務處理程序科目匯總表賬務處理程序一、科目匯總表賬務處理程序的含義一、科目匯總表賬務處理程序的含義v在科目匯總表核算程序下記賬憑證可以采用通用格式，也可在科目匯總表核算程序下記賬憑證可以采

8、用通用格式，也可以采用收款憑證、付款憑證和轉賬憑證三種形式。以采用收款憑證、付款憑證和轉賬憑證三種形式。v除設置有關記賬憑證外，還需設置除設置有關記賬憑證外，還需設置“科目匯總表科目匯總表”。v科目匯總表是指根據記賬憑證匯總編制，列示有關總分類賬科目匯總表是指根據記賬憑證匯總編制，列示有關總分類賬戶的本期發(fā)生額，據以登記總分類賬的一種記賬憑證匯總表。戶的本期發(fā)生額，據以登記總分類賬的一種記賬憑證匯總表。第三節(jié)第三節(jié) 科目匯總表賬務處理程序科目匯總表賬務處理程序二、科目匯總表賬務處理程序的憑證和賬簿組織二、科目匯總表賬務處理程序的憑證和賬簿組織v在編制科目匯總表時：在編制科目匯總表時：v首先將匯

9、總期內各項經濟業(yè)務所涉及的會計科目按總分類賬首先將匯總期內各項經濟業(yè)務所涉及的會計科目按總分類賬上會計科目的先后順序，填寫在上會計科目的先后順序，填寫在“科目匯總表科目匯總表”的左方；的左方；v其次根據匯總期內所有記賬憑證，按會計科目分別加總借方其次根據匯總期內所有記賬憑證，按會計科目分別加總借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額并填人該科目的借方欄及貸方欄；發(fā)生額和貸方發(fā)生額并填人該科目的借方欄及貸方欄；v最后，進行發(fā)生額的試算平衡。科目匯總表的主要作用是作最后，進行發(fā)生額的試算平衡?？颇繀R總表的主要作用是作為記賬憑證與總分類賬的中間環(huán)節(jié)，以減少登記總分類賬的為記賬憑證與總分類賬的中間環(huán)節(jié)，以減少登記總分類

10、賬的工作量。工作量。第三節(jié)第三節(jié) 科目匯總表賬務處理程序科目匯總表賬務處理程序二、科目匯總表賬務處理程序的憑證和賬簿組織二、科目匯總表賬務處理程序的憑證和賬簿組織v科目匯總表的編制時間根據企業(yè)經濟業(yè)務量的多少來確定，科目匯總表的編制時間根據企業(yè)經濟業(yè)務量的多少來確定，可以三天、五天匯總一次，編制一張科目匯總表，登記一次可以三天、五天匯總一次，編制一張科目匯總表，登記一次總賬，也可以按十天匯總一次，登記一次總賬，更可以按月總賬，也可以按十天匯總一次，登記一次總賬，更可以按月編制一張科目匯總表，一個月登記一次總賬。編制一張科目匯總表，一個月登記一次總賬。v科目匯總表的格式根據匯總天數而采用不同的格

11、式，一般有科目匯總表的格式根據匯總天數而采用不同的格式，一般有如下三種格式。如下三種格式。第三節(jié)第三節(jié) 科目匯總表賬務處理程序科目匯總表賬務處理程序二、科目匯總表賬務處理程序的憑證和賬簿組織二、科目匯總表賬務處理程序的憑證和賬簿組織借 方 會計 科目貸 方億 千 萬 十 萬 千 百 十 元 角 分億 千 萬 十 萬 千 百 十 元 角 分 合計會計主管： 記帳： 復核： 出納： 制帳： 年 月 日 匯字第 號記帳憑證自 號至 號共 張格式一會計科目 記帳本期發(fā)生額記帳憑證起訖號數借方貸方合計會計主管： 記帳： 復核： 出納： 制帳： 年 月 日 月 日 匯字第 號格式二會計科目 記帳1至10日

12、借方貸方合計會計主管： 記帳： 復核： 出納： 制帳： 年 月 匯字第 號格式三11至20日借方貸方21至30日借方貸方本月合計借方貸方第三節(jié)第三節(jié) 科目匯總表賬務處理程序科目匯總表賬務處理程序三、科目匯總表賬務處理程序的優(yōu)缺點及適用范圍三、科目匯總表賬務處理程序的優(yōu)缺點及適用范圍1 1優(yōu)點：優(yōu)點：v由于這種程序是根據科目匯總表在期末一次登記總分類賬，由于這種程序是根據科目匯總表在期末一次登記總分類賬，所以運用科目匯總表可以大大減輕登記總賬的工作量；而且所以運用科目匯總表可以大大減輕登記總賬的工作量；而且因為進行了借方與貸方發(fā)生額的試算平衡，可以保證會計核因為進行了借方與貸方發(fā)生額的試算平衡，

