車船稅培訓(xùn)--李春然

1、車船稅培訓(xùn)車船稅培訓(xùn)20132013年年7 7月份月份山西分公司財(cái)務(wù)部山西分公司財(cái)務(wù)部 李春然李春然主要內(nèi)容主要內(nèi)容1234稅收概述稅收概述65車船稅概述車船稅概述車船稅繳納車船稅繳納車船稅減免車船稅減免車船稅退稅車船稅退稅對(duì)客戶應(yīng)提示事項(xiàng)對(duì)客戶應(yīng)提示事項(xiàng) 稅收稅收是政府為了滿足社會(huì)公共需要，憑借政治權(quán)力，強(qiáng)制、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。具有以下特性：稅法培訓(xùn)稅法培訓(xùn)-稅收概述稅收概述 無(wú)償性無(wú)償性強(qiáng)制性強(qiáng)制性固定性固定性稅法培訓(xùn)稅法培訓(xùn)-稅收概述稅收概述 資源稅類：資源稅類：資源稅、土地增值稅和城鎮(zhèn)土地使用稅； 流轉(zhuǎn)稅類：流轉(zhuǎn)稅類：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅，主要是在生產(chǎn)、流通或服務(wù)業(yè)

2、中發(fā)揮調(diào)節(jié)作用； 所得稅類：所得稅類：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。 特定目的稅類：特定目的稅類：固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（緩征收）、筵席稅、城建稅、車輛購(gòu)置稅、耕地占用稅、煙葉稅，。 財(cái)產(chǎn)和行為稅類：財(cái)產(chǎn)和行為稅類：房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅。稅種按性質(zhì)和作用分類稅種按性質(zhì)和作用分類稅法培訓(xùn)稅法培訓(xùn)-稅收概述稅收概述除此外，部分地方財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)征收契稅、耕地占用稅；海關(guān)負(fù)責(zé)征收進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅、增值稅等除此外，部分地方財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)征收契稅、耕地占用稅；海關(guān)負(fù)責(zé)征收進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅、增值稅等。 增值稅、消費(fèi)稅、車購(gòu)稅，鐵道部門(mén)、各銀行總行、各保險(xiǎn)公司總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅、所得稅、城建稅，中央企業(yè)繳納的所得

3、稅，中央企業(yè)與地方企業(yè)、事業(yè)單位組成的聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份企業(yè)繳納的所得稅，地方銀行、非銀行金融企業(yè) 繳納的所得稅，海洋石油企業(yè)繳納的所得稅、資源稅，部分企業(yè)的企業(yè)所得稅、證券交易稅（未開(kāi)征，現(xiàn)征收印花稅），個(gè)人所得稅中對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收部分，中央稅的滯納金、補(bǔ)稅、罰款。 營(yíng)業(yè)稅、城建稅，地方國(guó)企、集體企業(yè)私營(yíng)企業(yè)繳納的所得稅、個(gè)人所得稅，資源稅，城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅，房產(chǎn)稅，車船稅，印花稅，契稅，屠宰稅，筵席稅及其他地方附加，地方稅的補(bǔ)稅，滯納金、罰款。2002年1月1日后在各級(jí)工商部門(mén)辦理設(shè)立登記的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)稅局負(fù)責(zé)征收。地稅局地稅局國(guó)稅局負(fù)責(zé)征收稅種地稅局負(fù)責(zé)

4、征收稅種稅法培訓(xùn)稅法培訓(xùn)-車船稅概述車船稅概述 現(xiàn)行的車船稅法由中華人民共和國(guó)第十一現(xiàn)行的車船稅法由中華人民共和國(guó)第十一屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十九次會(huì)議于屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十九次會(huì)議于年月日通過(guò)，自年月年月日通過(guò)，自年月日起施行。日起施行。 在我國(guó)境內(nèi)屬于在我國(guó)境內(nèi)屬于車船稅稅目稅額表車船稅稅目稅額表規(guī)定規(guī)定的車輛、船舶的所有人或者管理人，為車船稅的的車輛、船舶的所有人或者管理人，為車船稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照車船稅規(guī)定繳納車船稅。納稅人，應(yīng)當(dāng)依照車船稅規(guī)定繳納車船稅。稅法培訓(xùn)稅法培訓(xùn)-車船稅概述車船稅概述稅目 計(jì)稅單位年基準(zhǔn)稅額備注乘用車（按發(fā)動(dòng)機(jī)汽缸容量（排氣量）分檔）1.

