稅法(2016)第10章企業(yè)所得稅法課后作業(yè)

1、稅法(2016) 第十章 企業(yè)所得稅法 課后作業(yè)一 、單項(xiàng)選擇題1.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列企業(yè)屬于我國(guó)非居民企業(yè)的是（ ）。    A.依據(jù)外國(guó)法律成立，但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)B.依據(jù)我國(guó)法律成立，但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在我國(guó)境外的企業(yè)C.依據(jù)外國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在我國(guó)境內(nèi)，未在我國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，也未在我國(guó)取得所得的企業(yè)D.依據(jù)外國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在我國(guó)境內(nèi)，但有來(lái)源于我國(guó)所得的企業(yè)2.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列關(guān)于所得來(lái)源地的表述，錯(cuò)誤的是（ ）。A.銷(xiāo)售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定B.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確

2、定C.股息紅利所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)所在地確定D.轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)所得，按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定3.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅率的表述，不正確的是（ ）。A.國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅B.境外企業(yè)在我國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，但取得的來(lái)源于我國(guó)的與境內(nèi)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所無(wú)實(shí)際關(guān)系的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅C.境外企業(yè)在我國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，取得的來(lái)源于我國(guó)的與境內(nèi)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際關(guān)系的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅D.年應(yīng)納稅所得額為20萬(wàn)的小型微利居民企業(yè)，可以享受減按10%稅率納稅的稅收優(yōu)惠4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定

3、，下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的表述，不正確的是（ ）。A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C.接受捐贈(zèng)收入，按照捐贈(zèng)合同約定的捐贈(zèng)日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D.以分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)5.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列情形，企業(yè)所得稅不需要視同銷(xiāo)售的是（ ）。A.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于本企業(yè)職工食堂B.將外購(gòu)的產(chǎn)品用于市場(chǎng)推廣C.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于股息分配D.將外購(gòu)的產(chǎn)品用于對(duì)外捐贈(zèng)6.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列情形,不符合規(guī)定的是（ ）。A.居民企業(yè)以非貨幣性

4、資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過(guò)5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度的應(yīng)納稅所得額B.居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)對(duì)非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，并按照評(píng)估的公允價(jià)值扣除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額，計(jì)算確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得C.居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時(shí)，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)D.非貨幣資產(chǎn)投資政策的適用對(duì)象為即可以是居民企業(yè)，也可以是非居民企業(yè)7.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列不屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的原則的是（ ）。A.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則B.相關(guān)性原則C.客觀性原則D.配比性原則8.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列各項(xiàng)不屬于合理的工

5、資薪金總額的是（ ）。A.生產(chǎn)車(chē)間季節(jié)工的工資B.銷(xiāo)售部門(mén)臨時(shí)工的工資C.職工食堂臨時(shí)工的工資D.科研部門(mén)返聘退休員工的工資9.A公司2015年實(shí)際發(fā)放合理的工資薪金總額為2356萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生職工福利費(fèi)500萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)45萬(wàn)元，上年結(jié)轉(zhuǎn)至本年的職工教育經(jīng)費(fèi)20萬(wàn)元，當(dāng)年撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)為40萬(wàn)元，則“三項(xiàng)”經(jīng)費(fèi)一共需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額（ ）萬(wàn)元。A.170.16B.150.16C.156.26D.184.0610.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列各項(xiàng)保險(xiǎn)費(fèi)用，在企業(yè)所得稅前不得扣除的是（ ）。A.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)B.為員工繳納普通商業(yè)保險(xiǎn)C.企業(yè)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)D.為特殊工種員工繳納的人身安全保

6、險(xiǎn)11.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不得在企業(yè)所得稅前扣除的是（ ）。A.企業(yè)繳納的車(chē)船稅B.企業(yè)向銀行借款的利息支出C.企業(yè)請(qǐng)廣告公司制作廣告的支出D.企業(yè)非廣告性質(zhì)的贊助支出12.A汽車(chē)制造企業(yè)2015年度銷(xiāo)售小汽車(chē)收入10000萬(wàn)元，銷(xiāo)售零部件收入2000萬(wàn)元，出租閑置辦公樓取得租金收入300萬(wàn)元，處置舊生產(chǎn)設(shè)備取得收入300萬(wàn)元，將自產(chǎn)小汽車(chē)捐贈(zèng)給其他單位，小汽車(chē)公允價(jià)值40萬(wàn)元，本年取得投資收益500萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)130萬(wàn)元，則業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為（ ）萬(wàn)元。A.52B.68.3C.64.3D.68.513.A公司和B公司共同投資成立M公司，A公

7、司出資4000萬(wàn)元，占M公司股份的40%，B公司出資6000萬(wàn)元，占M公司股份的60%，由于雙方持股比例接近，公司治理屢屢引發(fā)矛盾，因此A公司準(zhǔn)備將其持有股份全部轉(zhuǎn)讓給B公司。截止股權(quán)轉(zhuǎn)讓前，M公司的未分配利潤(rùn)為5000萬(wàn)元，盈余公積為5000萬(wàn)元。2015年A公司直接將其股份作價(jià)12000萬(wàn)元全部轉(zhuǎn)讓給B公司，股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成后，M公司成為B公司的全資子公司。A公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬(wàn)元。A.1500B.2000C.2500D.300014.某商場(chǎng)2016年1月采用買(mǎi)一贈(zèng)一的方式銷(xiāo)售商品，規(guī)定購(gòu)買(mǎi)一件價(jià)格為1500元（不含增值稅，下同）的西服的客戶(hù)可獲贈(zèng)一條價(jià)值200元的領(lǐng)