13、可以保證會計核算資料的質量；同時科目匯總表的編制并不復雜，記賬程序算資料的質量；同時科目匯總表的編制并不復雜，記賬程序易于掌握。易于掌握。2 2缺點：缺點：v科目匯總表無法表明賬戶之間的對應關系，因而不便于對企科目匯總表無法表明賬戶之間的對應關系，因而不便于對企業(yè)的經濟活動進行分析和檢查。業(yè)的經濟活動進行分析和檢查。3 3適用范圍：適用范圍：v適用于規(guī)模較大、經濟業(yè)務較多，記賬憑證數量較大的企業(yè)。適用于規(guī)模較大、經濟業(yè)務較多，記賬憑證數量較大的企業(yè)。第三節(jié)第三節(jié) 科目匯總表賬務處理程序科目匯總表賬務處理程序四、科目匯總表賬務處理程序的工作步驟四、科目匯總表賬務處理程序的工作步驟1 1根據各種原

14、始憑證編制原始憑證匯總表。根據各種原始憑證編制原始憑證匯總表。2 2根據原始憑證或原始憑證匯總表編制收款憑證、付款憑證根據原始憑證或原始憑證匯總表編制收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。和轉賬憑證。3 3根據收款憑證、付款憑證登記現金日記賬和銀行存款日記根據收款憑證、付款憑證登記現金日記賬和銀行存款日記賬。賬。4 4根據原始憑證或原始憑證匯總表、收款憑證、付款憑證和根據原始憑證或原始憑證匯總表、收款憑證、付款憑證和轉賬憑證逐筆登記各種明細分類賬。轉賬憑證逐筆登記各種明細分類賬。第三節(jié)第三節(jié) 科目匯總表賬務處理程序科目匯總表賬務處理程序四、科目匯總表賬務處理程序的工作步驟四、科目匯總表賬務處理程序的工

15、作步驟5 5根據收款憑證、付款憑證和轉賬憑證編制科目匯總表。根據收款憑證、付款憑證和轉賬憑證編制科目匯總表。6 6根據科目匯總表登記總分類賬。根據科目匯總表登記總分類賬。7 7月終，現金日汜賬、銀行存款日記賬余額以及各種明細分月終，現金日汜賬、銀行存款日記賬余額以及各種明細分類賬的余額合計數分別與總分類賬戶余額核對相符。類賬的余額合計數分別與總分類賬戶余額核對相符。8 8月終，根據總分類賬和明細分類賬編制會計報表。月終，根據總分類賬和明細分類賬編制會計報表。上列步驟圖示如下：上列步驟圖示如下：第三節(jié)第三節(jié) 科目匯總表賬務處理程序科目匯總表賬務處理程序例題見書175第四節(jié)第四節(jié) 匯總記賬憑證賬務

16、處理程序匯總記賬憑證賬務處理程序一、匯總記賬憑證賬務處理程序的含義及特點一、匯總記賬憑證賬務處理程序的含義及特點v1、含義v匯總記賬憑證核算程序是定期將一定期間內所有記賬憑證加以匯總，編制匯總記賬憑證，然后再根據匯總記賬憑證登記總分類賬的一種會計核算程序。v2、特點v運用匯總記賬憑證匯總各種記賬憑證，然后根據匯總記賬憑證登記總分類賬。v匯總記賬憑證核算程序與科目匯總表核算程序相似之處，都是設置一種憑據，匯總一定時期(若干人)的記賬憑證，然后據之登記總分類賬。 第四節(jié)第四節(jié) 匯總記賬憑證賬務處理程序匯總記賬憑證賬務處理程序二、匯總記賬憑證賬務處理程序的憑證及賬務組織二、匯總記賬憑證賬務處理程序的

17、憑證及賬務組織v除了設置各種記賬憑證外，還要定期根據記賬憑證編制匯總除了設置各種記賬憑證外，還要定期根據記賬憑證編制匯總記賬憑證。記賬憑證。v記賬憑證通常分為收款憑證、付款憑證和轉賬憑證，相應地，記賬憑證通常分為收款憑證、付款憑證和轉賬憑證，相應地，匯總記賬憑證也分為匯總收款憑證、匯總付款憑證與匯總轉匯總記賬憑證也分為匯總收款憑證、匯總付款憑證與匯總轉賬憑證。賬憑證。v匯總記賬憑證也是根據記賬憑證匯總編制的，其匯總期限一匯總記賬憑證也是根據記賬憑證匯總編制的，其匯總期限一般不超過般不超過1010天，月終結算出合計數，據以登記總分類賬。天，月終結算出合計數，據以登記總分類賬。第四節(jié)第四節(jié) 匯總記

