月度預(yù)算動態(tài)管理的創(chuàng)新與實踐

1、.月度預(yù)算動態(tài)管理的創(chuàng)新與理論某廠是某公司下屬的二級單位，主要承擔某盆地東部和內(nèi)蒙古開魯盆地共6410平方公里面積的石油、天然氣勘探、開發(fā)工作。截止2009年底，累計探明石油地質(zhì)儲量1.75億噸，天然氣地質(zhì)儲量21.78億立方米，累計消費原油1501萬噸,消費天然氣431472萬立方米；現(xiàn)有員工1642 人,基層部門13 個，油氣計量站點83 座，主要消費設(shè)備1182臺套，固定資產(chǎn)凈值26.55 億元，年產(chǎn)油氣綜合商品量34.18 萬噸。一、施行月度預(yù)算動態(tài)管理的背景長期以來，某廠經(jīng)營管理工作面臨著諸多矛盾和問題，所管轄的區(qū)塊地質(zhì)構(gòu)造復(fù)雜、斷塊碎小，高飽和油田產(chǎn)量遞減快，新增儲量非常有限。油氣

2、穩(wěn)產(chǎn)根底薄弱、消費規(guī)模不斷縮減，投資本錢壓力逐年加大，生存開展面臨嚴峻挑戰(zhàn)。因此，某廠必須依靠自身精打細算，作好投入產(chǎn)出分析，不斷拓寬經(jīng)營渠道，以最少的消耗來獲得最大的經(jīng)濟效益。首先，由于預(yù)算管理涉及某廠經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)和管理的各個方面，預(yù)算制定、執(zhí)行與控制、考核等一系列行為貫穿企業(yè)內(nèi)部各個部門及其個人，利用預(yù)算管理這一行為到達某廠內(nèi)部管理這個“綱舉目張的效果，以預(yù)算來推動經(jīng)營管理和開展。因此，預(yù)算管理這個“綱便形成了某廠內(nèi)部管理的一條明晰的主線，構(gòu)成了經(jīng)營管理的根據(jù)、手段和方向。其次，預(yù)算管理是某廠戰(zhàn)略執(zhí)行的有力工具，通過預(yù)算指標的分解、審批、執(zhí)行與考核的全過程管理，到達控制本錢、投資支出，進

3、步企業(yè)經(jīng)濟效益的目的。積極推行和加強企業(yè)預(yù)算管理，無疑對整個石油企業(yè)強化市場意識，不斷降低本錢，謀求資金平衡，從而把整個企業(yè)的預(yù)算管理落實到實處，最終實現(xiàn)進步企業(yè)經(jīng)濟效益的目的有著重要的現(xiàn)實意義。因此，某廠在財務(wù)實際管理詳細工作中必須充分發(fā)揮預(yù)算在經(jīng)營管理中的統(tǒng)馭作用，通過實現(xiàn)資金的集中控制,建立起從預(yù)算編制到執(zhí)行結(jié)果考核的月度預(yù)算動態(tài)，充分發(fā)揮預(yù)算管理的鼓勵和約束作用。二、月度預(yù)算動態(tài)管理根本內(nèi)涵和創(chuàng)新點一根本內(nèi)涵。某廠結(jié)合本單位的消費經(jīng)營特點及管理形式經(jīng)過幾年預(yù)算管理的創(chuàng)新與理論，形成自己的預(yù)算管理模式，即月度動態(tài)預(yù)算管理。詳細內(nèi)容為，在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，利用本錢評價成果，采取定額法編制預(yù)算，