8、帶；當(dāng)月該商場(chǎng)一共銷(xiāo)售西服100件，取得收入150000元。則商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)西服的銷(xiāo)售收入為（ ）元。A.150000B.132352.94C.17647.06D.17000015.某企業(yè)2015年購(gòu)入政府發(fā)行的年利息率為5%的一年期國(guó)債1000萬(wàn)元，持有300天時(shí)以1055萬(wàn)元的價(jià)格將該國(guó)債轉(zhuǎn)讓。根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則該企業(yè)該筆交易的應(yīng)納稅所得額為（ ）萬(wàn)元。A.5B.13.9C.50D.5516.境內(nèi)居民企業(yè)A公司2012年10月以1000萬(wàn)元投資于境內(nèi)另一居民企業(yè)M上市公司，取得M公司30%的股權(quán)。2015年11月經(jīng)M公司股東會(huì)批準(zhǔn)，A公司將其持有的全部股份

9、撤資，撤資時(shí)M公司累計(jì)未分配利潤(rùn)與累計(jì)盈余公積合計(jì)數(shù)為3000萬(wàn)元，A公司撤資分得銀行存款2000萬(wàn)元。則A公司該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬(wàn)元。A.25B.225C.250D.50017.某企業(yè)（增值稅一般納稅人）因管理不善損失以前月份從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，成本97萬(wàn)元，含支付給運(yùn)輸公司（增值稅一般納稅人）的運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元（進(jìn)項(xiàng)稅額均已在購(gòu)進(jìn)當(dāng)月抵扣）。保險(xiǎn)公司審理后同意賠付10萬(wàn)元，該企業(yè)已按照規(guī)定進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)，則企業(yè)所得稅前可以扣除的損失為（ ）萬(wàn)元。A.87B.101.24C.101.1D.111.118.A企業(yè)擬采取用股權(quán)收購(gòu)的方式，收購(gòu)B公司60%的股權(quán)，已知B公司全部股權(quán)

10、賬面價(jià)值為7000萬(wàn)，公允價(jià)值9000萬(wàn)，A企業(yè)擬用公允價(jià)值5130萬(wàn)的股權(quán)和270萬(wàn)的現(xiàn)金收購(gòu)，如果A、B選擇采用特殊重組處理方法，則下列說(shuō)法正確的是（ ）。A.B公司取得A企業(yè)支付的股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為5400萬(wàn)B.B公司取得A企業(yè)支付的股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為4200萬(wàn)C.B公司取得A企業(yè)支付的股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為3990萬(wàn)D.B公司應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為1200萬(wàn)19.2015年12月，A企業(yè)吸收合并B企業(yè)，B企業(yè)全部資產(chǎn)公允價(jià)值為3700萬(wàn)元、全部負(fù)債公允價(jià)值為1200萬(wàn)元、未超過(guò)彌補(bǔ)年限的虧損額為620萬(wàn)元。合并時(shí)，A企業(yè)支付給B企業(yè)的股權(quán)支付額為2300萬(wàn)元、銀行存款200萬(wàn)元。該合并業(yè)務(wù)符合企

11、業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的條件，且A企業(yè)選擇按照特殊性稅務(wù)處理的規(guī)定處理。假定當(dāng)年國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債年利率為6%。則可由A企業(yè)彌補(bǔ)的B企業(yè)的虧損額為（ ）萬(wàn)元。A.0B.150C.570.40D.62020.某企業(yè)2016年3月轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)，取得收入900萬(wàn)元，成本費(fèi)用300萬(wàn)元，該企業(yè)本項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)納企業(yè)所得稅（ ）萬(wàn)元。A.37.5B.25C.12.5D.021.下列關(guān)于加計(jì)扣除優(yōu)惠，說(shuō)法不正確的是（ ）。A.對(duì)企業(yè)共同合作開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，符合條件的，由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除B.對(duì)企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開(kāi)發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，符合條件的，由委托方和受托方分別按規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣

12、除C.煙草制造業(yè)不適用研究開(kāi)發(fā)費(fèi)稅前加計(jì)扣除的優(yōu)惠D.企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出。對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除22.2015年某居民企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)收入總額120萬(wàn)元，成本費(fèi)用支出總額127.5萬(wàn)元，全年虧損7.5萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，成本費(fèi)用支出核算準(zhǔn)確，但收入總額不能正確核算。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)采取核定征收辦法，應(yīng)稅所得率為15%。則該企業(yè)2015年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬(wàn)元。A.3.38B.4.5C.5.63D.22.523.某工業(yè)企業(yè)2014年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入為1800萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)支出350萬(wàn)元；2015年銷(xiāo)售收入1900萬(wàn)元

13、，出租房屋取得收入100萬(wàn)元；轉(zhuǎn)讓商標(biāo)所有權(quán)取得收入240萬(wàn)元；將市價(jià)為60萬(wàn)元的外購(gòu)工程物資用于本企業(yè)廠房建設(shè)；當(dāng)年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)支出200萬(wàn)元。則該企業(yè)2015年準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的廣告費(fèi)為（ ）萬(wàn)元。A.120B.200C.280D.30024.某企業(yè)擁有一棟原價(jià)2000萬(wàn)元的廠房（使用年限20年，不考慮凈殘值），在使用18年時(shí)對(duì)其進(jìn)行改造，取得變價(jià)收入30萬(wàn)元，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本350萬(wàn)元，含稅售價(jià)400萬(wàn)元（增值稅稅率17%），改造工程分?jǐn)側(cè)斯べM(fèi)用100萬(wàn)元，改造后該廠房使用年限延長(zhǎng)3年。已知企業(yè)按直線法計(jì)算折舊，則改造后該廠房的年折舊額為（ ）萬(wàn)元。A.124B.135.6

14、2C.137.60D.141.6225.下列關(guān)于企業(yè)所得稅征收管理的說(shuō)法中，不正確的是（ ）。A.除另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)B.企業(yè)清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為1個(gè)納稅年度C.自年度終了之日起4個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款D.總分機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)納稅額的地方分享部分中，25%由總機(jī)構(gòu)所在地分享，50%由各分支機(jī)構(gòu)所在地分享，25%按一定比例在各地間進(jìn)行分配26.某小型微利企業(yè)2009年2015年應(yīng)納稅所得額分別為-100萬(wàn)元、20萬(wàn)元、30萬(wàn)元、-10萬(wàn)元、20萬(wàn)元、10萬(wàn)元、18萬(wàn)元，則該企業(yè)2015年企業(yè)應(yīng)納稅所得額為

