商品稅理論與稅制設(shè)計2

1、第第9 9章章 商品稅理論與稅制設(shè)計商品稅理論與稅制設(shè)計n 商品稅，又稱為流轉(zhuǎn)稅。以商品流轉(zhuǎn)額或交易額為征稅對象而開征的稅收。典型的商品稅包括：增值稅、營業(yè)稅和消費稅。一、商品稅與超額負(fù)擔(dān)一、商品稅與超額負(fù)擔(dān)n（一）商品稅對消費選擇的影響（一）商品稅對消費選擇的影響XYx2x1y1y2E1E2FAFDOy3U2U1（二）商品稅的超額負(fù)擔(dān)（二）商品稅的超額負(fù)擔(dān)XYx2y2E1E2FAFDOy3U2U1KHIME3（三）商品稅超額負(fù)擔(dān)的衡量：逆平方法則（三）商品稅超額負(fù)擔(dān)的衡量：逆平方法則2211adfabcttPP0（1+t1）P0abcdefQ0Q1Q2Q0DS（S+t1 P0）（S+t2 P

2、0）t2=2t1逆平方法則：逆平方法則：當(dāng)供需曲線都為直線時，稅收超額損失的變化與稅率變化的平方成反比：（1+t2）P0Q1Q2 210012abctpQ 220012adftpQ n二、超額負(fù)擔(dān)與商品稅制設(shè)計二、超額負(fù)擔(dān)與商品稅制設(shè)計n n 稅制簡單來說就是稅種的組合。在滿足收入原則的前提下，經(jīng)濟效率原則要求選擇具有最小超額損失的商品稅制。n 11t11t0ABCDEQ1Q2Q3DxSS+t1S+t0011+t3GA-DDyQyQytQXQY 1.商品是獨立的，通過拓寬稅基來降低超額損失商品是獨立的，通過拓寬稅基來降低超額損失 通過在兩種商品市場同時征稅，設(shè)定較低的稅率獲得既定的稅收收入，通

3、過在兩種商品市場同時征稅，設(shè)定較低的稅率獲得既定的稅收收入，由此造成的總稅收超額損失相對于只對一種商品征稅更小。由此造成的總稅收超額損失相對于只對一種商品征稅更小。2.商品不獨立，有選擇地拓寬稅基來降低超額損失商品不獨立，有選擇地拓寬稅基來降低超額損失（1）商品互為替代品）商品互為替代品n 通過對兩種相互替代的商品而非對其中一種商品征稅通過對兩種相互替代的商品而非對其中一種商品征稅來獲取既定的稅收收入，超額損失相對較小。來獲取既定的稅收收入，超額損失相對較小。DX1DX2111+tx1+tySX1SX2DY1DY2SY1SY2QX2QX1QX3QY1QY2QY3（2）商品互為互補品）商品互為互

4、補品 當(dāng)兩種商品互補時，對它們同時征稅會導(dǎo)致每一種商品減少的消費量多于僅對一種商品征稅的情況，因此，對互為互補品的兩種商品同時征稅，會導(dǎo)致消費者用非稅物品替代這一對商品，造成更大的超額損失。此時，應(yīng)避免拓寬稅基。 （3）一般情況）一般情況 一般情況下，消費者的預(yù)算是有限的，商品之間都存在一定的替代關(guān)系，因此對更多的商品采用較低的稅率，而不是對更少的商品采用較高的稅率，一般會減輕稅制的超額損失。三、統(tǒng)一商品稅制三、統(tǒng)一商品稅制n1.統(tǒng)一商品稅制的涵義統(tǒng)一商品稅制的涵義n 如果政府能對所有商品征稅（不存在地下經(jīng)濟），則政府對所有商品以同樣比例征稅，不會扭曲商品的相對價格，稅制的超額負(fù)擔(dān)就會消失。這

5、種稅制稱為統(tǒng)一稅制，或中性稅制。n2.統(tǒng)一商品稅制的原則統(tǒng)一商品稅制的原則n 每一種商品征收的單位稅額占消費者支付價格（含稅價格）的比例相等。bB/PyB/PxB/(Px+tx)B/(Py+ty)B/(Px+tx)0acdetxtxyxxyxxyyttptpt統(tǒng)一稅制要求：統(tǒng)一稅制要求：n3.統(tǒng)一稅制是否存在？統(tǒng)一稅制是否存在？n （1）不可行：地下經(jīng)濟總是存在。n （2）不可能：政府主觀上實施差別征稅。n 由此可以判斷：政府在設(shè)計商品稅制時，目標(biāo)不在于消除超額損失，而在于實現(xiàn)超額損失最小化。四、最優(yōu)商品稅制與逆彈性法則四、最優(yōu)商品稅制與逆彈性法則n（一）稅收收入的邊際超額負(fù)擔(dān)（一）稅收收入的

6、邊際超額負(fù)擔(dān)n n 政府通過提高稅率多征收1單位稅收收入時，對消費者和生產(chǎn)者帶來的超額負(fù)擔(dān)的增加額。n n 11+tx1+tx+tQ0Q1Q2Q0DSS+txS+tx+tbDABC1xxxxxMC n一般情況下，稅收收入的邊際負(fù)擔(dān)大于0，征稅帶給私人部門的超額負(fù)擔(dān)，n其增加的比例總是高于政府收入增長的比例。Q1Q2n稅收的邊際負(fù)擔(dān)取決于當(dāng)前的稅率水平（或所征的稅額）。從一種稅收中獲得的收入越多，通過提高稅率而額外獲得1元稅收收入的邊際超額負(fù)擔(dān)就越高。MCxMC稅收收入n（二）最優(yōu)商品稅制（二）最優(yōu)商品稅制n 三種物品x、y、z。其中z不能被征收。政府對x、y征稅獲得固定的收入R。n 在這一情況

7、下，即使對x、y征同樣的稅率，保持其相對價格不變，該稅制仍將改變x、y、z的相對價格，因此不是中性稅制。n 實現(xiàn)稅收收入邊際負(fù)擔(dān)相等，從而總負(fù)擔(dān)最小的稅制，就是最優(yōu)商品稅制。收入邊際成本MCye1m*mOxOyRMC*MCxMCy收入邊際成本n（三）逆彈性法則（三）逆彈性法則n 商品的理性稅率與其價格彈性成反比。n x、y彈性相等：二者征同樣稅率。n x彈性大于y彈性：對y征更高的稅率。n y彈性大于x彈性：對x征更高的稅率。n（四）拉姆齊法則（四）拉姆齊法則n 為使總體超額負(fù)擔(dān)最小化，稅率的確定應(yīng)當(dāng)使各種商品的需求量在征稅后按相同的比例下降。n 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式：前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)、混轉(zhuǎn)、稅收資本化。n 稅收資本化是后轉(zhuǎn)的一種特殊的形式，是指納稅人在購買不動產(chǎn)或有價證券時，將以