會(huì)計(jì)基礎(chǔ)復(fù)習(xí)課習(xí)題(發(fā)生額試算平衡表、銀行余額調(diào)節(jié)表、分錄、錯(cuò)賬更改)

1、試算平衡表資料資料: :某企業(yè)某企業(yè)3 3月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1 1）收到投資者投入的貨幣資金投資）收到投資者投入的貨幣資金投資400 000400 000元，已存入銀行。元，已存入銀行。（2 2）用銀行存款）用銀行存款30 00030 000元購(gòu)入不需要安裝設(shè)備一臺(tái)。元購(gòu)入不需要安裝設(shè)備一臺(tái)。（3 3）購(gòu)入材料一批，買(mǎi)價(jià)和運(yùn)費(fèi)計(jì)）購(gòu)入材料一批，買(mǎi)價(jià)和運(yùn)費(fèi)計(jì)15 00015 000元，貨款尚未支付。元，貨款尚未支付。（4 4）從銀行提取現(xiàn)金）從銀行提取現(xiàn)金3 0003 000元備用。元備用。（5 5）從銀行取得臨時(shí)借款）從銀行取得臨時(shí)借款300 000300 000元

2、，存入銀行。元，存入銀行。（6 6）用銀行存款）用銀行存款35 00035 000元償還應(yīng)付賬款。元償還應(yīng)付賬款。（7 7）生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料一批，價(jià)值）生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料一批，價(jià)值12 00012 000元。元。（8 8）用銀行存款）用銀行存款100 000100 000元償還短期借款。元償還短期借款。該企業(yè)該企業(yè)3 3月初有關(guān)總分類賬戶的余額如下：月初有關(guān)總分類賬戶的余額如下：（1 1）庫(kù)存現(xiàn)金）庫(kù)存現(xiàn)金 13001300元元 （2 2）銀行存款）銀行存款 216 000216 000元元（3 3）原材料）原材料 2470024700元元 （4 4）固定資產(chǎn)）固定資產(chǎn) 460 000460 0

3、00元元（5 5）生產(chǎn)成本）生產(chǎn)成本 35 00035 000元元 （6 6）短期借款）短期借款 100 000100 000元元（7 7）應(yīng)付賬款）應(yīng)付賬款 50 00050 000元元 （8 8）實(shí)收資本）實(shí)收資本587 000587 000元元 要求：要求：（1 1）根據(jù)所給經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；）根據(jù)所給經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；（2 2）根據(jù)給出余額資料的賬戶開(kāi)設(shè)并登記）根據(jù)給出余額資料的賬戶開(kāi)設(shè)并登記有關(guān)總分類賬戶（開(kāi)設(shè)有關(guān)總分類賬戶（開(kāi)設(shè)T T形賬戶即可）；形賬戶即可）；（3 3）根據(jù)賬戶的登記結(jié)果編制）根據(jù)賬戶的登記結(jié)果編制“總分類賬總分類賬戶發(fā)生額及余額試算表戶發(fā)生額及余額試算表

4、”。1根據(jù)所給經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。根據(jù)所給經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。（1）借：銀行存款）借：銀行存款 400 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 400 000（2）借：固定資產(chǎn)）借：固定資產(chǎn) 30 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 30 000（3）借：原材料）借：原材料 15 000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 15 000（4）借：現(xiàn)金）借：現(xiàn)金 3000 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 000（5）借：銀行存款）借：銀行存款 300 000 貸：短期借款貸：短期借款 300 000 （6）借：應(yīng)付賬款）借：應(yīng)付賬款 35 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 35 000 （7）借：生產(chǎn)成本）借：

5、生產(chǎn)成本 12 000 貸：原材料貸：原材料 12 000（8）借：短期借款）借：短期借款 100 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 100 000 東方公司本月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：東方公司本月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （1 1）購(gòu)買(mǎi)原材料，價(jià)稅合計(jì)）購(gòu)買(mǎi)原材料，價(jià)稅合計(jì)117000117000元（其中增值稅元（其中增值稅17000 17000 元），以銀行存款付清，材料驗(yàn)收入庫(kù)。元），以銀行存款付清，材料驗(yàn)收入庫(kù)。 （2 2）接收投資者投入資本）接收投資者投入資本100100萬(wàn)元，存入銀行。萬(wàn)元，存入銀行。 （3 3）本月完工產(chǎn)成品入庫(kù)，生產(chǎn)成本為）本月完工產(chǎn)成品入庫(kù)，生產(chǎn)成本為3030萬(wàn)元。萬(wàn)元。

6、 （4 4）經(jīng)批準(zhǔn)，將盈余公積）經(jīng)批準(zhǔn)，將盈余公積5050萬(wàn)元轉(zhuǎn)為資本金。萬(wàn)元轉(zhuǎn)為資本金。 （5 5）以銀行存款支付前欠貨款）以銀行存款支付前欠貨款1515萬(wàn)元。萬(wàn)元。 （6 6）從銀行提取現(xiàn)金）從銀行提取現(xiàn)金5 5萬(wàn)元，以備發(fā)放工資。萬(wàn)元，以備發(fā)放工資。 （7 7）以銀行存款）以銀行存款8 8萬(wàn)元和現(xiàn)金萬(wàn)元和現(xiàn)金2 2萬(wàn)元發(fā)放工資。萬(wàn)元發(fā)放工資。 （8 8）以銀行存款繳納前期稅款）以銀行存款繳納前期稅款3 3萬(wàn)元。萬(wàn)元。 （9 9）購(gòu)買(mǎi)一套不需安裝的機(jī)器設(shè)備）購(gòu)買(mǎi)一套不需安裝的機(jī)器設(shè)備1010萬(wàn)元，已交付使用，以銀萬(wàn)元，已交付使用，以銀 行存款支付行存款支付5 5萬(wàn)元，余款未付。萬(wàn)元，余款未

7、付。 （1010）以銀行存款償還到期的短期借款）以銀行存款償還到期的短期借款2020萬(wàn)元。萬(wàn)元。要求要求2 2：（1 1）根據(jù)上述資料，編制會(huì)計(jì)分錄。）根據(jù)上述資料，編制會(huì)計(jì)分錄。（2 2）開(kāi)設(shè)）開(kāi)設(shè)“T”T”型賬戶，登記期初余額資料，根據(jù)型賬戶，登記期初余額資料，根據(jù) 會(huì)計(jì)分錄登錄有關(guān)會(huì)計(jì)分錄登錄有關(guān)“T”T”型賬戶（注明業(yè)務(wù)型賬戶（注明業(yè)務(wù) 號(hào)），并結(jié)算出本期發(fā)生額和期末余額。號(hào)），并結(jié)算出本期發(fā)生額和期末余額。（3 3）編制總分類賬戶試算平衡表。）編制總分類賬戶試算平衡表。（1111）收回外單位原欠的銷貨款）收回外單位原欠的銷貨款5050萬(wàn)元，存入銀行。萬(wàn)元，存入銀行。（1212）小王因

