個人所得稅政策解析與稅務(wù)規(guī)劃

1、20112011年個人所得稅政策解析與稅務(wù)規(guī)劃年個人所得稅政策解析與稅務(wù)規(guī)劃實務(wù)與案例操作細節(jié)實務(wù)與案例操作細節(jié)中財訊中財訊 劉德春劉德春背背 景景十二五計劃個人所得稅改革十二五計劃個人所得稅改革工資起征點工資起征點30003000調(diào)整前后個稅差異分析簡表調(diào)整前后個稅差異分析簡表月收入月收入起征點起征點20002000應(yīng)繳稅應(yīng)繳稅起征點起征點30003000元應(yīng)繳稅元應(yīng)繳稅少繳稅金少繳稅金2500250025250 025253000300075750 07575400040001751757575100100500050003253251751751501506000600047547532

2、53251501508000800082582562562520020010000100001225122510251025200200本課題主要解決兩個問題本課題主要解決兩個問題創(chuàng)造個人財富保值增值創(chuàng)造個人財富保值增值 實現(xiàn)個人價值依法納稅實現(xiàn)個人價值依法納稅與其給自己做規(guī)劃不如給股東做規(guī)劃與其給自己做規(guī)劃不如給股東做規(guī)劃第一講第一講股東個人所得稅股東個人所得稅一、一、利用股東身份改變稅負利用股東身份改變稅負1、自然人做股東的利弊、自然人做股東的利弊2、自然人股東如何解決利潤分配個稅問題、自然人股東如何解決利潤分配個稅問題問題問題1：以借款名義取款：以借款名義取款問題問題2：長期掛賬：長期掛

3、賬 稅法限制稅法限制 工商限制工商限制 高院解釋高院解釋3、如何運用外資企業(yè)分配利潤給境外個人股東免、如何運用外資企業(yè)分配利潤給境外個人股東免征個稅征個稅 問題問題1： 股東移民后內(nèi)資會變成外資嗎？股東移民后內(nèi)資會變成外資嗎？問題問題2：變成外資后分內(nèi)資期間的利潤免稅嗎？：變成外資后分內(nèi)資期間的利潤免稅嗎？4 4、能否通過上市后出售股票免征個稅、能否通過上市后出售股票免征個稅問題問題1 1：限售股對個稅的規(guī)定：限售股對個稅的規(guī)定問題問題2 2：解禁前轉(zhuǎn)讓限售股：解禁前轉(zhuǎn)讓限售股問題問題3 3：買進限售股再轉(zhuǎn)讓屬于免稅嗎？：買進限售股再轉(zhuǎn)讓屬于免稅嗎？證監(jiān)委限制證監(jiān)委限制首次公開上市限售股首次公

4、開上市限售股創(chuàng)業(yè)板上市限售股創(chuàng)業(yè)板上市限售股5、個人做股東與法人做股東的博弈、個人做股東與法人做股東的博弈問題問題1：公司法工商限制：公司法工商限制問題問題2：外經(jīng)貿(mào)外經(jīng)委限制：外經(jīng)貿(mào)外經(jīng)委限制6、成立法人企業(yè)與成立非法人企業(yè)博弈、成立法人企業(yè)與成立非法人企業(yè)博弈問題問題1：公司：公司+農(nóng)戶農(nóng)戶問題問題2：合伙企業(yè)個人獨資企業(yè)：合伙企業(yè)個人獨資企業(yè) “ “四業(yè)四業(yè)” ” 炒股身份選擇炒股身份選擇 合作建房身份選擇合作建房身份選擇7 7、名義股東與實際股東如何繳納個稅、名義股東與實際股東如何繳納個稅問題問題1 1：誰繳納個稅：誰繳納個稅問題問題2 2：兩個人均要繳納個稅嗎：兩個人均要繳納個稅嗎司

5、法解釋司法解釋8 8、冒名股東如何繳納個稅、冒名股東如何繳納個稅問題問題1 1：誰繳納個稅：誰繳納個稅問題問題2 2：被冒名人要繳納個稅嗎：被冒名人要繳納個稅嗎司法解釋司法解釋9、假外資真戲假做假戲真做、假外資真戲假做假戲真做問題問題1：中外合資企業(yè)再與境內(nèi)個人成立子企業(yè)稅：中外合資企業(yè)再與境內(nèi)個人成立子企業(yè)稅收優(yōu)惠案例收優(yōu)惠案例問題問題2：個人境外投資實際在境內(nèi)經(jīng)營：個人境外投資實際在境內(nèi)經(jīng)營中外合資企業(yè)中外合資企業(yè)新企業(yè)新企業(yè)新企業(yè)新企業(yè)二、二、股和利用資產(chǎn)投資決定股和利用資產(chǎn)投資決定稅負稅負現(xiàn)金現(xiàn)金土地、房屋土地、房屋設(shè)備、材料設(shè)備、材料股權(quán)投資、股票投資股權(quán)投資、股票投資技術(shù)投資技術(shù)投

