2016年度注冊會計師考試《稅法》真題

1、2016年真題一 、單項選擇題 （ 本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，用鼠標點擊相應的選項。）1、下列關于稅務行政處罰的設定中，正確的是（    ）。 A、國務院可以通過法律的形式設定各種稅務行政處罰B、國家稅務總局可以通過規(guī)章的形式設定警告和罰款C、省稅務機關可以設定稅務行政處罰的規(guī)范性文件D、地方人大可以通過法律的形式設定各種稅務行政處罰2、下列關于海外賬戶稅收遵從法案的表述中，正確的是（    ）。 A、海外賬戶稅收遵從法

2、案設定舉證責任最終由納稅人承擔B、海外賬戶稅收遵從法案的主要目的是追查全球企業(yè)避稅情況C、海外賬戶稅收遵從法案僅適用于美國境內D、根據(jù)海外賬戶稅收遵從法案被認定為“不合作賬戶持有人”將被扣繳40%的預提所得稅3、企業(yè)生產銷售的下列產品中，屬于消費稅征稅范圍的是（    ）。 A、電動汽車B、體育用鞭炮藥引線C、鉛蓄電池D、銷售價格為9000元的手表4、下列權利中，作為國家征稅依據(jù)的是（    ）。 A、管理權力B、政治權力C、財產權力D、社會權力5、企業(yè)繳納的下列稅額中，應作為城市維護建設稅計稅依據(jù)的是（ 

3、;   ）。 A、消費稅稅額B、房產稅稅額C、關稅稅額D、城鎮(zhèn)土地使用稅稅額6、（根據(jù)2017年教材本題知識點已刪除）納稅人可利用存貨計價方法進行稅務籌劃，在存貨價格持續(xù)下跌的情況下，會使稅負降低的計價方法是（    ）。 A、先進先出法B、后進后出法C、計劃成本法D、個別計價法7、下列機構中，有權決定征收特別關稅的貨物、適用國別、稅率，期限和征收辦法的是（    ）。 A、財政部B、海關總署C、商務部D、國務院關稅稅則委員會8、（根據(jù)2017年教材本題知識點已刪除）下列稅務機關中，負

4、責依法審批增值稅一般納稅人最高開票限額的是（    ）。 A、省地稅局B、區(qū)縣稅務機關C、省國稅局D、國家稅務總局9、下列關于車船稅單位確認的表述中，正確的是（    ）。 A、摩托車按“排氣量”作為計稅單位B、游艇按“凈噸位每噸”作為計稅單位C、商用貨車按“每輛”作為計稅單位D、專用作業(yè)車按“整備質量每噸”作為計稅單位10、下列房地產交易行為中，應當計算繳納土地增值稅的是（    ）。 A、縣城居民之間互換自有居住用房屋B、非營利的慈善組織將合作建造的房屋轉讓C、房地產公司

5、出租高檔住宅D、房地產開發(fā)企業(yè)代客戶進行房地產開發(fā)，開發(fā)完成后向客戶收取代建收入11、某內地個人投資者于2015年6月通過滬港通投資在香港聯(lián)交所上市的H股股票，取得股票轉讓差價所得和股息紅利所得。下列有關對該投資者股票投資所得計征個人所得稅的表述中，正確的是（    ）。 A、股票轉讓差價所得按照10%的稅率征收個人所得稅B、股息紅利所得由H股公司按照10%的稅率代扣代繳個人所得稅C、股票轉讓差價所得免予征收個人所得稅D、取得的股息紅利由中國證券登記結算有限責任公司按照20%的稅率代扣代繳個人所得稅12、某市一高爾夫球具生產企業(yè)2016年9月1日以分期收

6、款方式銷售一批球桿，價稅合計為140.4萬元，合同約定客戶于9月5日、11月5日各支付50%價款，9月5日按照約定收到50%的價款，但并未給客戶開具發(fā)票。已知高爾夫球具消費稅稅率為10%。該企業(yè)9月就該項業(yè)務應繳納的消費稅為（    ）。 A、6萬元B、12萬元C、0D、14.04萬元13、某作家的一部長篇小說從2016年5月1日起在某報紙副刊上連載，每日刊出一期，至5月31日結束，共刊出31期，每期稿酬500元，2016年2月10日，該作家取得預付稿酬3000元，開始連載后報社每周支付一次稿酬。至5月31日已結束全部稿酬。下列關于報社代扣代繳個人所得稅

7、的表述中，正確的是（    ）。 A、應以每周支付稿酬作為一次稿酬據(jù)以代扣代繳個人所得稅B、應以每月實際支付的稿酬作為一次稿酬據(jù)以代扣代繳個人所得稅C、應以預付稿酬作為一次稿酬據(jù)以代扣代繳個人所得稅D、應以實際支付的全部稿酬作為一次稿酬據(jù)以代扣代繳個人所得稅14、納稅人的下列財產或財產權利，不得作為納稅質押品的是（    ）。 A、汽車B、活期存款單C、房屋D、定期存款單15、甲企業(yè)2016年1月因無力償還乙企業(yè)已到期的債務3000萬元，經雙方協(xié)商甲企業(yè)同意以自有房產償還債務，該房產的原值5000萬元，凈值2000