8、公出差，預(yù)借差旅費(fèi)）小王因公出差，預(yù)借差旅費(fèi)1 1萬(wàn)元，以現(xiàn)金支付。萬(wàn)元，以現(xiàn)金支付。（1313）按合同要求，預(yù)付供貨商貨款）按合同要求，預(yù)付供貨商貨款6 6萬(wàn)元，以銀行存萬(wàn)元，以銀行存 款支付?？钪Ц?。（14)14)接受捐贈(zèng)資金接受捐贈(zèng)資金1010萬(wàn)元，款項(xiàng)存入銀行。萬(wàn)元，款項(xiàng)存入銀行。（1515）生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用原材料）生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用原材料2 2萬(wàn)元。萬(wàn)元。（1616）月末，將）月末，將1 1萬(wàn)元現(xiàn)金存入銀行。萬(wàn)元現(xiàn)金存入銀行。會(huì)計(jì)分錄如下：（1） 借：原材料 100 000 應(yīng)交稅金 17 000 貸：銀行存款 117 000（2） 借：銀行存款 1 000 000 貸：實(shí)收資本 1 000

9、000（3） 借：庫(kù)存商品 300 000 貸：生產(chǎn)成本 300 000（4） 借：盈余公積 500 000 貸：實(shí)收資本 500 000（5） 借：應(yīng)付賬款 150 000 貸：銀行存款 150 000（6） 借：庫(kù)存現(xiàn)金 50 000 貸：銀行存款 50 000（7） 借：應(yīng)付職工薪酬 100 000 貸：銀行存款 80 000 庫(kù)存現(xiàn)金 20 000（8） 借：應(yīng)交稅費(fèi) 30 000 貸：銀行存款 30 000（9） 借：固定資產(chǎn) 100 000 貸：銀行存款 50 000 應(yīng)付賬款 50 000（10） 借：短期借款 200 000 貸：銀行存款 200 000（11） 借：銀行存款

10、500 000 貸：應(yīng)收賬款 500 000（12） 借：其他應(yīng)收款 10 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 10 000（13） 借：預(yù)付賬款 60 000 貸：銀行存款 60 000（14） 借：銀行存款 100 000 貸：資本公積 100 000（15） 借：生產(chǎn)成本 20 000 貸：原材料 20 000（16） 借：庫(kù)存現(xiàn)金 10 000 貸：銀行存款 10 000東方公司本月有關(guān)賬戶試算平衡表金額單位：元錯(cuò)賬的更正方法 了解劃線更正法了解劃線更正法 掌握紅字更正法掌握紅字更正法 掌握補(bǔ)充登記法掌握補(bǔ)充登記法任務(wù)任務(wù)1 劃線更正法劃線更正法 會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登賬時(shí)，會(huì)計(jì)人員根據(jù)審

11、核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登賬時(shí)，若出現(xiàn)會(huì)計(jì)憑證正確無(wú)誤，但登記賬簿時(shí)若出現(xiàn)會(huì)計(jì)憑證正確無(wú)誤，但登記賬簿時(shí)出現(xiàn)抄寫(xiě)或計(jì)算錯(cuò)誤，可以采用劃線更正出現(xiàn)抄寫(xiě)或計(jì)算錯(cuò)誤，可以采用劃線更正法進(jìn)行更正。法進(jìn)行更正。 例一：記賬人員在根據(jù)記賬憑證登記賬簿時(shí)，將825730錯(cuò)誤登記為827530元。但該筆業(yè)務(wù)的記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目及金額無(wú)誤，只是登記賬簿時(shí)出現(xiàn)了抄寫(xiě)錯(cuò)誤，此時(shí)，應(yīng)采用劃線更正法進(jìn)行更正。 具體步驟為：具體步驟為： 在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，表示注銷，但必在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，表示注銷，但必須使原有字跡仍可辨認(rèn)，以備查核。須使原有字跡仍可辨認(rèn)，以備查核。 用藍(lán)字將正確的文字或數(shù)字寫(xiě)在劃

12、線上方。用藍(lán)字將正確的文字或數(shù)字寫(xiě)在劃線上方。 由記賬人員在更正處簽名或蓋章，以明確責(zé)任。由記賬人員在更正處簽名或蓋章，以明確責(zé)任。 例二：檢查賬簿記錄時(shí)，發(fā)現(xiàn)期初余額登記錯(cuò)誤，例二：檢查賬簿記錄時(shí)，發(fā)現(xiàn)期初余額登記錯(cuò)誤，其余沒(méi)有錯(cuò)誤，用劃線法更正如下：其余沒(méi)有錯(cuò)誤，用劃線法更正如下： 劃線更正法填列樣本劃線更正法填列樣本 任務(wù)任務(wù)2 紅字更正法紅字更正法紅字更正法又稱紅字沖銷法，適用于以下兩種情況：（1）記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目用錯(cuò)。更正方法如下： 編制一張與原錯(cuò)誤憑證相同的紅字金額憑證，登記入賬，沖銷原記賬錯(cuò)誤； 編制一張正確的藍(lán)字憑證，登記入賬； 在原錯(cuò)誤憑證摘要欄中標(biāo)明“已用

13、月日類號(hào)憑證沖正”，以防重復(fù)更正。 （2）記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目正確，但所記金額大于應(yīng)記金額。更正方法如下： 編制一張與原錯(cuò)誤憑證科目相同、金額為多記金額的紅字憑證，并據(jù)以用紅字登記入賬，沖銷原多記金額。 在原錯(cuò)誤憑證摘要欄中標(biāo)明“已用月日類號(hào)憑證沖正”，以防重復(fù)更正。 例1 20年12月6日，企業(yè)一車(chē)間生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料20 000元，在編制記賬憑證時(shí)，誤編成下列會(huì)計(jì)分錄并已登記入賬。錯(cuò)誤的記賬憑證及登賬如下： 第一步：編制一張與原錯(cuò)誤憑證相同的紅字金額憑證，并登記入賬。（注：憑證金額用紅字） 第二步： 編制一張正確的藍(lán)字憑證，并登記入賬； 第三步：在原錯(cuò)誤憑證摘要欄中標(biāo)明“已用12