15、（ ）萬(wàn)元。A.0B.10C.18D.827.A創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2014年1月1日向乙企業(yè)（未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)）投資1000萬(wàn)元，股權(quán)持有到2015年12月31日。2015年A企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額800萬(wàn)元，其中取得被投資企業(yè)分得的股息、紅利3000萬(wàn)元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)入管理費(fèi)用。不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則A企業(yè)2015年應(yīng)納企業(yè)所得稅（ ）萬(wàn)元。A.25B.36.25C.10D.31.228.根據(jù)企業(yè)所得稅征收管理的相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的是（ ）。A.合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計(jì)算其應(yīng)納企業(yè)所得稅時(shí)，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利B.按稅法規(guī)定免繳流轉(zhuǎn)稅的

16、企業(yè)，按其免繳的流轉(zhuǎn)稅稅種確定企業(yè)所得稅征管歸屬C.既不繳納增值稅也不繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅暫由國(guó)稅局管理D.既繳納增值稅又繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，原則上按照其稅務(wù)登記時(shí)自行申報(bào)的主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅稅種確定征管歸屬29.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列資產(chǎn)中，可以計(jì)算折舊在企業(yè)所得稅稅前扣除的是（ ）。A.未投入使用的房屋、建筑物B.未投入使用的機(jī)器設(shè)備C.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)D.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)30.某高新技術(shù)企業(yè)，2015年度取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額2000萬(wàn)元，境外應(yīng)納稅所得額折合人民幣500萬(wàn)元，在境外已繳納企業(yè)所得稅折合人民幣70萬(wàn)元。該企業(yè)匯總納稅時(shí)實(shí)際應(yīng)繳

17、納企業(yè)所得稅（ ）。A.375萬(wàn)元B.355萬(wàn)元C.325萬(wàn)元D.305萬(wàn)元二 、多項(xiàng)選擇題1.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列企業(yè)屬于我國(guó)企業(yè)所得稅的納稅人的有（ ）。A.外商投資企業(yè)B.股份有限公司C.合伙企業(yè)D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)2.根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，判定居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有（ ）。A.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)B.所得來(lái)源地標(biāo)準(zhǔn)C.登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)D.交易發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)3.根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列收入中，屬于不征稅收入的有（ ）。A.財(cái)政撥款B.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)C.有專(zhuān)項(xiàng)用途符合管理?xiàng)l件的財(cái)政補(bǔ)助D.非營(yíng)利機(jī)構(gòu)接受其他單位的捐贈(zèng)收入4.下列關(guān)于收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)中，表述

18、正確的有（ ）。A.采用售后回購(gòu)方式銷(xiāo)售商品且有證據(jù)表明不符合銷(xiāo)售收入確認(rèn)條件的，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購(gòu)期間確認(rèn)為利息費(fèi)用B.采取以舊換新方式銷(xiāo)售商品的，銷(xiāo)售的商品應(yīng)當(dāng)按照扣除舊商品作價(jià)后的金額確認(rèn)收入C.銷(xiāo)售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除商業(yè)折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額，商業(yè)折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除D.企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售折讓和銷(xiāo)售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷(xiāo)售商品收入5.下列滿足收入確認(rèn)條件的勞務(wù)中，確認(rèn)收入的表述正確的有（ ）。A.宣傳媒介的收費(fèi)，應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入B.包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分

19、的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入C.申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員，只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，該會(huì)員費(fèi)應(yīng)在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入D.屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入6.下列關(guān)于不征稅收入和免稅收入的說(shuō)法中，不正確的有（ ）。A.企業(yè)取得的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除B.企業(yè)將取得的符合條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在3年內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第4年的應(yīng)稅收入總額征稅C.企業(yè)在不同時(shí)間購(gòu)買(mǎi)同一品種國(guó)債的，其轉(zhuǎn)讓時(shí)的成本計(jì)算方法，可在先進(jìn)先出法、

20、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種D.非營(yíng)利組織取得的不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入，均屬于免稅收入7.李先生2009年將100萬(wàn)元交付給A公司用于購(gòu)買(mǎi)非流通股，A公司屬于代持股公司。該非流通股通過(guò)股權(quán)分置改革，成為限售股。2015年11月，A公司 將限售股轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉?000萬(wàn)元收入，但是不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值。根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（ ）。A.A公司轉(zhuǎn)讓該限售股應(yīng)繳納企業(yè)所得稅212.5萬(wàn)元B.A公司轉(zhuǎn)讓該限售股應(yīng)繳納企業(yè)所得稅225萬(wàn)元C.A公司將完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給李先生時(shí)，李先生無(wú)需繳納個(gè)人所得稅D.A公司將完成納稅義務(wù)后

21、的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給李先生時(shí)，李先生應(yīng)繳納個(gè)人所得稅157.5萬(wàn)元8.關(guān)于企業(yè)接收政府和股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理，下列說(shuō)法正確的有（ ）。A.縣級(jí)以上人民政府將國(guó)有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國(guó)家資本金處理B.縣級(jí)以上人民政府將國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃入企業(yè)，凡指定專(zhuān)門(mén)用途并按規(guī)定進(jìn)行管理，企業(yè)可作為不征稅收入進(jìn)行企業(yè)所得稅處理C.企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡合同、協(xié)議約定作為資本金且在會(huì)計(jì)上已做實(shí)際處理的，不計(jì)入企業(yè)的收入總額D.企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的，應(yīng)以公允價(jià)值計(jì)入收入總額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅9.根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列選項(xiàng)中,屬于合理工資薪金的確認(rèn)原則