8、萬元，評估現(xiàn)值9000萬元。乙企業(yè)支付了差價款6000萬元，雙方辦理了產權過戶手續(xù)，則乙企業(yè)計繳契稅的計稅依據(jù)是（    ）。 A、5000萬元B、6000萬元C、2000萬元D、9000萬元16、下列關于消費稅稅收管理的表述中，正確的是（    ）。 A、消費稅收入分別入中央庫和地方庫B、委托個體工商戶加工應稅消費品應納的消費稅由受托方代收向其所在地主管稅務機關申報繳納C、消費稅由國家稅務局負責征收D、消費稅納稅人總分支機構在同一地級市但不同縣的，由市級稅務機關審批同意后匯總繳納消費稅17、某油田開采企業(yè)2016

9、年3月銷售天然氣90萬立方米，取得不含增值稅收入1350000元，另向購買方收取手續(xù)費1695元，延期付款利息2260元，假設天然氣的資源稅稅率為10%，該企業(yè)2016年3月銷售天然氣應繳納的資源稅為（    ）。 A、135150元B、135338.03元C、135000元D、135350元18、某企業(yè)2016年3月進口載貨汽車1輛，4月在國內市場購置載貨汽車2輛，支付全部價款和價外費用為75萬元（不含增值稅），另外支付車輛購置稅7.5萬元，車輛牌照費0.1萬元、代辦保險費2萬元，5月受贈小汽車1輛，上述車輛全部為企業(yè)自用，下列關于該企業(yè)計繳車輛購置稅

10、計稅依據(jù)的表述中，正確的是（    ）。 A、國內購置載貨汽車的計稅依據(jù)為84.5萬元B、進口載貨汽車的計稅依據(jù)為關稅完稅價格加關稅C、國內購置載貨汽車的計稅依據(jù)為77萬元D、受贈小汽車的計稅依據(jù)為同類小汽車的市場價格加增值稅19、某企業(yè)轉讓代個人持有的限售股，取得轉讓收入68萬元，但不能提供真實的限售股原值憑證，該企業(yè)就限售股轉讓應繳納的企業(yè)所得稅是（    ）。 A、13.6萬元B、14.45萬元C、12.75萬元D、15.3萬元20、企業(yè)在境內發(fā)生的處置資產的下列情形中，應視同銷售確認企業(yè)所得稅應稅收入的是（

11、    ）。 A、將資產用于職工獎勵或福利B、將資產用于加工另一種產品C、將資產結構或性能改變D、將資產在總分支機構之間轉移21、企業(yè)發(fā)生的下列情形中，應當辦理注銷稅務登記的是（    ）。 A、改變生產經營方式B、改變行政隸屬關系C、減少注冊資本D、住所遷移涉及主管稅務機關的變動22、某工廠企業(yè)2016年2月自建的廠房竣工并投入使用，該廠房的原值是8000萬元，其中用于儲存物資的獨立地下室為800萬元，假設房產原值的減除比例為30%，地下室應稅原值為房產原值的60%。該企業(yè)2016應繳納房產稅（ 

12、60;  ）。 A、56萬元B、59.14萬元C、53.76萬元D、61.60萬元23、下列稅法要素中，能夠區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標志是（    ）。 A、納稅地點B、納稅環(huán)節(jié)C、征稅對象D、納稅義務人24、某自營出口的生產企業(yè)為增值稅的一般納稅人，出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。2015年6月購進原材料一批，取得的增值稅的專用發(fā)票注明金額500萬元，稅額85萬元。6月內銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，出口貨物取得銷售額折合人民幣200萬元，上月增值稅留抵稅額10萬元，該企業(yè)當期“免、抵、退”稅不得免征和抵扣稅額為（&

13、#160;   ）。 A、8萬元B、20萬元C、6萬元D、26萬元二 、多項選擇題 （ 本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，用鼠標點擊相應的選項。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分。）1、（根據(jù)2017年教材本題知識點已刪除）下列業(yè)務中，屬于稅務代理人業(yè)務代理范圍的有（    ）。 A、審查增值稅納稅情況B、辦理增值稅專用發(fā)票領購手續(xù)C、辦理增值稅納稅申報D、利用主機共享服務系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票2、甲

