行政單位會(huì)計(jì)ppt.

1、第三編行政單位會(huì)計(jì)第十三章行政單位會(huì)計(jì)概述第一節(jié)行政單位會(huì)計(jì)的特點(diǎn)一什么是行政單位會(huì)計(jì)行政單位會(huì)計(jì)是以行政單位實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對(duì)象，記錄、反映和監(jiān)督行政單位預(yù)算執(zhí)行過程及其結(jié)果的專業(yè)會(huì)計(jì)，是預(yù)算會(huì)計(jì)的重要組成部分。二行政單位會(huì)計(jì)的職能一是會(huì)計(jì)核算職能；二是會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。第二節(jié)行政單位會(huì)計(jì)核算的一般原則行政單位會(huì)計(jì)核算的一般原則是：客觀性原則、相關(guān)性原則、可比性原則一貫性原則、及時(shí)性原則、明晰性原則、收付實(shí)現(xiàn)制原則、?？顚Ｓ迷瓌t、實(shí)際成本原則、重要性原則。第三節(jié)行政單位會(huì)計(jì)科目設(shè)置及其核算內(nèi)容(參見教材：行政單位會(huì)計(jì)科目及其核算內(nèi)容)第十四章行政單位資產(chǎn)的管理與核算第一節(jié)流動(dòng)資產(chǎn)的管理與

2、核算一現(xiàn)金的管理與核算現(xiàn)金管理原則和核算要求，同事業(yè)單位的“現(xiàn)金”科目。二銀行存款的管理與核算銀行存款戶的開立和核算要求，同事業(yè)單位“銀行存款”科目。例某行政單位例某行政單位10月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）10月月8日，本機(jī)關(guān)工作人員王歡出差預(yù)支現(xiàn)日，本機(jī)關(guān)工作人員王歡出差預(yù)支現(xiàn)金金2 000元，以現(xiàn)金支票付訖。元，以現(xiàn)金支票付訖。 借：暫付款借：暫付款 2 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 000（2）10月月15日，王歡報(bào)銷差旅費(fèi)日，王歡報(bào)銷差旅費(fèi)1 600元，退回元，退回現(xiàn)金現(xiàn)金400元。元。 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出 1 600 現(xiàn)金現(xiàn)金 400 貸：暫付款貸：暫付款

3、 2 000（3）10月月18日，以現(xiàn)金購(gòu)買辦公用品日，以現(xiàn)金購(gòu)買辦公用品800元。元。 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出 800 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 800（4）10月月30日，盤點(diǎn)現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)短少日，盤點(diǎn)現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)短少400元，原元，原因待查。因待查。 借：暫付款借：暫付款 400 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 400（5）經(jīng)查明分析，短少的現(xiàn)金系工作失誤所致，）經(jīng)查明分析，短少的現(xiàn)金系工作失誤所致，經(jīng)批準(zhǔn)，同意作經(jīng)費(fèi)支出報(bào)銷。經(jīng)批準(zhǔn)，同意作經(jīng)費(fèi)支出報(bào)銷。 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出 400 貸：暫付款貸：暫付款 400（6）10月月30日，盤點(diǎn)現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)溢余日，盤點(diǎn)現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)溢余400元，原因待查。元，原因待查。

4、 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 400 貸：暫存款貸：暫存款 400（7）經(jīng)查明分析，多余的現(xiàn)金不屬于單位）經(jīng)查明分析，多余的現(xiàn)金不屬于單位所有，經(jīng)批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)作應(yīng)繳預(yù)算款處理。所有，經(jīng)批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)作應(yīng)繳預(yù)算款處理。 借：暫存款借：暫存款 400 貸：應(yīng)繳預(yù)算款貸：應(yīng)繳預(yù)算款 400（8）10月月7日，用銀行存款日，用銀行存款80 000元撥給元撥給下屬單位。下屬單位。 借：撥出經(jīng)費(fèi)借：撥出經(jīng)費(fèi) 80 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 80 000（9）10月月10日，收到應(yīng)繳預(yù)算款日，收到應(yīng)繳預(yù)算款30 000元，元，存入銀行。存入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 30 000 貸：應(yīng)繳預(yù)算款貸：應(yīng)繳預(yù)算款 3