14、月09日記029、030號(hào)憑證沖正”（參見(jiàn)第017號(hào)記賬憑證）任務(wù)任務(wù)3 補(bǔ)充登記法補(bǔ)充登記法 記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目正確，但所記金額小于應(yīng)記金額，可采用補(bǔ)充登記法進(jìn)行更正。 例3 仍以例2為例，20年12月7日，企業(yè)收到大成公司前欠貨款30 000元存人銀行，原填制的記賬憑證誤寫(xiě)為20 000元，并已登記人賬。原錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)憑證及賬薄如下 ： 第一步：編制一張與原錯(cuò)誤憑證科目相同、金額為少記金額的藍(lán)字憑證，并據(jù)以登記入賬。該憑證中日期填寫(xiě)編制補(bǔ)充憑證的日期，按編制補(bǔ)充憑證時(shí)當(dāng)前憑證順序編號(hào)，在摘要欄中填入“補(bǔ)充月日類號(hào)錯(cuò)誤憑證少記金額”。 第二步：在原錯(cuò)誤憑證摘要欄中標(biāo)明“已用

15、月日類號(hào)憑證補(bǔ)充更正”（參見(jiàn)第015號(hào)記賬憑證）。 注：在采用紅字更正及補(bǔ)充登記法更正錯(cuò)賬時(shí)，原始憑證仍附于原錯(cuò)誤記賬憑證后，用以沖銷的紅字憑證和用以更正的藍(lán)字憑證后可以不附原始憑證。 資料：海生公司2009年9月30日，經(jīng)查核有關(guān)賬證發(fā)現(xiàn)有下列錯(cuò)誤： (1)用銀行存款支付管理部門(mén)用水電費(fèi)3 460元，過(guò)賬時(shí)在管理費(fèi)用賬上誤記為4 360元。 (2)以銀行存款購(gòu)進(jìn)儀器設(shè)備一臺(tái)，買(mǎi)價(jià)2 500元，過(guò)賬時(shí)誤記為庫(kù)存商品。（假如不考慮增值稅） (3)賒購(gòu)商品一批，計(jì)6 800元，誤記人應(yīng)收賬款的貸方。 (4)以銀行存款25 000元購(gòu)進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，原會(huì)計(jì)分錄為借記“固定資產(chǎn)”2 500元，貸記“銀行存

16、款”2 500元。（假如不考慮增值稅） (5)賒銷商品一批，售價(jià)3 600元，原會(huì)計(jì)分錄為借記“應(yīng)收賬款”6 300元，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收人”6 300元。（假如不考慮增值稅） 要求：采用適當(dāng)?shù)腻e(cuò)誤更正方法更正錯(cuò)賬。 （1）采用劃線更正法。 具體更正如下： 3460 （2）應(yīng)采用紅字更正法。 用紅字編制憑證： 借：庫(kù)存商品 2500 貸：銀行存款 2500 據(jù)以用紅字登記入賬 再用藍(lán)字編制記賬憑證： 借：固定資產(chǎn) 2 500 貸：銀行存款 2 500 據(jù)以用藍(lán)字登記入賬 （3）應(yīng)采用紅字更正法。）應(yīng)采用紅字更正法。 借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品 6800 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 6800 據(jù)以用紅

17、字登記入賬據(jù)以用紅字登記入賬 借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品 6 800 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 6 800 據(jù)以用藍(lán)字登記入賬據(jù)以用藍(lán)字登記入賬 （4）應(yīng)采用補(bǔ)充登記法。）應(yīng)采用補(bǔ)充登記法。 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 22 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 22 500 （5）應(yīng)采用紅字更正法）應(yīng)采用紅字更正法 用紅字填制記賬憑證用紅字填制記賬憑證 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 2 700 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收人貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收人 2 700 再據(jù)以用紅字登記入賬再據(jù)以用紅字登記入賬 2.資料資料 （1）記賬人員在根據(jù)記賬憑證登賬時(shí)，將）記賬人員在根據(jù)記賬憑證登賬時(shí)，將5 300元誤記為元誤記為5 800元

18、。元。 （2）生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用乙材料用于一般消耗，計(jì)）生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用乙材料用于一般消耗，計(jì)6 000元。在填元。在填制記賬憑證時(shí)，誤編為如下分錄，并據(jù)以登記賬簿。制記賬憑證時(shí)，誤編為如下分錄，并據(jù)以登記賬簿。 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 6 000 貸：原材料貸：原材料 6 000 （3）廠部管理人員用現(xiàn)金）廠部管理人員用現(xiàn)金300元購(gòu)買(mǎi)辦公用品。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)元購(gòu)買(mǎi)辦公用品。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在填寫(xiě)記賬憑證時(shí)，誤將金額填寫(xiě)為務(wù)在填寫(xiě)記賬憑證時(shí)，誤將金額填寫(xiě)為30元，并已據(jù)以登記元，并已據(jù)以登記入賬。入賬。 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 30 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 30 （4）企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)產(chǎn)品直接耗用材料一

19、批，價(jià)值）企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)產(chǎn)品直接耗用材料一批，價(jià)值1 000元，該企業(yè)會(huì)計(jì)分錄誤記為：元，該企業(yè)會(huì)計(jì)分錄誤記為： 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 10 000 貸：原材料貸：原材料 10 000 要求：根據(jù)上述錯(cuò)賬資料，判斷采用哪種更正方法更正，并要求：根據(jù)上述錯(cuò)賬資料，判斷采用哪種更正方法更正，并將其更正。將其更正。（1）采用劃線更正法。）采用劃線更正法。 具體更正如下：具體更正如下： 5 300（2）應(yīng)采用紅字更正法。）應(yīng)采用紅字更正法。用紅字編制憑證：用紅字編制憑證： 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 6 000 貸：原材料貸：原材料 6000 據(jù)以用紅字登記入賬據(jù)以用紅字登記入賬再用藍(lán)字編制記賬憑

20、證：再用藍(lán)字編制記賬憑證： 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 6 000 貸：原材料貸：原材料 6 000 據(jù)以用藍(lán)字登記入賬據(jù)以用藍(lán)字登記入賬 （3）應(yīng)采用補(bǔ)充登記法。）應(yīng)采用補(bǔ)充登記法。 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 270 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 270 （4）應(yīng)采用紅字更正法）應(yīng)采用紅字更正法用紅字填制記賬憑證用紅字填制記賬憑證借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 9 000 貸：原材料貸：原材料 9 000再據(jù)以用紅字登記入賬再據(jù)以用紅字登記入賬銀行余額調(diào)節(jié)表 一、華天公司2008年10月31日銀行存款日記賬為70000元，銀行對(duì)賬單的存款余額為73150元，經(jīng)過(guò)雙方逐筆核對(duì)后，發(fā)現(xiàn)存在以下未達(dá)賬項(xiàng)： （