6、資1、只有、只有300萬資產(chǎn)如何使得注冊資金達到萬資產(chǎn)如何使得注冊資金達到 1000萬萬2、現(xiàn)金出資后股東又拿走有個稅問題嗎、現(xiàn)金出資后股東又拿走有個稅問題嗎問題問題1：股東拿走屬于抽逃注冊資金嗎？：股東拿走屬于抽逃注冊資金嗎？問題問題2：股東家屬將注冊資金拿走屬于抽逃嗎？：股東家屬將注冊資金拿走屬于抽逃嗎？問題問題3：掛預(yù)付賬款與掛其他已付款有區(qū)別：掛預(yù)付賬款與掛其他已付款有區(qū)別 稅務(wù)限制稅務(wù)限制 工商限制工商限制 司法解釋司法解釋3、個人股東作、個人股東作“投資款投資款”劃賬不驗資有個稅嗎劃賬不驗資有個稅嗎問題問題1：公司法限制：公司法限制問題問題2：屬于投資還是屬于借款：屬于投資還是屬于

7、借款 稅法限制稅法限制 4、現(xiàn)金投資約定分固定利潤或先行收回投資、現(xiàn)金投資約定分固定利潤或先行收回投資問題問題1：屬于抽逃資金嗎：屬于抽逃資金嗎問題問題2：屬于成本收回還是利潤分配交個稅：屬于成本收回還是利潤分配交個稅 問題問題3：先行收回投資可以做成本列支嗎：先行收回投資可以做成本列支嗎 司法解釋司法解釋5、認繳出資、認繳出資1000萬實際出資萬實際出資100如何分利潤如何分利潤問題問題1：按認繳出資比例還是按實際出資分利潤：按認繳出資比例還是按實際出資分利潤問題問題2：股東將注冊資金借走后還能分利潤嗎？：股東將注冊資金借走后還能分利潤嗎？ 6、公司欠個人的錢可以債轉(zhuǎn)股嗎？、公司欠個人的錢可

8、以債轉(zhuǎn)股嗎？問題問題1：工商局認不認：工商局認不認問題問題2：如何驗資：如何驗資問題問題3：個稅處理：個稅處理7、個人購買收益權(quán)分紅個稅問題、個人購買收益權(quán)分紅個稅問題問題問題1：工商局認不認：工商局認不認問題問題2：如何驗資：如何驗資問題問題3：個稅處理：個稅處理8 8、股東個人用材料設(shè)備投資、股東個人用材料設(shè)備投資問題問題1 1：要開發(fā)票嗎：要開發(fā)票嗎問題問題2 2：評估增值部分要繳納個稅嗎？：評估增值部分要繳納個稅嗎？ 國稅函【國稅函【20052005】319319作廢作廢 問題問題3 3：用材料與設(shè)備做減資款時有稅務(wù)問題嗎：用材料與設(shè)備做減資款時有稅務(wù)問題嗎個人可以給公司開增值稅專用發(fā)

9、票嗎個人可以給公司開增值稅專用發(fā)票嗎新公司可以抵扣進項嗎新公司可以抵扣進項嗎4 4年折舊與年折舊與1010年折舊年折舊對股東影響對股東影響9、個人用土地、房屋投資、個人用土地、房屋投資問題問題1：營業(yè)稅不征：營業(yè)稅不征問題問題2：評估增值個稅：評估增值個稅問題問題3：契稅：契稅問題問題4：土地增值稅：土地增值稅問題問題5：要開發(fā)票嗎：要開發(fā)票嗎問題問題6：收取固定利潤：收取固定利潤問題問題7：驗資后不過戶：驗資后不過戶問題問題8：過戶后實際還是股東在用：過戶后實際還是股東在用問題問題9：投資后又減資有稅務(wù)問題嗎：投資后又減資有稅務(wù)問題嗎10、個人用土地、房屋使用權(quán)出資、個人用土地、房屋使用權(quán)出

10、資問題問題1：能驗資嗎：能驗資嗎問題問題2：如何處理：如何處理11、董事長將自己的別墅免費給公司使用、董事長將自己的別墅免費給公司使用問題問題1：房產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅問題問題2：營業(yè)稅：營業(yè)稅問題問題3：個人所得稅：個人所得稅12、個人股東用房屋在一人公司獨資企業(yè)合伙企、個人股東用房屋在一人公司獨資企業(yè)合伙企業(yè)之間劃撥業(yè)之間劃撥問題問題1 1：契稅：契稅問題問題2 2：一人公司變二人公司契稅處理：一人公司變二人公司契稅處理問題問題3:3:國稅函國稅函20085142008514號作廢意味做什么號作廢意味做什么全資子公司接受夫妻二人全資子公司接受夫妻二人母公司的土地房屋投資母公司的土地房屋投資契稅還征

11、嗎契稅還征嗎13、股權(quán)出資與股票出資、股權(quán)出資與股票出資問題問題1：印花稅處理：印花稅處理問題問題2：增值個稅處理：增值個稅處理問題問題3：能否使用國家稅務(wù)總局【：能否使用國家稅務(wù)總局【2010】27號號問題問題4：限售股能否用于出資：限售股能否用于出資14、股東用汽車投資、股東用汽車投資問題問題1：擔(dān)心破產(chǎn)被拍賣如何處理：擔(dān)心破產(chǎn)被拍賣如何處理問題問題2：公司出錢給股東買車個稅節(jié)稅處理：公司出錢給股東買車個稅節(jié)稅處理15、股東用自己的名義權(quán)、智慧、知名度出資、股東用自己的名義權(quán)、智慧、知名度出資 技術(shù)入股技術(shù)入股問題問題1：如何驗資：如何驗資問題問題2：如何變通處理：如何變通處理三、股權(quán)轉(zhuǎn)讓