5、0 000（10）10月月20日，用銀行存款日，用銀行存款20 000元預(yù)元預(yù)付房屋修繕款。付房屋修繕款。 借：暫付款借：暫付款 20 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 20 000（11）10月月25日，收到海外贊助款日，收到海外贊助款90 000元，存入銀行。元，存入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 90 000 貸：其他收入貸：其他收入 90 000三三 暫付款項(xiàng)的核算暫付款項(xiàng)的核算為核算行政單位在業(yè)務(wù)中發(fā)生的與其他單位所屬單位和本單位職工間的臨時(shí)性待結(jié)算款項(xiàng)，設(shè)置“暫付款”科目。例例 某行政單位預(yù)付購(gòu)買辦公設(shè)備價(jià)款20 000元。 借：暫付款X X單位 20 000 貸：銀行存款 20

6、 000例例 上例設(shè)備到貨，總價(jià)值上例設(shè)備到貨，總價(jià)值30 00030 000元，開出轉(zhuǎn)賬支票元，開出轉(zhuǎn)賬支票支付不足款項(xiàng)。支付不足款項(xiàng)。 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出設(shè)備購(gòu)置費(fèi)設(shè)備購(gòu)置費(fèi) 30 00030 000 貸：暫付款貸：暫付款 X X X X單位單位 20 00020 000 銀行存款銀行存款 10 00010 000同時(shí)記：同時(shí)記： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 30 00030 000 貸：固定基金貸：固定基金 30 00030 000 四庫(kù)存材料的管理與核算行政單位庫(kù)存材料的計(jì)價(jià)，除運(yùn)雜費(fèi)不計(jì)入材料價(jià)格中之外，其余同事業(yè)單位的材料計(jì)價(jià)和管理。行政單位庫(kù)存材料的會(huì)計(jì)核算，除名稱為“庫(kù)存材

7、料”外，其余同事業(yè)單位“材料”科目下自用材料的核算。例例 某行政單位發(fā)生如下材料業(yè)務(wù)：某行政單位發(fā)生如下材料業(yè)務(wù)：（1）1月月2日，用銀行存款支付甲材料價(jià)稅款共日，用銀行存款支付甲材料價(jià)稅款共計(jì)計(jì)7 020元，用現(xiàn)金支付裝卸費(fèi)元，用現(xiàn)金支付裝卸費(fèi)300元。元。 借：庫(kù)存材料借：庫(kù)存材料 7 020 貸：銀行存款貸：銀行存款 7 020 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出 300 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 300（2）1月月8日，賒購(gòu)乙材料，價(jià)稅款共計(jì)日，賒購(gòu)乙材料，價(jià)稅款共計(jì)35 100元。元。 借：庫(kù)存材料借：庫(kù)存材料 35 100 貸：暫存款貸：暫存款 35 100例例 某行政單位發(fā)生如下材料業(yè)務(wù)：某行政單

8、位發(fā)生如下材料業(yè)務(wù)：（3）1月月20日，出售積壓的甲材料日，出售積壓的甲材料2 000元，存入元，存入銀行，該材料實(shí)際成本銀行，該材料實(shí)際成本2 200元。元。 借：銀行存款借：銀行存款 2 000 經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)費(fèi)支出 200 貸：庫(kù)存材料貸：庫(kù)存材料 2 200（4）1月月28日，盤點(diǎn)庫(kù)存材料，發(fā)現(xiàn)乙材料盤虧日，盤點(diǎn)庫(kù)存材料，發(fā)現(xiàn)乙材料盤虧500元。元。 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出 500 貸：庫(kù)存材料貸：庫(kù)存材料 500五、零余額賬戶用款額度與財(cái)政應(yīng)返還額度（與五、零余額賬戶用款額度與財(cái)政應(yīng)返還額度（與事業(yè)單位類似）事業(yè)單位類似）例例 某行政單位發(fā)生如下業(yè)務(wù)：某行政單位發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）收到

9、單位零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政）收到單位零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書，收到財(cái)政授權(quán)額度授權(quán)支付到賬通知書，收到財(cái)政授權(quán)額度300 000元。元。 借：零余額賬戶用款額度借：零余額賬戶用款額度 300 000 貸：撥入經(jīng)費(fèi)貸：撥入經(jīng)費(fèi) 300 000（2）動(dòng)用零余額賬戶用款額度）動(dòng)用零余額賬戶用款額度20 000元購(gòu)買材元購(gòu)買材料一批。料一批。 借：庫(kù)存材料借：庫(kù)存材料 20 000 貸：零余額賬戶用款額度貸：零余額賬戶用款額度 20 000（3）單位采用財(cái)政直接支付方式支付了一）單位采用財(cái)政直接支付方式支付了一筆日常經(jīng)費(fèi)，金額筆日常經(jīng)費(fèi)，金額60 000元。元。 借：經(jīng)費(fèi)支

