工程建設(shè)“營改增”實(shí)施培訓(xùn)材料0526

1、投資和工程建設(shè)投資和工程建設(shè)“營改增營改增”實(shí)施實(shí)施 培培 訓(xùn)訓(xùn) 材材 料料集團(tuán)公司2014年5月26日n4月30日，國家財(cái)政部和稅務(wù)總局出臺(tái)關(guān)于將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅201443號），明確電信行業(yè)“營改增”試點(diǎn)于6月1日開始，國家稅務(wù)總局出臺(tái)具體政策文件、匯總納稅征管辦法等。n4月21日集團(tuán)公司下發(fā)了關(guān)于做好固定資產(chǎn)建設(shè)方面“營改增”相關(guān)準(zhǔn)備工作的通知（中國電信網(wǎng)發(fā)20143號）。對固定資產(chǎn)投資口徑、增值稅流轉(zhuǎn)資金準(zhǔn)備機(jī)制、“營改增”對工程管理方式的影響評估及相關(guān)準(zhǔn)備工作、增值稅發(fā)票管理、“營改增”流程固化、把控投資節(jié)奏等方面做出了統(tǒng)一部署。2 投資管理12工程造價(jià)管理

2、2增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 應(yīng)納稅額 = 銷項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額營業(yè)稅p 價(jià)內(nèi)稅p“價(jià)+稅”全部計(jì)入資本性支出增值稅p 價(jià)外稅（價(jià)稅分離）p進(jìn)項(xiàng)稅要抵扣，不能資本化p僅“價(jià)”作為資本性支出與資本支出、成本支出有關(guān) 營改增營改增后明確后明確“資本資本支出預(yù)算為不含稅的支出預(yù)算為不含稅的口徑口徑”15月投資完成 + 6-12月新口徑的投資預(yù)算 （ 測算6-12月進(jìn)項(xiàng)稅額）測算關(guān)注：專業(yè)結(jié)構(gòu)、項(xiàng)目類別、建設(shè)進(jìn)度按照集團(tuán)預(yù)算管理辦公室統(tǒng)一安排部署，下發(fā)編制模板及要求明確測算方法與規(guī)則，及時(shí)做好預(yù)算口徑調(diào)整和上報(bào)工作會(huì)同財(cái)務(wù)部，做好與

3、現(xiàn)有預(yù)算口徑的銜接，并研究相應(yīng)的激烈政策合理控制節(jié)奏，做好進(jìn)項(xiàng)稅抵扣工作，爭取進(jìn)項(xiàng)稅的最大化科目支出明細(xì)設(shè)備購置費(fèi)主設(shè)備購置費(fèi)建安工程費(fèi)人工、材料費(fèi)、施工管理費(fèi)用等工程建設(shè)其它費(fèi)勘查設(shè)計(jì)、人員機(jī)械調(diào)遣等預(yù)備費(fèi)基本預(yù)備費(fèi)、漲價(jià)預(yù)備費(fèi)固定資產(chǎn)投資構(gòu)成差異化稅率業(yè)務(wù)分類11%基礎(chǔ)電信服務(wù)語音通話服務(wù)出租或出售帶寬、波長等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動(dòng)6%增值電信服務(wù)利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò)提供短信和彩信服務(wù)電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)收入、投入相關(guān)數(shù)據(jù)均為不含稅的口徑回收期、凈現(xiàn)值，內(nèi)部收益率，投資利潤率等指標(biāo)2 投資管理12工程造價(jià)管理2稅率設(shè)備1

4、7%材料17%設(shè)計(jì)6%施工未實(shí)施營改增監(jiān)理6%系統(tǒng)集成6%適用稅率對概預(yù)算表編制的影響按照不含增值稅的金額編制和批復(fù)工程概預(yù)算，必要時(shí)估列工程項(xiàng)目增值稅總額。計(jì)算輔助材料費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、器材采保費(fèi)和代理費(fèi)時(shí)，按照不含增值稅的器材價(jià)作為計(jì)費(fèi)基數(shù)。同一工程，同一口徑，概預(yù)算中所列的設(shè)計(jì)、監(jiān)理等費(fèi)用應(yīng)為不含增值稅金額。按照包工包料方式建設(shè)的項(xiàng)目，應(yīng)要求承包商分別開具發(fā)票（設(shè)備/材料類開具銷售發(fā)票），無銷售資格不宜包工包料。增值稅率應(yīng)量化為價(jià)格因素的一部分進(jìn)行評標(biāo)。是否具有增值稅一般納稅人資格將作為工程服務(wù)商評價(jià)的重要因素之一。簽訂工程相關(guān)合同應(yīng)價(jià)稅分離。工程管理部門應(yīng)建立工程建設(shè)項(xiàng)目增值稅發(fā)票管

5、理制度和流程。工程項(xiàng)目管理部門應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行增值稅發(fā)票管制制度，對照合同確定的價(jià)格和稅款，認(rèn)真審核增值稅發(fā)票。收到的增值稅發(fā)票要謹(jǐn)慎保管，及時(shí)報(bào)賬。結(jié)決算按不含稅計(jì)列固定資產(chǎn)投資。各單位應(yīng)根據(jù)集團(tuán)公司的統(tǒng)一部署，調(diào)整相關(guān)管理流程并固化到計(jì)劃建設(shè)系統(tǒng)，江蘇、廣東公司MSS系統(tǒng)已考慮營改增的需求。增加增值稅納稅人信息。增加增值稅的處理流程，記錄增值稅信息。111、不動(dòng)產(chǎn)范圍？土建工程（含不可分離的附屬設(shè)備，如消防、電梯、空調(diào)）；管道、傳輸線路（接入網(wǎng)線路）、鐵塔等暫按設(shè)備類處理。2、國家有關(guān)設(shè)計(jì)、監(jiān)理等取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)如何執(zhí)行？國家“取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)”出臺(tái)時(shí)是含稅的，所以理論上應(yīng)含增值稅。工程概預(yù)算中可按不含稅基數(shù)計(jì)算設(shè)計(jì)、監(jiān)理費(fèi)（作為不含稅的設(shè)計(jì)、監(jiān)理費(fèi)控制額）；應(yīng)按不含稅的建安工程費(fèi)進(jìn)行設(shè)計(jì)、監(jiān)理“費(fèi)率”招標(biāo)；應(yīng)按招投標(biāo)結(jié)果簽訂相關(guān)合同（價(jià)稅分離）。123、在建工程如何處理（是否調(diào)整概預(yù)算、已簽合同）？工程概預(yù)算：同一工程，同一口徑，作為工程造價(jià)控制依據(jù)。已按含稅口徑編制概預(yù)算及簽合同的，不需調(diào)整概預(yù)算及合同，其中：未進(jìn)行服務(wù)招標(biāo)和未簽合同的應(yīng)按價(jià)稅分離進(jìn)行招標(biāo)或簽合同，并按含稅口徑概預(yù)算進(jìn)行造價(jià)控制。（向前看，不找后帳）4、環(huán)評費(fèi)、審計(jì)費(fèi)等按咨詢類實(shí)施“營改增”，稅率6%；賠補(bǔ)費(fèi)、建設(shè)單位管理費(fèi)（辦公費(fèi)、差