項目三(1)記賬憑證.

1、 會計基礎課件（三）會計基礎課件（三） 記賬憑證的填制與審核記賬憑證的填制與審核(1)(1) 項目三項目三 記賬憑證的填制與審核記賬憑證的填制與審核 學習目標學習目標 1.1.能正確分析、判斷何種經(jīng)濟業(yè)務填制何種記賬憑能正確分析、判斷何種經(jīng)濟業(yè)務填制何種記賬憑證；證； 2.2.會正確填制并審核通用和專用記賬憑證；會正確填制并審核通用和專用記賬憑證； 3.3.能熟練運用借貸記賬法編制會計分錄；能熟練運用借貸記賬法編制會計分錄； 4.4.熟悉資金籌集渠道和相關業(yè)務程序，能及時進行熟悉資金籌集渠道和相關業(yè)務程序，能及時進行資金籌集業(yè)務的處理；資金籌集業(yè)務的處理； 5.5.熟悉供產(chǎn)銷業(yè)務手續(xù)，與各部門

2、建立良好協(xié)作關熟悉供產(chǎn)銷業(yè)務手續(xù)，與各部門建立良好協(xié)作關系，能及時進行采購、生產(chǎn)、銷售業(yè)務的處理；系，能及時進行采購、生產(chǎn)、銷售業(yè)務的處理； 6.6.熟悉企業(yè)利潤構(gòu)成和利潤分配程序，能熟練進行熟悉企業(yè)利潤構(gòu)成和利潤分配程序，能熟練進行利潤形成與分配的賬務處理。利潤形成與分配的賬務處理。 任務一任務一 資金籌集業(yè)務資金籌集業(yè)務 一、記賬憑證一、記賬憑證 （一）記賬憑證的概念（一）記賬憑證的概念 記賬憑證記賬憑證 是由會計人員根據(jù)原始憑證填是由會計人員根據(jù)原始憑證填制的直接作為記賬依據(jù)的分錄憑證。制的直接作為記賬依據(jù)的分錄憑證。 （二）記賬憑證的內(nèi)容：（二）記賬憑證的內(nèi)容： 1 . 記賬憑證的記賬

3、憑證的名稱名稱； 2 . 記賬憑證的填制記賬憑證的填制日期和編號日期和編號； 3 . 經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容摘要摘要； 4 . 賬戶賬戶（包括明細賬戶）（包括明細賬戶）名稱、記賬方名稱、記賬方向和金額向和金額； 5 . 所附所附原始憑證的張數(shù)原始憑證的張數(shù)； 6 . 制單、審核、記賬、出納、會計主管制單、審核、記賬、出納、會計主管等人員的等人員的簽名或蓋章簽名或蓋章。 （三）記賬憑證的分類：（三）記賬憑證的分類： 1. 按記賬憑證的用途及使用范圍不同分類：按記賬憑證的用途及使用范圍不同分類： （1） 專用記賬憑證專用記賬憑證: 收款憑證：收款憑證：是指專門用來記載庫存現(xiàn)金、是指專門用來記

4、載庫存現(xiàn)金、銀行存款增加業(yè)務的記賬憑證。它既是登記庫銀行存款增加業(yè)務的記賬憑證。它既是登記庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬及有關明細賬的依據(jù)，存現(xiàn)金、銀行存款日記賬及有關明細賬的依據(jù)，也是出納員收款的證明。也是出納員收款的證明。 付款憑證：付款憑證：是指專門用來記載庫存現(xiàn)金、是指專門用來記載庫存現(xiàn)金、銀行存款減少業(yè)務的記賬憑證。它既是登記庫銀行存款減少業(yè)務的記賬憑證。它既是登記庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬及有關明細賬的依據(jù)，存現(xiàn)金、銀行存款日記賬及有關明細賬的依據(jù)，也是出納員付出款項的證明。也是出納員付出款項的證明。 轉(zhuǎn)賬憑證：轉(zhuǎn)賬憑證：是指專門用來記載不涉及庫是指專門用來記載不涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款收付