10、出借：經(jīng)費(fèi)支出 60 000 貸：撥入經(jīng)費(fèi)貸：撥入經(jīng)費(fèi) 60 000（4）年終結(jié)賬，假設(shè)本年度財(cái)政直接支付）年終結(jié)賬，假設(shè)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)為預(yù)算指標(biāo)為500 000元，財(cái)政實(shí)際直接支元，財(cái)政實(shí)際直接支付數(shù)為付數(shù)為400 000元。元。 借：財(cái)政應(yīng)返還額度借：財(cái)政應(yīng)返還額度 100 000 貸：撥入經(jīng)費(fèi)貸：撥入經(jīng)費(fèi) 100 000（5）年終結(jié)賬，假設(shè)本年度財(cái)政授權(quán)支付）年終結(jié)賬，假設(shè)本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)為預(yù)算指標(biāo)為1 000 000元，代理銀行實(shí)際元，代理銀行實(shí)際收到額度為收到額度為800 000元，財(cái)政實(shí)際授權(quán)支元，財(cái)政實(shí)際授權(quán)支付數(shù)為付數(shù)為700 000元。元。 借：財(cái)政應(yīng)返

11、還額度借：財(cái)政應(yīng)返還額度 300 000 貸：撥入經(jīng)費(fèi)貸：撥入經(jīng)費(fèi) 200 000 零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度 100 000 第二節(jié)有價(jià)證券與固定資產(chǎn)的管理與核算一有價(jià)證券的管理與核算(一)行政單位購(gòu)買有價(jià)證券要遵循的原則只能購(gòu)買中央財(cái)政發(fā)行的國(guó)家公債；只能使用國(guó)家規(guī)定的其有權(quán)自行支配的結(jié)余資金；按取得時(shí)的實(shí)際成本記賬；要妥善保管，做到賬券相符。(二)行政單位有價(jià)證券的核算為核算行政單位有價(jià)證券的購(gòu)入、轉(zhuǎn)讓和收回等情況，設(shè)置“有價(jià)證券”科目。例2、某行政單位購(gòu)買的200000元國(guó)庫(kù)券現(xiàn)已到期，兌付時(shí)，獲得利息20 000元。 借：銀行存款 220 000 貸：有價(jià)證券 200 00

12、0 其他收入 20 000例1、某行政單位用結(jié)余資金購(gòu)入國(guó)庫(kù)券200 000元。 借：有價(jià)證券 200 000 貸：銀行存款 200 000二固定資產(chǎn)的管理與核算行政單位固定資產(chǎn)的確定標(biāo)準(zhǔn)、分類、計(jì)價(jià)、核算和明細(xì)科目設(shè)置，同事業(yè)單位。例例 某行政單位發(fā)生如下固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)：某行政單位發(fā)生如下固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)：（1）11月月2日，購(gòu)買計(jì)算機(jī)一臺(tái)，價(jià)款日，購(gòu)買計(jì)算機(jī)一臺(tái)，價(jià)款5 000元，用支票元，用支票付訖。付訖。 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出 5 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5 000 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 5 000 貸：固定基金貸：固定基金 5 000（2）11月月8日，接受捐贈(zèng)的小轎車一

13、輛，價(jià)值日，接受捐贈(zèng)的小轎車一輛，價(jià)值250 000元，元，轉(zhuǎn)賬支付運(yùn)雜費(fèi)轉(zhuǎn)賬支付運(yùn)雜費(fèi)500元。元。 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 500 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 250 500 貸：固定基金貸：固定基金 250 500例例 某行政單位發(fā)生如下固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)：某行政單位發(fā)生如下固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)：（3）11月月12日，有償調(diào)出計(jì)算機(jī)一臺(tái)，價(jià)款日，有償調(diào)出計(jì)算機(jī)一臺(tái)，價(jià)款10 000元，元，對(duì)方用支票付訖，該計(jì)算機(jī)原值對(duì)方用支票付訖，該計(jì)算機(jī)原值12 000元。元。 借：銀行存款借：銀行存款 10 000 貸：其他收入貸：其他收入 10 000 借：固定基金借：固定基金

