第四章支付結(jié)算業(yè)務(wù)

1、n第一節(jié)第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述n第二節(jié)第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算票據(jù)結(jié)算的核算n第三節(jié)第三節(jié) 各種結(jié)算方式的核各種結(jié)算方式的核算算第一節(jié)第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述一支付結(jié)算的意義和任務(wù)一支付結(jié)算的意義和任務(wù)二我國(guó)支付結(jié)算的管理體制二我國(guó)支付結(jié)算的管理體制三辦理支付結(jié)算的基本要求三辦理支付結(jié)算的基本要求一支付結(jié)算的意義和任務(wù)一支付結(jié)算的意義和任務(wù) 支付結(jié)算是指單位個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)信用卡和匯兌托收承付委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及資金清算的行為。商品經(jīng)濟(jì)社會(huì)，支付結(jié)算是貨幣給付的主要形式：(1)簡(jiǎn)化結(jié)算手續(xù)，縮短結(jié)算時(shí)間，加速資金周轉(zhuǎn)(2)利于集中社會(huì)閑散

2、資金，穩(wěn)定和擴(kuò)大信貸資金來(lái)源；可減少貨幣發(fā)行，調(diào)節(jié)貨幣流通，節(jié)約社會(huì)流通費(fèi)用 二我國(guó)支付結(jié)算的管理體制二我國(guó)支付結(jié)算的管理體制我國(guó)現(xiàn)行的支付結(jié)算實(shí)行集中統(tǒng)一和分級(jí)管理相結(jié)合的管理體制。 中國(guó)人民銀行 中國(guó)人民銀行各省，自治區(qū)，直轄市分行 中國(guó)人民銀行分行 政策性銀行，商業(yè)銀行總行三辦理支付結(jié)算的基本要求（一）認(rèn)真執(zhí)行支付結(jié)算原則1. 恪守信用，履約付款對(duì)付款人的約束2 . 誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配保護(hù)了存款人的合法權(quán)益，明確了銀行辦理結(jié)算的責(zé)任3 . 銀行不墊款劃清銀行資金和存款人資金的界限，保護(hù)銀行資金的所有權(quán)或經(jīng)營(yíng)權(quán)（二）遵守支付結(jié)算紀(jì)律銀行（主體）：遵守紀(jì)律在支付結(jié)算業(yè)務(wù)的處理過(guò)程中，銀

3、行首先需要通過(guò)票據(jù)的審查，監(jiān)督資金的來(lái)源和用途，判斷有關(guān)經(jīng)濟(jì)往來(lái)是否符合國(guó)家的政策，法規(guī)和制度，發(fā)揮銀行的監(jiān)督職能；其次，對(duì)違反結(jié)算紀(jì)律的現(xiàn)象，要按規(guī)定進(jìn)行制裁單位和個(gè)人（重要當(dāng)事人）：需遵守的紀(jì)律（三）正確使用支付結(jié)算工具銀行匯票，商業(yè)匯票，銀行本票，支票票據(jù)結(jié)算匯兌，托收承付，委托收款 結(jié)算方式按照收付款項(xiàng)的地區(qū)不同異地支付結(jié)算工具：銀行匯票，匯兌，托收承付同城結(jié)算方式：銀行本票，支票同城異地均可適用：商業(yè)匯票，委托收款，信用卡 四支付結(jié)算核算的基本程序四支付結(jié)算核算的基本程序（一）受理業(yè)務(wù)，即接受和審查憑證 （二）辦理收付款單位賬戶(hù)間的資金轉(zhuǎn)移（三）轉(zhuǎn)帳后通知收付款單位第二節(jié)第二節(jié) 票據(jù)

4、結(jié)算的核算票據(jù)結(jié)算的核算一一票據(jù)票據(jù)二二支票支票三銀行匯票三銀行匯票四商業(yè)匯票四商業(yè)匯票五銀行本票五銀行本票票據(jù)票據(jù)廣義：經(jīng)濟(jì)生活中所有反映一定權(quán)利，義務(wù)關(guān)系的有價(jià)證券和憑證狹義：指出票人無(wú)條件約定自己或委托第三人支付一定金額的，可流通轉(zhuǎn)讓的有價(jià)證券三大功能:結(jié)算功能；信用功能；流通功能四種票據(jù)行為：出票：指出票人簽發(fā)票據(jù)并將其交給收款人的票據(jù)行為基本票據(jù)行為背書(shū)：指在票據(jù)背面或粘單上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章的票據(jù)行為承兌：票據(jù)的付款人在票據(jù)上記載一定的事項(xiàng)，以承諾在票據(jù)到期日向持票人無(wú)條件支付票據(jù)金額的票據(jù)行為保證：票據(jù)債務(wù)人以外的第三人通過(guò)在票據(jù)上記載一定的事項(xiàng)，為特定的票據(jù)債務(wù)人履行票據(jù)債務(wù)提