5、的其他各項經(jīng)濟業(yè)務的存現(xiàn)金和銀行存款收付的其他各項經(jīng)濟業(yè)務的記賬憑證。它是登記有關明細賬的依據(jù)。記賬憑證。它是登記有關明細賬的依據(jù)。 （2） 通用記賬憑證：通用記賬憑證： 收付款業(yè)務不多的單位，可以使用一收付款業(yè)務不多的單位，可以使用一種通用格式的記賬憑證。這種記賬憑證既種通用格式的記賬憑證。這種記賬憑證既可以用于收付款業(yè)務，也可以用于轉(zhuǎn)賬業(yè)可以用于收付款業(yè)務，也可以用于轉(zhuǎn)賬業(yè)務，其格式與轉(zhuǎn)賬憑證相似，稱為務，其格式與轉(zhuǎn)賬憑證相似，稱為通用記通用記賬憑證賬憑證。 2. 按記賬憑證的填制方式不同分類：按記賬憑證的填制方式不同分類： （1） 單式記賬憑證：單式記賬憑證：每張記賬憑證上只填每張記賬憑

6、證上只填列一個賬戶名稱，其對應賬戶的名稱僅作參考，列一個賬戶名稱，其對應賬戶的名稱僅作參考，不據(jù)以記賬。一筆經(jīng)濟業(yè)務不據(jù)以記賬。一筆經(jīng)濟業(yè)務涉及幾個賬戶，就涉及幾個賬戶，就編制幾張記賬憑證編制幾張記賬憑證。 （2） 復式記賬憑證：復式記賬憑證：是將每一筆經(jīng)濟業(yè)務是將每一筆經(jīng)濟業(yè)務所涉及的全部賬戶都集中在同一張記賬憑證上，所涉及的全部賬戶都集中在同一張記賬憑證上，用來完整反映經(jīng)濟業(yè)務概況。使用這種憑證，用來完整反映經(jīng)濟業(yè)務概況。使用這種憑證，每筆經(jīng)濟業(yè)務一般只需編制一張記賬憑證每筆經(jīng)濟業(yè)務一般只需編制一張記賬憑證。 3. 按記賬憑證反映的業(yè)務量不同分類：按記賬憑證反映的業(yè)務量不同分類： （1）

7、單項單項記賬憑證：記賬憑證：既普通記賬憑證，是既普通記賬憑證，是指根據(jù)原始憑證編制，只反映某項經(jīng)濟業(yè)務會指根據(jù)原始憑證編制，只反映某項經(jīng)濟業(yè)務會計分錄的記賬憑證。前面介紹的收、付、轉(zhuǎn)憑計分錄的記賬憑證。前面介紹的收、付、轉(zhuǎn)憑證，通用記賬憑證等，都是單項記賬憑證。證，通用記賬憑證等，都是單項記賬憑證。 （2） 匯總匯總記賬憑證：記賬憑證：是指根據(jù)許多同類的是指根據(jù)許多同類的單一記賬憑證定期加以匯總而重新編制的記賬單一記賬憑證定期加以匯總而重新編制的記賬憑證。目的是簡化登記總賬的手續(xù)。如匯總收憑證。目的是簡化登記總賬的手續(xù)。如匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證、記賬款憑證、匯總付款憑證、匯總

8、轉(zhuǎn)賬憑證、記賬憑證匯總表。憑證匯總表。（其格式見（其格式見P.127） （四）記賬憑證的填制：（四）記賬憑證的填制： 1. 記賬憑證的填制依據(jù)：記賬憑證的填制依據(jù)： 記賬憑證可以根據(jù)記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證每一張原始憑證單獨填單獨填列；也可以根據(jù)反映同類經(jīng)濟業(yè)務的列；也可以根據(jù)反映同類經(jīng)濟業(yè)務的若干張原若干張原始憑證匯總填列始憑證匯總填列，但不同內(nèi)容和類別的原始憑，但不同內(nèi)容和類別的原始憑證不能匯總填列在一張記賬憑證上；還可以直證不能匯總填列在一張記賬憑證上；還可以直接根據(jù)接根據(jù)原始憑證匯總表原始憑證匯總表填列；對于更正錯誤的填列；對于更正錯誤的記賬憑證，可以根據(jù)記賬憑證，可以根據(jù)有關賬