12、三、股權(quán)轉(zhuǎn)讓1、價格如何確定、價格如何確定問題問題1：陰陽合同（浮云）：陰陽合同（浮云）問題問題2：稅務(wù)機關(guān)核定：稅務(wù)機關(guān)核定問題問題3：直系親屬之間轉(zhuǎn)讓可以低價嗎：直系親屬之間轉(zhuǎn)讓可以低價嗎 國家稅務(wù)總局【國家稅務(wù)總局【2010】27號號2、境內(nèi)個人轉(zhuǎn)讓給境外個人再分紅免稅嗎、境內(nèi)個人轉(zhuǎn)讓給境外個人再分紅免稅嗎問題問題1：未分配利潤能否做成本扣除：未分配利潤能否做成本扣除問題問題2：何地代扣誰來代扣：何地代扣誰來代扣問題問題3：在哪代扣代繳：在哪代扣代繳3、境內(nèi)個人轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)、境外企業(yè)再分紅、境內(nèi)個人轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)、境外企業(yè)再分紅問題問題1：未分配利潤能否做成本扣除：未分配利潤能否做成本扣除問題

13、問題2：何地代扣誰來代扣：何地代扣誰來代扣問題問題3：在哪代扣代繳：在哪代扣代繳4、出售股份支付傭金案例、出售股份支付傭金案例 股東的一人公司投資股東的一人公司投資1000萬，委托中介人轉(zhuǎn)讓，萬，委托中介人轉(zhuǎn)讓，高于此價部分做傭金，實際轉(zhuǎn)讓價高于此價部分做傭金，實際轉(zhuǎn)讓價10000萬萬 （10000-1000-10000*5%）*25%=2125稅稅稅收所得稅收所得=10000-1000-2125-900005、個人出售股份時未分配利潤為負數(shù)、個人出售股份時未分配利潤為負數(shù)問題問題1：成本如何扣除：成本如何扣除問題問題2；按成本平價交易有問題嗎；按成本平價交易有問題嗎問題問題3：地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收款

14、期間：地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收款期間 轉(zhuǎn)讓股份轉(zhuǎn)讓股份6、地產(chǎn)企業(yè)個人一次、地產(chǎn)企業(yè)個人一次100%股權(quán)轉(zhuǎn)讓要繳納土地股權(quán)轉(zhuǎn)讓要繳納土地增值稅嗎增值稅嗎問題問題1：國稅函【：國稅函【2000】687有效性有效性問題問題2：個人股東使用此文件嗎：個人股東使用此文件嗎問題問題3: 轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓99%股份可不可以股份可不可以問題問題4：股份轉(zhuǎn)讓變更企業(yè)名稱契稅處理：股份轉(zhuǎn)讓變更企業(yè)名稱契稅處理7、境外股東的股東轉(zhuǎn)讓個人股份、境外股東的股東轉(zhuǎn)讓個人股份問題問題1：我國能否征稅：我國能否征稅境外法人股東境外法人股東中外合資企業(yè)中外合資企業(yè)8、合資企業(yè)境外個人股東、合資企業(yè)境外個人股東100%轉(zhuǎn)給境內(nèi)另一轉(zhuǎn)給境內(nèi)另一10

15、0%控股東適用財稅【控股東適用財稅【2009】59號文嗎號文嗎境內(nèi)法人股東境內(nèi)法人股東中外合資企業(yè)中外合資企業(yè)9、5年前用美元年前用美元1000萬投資現(xiàn)在按萬投資現(xiàn)在按1333萬美元出萬美元出售要按匯率折算計算所得額嗎售要按匯率折算計算所得額嗎 5年前匯率年前匯率1:8，1000萬美元折算人民幣萬美元折算人民幣8000 現(xiàn)在匯率現(xiàn)在匯率 1:6 1333萬美元折算人民幣萬美元折算人民幣8000 10、個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓時承擔(dān)債權(quán)債務(wù)案例、個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓時承擔(dān)債權(quán)債務(wù)案例國稅函【國稅函【2007】244號具體運用號具體運用問題：出售價問題：出售價3000萬，原始投資萬，原始投資2000萬，同時要萬，同時

16、要求買方承擔(dān)個人股東債務(wù)求買方承擔(dān)個人股東債務(wù)600萬，實際收回現(xiàn)金萬，實際收回現(xiàn)金400萬。個稅如何處理萬。個稅如何處理11、個人股權(quán)、個人股權(quán)100%轉(zhuǎn)讓股權(quán)時將被投資企業(yè)優(yōu)質(zhì)轉(zhuǎn)讓股權(quán)時將被投資企業(yè)優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)帶走案例資產(chǎn)帶走案例 原始投資原始投資1000萬，出售價萬，出售價3000萬，同時將企業(yè)古萬，同時將企業(yè)古董價值董價值4000萬取走，個稅計算與新股東成本計量萬取走，個稅計算與新股東成本計量12、股權(quán)轉(zhuǎn)讓同時受到競業(yè)限制補償案例、股權(quán)轉(zhuǎn)讓同時受到競業(yè)限制補償案例 原始投資原始投資1000萬，出售價萬，出售價3000萬，另外受到萬，另外受到1000萬競業(yè)限制。個稅計算與新股東成本計量萬競業(yè)