5、0升（含）以下的每輛60-360元核定載客人數(shù)9人（含）以下1.0升以上至1.6升（含）的300-540元1.6升以上至2.0升（含）的360-660元2.0升以上至2.5升（含）的660-1200元2.5升以上至3.0升（含）的1200-2400元3.0升以上至4.0升（含）的2400-3600元4.0升以上的3600-5400元商用車客車每輛480-1440元核定載客人數(shù)9人以上，包括電車貨車整備質(zhì)量每噸16-120元包括半掛牽引、三輪汽車和低速載貨車等掛車貨車稅額50%其他車輛專用作業(yè)車、輪式機(jī)械車整備質(zhì)量每噸16-12-元不包括拖拉機(jī)摩托車每輛36-180元船舶機(jī)動(dòng)船舶凈噸位3-6元拖

6、船、非機(jī)動(dòng)駁船按50%計(jì)算游艇每米600-2000元游艇總長(zhǎng)車船稅稅目稅額表車船稅稅目稅額表稅法培訓(xùn)稅法培訓(xùn)-車船稅概述車船稅概述v 根據(jù)車船稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，從事機(jī)動(dòng)車交根據(jù)車船稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，從事機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車車通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車車船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在收取交強(qiáng)險(xiǎn)保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在收取交強(qiáng)險(xiǎn)保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)依法代收車船稅。依法代收車船稅。 v 車船稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收，省、自治區(qū)、車船稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收，省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)直轄市人民政府可以根據(jù)車船稅法車船稅法有關(guān)規(guī)定有關(guān)規(guī)定并結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情

7、況，制定具體的稅額標(biāo)準(zhǔn)、有并結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，制定具體的稅額標(biāo)準(zhǔn)、有關(guān)公交車船等減免稅細(xì)則及申報(bào)納稅期限關(guān)公交車船等減免稅細(xì)則及申報(bào)納稅期限 。稅法培訓(xùn)稅法培訓(xùn)-車船稅概述車船稅概述稅目稅目計(jì)稅計(jì)稅單位單位年基準(zhǔn)稅額年基準(zhǔn)稅額備備 注注乘用車按發(fā)動(dòng)機(jī)汽缸容量（排氣量）分檔1.0升（含）以下的每輛180核定載客人數(shù)9人（含）以下1.0升以上至1.6升（含）的3001.6升以上至2.0升（含）的3602.0升以上至2.5升（含）的7202.5升以上至3.0升（含）的18003.0升以上至4.0升（含）的30004.0升以上的4500商用車客車中型客車（核定載客人數(shù)9人以上，20人以下）每輛720核

8、定載客人數(shù)9人以上，包括電車大型客車（核定載客人數(shù)20人（含）以上）900貨車整備質(zhì)量每噸80包括半掛牽引車、三輪汽車和低速載貨汽車等掛車整備質(zhì)量每噸40其他車輛 專用作業(yè)車整備質(zhì)量每噸56不包括拖拉機(jī)輪式專用機(jī)械車56摩托車每輛40我省車船稅稅目稅額表我省車船稅稅目稅額表稅法培訓(xùn)稅法培訓(xùn)-車船稅概述車船稅概述1.0升（含）以下的1801801203001801.0升以上至1.6升（含）的3003003004203601.6升以上至2.0升（含）的3604204804804802.0升以上至2.5升（含）的720720840900202.5升以上至3.0升（含）的180015001800192

