培訓(xùn)師-- 成本中心培訓(xùn)

1、成本中心培訓(xùn) 卓榕平卓榕平一、成本控制的重要性一、成本控制的重要性二、什么是成本中心，為什么要建立成本中心二、什么是成本中心，為什么要建立成本中心三、相關(guān)部門的職責(zé)三、相關(guān)部門的職責(zé)四、相關(guān)化工工藝簡介四、相關(guān)化工工藝簡介五、成本中心核算包括什么范圍，如何進行成本核算五、成本中心核算包括什么范圍，如何進行成本核算六、成本中心建立好后，如何使用（每月經(jīng)濟活動分析六、成本中心建立好后，如何使用（每月經(jīng)濟活動分析，成本要素占比分析，市場價還原，為定價服務(wù)，成本要素占比分析，市場價還原，為定價服務(wù)，量本利分析、為投資決策服務(wù)、與績效考核掛，量本利分析、為投資決策服務(wù)、與績效考核掛購等等）購等等）七、成

2、本中心需要完善或注意的地方七、成本中心需要完善或注意的地方一、成本控制的重要性一、成本控制的重要性 大家知道，企業(yè)利潤=收入-成本，在產(chǎn)品價格既定的情況下，企業(yè)產(chǎn)品成本的高低，就成了企業(yè)利潤高低的決定因素，也是企業(yè)重要投資決策的關(guān)鍵因素。 隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，大多數(shù)產(chǎn)品在技術(shù)上、功能上是趨同的，在產(chǎn)品價值上做出大文章的難度要大于控制成本的難度，所以管理好成本就成為企業(yè)利潤增加的重要手段。 因此企業(yè)要生存、要發(fā)展，進行成本管理是其必然選擇。 而企業(yè)成本管理的根本是進行成本控制。 成本控制首先應(yīng)是全員樹立成本意識，其次是建立健全企業(yè)成本控制體系，第三是選擇積極可行的成本控制方法，這是企業(yè)成本控制的

3、三步曲。 全員樹立現(xiàn)代成本意識很重要全員樹立現(xiàn)代成本意識很重要 成本意識是現(xiàn)代企業(yè)成本管理中一個基本立足點，它要求除企業(yè)管理者和參與成本控制的管理人員外，企業(yè)全部人員應(yīng)該對成本管理和控制有足夠的重視。 全員樹立成本意識，不能受成本無法再降低、企業(yè)技術(shù)和人員素質(zhì)低無法降低成本等傳統(tǒng)思想的束縛。 盡管企業(yè)資源的耗費在很大程度上取決于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的決策，取決于產(chǎn)品的設(shè)計和流程設(shè)計的合理性，但最終的執(zhí)行還得落實到每個員工身上。員工的責(zé)任心、對流程的執(zhí)行度、操作熟練程度、以及操作技巧等都直接影響到企業(yè)的最終產(chǎn)品成本。 因此只有讓全員樹立起成本意識，才能最大地挖掘企業(yè)的成本控制潛力。 建立健全的成本控制系統(tǒng)

4、是關(guān)鍵建立健全的成本控制系統(tǒng)是關(guān)鍵 企業(yè)成本控制不是某個部門的事，更不是某個領(lǐng)導(dǎo)的事，它是企業(yè)管理過程中的一個系統(tǒng)工程，是企業(yè)全體員工的事，需要一個完善的控制體系。 這個完善的企業(yè)成本控制系統(tǒng)包括成本控制的組織系統(tǒng)、企業(yè)信息系統(tǒng)、企業(yè)考核制度和企業(yè)獎懲制度等內(nèi)容。 人們常說“沒有規(guī)矩就難成方圓”，成本管理也是如此。 建立一系列的成本管理制度，包括成本劃分、內(nèi)部定價、企業(yè)預(yù)算、費用分攤、責(zé)任承擔(dān)、獎勵與處罰等等。只有建立起完善的成本管理制度，并以這些制度來校驗與評價各責(zé)任單位對成本控制的結(jié)果，才能使企業(yè)成本控制有據(jù)可依，才能減少部門間相互扯皮現(xiàn)象的發(fā)生。 我們集團實行的績效與薪酬掛鉤也是企業(yè)管理