5、供擔(dān)保，對(duì)匯票的債務(wù)承擔(dān)保證責(zé)任的票據(jù)行為二二支票支票（一）支票的概念及有關(guān)規(guī)定概念：支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 單位和個(gè)人在全國(guó)范圍內(nèi)的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以通過(guò)支票影像交換系統(tǒng)解決。 支票的基本規(guī)定1支票分現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)帳支票和普通支票。2支票的出票人，即填制支票的單位和個(gè)人，限于在經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)辦理支票業(yè)務(wù)的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立可以使用支票的存款賬戶(hù)的單位和個(gè)人；支票的付款人為支票上記載的出票人開(kāi)戶(hù)銀行；支票的收款人即支票上標(biāo)明的收款單位或個(gè)人。3簽發(fā)支票必須記載的事項(xiàng)。4支票的金額收款人名稱(chēng)，可以由出票

6、人授權(quán)補(bǔ)記，未補(bǔ)記前不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓和提示付款。5簽發(fā)的支票應(yīng)使用碳素墨水或墨汁填寫(xiě)。6支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過(guò)付款時(shí)在存款人處實(shí)有的存款金額，禁止簽發(fā)空頭支票。7支票的提示付款期自出票日起10天，超過(guò)付款提示期限的，付款人不予付款。 8持票人可以委托銀行收款，也可以直接向付款人提示付款。（二）持票人與出票人在同一行處開(kāi)戶(hù)的處理 1 銀行受理持票人送交的支票銀行接受持票人交來(lái)的支票和兩聯(lián)進(jìn)賬單，對(duì)其內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格審查，審查無(wú)誤，將支票作為借方憑證，以進(jìn)賬單第二聯(lián)作為貸方憑證辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù) 會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款出票人戶(hù) 貸：吸收存款持票人戶(hù)進(jìn)賬單第一聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章交持票人作為收賬通知。 2

7、 銀行受理出票人送交的支票填寫(xiě)一式三聯(lián)進(jìn)賬單，連同支票交開(kāi)戶(hù)行。審查無(wú)誤，進(jìn)行賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄同上。轉(zhuǎn)賬后，進(jìn)賬單第一聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章，交出票人作為回單進(jìn)賬單第三聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章作為收賬通知，轉(zhuǎn)交收款人。（三）持票人與出票人不在同一行處開(kāi)戶(hù)的處理 1 持票人開(kāi)戶(hù)銀行受理支票的（1）持票人開(kāi)戶(hù)銀行的核算持票人開(kāi)戶(hù)銀行收到持票人交存的支票和兩聯(lián)進(jìn)賬單，審查，無(wú)誤后，在進(jìn)賬單回單上加蓋“收妥入賬”，退給持票人，根據(jù)第二聯(lián)進(jìn)賬單和支票登記托收票據(jù)登記薄，在支票上加蓋“托收票據(jù)”，按照同城票據(jù)交換的規(guī)定，及時(shí)提出交換。退票時(shí)間過(guò)后，以第二聯(lián)進(jìn)賬單作為貸方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)（或有關(guān)

8、科目） 貸：吸收存款持票人戶(hù)（2）出票人開(kāi)戶(hù)銀行的核算出票人開(kāi)戶(hù)銀行收到交換提入的支票，按照相關(guān)規(guī)定審查，無(wú)誤，以支票作為借方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款出票人戶(hù) 貸：存放中央銀行款項(xiàng)（或有關(guān)科目）（3）退票的核算會(huì)計(jì)分錄為：(出票人開(kāi)戶(hù)行)借：其他應(yīng)收款 貸： 存放中央銀行款項(xiàng)(持票人開(kāi)戶(hù)行)借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸： 其他應(yīng)付款2 出票人開(kāi)戶(hù)銀行受理支票的核算出票人開(kāi)戶(hù)銀行：以支票作為借方傳票辦理轉(zhuǎn)賬第一聯(lián)進(jìn)賬單加蓋轉(zhuǎn)訖章，交出票人作為回單，第二三聯(lián)進(jìn)賬單蓋章后，按照同城票據(jù)交換有關(guān)規(guī)定，及時(shí)交換收款人開(kāi)戶(hù)行：以第二聯(lián)進(jìn)賬單作為貸方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬第三聯(lián)進(jìn)賬單加蓋轉(zhuǎn)訖章交收款人作為