9、簿記錄有關賬簿記錄填列。無論填列。無論是原始憑證、原始憑證匯總表，還是賬簿記錄，是原始憑證、原始憑證匯總表，還是賬簿記錄，都須經(jīng)事先都須經(jīng)事先審核無誤后，才能作為填制記賬憑審核無誤后，才能作為填制記賬憑證的依據(jù)證的依據(jù)，以免發(fā)生差錯。，以免發(fā)生差錯。 2. 記賬憑證的填制要求：記賬憑證的填制要求： （1） 以審核無誤的原始憑證為依據(jù)。以審核無誤的原始憑證為依據(jù)。除更除更正錯誤的記賬憑證外，一般都要附有原始憑證，正錯誤的記賬憑證外，一般都要附有原始憑證，并要注明原始憑證的張數(shù)（一般以自然張數(shù)為并要注明原始憑證的張數(shù)（一般以自然張數(shù)為準）。如果附有原始憑證匯總表，應將其一并準）。如果附有原始憑證匯

10、總表，應將其一并計入附件張數(shù)。但報銷差旅費的零散票券，可計入附件張數(shù)。但報銷差旅費的零散票券，可粘貼在一張紙上，作為一張原始憑證。粘貼在一張紙上，作為一張原始憑證。 （2）憑證編號要連續(xù)、規(guī)范。）憑證編號要連續(xù)、規(guī)范。要按月順序要按月順序編號。一筆經(jīng)濟業(yè)務需要填制兩張以上記賬憑編號。一筆經(jīng)濟業(yè)務需要填制兩張以上記賬憑證的，應采用分數(shù)編號法編號。（舉例說明）證的，應采用分數(shù)編號法編號。（舉例說明） （3） 摘要填寫簡明概括。摘要填寫簡明概括。 （4） 正確填寫會計分錄。正確填寫會計分錄。 （5） 項目齊全，責任明確。項目齊全，責任明確。 （6） 填制完經(jīng)濟業(yè)務后，如有空行，應填制完經(jīng)濟業(yè)務后，如

11、有空行，應當在金額欄空白處的右上角至左下角劃注銷當在金額欄空白處的右上角至左下角劃注銷線。線。 （7） 憑證填制出錯的，應重新填制。已憑證填制出錯的，應重新填制。已經(jīng)登記入賬的，應按錯賬更正方法更正。經(jīng)登記入賬的，應按錯賬更正方法更正。 （8） 實行會計電算化的單位，其機制記實行會計電算化的單位，其機制記賬憑證應當符合上述基本要求，并應認真審賬憑證應當符合上述基本要求，并應認真審核，做到準確無誤。打印出來的記賬憑證上，核，做到準確無誤。打印出來的記賬憑證上，有關人員要簽字或蓋章，以明確責任。有關人員要簽字或蓋章，以明確責任。 3. 記賬憑證的填制方法：記賬憑證的填制方法： （1）收款憑證收款憑

12、證和和付款憑證付款憑證的填制的填制 收款憑證和付款憑證是根據(jù)庫存現(xiàn)金和銀收款憑證和付款憑證是根據(jù)庫存現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務的原始憑證填制的。行存款收付業(yè)務的原始憑證填制的。凡是引起凡是引起庫存現(xiàn)金、銀行存款增加的業(yè)務，都要編制收庫存現(xiàn)金、銀行存款增加的業(yè)務，都要編制收款憑證款憑證；凡是引起庫存現(xiàn)金、銀行存款減少的凡是引起庫存現(xiàn)金、銀行存款減少的業(yè)務，都要編制付款憑證業(yè)務，都要編制付款憑證。對于對于庫存現(xiàn)金和銀庫存現(xiàn)金和銀行存款之間的相互劃轉(zhuǎn)，一般只編付款憑證行存款之間的相互劃轉(zhuǎn)，一般只編付款憑證，不編收款憑證，以避免重復記賬。不編收款憑證，以避免重復記賬。 收款憑證收款憑證的的“借方科目借方科