5、、成本控制系統(tǒng)的一個部分。 對成本管理完成好的進行獎勵，對完成差的進行處罰是必須的，是調(diào)動人的積極性的有效方法之一。完成好的如果不進行獎勵，完成差的也不進行處罰的話，成本控制最終就可能流于形式。 選擇可行的成本控制方法是根本選擇可行的成本控制方法是根本 成本控制方法，不是簡單的企業(yè)成本如何計算，比如成本計價、匯集、分配等這些會計工作方法。 個人認為，成本控制方法應(yīng)該從企業(yè)管控成本的大層面去理解。 根據(jù)控制方法所處的時點不同，一般可分為事前、事中和事后三個階段。 成本的事前控制方法一般是指預(yù)算，就是通過制定合理的預(yù)算方案對企業(yè)未來經(jīng)營進行方向性維持和把握。 成本的事中控制方法可以包涵整個生產(chǎn)和財

6、務(wù)等流程，比如預(yù)算的執(zhí)行滾動、生產(chǎn)現(xiàn)場的管理、設(shè)備資產(chǎn)的現(xiàn)狀管理、檢維修費用的管理、辦公招待費用的管理、支付審批、稅務(wù)的納稅規(guī)劃等等。 成本的事后控制手段主要是指經(jīng)營成果的評價分析。二、什么是成本中心二、什么是成本中心? ?為什么要建立成本為什么要建立成本中心中心? ?提問：提問： 以下4個選項：資財部、燒堿車間、32%堿、MDI，請問哪一個是成本中心？ 成本中心：成本中心： 是對成本費用負責(zé)的責(zé)任中心，其特點是對生產(chǎn)或經(jīng)營過程中投入的成本和費用負責(zé)，也就是主要對消耗和費用負責(zé)，其任務(wù)是在企業(yè)指定的產(chǎn)品或服務(wù)的質(zhì)量和數(shù)量目標下，努力地降低成本。因此，一般只考核其成本和費用的發(fā)生和控制情況。以下

7、是東南的管理部門框架管理管理系統(tǒng)系統(tǒng)董事辦總經(jīng)辦工程部企管部（不含儲運）技術(shù)部（不含質(zhì)檢）黨群部資財部商務(wù)部設(shè)備部本部生產(chǎn)部本部HSE部（不含消防保衛(wèi)）以下是東南的生產(chǎn)部門框架：生產(chǎn)系生產(chǎn)系統(tǒng)統(tǒng)生產(chǎn)運行部設(shè)備管理部公用工程燒堿團隊T D I 團隊機修團隊儀表團隊電氣團隊質(zhì)檢團隊儲運團隊工業(yè)水壓縮空氣氮氣無離子水32堿氯氣50堿DNTMTDTDI消防保衛(wèi)蒸汽（總）廢水液氯次氯酸鈉高純鹽酸工業(yè)酸PVC團隊乙炔氯乙烯聚氯乙烯以下是氯堿公司的管理部門框架行政管理中心人力資源行政部資產(chǎn)財務(wù)部企業(yè)管理部黨群工作部辦公室人力資源辦公室資財部本部費用管理科企管部本部黨群部本部以下是氯堿公司生產(chǎn)部門框架生產(chǎn)成本

8、中心生產(chǎn)運行部設(shè)備動力部生產(chǎn)技術(shù)科生產(chǎn)調(diào)度室燒堿車間環(huán)氧丙烷車間1，4丁二醇水處理車間供氣車間設(shè)備部供電車間計控車間機修車間健康安全環(huán)保部技術(shù)規(guī)劃部總堿鹽酸液氯次氯酸鈉環(huán)氧丙烷聚醚各牌號甲醛乙炔1,4-丁二醇自來水無離子水循環(huán)水空氣氮氣蒸汽污水生化 很明顯，以上這些都是成本中心的核算對象。具體來講，細枝上的都是產(chǎn)品，都是成本中心的核算對象；上面一行基本是車間，也要進行成本核算，主要是制造費用核算。 建立成本中心的意義建立成本中心的意義: :1、可以清楚地知道各產(chǎn)品的成本，為降本增效打好了基礎(chǔ)；是企業(yè)管理者降本增效工作有目標、有方向的重要手段 。2、能以此為基礎(chǔ)，根據(jù)歷年的成本及消耗數(shù)據(jù)以及費用