14、 12 000 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 12 000（4）11月月18日，報(bào)廢小轎車一輛，原值日，報(bào)廢小轎車一輛，原值150 000元，轉(zhuǎn)賬元，轉(zhuǎn)賬支付清理費(fèi)支付清理費(fèi)1 000元，殘料變價(jià)收入元，殘料變價(jià)收入30 000元，款存銀元，款存銀行。行。 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出 1 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 000 借：固定基金借：固定基金 150 000 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 150 000 借：銀行存款借：銀行存款 30 000 貸：其他收入貸：其他收入 30 000例例 某行政單位發(fā)生如下固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)：某行政單位發(fā)生如下固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)：（5）11月月22日，對(duì)單位房屋進(jìn)行大

15、修，價(jià)款日，對(duì)單位房屋進(jìn)行大修，價(jià)款20 000元，用支票付訖。元，用支票付訖。 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出 20 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 20 000（6）11月月25日，臨時(shí)性租賃小轎車一輛，年租日，臨時(shí)性租賃小轎車一輛，年租金金60 000元，款存銀行。元，款存銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 60 000 貸：其他收入貸：其他收入 60 000（7）11月月30日，盤點(diǎn)固定資產(chǎn)，發(fā)現(xiàn)打印機(jī)盤日，盤點(diǎn)固定資產(chǎn)，發(fā)現(xiàn)打印機(jī)盤虧一臺(tái)，價(jià)值虧一臺(tái)，價(jià)值2 000元。元。 借：固定基金借：固定基金 2 000 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 2 000第十五章行政單位負(fù)債與凈資產(chǎn)的核算第一節(jié)負(fù)

16、債的管理與核算一暫存款的核算暫存款是行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其他單位或者個(gè)人發(fā)生的預(yù)收、代管等待結(jié)算的款項(xiàng)?！皶捍婵睢笨颇?，應(yīng)按債權(quán)單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)賬。例、某行政單位收到一筆性質(zhì)不清的款項(xiàng)6000元。 借：銀行存款 6 000 貸：暫存款 6 000二應(yīng)繳預(yù)算款的管理與核算(一)行政單位的應(yīng)繳預(yù)算款有：納入預(yù)算管理的政府性基金行政性收費(fèi)罰沒收入和沒收財(cái)物變價(jià)款無主財(cái)物變價(jià)款贓款和贓物變價(jià)款其他應(yīng)繳預(yù)算的資金(二)行政單位的應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)按下列要求管理：積極組織，存入銀行不得分成、提留、坐支及時(shí)足額上繳。(三) 應(yīng)繳預(yù)算款的核算（與事業(yè)單位同）（一）未實(shí)行非稅收入收繳制度改革例1.單位代收某月

17、行政性收費(fèi)收入3 000元。 借：銀行存款 3 000 貸：應(yīng)繳預(yù)算款 3 000例2.將上述收入上繳國(guó)庫(kù)。 借：應(yīng)繳預(yù)算款 3 000 貸：銀行存款 3 000（二）實(shí)行非稅收入收繳制度改革例3.單位代收一項(xiàng)應(yīng)繳預(yù)算款的政府性基金收入8 000元。 借：應(yīng)繳預(yù)算款 8 000 貸：應(yīng)繳預(yù)算款 8 000三 應(yīng)繳財(cái)政專戶款的管理與核算為核算行政單位納入財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金，設(shè)置“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目。1.未實(shí)行非稅收入收繳制度改革例1、單位收到預(yù)算外資金收入15 000元。借：銀行存款 15 000 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 15 000例2、將上述收入上繳財(cái)政專戶。借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 15 0

18、00 貸：銀行存款 15 000例3、收到財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金10000元，其中3 000元屬于應(yīng)返還所屬單位的預(yù)算外資金。借：銀行存款 10 000 貸：預(yù)算外資金收入 7 000 其他應(yīng)付款 30002.實(shí)行非稅收入收繳制度改革例4、單位取得預(yù)算外資金收入8000元。借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 8 000 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 8 000例5、收到財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金2 000元。借：銀行存款 2 000 貸：預(yù)算外資金收入 2 000四、應(yīng)付工資與應(yīng)付津貼補(bǔ)貼的核算（與事業(yè)單位同，略）第二節(jié)凈資產(chǎn)和管理與核算一固定基金的核算為核算行政單位發(fā)生因購(gòu)入、調(diào)入、建造、接受捐贈(zèng)以及盤盈固定資產(chǎn)所形