4、使預(yù)算指標更貼近消費實際，從而到達了從源頭上控制本錢費用、壓縮不合理消耗，保證了預(yù)算編制的科學性;在預(yù)算審批環(huán)節(jié)，對月度預(yù)算例會制度進展了調(diào)整，從內(nèi)容和形式上做進一步標準，將現(xiàn)場調(diào)研與預(yù)算討論相結(jié)合，形成高效可行的預(yù)算審批制度，保證了預(yù)算審批的準確性、真實性。在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，以廠資金預(yù)算委員會下達的預(yù)算為根據(jù)，嚴格控制各項支出，尤其重點控制預(yù)算外工程和超預(yù)算工程，保證了預(yù)算執(zhí)行的可控性；在預(yù)算分析考核環(huán)節(jié)，實行專項部門、基層單位雙向分析，通過分析，找出與預(yù)算執(zhí)行偏向的詳細原因，采取實在有效的措施，使預(yù)算得到有效執(zhí)行，同時，將季度預(yù)算執(zhí)行情況，做為季度考核兌現(xiàn)的一個重要根據(jù), 保證了預(yù)算分析考核

5、的嚴肅性。二創(chuàng)新點。1創(chuàng)新管理理念：加強動態(tài)預(yù)算管理，量化階段考核指標，使年度總預(yù)算與月度動態(tài)預(yù)算結(jié)合起來，建立日常的預(yù)算控制制度，按月下達預(yù)算考核指標，并根據(jù)不同季節(jié)油氣消費的特點，制定和施行不同的預(yù)算控制措施。2創(chuàng)新管理手段：建立月度?費用支出申請單?制度，基層單位根據(jù)將要發(fā)生的工作量通過?費用支出申請單?上報，并先后經(jīng)專項部門、廠主管指導、總會計師審批；上報的工程全部由概預(yù)算部門核實工作量和資金額度，并裝備相關(guān)的視頻、圖片資料；在廠資金預(yù)算會正式召開前，由廠資金預(yù)算委員會辦公室召開預(yù)算預(yù)備會，由總會計師主持，各經(jīng)營管理職能科室參加，進步了正式預(yù)算會的質(zhì)量。三、月度預(yù)算動態(tài)管理詳細作法一健

6、全組織機構(gòu)，明確工作職責。資金預(yù)算委員會是某廠資金管理的最高指導機構(gòu)，下設(shè)資金預(yù)算委員會辦公室，是其日常的辦事機構(gòu)。資金預(yù)算委員會辦公室設(shè)在財務(wù)科，各三級單位預(yù)算委員會辦公室設(shè)在財務(wù)經(jīng)營組。預(yù)算委員會辦公室的職能是根據(jù)某廠確定的預(yù)算期消費經(jīng)營目的及預(yù)算編制的原那么，組織預(yù)算的編制工作，并根據(jù)批準的預(yù)算，監(jiān)視、分析、定期報告、考核廠及所屬單位預(yù)算執(zhí)行和完成情況，為兩級指導決策提供有效信息。資金預(yù)算管理實行的是縱向到底、橫向到邊的網(wǎng)絡(luò)式本錢細化承包管理形式圖1：即縱向上按94個費用要素分解到43個承包單位，橫向上按專項費用分配到23個職能部門。另外從細化管理和制度創(chuàng)新入手，實行月度例會制度、月度預(yù)

7、算動態(tài)管理制度和費用支出會簽單制度，從而保證費用支出的有序運行。圖1 資金預(yù)算委員會組織機構(gòu)圖二年度預(yù)算的編制。年度預(yù)算編制采取“自上而下和“自下而上相結(jié)合的方式。先由基層單位根據(jù)某廠資金預(yù)算委會下達的配產(chǎn)指標及預(yù)算編制的相關(guān)要求，編制本單位年度預(yù)算;同時由專項部門編制全年專項預(yù)算，將兩份預(yù)算匯總后進展比較，找出預(yù)算差距的原因，核實詳細工作量，確定最終的預(yù)算額度。預(yù)算委員會根據(jù)油田公司下達的全年預(yù)算指標，總體平衡，確定某廠的年度預(yù)算指標分解，通過某廠資金預(yù)算委員會討論通過后，下達給某廠基層單位及專項部門，做為某廠年度經(jīng)營管理工作的指導。三月度預(yù)算的上報與審批。1在年度總體預(yù)算的范圍內(nèi)，推行月度