14、企業(yè)與其關聯(lián)方簽署了成本分攤協(xié)議，共同開發(fā)無形資產，并約定退出補償時協(xié)議成果轉讓給關聯(lián)方，該成本分攤協(xié)議符合獨立交易原則，下列關于甲企業(yè)成本分攤的稅務處理中，正確的有（    ）。 A、協(xié)議停止時，應與關聯(lián)方對已有協(xié)議成果作出合理分配B、按照協(xié)議分攤的成本，應在協(xié)議規(guī)定的各年度稅前扣除C、退出協(xié)議時，該無形資產應按資產處置的稅務規(guī)定處理D、涉及補償調整的，應調整成本發(fā)生年度的應納稅所得額3、（根據(jù)2017年教材本題知識點發(fā)生變更）甲企業(yè)從境外進口一批化妝品，下列關于該業(yè)務征繳消費稅的表述中，正確的有（    ）。 

15、A、海關代征的消費稅應分別入中央庫和地方庫B、甲企業(yè)應當自海關填發(fā)進口消費稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款C、甲企業(yè)應向報關地海關申報繳納消費稅D、甲企業(yè)使用該進口已稅化妝品生產化妝品準許扣除進口環(huán)節(jié)已繳納的消費稅4、稅收立法程序是稅收立法活動中必須遵循的法定步驟，目前我國稅收立法程序經過的主要階段有（    ）。 A、審議階段B、通過階段C、提議階段D、公布階段5、下列措施中，屬于海關法賦予海關可以采取的強制措施有（    ）。A、補征稅額B、強制扣繳C、變價抵繳D、征收關稅滯納金6、下列申請行政復議的表述中，符合稅務行

16、政復議管轄規(guī)定的有（    ）。 A、對各級國家稅務局的具體行政行為不服的，向其上一級國家稅務局申請行政復議B、對計劃單列市國家稅務局的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議C、對國家稅務總局的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議D、對計劃單列市地方稅務局的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議7、企業(yè)生產或開采的下列資源產品中，應當征收資源稅的有（    ）。 A、地面抽采的煤層氣B、深水油氣田開采的天然氣C、人造石油D、充填開采置換出來的煤炭8、增值稅一般納稅人銷售自產的下列貨物中，可

17、選擇按照簡易辦法計算繳納增值稅的有（    ）。 A、用微生物制成的生物制品B、以水泥為原料生產的水泥混凝土C、生產建筑材料所用的砂土D、縣級以下小型火力發(fā)電單位生產的電力9、企業(yè)實施合并重組，適用企業(yè)所得稅一般性稅務處理方法時，下列處理正確的有（    ）。 A、被合并企業(yè)及其股東都應按清算進行所得稅處理B、合并企業(yè)應按賬面價值確定接受被合并企業(yè)負債的計稅基礎C、被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結轉彌補D、合并企業(yè)應按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產的計稅基礎10、甲企業(yè)2016年5月以自有房產對乙企業(yè)進行投資并

18、取得了相應的股權，辦理了產權過戶手續(xù)，經有關部門評估，該房產的現(xiàn)值為24000萬元，當月丙企業(yè)以股權方式購買該房產并辦理了過戶手續(xù)，支付的股份價值為30000萬元，下列各企業(yè)計繳契稅的處理中，正確的有（    ）。 A、甲企業(yè)以房產投資的行為不繳納契稅B、丙企業(yè)按30000萬元作為計稅依據(jù)計繳契稅C、乙企業(yè)向丙企業(yè)出售房屋不繳納契稅D、乙企業(yè)從甲企業(yè)取得房屋按房產現(xiàn)值24000萬元作為計稅依據(jù)計繳契稅11、下列方法中，屬于稅務檢查方法的有（    ）。 A、抽查法B、外調法C、全查法D、現(xiàn)場檢查法12、下列關于繳納

19、消費稅適用計稅依據(jù)的表述中，正確的有（    ）。 A、換取生產資料的自產應稅消費品應以納稅人同類消費品平均價格作為計稅依據(jù)B、作為福利發(fā)放的自產應稅消費品應以納稅人同類消費品最高價格作為計稅依據(jù)C、委托加工應稅消費品應當首先以受托人同類消費品銷售價格作為計稅依據(jù)D、投資入股的自產應稅消費品應以納稅人同類應稅消費品最高售價作為計稅依據(jù)13、下列關于個人所得稅稅制模式的表述中，正確的有（    ）。 A、實行分類征收制模式便于征收管理，但不利于平衡納稅人稅負B、實行綜合征收制模式征收管理相對復雜，但有利于平衡納稅人稅

20、負C、我國目前個人所得稅實行分類征收制模式D、我國個人所得稅制的改革方向是由分類征收制向分類與綜合相結合的模式轉變14、電網公司甲在2016年4月與發(fā)電廠乙簽訂了購銷電合同1份，與保險公司丙簽訂了保險合同1份，直接與用戶簽訂了供電合同若干份，另與房地產開發(fā)公司丁簽訂了1份購房合同，下列關于甲公司計繳印花稅的表述中，正確的有（    ）。 A、與用戶簽訂的供電合同按購銷合同繳納印花稅B、與乙簽訂的購銷電合同按購銷合同繳納印花稅C、與丙簽訂的保險合同按保險合同繳納印花稅D、與丁簽訂的購房合同按產權轉移書據(jù)繳納印花稅三 、計算問答題 （ 本題型共4小