19、成的基金，設(shè)置“固定基金”科目?！肮潭ɑ稹笨颇康挠梅ㄍ聵I(yè)單位會(huì)計(jì)。例例 某行政單位發(fā)生如下固定基金業(yè)務(wù)：某行政單位發(fā)生如下固定基金業(yè)務(wù)：（1）12月月2日，新建房屋一幢，價(jià)款日，新建房屋一幢，價(jià)款2 000 000元，元，用支票付訖。用支票付訖。 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出 2 000 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 000 000（2）12月月5日，將一輛原價(jià)日，將一輛原價(jià)120 000元的舊轎車賣元的舊轎車賣給其他單位，售價(jià)給其他單位，售價(jià)70 000元，款存銀行。元，款存銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 70 000 貸：其他收入貸：其他收入 70 000 借：固定基金借：固定基

20、金 120 000 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 120 000二結(jié)余的核算 為核算行政單位年度各項(xiàng)收支相抵后的累計(jì)余額，設(shè)置“結(jié)余”科目。例例 某行政單位年終各收支賬戶余額如下：撥入經(jīng)費(fèi)基本支出 50 000 項(xiàng)目支出 10 000預(yù)算外資金收入經(jīng)常性收入 30 000其他收入 10 000撥出經(jīng)費(fèi)基本支出 20 000 -項(xiàng)目支出 5 000經(jīng)費(fèi)支出基本支出 10 000 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 6 000（1）將經(jīng)常性收入轉(zhuǎn)結(jié)余借：撥入經(jīng)費(fèi)基本支出 50 000 預(yù)算外資金收入經(jīng)常性收入 30 000 其他收入 10 000 貸：結(jié)余基本支出 90 000 （2）將基本支出轉(zhuǎn)結(jié)余借：結(jié)余基本支出 36

21、 000 貸：撥出經(jīng)費(fèi)基本支出 20 000 經(jīng)費(fèi)支出基本支出 10 000 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 6 000（3）將專項(xiàng)性收入轉(zhuǎn)結(jié)余借：撥入經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目支出 10 000 貸：結(jié)余項(xiàng)目支出 10 000 （4）將項(xiàng)目支出轉(zhuǎn)結(jié)余借：結(jié)余項(xiàng)目支出 5 000 貸：撥出經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目支出 5 000 第十六章行政單位收入的管理與核算第一節(jié)撥入經(jīng)費(fèi)的管理與核算一撥入經(jīng)費(fèi)的方式劃撥資金又稱實(shí)撥資金，是財(cái)政部門對(duì)行政單位撥付經(jīng)費(fèi)的主要方式。目錄二撥入經(jīng)費(fèi)的核算為核算行政單位按照經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系由財(cái)政部門或上級(jí)單位撥入的預(yù)算經(jīng)費(fèi)，設(shè)置“撥入經(jīng)費(fèi)”科目?！皳苋虢?jīng)費(fèi)”科目還應(yīng)按撥入經(jīng)費(fèi)的資金管理要求分別設(shè)置基本支出和項(xiàng)目支出兩個(gè)二

22、級(jí)科目。（一）實(shí)撥制下的核算例1、某行政單位收到同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)通過銀行撥來的本月預(yù)算經(jīng)費(fèi)60 000元。 借：銀行存款 60 000 貸：撥入經(jīng)費(fèi)基本支出 60 000例2、 某行政單位收到財(cái)政局撥來專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)50 000元。借：銀行存款 50 000 貸：撥入經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目支出 50 000 將上述收入轉(zhuǎn)結(jié)余借：撥入經(jīng)費(fèi)基本支出 60 000 項(xiàng)目支出 50 000 貸：結(jié)余基本支出 60 000 項(xiàng)目支出 50 000 （二）財(cái)政直接支付制下的核算例、 財(cái)政局為某行政單位直接支付日常預(yù)算經(jīng)費(fèi)30 000元。借：經(jīng)費(fèi)支出 30 000 貸：撥入經(jīng)費(fèi)基本支出 30 000 將上述收入轉(zhuǎn)結(jié)余借：撥入經(jīng)費(fèi)基

23、本支出 30 000貸：結(jié)余基本支出 30 000 （三）財(cái)政授權(quán)支付制下的核算例1、 某行政單位接代理銀行通知，收到財(cái)政授權(quán)額度900 000元。該額度在“基本支出”科目中反映。借：零余額賬戶用款額度 900 000 貸：撥入經(jīng)費(fèi)基本支出 900 000 例2、某行政單位接代理銀行通知，收到財(cái)政授權(quán)額度1 000 000元。該額度在“項(xiàng)目支出”科目中反映。借：零余額賬戶用款額度 1 000 000貸：撥入經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目支出 1 000 000 第二節(jié)預(yù)算外資金收入和其他收入的管理與核算一預(yù)算外資金收入的核算預(yù)算外資金管理要求、科目設(shè)置、核算要求，除科目名稱為“預(yù)算外資金收入”外，同事業(yè)單位的“財(cái)政