8、動態(tài)預(yù)算管理機制。即月度所有支出必須履行上報審批手續(xù)，全部納入月度預(yù)算。經(jīng)資金預(yù)算委員會討論通過后，下達執(zhí)行文件。各單位、各部門組織落實，財務(wù)部門在核銷支出時，首先查詢月度資金預(yù)算，有預(yù)算且實際支出沒有超過預(yù)算額度，可以憑相關(guān)手續(xù)直接核銷。沒有預(yù)算或?qū)嶋H支出超過預(yù)算額度，財務(wù)部門不予核銷或暫緩核銷。詳細月度預(yù)算包括以下根本內(nèi)容：1消費單位油氣產(chǎn)品月日商品量方案；2某廠日常運行維護工程預(yù)算，在預(yù)算格式上標明組織施行單位和詳細的資金渠道明細；3各單位本錢列支的零星工程勞務(wù)工程預(yù)算30000元以上需簽訂合同或協(xié)議的工程，在預(yù)算格式上標明組織施行單位和詳細的資金渠道明細；4各單位本錢列支的零星費用預(yù)算

9、，在預(yù)算格式上標明組織施行單位和詳細的資金渠道明細；5各單位物資采購方案按物資大類編制，分別列出油氣消費物資、根本建立物資。；6各單位資產(chǎn)設(shè)備修理預(yù)算；7機關(guān)科室及直屬部門經(jīng)費預(yù)算；8其他支出預(yù)算，包括由福利費、教育經(jīng)費、其他業(yè)務(wù)本錢、營業(yè)外支出列支出的工程；9各單位資金預(yù)算明細匯總該方案要包含上述各專項費用方案，使控制責任人掌握月度總體預(yù)算。2加強對支出工程的科學論證，統(tǒng)籌安排。每月19日前，各單位及部門將有關(guān)預(yù)計支出填制?費用支出申請單?，各專項部門、主管指導對上報的?費用支出申請單?進展審批，保證預(yù)算工程真實性、必要性。預(yù)算范圍包括本錢、投資、福利費、其他業(yè)務(wù)支出、教育經(jīng)費等支出，實現(xiàn)資

10、金的集中控制。審批按照控制總量的原那么，將各單位已經(jīng)審批的預(yù)算與本次上報預(yù)算之和控制在進度預(yù)算之內(nèi)。將現(xiàn)場調(diào)研與預(yù)算討論相結(jié)合，形成高效可行的審批預(yù)算。預(yù)算管理辦公室相關(guān)人員要到現(xiàn)場實地勘察，采集現(xiàn)場圖片、核實工作量和工作內(nèi)容，工程的費用概算由廠概預(yù)算中心審定，進步工程預(yù)算的準確性，杜絕按上報的預(yù)算核銷費用的情況。在某廠資金預(yù)算會正式召開前，由預(yù)算委員會辦公室召開預(yù)算預(yù)備會，由總會計師主持，各經(jīng)營管理職能科室參加。對所有上報的工程逐一進展預(yù)審把關(guān)，對于不是消費急需或非消費性支出工程，一律暫緩立項或直接取消立項，不在正式會議上討論；對可以通過設(shè)備調(diào)劑和修舊利舊解決的工程，及時協(xié)調(diào)安排相關(guān)科室解決