21、1）公司因采購(gòu)材料開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為2000元，公司已入賬，但持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。 （2）公司因銷售商品收到購(gòu)貨方開(kāi)來(lái)的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為58850元，將支票送存銀行后公司做收入入賬，但是銀行尚未辦理入賬手續(xù)。 （3）公司委托銀行代收外地銷貨款12000元，銀行已收款入賬，但公司尚未收到收款通知。 （4）銀行代為支付本月水電費(fèi)5000元，已入賬，但是公司尚未收到付款通知。 （5）公司委托銀行代收外地銷貨款53000元，銀行已收款入賬，但公司尚未收到收款通知。 要求：根據(jù)上述資料，完成以下“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制。 二、華天公司二、華天公司2008年年9月月20日至月末的銀

22、行存款日記賬所記錄日至月末的銀行存款日記賬所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： （1）、）、20日，收到銷貨款轉(zhuǎn)賬支票日，收到銷貨款轉(zhuǎn)賬支票6500元元 （2）、）、21日，開(kāi)出支票日，開(kāi)出支票#0130，用以支付購(gòu)入材料的貨款，用以支付購(gòu)入材料的貨款12000元元 （3）、）、23日，開(kāi)出支票日，開(kāi)出支票#0131，支付購(gòu)料的運(yùn)雜費(fèi)，支付購(gòu)料的運(yùn)雜費(fèi)2500元元 （4）26日，收到銷貨款轉(zhuǎn)賬支票日，收到銷貨款轉(zhuǎn)賬支票3200元。元。 （5）28日，開(kāi)出支票日，開(kāi)出支票#0132，公司日常辦公費(fèi)用，公司日常辦公費(fèi)用4800元元 （6）30日，開(kāi)出支票日，開(kāi)出支票#0133，用以支付下半年的房

23、租，用以支付下半年的房租24000元元 （7）30日，銀行存款日記賬的賬面余額為日，銀行存款日記賬的賬面余額為168000元元 2)銀行對(duì)賬單所列華天公司銀行對(duì)賬單所列華天公司9月月20日至月末的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：日至月末的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： （1）20日，結(jié)算華天公司的銀行存款利息日，結(jié)算華天公司的銀行存款利息1523元。元。 （2）22日，收到銷售款轉(zhuǎn)賬支票日，收到銷售款轉(zhuǎn)賬支票6500元。元。 （3）23日收到華天公司開(kāi)出的支票日收到華天公司開(kāi)出的支票#0130，金額為，金額為12000元。元。 （4）25日，銀行為華天公司代付水電費(fèi)日，銀行為華天公司代付水電費(fèi)2900元。元。 （5）26日、收

24、到華天司開(kāi)出的支票日、收到華天司開(kāi)出的支票#0131，金額為，金額為2500元。元。 （6）29日，為華天公司代收外地購(gòu)貨方匯來(lái)的貨款日，為華天公司代收外地購(gòu)貨方匯來(lái)的貨款10600元元 （7）30日，銀行對(duì)賬單的存款金額為日，銀行對(duì)賬單的存款金額為202823元。元。 要求：代華天公司完成以下銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。要求：代華天公司完成以下銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。 華天公司2008年12月最后三天的銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單的有關(guān)記錄如下： 1、華天公司銀行存款日記賬的記錄 日期 摘要 金額 29日 因銷售商品收到53#轉(zhuǎn)賬支票一張 14200 29日 開(kāi)出71#現(xiàn)金支票一張 5000

25、30日 收到A公司交來(lái)的143#轉(zhuǎn)賬支票一張 7800 30日 開(kāi)出95#轉(zhuǎn)賬支票以支付貨款 11700 31日 開(kāi)出96#轉(zhuǎn)賬支票支付明年報(bào)刊訂閱 600 31日 月末余額 76840 2、銀行對(duì)賬單的記錄 日期 摘要 金額 29日 收到71#現(xiàn)金支票 5000 30日 收到53#轉(zhuǎn)賬支票 14200 30日 收到托收的貨款 20000 30日 支付95#轉(zhuǎn)賬支票 11700 31日 結(jié)轉(zhuǎn)銀行結(jié)算手續(xù) 380 31日 月末余額 89260固定資產(chǎn)折舊的固定資產(chǎn)折舊的核算練習(xí)題核算練習(xí)題 固定資產(chǎn)折舊的核算固定資產(chǎn)折舊的核算 折舊范圍折舊范圍 折舊方法折舊方法 折舊概述折舊概述 折舊核算折舊核

26、算固定資產(chǎn)折舊概述固定資產(chǎn)折舊概述 影響折舊的因素影響折舊的因素 原值：固定資產(chǎn)的成本原值：固定資產(chǎn)的成本預(yù)計(jì)凈殘值：預(yù)計(jì)的處置所得減去預(yù)計(jì)處置費(fèi)用預(yù)計(jì)凈殘值：預(yù)計(jì)的處置所得減去預(yù)計(jì)處置費(fèi)用預(yù)計(jì)使用年限或預(yù)計(jì)工作總量預(yù)計(jì)使用年限或預(yù)計(jì)工作總量固定資產(chǎn)折舊的范圍固定資產(chǎn)折舊的范圍 應(yīng)折舊的固定資產(chǎn)應(yīng)折舊的固定資產(chǎn) 房屋、建筑物房屋、建筑物（無(wú)論使用與否，均應(yīng)計(jì)提折舊）（無(wú)論使用與否，均應(yīng)計(jì)提折舊） 未使用、不需用、正在使用的設(shè)備未使用、不需用、正在使用的設(shè)備 季節(jié)性、大修理停用的季節(jié)性、大修理停用的 經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的 融資租賃方式租入的融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)的折舊范圍固定

27、資產(chǎn)的折舊范圍 不應(yīng)提折舊的固定資產(chǎn)不應(yīng)提折舊的固定資產(chǎn) 土地（按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的）土地（按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的） 已提足折舊仍繼續(xù)使用的已提足折舊仍繼續(xù)使用的 注意以下也不提折舊注意以下也不提折舊 經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的 未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的 提前報(bào)廢的提前報(bào)廢的3年年折舊額折舊額1年年2年年1500元元3年年折舊額折舊額1年年2年年2000元元1500元元1000元元加速法加速法直線法直線法 注：注： 折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。折舊方法折舊方法折舊方法的影響折舊方法的影響 應(yīng)計(jì)折舊額的各期分