9、收賬通知其會(huì)計(jì)分錄同持票人開(kāi)戶(hù)銀行受理支票的核算。 三銀行匯票三銀行匯票（一）銀行匯票的概念及有關(guān)規(guī)定概念：銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件將款項(xiàng)支付給收款人或者持票人的票據(jù)?；疽?guī)定：1單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票。2銀行匯票的出票和付款，全國(guó)范圍限于參加“全國(guó)聯(lián)行往來(lái)”的銀行機(jī)構(gòu)辦理。3簽發(fā)銀行匯票必須記載的事項(xiàng)（書(shū)90）4銀行匯票的提示付款期自出票日起1個(gè)月，超過(guò)提示付款期提示付款的，代理付款人不予受理。（二）出票行簽發(fā)銀行匯票的處理1匯款人向銀行申請(qǐng)匯票應(yīng)向銀行填寫(xiě)“銀行匯票申請(qǐng)書(shū)”一式三聯(lián)，第一聯(lián)存根，第二聯(lián)借方憑證，第三聯(lián)貸方憑證。（交現(xiàn)金

10、辦理匯票的，第二聯(lián)注銷(xiāo)）出票銀行受理，需認(rèn)真審查。無(wú)誤，出票行才可以受理。會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款申請(qǐng)人戶(hù) 貸：匯出匯款用現(xiàn)金交付的，以申請(qǐng)書(shū)第三聯(lián)代現(xiàn)金收入傳票。其會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款 貸：匯出匯款出票行辦好轉(zhuǎn)賬或者收妥現(xiàn)金后，簽發(fā)銀行匯票。（三）代理付款行支付匯票款的處理1 持票人在銀行開(kāi)有賬戶(hù)的核算簽章，將銀行匯票，解訖通知及兩聯(lián)進(jìn)賬單一并送交開(kāi)戶(hù)銀行開(kāi)戶(hù)行應(yīng)認(rèn)真審查，無(wú)誤后，將匯票作為借方憑證，第二聯(lián)進(jìn)賬單作為貸方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為： 借：清算資金往來(lái)（或有關(guān)科目） 貸：吸收存款持票人戶(hù)第一聯(lián)進(jìn)賬單上加蓋轉(zhuǎn)訖章作收賬通知交給持票人，解訖通知加蓋轉(zhuǎn)訖

11、章隨聯(lián)行借方報(bào)單寄給出票行。2 持票人未在銀行開(kāi)立賬戶(hù)的核算須認(rèn)真審查持票人的身份證件等對(duì)現(xiàn)金匯票持票人委托他人向代理付款行提示付款的審核審查無(wú)誤后，以持票人姓名開(kāi)立應(yīng)解匯款賬戶(hù)，并在該分戶(hù)賬上填明匯票號(hào)碼以備查找，第二聯(lián)進(jìn)賬單作為貸方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)（或有關(guān)科目） 貸：應(yīng)解匯款持票人戶(hù)應(yīng)解匯款賬戶(hù)只付不收，付完結(jié)清，不計(jì)付利息。轉(zhuǎn)賬支取的，該賬戶(hù)的款項(xiàng)只能轉(zhuǎn)入單位或個(gè)體工商戶(hù)的存款賬戶(hù)（即對(duì)公存款賬戶(hù)），嚴(yán)禁轉(zhuǎn)入儲(chǔ)蓄和信用卡賬戶(hù)。（四）銀行匯票的結(jié)清n出票行收到代理付款行寄來(lái)的聯(lián)行報(bào)單及解訖通知后，抽出原專(zhuān)夾保管的匯票卡片，經(jīng)核對(duì)確屬本行出票，借方報(bào)單與實(shí)際結(jié)