21、題24分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細閱讀答題要求。涉及計算的，要求列出計算步驟。）1、我國居民企業(yè)甲在境外進行了投資，相關投資架構及持股比例如下圖：2015年經營及分配狀況如下： （1）B國企業(yè)所得稅稅率為30%，預提所得稅稅率為12%，丙企業(yè)應納稅所得總額800萬元，丙企業(yè)將部分稅后利潤按持股比例進行了分配。 （2）A國企業(yè)所得稅稅率為20%，預提所得稅稅率為10%，乙企業(yè)應納稅所得總額（該應納稅所得總額已包含投資收益還原計算的間接稅款）1000萬元。其中來自丙企業(yè)的投資收益100萬元，按照12%的稅率繳納B國預提所得稅12萬元，乙企業(yè)在A國享受稅收抵免后

22、實際繳納稅款180萬元，乙企業(yè)將全部稅后利潤按持股比例進行了分配。 （3）居民企業(yè)甲適用的企業(yè)所得稅稅率25%，其來自境內的應納稅所得額為2400萬元。 要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。 （1）簡述居民企業(yè)可適用境外所得稅收抵免的稅額范圍。 （2）判斷企業(yè)丙分回企業(yè)甲的投資收益能否適用間接抵免優(yōu)惠政策并說明理由。 （3）判斷企業(yè)乙分回企業(yè)甲的投資收益能否適用間接抵免優(yōu)惠政策并說明理由。 （4）計算企業(yè)乙所納稅額屬于由企業(yè)甲負擔的稅額。 （5）計算企業(yè)甲取得來源于企業(yè)乙投資收益的抵免限額。&#

23、160;（6）計算企業(yè)甲取得來源于企業(yè)乙投資收益的實際抵免額。 2、某上市公司高級工程師王先生，2015年度取得個人收入項目如下： （1）扣除“五險一金”后的每月工資9800元，12月份取得年終獎72000元。 （2）從1月1日起出租兩居室住房用于居住，扣除相關稅費后的每月租金所得6000元，全年共計72000元。12月31日出租另一套三居室住房預收2016年上半年租金42000元。 （3）2月8日對2014年1月公司授予的股票期權30000股行權，每股施權價8元，行權當日該股票的收盤價為15元。 （4）10月26日通過拍賣市場拍賣祖?zhèn)髯之嬕环?/p>

24、，拍賣收入56000元，不能提供字畫原值憑據(jù)。 （5）11月因實名舉報某企業(yè)的污染行為獲得當?shù)丨h(huán)保部門獎勵20000元，同時因其參與的一項技術發(fā)明獲得國家科技進步二等獎，分得獎金50000元。 要求：根據(jù)以上資料，按照下列序號計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。 附：工資薪金所得個人所得稅稅率表（部分） 要求： （1）計算全年工資所得和年終獎應繳納的個人所得稅。 （2）計算出租兩居室住房取得的租金收入應繳納的個人所得稅。 （3）計算股票期權所得應繳納的個人所得稅。 （4）計算拍賣字畫收入應繳納的個人所得稅。

25、60;（5）回答王先生11月獲得的獎金應如何繳納個人所得稅并簡要說明理由。 （6）回答王先生在2016年初對2015年度取得的所得進行個人所得稅申報時，在“財產租賃所得”項目下應填報的所得數(shù)額。 3、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年9月經營狀況如下： （1）生產食用酒精一批，將其中的50%用于銷售，開具的增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元、稅額1.7萬元。 （2）將剩余50%的食用酒精作為酒基，加入食品添加劑調制成38度的配制酒，當月全部銷售，開具的增值稅專用發(fā)票注明金額18萬元、稅額3.06萬元。 （3）配制葡萄酒一批，將10%的葡萄酒用于生

26、產酒心巧克力，采用賒銷方式銷售、不含稅總價為20萬元，貨已經交付，合同約定10月31日付款。 （4）將剩余90%的葡萄酒裝瓶對外銷售，開具的增值稅專用發(fā)票注明金額36萬元、稅額6.12萬元。 （其他相關資料，企業(yè)當期通過認證可抵扣的進項稅額為8萬元，消費稅稅率為10%。） 要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。 （1）計算業(yè)務（1）應繳納的消費稅。 （2）計算業(yè)務（2）應繳納的消費稅。 （3）計算業(yè)務（3）應繳納的消費稅。 （4）計算業(yè)務（4）應繳納的消費稅。 （5）計算該企業(yè)9月應繳納