9、情況，把年度的預(yù)算指標分解下去，是全面預(yù)算指標落地的必然要求 。3、使企業(yè)開展對標管理有了基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。4、是落實成本費用控制責(zé)任人和績效考核工作的需要 。5、為產(chǎn)品定價服務(wù)。三、相關(guān)部門的職責(zé)三、相關(guān)部門的職責(zé)提問：提問： 成本中心的工作是不是就是資財部負責(zé)做呢？ 不是的，資財部只是負責(zé)歸集、分配、核算、編報、分析與考核，基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)是由車間、生產(chǎn)運行部等相關(guān)團隊來負責(zé)的。所以成本中心中的數(shù)據(jù)準不準，要看各團隊提供的統(tǒng)計數(shù)據(jù)準不準；數(shù)據(jù)提供是否及時，要看是否按關(guān)賬指引來操作了。生產(chǎn)運行部的職責(zé)：生產(chǎn)運行部的職責(zé)： 按照關(guān)賬指引要求，每月及時、準確地將產(chǎn)品產(chǎn)量表、產(chǎn)品消耗表、在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量表、廢水分

10、配表以及各中間產(chǎn)品分配表等相關(guān)報表審核后提交至資產(chǎn)財務(wù)部。 東南設(shè)備管理部的職責(zé)東南設(shè)備管理部的職責(zé): : 按照關(guān)賬指引要求，每月及時、準確地將電量分配表、機修工程量結(jié)算表、儀表工作量分解表等相關(guān)報表審核后提交至資產(chǎn)財務(wù)部。 資產(chǎn)財務(wù)部的職責(zé)資產(chǎn)財務(wù)部的職責(zé): : 1.負責(zé)建立成本中心并制定成本中心核算管理規(guī)定； 2.確定各間接費用分配方法； 3.按期、及時進行各成本中心的成本費用的歸集、分配、核算、編報、分析與考核。 四、成本中心的核算四、成本中心的核算 （一）列入成本核算的范圍（二）成本管理的基礎(chǔ)工作（三）成本中心各團隊操作程序四、相關(guān)化工工藝的簡介相關(guān)化工工藝的簡介做成本必須知道相關(guān)生產(chǎn)

11、工藝流程、知道什么材料投進去、產(chǎn)品是怎么生產(chǎn)出來的。材料經(jīng)過了什么過程，進行了什么反應(yīng)，從而可以確定比如對在產(chǎn)品采用什么約當(dāng)比例、是按品種法還是逐步法結(jié)轉(zhuǎn)等等問題。也就是說成本人員必須沉到基層去，才能做好成本。誰知道燒堿是怎么生產(chǎn)出來的？產(chǎn)品工藝化學(xué)方程式為：成本價值比重用途燒堿工業(yè)上用電解飽和食鹽水制取燒堿與氯氣、氫氣2NaCl + 2H2O = 2 N a O H + H2+ Cl2原鹽占堿的成本為27%左右，電解交流電占54%左右，車間制造費用占11%左右。應(yīng)用于造紙、纖維素的生產(chǎn)、洗滌劑、合成脂用酸的生產(chǎn)以及動植物油的提煉。氯氣(付產(chǎn)品)在氯堿公司用氯氣生產(chǎn)環(huán)氧丙烷，在東南電化用氯氣生

12、產(chǎn)TDI、鹽酸和PVC等。氫氣(付產(chǎn)品)在氯堿公司用氫氣生產(chǎn)BDO，在東南電化用氫氣生產(chǎn)TDI和鹽酸等。為了適應(yīng)氯堿成本核算與國際同行業(yè)現(xiàn)行核算方為了適應(yīng)氯堿成本核算與國際同行業(yè)現(xiàn)行核算方法接軌，現(xiàn)在是以法接軌，現(xiàn)在是以ECUECU（電解單元）為成本單位進（電解單元）為成本單位進行核算的。行核算的。 ECUECU的英文全稱的英文全稱ELECTRO-CHEMICAL UNIT.ELECTRO-CHEMICAL UNIT.意即電意即電解單元。根據(jù)測算，每一個電解單元可產(chǎn)生解單元。根據(jù)測算，每一個電解單元可產(chǎn)生1 1單元單元氯氣及氯氣及1.131.13（1/0.8851/0.885）單元燒堿（折百計