9、018003.0升以上至4.0升（含）的300030003000348030004.0升以上的45004500450052404500山西山西河南河南河北河北北京北京陜西陜西 臨近省份車臨近省份車船稅額比較船稅額比較稅法培訓(xùn)稅法培訓(xùn)-車船稅繳納車船稅繳納1234 納稅人可以在購(gòu)買納稅人可以在購(gòu)買機(jī)動(dòng)車交強(qiáng)險(xiǎn)的同時(shí)交機(jī)動(dòng)車交強(qiáng)險(xiǎn)的同時(shí)交納車船稅，也可以在購(gòu)納車船稅，也可以在購(gòu)買交強(qiáng)險(xiǎn)之前到主管稅買交強(qiáng)險(xiǎn)之前到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)繳納車務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)繳納車船稅。船稅。 車船稅納稅年度為公車船稅納稅年度為公歷歷1 1月月1 1日至日至1212月月3131日?？腿铡？蛻粼趹?yīng)納稅年度內(nèi)任何一天繳車船稅戶

10、在應(yīng)納稅年度內(nèi)任何一天繳車船稅，都不收取滯納金，滯納金的計(jì)，都不收取滯納金，滯納金的計(jì)算日從繳稅次年的算日從繳稅次年的1 1月月1 1日起至投日起至投保查詢?nèi)沾_定補(bǔ)繳止。滯納金保查詢?nèi)沾_定補(bǔ)繳止。滯納金= =年年應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額（5/100005/10000）逾期天逾期天數(shù)數(shù) 新車的初登日期以新車的初登日期以 “ “機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票”開(kāi)票開(kāi)票日期所在月為準(zhǔn)，進(jìn)口機(jī)動(dòng)日期所在月為準(zhǔn)，進(jìn)口機(jī)動(dòng)車初登日期以車初登日期以“海關(guān)關(guān)稅專海關(guān)關(guān)稅專用繳款書(shū)用繳款書(shū)”所在日期為準(zhǔn)。所在日期為準(zhǔn)。有行駛證機(jī)動(dòng)車以行駛證登有行駛證機(jī)動(dòng)車以行駛證登記日期為準(zhǔn)。記日期為準(zhǔn)。 新車和臨時(shí)上道機(jī)動(dòng)車新

11、車和臨時(shí)上道機(jī)動(dòng)車，車船稅計(jì)稅方式按月進(jìn)行，車船稅計(jì)稅方式按月進(jìn)行短期計(jì)稅。新車計(jì)算稅款的短期計(jì)稅。新車計(jì)算稅款的起止時(shí)間為初登日期至當(dāng)年起止時(shí)間為初登日期至當(dāng)年的的1212月月3131日；臨時(shí)上道的機(jī)日；臨時(shí)上道的機(jī)動(dòng)車，計(jì)算本年納稅金額時(shí)動(dòng)車，計(jì)算本年納稅金額時(shí)，起期為投保查詢?nèi)债?dāng)天，起期為投保查詢?nèi)债?dāng)天，止期為當(dāng)年止期為當(dāng)年1212月月3131日。日。 相見(jiàn)歡相見(jiàn)歡無(wú)言獨(dú)上西樓，無(wú)言獨(dú)上西樓， 月如鉤。月如鉤。 寂寞梧桐深院鎖清秋。寂寞梧桐深院鎖清秋。剪不斷剪不斷, ,理還亂理還亂, , 是離愁。是離愁。 別是一番滋味在心頭別是一番滋味在心頭 。稅法培訓(xùn)稅法培訓(xùn)-車船稅減免車船稅減免 法

12、定免法定免稅車稅車輛輛 1、捕撈、養(yǎng)殖漁船；捕撈、養(yǎng)殖漁船；2 2、軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)、軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用的車船；專用的車船；3 3、警用車船；、警用車船；4 4、外國(guó)駐華使領(lǐng)館、國(guó)際、外國(guó)駐華使領(lǐng)館、國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。 對(duì)節(jié)約能源的車輛減半征收車船稅，對(duì)節(jié)約能源的車輛減半征收車船稅， 對(duì)使用新能源的對(duì)使用新能源的車船免征車船稅，對(duì)不屬于車船稅征稅范圍的純電動(dòng)、燃車船免征車船稅，對(duì)不屬于車船稅征稅范圍的純電動(dòng)、燃料電池乘用車不征收車船稅。料電池乘用車不征收車船稅。 為支持公共交通事業(yè)發(fā)展，保護(hù)環(huán)境，節(jié)約能源，緩解交通為支持公共交通事