12、算金額相符，多余金額結(jié)計(jì)正確無(wú)誤后，按不同情況處理：（1）匯票應(yīng)全額付款的n出票行在匯票卡片的實(shí)際結(jié)算金額欄填入全部金額，在多余款收賬通知的多余金額欄填寫(xiě)0，匯票卡片作借方憑證，解訖通知和多余款收賬通知作為借方憑證的附件。辦理轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄：借：匯出匯款 貸：清算資金往來(lái)（或有關(guān)科目）同時(shí)銷(xiāo)記匯出匯款賬（2）匯票有多余款的，且在本行開(kāi)戶(hù)出票行應(yīng)在匯票卡片和多余款收賬通知上填寫(xiě)實(shí)際結(jié)算金額，匯票卡片作借方憑證，解訖通知作多余款貸方憑證，會(huì)計(jì)分錄：借：匯出匯款 貸：清算資金往來(lái) 吸收存款同時(shí)銷(xiāo)記匯出匯款賬，在多余款收賬通知多余金額欄填寫(xiě)多余金額，加蓋轉(zhuǎn)訖章，通知申請(qǐng)人n（3）申請(qǐng)人未在出票行開(kāi)立賬

13、戶(hù) 出票行應(yīng)將多余金額轉(zhuǎn)入“應(yīng)解匯款”科目，會(huì)計(jì)分錄：借：匯出匯款 （匯票金額） 貸：清算資金往來(lái)（實(shí)際結(jié)算金額） 貸：應(yīng)解匯款 （多余款金額）同時(shí)銷(xiāo)記匯出匯款賬，并通知申請(qǐng)人持申請(qǐng)書(shū)存根及本人身份證件來(lái)行辦理領(lǐng)取手續(xù)。領(lǐng)取時(shí)，以多余款收賬通知代借方憑證，會(huì)計(jì)分錄：借： 應(yīng)解匯款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金四商業(yè)匯票四商業(yè)匯票（一）商業(yè)匯票的概念及有關(guān)規(guī)定n定義：是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定付款日期無(wú)條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。n商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票：由銀行以外的付款人承兌銀行承兌匯票：有銀行承兌。商業(yè)匯票的付款人即為承兌人。n規(guī)定：1 商業(yè)匯票的使用，必須是在銀行開(kāi)立存款賬戶(hù)的法人以及

14、其他組織之間，且必須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系。出票人不得簽發(fā)無(wú)對(duì)價(jià)的商業(yè)匯票2 商業(yè)匯票可以在出票時(shí)承兌使用，也可以在出票后先使用，然后再向付款人提示承兌3 商業(yè)匯票的付款人接到出票人或持票人向其提示承兌的匯票時(shí)，應(yīng)當(dāng)向出票人或持票人簽發(fā)收到匯票的回單，記明匯票提示承兌日并簽章。4 匯票的付款期限，最長(zhǎng)不得超過(guò)六個(gè)月5 商業(yè)匯票的提示付款期限，為自匯票到期日起十日6 符合條件的商業(yè)匯票的持票人可持未到期的商業(yè)匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)（二）商業(yè)承兌匯票的核算商業(yè)承兌匯票是由付款人或收款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌，在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票的票據(jù)。簽發(fā)：n出票人：在銀行開(kāi)立存款賬戶(hù)

15、的法人以及其他組織，與付款人有真實(shí)的委托付款關(guān)系，且具有支付匯票金額的可靠資金來(lái)源承兌：n可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。付款人承兌時(shí)不得附有條件，付款人對(duì)承兌的匯票負(fù)有到期無(wú)條件支付票款的責(zé)任n1 持票人開(kāi)戶(hù)行受理匯票的處理n提示付款期內(nèi)，應(yīng)先填制郵劃或電劃的委托收款憑證。n郵劃：郵寄憑證劃回款項(xiàng)n電劃：拍發(fā)電報(bào)劃回款項(xiàng)n開(kāi)戶(hù)銀行接到匯票和委托收款憑證后，認(rèn)真審查，無(wú)誤后，即在委托收款憑證各聯(lián)加蓋“商業(yè)承兌匯票”戳記，委托收款憑證第一聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)公章，退給持票人，第二聯(lián)專(zhuān)夾保管，第三四五聯(lián)與商業(yè)承兌匯票一并寄交付款人開(kāi)戶(hù)行 （3）付款人拒絕支付票款的，應(yīng)向開(kāi)戶(hù)銀行提交拒