22、的有（ ）。A.企業(yè)制定了較為規(guī)范的員工工資薪金制度B.企業(yè)所制定的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平C.企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)D.有關(guān)工資薪金的發(fā)放，必須采用銀行轉(zhuǎn)賬的形式10.A企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用中記載2015年共支付利息1200萬(wàn)元，其中有300萬(wàn)是向銀行借款的利息支出，還有500萬(wàn)為向其他非關(guān)聯(lián)企業(yè)借款的利息支出（非關(guān)聯(lián)企業(yè)不是金融企業(yè)），已知：A企業(yè)權(quán)益性投資為1500萬(wàn)，向非關(guān)聯(lián)企業(yè)借款的利息支出年利率統(tǒng)一為10%，銀行同期同類(lèi)貸款年利率為4.8%，則下列關(guān)于A企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用的說(shuō)法正確的有（ ）。A.支付銀行貸款的利息300萬(wàn)可以據(jù)實(shí)扣除B.向非關(guān)聯(lián)企業(yè)支

23、付的借款利息500萬(wàn)可以據(jù)實(shí)扣除C.向非關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的借款利息需調(diào)增應(yīng)納稅所得額260萬(wàn)元D.向非關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的借款利息需調(diào)增應(yīng)納稅所得額356萬(wàn)元11.根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列選項(xiàng)中，說(shuō)法正確的有（ ）。A.企業(yè)為建造固定資產(chǎn)進(jìn)行借款，在建筑期間的合理的利息支出應(yīng)資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本B.企業(yè)依法提取的用于環(huán)境保護(hù)的專(zhuān)項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除C.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除D.由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除12.根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于手續(xù)費(fèi)和傭金的表述中，說(shuō)法正確的有（ ）。A

24、.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按照當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%計(jì)算限額扣除B.其他企業(yè)按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)收入金額的5%計(jì)算限額扣除C.企業(yè)支付給非個(gè)人代理人的中介機(jī)構(gòu)的傭金，需以轉(zhuǎn)賬形式支付才能扣除D.從事代理服務(wù)的企業(yè)，其為取得傭金收入而實(shí)際發(fā)生的營(yíng)業(yè)成本，準(zhǔn)予扣除13.下列各項(xiàng)中，允許在稅前扣除的有（ ）。A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)B.向銀行支付的罰息C.訴訟費(fèi)用D.銀行內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息14.根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列選項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許計(jì)算折舊扣

25、除的有（ ）。A.未投入使用的新建廠房B.以融資租賃方式租入的機(jī)器設(shè)備C.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的寫(xiě)字樓D.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)15.根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊年限的表述，正確的有（ ）。A.房屋建筑物，最低折舊年限為20年B.飛機(jī)，最低折舊年限為4年C.小汽車(chē)，最低折舊年限為4年D.電子設(shè)備，最低折舊年限為5年16.根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于加速折舊的表述，正確的有（ ）。A.對(duì)于從事輕工的小微企業(yè)，購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)和研發(fā)共用的儀器、設(shè)備，單價(jià)不超過(guò)100萬(wàn)的，允許在稅前一次性扣除B.對(duì)于生物制藥小微企業(yè)，購(gòu)入的生產(chǎn)和研發(fā)共用的儀器、設(shè)備，單價(jià)超過(guò)100萬(wàn)

26、的，可以選擇縮短折舊年限的方法計(jì)算折舊扣除C.對(duì)于所有行業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅前扣除D.對(duì)所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用扣除17.關(guān)于企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（ ）。A.企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限如果長(zhǎng)于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其按會(huì)計(jì)折舊年限計(jì)提的折舊低于按稅法規(guī)定的最低折舊年限計(jì)提的折舊部分，應(yīng)調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額B.企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限已期滿且會(huì)計(jì)折舊已提足，但稅法規(guī)定的最低折舊年限尚未到期且稅收折舊尚未足額扣除，其未足額扣除的部分準(zhǔn)予在剩余的

27、稅收折舊年限繼續(xù)按規(guī)定扣除C.企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限如果短于稅法規(guī)定的最低年限，其折舊應(yīng)按會(huì)計(jì)折舊年限扣除，稅法另有規(guī)定的除外D.企業(yè)按會(huì)計(jì)規(guī)定提取的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不得稅前扣除，其折舊仍按稅法確定的固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)算扣除18.下列關(guān)于生物資產(chǎn)的說(shuō)法中，不正確的有（ ）。A.存欄待售的牲畜可以計(jì)算折舊在稅前扣除B.產(chǎn)畜可以按照直線法計(jì)算折舊在稅前扣除C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊D.畜類(lèi)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限為4年19.根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的稅務(wù)處理，說(shuō)法正確的有（ ）。A.自創(chuàng)商譽(yù)，不得計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用在稅前扣除B.自行開(kāi)發(fā)的支出

28、已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn)，可以計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用在稅前扣除C.外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除D.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限不得低于10年20.2015年3月甲公司購(gòu)買(mǎi)乙公司的部分資產(chǎn)，該部分資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為6000萬(wàn)元，公允價(jià)值為8000萬(wàn)元；乙公司全部資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為7000萬(wàn)元。甲公司向乙公司支付一部分股權(quán)（計(jì)稅基礎(chǔ)為4500萬(wàn)元，公允價(jià)值為7000萬(wàn)元）以及1000萬(wàn)元銀行存款。假定符合資產(chǎn)收購(gòu)特殊性稅務(wù)處理的其他條件，且雙方選擇特殊性稅務(wù)處理。下列說(shuō)法正確的有（ ）。A.甲公司取得的乙公司資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為6250萬(wàn)元B.乙公司取得的甲公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為6000萬(wàn)元C.