13、業(yè)發(fā)展，保護(hù)環(huán)境，節(jié)約能源，緩解交通壓力，對(duì)公共交通車船免征車船稅；對(duì)于農(nóng)村居民擁有主要在農(nóng)壓力，對(duì)公共交通車船免征車船稅；對(duì)于農(nóng)村居民擁有主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車，暫免征收車船村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車，暫免征收車船稅。稅。節(jié)能、新能節(jié)能、新能源車輛源車輛公交、農(nóng)用公交、農(nóng)用型車輛型車輛稅法培訓(xùn)稅法培訓(xùn)-車船稅減免車船稅減免 由于車船稅系統(tǒng)尚未升級(jí)，對(duì)于不屬于車船稅征收范由于車船稅系統(tǒng)尚未升級(jí)，對(duì)于不屬于車船稅征收范圍的純電動(dòng)、燃料電池乘用車以及節(jié)約能源、使用新能源圍的純電動(dòng)、燃料電池乘用車以及節(jié)約能源、使用新能源的車輛在辦理交強(qiáng)險(xiǎn)繳納車船稅時(shí)，暫時(shí)

14、采取以下辦法錄的車輛在辦理交強(qiáng)險(xiǎn)繳納車船稅時(shí)，暫時(shí)采取以下辦法錄入系統(tǒng)：入系統(tǒng)： 1 1、不屬于車船稅征收范圍的純電動(dòng)、燃料電池乘用、不屬于車船稅征收范圍的純電動(dòng)、燃料電池乘用車：類型選免稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱輸入山西省地方稅務(wù)局，車：類型選免稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱輸入山西省地方稅務(wù)局，稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼輸入稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼輸入2140000000021400000000，減免稅憑證號(hào)輸入，減免稅憑證號(hào)輸入21466662146666，開(kāi)具減免稅稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱輸入山西省地方稅務(wù)，開(kāi)具減免稅稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱輸入山西省地方稅務(wù)局。局。 省省地地稅稅提提示示一一稅法培訓(xùn)稅法培訓(xùn)-車船稅減免車船稅減免 2 2、節(jié)約能源車輛：類型

15、選按比例減稅，比例選節(jié)約能源車輛：類型選按比例減稅，比例選50%50%，稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱輸入山西省地方稅務(wù)局，稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼輸入稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱輸入山西省地方稅務(wù)局，稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼輸入2140000000021400000000，減免稅憑證號(hào)輸入，減免稅憑證號(hào)輸入21499992149999，開(kāi)具減免稅，開(kāi)具減免稅稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱輸入山西省地方稅務(wù)局。稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱輸入山西省地方稅務(wù)局。 3 3、使用新能源車輛：類型選免稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱輸、使用新能源車輛：類型選免稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱輸入山西省地方稅務(wù)局，稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼輸入入山西省地方稅務(wù)局，稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼輸入2140000000021400000000，減免稅憑證號(hào)輸

16、入減免稅憑證號(hào)輸入21455552145555，開(kāi)具減免稅稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱輸，開(kāi)具減免稅稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱輸入山西省地方稅務(wù)局。入山西省地方稅務(wù)局。 省省地地稅稅提提示示二二稅法培訓(xùn)稅法培訓(xùn)-車船稅退稅車船稅退稅123 投保人在投保交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)已完成車船稅繳納的，在保險(xiǎn)人未完投保人在投保交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)已完成車船稅繳納的，在保險(xiǎn)人未完成申報(bào)之前，投保人申請(qǐng)交強(qiáng)險(xiǎn)退保，且退保原因符合交強(qiáng)險(xiǎn)實(shí)成申報(bào)之前，投保人申請(qǐng)交強(qiáng)險(xiǎn)退保，且退保原因符合交強(qiáng)險(xiǎn)實(shí)務(wù)要求，保險(xiǎn)人可在退保的同時(shí)退稅；務(wù)要求，保險(xiǎn)人可在退保的同時(shí)退稅； 對(duì)于投保成功并出具保單后，保險(xiǎn)人如已經(jīng)進(jìn)行申報(bào)處理的對(duì)于投保成功并出具保單后，保險(xiǎn)人如已經(jīng)進(jìn)行申報(bào)處理的