27、的增值稅。 4、（根據(jù)2017年教材第3問涉及知識點已過時）2016年3月，某縣稅務機關擬對轄區(qū)內某房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)的房地產項目進行土地增值稅清算，該房地產開發(fā)企業(yè)提供的資料如下： （1）2013年9月以18000萬元協(xié)議購買用于該房地產項目的一宗土地，并繳納了契稅。 （2）2014年3月開始動工建設，發(fā)生開發(fā)成本6000萬元，小額貸款公司開具的貸款憑證顯示利息支出3000萬元（按照商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的利息為2000萬元）。 （3）2015年12月該房地產項目竣工驗收，扣留建筑安裝施工企業(yè)的質量保證金600萬元，未開具發(fā)票。 （4）

28、2016年1月該項目已銷售可售建筑面積的90%，共計取得收入54000萬元，可售建筑面積的10%以成本價出售給本企業(yè)職工。 （5）該企業(yè)已按照2%的預征率預繳土地增值稅1080萬元。 （其他相關資料，當?shù)剡m用的契稅稅率為3%。） 要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。 （1）簡要說明稅務機關要求該企業(yè)進行土地增值稅清算的理由。 （2）計算該企業(yè)清算土地增值稅時允許扣除的土地使用權支付的金額。 （3）計算該企業(yè)清算土地增值稅時允許扣除的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。 （4）計算該

29、企業(yè)清算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù)。 （5）計算該企業(yè)清算土地增值稅時應補繳的土地增值稅。 四 、綜合題 （ 本題型共2小題31分。涉及計算的，要求列出計算步驟。）1、（根據(jù)2017年教材第1問涉及知識點已過時）某市服裝生產企業(yè)，為增值稅一般納稅人。2015年度取得銷售收入40000萬元、投資收益1000萬元。發(fā)生銷售成本28900萬元，營業(yè)稅金及附加1800萬元，管理費用3500萬元、銷售費用4200萬元、財務費用1300萬元，營業(yè)外支出200萬元，企業(yè)自行計算實現(xiàn)年度利潤總額1100萬元。 2016年初聘請某會計師事務所進行審核，發(fā)現(xiàn)以下問

30、題： （1）收入、成本中包含轉讓舊辦公樓合同記載的收入1300萬元、成本700萬元（其中土地價款200萬元），但未繳納轉讓環(huán)節(jié)的相關稅費，經評估機構評估該辦公樓的重置成本為1000萬元，成新度折扣率5成。 （2）8月中旬購買安全生產專用設備（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定范圍）一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明金額36萬元，進項稅額6.12萬元，當月投入使用，企業(yè)將其費用一次性計入了成本扣除。 （3）接受非股東單位捐贈原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額30萬元，進項稅額5.1萬元，直接記入了“資本公積”賬戶核算。 （4）管理費用中含業(yè)務招待費用130萬元。&#

31、160;（5）成本、費用中含實發(fā)工資總額1200萬元、職工福利費180萬元、職工工會經費28萬元、職工教育經費40萬元。 （6）投資收益中含轉讓國債收益85萬元，該國債購入面值72萬元，發(fā)行期限3年，年利率5%，轉讓時持有天數(shù)為700天。 （7）營業(yè)外支出中含通過當?shù)丨h(huán)保部門向環(huán)保設施建設捐款180萬元并取得合法票據(jù)。 （其他相關資料，假設稅法規(guī)定安全專用設備折舊年限為10年，不考慮殘值，城市維護建設稅稅率7%，產權轉移書據(jù)印花稅稅率0.5。） 要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。 （1）計算舊辦公樓銷售環(huán)節(jié)應

32、繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、印花稅和土地增值稅。 （2）計算專用設備投入使用當年應計提的折舊費用。 （3）計算該企業(yè)2015年度的會計利潤總額。 （4）計算業(yè)務招待費應調整的應納稅所得額。 （5）計算職工福利費、職工工會經費、職工教育經費應調整的應納稅所得額。 （6）計算轉讓國債應調整的應納稅所得額。 （7）計算公益性捐贈應調整的應納稅所得額。 （8）計算該企業(yè)2015年度的應納稅所得額。 （9）計算該企業(yè)2015年度應繳納的企業(yè)所得稅。 2、位于市區(qū)的某動漫軟件公司為增值稅一

33、般納稅人，2016年7月經營業(yè)務如下： （1）進口一臺機器設備，國外買價折合人民幣640000元，運抵我國入關地前支付的運費折合人民幣42000元、保險費折合人民幣38000元，入關后運抵企業(yè)所在地，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明運費16000元，稅額1760元。 （2）支付給境外某公司特許權使用費，扣繳相應稅款并取得稅收繳款憑證，合同約定的特許權使用費的金額為人民幣1000000元（含按稅法規(guī)定應由該動漫軟件公司代扣代繳的稅款）。 （3）購進一輛小汽車自用，取得的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明車輛金額為190000元、裝飾費10000元，稅額合計34000