28、攤額就不同應(yīng)計(jì)折舊額的各期分?jǐn)傤~就不同 各期資產(chǎn)的計(jì)價(jià)就有區(qū)別各期資產(chǎn)的計(jì)價(jià)就有區(qū)別 各期損益的確定和應(yīng)交稅額的計(jì)算也不同等各期損益的確定和應(yīng)交稅額的計(jì)算也不同等 年限平均法年限平均法 定義定義 將固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)折舊額在固定資產(chǎn)整個(gè)預(yù)計(jì)使用年限將固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)折舊額在固定資產(chǎn)整個(gè)預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)平均分?jǐn)偟恼叟f方法稱直線法。內(nèi)平均分?jǐn)偟恼叟f方法稱直線法。 年限平均法的計(jì)算公式年限平均法的計(jì)算公式月折舊額月折舊額=年折舊額年折舊額 12年折舊率年折舊率=年折舊額年折舊額原值原值 =(1預(yù)計(jì)凈殘值率預(yù)計(jì)凈殘值率) 預(yù)計(jì)使用年限預(yù)計(jì)使用年限月折舊率月折舊率=年折舊率年折舊率 12年折舊額年折舊額 =固定

29、資產(chǎn)原值預(yù)計(jì)凈殘值固定資產(chǎn)原值預(yù)計(jì)凈殘值 預(yù)計(jì)使用年限預(yù)計(jì)使用年限【案例案例2 2】A A企業(yè)企業(yè)20002000年年1212月月2525日投入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備用于生日投入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備用于生產(chǎn)，該設(shè)備原始價(jià)值產(chǎn)，該設(shè)備原始價(jià)值1010萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5 5年，預(yù)計(jì)凈年，預(yù)計(jì)凈殘值率為殘值率為5%5%，按直線法計(jì)提折舊。則：從，按直線法計(jì)提折舊。則：從20012001年開(kāi)始年開(kāi)始 年折舊率年折舊率=(1=(15%) 5%) 5=19%5=19% 年折舊額年折舊額=10=1019%=1.919%=1.9（萬(wàn)元）（萬(wàn)元） 月折舊額月折舊額=1.9 =1.9 12=0.158312

30、=0.1583（萬(wàn)元）（萬(wàn)元） 工作量法工作量法 定義定義 是指以固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)可完成的工作總量為分配標(biāo)準(zhǔn)，是指以固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)可完成的工作總量為分配標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)各年實(shí)際完成的工作量計(jì)算折舊的一種方法。根據(jù)各年實(shí)際完成的工作量計(jì)算折舊的一種方法。 工作量法工作量法 特點(diǎn)特點(diǎn) 其原理與平均年限法相同，只是分配標(biāo)準(zhǔn)由使用年其原理與平均年限法相同，只是分配標(biāo)準(zhǔn)由使用年限改成了工作量，是平均年限法的演變，故也歸類限改成了工作量，是平均年限法的演變，故也歸類為直線法。但各年折舊額的大小隨工作量的變動(dòng)而為直線法。但各年折舊額的大小隨工作量的變動(dòng)而變動(dòng)。變動(dòng)。 工作量法的計(jì)算公式工作量法的計(jì)算公式單位工作量折舊額

31、單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)月折舊額固定資產(chǎn)月折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)固定資產(chǎn)原價(jià)凈殘值凈殘值固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)完成工作總量固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)完成工作總量 雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法 定義定義 是以固定資產(chǎn)的是以固定資產(chǎn)的期初賬面凈值期初賬面凈值為折舊基數(shù)、以直線法為折舊基數(shù)、以直線法折舊率的雙倍（折舊率的雙倍（不考慮凈殘值不考慮凈殘值）做折舊率來(lái)計(jì)算各期）做折舊率來(lái)計(jì)算各期折舊額的方法。折舊額的方法。 雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法 特點(diǎn)特點(diǎn) 折舊基數(shù)折舊基數(shù)每年年初賬面凈值，每年年初賬面凈值，且不考慮預(yù)計(jì)凈殘且不考慮預(yù)計(jì)凈殘值值折舊率折舊率=2=2預(yù)計(jì)使用年限預(yù)計(jì)使用年限 為簡(jiǎn)化，為簡(jiǎn)化，最后兩年改用直線法

32、并扣除預(yù)計(jì)凈殘值最后兩年改用直線法并扣除預(yù)計(jì)凈殘值（以（以防止出現(xiàn)折舊計(jì)提過(guò)多或不足）防止出現(xiàn)折舊計(jì)提過(guò)多或不足）【案例案例3 3】 某項(xiàng)固定資產(chǎn)，原值為某項(xiàng)固定資產(chǎn)，原值為5000050000元，預(yù)計(jì)使用年限元，預(yù)計(jì)使用年限為為5 5年，預(yù)計(jì)凈殘值為年，預(yù)計(jì)凈殘值為20002000元，按雙倍余額遞減法計(jì)算折元，按雙倍余額遞減法計(jì)算折舊。舊。 年折舊率年折舊率=2/5=2/5 100%=40%100%=40%(108002000) 2(108002000) 2年數(shù)總和法年數(shù)總和法 定義定義 是以固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)折舊總額作折舊基數(shù)，以一個(gè)是以固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)折舊總額作折舊基數(shù)，以一個(gè)逐逐期遞減的分?jǐn)?shù)

33、期遞減的分?jǐn)?shù)作折舊率來(lái)計(jì)算各期折舊額的方法。作折舊率來(lái)計(jì)算各期折舊額的方法。是以固定資產(chǎn)尚可使用年限是以固定資產(chǎn)尚可使用年限(含當(dāng)含當(dāng)年年)作分子、以固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用作分子、以固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限的總和作為分母年限的總和作為分母即即N（N+1）/2 。 年數(shù)總和法年數(shù)總和法 特點(diǎn)特點(diǎn)折舊基數(shù)折舊基數(shù)原值扣除預(yù)計(jì)凈殘值，即應(yīng)計(jì)折舊總額原值扣除預(yù)計(jì)凈殘值，即應(yīng)計(jì)折舊總額折舊率折舊率遞減的分?jǐn)?shù)，分子尚可使用年限，分母是遞減的分?jǐn)?shù)，分子尚可使用年限，分母是1 12-2-N N，N N是預(yù)計(jì)使用年限是預(yù)計(jì)使用年限【案例案例】仍用案例仍用案例3 3，要求采用年數(shù)總和法計(jì)算，要求采用年數(shù)總和法計(jì)算 應(yīng)提折舊

34、總額應(yīng)提折舊總額= =原值預(yù)計(jì)凈殘值原值預(yù)計(jì)凈殘值 =50000=500002000=480002000=48000元元 分母分母( 15 )=1( 15 )=12 23 34 45 5 一、單選題一、單選題 1、某固定資產(chǎn)使用年限為、某固定資產(chǎn)使用年限為5年，在采用年數(shù)年，在采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊的情況下，第一年的年折舊總和法計(jì)提折舊的情況下，第一年的年折舊率為率為( )。 A.20%B.33%C.40%D.50% 答案答案B 解析解析年折舊率年折舊率=5/5（5+1）2=33%。一、單選題一、單選題 2、某固定資產(chǎn)原值為、某固定資產(chǎn)原值為250000元，預(yù)計(jì)凈殘值元，預(yù)計(jì)凈殘值6000元，