13、算）。）單元燒堿（折百計算）。公式為：公式為：1ECU=1.13NaOH+CI21ECU=1.13NaOH+CI2聯(lián)產(chǎn)品燒堿、氯氣的成本計算以聯(lián)產(chǎn)品燒堿、氯氣的成本計算以ECUECU成本為起點，成本為起點，在得出在得出ECUECU總成本之后，根據(jù)聯(lián)產(chǎn)品成本分離率進總成本之后，根據(jù)聯(lián)產(chǎn)品成本分離率進行計算。聯(lián)產(chǎn)品成本分離率統(tǒng)一規(guī)定為：燒堿行計算。聯(lián)產(chǎn)品成本分離率統(tǒng)一規(guī)定為：燒堿53%53%，氯氣，氯氣47%47%。氫氣作為原材料的負項目，直接在總成本中扣除。自用氫氣的成本結(jié)轉(zhuǎn)，可模擬市場化操作，以當(dāng)月單位售價（不含稅）乘以自用量進行計算，或由企業(yè)自行確定標準成本進行計算?，F(xiàn)在東南和氯堿都用896

14、0元/噸的氫氣成本沖減，算出ECU成本。環(huán)氧丙烷(PO)是怎么生產(chǎn)出來的？ 產(chǎn)品工藝成本價值比重用途環(huán) 氧丙烷(PO)氯 堿 公司 用氯 醇法 生產(chǎn) ,主 要原 料是 丙烯 和氯氣丙 烯 和 氯氣是PO的 主 要原 料 ，現(xiàn) 分 別占 環(huán) 氧丙 烷 成本的6 9 % 和14%它可以生產(chǎn)聚 醚 多元 醇 （PPG），進 而 生產(chǎn) 聚 氨酯 。 它是 一 具有 醚 類氣 味 的低 沸 易燃液體聚醚是怎么生產(chǎn)出來的？產(chǎn)品工藝成本價值比重用途分類聚 醚(PPG)是由起始劑（甘油）與環(huán)氧乙烷（EO）、環(huán)氧丙烷（PO）、等在催化劑存在下經(jīng)加聚反應(yīng)制得，通過改變PO和EO的加料方式（混合加或分開加）、加量比

15、、加料次序等條件，生產(chǎn)出各種通用的聚醚。環(huán) 氧 丙 烷、 環(huán) 氧 乙烷 和 車 間制 造 費 用目 前 是 氯堿公司PPG成 本 的 前三 大 占 比， 分 別 占其 成 本 的78%、6%和5%。聚醚為透明粘性液體，性質(zhì)較為穩(wěn)定，分軟泡和硬泡，軟泡常用作藥物賦形劑和乳化劑；在口腔、 鼻 噴 霧 劑 、眼、耳滴劑和洗發(fā)劑中都經(jīng)常使用。硬泡多用于用于冰箱、冰柜和冷庫領(lǐng)域。現(xiàn) 在 氯 堿公 司 的 軟泡 聚 醚 有：3031E、3 0 3 1 D 、5 2 0 3 、1 5 1 6 、3015、820。 硬 泡 聚醚有：4 1 1 0 、2 1 1 0 、1 1 1 0 、8 1 1 0 、882

16、6BDO是怎么生產(chǎn)出來的? 產(chǎn)品工藝成本價值比重用途1 - 4丁二醇（BDO）它是以乙炔和甲 醛 為 主要 原 料 ，在 銅 催 化作 用 下 生成1,4-丁炔 二 醇 ，然 后 再 加氫生成BDO。乙 炔 、 甲醛 和 蒸汽是B D O 的主 要 原料 ， 分別 占 其成 本 的4 0 % 、2 6 % 和12%。BDO為無色油狀 液 體 ，可 燃 ， 主要 用 來 生產(chǎn) 聚 對 苯二 甲 酸 丁二 醇 酯 （PBT）工程塑 料 和 纖維 、 四 氫呋喃、-丁內(nèi) 酯 、 聚氨 酯 人 造革 、 聚 氨酯 彈 性 體以 及 聚 氨酯 鞋 底 膠的 重 要 原料。TDI是怎么生產(chǎn)出來的?產(chǎn)品工藝