17、限制。個稅計算與新股東成本計量 財稅【財稅【2007】102號號13、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收取利息或違約金案例、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收取利息或違約金案例14、股權(quán)轉(zhuǎn)讓后反悔案例、股權(quán)轉(zhuǎn)讓后反悔案例15、個人股權(quán)置換案例、個人股權(quán)置換案例 適用財稅【適用財稅【2009】59號的特殊重組嗎號的特殊重組嗎甲企業(yè)甲企業(yè)乙企業(yè)乙企業(yè)丙企業(yè)丙企業(yè)16、法人企業(yè)收購個人股東股份適用財稅【、法人企業(yè)收購個人股東股份適用財稅【2009】59號特殊重組嗎號特殊重組嗎甲企業(yè)甲企業(yè)乙企業(yè)乙企業(yè)丙企業(yè)丙企業(yè)被收購被收購17、個人股東企業(yè)被吸收合并適用財稅【、個人股東企業(yè)被吸收合并適用財稅【2009】59號的特殊重組嗎號的特殊重組嗎問題：土地房

18、屋存貨設(shè)備過戶稅務(wù)處理問題：土地房屋存貨設(shè)備過戶稅務(wù)處理甲企業(yè)甲企業(yè)乙企業(yè)乙企業(yè)丙企業(yè)丙企業(yè)被吸收被吸收18、個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓被投資企業(yè)優(yōu)惠案例、個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓被投資企業(yè)優(yōu)惠案例財稅【財稅【2008】1號號19、個人股東投資的企業(yè)分立案例、個人股東投資的企業(yè)分立案例問題：是否適用財稅【問題：是否適用財稅【2009】59號規(guī)定的特殊重號規(guī)定的特殊重組組甲企業(yè)甲企業(yè)乙企業(yè)乙企業(yè)丙企業(yè)丙企業(yè)2020、個人獨資企業(yè)整體出售個人所得稅如何處理、個人獨資企業(yè)整體出售個人所得稅如何處理問題問題1 1：是否使用國稅函【：是否使用國稅函【20022002】165165號號 問題問題2 2：是否使用國家稅務(wù)總局【：是否

19、使用國家稅務(wù)總局【20112011】1313號公告號公告問題問題3 3：個稅如何處理：個稅如何處理合伙企業(yè)合伙企業(yè)法法人人股股東東法法人人股股東東整體收購整體收購四、增資擴股四、增資擴股1、新股東出、新股東出1元錢與原股東出資元錢與原股東出資1000萬元享有同萬元享有同等股權(quán)案例等股權(quán)案例問題問題1：公司法是否允許：公司法是否允許1000萬注冊資金萬注冊資金增資增資1元占元占50%比例比例2、大股東贈送股份給小股東案例、大股東贈送股份給小股東案例問題問題1：增東股份是否涉及個稅；【：增東股份是否涉及個稅；【2010】27號號問題問題2：增東股份與改變分紅比例案例：增東股份與改變分紅比例案例甲公

20、司注冊資金甲公司注冊資金10001000大股東大股東80%80%贈送贈送贈送贈送贈送贈送3、資本公積轉(zhuǎn)增股本、資本公積轉(zhuǎn)增股本問題問題1：投資環(huán)節(jié)形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本：投資環(huán)節(jié)形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本問題問題2：其他資本公積轉(zhuǎn)增股本：其他資本公積轉(zhuǎn)增股本資本公積資本公積10001000萬萬轉(zhuǎn)增股本轉(zhuǎn)增股本10001000萬萬4、盈余公積與未分配利潤轉(zhuǎn)增股本、盈余公積與未分配利潤轉(zhuǎn)增股本問題問題1：公司分析限制：公司分析限制問題問題2：如何驗資：如何驗資問題問題3：具體金額計算：具體金額計算留存收益留存收益10001000萬萬轉(zhuǎn)增股本轉(zhuǎn)增股本10001000萬萬5、公司欠股東個人的錢債轉(zhuǎn)股、公司

21、欠股東個人的錢債轉(zhuǎn)股問題：會計準(zhǔn)則與工商登記手續(xù)的博弈問題：會計準(zhǔn)則與工商登記手續(xù)的博弈債務(wù)債務(wù)10001000萬萬轉(zhuǎn)增股本轉(zhuǎn)增股本10001000萬萬6、增加職工股、增加職工股問題問題1：量化資產(chǎn)享有所有權(quán)：量化資產(chǎn)享有所有權(quán)問題問題2：量化資產(chǎn)不享有所有權(quán)：量化資產(chǎn)不享有所有權(quán)7、國有企業(yè)欠薪轉(zhuǎn)增職工股、國有企業(yè)欠薪轉(zhuǎn)增職工股財企【財企【2005】12號號五、利潤分配五、利潤分配1、用公司利潤為大股東買車買房小股東怎么辦、用公司利潤為大股東買車買房小股東怎么辦 國稅函【國稅函【2005】364號；財稅【號；財稅【2008】83號號2、有利潤一直不分、有利潤一直不分 問題問題1：小股東訴訟、

22、上市公司現(xiàn)金分紅規(guī)定：小股東訴訟、上市公司現(xiàn)金分紅規(guī)定問題問題2：公司、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)區(qū)別：公司、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)區(qū)別3、個人股東取得公司債權(quán)債務(wù)形式的股份分紅、個人股東取得公司債權(quán)債務(wù)形式的股份分紅 國稅函國稅函20082672008267號號4、個人股東高薪代貼利潤分紅、個人股東高薪代貼利潤分紅問題問題1：工資個人所得稅與利潤個人所得稅博弈：工資個人所得稅與利潤個人所得稅博弈5、股東用發(fā)票報銷形式分利潤、股東用發(fā)票報銷形式分利潤問題問題1：發(fā)票種類：發(fā)票種類問題問題2：職務(wù)消費合理性：職務(wù)消費合理性國稅發(fā)【國稅發(fā)【2008】80號號6、分配比例不清與極端分配、分配比例不清與極