35、預(yù)計(jì)可以使用元，預(yù)計(jì)可以使用8年，按照雙倍余額遞減法年，按照雙倍余額遞減法計(jì)算，第二年應(yīng)提取的折舊計(jì)算，第二年應(yīng)提取的折舊( )元元 A 46875 B 45750 C 61000 D 30500 答案：答案：A 解析：折舊率解析：折舊率=2/8*100%=25% 第一年折舊額第一年折舊額=250000*25%=62500 第二年折舊額第二年折舊額=(250000-62500)*25%=46875一、單選題一、單選題 3、某項(xiàng)固定資產(chǎn)原值為、某項(xiàng)固定資產(chǎn)原值為40000元，預(yù)計(jì)凈元，預(yù)計(jì)凈殘值殘值2000元，折舊年限為元，折舊年限為4年，采用年數(shù)總年，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，則第三年折舊額為和

36、法計(jì)提折舊，則第三年折舊額為( ) A 7600元元 B 8000元元 C 3800元元 D 12000元元 答案：答案：A 解析：第三年折舊額為解析：第三年折舊額為(40000-2000) (2/10)=7600元元一、單選題一、單選題 4、一臺(tái)機(jī)器設(shè)備原值、一臺(tái)機(jī)器設(shè)備原值80000元，估計(jì)凈殘值元，估計(jì)凈殘值8000元，預(yù)計(jì)可使用元，預(yù)計(jì)可使用12年，按直線法計(jì)提折年，按直線法計(jì)提折舊，則第二年應(yīng)計(jì)提折舊為舊，則第二年應(yīng)計(jì)提折舊為( )元。元。 A.6600B.6000C.7000D.8000 答案答案B 解析解析采用直線法計(jì)提折舊，年折舊額采用直線法計(jì)提折舊，年折舊額=(80000-8

37、000)/12=6000元。元。一、單選題一、單選題 5、下列各因素中，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)通常不考、下列各因素中，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)通常不考慮的是慮的是( )。 A.固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值 B.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值 C.固定資產(chǎn)使用年限固定資產(chǎn)使用年限D(zhuǎn).固定資產(chǎn)實(shí)際凈殘值固定資產(chǎn)實(shí)際凈殘值 答案答案D 解析：影響固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的因素主要包括：解析：影響固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的因素主要包括： (1)計(jì)提折舊基數(shù)，即固定資產(chǎn)的原始價(jià)值或固定計(jì)提折舊基數(shù)，即固定資產(chǎn)的原始價(jià)值或固定資產(chǎn)的賬面凈值資產(chǎn)的賬面凈值; (2)固定資產(chǎn)的折舊年限固定資產(chǎn)的折舊年限; (3)折舊方法折舊方法;

38、(4)固定資產(chǎn)凈殘值，此凈殘值是預(yù)計(jì)的，而不是固定資產(chǎn)凈殘值，此凈殘值是預(yù)計(jì)的，而不是實(shí)際的。實(shí)際的。一、單選題一、單選題 6.某企業(yè)某企業(yè)2007年年5月期初固定資產(chǎn)原值為月期初固定資產(chǎn)原值為100000萬(wàn)萬(wàn)元，元，5月增加了一項(xiàng)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為月增加了一項(xiàng)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為500萬(wàn)元萬(wàn)元;同同時(shí)時(shí)5月份減少了固定資產(chǎn)月份減少了固定資產(chǎn) 原值原值600萬(wàn)元萬(wàn)元;則則5月份該企業(yè)月份該企業(yè)應(yīng)提折舊的固定資產(chǎn)原值為應(yīng)提折舊的固定資產(chǎn)原值為( )萬(wàn)元萬(wàn)元 A 100000 B 100500 C 99900 D 99400 答案：答案：A 解析：企業(yè)在具體計(jì)提折舊時(shí)，一般應(yīng)按月提取解析：企業(yè)在具體

39、計(jì)提折舊時(shí)，一般應(yīng)按月提取折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊起計(jì)提折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。所以下月起不提折舊。所以5月份該企業(yè)應(yīng)提折舊額為月份該企業(yè)應(yīng)提折舊額為100000元。元。一、單選題一、單選題 7.下對(duì)固定資產(chǎn)折舊方法中，初期不需要下對(duì)固定資產(chǎn)折舊方法中，初期不需要考慮固定資產(chǎn)凈殘值的方法是考慮固定資產(chǎn)凈殘值的方法是( )。 A.工作量法工作量法 B.平均年限法平均年限法 C.雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法D.年數(shù)總和法年數(shù)總和法 【答案】【答案】C

40、【解析】雙倍余額遞減法初期不考慮固定【解析】雙倍余額遞減法初期不考慮固定資產(chǎn)的殘值，而是在固定資產(chǎn)折舊年限到期以資產(chǎn)的殘值，而是在固定資產(chǎn)折舊年限到期以前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值平均攤銷。前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值平均攤銷。二、多選題二、多選題 1、下列屬于加速折舊法的是、下列屬于加速折舊法的是( )。 A. 年限平均法年限平均法B. 工作量法工作量法 C. 雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法D. 年數(shù)總和法年數(shù)總和法 答案答案CD二、多選題二、多選題 2、下列固定資產(chǎn)中應(yīng)計(jì)提折舊的有、下列固定資產(chǎn)中應(yīng)計(jì)提折舊的有( )。 A.融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)融資租賃方式租入的固定資產(chǎn) B.按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為

41、固定資產(chǎn)入賬的土按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地地 C.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn) D.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn) 答案答案AC二、多選題二、多選題 3、企業(yè)計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的主要依據(jù)有、企業(yè)計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的主要依據(jù)有( )。 A.固定資產(chǎn)的使用年限固定資產(chǎn)的使用年限B.固定資產(chǎn)的原值固定資產(chǎn)的原值 C.固定資產(chǎn)的凈殘值固定資產(chǎn)的凈殘值D.固定資產(chǎn)的使用部門(mén)固定資產(chǎn)的使用部門(mén) 答案答案ABC 解析解析企業(yè)計(jì)算固定資產(chǎn)折舊與固定資產(chǎn)企業(yè)計(jì)算固定資產(chǎn)折舊與固定資產(chǎn)的使用部門(mén)無(wú)關(guān)。的使用部門(mén)無(wú)關(guān)。二、多選題二、多選題 4、按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)