17、成本價值比重用途TDITDI是以甲苯為 原 料 ，經(jīng) 硝 化 、還 原 、 光氣 化 、 精制 諸 步 驟合 成 而 得。TDI主要原料 包 括一 氧 化碳 、 氯氣 、 甲苯 、 硝酸 、 氫氣 ， 蒸汽。TDI為無色到淡 黃 色 透明 液 體 。主 要 用 于生 產(chǎn) 軟 質(zhì)聚 氨 酯 泡沫 及 聚 氨酯 彈 性 體、 涂 料 、膠 黏 劑 等。PVC是怎么生產(chǎn)的產(chǎn)品工藝成本價值比重用途聚 氯乙烯(PVC)東南電化是用電 石 法 生產(chǎn) 的 ， 原理 就 是 電石 水 解 ，制 成 乙 炔， 然 后 與等 物 質(zhì) 的量的HCl加成 ， 得 到氯 乙 烯 ，然 后 就 是加 聚 反 應(yīng)即可。TD

18、I主要原料 包 括電石。可制成塑料涼鞋 、 鞋 底、 拖 鞋 、玩 具 、 汽車 配 件 等。成本中心核算包括什么范圍，如何進行成成本中心核算包括什么范圍，如何進行成本核算本核算（一）列入成本核算的范圍（二）成本項目和會計科目的設(shè)置（三）基本生產(chǎn)車間和輔助生產(chǎn)車間的劃分（四）成本管理的基礎(chǔ)工作（五）成本核算基本要求（六）會計科目使用（七）成本中心各團隊操作程序 (八)財務(wù)部具體帳務(wù)程序（一）列入成本核算的范圍（一）列入成本核算的范圍 1、為制造產(chǎn)品而消耗的原料、輔助材料、外購半成品和燃料的原價和運輸、裝卸、整理等費用。 2、為制造產(chǎn)品而消耗的動力費。 3、企業(yè)支付給職工的工資、獎金、津貼、補貼

19、和提取的福利費。 4、生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊費、租賃費（不包括融資租賃）、和低值易耗品的攤銷費用。 5、企業(yè)生產(chǎn)單位因生產(chǎn)原因發(fā)生的廢品損失，以及季節(jié)性、修理期間的停工損失。 6、企業(yè)生產(chǎn)單位為管理和組織生產(chǎn)而支付的辦公費、取暖費、水電費、差旅費，以及運輸費、保險費、設(shè)計制圖費、試驗檢驗費和勞動保護費等。 不應(yīng)包括：不應(yīng)包括：購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的支出。這些支出屬于資本性支出，在財務(wù)上不能一次列入成本，只能按期逐月攤?cè)?。對外投資支出以及分配給投資者的利潤支出。被沒收的財物，支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金，以及企業(yè)贊助、捐贈等支出。在公積金、公益金中開支的支出。期間成本（銷

20、售費用、管理費用、財務(wù)費用）不計入產(chǎn)品成本。（二）成本項目和會計科目的設(shè)置企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，按照成本的經(jīng)濟用途和生產(chǎn)要素內(nèi)容相結(jié)合的原則或者成本性態(tài)等設(shè)置成本項目。 制造企業(yè)一般設(shè)置直接材料、燃料和動力、直接人工和制造費用等成本項目。 會計科目設(shè)置如下：基本生產(chǎn)成本 、輔助生產(chǎn)成本 、制造費用 、管理費用 、營業(yè)費用 、財務(wù)費用 基本生產(chǎn)車間和輔助生產(chǎn)車間的劃基本生產(chǎn)車間和輔助生產(chǎn)車間的劃分分 氯堿公司基本生產(chǎn)車間有：燒堿車間、環(huán)氧丙烷車間、1、4丁二醇車間氯堿輔助車間有：計控車間、機修車間、供電車間、專用線、供氣車間、水處理車間東南電化基本生產(chǎn)車間：燒堿團隊、PVC團隊、T

21、DI團隊。東南電化輔助生產(chǎn)車間：公用工程團隊、機修、電氣、儀表、質(zhì)檢、儲運、消防保衛(wèi)。成本管理的基礎(chǔ)工作（這是成本核成本管理的基礎(chǔ)工作（這是成本核算的基礎(chǔ)工作）算的基礎(chǔ)工作） 1、建立定額管理制度，制定必要的消耗定額；2、加強物資的計量、驗收、領(lǐng)發(fā)和清查工作；這一點很關(guān)鍵，比如車間沒有用完的材料要做假退料，否則影響單耗。3、建立內(nèi)部結(jié)算制度，制定內(nèi)部結(jié)算價格；比如機修、儀表為內(nèi)部單位勞務(wù)結(jié)算價的確定。4、建立原始記錄制度，制定合理的憑證（包括生產(chǎn)部、各團隊的單據(jù)）傳遞流程。（五）成本核算基本要求（五）成本核算基本要求1、成本核算人員在開展成本核算時，應(yīng)先確保所有費用均已入賬，且制造費用已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)