13、目”應填寫應填寫“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”或或“銀行存款銀行存款” ，“貸方貸方科目科目” 則應填寫對應科目；則應填寫對應科目； 付款憑證付款憑證的的“貸方科目貸方科目”應填寫應填寫“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”或或“銀行存款銀行存款” ，“借方借方科目科目” 則應填寫對應科目。則應填寫對應科目。 （2）轉(zhuǎn)賬憑證的填制：）轉(zhuǎn)賬憑證的填制： 轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證是根據(jù)不涉及庫存現(xiàn)金和銀是根據(jù)不涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款的轉(zhuǎn)賬業(yè)務的原始憑證填制的。它不行存款的轉(zhuǎn)賬業(yè)務的原始憑證填制的。它不設主體科目欄，某項業(yè)務涉及的會計科目全設主體科目欄，某項業(yè)務涉及的會計科目全部填在會計科目欄內(nèi)，用借方金額和貸方金部填在會計科目欄內(nèi)，

14、用借方金額和貸方金額來確定科目的對應關系。額來確定科目的對應關系。 （3）通用記賬憑證的填制）通用記賬憑證的填制：（同轉(zhuǎn)賬憑證）（同轉(zhuǎn)賬憑證） （4）科目匯總表的填制：）科目匯總表的填制： 根據(jù)收、付、轉(zhuǎn)憑證或通用記賬憑證，按根據(jù)收、付、轉(zhuǎn)憑證或通用記賬憑證，按照相同的會計科目歸類，定期照相同的會計科目歸類，定期匯總每一個會計匯總每一個會計科目的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額科目的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，并將發(fā)生額，并將發(fā)生額填入科目匯總表的相應欄內(nèi)?？颇繀R總表的編填入科目匯總表的相應欄內(nèi)?？颇繀R總表的編制時間，應根據(jù)各單位業(yè)務量的大小確定。制時間，應根據(jù)各單位業(yè)務量的大小確定。 （五）記賬憑證的審核

15、：（五）記賬憑證的審核： 記賬憑證編制后，必須經(jīng)過認真審核，才記賬憑證編制后，必須經(jīng)過認真審核，才能據(jù)以登記賬簿。記賬憑證審核的主要內(nèi)容是：能據(jù)以登記賬簿。記賬憑證審核的主要內(nèi)容是： 1. 審核記賬憑證與所附原始憑證內(nèi)容是否審核記賬憑證與所附原始憑證內(nèi)容是否一致。一致。 2. 應借應貸會計科目的對應關系是否正確，應借應貸會計科目的對應關系是否正確，借貸金額是否相等，合計計算是否正確。借貸金額是否相等，合計計算是否正確。 3. 規(guī)定項目是否填列齊全，有關人員是否規(guī)定項目是否填列齊全，有關人員是否簽名蓋章。簽名蓋章。 二、會計科目與賬戶二、會計科目與賬戶 （一）會計科目（一）會計科目 1. 會計科

16、目的內(nèi)容會計科目的內(nèi)容 會計科目會計科目 是指對會計要素的具體內(nèi)容進行是指對會計要素的具體內(nèi)容進行分類的項目。也就是對各項會計要素在科學分分類的項目。也就是對各項會計要素在科學分類的基礎上所賦予的名稱。類的基礎上所賦予的名稱。 如：庫存現(xiàn)金與銀行存款、固定資產(chǎn)與原如：庫存現(xiàn)金與銀行存款、固定資產(chǎn)與原材料、短期借款與長期借款、短期借款與應付材料、短期借款與長期借款、短期借款與應付賬款、應付賬款與應付票據(jù)等。賬款、應付賬款與應付票據(jù)等。 2. 會計科目的分類：會計科目的分類： （1）會計科目按經(jīng)濟內(nèi)容分類：）會計科目按經(jīng)濟內(nèi)容分類： （2）按提供指標的詳細程度分類：）按提供指標的詳細程度分類： 總