34、元。 （4）支付公司員工工資300000元，支付辦公用礦泉水水費，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明金額5000元、稅額850元。 （5）將某業(yè)務單元的實物資產以及相關聯(lián)的債權、負債和勞動力一并轉出，收取轉讓款5000000元。 （6）銷售自行開發(fā)的動漫軟件，取得不含稅銷售額4000000元，銷售額中有800000元尚未開具發(fā)票。 （其他相關資料，進口機器設備關稅稅率為12%。涉及的相關票據(jù)均已通過主管稅務機關比對認證。期初留抵稅額為0。） 要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。 （1）計算業(yè)務（1）應繳納的

35、進口關稅。 （2）計算業(yè)務（1）應繳納的進口環(huán)節(jié)增值稅。 （3）計算業(yè)務（2）應代扣代繳的增值稅。 （4）分別計算業(yè)務（2）應代扣代繳的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。 （5）計算業(yè)務（2）應代扣代繳的預提所得稅。 （6）計算當月增值稅進項稅額。 （7）計算當月增值稅銷項稅額。 （8）計算享受“即征即退”政策后實際繳納的增值稅稅款。 （9）分別計算該公司應繳納的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加（不含代扣代繳的稅款）。 （10）計算該公司應繳納的車輛購置稅。 答案解析一 、單項選

36、擇題 （ 本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，用鼠標點擊相應的選項。）1、正確答案： B答案解析選項A：國務院可以通過行政法規(guī)的形式設定除限制人身自由以外的稅務行政處罰；選項C：省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局及其以下各級稅務機關制定的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章以外的規(guī)范性文件，是一種執(zhí)行稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的行為，不是對稅務行政處罰的設定；選項D：全國人民代表大會及其常委會可以通過法律的形式設定各種稅務行政處罰。2、正確答案： A答案解析選項B：海外賬戶稅收遵從法案的主要目的是追查全

37、球范圍內美國富人的逃避繳納稅款行為；選項C：海外賬戶稅收遵從法案的適用范圍遠遠超出美國轄區(qū)；選項D：根據(jù)海外賬戶稅收遵從法案被認定為“不合作賬戶持有人”將被扣繳30%的預提所得稅。3、正確答案： C答案解析選項A：電動汽車不屬于消費稅征稅范圍；選項B：體育用鞭炮藥引線不是消費稅征稅范圍；選項D：銷售價格（不含增值稅）在1萬元（含）以上的手表為消費稅征稅范圍內的高檔手表。4、正確答案： B答案解析國家征稅的依據(jù)是政治權利。5、正確答案： A答案解析城建稅的計稅依據(jù)為實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額。6、正確答案： A答案解析在存貨價格持續(xù)下跌的情況下，采用先進先出法稅負會降低。7、正確答案：

38、 D答案解析征收特別關稅的貨物、適用國別、稅率、期限和征收辦法，由國務院關稅稅則委員會決定，海關總署負責實施。8、正確答案： B答案解析最高開票限額由一般納稅人申請，區(qū)縣稅務機關依法審批。9、正確答案： D答案解析選項A：摩托車按每輛作為計稅單位；選項B：游艇按艇身長度每米為計稅單位；選項C：商用貨車按整備質量每噸為計稅單位。10、正確答案： B答案解析土地增值稅的計稅關鍵是產權的轉移，B發(fā)生了房屋、土地權屬的轉移，CD沒有，因此B要計算繳納土地增值稅。選項A：個人互換自有住房，經當?shù)囟悇諜C關核實，免征土地增值稅。（該選項不太嚴謹）11、正確答案： C答案解析對內地個人投資者通過滬港通投資香港

39、聯(lián)交所上市股票取得的轉讓差價所得，自2014年11月17日起至2017年11月16日止，暫免征收個人所得稅。12、正確答案： A答案解析納稅人采取分期收款結算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天。應納消費稅=140.4/（1+17%）×50%×10%=6（萬元）。13、正確答案： D答案解析稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次，具體可分為：同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅；同一作品在出版和發(fā)表時，以預付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應合并計算為一次。14、正確答案： C答案解析納稅質押分為動產質押和權利質

40、押，不包括不動產質押。15、正確答案： D答案解析以房產抵債的，視同房屋買賣，應由產權承受人，按房屋現(xiàn)值繳納契稅。16、正確答案： C答案解析選項A：消費稅收入為中央政府固定收入。選項B：委托個體戶加工應稅消費品的由委托方收回后向其所在地主管稅務機關申報納稅。選項D：消費稅納稅人的總機構與分支機構不在同一縣（市），但在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）范圍內，經?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）財政廳（局）、國家稅務局審批同意，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報繳納消費稅。17、正確答案： D答案解析應納資源稅=1350000+（1695+2260）/（1+13%）×10%=135350（元）