22、到生產(chǎn)成本中，各成本中心費用歸集明確。2、各部門（團隊）根據(jù)實際發(fā)生的領(lǐng)料填制相應(yīng)的業(yè)務(wù)單據(jù)，實際發(fā)生的費用計入對應(yīng)的成本中心。3、財務(wù)人員根據(jù)業(yè)務(wù)單據(jù)直接生成總賬憑證，計入其對應(yīng)的成本中心。4、月末確定所有成本費用均進入成本中心時，逐步計算各成本中心的實際成本。5、每月4日前完成各成本中心的成本計算，每月5日向集團上報相關(guān)報表。（六）會計科目使用（六）會計科目使用1、基本生產(chǎn)成本：基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料、包裝物、燃料動力，發(fā)生人工費用時， 借：基本生產(chǎn)成本原材料/燃料動力等（存貨/工序） 貸：原材料/輔助生產(chǎn)成本/應(yīng)付職工薪酬等2、輔助生產(chǎn)成本：輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料、燃料動力，發(fā)生人工費用

23、時， 借：輔助生產(chǎn)成本原材料/燃料動力等（存貨/工序） 貸：原材料/輔助生產(chǎn)成本/應(yīng)付職工薪酬等3、結(jié)轉(zhuǎn)輔助生產(chǎn)成本時：借：基本生產(chǎn)成本原材料/燃料動力等（存貨/工序） 制造費用相應(yīng)明細科目（工序） 貸：輔助生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)4、制造費用：基本生產(chǎn)車間和輔助生產(chǎn)車間發(fā)生各項制造費用時， 借：制造費用職工薪酬/折舊/辦公費等（工序） 貸：應(yīng)付職工薪酬/累計折舊/銀行存款等 結(jié)轉(zhuǎn)制造費用時： 借：基本生產(chǎn)成本制造費用（工序） 輔助生產(chǎn)成本制造費用（工序） 貸：制造費用結(jié)轉(zhuǎn)（工序）5、管理費用：管理部門發(fā)生各項管理費用時， 借：管理費用職工薪酬/折舊/辦公費等（部門） 貸：應(yīng)付職工薪酬/累計折舊/銀行存款

24、等（七）成本中心各團隊操作程序（七）成本中心各團隊操作程序1、生產(chǎn)團隊統(tǒng)計員于每月月末最后一日早上8點抄表，確認各主產(chǎn)品的產(chǎn)量及庫存量，并對車間原料進行盤點，編制產(chǎn)量及原輔材料消耗表，于每月月末最后一日下午下班前將報表送達生產(chǎn)部。2、生產(chǎn)運行部于次月1號12點前將基本生產(chǎn)車間提交的主產(chǎn)品產(chǎn)量及主要原輔材料消耗、期末留存數(shù)報表收集、審核后送達資產(chǎn)財務(wù)部。3、成本會計接收技術(shù)科上報的輔助車間勞務(wù)、產(chǎn)品分配表根據(jù)相應(yīng)的分配方法進行輔助生產(chǎn)成本的交互分配，在保證輔助生產(chǎn)車間制造費用已經(jīng)入賬的前提下進行再進行輔助生產(chǎn)成本的結(jié)轉(zhuǎn)；并在保證基本生產(chǎn)車間的制造費用都入賬之后，加上上報的基本生產(chǎn)車間的領(lǐng)料入庫數(shù)

25、據(jù)，在盤點、假退料等一系列操作完成后進行成本計算，于次月2日上午12點前進行基本生產(chǎn)車間的制造費用結(jié)轉(zhuǎn)成本報表編制；4、每月3日下午下班前完成結(jié)轉(zhuǎn)各產(chǎn)品入庫成本。5、資產(chǎn)財務(wù)部負責(zé)人對成本計算結(jié)果進行審核；上報集團（八）財務(wù)部具體帳務(wù)程序1、制造費用制造費用的分配方法，按實際受益分配的原則，凡能直接計入各工序的費用一律直接計入，不能直接計入的共同性費用，按合理比例（如生產(chǎn)工人工資比例）分配。具體而言，除制造費用折舊費外，其他制造費用明細科目基本按照生產(chǎn)工人工資總額比例進行分配，例如：氯堿公司的供氣車間工資的結(jié)轉(zhuǎn)：供氣車間為輔助車間其分為鍋爐工段與空分空壓工段。結(jié)轉(zhuǎn)時 借：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本制