17、分類科目：總分類科目：也稱總賬科目或一級科也稱總賬科目或一級科目，是對會計對象具體內(nèi)容進行總括分類的目，是對會計對象具體內(nèi)容進行總括分類的科目，是進行總分類核算的依據(jù)。如庫存現(xiàn)科目，是進行總分類核算的依據(jù)。如庫存現(xiàn)金、銀行存款、庫存商品、應交稅費、管理金、銀行存款、庫存商品、應交稅費、管理費用等。費用等。 明細分類科目：明細分類科目：也稱明細科目或子、也稱明細科目或子、細目，是對總分類科目所反映的經(jīng)濟內(nèi)容進細目，是對總分類科目所反映的經(jīng)濟內(nèi)容進行較為詳細分類的會計科目。行較為詳細分類的會計科目。 如：如： 原材料原材料原料及主要材料原料及主要材料 管理費用管理費用公司經(jīng)費公司經(jīng)費 應交稅費應交

18、稅費應交增值稅應交增值稅 應收賬款應收賬款單位單位又如：又如： 原材料原材料原料及主要材料原料及主要材料面粉面粉 管理費用管理費用公司經(jīng)費公司經(jīng)費差旅費差旅費 應交稅費應交稅費應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額） （二）（二） 賬戶賬戶 1. 賬戶的內(nèi)容賬戶的內(nèi)容 賬戶是指在具有一定格式的賬簿中，根據(jù)賬戶是指在具有一定格式的賬簿中，根據(jù)會計科目或子、細目開設戶名的賬頁。會計科目或子、細目開設戶名的賬頁。 賬戶的內(nèi)容一般有：賬戶名稱、日期、摘賬戶的內(nèi)容一般有：賬戶名稱、日期、摘要、憑證號數(shù)、增加和減少的金額及余額。要、憑證號數(shù)、增加和減少的金額及余額。 2. 賬戶與會計科目的關系：賬戶與

19、會計科目的關系： 聯(lián)系：聯(lián)系：賬戶是根據(jù)會計科目開設的，會賬戶是根據(jù)會計科目開設的，會計科目是賬戶的名稱，會計科目規(guī)定的核算計科目是賬戶的名稱，會計科目規(guī)定的核算內(nèi)容就是賬戶記錄和反映的經(jīng)濟內(nèi)容。沒有內(nèi)容就是賬戶記錄和反映的經(jīng)濟內(nèi)容。沒有會計科目，就無法設置賬戶；反之，沒有賬會計科目，就無法設置賬戶；反之，沒有賬戶，設置會計科目也就失去了意義。戶，設置會計科目也就失去了意義。 區(qū)別：區(qū)別：會計科目只是對會計要素的分類會計科目只是對會計要素的分類項目，只是個名稱，沒有一定的結(jié)構(gòu)，不能項目，只是個名稱，沒有一定的結(jié)構(gòu)，不能提供數(shù)據(jù)資料；而賬戶有一定的形式和結(jié)構(gòu)，提供數(shù)據(jù)資料；而賬戶有一定的形式和結(jié)

20、構(gòu)，能夠反映經(jīng)濟內(nèi)容的增減變化及變化后的結(jié)能夠反映經(jīng)濟內(nèi)容的增減變化及變化后的結(jié)果。果。 3. 賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的基本結(jié)構(gòu)： 4.“4.“T”形賬戶結(jié)構(gòu)：形賬戶結(jié)構(gòu)： 5. 余額與發(fā)生額的關系余額與發(fā)生額的關系 期初余額期初余額+本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額= 期末余額期末余額 三、復式記賬三、復式記賬 （一）復式記賬的概念（一）復式記賬的概念 復式記賬是指對每一項經(jīng)濟業(yè)務，都以復式記賬是指對每一項經(jīng)濟業(yè)務，都以相等的金額，同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)相等的金額，同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記的方法。系的賬戶中進行登記的方法。 （二）復式記賬的科學性