18、賬憑證賬務處理程序匯總記賬憑證賬務處理程序二、匯總記賬憑證賬務處理程序的憑證及賬務組織二、匯總記賬憑證賬務處理程序的憑證及賬務組織v匯總收款憑證是根據現金收款憑證、銀行存款收款憑證定期匯總收款憑證是根據現金收款憑證、銀行存款收款憑證定期匯總編制的，分別按匯總編制的，分別按“現金現金”、“銀行存款銀行存款”賬戶的借方設賬戶的借方設置。置。v根據需要，通常是定期五天或十天匯總填列一次，每月編制根據需要，通常是定期五天或十天匯總填列一次，每月編制一張，月末時，根據每個貸方科目發(fā)生額的合計數，登記對一張，月末時，根據每個貸方科目發(fā)生額的合計數，登記對應總賬的貸方。同時，逐筆登記到應總賬的貸方。同時，逐

19、筆登記到“現金現金”、“銀行存款銀行存款”總賬的借方?？傎~的借方。v匯總付款憑證則是根據現金付款憑證、銀行存款付款憑證定匯總付款憑證則是根據現金付款憑證、銀行存款付款憑證定期匯總編制的，編制時按其對應的借方科目進行歸類匯總。期匯總編制的，編制時按其對應的借方科目進行歸類匯總。涉及現金和銀行存款之間的相互劃轉業(yè)務，只需編入匯總付涉及現金和銀行存款之間的相互劃轉業(yè)務，只需編入匯總付款憑證中?？顟{證中。第四節(jié)第四節(jié) 匯總記賬憑證賬務處理程序匯總記賬憑證賬務處理程序二、匯總記賬憑證賬務處理程序的憑證及賬務組織二、匯總記賬憑證賬務處理程序的憑證及賬務組織v匯總轉賬憑證是根據轉賬憑證定期匯總編制的，習慣上

20、按轉匯總轉賬憑證是根據轉賬憑證定期匯總編制的，習慣上按轉賬憑證的貸方科目設置，根據轉賬憑證按其借方賬戶（對應賬憑證的貸方科目設置，根據轉賬憑證按其借方賬戶（對應賬戶）定期歸類匯總。賬戶）定期歸類匯總。v同樣五天或十天匯總填列一次，每月編制一張，月末時，根同樣五天或十天匯總填列一次，每月編制一張，月末時，根據匯總轉賬憑證中的匯總合計數，分別記到總分類賬的應貸據匯總轉賬憑證中的匯總合計數，分別記到總分類賬的應貸賬戶的貸方，以及各個應借賬戶的借方。賬戶的貸方，以及各個應借賬戶的借方。v為了便于匯總，在編制轉賬憑證時，要求編制為了便于匯總，在編制轉賬憑證時，要求編制“一借一貸一借一貸”或或“多借一貸多

21、借一貸”會計分錄，不易編制會計分錄，不易編制“一借多貸一借多貸”分錄。分錄。 第四節(jié)第四節(jié) 匯總記賬憑證賬務處理程序匯總記賬憑證賬務處理程序三、匯總記賬憑證賬務處理程序的優(yōu)缺點及適用范圍三、匯總記賬憑證賬務處理程序的優(yōu)缺點及適用范圍1 1優(yōu)點：優(yōu)點：v將日常發(fā)生的大量記賬憑證分散在平時整理，月末一次登記將日常發(fā)生的大量記賬憑證分散在平時整理，月末一次登記人賬，因而減輕了登記總賬的工作量；另外，匯總記賬憑證人賬，因而減輕了登記總賬的工作量；另外，匯總記賬憑證是根據科目間的對應關系分類匯總編制的，因而能反映賬戶是根據科目間的對應關系分類匯總編制的，因而能反映賬戶之間的對應關系，便于核對賬目。之間的

22、對應關系，便于核對賬目。2 2缺點：缺點：v匯總轉賬憑證是按每一貸方科目匯總的，沒有考慮經濟業(yè)務匯總轉賬憑證是按每一貸方科目匯總的，沒有考慮經濟業(yè)務的性質，因而不利于會計核算工作的分工，而且匯總記賬憑的性質，因而不利于會計核算工作的分工，而且匯總記賬憑證的編制工作量很大?？偡诸愘~中的記錄比較簡略，難以具證的編制工作量很大?？偡诸愘~中的記錄比較簡略，難以具體反映企業(yè)的經營活體反映企業(yè)的經營活3.3.適用范圍：適用范圍：v匯總記賬憑證核算程序適用于規(guī)模較大、業(yè)務較多的企業(yè)。匯總記賬憑證核算程序適用于規(guī)模較大、業(yè)務較多的企業(yè)。 第四節(jié)第四節(jié) 匯總記賬憑證賬務處理程序匯總記賬憑證賬務處理程序四、匯總記