41、。18、正確答案： B答案解析進口車輛的車輛購置稅的計稅依據(jù)=關稅完稅價格+關稅+消費稅，由于進口的是載貨汽車，不是消費稅應稅范圍，所以消費稅是0，那么進口載貨汽車的計稅依據(jù)為關稅完稅價格+關稅。19、正確答案： B答案解析應納的企業(yè)所得稅=68×（1-15%）×25%=14.45（萬元）。20、正確答案： A答案解析企業(yè)將資產進行外部處置要視同銷售處理：（1）用于市場推廣或銷售；（2）用于交際應酬；（3）用于職工獎勵或福利；（4）用于股息分配；（5）用于對外捐贈。21、正確答案： D答案解析注銷稅務登記的適用范圍：納稅人因經營期限屆滿而自動解散；企業(yè)由于改組、分立、合并等

42、原因而被撤銷；企業(yè)資不抵債而破產；納稅人住所、經營地址遷移而涉及改變原主管稅務機關的；納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照；以及納稅人依法終止履行納稅義務的其他情形。22、正確答案： C答案解析應繳納的房產稅=（8000-800）×（1-30%）×1.2%×10/12+800×60%×（1-30%）×1.2%×10/12=53.76（萬元）。23、正確答案： C答案解析征稅對象是征納稅雙方權利義務共同指向的客體或標的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標志。24、正確答案： A答案解析“免抵退”稅不得免征和抵扣稅額=FOB價&#

43、215;（征稅率-退稅率）=200×（17%-13%）=8（萬元）。二 、多項選擇題 （ 本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，用鼠標點擊相應的選項。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分。）1、正確答案： A,C,D答案解析稅務代理人可以代理的業(yè)務范圍有：（1）辦理稅務登記、變更稅務登記和注銷稅務登記手續(xù)；（2）辦理納稅、退稅和減免稅申報；（3）建賬建制，辦理賬務；（4）辦理除增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票領購手續(xù)；（5）辦理納稅申報或扣繳稅款報告；（6）制作涉稅文書；（7）開展稅

44、務咨詢（顧問）、稅務籌劃、涉稅培訓等涉稅服務業(yè)務；（8）稅務行政復議手續(xù)；（9）審查納稅情況；（10）辦理增值稅一般納稅人資格認定申請；（11）利用主機共享服務系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票；（12）國家稅務總局規(guī)定的其他業(yè)務。2、正確答案： A,B,C答案解析選項D涉及補償調整的，應在補償調整的年度計入應納稅所得額。3、正確答案： B,C,D答案解析選項A：海關代征的消費稅全部入中央庫。4、正確答案： A,B,C,D答案解析目前我國稅收立法程序主要包括以下幾個階段：（1）提議階段；（2）審議階段；（3）通過和公布階段。5、正確答案： B,C,D答案解析海關法賦予海關對滯納關稅的納稅

45、義務人強制執(zhí)行的權利，強制措施主要有兩類：（1）征收關稅滯納金；（2）強制征收。如納稅義務人自海關填發(fā)繳款書之日起3個月仍未繳納稅款，經海關關長批準，海關可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。6、正確答案： A,B,C答案解析選項D：對計劃單列市地方稅務局的具體行政行為不服的，可以選擇向省地方稅務局或者本級人民政府申請行政復議。7、正確答案： B,D答案解析選項A：從2007年1月1日起，對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅；選項B：深水油氣田開采的天然氣資源稅減征30%；選項C：人造石油不屬于資源稅征稅范圍，不繳納資源稅；選項D：充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%。8、正確答案： A,B,C

46、答案解析縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產的電力可選擇按照簡易辦法依照征收率計算繳納增值稅。9、正確答案： A,C,D答案解析選項B：合并企業(yè)應按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產和負債的計稅基礎。10、正確答案： A,B,C,D答案解析選項AC：契稅是以在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬為征稅對象，向產權承受人征收的一種財產稅，甲企業(yè)以房產投資、乙企業(yè)向丙企業(yè)出售房屋，二者都屬于轉讓方，不繳納契稅；選項B：房屋買賣，以成交價格（本題為30000萬元）為計稅依據(jù)，由承受方丙企業(yè)繳納契稅；選項D：以房產作投資、入股，視同房屋買賣，以成交價格（本題為24000萬元）為計稅依據(jù)，由承受方乙企業(yè)繳

47、納契稅。11、正確答案： A,B,C,D答案解析上述四個選項均符合規(guī)定。12、正確答案： C,D答案解析選項AD：納稅人用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅；選項B：納稅人自產自用的應稅消費品，凡用于連續(xù)生產應稅消費品以外的其他方面的，應當納稅，按照納稅人生產的同類消費品的平均銷售價格計算納稅；選項C：委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的平均銷售價格計算納稅。13、正確答案： A,B,C,D答案解析選項AB：個人所得稅的征收模式有三種：分類征收制、綜合征收制與混合征收制。分類征收制，就是將納稅