21、（二）復式記賬的科學性復式記賬是一種科學的記賬方法。它從資復式記賬是一種科學的記賬方法。它從資金運動的總體出發(fā)，全面反映經(jīng)濟業(yè)務引起的金運動的總體出發(fā)，全面反映經(jīng)濟業(yè)務引起的資金變化。它能反映賬戶間的對應關系和平衡資金變化。它能反映賬戶間的對應關系和平衡關系。通過對應關系，可以反映資金的來路、關系。通過對應關系，可以反映資金的來路、去向；通過平衡關系，可以檢查賬務處理有無去向；通過平衡關系，可以檢查賬務處理有無差錯。差錯。 四、四、 借貸記賬法借貸記賬法 借貸記賬法借貸記賬法 是以是以“借借”、“貸貸”為記賬為記賬符號，來記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務增減變化及結(jié)果符號，來記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務增減變化及結(jié)果

22、的一種復式記賬法。的一種復式記賬法。 借貸記賬法的基本內(nèi)容包括：記賬符號、借貸記賬法的基本內(nèi)容包括：記賬符號、賬戶設置、記賬規(guī)則和試算平衡四項。賬戶設置、記賬規(guī)則和試算平衡四項。 （一）借貸記賬法的記賬符號（一）借貸記賬法的記賬符號 借貸記賬法以借貸記賬法以 “借借” 和和 “貸貸” 為記賬為記賬符號，來反映賬戶內(nèi)容的增減變化。但不同符號，來反映賬戶內(nèi)容的增減變化。但不同性質(zhì)的賬戶，其性質(zhì)的賬戶，其“借方借方” 和和 “貸方貸方” 反映反映的含義不同。的含義不同。 賬戶類別賬戶類別 借方借方 貸方貸方 資產(chǎn)資產(chǎn) 增加增加 減少減少 費用費用 增加增加 減少減少 負債負債 減少減少 增加增加 所

23、有者權(quán)益所有者權(quán)益 減少減少 增加增加 收入收入 減少減少 增加增加 （二）借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)（二）借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 1. 資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)類賬戶余額與發(fā)生額的關系：資產(chǎn)類賬戶余額與發(fā)生額的關系： 期初借方余額期初借方余額 + 本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 = 期末借方余額期末借方余額 如：如： 現(xiàn)金現(xiàn)金 1000 + 5000 4500 = 1500 2. 權(quán)益類權(quán)益類 賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶的結(jié)構(gòu) 負債、所有者權(quán)益類賬戶余額與發(fā)生額的關系：負債、所有者權(quán)益類賬戶余額與發(fā)生額的關系：期初貸方余額期初貸方余額 + 本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額

24、本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 = 期末貸方余額期末貸方余額 3. 收入類賬戶的結(jié)構(gòu)：收入類賬戶的結(jié)構(gòu)： 4. 費用類賬戶的結(jié)構(gòu)：費用類賬戶的結(jié)構(gòu)： 成本類賬戶中的成本類賬戶中的 “ “生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本” ” 可能可能有余額，應在借方，表示期末在產(chǎn)品成本。有余額，應在借方，表示期末在產(chǎn)品成本。 （三）借貸記賬法的記賬規(guī)則（三）借貸記賬法的記賬規(guī)則 有借必有貸，借貸必相等。有借必有貸，借貸必相等。 其具體應用：其具體應用： 1資產(chǎn)類賬戶：資產(chǎn)類賬戶：增加記增加記“借借”，減少記，減少記“貸貸”，余額在借方；，余額在借方； 2權(quán)益類賬戶：權(quán)益類賬戶：增加記增加記“貸貸”，減少記，減少記“借借”，余額