23、賬憑證賬務處理程序的工作步驟四、匯總記賬憑證賬務處理程序的工作步驟1 1根據原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。根據原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。2 2根據原始憑證、匯總原始憑證，編制收款憑證、付款憑證根據原始憑證、匯總原始憑證，編制收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。和轉賬憑證。3 3根據收款憑證、付款憑證逐筆登記現金日記賬和銀行存款根據收款憑證、付款憑證逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬。日記賬。4 4根據原始憑證及原始憑證匯總表、各種記賬憑證逐筆登記根據原始憑證及原始憑證匯總表、各種記賬憑證逐筆登記各種明細分類賬。各種明細分類賬。第四節(jié)第四節(jié) 匯總記賬憑證賬務處理程序匯總記賬憑證賬務

24、處理程序四、匯總記賬憑證賬務處理程序的工作步驟四、匯總記賬憑證賬務處理程序的工作步驟5 5根據一定時期的各種記賬憑證編制匯總收款憑證、匯總付根據一定時期的各種記賬憑證編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證：款憑證和匯總轉賬憑證：6 6期（月）終，根據匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉期（月）終，根據匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證登記總分類賬。賬憑證登記總分類賬。7 7期（月）終，將現金日記賬和銀行存款日記賬的余額及各期（月）終，將現金日記賬和銀行存款日記賬的余額及各種明細分類賬的余額合計數，分別與總分類賬余額核對相符。種明細分類賬的余額合計數，分別與總分類賬余額核對相符。8 8

25、期（月）終，根據核對無誤的總分類賬、各種明細分類賬期（月）終，根據核對無誤的總分類賬、各種明細分類賬的記錄，編制會計報表。的記錄，編制會計報表。第四節(jié)第四節(jié) 匯總記賬憑證賬務處理程序匯總記賬憑證賬務處理程序v某企業(yè)發(fā)生如下經濟業(yè)務某企業(yè)發(fā)生如下經濟業(yè)務（均不考慮增值稅）（均不考慮增值稅）v1 1日，從銀行借入短期借款日，從銀行借入短期借款9000090000元；元；v2 2日，購入材料一批日，購入材料一批1620016200元，外埠運費元，外埠運費800800元，材料已驗收元，材料已驗收入庫，款項由銀行存款支付；入庫，款項由銀行存款支付；v4 4日，購買辦公用品日，購買辦公用品10001000

26、元，已由銀行存款支付；元，已由銀行存款支付；v5 5日，生產產品領用材料日，生產產品領用材料2000020000元；元；v6 6日，購入材料日，購入材料2500025000元，材料已驗收入庫，款未付；元，材料已驗收入庫，款未付；v7 7日，銷售產品一批，貨款日，銷售產品一批，貨款108000108000元，款存入銀行；元，款存入銀行；v1010日，從銀行提取備用金日，從銀行提取備用金50005000元；元；v1313日，銷售產品一批，貨款日，銷售產品一批，貨款175000175000元，款未收；元，款未收；v1515日，歸還原日，歸還原6 6日購入材料欠款日購入材料欠款2500025000原，

27、通過銀行付款。原，通過銀行付款。例題：編制科目匯總表v2727日，通過銀行支付本月水電費日，通過銀行支付本月水電費40004000元，其中生產車間用元，其中生產車間用25002500元，企業(yè)管理用元，企業(yè)管理用15001500元；元；v2828日，計提本月職工工資日，計提本月職工工資280000280000元，其中工人工資元，其中工人工資200000200000元，車間管理人員元，車間管理人員5000050000元，企業(yè)管理人員元，企業(yè)管理人員3000030000元；元；v3030日，提取本月折舊費日，提取本月折舊費50005000元，其中車間折舊元，其中車間折舊30003000元；元；v3131日，結轉本月銷售產品成本日，結轉本月銷售產品成本180000180000元；元；v3131日，將本月制造費用轉入生產成本；日，將本月制造費用轉入生產成本；v3131日，將銷售成本轉入本年利潤；日，將銷售成本轉入本年利潤；v3131日，將銷售收入轉入本年利潤；日，將銷售收入轉入本年利潤；v3131日，將管理費用轉入本年利潤。日，將管理費用轉入本年利潤。例題：編制科目匯總表20年憑證會計事項借方貸方月日 字 號會計科目金額會計科目 金額101收 1銀行存款90000短期借款 900002付 1原材料17000銀行存款 170004付 2管理費用1000銀行存款 100