29、乙公司應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得250萬(wàn)元D.乙公司暫不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得21.根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅的有（ ）。A.花卉的種植B.內(nèi)陸?zhàn)B殖C.中藥材的種植D.遠(yuǎn)洋捕撈22.根據(jù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（ ）。A.企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅B.公共污水處理項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅C.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定

30、的產(chǎn)品所取得的收入，減按70%計(jì)入收入總額D.居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策23.根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列不屬于職工福利費(fèi)范疇的項(xiàng)目有（ ）。A.職工交通補(bǔ)貼B.向企業(yè)內(nèi)設(shè)職工食堂的臨時(shí)工支付的工資薪金C.為企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間的工人繳納的住房公積金D.勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)支出24.下列關(guān)于企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失在企業(yè)所得稅前扣除的表述中，正確的有（ ）。A.企業(yè)以前年度發(fā)生的法定資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除B.準(zhǔn)予追補(bǔ)扣除的實(shí)際資產(chǎn)損失，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過(guò)五年C.企業(yè)因以前年度實(shí)際

31、資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣D.企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補(bǔ)確認(rèn)的損失后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額，再按彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款25.下列利息所得中，免征企業(yè)所得稅的有（ ）。A.外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得B.國(guó)際金融組織向中國(guó)政府提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得C.國(guó)際金融組織向中國(guó)居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得D.外國(guó)銀行的中國(guó)分行向中國(guó)居民企業(yè)提供貸款取得的利息所得26.境外A公司在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，2015年取得境內(nèi)甲公司股息、紅利

32、100萬(wàn)元，同時(shí)取得境內(nèi)乙公司分配的股息、紅利50萬(wàn)元。已知連續(xù)持有甲公司股票10個(gè)月，持有乙公司股票15個(gè)月，另外A公司持有兩公司股票均公開(kāi)發(fā)行并上市流通。取得丙公司支付境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入80萬(wàn)元，該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)原值80萬(wàn)元，已計(jì)提折舊20萬(wàn)元。則下列說(shuō)法正確的有（ ）。A.A公司在我國(guó)取得的股息紅利所得免稅B.A公司在我國(guó)取得的股息紅利所得應(yīng)納企業(yè)所得稅15萬(wàn)元C.A公司在我國(guó)取得的不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納企業(yè)所得稅8萬(wàn)元D.A公司在我國(guó)取得的不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納企業(yè)所得稅2萬(wàn)元27.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的下列收入，按收入全額作為企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有（ ）。A.股

33、息收入B.特許權(quán)使用費(fèi)收入C.租金收入D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入28.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列企業(yè)取得的境外所得中，已在境外繳納的企業(yè)所得稅稅款，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免的有（ ）。A.居民企業(yè)在境外設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)來(lái)源于中國(guó)境外的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的應(yīng)稅所得B.非居民企業(yè)取得的與其在境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的境外應(yīng)稅所得C.非居民企業(yè)取得的與其在境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所無(wú)實(shí)際聯(lián)系的境外所得D.居民企業(yè)從其直接控制的外國(guó)企業(yè)分得的來(lái)源于中國(guó)境外的股息等權(quán)益性投資所得29.依據(jù)企業(yè)所得稅居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額的規(guī)定，下列情形中應(yīng)核定其應(yīng)稅所得率的有（ ）。A.既不能正確核算（查實(shí)）收入總額，也不能正確核算（查

34、實(shí)）成本費(fèi)用總額的B.通過(guò)合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的C.能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額，但不能正確核算（查實(shí)）收入總額的D.能正確核算（查實(shí)）收入總額，但不能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額的30.以下關(guān)于企業(yè)所得稅征收管理的規(guī)定正確的有（ ）。A.企業(yè)發(fā)生虧損的，不需要報(bào)送企業(yè)所得稅的申報(bào)表B.居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅C.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅D.除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅三 、綜合題1.位于市區(qū)的

35、某居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷(xiāo)售冰箱，2015年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）銷(xiāo)售冰箱取得不含稅收入8600萬(wàn)元，發(fā)生銷(xiāo)售成本4300萬(wàn)元。（2）將一批自產(chǎn)冰箱用于職工福利，該批冰箱不含稅市場(chǎng)價(jià)格400萬(wàn)元，成本200萬(wàn)元。（3）在10月份轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)技術(shù)所有權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入900萬(wàn)元，相關(guān)成本費(fèi)用為200萬(wàn)元。（4）出租閑置廠房，當(dāng)年取得租金收入200萬(wàn)元。（5）接受某公司捐贈(zèng)的原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款30萬(wàn)元、增值稅5.1萬(wàn)元。（6）從境內(nèi)其他非上市的居民企業(yè)分回股息收入200萬(wàn)元。（7）當(dāng)年發(fā)生管理費(fèi)用900萬(wàn)元，其中含新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用300萬(wàn)元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)180萬(wàn)元。

36、（8）當(dāng)年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬(wàn)元，其中含向非金融企業(yè)借款800萬(wàn)元所支付的全年借款利息64萬(wàn)元（金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款年利率為6%）。（9）當(dāng)年發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用2200萬(wàn)元，其中含廣告費(fèi)1360萬(wàn)元。（10）營(yíng)業(yè)外支出共計(jì)120萬(wàn)元，其中含通過(guò)省級(jí)人民政府向貧困地區(qū)捐款30萬(wàn)元，直接向某學(xué)校捐款10萬(wàn)元，繳納稅收滯納金8萬(wàn)元。（11）當(dāng)年購(gòu)進(jìn)原材料共計(jì)3600萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明增值稅稅額612萬(wàn)元。（12）2015年度，該居民企業(yè)自行計(jì)算應(yīng)繳納的各種稅款如下：增值稅=8600×17%-612=850（萬(wàn)元）營(yíng)業(yè)稅=900×5%+200×5%=55（萬(wàn)元）城建

37、稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=（850+55）×（7%+3%+2%）=108.6（萬(wàn)元）企業(yè)所得稅：應(yīng)納稅所得額=8600-4300+400-200+900-200+200+30+5.1+200-900-300-2200-120-3600+（180-180×60%）-55-108.6=-1576.5（萬(wàn)元）企業(yè)所得稅=0要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題（涉及計(jì)算的，請(qǐng)列出計(jì)算步驟，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）。（1）分別指出企業(yè)自行計(jì)算的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加是否正確，簡(jiǎn)單說(shuō)明理由，并計(jì)算應(yīng)補(bǔ)（退）的各種稅款。（2）計(jì)算該居民企業(yè)2015年度實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利