23、端分配問題問題1：合伙企業(yè)規(guī)定：合伙企業(yè)規(guī)定問題問題2：公司法規(guī)定：公司法規(guī)定問題問題3：個稅處理：個稅處理7、個人給銀行借款用于投資，由企業(yè)還利息、個人給銀行借款用于投資，由企業(yè)還利息問題：視同利潤分配繳納個稅嗎問題：視同利潤分配繳納個稅嗎8、有限公司變更為股份公司、有限公司變更為股份公司問題：視同利潤分配繳納個稅嗎問題：視同利潤分配繳納個稅嗎9 9、配股實物分配、配股實物分配國稅發(fā)國稅發(fā)19941994089089號號 1010、個人股東投資甲企業(yè)不分紅、個人股東投資甲企業(yè)不分紅 但個人控股的乙企業(yè)向甲企業(yè)借款不歸還但個人控股的乙企業(yè)向甲企業(yè)借款不歸還國稅函發(fā)國稅函發(fā)19985461998

24、546號號 1111、核定征收企業(yè)所得稅企業(yè)預(yù)征個人所得稅嗎、核定征收企業(yè)所得稅企業(yè)預(yù)征個人所得稅嗎地方文件：錫地稅函地方文件：錫地稅函200933號號1212、合伙企業(yè)退伙取得資金如何納稅、合伙企業(yè)退伙取得資金如何納稅地方文件：穗地稅函地方文件：穗地稅函2010141號號 1313、股東花、股東花1 1元購買公司元購買公司100100萬元的資產(chǎn)萬元的資產(chǎn)問題問題1 1：公司法規(guī)定：公司法規(guī)定問題問題2 2：個稅問題：個稅問題公司資產(chǎn)公司資產(chǎn)100萬萬1 1元購買元購買股東股東六、企業(yè)注銷個稅問題六、企業(yè)注銷個稅問題1、合伙企業(yè)個人獨資企業(yè)賬上未分配利潤如何處、合伙企業(yè)個人獨資企業(yè)賬上未分配利

25、潤如何處理理財稅【財稅【2000】91號；財稅【號；財稅【2008】159號號2、注銷時賬上有未分配利潤實際公司沒錢分、注銷時賬上有未分配利潤實際公司沒錢分 財稅【財稅【2009】60號號3、企業(yè)注銷時股東投資款還沒到位如何處理、企業(yè)注銷時股東投資款還沒到位如何處理問題問題1：是否補足：是否補足問題問題2：能否用未分配利潤抵投資款：能否用未分配利潤抵投資款問題問題3：個稅處理：個稅處理4、企業(yè)注銷時存貨房屋會涉及到個稅嗎、企業(yè)注銷時存貨房屋會涉及到個稅嗎問題問題1：視同銷售計征增值稅嗎：視同銷售計征增值稅嗎問題問題2：視同銷售計征營業(yè)稅嗎：視同銷售計征營業(yè)稅嗎問題問題3：股東接受房屋土地計征契

26、稅嗎：股東接受房屋土地計征契稅嗎財稅【財稅【2009】60號號-浙江地方文件浙江地方文件-中山地方規(guī)定中山地方規(guī)定5、企業(yè)注銷未辦理手續(xù)玩人間蒸發(fā)、企業(yè)注銷未辦理手續(xù)玩人間蒸發(fā)問題問題1 1：稅務(wù)機關(guān)可以追股東個稅嗎：稅務(wù)機關(guān)可以追股東個稅嗎問題問題2 2：稅務(wù)機關(guān)可以追股東繳納增值稅營業(yè)稅嗎：稅務(wù)機關(guān)可以追股東繳納增值稅營業(yè)稅嗎司法解釋司法解釋 6、公司注銷時與股東的債權(quán)債務(wù)均不還了、公司注銷時與股東的債權(quán)債務(wù)均不還了問題：有個稅問題嗎問題：有個稅問題嗎7、企業(yè)注銷時低價清倉，稅務(wù)機關(guān)調(diào)增企業(yè)所得、企業(yè)注銷時低價清倉，稅務(wù)機關(guān)調(diào)增企業(yè)所得額后還會調(diào)增個人所得額嗎額后還會調(diào)增個人所得額嗎8、個

27、人獨資企業(yè)合伙企業(yè)清算與有限公司清算未、個人獨資企業(yè)合伙企業(yè)清算與有限公司清算未分配利潤有何不同分配利潤有何不同財稅【財稅【2000】91號；財稅【號；財稅【2009】60號號第二講第二講股票激勵股票激勵 一、激勵對象一、激勵對象1、上市公司獎勵上市股票基本規(guī)定、上市公司獎勵上市股票基本規(guī)定問題問題1：公司法規(guī)定：公司法規(guī)定問題問題2：個稅處理：個稅處理財稅【財稅【2005】35號號國稅函【國稅函【2006】902號號2、上市公司獎勵上市公司高管股票增值權(quán)、上市公司獎勵上市公司高管股票增值權(quán) 財稅財稅2009520095號號問題問題1 1：股票增值權(quán)納稅義務(wù)時間：股票增值權(quán)納稅義務(wù)時間問題問題