26、造費用工資鍋爐工段與空分空壓工段 貸：制造費用工資供氣車間基本生產(chǎn)車間的制造費用結(jié)轉(zhuǎn)也是如此2、輔助車間成本中心的核算輔助車間相互提供的勞務(wù)通過輔助交互分配方法先進行輔助交互分配，即以上期的輔助車間的單位成本作為基期價格再乘以各車間的輔助交互分配量進行輔助交互分配。氯堿公司按照供電-動力電-自來水-機修-計控-污水生化-循環(huán)水-空氣氮氣-無離子水-蒸汽-專用線工段的順序開始計算各車間的單位成本，并按照其工段的勞務(wù)分配量將其費用分配到對應(yīng)的成本中心去，再進行下一個成本中心的成本計算和費用分配。東南電化每月按照機修儀表質(zhì)檢儲運消防保衛(wèi)工業(yè)水壓縮空氣氮氣無離子水蒸汽（總）動力電廢水的順序進行成本核算

27、?；拒囬g成本中心的核算氯堿公司基本車間成本中心包括：總堿、50%堿、鹽酸、液氯、次氯酸鈉、環(huán)氧丙烷、各牌號聚醚、甲醛、乙炔、1,4-丁二醇。東南電化基本車間成本中心包括：ECU總堿液氯次氯酸鈉高純鹽酸DNTMTDTDI工業(yè)酸乙炔氯乙烯聚氯乙烯。根據(jù)生產(chǎn)部提供的氯氫分配表，進行氫氣分配，氫氣單價為8960元/噸，會計分錄如下：借：基本生產(chǎn)成本/原材料（氫氣）-BDO 數(shù)量*8960 基本生產(chǎn)成本/原材料（氫氣）-鹽酸 數(shù)量*8960 貸：基本生產(chǎn)成本/原材料（氫氣）-32%燒堿 -數(shù)量*8960總堿領(lǐng)用鹽酸，數(shù)量為燒堿車間提供的鹽酸領(lǐng)料單上的數(shù)量，單價為當(dāng)期鹽酸成本，在計算總堿成本表之前，暫估

28、鹽酸單位成本，會計分錄如下：借：基本生產(chǎn)成本/原材料（鹽酸）-32%燒堿 數(shù)量*鹽酸暫估單價貸：基本生產(chǎn)成本/原材料（鹽酸）-鹽酸 -數(shù)量*鹽酸暫估單價上述憑證做完后開始在UFO報表中計算總堿成本表，再計算32%堿成本表以及氯氣成本表，在完成氯氣成本表后，再根據(jù)生產(chǎn)部提供的氯氫分配表進行氯氣分配，憑證如下：借：基本生產(chǎn)成本/原材料（氯氣）-液氯 數(shù)量*當(dāng)期氯氣成本 基本生產(chǎn)成本/原材料（氯氣）-鹽酸 數(shù)量*當(dāng)期氯氣成本 基本生產(chǎn)成本/原材料（氯氣）-次氯酸鈉 數(shù)量*當(dāng)期氯氣成本 基本生產(chǎn)成本/原材料（氯氣）-環(huán)氧丙烷 數(shù)量*當(dāng)期氯氣成本+（調(diào)整尾數(shù)差） 貸：基本生產(chǎn)成本/原材料（氯氣）-32%