38、潤(rùn)總額。（3）分別指出該企業(yè)的企業(yè)所得稅計(jì)算的錯(cuò)誤之處，簡(jiǎn)單說(shuō)明理由，并計(jì)算出正確的企業(yè)所得稅稅額。2.某居民企業(yè)（增值稅一般納稅人）是國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2015年取得商品銷(xiāo)售收入5500萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的凈收益50萬(wàn)元，投資收益80萬(wàn)元；發(fā)生商品銷(xiāo)售成本2200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加120萬(wàn)元，發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用1900萬(wàn)元，管理費(fèi)用960萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用180萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出100萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額170萬(wàn)元，企業(yè)自行計(jì)算繳納企業(yè)所得稅=170×15%=25.5（萬(wàn)元）。經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核，發(fā)現(xiàn)2015年該企業(yè)存在如下問(wèn)題：（1）12月購(gòu)進(jìn)一臺(tái)符合安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)

39、惠目錄規(guī)定的安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款30萬(wàn)元、增值稅5.1萬(wàn)元，當(dāng)月投入使用，企業(yè)將該設(shè)備購(gòu)買(mǎi)價(jià)款30萬(wàn)元一次性在成本中列支。該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品全部在當(dāng)月銷(xiāo)售，相關(guān)成本已結(jié)轉(zhuǎn)。（2）管理費(fèi)用中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬(wàn)元。（3）銷(xiāo)售費(fèi)用中含廣告費(fèi)800萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)300萬(wàn)元。（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用中含支付給銀行的借款利息60萬(wàn)元（借款金額1000萬(wàn)元，期限1年）；支付給關(guān)聯(lián)方借款利息60萬(wàn)元（借款金額1000萬(wàn)元，期限1年），已知關(guān)聯(lián)方的權(quán)益性投資為400萬(wàn)元，此項(xiàng)交易活動(dòng)不符合獨(dú)立交易原則且該企業(yè)實(shí)際稅負(fù)高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方。（5）營(yíng)業(yè)外支出中含通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向?yàn)?zāi)區(qū)捐款65萬(wàn)元，因違反

40、合同約定支付給其他企業(yè)違約金30萬(wàn)元，因違反工商管理規(guī)定被工商局處以罰款5萬(wàn)元。（6）投資收益中含國(guó)債利息收入10萬(wàn)元；從境外A國(guó)子公司分回稅后收益45萬(wàn)元，A國(guó)政府規(guī)定的所得稅稅率為20%；從境外B國(guó)子公司分回稅后投資收益25萬(wàn)元，B國(guó)政府規(guī)定的所得稅稅率為10%。（7）已計(jì)入成本、費(fèi)用中的全年實(shí)發(fā)合理的工資總額為400萬(wàn)元，實(shí)際撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)60萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。（1）計(jì)算該居民企業(yè)準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額。（2）計(jì)算該居民企業(yè)準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)金額。（3）計(jì)算該居民企業(yè)準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅

41、前扣除的利息費(fèi)用。（4）計(jì)算該居民企業(yè)準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的營(yíng)業(yè)外支出金額。（5）該居民企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，工資總額、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額的金額。（6）計(jì)算該居民企業(yè)2015年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額。（7）計(jì)算該居民企業(yè)境外所得應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。（8）計(jì)算該居民企業(yè)應(yīng)補(bǔ)（退）企業(yè)所得稅稅額。3.某生產(chǎn)化工產(chǎn)品的公司，2015年全年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2500萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入1300萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入240萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本460萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出210萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加240萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用120萬(wàn)元，管理費(fèi)用130萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用105萬(wàn)

42、元；取得投資收益282萬(wàn)元，其中來(lái)自境內(nèi)非上市居民企業(yè)分得的股息收入100萬(wàn)元。當(dāng)年發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下：（1）簽訂一份委托貸款合同，合同約定兩年后合同到期時(shí)一次收取利息。2015年已將其中40萬(wàn)元利息收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。年初簽訂一項(xiàng)商標(biāo)使用權(quán)合同，合同約定商標(biāo)使用期限為4年，使用費(fèi)總額為240萬(wàn)元，每?jī)赡晔召M(fèi)一次，2015年第一次收取使用費(fèi)，實(shí)際收取120萬(wàn)元，已將60萬(wàn)元計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。（2）將自發(fā)行者購(gòu)進(jìn)的一筆三年期國(guó)債售出，取得收入117萬(wàn)元。售出時(shí)持有該國(guó)債恰滿兩年，該筆國(guó)債的買(mǎi)入價(jià)為100萬(wàn)元，年利率5%，利息到期一次支付。該公司已將17萬(wàn)元計(jì)入投資收益。（3）將100%持股的某

43、子公司股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉霉蓹?quán)對(duì)價(jià)238.5萬(wàn)元，取得現(xiàn)金對(duì)價(jià)26.5萬(wàn)元。該筆股權(quán)的歷史成本為180萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)的公允價(jià)值為265萬(wàn)元。該子公司的留存收益為50萬(wàn)元。此項(xiàng)重組業(yè)務(wù)已辦理了特殊重組備案手續(xù)。（4）撤回對(duì)某公司的股權(quán)投資取得85萬(wàn)元，其中含原投資成本50萬(wàn)元，另含相當(dāng)于被投資公司累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分15萬(wàn)元。（5）當(dāng)年發(fā)生廣告支出480萬(wàn)元，以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(fèi)扣除額65萬(wàn)元。當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元，其中20萬(wàn)元未取得合法票據(jù)。當(dāng)年實(shí)際發(fā)放職工工資300萬(wàn)元，其中含福利部門(mén)人員工資20萬(wàn)元；除福利部門(mén)人員工資外的職工福利費(fèi)總額為44.7萬(wàn)元