28、2 2：可以期分期繳納嗎：可以期分期繳納嗎3、上市公司獎勵股票給分公司職工、上市公司獎勵股票給分公司職工4、上市公司獎勵股票給非上市子公司職工、上市公司獎勵股票給非上市子公司職工5、上市公司獎勵股票給孫公司職工、上市公司獎勵股票給孫公司職工母公司母公司一級子公司一級子公司一級子公司一級子公司二級公司二級公司二級公司二級公司二級公司二級公司二級公司二級公司6、非上市公司用子公司（上市公司）的股票獎勵、非上市公司用子公司（上市公司）的股票獎勵職工職工財稅財稅200535200535號號國稅函【國稅函【20092009】461461號號7、全資子公司用母公司（上市公司）的股票獎勵、全資子公司用母公司

29、（上市公司）的股票獎勵職工職工財稅財稅200535200535號號 國稅函【國稅函【20092009】461461號號8、集團非上市公司股權(quán)獎勵、集團非上市公司股權(quán)獎勵財稅財稅200535200535號號 國稅函【國稅函【20092009】461461號號 國稅函【國稅函【20072007】10301030號作廢號作廢 國稅發(fā)【國稅發(fā)【19981998】9 9號號二、納稅與申報二、納稅與申報1、授權(quán)日、授權(quán)日問題問題1：授權(quán)日不征稅：授權(quán)日不征稅問題問題2：如何理解：如何理解“員工接受實施股票期權(quán)計劃企員工接受實施股票期權(quán)計劃企業(yè)授予的股票期權(quán)時，除另有規(guī)定外，一般不作業(yè)授予的股票期權(quán)時，除另

30、有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征稅為應(yīng)稅所得征稅 ”2、行權(quán)日前出售股票期權(quán)、行權(quán)日前出售股票期權(quán)問題問題1：出售方個稅：出售方個稅問題問題2：購買再出售個稅：購買再出售個稅問題問題3：屬于限售股又如何處理：屬于限售股又如何處理3、行權(quán)日解禁日、行權(quán)日解禁日國稅函【國稅函【2009】461號；國稅函【號；國稅函【2006】902號號4、規(guī)定月份如何處理、規(guī)定月份如何處理問題問題1：境內(nèi)境外所得月份如何確認：境內(nèi)境外所得月份如何確認問題問題2：中途轉(zhuǎn)讓規(guī)定月份他如何處理：中途轉(zhuǎn)讓規(guī)定月份他如何處理5、分期繳納如何操作、分期繳納如何操作問題問題1：獎勵上市股股份分期：獎勵上市股股份分期問題問題2：限

31、售股解禁日納稅可否分期：限售股解禁日納稅可否分期問題問題3：集團非上市公司股權(quán)獎勵可否：集團非上市公司股權(quán)獎勵可否12個月計算個月計算6、限售股新規(guī)、限售股新規(guī)財稅【財稅【2009】167號號國稅發(fā)【國稅發(fā)【2010】8國稅函【國稅函【2010】23號號財稅【財稅【2010】70號號第三講第三講高管個稅處理高管個稅處理一、工資福利一、工資福利1、發(fā)票工資、發(fā)票工資問題問題1：企業(yè)福利計提基數(shù)：企業(yè)福利計提基數(shù)問題問題2：辭工補償標(biāo)準(zhǔn)：辭工補償標(biāo)準(zhǔn)2、股票激勵能否計提三費、股票激勵能否計提三費3、低價購買公司資產(chǎn)視同工資計征個稅、低價購買公司資產(chǎn)視同工資計征個稅 價格購買子公司或母公司資產(chǎn)又如何

32、價格購買子公司或母公司資產(chǎn)又如何問題問題1：個稅處理：個稅處理問題問題2：可以作為企業(yè)計提福利費基數(shù)嗎：可以作為企業(yè)計提福利費基數(shù)嗎4、獎勵汽車房屋可以計提三費嗎、獎勵汽車房屋可以計提三費嗎問題問題1：個稅處理：個稅處理 國稅發(fā)【國稅發(fā)【1995】115問題問題2：可以作為企業(yè)計提福利費基數(shù)嗎：可以作為企業(yè)計提福利費基數(shù)嗎4、職工給公司借款不歸還或約定工作、職工給公司借款不歸還或約定工作5年后不歸年后不歸還還問題問題1：個稅處理：個稅處理問題問題2：三費處理：三費處理問題問題3：勞動合同法：勞動合同法5、高管高收入減低稅負、高管高收入減低稅負服務(wù)外包服務(wù)外包6、用工單位格外支付派遣職工獎勵、用

33、工單位格外支付派遣職工獎勵問題問題1：能否作為工資列支并計提三費：能否作為工資列支并計提三費問題問題2：個稅處理：個稅處理 江西地方文件江西地方文件7、職工在母公司簽合同買社保實際在各子公司輪、職工在母公司簽合同買社保實際在各子公司輪換工作換工作問題問題1：成本如何列支：成本如何列支問題問題2：個稅處理：個稅處理8、集團公司獎勵子公司高管、集團公司獎勵子公司高管問題問題1：個稅處理：個稅處理問題問題2：三費計提：三費計提9、董事兼總經(jīng)理、董事兼總經(jīng)理問題問題1：母公司董事兼子公司總經(jīng)理：母公司董事兼子公司總經(jīng)理問題問題2：個稅處理：個稅處理國稅發(fā)【國稅發(fā)【2009】121號號10、公司住房免費