42、制度的規(guī)定，企業(yè)可以采、按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，企業(yè)可以采用的固定資產(chǎn)折舊方法有用的固定資產(chǎn)折舊方法有( )。 A.工作量法工作量法 B. 年限平均法年限平均法 C.年數(shù)總和法年數(shù)總和法D.雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法 答案答案ABCD四、核算題四、核算題 1、 某企業(yè)有一固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)原值某企業(yè)有一固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)原值為為100000元，預(yù)計(jì)使用年限為元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘年，預(yù)計(jì)凈殘值為值為2000元元 要求：要求：(1)計(jì)算采用雙倍余額遞減法計(jì)提折計(jì)算采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊時(shí)各年的折舊率和折舊額舊時(shí)各年的折舊率和折舊額 (2)計(jì)算采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊時(shí)各年的計(jì)算

43、采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊時(shí)各年的折舊率和折舊額折舊率和折舊額 答案：答案： (1) 采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊時(shí)折舊率采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊時(shí)折舊率=2/5=40% 第一年應(yīng)提取的折舊額第一年應(yīng)提取的折舊額=100000*40%=40000元元 第二年應(yīng)提取的折舊額第二年應(yīng)提取的折舊額=(100000-40000)*40%=24000元元 第三年應(yīng)提取的折舊額第三年應(yīng)提取的折舊額=(60000-24000)*40%=14400元元 第四年年初賬面凈值第四年年初賬面凈值=100000-40000-24000-14400=21600元元 第四、五年提取的折舊額第四、五年提取的折舊額=(21600

44、-2000)/2=9800元元 (2) 采用年數(shù)總和法采用年數(shù)總和法 年數(shù)總和年數(shù)總和=1+2+3+4+5=15 固定資產(chǎn)計(jì)提折舊基數(shù)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊基數(shù)=100000-2000=98000 第一年折舊率第一年折舊率=5/15=33% 第一年折舊額第一年折舊額=98000*33%=32340 第二年折舊率第二年折舊率=4/15=27% 第二年折舊額第二年折舊額=98000*27%=26460 第三年折舊率第三年折舊率=3/15=20% 第三年折舊額第三年折舊額=98000*20%=19600 第四年折舊率第四年折舊率=2/15=13% 第四年折舊額第四年折舊額=98000*13%=12740

45、第五年折舊率第五年折舊率=1/15=7% 第五年折舊額第五年折舊額=98000*7%=6860 分錄題會(huì)計(jì)分錄題（凡能明確明細(xì)科目的，應(yīng)在分錄中列出。本題共會(huì)計(jì)分錄題（凡能明確明細(xì)科目的，應(yīng)在分錄中列出。本題共36分）分）長(zhǎng)江公司為增值稅一般納稅人，其長(zhǎng)江公司為增值稅一般納稅人，其20年度年度12月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）用銀行存款支付購(gòu)入原材料貨款）用銀行存款支付購(gòu)入原材料貨款1 498 800元，以及購(gòu)入材料支付的增值稅元，以及購(gòu)入材料支付的增值稅254 796元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（2）銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)款）銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)款6 000

46、 000元，增值稅為元，增值稅為1 020 000元，該批產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)元，該批產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)了貨，已收款項(xiàng)了貨，已收款項(xiàng)4 914 000元，余額尚未收取。該企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本于期末一次結(jié)轉(zhuǎn)。元，余額尚未收取。該企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本于期末一次結(jié)轉(zhuǎn)。（3）分配應(yīng)付職工工資）分配應(yīng)付職工工資3 000 000元，其中生產(chǎn)工作工資元，其中生產(chǎn)工作工資1 650 000元，車(chē)間管理人員元，車(chē)間管理人員工資工資60 000元；行政管理人員工資元；行政管理人員工資90 000元，在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的工資元，在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的工資1 200 000元。元。（4）提取職工福利費(fèi)）提取職工福利費(fèi)420 000元。其中生產(chǎn)工人福利

47、費(fèi)用元。其中生產(chǎn)工人福利費(fèi)用231 000元，車(chē)間管理人員元，車(chē)間管理人員福利費(fèi)福利費(fèi) 8 400元，行政管理部門(mén)福利費(fèi)元，行政管理部門(mén)福利費(fèi)12 600元，在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)福利費(fèi)元，在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)福利費(fèi)168 000元。元。（5）通過(guò)銀行支付工資）通過(guò)銀行支付工資3 000 000元。元。（6）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊600 000元，其中：車(chē)間管理部門(mén)計(jì)提折舊元，其中：車(chē)間管理部門(mén)計(jì)提折舊480 000元，行政元，行政管理部門(mén)計(jì)提管理部門(mén)計(jì)提120 000元。元。（7）收到應(yīng)收賬款）收到應(yīng)收賬款306 000元，存入銀行。元，存入銀行。（8）用銀行存款支付產(chǎn)品展覽費(fèi)、廣告費(fèi)）用銀行

48、存款支付產(chǎn)品展覽費(fèi)、廣告費(fèi)420 000元。元。（9）計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本期制造費(fèi)用）計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本期制造費(fèi)用1 403 400元及完成工產(chǎn)品成本元及完成工產(chǎn)品成本7 694 400元（本企業(yè)本元（本企業(yè)本期期初、期末均無(wú)在產(chǎn)品）。期期初、期末均無(wú)在產(chǎn)品）。（10）計(jì)算本期應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加為）計(jì)算本期應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加為12 000元。元。（11）用銀行存款繳納增值稅）用銀行存款繳納增值稅600 000元；教育費(fèi)附加元；教育費(fèi)附加12 000元。元。（12）結(jié)轉(zhuǎn)本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）結(jié)轉(zhuǎn)本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4 500 000元。元。（13）計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本期應(yīng)交所得稅（稅率為）計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本期應(yīng)交所得稅（稅率為25

49、%）614 394元元（14）提取法定盈余公積）提取法定盈余公積154 741.60元，應(yīng)付現(xiàn)金股利元，應(yīng)付現(xiàn)金股利77 370.30元。元。（15）將利潤(rùn)分配各明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入）將利潤(rùn)分配各明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目。明細(xì)科目。請(qǐng)根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，做出相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。請(qǐng)根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，做出相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（1）借：原材料）借：原材料 1 498 800應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 254 796 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 753 596（2）借：銀行存款）借：銀行存款 4 914 000 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 2 106

50、 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 6 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1 020 000（3）借：生產(chǎn)成本）借：生產(chǎn)成本 1 650 000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 60 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 90 000 在建工程在建工程 1 200 000 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬工資工資 3 000 000（4）借：生產(chǎn)成本）借：生產(chǎn)成本 231 000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 8 400 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 12 600 在建工程在建工程 168 000 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬福利費(fèi)福利費(fèi) 420 000（5）借：應(yīng)付職工薪酬）借：應(yīng)付職