25、在貸方；，余額在貸方； 3收入收入相當于權(quán)益，相當于權(quán)益，成本、費用成本、費用相當于相當于資產(chǎn)，但一般沒有余額。資產(chǎn)，但一般沒有余額。 （四）會計分錄與賬戶對應關系（四）會計分錄與賬戶對應關系 1. 會計分錄會計分錄 （1）什么是會計分錄：）什么是會計分錄： 會計分錄是由記賬符號、會計科目和金會計分錄是由記賬符號、會計科目和金額構(gòu)成的一種記錄形式。額構(gòu)成的一種記錄形式。 （2）會計分錄的書寫方式：）會計分錄的書寫方式： 上下排列，左右錯開，先借后貸，借貸上下排列，左右錯開，先借后貸，借貸平衡。平衡。 如：借：庫存現(xiàn)金如：借：庫存現(xiàn)金 800.00 貸：銀行存款貸：銀行存款 800.00 借：銀

26、行存款借：銀行存款 100 000.00 貸：短期借款貸：短期借款 100 000.00 （3 3）編制會計分錄的步驟：）編制會計分錄的步驟： 確定使用什么會計科目；確定使用什么會計科目； 確定是增加還是減少；確定是增加還是減少； 確定借貸方向；確定借貸方向； 確定記錄金額（分析計算金額）；確定記錄金額（分析計算金額）； 按要求寫出會計分錄。按要求寫出會計分錄。 【例例1】 從從A單位購進甲材料單位購進甲材料10 000元，已入元，已入 庫，貨款未付。庫，貨款未付。 借：原材料借：原材料甲材料甲材料 10 000.00 貸：應付賬款貸：應付賬款A單位單位 10 000.00 【例例2】 接受投

27、資者接受投資者B單位投資單位投資500 000元，存元，存 入銀行。入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 500 000.00 貸：實收資本貸：實收資本B單位單位 500 000.00 【例例3】 以銀行存款償還前欠以銀行存款償還前欠A單位材料款單位材料款 10 000元。元。 借：應付賬款借：應付賬款A單位單位 10 000.00 貸：銀行存款貸：銀行存款 10 000.00 【例例4】 經(jīng)批準，以銀行存款退還投資者經(jīng)批準，以銀行存款退還投資者C單位單位投資投資200 000元。元。 借：實收資本借：實收資本C單位單位 200 000.00 貸：銀行存款貸：銀行存款 200 000.00 【例

28、例5】 從銀行提取現(xiàn)金從銀行提取現(xiàn)金1 000元備用。元備用。 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 1 000.00 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 000.00 【例例6】 向銀行借入短期借款向銀行借入短期借款50 000元，償還前元，償還前欠欠D單位貨款。單位貨款。 借：應付賬款借：應付賬款D單位單位 50 000.00 貸：短期借款貸：短期借款 50 000.00 【例【例7 7】 經(jīng)批準，將盈余公積經(jīng)批準，將盈余公積80 000元轉(zhuǎn)增資本。元轉(zhuǎn)增資本。 借：盈余公積借：盈余公積 80 000.00 貸：實收資本貸：實收資本 80 000.00 【例【例8 8】 收到收到A單位投資單位投資100 0

29、00元，直接償還前欠元，直接償還前欠B單位賬款。單位賬款。 借：應付賬款借：應付賬款B單位單位 100 000.00 貸：實收資本貸：實收資本A單位單位 100 000.00 【例【例9 9】 企業(yè)進行利潤分配，應付給投資者企業(yè)進行利潤分配，應付給投資者 50 000元。元。 借：利潤分配借：利潤分配 50 000.00 貸：應付股利貸：應付股利 50 000.00 （4）簡單分錄與復合分錄：）簡單分錄與復合分錄： 只涉及一借一貸兩個會計科目的分只涉及一借一貸兩個會計科目的分錄，稱為簡單分錄；涉及兩個以上會計錄，稱為簡單分錄；涉及兩個以上會計科目的分錄，稱為復合分錄。科目的分錄，稱為復合分錄。