34、給高管居住、公司住房免費給高管居住 地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)房屋用于職工福利地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)房屋用于職工福利問題問題1：個稅處理：個稅處理問題問題2：福利與工資：福利與工資地方文件地方文件廣州廣州11、報銷汽車修理費加油費過橋費、報銷汽車修理費加油費過橋費問題問題1 1：職工報銷：職工報銷個稅個稅問題問題2 2：非職工報銷：非職工報銷個稅個稅問題問題3 3：租賃：租賃個稅個稅國稅函【國稅函【20062006】245245號號 國稅函【國稅函【20092009】3 3號號在子公司報銷又如何處理在子公司報銷又如何處理12、2011年年4月補發(fā)月補發(fā)2010年業(yè)績提成年業(yè)績提成問題問題1：企業(yè)做哪年費用：企業(yè)做哪年

35、費用問題問題2：個稅計算：個稅計算問題問題3：與年終獎的區(qū)別：與年終獎的區(qū)別問題問題4：分期、分年發(fā)年終獎：分期、分年發(fā)年終獎13、年薪制考核過關(guān)發(fā)獎金、年薪制考核過關(guān)發(fā)獎金問題問題1：季度獎：季度獎問題問題2：半年獎：半年獎問題問題3：全勤獎：全勤獎問題問題4：合理化建設(shè)獎：合理化建設(shè)獎問題問題5：突出貢獻獎：突出貢獻獎問題問題6：崗位能手獎：崗位能手獎問題問題7：特殊貢獻獎：特殊貢獻獎國稅發(fā)【國稅發(fā)【2005】9號號14、李某、李某2010年年12月月1日上班，日上班，2011年給其發(fā)年給其發(fā)120000元年終獎。元年終獎。方案方案1: 120000*45%-15375=？方案方案2： 1

36、20000/12-10000 20% 375 120000*20%-375=？15、月工資低于、月工資低于2000元，年終獎如何處理元，年終獎如何處理問題問題1：計算基數(shù)：計算基數(shù)問題問題2：扣除數(shù)如何計算：扣除數(shù)如何計算16、免費旅游、免費旅游問題問題1：職工工資：職工工資問題問題2：客戶職工報酬：客戶職工報酬問題問題3：福利費用：福利費用問題問題4：開會務(wù)費發(fā)票可以嗎、開培訓(xùn)費呢：開會務(wù)費發(fā)票可以嗎、開培訓(xùn)費呢17、辭工一次性經(jīng)濟補償金、辭工一次性經(jīng)濟補償金問題問題1：個稅計算：個稅計算問題問題2：能否計提三費：能否計提三費問題問題3：辭工補交五險一金扣除分析：辭工補交五險一金扣除分析問題

37、問題4：解除合同支付封口費：解除合同支付封口費問題問題5：解除合同違約金：解除合同違約金問題問題6：違規(guī)解除合同雙倍：違規(guī)解除合同雙倍18、內(nèi)退與買斷工齡停薪留職補償金、內(nèi)退與買斷工齡停薪留職補償金問題問題1：個稅最新規(guī)定：個稅最新規(guī)定問題問題2：計提三費嗎：計提三費嗎問題問題3：在任職又如何處理：在任職又如何處理問題問題4：可以買社保嗎：可以買社保嗎國家稅務(wù)總局【國家稅務(wù)總局【2011】6號公告號公告19、兼職會計、兼職會計問題問題1：屬于工資薪金還是勞務(wù)報酬：屬于工資薪金還是勞務(wù)報酬國稅函【國稅函【2005】382號號問題問題2：非全日制合同工：非全日制合同工20、每月給全體職工發(fā)大米油等

38、生活食物、每月給全體職工發(fā)大米油等生活食物問題問題1：是工資還是職工福利費：是工資還是職工福利費國稅函【國稅函【2009】3號號21、實習(xí)生報酬、實習(xí)生報酬問題問題1：屬于工資列支嗎：屬于工資列支嗎問題問題2：屬于勤工儉學(xué)嗎：屬于勤工儉學(xué)嗎問題問題3：繳納營業(yè)稅嗎：繳納營業(yè)稅嗎問題問題4：個人所得稅有嗎：個人所得稅有嗎問題問題5：可以計提三費嗎：可以計提三費嗎問題問題6：為其購買意外保險可以列支嗎：為其購買意外保險可以列支嗎問題問題7：可以直接發(fā)現(xiàn)金嗎：可以直接發(fā)現(xiàn)金嗎22、交通補貼、電話補貼、住房補貼、勞保補貼、交通補貼、電話補貼、住房補貼、勞保補貼、地區(qū)補貼、物價補貼地區(qū)補貼、物價補貼北京