16、絕付款理由書(shū)與匯票，銀行按照委托收款拒絕付款的手續(xù)處理。 3 持票人開(kāi)戶(hù)行收到劃回款項(xiàng)或退回憑證的核算（1）持票人開(kāi)戶(hù)行收到付款人開(kāi)戶(hù)行寄來(lái)的聯(lián)行報(bào)單及委托收款憑證，將原留存的第二聯(lián)憑證抽出，與收到的憑證相核對(duì)。審核無(wú)誤，在憑證上填注轉(zhuǎn)賬日期，以第二聯(lián)委托收款憑證作貸方憑證，會(huì)計(jì)分錄為：借：清算資金往來(lái)（或有關(guān)科目） 貸：吸收存款收款人戶(hù)轉(zhuǎn)賬后，將第四聯(lián)委托收款憑證加蓋轉(zhuǎn)訖轉(zhuǎn)賬后，將第四聯(lián)委托收款憑證加蓋轉(zhuǎn)訖章，作為收賬通知交持票人章，作為收賬通知交持票人（三）銀行承兌匯票的核算簽發(fā)：n出票人：必須是在承兌銀行開(kāi)立存款賬戶(hù)的法人以及其他組織，且與承兌銀行具有真正的委托付款關(guān)系，出票人必須資信狀

17、況良好，具有支付匯票金額的可靠資金來(lái)源。n由承兌銀行開(kāi)立存款賬戶(hù)的存款人簽發(fā)。 承兌：銀行的信貸部門(mén)： 須按有關(guān)規(guī)定和審批程序，對(duì)出票人的資格，資信，購(gòu)銷(xiāo)合同和匯票記載的內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真審查，必要時(shí)可由出票人提供擔(dān)保。符合規(guī)定和承兌條件的，與出票人簽署承兌協(xié)議，一聯(lián)留存，另一聯(lián)及副本和第一二聯(lián)匯票一并交本行會(huì)計(jì)部門(mén)會(huì)計(jì)部門(mén)： 審查，無(wú)誤后，出售銀行承兌匯票一式四聯(lián)，第一聯(lián)卡片，第二聯(lián)匯票，第三聯(lián)解訖通知，第四聯(lián)存根， 在第一二聯(lián)匯票上注明承兌協(xié)議編號(hào)，在第二聯(lián)匯票“承兌人簽章”處加蓋匯票專(zhuān)用章，并由授權(quán)的經(jīng)辦人簽名，蓋章n由出票人申請(qǐng)承兌的，將第二聯(lián)匯票連同第一聯(lián)承兌協(xié)議交給出票人；n由持票人提示

18、承兌的，將第二聯(lián)匯票交給持票人，一聯(lián)承兌協(xié)議交給出票人。n承兌銀行須收取手續(xù)費(fèi)，會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款承兌申請(qǐng)人戶(hù) 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入承兌銀行將留存的第一聯(lián)匯票卡片及承兌協(xié)議副本專(zhuān)夾保管，并在登記薄上登記1 承兌銀行辦理匯票匯兌的處理n申請(qǐng)人向銀行交存保證金時(shí)，應(yīng)提交轉(zhuǎn)帳支票和進(jìn)帳單，銀行據(jù)以辦理轉(zhuǎn)帳手續(xù)。會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款出票人戶(hù) 貸：保證金出票人專(zhuān)戶(hù)保證金應(yīng)存入銀行保證金專(zhuān)戶(hù)，并按人民銀行的規(guī)定計(jì)算利息；出票人提供抵押，質(zhì)押的，應(yīng)登記有關(guān)科目登記薄和表外科目，有關(guān)單證專(zhuān)夾保管2 持票人開(kāi)戶(hù)行受理銀行承兌匯票的處理匯票到期時(shí)，持票人必須在10日內(nèi)委托開(kāi)戶(hù)銀行收取匯票款。在“委托收款