17、，保險(xiǎn)人只退保不退稅，投保人應(yīng)自行到地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行退稅。，保險(xiǎn)人只退保不退稅，投保人應(yīng)自行到地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行退稅。 客戶到稅務(wù)機(jī)關(guān)繳完稅的車輛，保險(xiǎn)公司不作申報(bào)處理，若客戶到稅務(wù)機(jī)關(guān)繳完稅的車輛，保險(xiǎn)公司不作申報(bào)處理，若發(fā)生批增減、退保時(shí)，將只影響交強(qiáng)險(xiǎn)保單數(shù)據(jù)，車船稅將按申發(fā)生批增減、退保時(shí)，將只影響交強(qiáng)險(xiǎn)保單數(shù)據(jù)，車船稅將按申報(bào)后辦法處理。報(bào)后辦法處理。稅法培訓(xùn)稅法培訓(xùn)-對(duì)客戶應(yīng)提示事項(xiàng)對(duì)客戶應(yīng)提示事項(xiàng) 1 2 3 4 所有投保查詢年度所有投保查詢年度與起保年度不在同一年與起保年度不在同一年度的，應(yīng)提示客戶應(yīng)在度的，應(yīng)提示客戶應(yīng)在下一自然年度內(nèi)提前續(xù)下一自然年度內(nèi)提前續(xù)?；虻蕉悇?wù)窗口辦理繳?；虻?/p>

18、稅務(wù)窗口辦理繳稅，否則會(huì)產(chǎn)生滯納金稅，否則會(huì)產(chǎn)生滯納金。 應(yīng)提示投保人退應(yīng)提示投保人退保退稅后如再次投保保退稅后如再次投保，再次投保時(shí)間應(yīng)與，再次投保時(shí)間應(yīng)與退稅時(shí)間在同一自然退稅時(shí)間在同一自然年度內(nèi)，否則會(huì)產(chǎn)生年度內(nèi)，否則會(huì)產(chǎn)生滯納金。滯納金。 我司車船稅申報(bào)日我司車船稅申報(bào)日期為月末最后期為月末最后1 1日，應(yīng)告日，應(yīng)告知客戶，在投保當(dāng)月完知客戶，在投保當(dāng)月完成退稅事宜，臨近月末成退稅事宜，臨近月末因系統(tǒng)問(wèn)題、資金問(wèn)題因系統(tǒng)問(wèn)題、資金問(wèn)題可能無(wú)法退稅。可能無(wú)法退稅。 超過(guò)申報(bào)期需辦理退稅的，需將車輛詳細(xì)信息超過(guò)申報(bào)期需辦理退稅的，需將車輛詳細(xì)信息、出單點(diǎn)及退稅原因以、出單點(diǎn)及退稅原因以ExcelExcel的格式整理上報(bào)省地稅的格式整理上報(bào)省地稅局指定郵箱，經(jīng)專管人員初審后，將把符合政策內(nèi)局指定郵箱，經(jīng)專管人員初審后，將把符合政策內(nèi)需退稅的車輛明細(xì)下發(fā)到相應(yīng)出單點(diǎn)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需退稅的車輛明細(xì)下發(fā)到相應(yīng)出單點(diǎn)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，投保人可持相關(guān)具體資料去主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退，投保人可持相關(guān)具體資料去主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅事宜。（具體資料以各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求為主）稅事宜。（具體資料以各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求為主）稅法培訓(xùn)稅法培訓(xùn)-測(cè)試題測(cè)試題1 1、假設(shè)你的客戶、假設(shè)你的客戶20132013年年1212月月3131日購(gòu)買了