39、市地稅局規(guī)定北京市地稅局規(guī)定傳說中的傳說中的“企便函【企便函【2009】33號號”23、工傷補貼、困難補貼、撫恤金、防暑降溫、工傷補貼、困難補貼、撫恤金、防暑降溫取暖補貼取暖補貼問題問題1：超標(biāo)準(zhǔn)補貼：超標(biāo)準(zhǔn)補貼問題問題2：公司買了五險一金還在公司報銷醫(yī)療費：公司買了五險一金還在公司報銷醫(yī)療費24、誤餐補貼、出差補貼、誤餐補貼、出差補貼問題問題1：要發(fā)票嗎：要發(fā)票嗎問題問題2：標(biāo)準(zhǔn)與超標(biāo)準(zhǔn)：標(biāo)準(zhǔn)與超標(biāo)準(zhǔn)問題問題3：人人有份補貼：人人有份補貼財稅【財稅【1994】20號號財行【財行【20062006】313313號號國稅發(fā)【國稅發(fā)【19981998】155155號號25、外資企業(yè)利用稅后福利基金

40、發(fā)現(xiàn)金給職工、外資企業(yè)利用稅后福利基金發(fā)現(xiàn)金給職工問題問題1：能否稅前列支：能否稅前列支問題問題2：職工繳納個稅嗎：職工繳納個稅嗎26、國有企業(yè)用工資基金發(fā)現(xiàn)金給職工、國有企業(yè)用工資基金發(fā)現(xiàn)金給職工問題問題1：能否稅前列支：能否稅前列支問題問題2：職工繳納個稅嗎：職工繳納個稅嗎27、通過職稱考試在公司報銷培訓(xùn)費、通過職稱考試在公司報銷培訓(xùn)費 學(xué)車考試、電工證考試、會計證考試學(xué)車考試、電工證考試、會計證考試問題問題1：屬于職工教育經(jīng)費嗎：屬于職工教育經(jīng)費嗎問題問題2：學(xué)習(xí)發(fā)生差旅費屬于教育經(jīng)費嗎：學(xué)習(xí)發(fā)生差旅費屬于教育經(jīng)費嗎問題問題3：個人所得稅處理：個人所得稅處理問題問題4：拓展訓(xùn)練：拓展訓(xùn)練

41、問題問題5：感恩教育：感恩教育問題問題5：普法教育：普法教育問題問題6：MBA、EMBA財建【財建【2006】31728、安家費、搬遷補貼、子女教育經(jīng)費、英語培、安家費、搬遷補貼、子女教育經(jīng)費、英語培訓(xùn)費、洗衣費訓(xùn)費、洗衣費問題問題1：標(biāo)準(zhǔn)與超標(biāo)準(zhǔn)：標(biāo)準(zhǔn)與超標(biāo)準(zhǔn)問題問題2：個稅問題：個稅問題二、保險與補充保險二、保險與補充保險1、高管用公司的錢買一年人生返還保險、高管用公司的錢買一年人生返還保險問題問題1：是福利還是貪污：是福利還是貪污健力寶案件健力寶案件2、團體意外保險、出差乘坐險、團體意外保險、出差乘坐險問題問題1：屬于商業(yè)保險還是人身保險：屬于商業(yè)保險還是人身保險問題問題2：個稅問題：個

42、稅問題3、境外保險、境外保險問題問題1：給境內(nèi)買：給境內(nèi)買問題問題2：給境外買：給境外買4、按、按1500元工資買保險，實發(fā)工資元工資買保險，實發(fā)工資5000元元問題問題1：稅前列支扣：稅前列支扣1500還是扣還是扣5000問題問題2：個稅與社保法關(guān)系：個稅與社保法關(guān)系國稅發(fā)【國稅發(fā)【2008】88號號社會保險法社會保險法5、企業(yè)出資給不上班的股東買五險一金、企業(yè)出資給不上班的股東買五險一金問題問題1：企業(yè)所得可以列支費用嗎：企業(yè)所得可以列支費用嗎問題問題2：個稅處理：個稅處理企業(yè)所得稅法實施條例企業(yè)所得稅法實施條例第三十五條第三十五條 6、異地買保險計算個稅時能否扣除、異地買保險計算個稅時能

43、否扣除問題：在總公司買保險問題：在總公司買保險 實際在工程地施工實際在工程地施工7、農(nóng)民工要求不買保險、農(nóng)民工要求不買保險 將保險的錢直接發(fā)給職工將保險的錢直接發(fā)給職工問題問題1：違反：違反社會保險法社會保險法問題問題2：地方稅務(wù)局是否補征收：地方稅務(wù)局是否補征收8、母公司買社保在子公司上班、母公司買社保在子公司上班 派遣職工由用工單位買社保派遣職工由用工單位買社保問題問題1：企業(yè)所得稅問題：企業(yè)所得稅問題問題問題2：個人所得稅問題：個人所得稅問題問題問題3：法律風(fēng)險：法律風(fēng)險 工傷申請與舉證困難工傷申請與舉證困難9、補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險、年金、補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險、年金國家稅務(wù)總局【國家稅務(wù)總局【2011】9號公告號公告國稅函【國稅函【2009】694號號國稅函【國稅函【1999】615號號財稅【財稅【2006】10號號財稅【財稅【2009】27號號10、給高管購買保險職工獲得無賠款優(yōu)待、給高管購買保險職工獲得無賠款優(yōu)待問題問題1：企業(yè)給高管購買保險職工獲得無賠款優(yōu)待：企業(yè)給高管購買保險職工獲得無賠款優(yōu)待國稅發(fā)【國稅發(fā)【1999】58號號問題問題2：職工自己購買保險獲得無賠款優(yōu)待：職工自己購買保險獲得無賠款優(yōu)待國稅函發(fā)國稅函發(fā)19985461998546號號11、企業(yè)給高管購買分紅保險、企業(yè)給高管購買分紅