19、憑證名稱(chēng)”欄內(nèi)注明“銀行承兌匯票”及匯票編碼，連同匯票一并送交開(kāi)戶(hù)行開(kāi)戶(hù)行審查無(wú)誤，在委托收款憑證各聯(lián)加蓋“銀行承兌匯票”戳記，在委托收款憑證第一聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)公章交持票人，第二聯(lián)專(zhuān)夾保管，第三四五聯(lián)連同匯票寄給承兌行3 匯票到期承兌銀行的處理 根據(jù)承兌協(xié)議，銀行承兌匯票的申請(qǐng)人應(yīng)于匯票到期前，將匯票足額交存承兌行。分為三種情況：（1）出票人賬戶(hù)能夠足額付款，承兌銀行填制一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方傳票，一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證，并在“轉(zhuǎn)賬原因”欄注明“根據(jù)號(hào)匯票劃轉(zhuǎn)票款”，其會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款出票人戶(hù) 保證金出票人戶(hù) 貸：應(yīng)解匯款出票人戶(hù)一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證加蓋轉(zhuǎn)訖章后作支款通知交給出票人（2）匯款到期日

20、，出票人存款賬戶(hù)不足支付時(shí)，應(yīng)作為出票人的逾期貸款，填制兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)帳借方傳票，在特種轉(zhuǎn)賬憑證的“轉(zhuǎn)賬原因”欄注明“號(hào)匯票劃轉(zhuǎn)部分票款”，不足部分轉(zhuǎn)入逾期貸款戶(hù)，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款出票人戶(hù) 貸款逾期貸款*承兌申請(qǐng)人戶(hù) 貸：應(yīng)解匯款出票人戶(hù)（3）出票人存款賬戶(hù)無(wú)款支付的，應(yīng)在特種轉(zhuǎn)賬憑證的“轉(zhuǎn)賬原因”欄注明“號(hào)匯票無(wú)款支付轉(zhuǎn)入逾期貸款賬戶(hù)”，填制兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)帳借方傳票和一聯(lián)特種轉(zhuǎn)帳貸方傳票，并按規(guī)定計(jì)收利息，一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證加蓋業(yè)務(wù)公章轉(zhuǎn)交出票人，轉(zhuǎn)賬會(huì)計(jì)分錄：借：貸款承兌申請(qǐng)人逾期貸款戶(hù)貸：應(yīng)解匯款承兌申請(qǐng)人戶(hù) 4 承兌銀行支付匯票款項(xiàng)的處理承兌銀行收到持票人開(kāi)戶(hù)行交來(lái)的委托收款憑證

21、及匯票，抽出專(zhuān)夾保管的匯票卡片及承兌協(xié)議副本認(rèn)真核對(duì)，審查，無(wú)誤，作轉(zhuǎn)賬處理，其會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)解匯款出票人戶(hù) 貸：清算資金往來(lái)（或有關(guān)科目）將第三聯(lián)委托收款憑證代轉(zhuǎn)賬借方傳票，匯票作附件。填制銀行承兌匯票表外科目付出傳票，銷(xiāo)記表外科目登記簿。其會(huì)計(jì)分 錄為： 付出：銀行承兌匯票 5 持票人開(kāi)戶(hù)行收到匯票款的處理持票人開(kāi)戶(hù)行接到承兌銀行寄來(lái)的聯(lián)行報(bào)單及委托收款憑證或拍來(lái)的電報(bào)，將留存的第二聯(lián)委托收款憑證抽出，與收到的第四聯(lián)憑證核對(duì)，核對(duì)無(wú)誤，在第二聯(lián)憑證上注明轉(zhuǎn)賬日期，作為貸方憑證，會(huì)計(jì)分錄為：借：清算資金往來(lái)（或有關(guān)科目） 貸：吸收存款持票人戶(hù)轉(zhuǎn)賬之后，第四聯(lián)委托收款憑證加蓋轉(zhuǎn)訖章，作為收

22、款通知交持票人 五銀行本票五銀行本票（一）銀行本票的概念及有關(guān)規(guī)定定義：銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。銀行本票有銀行簽發(fā)，保證兌付，見(jiàn)票即付，信用高，支付功能強(qiáng)。規(guī)定：1 單位和個(gè)人凡在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付的各種款項(xiàng)，均可以使用銀行本票。2 銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明現(xiàn)金字樣的銀行本票可以用于現(xiàn)金支取。3 銀行本票分為定額本票和不定額本票兩種。4 簽發(fā)銀行本票必須記載。5 銀行本票的提示付款期限自出票日起最長(zhǎng)不得超過(guò)兩個(gè)月。6銀行本票的出票人為經(jīng)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)辦理銀行本票業(yè)務(wù)的銀行機(jī)構(gòu)7 銀行本票喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票