11、，不在正式會議上討論;對于某廠內(nèi)自己能干的零星維護工程，不再外聘隊伍。通過預(yù)備會議，進步了會議質(zhì)量、實在解決了問題、真正降低了費用支出。某廠資金預(yù)算會月度預(yù)算會召開后，資金預(yù)算委員會辦公室整理睬議紀要，匯總討論預(yù)算結(jié)果，形成月度消費經(jīng)營方案，以某廠文件的形式下發(fā)月度收支預(yù)算并附會議紀要討論內(nèi)容和工作要求等文字資料，做為指導某廠月度消費經(jīng)營的指導性文件。上述業(yè)務(wù)的詳細流程如以下圖2：圖2 資金預(yù)算的上報與審批流程四預(yù)算的執(zhí)行與控制。月度預(yù)算的執(zhí)行是實現(xiàn)全年預(yù)算的關(guān)健，是實行預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)。假如預(yù)算執(zhí)行不到位，預(yù)算的管理就無法到達預(yù)期的效果，為此某廠主要采取以下措施：一是財務(wù)部門在核銷支出時，

12、首先查詢月度資金預(yù)算，有預(yù)算且實際支出沒有超過預(yù)算額度，可以憑相關(guān)手續(xù)直接核銷。沒有預(yù)算或?qū)嶋H支出超過預(yù)算額度，財務(wù)部門不予核銷或暫緩核銷,待資金落實后再處理; 二是充分利用現(xiàn)有的信息系統(tǒng)，發(fā)揮預(yù)算的管理職能。通過加強對某廠?資金實時監(jiān)控系統(tǒng)?的運行，各專項費用管理部門按實際情況將本錢、投資工程的支出即時錄入系統(tǒng)中，動態(tài)反映全廠各項資金的支出情況，為資金預(yù)算委員會的決策提供了有效根據(jù);三是堅持各項費用全面控制的總體工作思路，由費用控制專項部門通過加強各項費用的過程管理，實現(xiàn)各項支出的有效控制。專項控制部門負責組織施行資金預(yù)算委員會批復(fù)的月度預(yù)算，并配合各單位協(xié)調(diào)解決工程施行過程中出現(xiàn)的各類問題

13、;定期向資金預(yù)算委員會匯報組織施行工程的進展情況及存在的問題;定期向資金預(yù)算委員會匯報所控制費用的各期審批和使用情況并分析超節(jié)原因;四是加強對重點本錢支出的監(jiān)控，查找超支原因，從源頭上控制支出。針對近幾年電費支出增幅很大的情況，將電費支出納入監(jiān)控指標，重點對消費單位的電費支出情況進展監(jiān)控分析。每月公布電費支出情況，通過開井口數(shù)、設(shè)備運行數(shù)量、運行時間、耗電設(shè)備總功率、綜合功率因數(shù)、單臺設(shè)備耗電情況等指標，找出電費增長的實際原因，從而解決電費增長過快的勢頭;五是嚴格壓縮非消費性支出，盡可能保證消費資金的足額落實和充分使用。兩級機關(guān)管理費的開支，必須嚴格控制在月度預(yù)算審批額之內(nèi)，不允許超預(yù)算核銷；

14、嚴格控制省外出差，出省調(diào)研、學習、開會必須經(jīng)某廠主要指導批準，且發(fā)生的費用必須按行程方案報銷，交通工具嚴格按規(guī)定控制，實在降低差旅費開支；對各類業(yè)務(wù)招待費、會議費實行總額管理，嚴格控制在年度預(yù)算之內(nèi)。五預(yù)算的分析與考核。1. 預(yù)算的分析：建立了預(yù)算執(zhí)行情況的分析制度。某廠基層單位、專項部門每季度對本單位的本錢支出、專項控制費用進展分析，由資金預(yù)算委員會辦公室匯總分析結(jié)果，找出與預(yù)算偏向的詳細原因，采取實在有效的措施，降低消耗、節(jié)約支出，使本錢費用控制在預(yù)算之內(nèi)。對本錢影響較大的燃料、動力、維修費等重點工程，分析其升降原因，及時采取措施進展控制。不斷總結(jié)預(yù)算管理中存在的問題，實在降低本錢、投資支