44、，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)支出9萬(wàn)元。（6）當(dāng)年自境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)借款1500萬(wàn)元，年利率7%（金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率為5%），支付利息105萬(wàn)元。關(guān)聯(lián)企業(yè)在該公司的權(quán)益性投資金額為500萬(wàn)元。該公司不能證明此筆交易符合獨(dú)立交易原則，也不能證明實(shí)際稅負(fù)不高于關(guān)聯(lián)企業(yè)。（7）當(dāng)年轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)賬面價(jià)值為300萬(wàn)元的專(zhuān)利技術(shù)，轉(zhuǎn)讓收入為1200萬(wàn)元，該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓已經(jīng)省科技部門(mén)認(rèn)定登記。（8）該企業(yè)是當(dāng)?shù)匚鬯欧糯髴?hù)，為治理排放，當(dāng)年購(gòu)置500萬(wàn)元的污水處理設(shè)備投入使用，同時(shí)為其他排污企業(yè)處理污水，當(dāng)年取得收入30萬(wàn)元，相應(yīng)的成本為13萬(wàn)元。該設(shè)備屬于環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄所列設(shè)備，為其他企

45、業(yè)處理污水屬于公共污水處理。（其它相關(guān)資料：該公司注冊(cè)資本為800萬(wàn)元。除非特別說(shuō)明，各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)）要求：根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（2）計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（3）計(jì)算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（4）計(jì)算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（5）計(jì)算業(yè)務(wù)(5)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（6）計(jì)算業(yè)務(wù)(6)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（7）計(jì)算業(yè)務(wù)(7)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（8）計(jì)算業(yè)務(wù)(8)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。（9）計(jì)算該公司2015年應(yīng)納企業(yè)所得稅額。答

46、案解析一 、單項(xiàng)選擇題     1. 【答案】  D     【解析】  選項(xiàng)AB：屬于我國(guó)居民企業(yè)；選項(xiàng)C：不屬于我國(guó)企業(yè)所得稅的納稅人?！局R(shí)點(diǎn)】  納稅義務(wù)人     2. 【答案】  C     【解析】  股息紅利所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定?！局R(shí)點(diǎn)】  征稅對(duì)象 

47、60;   3. 【答案】  C     【解析】  境外企業(yè)在我國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，但取得的來(lái)源于我國(guó)的與境內(nèi)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際關(guān)系的所得，應(yīng)按25%的稅率征收企業(yè)所得稅。【知識(shí)點(diǎn)】  稅率     4. 【答案】  C     【解析】  接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。【知識(shí)點(diǎn)】  收入總額

48、60;    5. 【答案】  A     【解析】  將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于本企業(yè)職工食堂，產(chǎn)品所有權(quán)沒(méi)有發(fā)生轉(zhuǎn)移，屬于企業(yè)內(nèi)部處置，企業(yè)所得稅不需要視同銷(xiāo)售?！局R(shí)點(diǎn)】  收入總額     6. 【答案】  D     【解析】  非貨幣資產(chǎn)投資政策的適用對(duì)象僅為居民企業(yè)?！局R(shí)點(diǎn)】  投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理

49、60;    7. 【答案】  C     【解析】  企業(yè)所得稅稅前扣除原則包括：（1）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則；（2）配比原則；（3）相關(guān)性原則；（4）確定性原則；（5）合理性原則。【知識(shí)點(diǎn)】  扣除原則和范圍     8. 【答案】  C     【解析】  企業(yè)福利部門(mén)人員的工資應(yīng)計(jì)入職工福利費(fèi)在稅前扣除?！局R(shí)點(diǎn)】 &

50、#160;扣除原則和范圍     9. 【答案】  C     【解析】  當(dāng)年職工福利費(fèi)的稅前扣除限額=2356×14%=329.84（萬(wàn)元），則職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=500-329.84=170.16（萬(wàn)元）；當(dāng)年職工教育經(jīng)費(fèi)的稅前扣除限額=2356×2.5%=58.9（萬(wàn)元），本年實(shí)際發(fā)生額與上年結(jié)轉(zhuǎn)額的合計(jì)=45+20=65（萬(wàn)元），則本年實(shí)際可以扣除58.9（萬(wàn)元），本年應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=58.9-45=13.9（萬(wàn)元）；當(dāng)年

51、工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額=2356×2%=47.12（萬(wàn)元），工會(huì)經(jīng)費(fèi)本年不需要調(diào)整；三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)一共需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額=170.16-13.9=156.26（萬(wàn)元）?！局R(shí)點(diǎn)】  扣除原則和范圍     10. 【答案】  B     【解析】  企業(yè)為投資者和員工支付的商業(yè)保險(xiǎn)不得在企業(yè)所得稅前扣除?！局R(shí)點(diǎn)】  扣除原則和范圍     11. 【答案】  D&

52、#160;    【解析】  企業(yè)非廣告性質(zhì)的贊助支出不得在企業(yè)所得稅前扣除?！局R(shí)點(diǎn)】  不得扣除的項(xiàng)目     12. 【答案】  B     【解析】  A企業(yè)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入=10000+2000+300+40=12340（萬(wàn)元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=130×60%=78（萬(wàn)元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=12340×5=61.7（萬(wàn)元），78萬(wàn)元>61.