29、燒堿 -氯氣成本表中成本合計數(shù)32%燒堿成本確定后，開始濃堿領(lǐng)用32%堿，領(lǐng)用數(shù)量在車間提供的生產(chǎn)報表中體現(xiàn)，單價為當(dāng)期32%燒堿單位成本，憑證如下：借：基本生產(chǎn)成本/原材料（32%堿）-50%燒堿 數(shù)量*32%堿單價貸：基本生產(chǎn)成本/原材料（32%堿）-32%燒堿 -數(shù)量*32%堿單價上述單據(jù)做完后開始結(jié)轉(zhuǎn)32%燒堿入庫成本。先在NC財務(wù)系統(tǒng)中的“產(chǎn)成品入庫成本分配”中輸入UFO報表中計算得出的32%燒堿的總成本，點擊分配后，開始成本計算，然后憑證生成，32%堿入庫完畢。NC后臺生成的憑證如下：借：庫存商品（32%燒堿） 入庫數(shù)量*單價基本生產(chǎn)成本/結(jié)轉(zhuǎn)32%燒堿 入庫數(shù)量*單價這是介紹一下

30、NC里的報表公式:GLSFS(500101,存貨輔助核算=0603040002基本生產(chǎn)成本部門輔助核算=0603020003,借,本幣,Y,109,本幣,0003)*1000六、成本中心建立好后，如何使用六、成本中心建立好后，如何使用 1、為每月經(jīng)濟活動分析提供數(shù)據(jù) 每月可以NC成本報表中的數(shù)據(jù)，對各產(chǎn)品的消耗情況、單位成本變動情況等進行分析，找出上個月企業(yè)成本管理中的問題。2、成本要素占比分析 前文提及了丙烯和氯氣是PO的主要原料，現(xiàn)分別占環(huán)氧丙烷成本的69%和14%，因此進行成本分析時，可以選取重量級材料占比進行分析，分析其價格漲跌和消耗升降的原因。3、市場價還原分析因為氯氣的成本按ECU

31、的計算結(jié)果1100元/噸左右，PO領(lǐng)用氯氣也用了這個價，但市場上氯氣銷售價為500元/噸左右，所以若是外采氯氣的話，PO的成本是要下降的。所以進行PO成本分析時，要用市場價進行分析。BDO使用的氫氣也是如此，成本8960元/噸，市場售價19000元/噸。只有對材料按最真實的市場價進行還原了，才是最準的的產(chǎn)品成本，這樣不會影響投資決策。4、為定價服務(wù)營銷公司有一張成本中心報表：根據(jù)該報表、網(wǎng)站價、預(yù)算的管理營業(yè)財務(wù)費用等指標分析測算，來定價。5 5、量本利分析，也就是邊際貢獻分析、量本利分析，也就是邊際貢獻分析邊際貢獻一般可分為單位產(chǎn)品的邊際貢獻和全部產(chǎn)品的邊際貢獻，其計算方法為： 單位產(chǎn)品邊際

32、貢獻=銷售單價單位變動成本 全部產(chǎn)品邊際貢獻=全部產(chǎn)品的銷售收入全部產(chǎn)品的變動成本很顯然，邊際貢獻越大越好，在訂價決策中，必首先保證邊際貢獻不為負數(shù)，其次應(yīng)考慮，全部產(chǎn)品的邊際貢獻應(yīng)足以彌補固定成本，并仍有一定的積余。而在特殊訂價中，邊際貢獻保持正數(shù)是接受與否的底線。(1) 當(dāng)提供的品種邊際貢獻剛好等于所發(fā)生的固定成本總額時，企業(yè)只能保本，即做到不盈不虧。(2) 當(dāng)提供的品種邊際貢獻小于所發(fā)生的固定成本總額時，企業(yè)就要發(fā)生虧損。(3) 當(dāng)提供的品種邊際貢獻大于所發(fā)生的固定成本總額時，企業(yè)將會盈利。因此，品種邊際貢獻的實質(zhì)所反映的就是產(chǎn)品為企業(yè)盈利所能作出的貢獻大小，只有當(dāng)產(chǎn)品銷售達到一定的數(shù)量后，所得品種邊際貢獻才有可能彌補所發(fā)生的固定成本總額，為企業(yè)盈利作貢獻。 去年我采用了盈虧平衡點對此進行了分析（在不分配管理費用和財務(wù)費用的情況下），發(fā)現(xiàn)PPG每月要生產(chǎn)5502.51噸才能盈虧平衡，而現(xiàn)在產(chǎn)能才每月4666.67噸，達不到要求。也就是說,現(xiàn)在PPG產(chǎn)能沒有用足，造成PPG的固定成本無法收回，更談不上賺錢。6 6、為投資決策服務(wù)、為投資決策服務(wù)去年我通過成本中心的報表，對去年我通過成本中心的報表，對2008-20132008-2013年上半