51、工薪酬工資工資 3 000 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 000 000 （6）借：制造費(fèi)用）借：制造費(fèi)用 480 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 120 000 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 600 000 （7）借：銀行存款）借：銀行存款 306000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 306000 （8）借：銷售費(fèi)用）借：銷售費(fèi)用 420 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 420 000 （9）借：生產(chǎn)成本）借：生產(chǎn)成本 1 403 400 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用 1 403 400 借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品 7 694 400 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本 7 694 400 （10）借：營(yíng)業(yè)稅金

52、及附加）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 12 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交教育費(fèi)附加 12 000 （11）借：應(yīng)交稅費(fèi)）借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 600 000 應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交教育費(fèi)附加 12 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 612 000 （12）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4 500 000 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品 4 500 000 （13）借：所得稅費(fèi)用）借：所得稅費(fèi)用 614 394 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 614 394 借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 614 394 貸：所得稅費(fèi)用貸：所得稅費(fèi)用 614 394 （14）借：利潤(rùn)

53、分配）借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積提取法定盈余公積 154 741.6 貸：盈余公積貸：盈余公積法定盈余公積法定盈余公積 154 741.6 借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 77 370.30 貸：應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利 77 370.30 （15）借：利潤(rùn)分配）借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) 232 110.9 貸：利潤(rùn)分配貸：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積提取法定盈余公積 154 741.6 應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 77 370.30會(huì)計(jì)分錄題（凡能明確明細(xì)科目的，應(yīng)在分錄中列出。每小題會(huì)計(jì)分錄題（凡能明確明細(xì)科目的，應(yīng)在分錄中列出。每小題2分，共分，

54、共32分）分）（1）企業(yè)收到國(guó)家投資）企業(yè)收到國(guó)家投資20 000元存入銀行元存入銀行（2）采購(gòu)甲材料一批，買(mǎi)價(jià)）采購(gòu)甲材料一批，買(mǎi)價(jià)20 000元，進(jìn)項(xiàng)增值稅元，進(jìn)項(xiàng)增值稅3 400元，運(yùn)雜費(fèi)元，運(yùn)雜費(fèi)500元，全部款元，全部款項(xiàng)已用銀行存款支付，材料尚未到達(dá)。項(xiàng)已用銀行存款支付，材料尚未到達(dá)。（3）上述材料運(yùn)達(dá)企業(yè)，并驗(yàn)收入庫(kù)。）上述材料運(yùn)達(dá)企業(yè)，并驗(yàn)收入庫(kù)。（4）采購(gòu)員王華報(bào)銷差旅費(fèi)）采購(gòu)員王華報(bào)銷差旅費(fèi)800元，上個(gè)月出差時(shí)預(yù)借差旅費(fèi)元，上個(gè)月出差時(shí)預(yù)借差旅費(fèi)1 000元，余額退回。元，余額退回。（5）銷售）銷售A商品商品600件，每件件，每件500元，計(jì)元，計(jì)300 000元，銷項(xiàng)增

55、值稅元，銷項(xiàng)增值稅51 000元，價(jià)稅款當(dāng)元，價(jià)稅款當(dāng)即收存銀行。即收存銀行。（6）用現(xiàn)金支付行政管理部門(mén)辦公用品費(fèi)）用現(xiàn)金支付行政管理部門(mén)辦公用品費(fèi)200元。元。（7）計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊）計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊5 000元，其中車(chē)間管理部門(mén)元，其中車(chē)間管理部門(mén)4 000元，行政管理部門(mén)元，行政管理部門(mén)1 000元。元。（8）結(jié)算本月應(yīng)付工資）結(jié)算本月應(yīng)付工資34 000元，其中生產(chǎn)元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品的工人工資產(chǎn)品的工人工資25 000元，車(chē)間管理人元，車(chē)間管理人員工資員工資3 000元，行政管理人員工資元，行政管理人員工資6 000元。元。（9）匯總本月甲材料發(fā)出情況：）匯總本月甲材料發(fā)出情

56、況：A產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用8 000元，車(chē)間一般耗用元，車(chē)間一般耗用1 000元，行元，行政管理部門(mén)耗用政管理部門(mén)耗用2 000元，共計(jì)元，共計(jì)11 000元。元。（10）將本月發(fā)生的制造費(fèi)用）將本月發(fā)生的制造費(fèi)用8 000元轉(zhuǎn)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本。元轉(zhuǎn)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本。（11）結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本）結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本180 000元。元。（12）計(jì)提本月應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅）計(jì)提本月應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅2 800元。元。（13）將本月的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）將本月的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30 000元結(jié)轉(zhuǎn)至元結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶。賬戶。（14）將本月發(fā)生的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）將本月發(fā)生的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本180

57、000元、營(yíng)業(yè)稅金及附加元、營(yíng)業(yè)稅金及附加2 800元、管理費(fèi)用元、管理費(fèi)用8 200元、銷售費(fèi)用元、銷售費(fèi)用10 000元結(jié)轉(zhuǎn)至元結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶。賬戶。（15）按本月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額）按本月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額99 000元和元和25%的稅率計(jì)算的稅率計(jì)算（16）結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用）結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用請(qǐng)根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，做出相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。請(qǐng)根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，做出相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 （1）借：銀行存款）借：銀行存款 20 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 20 000 （2）借：在途物資）借：在途物資 20 500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3 400 貸：銀行

58、存款貸：銀行存款 23 400 （3）借：原材料）借：原材料 23 400 貸：在途物資貸：在途物資 23 400 （4）借：管理費(fèi)用）借：管理費(fèi)用 800 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 200 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款王華王華 1000 （5）借：銀行存款）借：銀行存款 351 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 51 000 （6）借：管理費(fèi)用）借：管理費(fèi)用 200 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 200 （7）借：制造費(fèi)用）借：制造費(fèi)用 4 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 1 000 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 5 000（8

59、）借：生產(chǎn)成本）借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 25 000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 3 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 6 000 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬工資工資 34000（9）借：生產(chǎn)成本）借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 8 000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 1 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 2 000 貸：原材料貸：原材料 11 000（10）借：生產(chǎn)成本）借：生產(chǎn)成本 8 000 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用 8 000（11）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 180 000 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品 180 000（12）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 2 800 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅應(yīng)交城

60、建稅 2 800（13）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30 000 貸：本年利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn) 30 000（14）借：本年利潤(rùn)）借：本年利潤(rùn) 201 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 180 000 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 2 800 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 8 200 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 10 000 （15）借：所得稅費(fèi)用）借：所得稅費(fèi)用 24 750 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 24 750（16）借：本年利潤(rùn)）借：本年利潤(rùn) 24 750 貸：所得稅費(fèi)用貸：所得稅費(fèi)用 24 7501、從銀行提取現(xiàn)金、從銀行提取現(xiàn)金8000元，以備發(fā)放本月工資。元，以備發(fā)放本