24、專戶返還收入”科目。 例題同前“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”的核算。二其他收入的核算 行政單位按規(guī)定收取的各種收入以及其他來源形成的收入。主要包括： （1）不必上繳的零星雜項(xiàng)收入； （2）有償服務(wù)收入； （3）有價(jià)證券及銀行存款的利息； （4）固定資產(chǎn)的殘值變價(jià)收入。例 某行政單位發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）收到市統(tǒng)計(jì)局交來的租場(chǎng)費(fèi)600元。借：現(xiàn)金 600 貸：其他收入租場(chǎng)費(fèi) 600 （2）出售廢舊物品，取得現(xiàn)金300元。借：現(xiàn)金 300 貸：其他收入廢品變價(jià)收入 300（3）收到銀行利息2 000元。借：銀行存款 2 000 貸：其他收入利息收入 2 000（4）購(gòu)買的國(guó)債到期，兌換本金20 000元，利息收

25、入6 000元。借：銀行存款 26 000 貸：有價(jià)證券 20 000 其他收入利息收入 6 000（5）年終結(jié)賬，假設(shè)“其他收入”賬戶余額為120 000元。借：其他收入 200 000 貸：結(jié)余 200 000 第十七章行政單位支出的管理與核算第一節(jié)行政單位支出概述一行政單位支出的內(nèi)容行政單位支出包括基本支出、專項(xiàng)支出和自籌基建支出。二行政單位支出的管理要求同事業(yè)單位的事業(yè)支出、專項(xiàng)資金支出、自籌基本建設(shè)支出的管理要求。目錄三 經(jīng)費(fèi)支出的分類（一）按開支對(duì)象分類1、人員支出2、日常公用支出3、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出4、固定資產(chǎn)購(gòu)建和大修理支出（二）按支出的性質(zhì)分類1、基本支出2、項(xiàng)目支出第

26、二節(jié)經(jīng)費(fèi)支出的管理與核算四行政單位經(jīng)費(fèi)支出的核算為核算行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)支出，設(shè)置“經(jīng)費(fèi)支出”科目。 “經(jīng)費(fèi)支出”科目應(yīng)按基本支出支出和項(xiàng)目支出分設(shè)二級(jí)科目，二級(jí)科目下按財(cái)政部門統(tǒng)一規(guī)定的政府預(yù)算“目”、“節(jié)”級(jí)支出科目設(shè)置明細(xì)賬。（一）實(shí)撥制下的核算例、某行政單位發(fā)生如下基本支出支出業(yè)務(wù)：（1）從銀行提取現(xiàn)金，發(fā)放職工的基本工資20 000元，津貼10 000元，獎(jiǎng)金8 000元。 借：現(xiàn)金 38 000 貸：銀行存款 38 000 借：經(jīng)費(fèi)支出基本支出基本工資 20 000 津貼 10 000 獎(jiǎng)金 8 000貸：現(xiàn)金 38 000（2）以現(xiàn)金支付本單位臨時(shí)工工資2 000元。

27、 借：經(jīng)費(fèi)支出基本支出 2 000 貸：現(xiàn)金 2 000（3）開出轉(zhuǎn)賬支票支付辦公室維修費(fèi)5 000元。借：經(jīng)費(fèi)支出基本支出 5 000 貸：銀行存款 5 000（4）開出轉(zhuǎn)賬支票支付本單位職工教育經(jīng)費(fèi)4 000元。借：經(jīng)費(fèi)支出基本支出 4 000 貸：銀行存款 4 000（5）某專項(xiàng)工程用材料7 000元，已列為基本支出，應(yīng)由專項(xiàng)工程列支，現(xiàn)收回。 借：經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目支出 7 000 貸：經(jīng)費(fèi)支出基本支出 7 000（6）收回以前年度已列為基本支出的經(jīng)費(fèi)3 000元。借：銀行存款 3 000 貸：結(jié)余基本支出 3 000（7）出售多余的甲材料，成本800元，售價(jià)1 000元，款存銀行。借：銀行存款 1 000 貸：庫(kù)存材料甲材料 800 經(jīng)費(fèi)支出基本支出 200（二）財(cái)政直接支付制下的核算例、財(cái)政局為某行