30、 【例【例1010】 以銀行存款償還以銀行存款償還A A單位單位80 00080 000元元貨款和貨款和 10001000元其他欠款。元其他欠款。 借：應付賬款借：應付賬款A單位單位 80 000.00 借：其他應付款借：其他應付款A單位單位 1 000.00 貸：銀行存款貸：銀行存款 81 000.00 【例【例1111】 從從B B單位購進甲材料一批，貨款單位購進甲材料一批，貨款10 00010 000元，以銀行存款支付元，以銀行存款支付8 0008 000元，其余暫欠。元，其余暫欠。 借：原材料借：原材料甲材料甲材料 10 000.0010 000.00 貸：銀行存款貸：銀行存款 8 0

31、00.00 8 000.00 貸：貸：應付賬款應付賬款B B單位單位 2 000.002 000.00 2. 賬戶的對應關系賬戶的對應關系： 按借貸記賬法的記賬規(guī)則登記每項經(jīng)濟業(yè)按借貸記賬法的記賬規(guī)則登記每項經(jīng)濟業(yè)務時，在各有關賬戶之間就形成了應借、應貸務時，在各有關賬戶之間就形成了應借、應貸的相互關系，的相互關系，賬戶之間的賬戶之間的這種這種應借、應貸的相應借、應貸的相互依存的關系，稱為賬戶對應關系；發(fā)生對應互依存的關系，稱為賬戶對應關系；發(fā)生對應關系的賬戶，稱為對應賬戶。關系的賬戶，稱為對應賬戶。 判斷判斷 “ “例例10”、“例例11” ” 中的對應賬戶。中的對應賬戶。 實際工作中，一般

32、應避免編制多借多貸實際工作中，一般應避免編制多借多貸的會計記錄，以免對應關系不清楚。經(jīng)濟業(yè)的會計記錄，以免對應關系不清楚。經(jīng)濟業(yè)務確實需要時除外。但如果企業(yè)采用匯總記務確實需要時除外。但如果企業(yè)采用匯總記賬憑證核算形式，就不能編制賬憑證核算形式，就不能編制“多貸多貸”的會的會計分錄，否則不便于編制匯總記賬憑證。計分錄，否則不便于編制匯總記賬憑證。 （五）借貸記賬法的試算平衡（五）借貸記賬法的試算平衡 1. 發(fā)生額試算平衡法：發(fā)生額試算平衡法： 借方發(fā)生額合計借方發(fā)生額合計 = 貸方發(fā)生額合計貸方發(fā)生額合計 該方法既適用于每筆會計分錄，也適用于該方法既適用于每筆會計分錄，也適用于一定期間的全部賬

33、戶。一定期間的全部賬戶。 2. 余額平衡法：余額平衡法：全部賬戶借方余額合計全部賬戶借方余額合計=全部賬戶貸方余額合計全部賬戶貸方余額合計 該方法既適用于期初余額，也適用于期末該方法既適用于期初余額，也適用于期末余額。余額。 五、五、 資金籌集業(yè)務的核算資金籌集業(yè)務的核算 企業(yè)要從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，就必須擁有企業(yè)要從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，就必須擁有和控制與生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模相適應的資金。有了和控制與生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模相適應的資金。有了資金才能購買固定資產(chǎn)和原材料，才能開展資金才能購買固定資產(chǎn)和原材料，才能開展生產(chǎn)經(jīng)營活動。企業(yè)籌集資金的渠道有兩種：生產(chǎn)經(jīng)營活動。企業(yè)籌集資金的渠道有兩種：一是投資者投入的資金，二是向債權(quán)人借入一是投資者投入的資金，二是向債權(quán)人借入的款項。投資者投入的資金稱為投入資本，的款項。投資者投入的資金稱為投入資本，向債權(quán)人借入的資金稱為負債。向債權(quán)人借入的資金稱為負債。 （一）投入資本的核算（一）投入資本的核算 1. 資本金制度資本