15、出。詳細流程見以下圖3圖3 資金預(yù)算執(zhí)行分析流程2預(yù)算的考核：施行預(yù)算管理的根本目的在于強化內(nèi)部經(jīng)營管理，控制投資、本錢費用支出，進步企業(yè)經(jīng)濟效益。針對目前某廠實際建立了預(yù)算考核體系，確保預(yù)算考核指標的順利施行。詳細考核內(nèi)容如下：1根本消費單位考核指標：根本運行費；單位根本運行費；油氣綜合產(chǎn)量。2輔助消費單位考核指標：根本運行費；工作量施行率和有效率。3科研經(jīng)費單位考核指標：根本運行費；措施噸油本錢。4機關(guān)科室及直屬部門考核指標：本部門費用總額；全廠相關(guān)專項費用。5非消費性支出考核指標：將辦公費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費納入考核范圍。每季度由審計部門根據(jù)各單位、各部門預(yù)算完成情況，出具審計公報，公布

16、各單位預(yù)算完成情況。在預(yù)算考核中剔除不可預(yù)見因素，如價格波動、新增工作量等，使預(yù)算考核結(jié)果做到公正、公平、公開。人事部門根據(jù)考核公報，確定各單位的獎金發(fā)放額度;財務(wù)部門根據(jù)預(yù)算超支情況，核減相關(guān)部門下月的預(yù)算指標。四月度預(yù)算動態(tài)管理的施行效果。 通過近幾年來的預(yù)算管理，已經(jīng)形成具有某廠特點的預(yù)算管理模式，在某廠的經(jīng)營管理工作中發(fā)揮著重要作用，到達了控制本錢、優(yōu)化投資，進步整體經(jīng)營程度的目的。 一實現(xiàn)了資金的集中控制，為決策層提供全面、及時、準確的決策根據(jù)，有效控制了低效投入。通過月度動態(tài)的預(yù)算管理，使某廠的資金得到集中管理，2020年，共籌措并投入消費建立資金46844萬元；通過預(yù)備會和正式會

17、議共審減工程42個，審減金額 212萬元；加強上報工程的論證，減少低效投入350萬元。二強化了專項費用控制，減少非生性費用支出，使本錢支出得到有效控制。1. 明確各專項費用控制部門責任，重點抓住本錢控制的主要矛盾，減少低效無效支出。這些重點費用占某廠根本運行費的75%，這些專項部門結(jié)合消費特點，采取多種措施，獲得了很好的效果。比上年同期共節(jié)電1164萬度，節(jié)約支出681萬元；節(jié)約作業(yè)費497井次，降低作業(yè)費支出1985萬元；減少修理費支出146萬元；審減上報材料256.84萬元；熱洗增產(chǎn)原油1498噸，減少熱洗費65.05萬元。2. 嚴格控制非消費性支出，實在降低管理費用。從通訊費、招待費、辦

18、公用品等方面入手，嚴格控制管理費用支出，同比上年減少支出35萬元。三增強財務(wù)管理工作與消費經(jīng)營工作的互相配合，進一步推動財務(wù)管理與消費管理的深度交融。1. 結(jié)合消費實際，掌握消費經(jīng)營的需求，通過相關(guān)的工作量編制預(yù)算，搞好財務(wù)管理與消費管理的銜接配合，保證資金預(yù)算的準確性和有效性；2. 日常工作中，財務(wù)人員同消費人員一起深化現(xiàn)場參與工作量的審核，保證上報預(yù)算的準確性；3. 消費管理部門堅持效益論證和投入產(chǎn)出分析，根據(jù)資金來源，先算后干，沒有資金來源的工程堅決不能施行，在本錢控制上不吃“探頭糧，實現(xiàn)了“量體裁衣、“看米下鍋；4. 由消費管理部門、財務(wù)部門共同分析本錢支出情況，做到了問題抓得準、原因搞得清、措施定的實，最終實現(xiàn)了消費向經(jīng)營延伸，經(jīng)營向消費浸透的過程。四實行“全員、全過程、全