53、7萬(wàn)元，則當(dāng)年可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為61.7萬(wàn)元，則應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=130-61.7=68.3（萬(wàn)元）?！局R(shí)點(diǎn)】  扣除原則和范圍     13. 【答案】  B     【解析】  企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。A公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=12000-4000=8000（萬(wàn)元），應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=8000×25%=2000（萬(wàn)元），注意A公司在M公司享有的未分配利潤(rùn)、盈

54、余公積份額不能直接扣減。【知識(shí)點(diǎn)】  投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理     14. 【答案】  B     【解析】  企業(yè)以買(mǎi)一贈(zèng)一方式組合銷(xiāo)售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷(xiāo)售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)商品的銷(xiāo)售收入；商場(chǎng)應(yīng)確認(rèn)西服的銷(xiāo)售收入=150000×1500/（1500+200）=132352.94（元）?！局R(shí)點(diǎn)】  收入總額     15. 【答案】

55、  B     【解析】  國(guó)債利息收入=國(guó)債金額×（適用年利息率÷365）×持有天數(shù)=1000×5%÷365×300=41.1（萬(wàn)元），國(guó)債利息收入免稅。企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國(guó)債取得的價(jià)款，減除其購(gòu)買(mǎi)國(guó)債成本，并扣除其持有期間按照規(guī)定計(jì)算的國(guó)債利息收入以及交易過(guò)程中相關(guān)稅費(fèi)后的余額，為企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)債收益（損失），該企業(yè)該筆交易的應(yīng)納稅所得額=1055-41.1-1000=13.9（萬(wàn)元）?！局R(shí)點(diǎn)】  不征稅收入和免稅收入 

56、;    16. 【答案】  A     【解析】  A公司取得的銀行存款2000萬(wàn)元中，1000萬(wàn)元應(yīng)確認(rèn)為投資收回；3000×30%=900（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)為股息所得，居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入；2000-1000-900=100（萬(wàn)元），剩余的100萬(wàn)元應(yīng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。A公司該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=100×25%=25（萬(wàn)元）。【知識(shí)點(diǎn)】  投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理 &

57、#160;   17. 【答案】  C     【解析】  企業(yè)所得稅前可扣除的損失=97+（97-10）/（1-13%）×13%+10×11%-10=101.1（萬(wàn)元）。【知識(shí)點(diǎn)】  資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理     18. 【答案】  C     【解析】  選項(xiàng)ABC：被收購(gòu)企業(yè)的股東取得收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基

58、礎(chǔ)，以被收購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定，但僅適用于股權(quán)支付的部分，所以股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)=4200×5130/5400=3990（萬(wàn)元）；選項(xiàng)D：對(duì)于特殊重組非股權(quán)支付的部分，應(yīng)確認(rèn)所得或者損失，非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)）×（非股權(quán)支付的金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值），則該項(xiàng)業(yè)務(wù)的所得=（5400-4200）×（270÷5400）=60（萬(wàn)元）。【知識(shí)點(diǎn)】  企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理方法     19. 【答案】  B&

59、#160;    【解析】  可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率=（3700-1200）×6%=150（萬(wàn)元）620萬(wàn)元，因此可由A企業(yè)彌補(bǔ)的B企業(yè)的虧損額為150萬(wàn)元?！局R(shí)點(diǎn)】  企業(yè)重組的稅務(wù)處理     20. 【答案】  C     【解析】  居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得，不

60、超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)本項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)納企業(yè)所得稅=（900-300-500）×50%×25%=12.5（萬(wàn)元）。【知識(shí)點(diǎn)】  企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠     21. 【答案】  B     【解析】  選項(xiàng)B：對(duì)企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開(kāi)發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，符合條件的，由委托方按費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除?！局R(shí)點(diǎn)】  企業(yè)所得

61、稅稅收優(yōu)惠     22. 【答案】  C     【解析】  由于該居民企業(yè)申報(bào)的成本費(fèi)用支出核算準(zhǔn)確而收入總額不能正確核算，因此該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用支出額÷（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率=127.5÷（1-15%）×15%=22.5（萬(wàn)元）；應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×25%=22.5×25%=5.63（萬(wàn)元）。【知識(shí)點(diǎn)】  企業(yè)所得稅的征收管理   

62、;  23. 【答案】  C     【解析】  2014年廣告費(fèi)扣除限額=1800×15%=270（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生350萬(wàn)元，還有80萬(wàn)元（350-270）可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除；2015年廣告費(fèi)扣除限額=（1900+100）×15%=300（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生200萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除，另外，2014年未扣除的超支廣告費(fèi)80萬(wàn)元可以在2015年度扣除。即該企業(yè)2015年準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的廣告費(fèi)=200+80=280（萬(wàn)元）?！局R(shí)點(diǎn)】  扣除原則

63、和范圍     24. 【答案】  B     【解析】  本題考點(diǎn)是固定資產(chǎn)改擴(kuò)建的稅務(wù)處理。其中：固定資產(chǎn)凈值=年折舊額×尚可使用年限=2000÷20×2=200（萬(wàn)元）則：改造后年折舊額=（200-30+350+400÷1.17×17%+100）÷（2+3）=135.62（萬(wàn)元）。提示：變價(jià)收入應(yīng)沖減固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，自產(chǎn)貨物用于不動(dòng)產(chǎn)的在建工程屬于增值稅的視同銷(xiāo)售，按不含稅售價(jià)計(jì)算增值稅。【知識(shí)點(diǎn)

64、】  固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理     25. 【答案】  C     【解析】  企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款?！局R(shí)點(diǎn)】  企業(yè)所得稅的征收管理     26. 【答案】  D     【解析】  2009年的虧損100萬(wàn)元，需

65、要用2010年2014年的盈利來(lái)彌補(bǔ)，截至2014年彌補(bǔ)虧損后，2009年的虧損還剩20萬(wàn)元未彌補(bǔ)完，不再?gòu)浹a(bǔ)。2012年的虧損10萬(wàn)元，可以用2013年2017年的盈利來(lái)彌補(bǔ)。2015年彌補(bǔ)完2012年的虧損10萬(wàn)元后還剩8萬(wàn)元所得，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅?！局R(shí)點(diǎn)】  虧損彌補(bǔ)     27. 【答案】  B     【解析】  對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=3000×5=15（萬(wàn)元）60×60%=36（萬(wàn)元），所以稅前只能扣除15萬(wàn)元，應(yīng)納稅調(diào)增=60-15=45（萬(wàn)元）。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額