48、人不同來源、性質的所得項目，分別規(guī)定不同的稅率征稅；綜合征收制，是對納稅人全年的各項所得加以匯總，就其總額進行征稅；混合征收制，是對納稅人不同來源、性質的所得先分別按照不同的稅率征稅，然后將全年的各項所得進行匯總征稅。三種不同的征收模式各有其優(yōu)缺點。14、正確答案： B,C,D答案解析電網和用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不繳納印花稅。三 、計算問答題 （ 本題型共4小題24分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細閱讀答題要求。涉及計算的，要求列出計算步驟。）1、正確答案： （1）居民企業(yè)可以就其取得的境外所得直接繳納和間接負擔的境外企業(yè)所得稅性質

49、的稅額進行抵免。 （2）這里不適用間接抵免的優(yōu)惠政策 理由：本題企業(yè)甲直接持有企業(yè)乙20%以上的股份，企業(yè)乙直接持有企業(yè)丙20%以上的股份，但企業(yè)甲間接持有企業(yè)丙股份為15%，不足20%，不能適用間接抵免的優(yōu)惠政策。 （3）這里適用間接抵免的優(yōu)惠政策 理由： 本題境內企業(yè)甲直接持有企業(yè)乙的股份超過20%，可以適用間接抵免的優(yōu)惠政策。 （4）企業(yè)乙的稅后利潤=1000-180-12=808（萬元） 應由企業(yè)甲負擔的稅款=（180+12）×808×50%/808=96（萬元） （5）企業(yè)甲取得的境外

50、所得總額=808×50%+96=500（萬元） 企業(yè)甲取得的境內外所得總額=500+2400=2900（萬元） 企業(yè)甲總應納稅額=2900×25%=725（萬元） 抵免限額=725×500/2900=125（萬元） （6）境外所得稅總額=96+808×50%×10%=136.4（萬元） 則企業(yè)甲取得來源于企業(yè)乙投資收益的實際抵免額為125萬元。 答案解析（1）居民企業(yè)可以就其取得的境外所得直接繳納和間接負擔的境外企業(yè)所得稅性質的稅額進行抵免。 （2）這里不適用間接抵免的優(yōu)惠政

51、策 理由：第二層是指單一第一層外國企業(yè)直接持有20%以上股份，且由單一居民企業(yè)直接持有或通過一個或多個符合本條規(guī)定持股條件的外國企業(yè)間接持有總和達到20%以上股份的外國企業(yè)； 本題企業(yè)甲直接持有企業(yè)乙20%以上的股份，企業(yè)乙直接持有企業(yè)丙20%以上的股份，但企業(yè)甲間接持有企業(yè)丙股份為15%（50%×30%），不足20%，不能適用間接抵免的優(yōu)惠政策。 （3）這里適用間接抵免的優(yōu)惠政策 理由：第一層是指單一居民企業(yè)直接持有20%以上股份的外國企業(yè)； 本題境內企業(yè)甲直接持有企業(yè)乙的股份超過20%，可以適用間接抵免的優(yōu)惠政策。 （4

52、）企業(yè)乙的稅后利潤=1000-180-12=808（萬元） 應由企業(yè)甲負擔的稅款=（180+12）×808×50%/808=96（萬元） （5）企業(yè)甲取得的境外所得總額=808×50%+96=500（萬元） 企業(yè)甲取得的境內外所得總額=500+2400=2900（萬元） 企業(yè)甲總應納稅額=2900×25%=725（萬元） 抵免限額=725×500/2900=125（萬元） （6）境外所得稅總額=96+808×50%×10%=136.4（萬元） 則企業(yè)甲取得

53、來源于企業(yè)乙投資收益的實際抵免額為125萬元。 2、正確答案：（1）每月工資=（9800-3500）×20%-555=705（元） 全年工資應納稅總額=705×12=8460（元） 全年一次性獎金商數(shù)=72000÷12=6000（元） 適用20%的稅率，速算扣除數(shù)555元 全年一次性獎金應繳納個人所得稅=72000×20%-555=13845（元） 合計應納的個人所得稅稅額=13845+8460=22305（元） （2）應繳納的個人所得稅=6000×（1-20%）×

54、10%×12=5760（元） （3）應納的個人所得稅=（15-8）×30000/12×25%-1005×12=40440（元） （4）應納的個人所得稅=56000×3%=1680（元） （5）應納稅額為0，個人舉報、協(xié)查違法行為獲得的獎金免稅，取得國家頒發(fā)的國家科學進步獎屬于省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金，免稅。 （6）所得額=6000×12+42000=114000（元）。 答案解析（1）

55、每月工資應納稅額=（9800-3500）×20%-555=705（元） 全年工資應納稅總額=705×12=8460（元） 全年一次性獎金商數(shù)=72000÷12=6000（元） 適用20%的稅率，速算扣除數(shù)555元 全年一次性獎金應繳納個人所得稅=72000×20%-555=13845（元） 合計應納的個人所得稅稅額=13845+8460=22305（元）。 （2）個人出租住房，適用10%的個人所得稅稅率。應納的個人所得稅=6000×（1-20%）×10%×12=57

56、60（元） 【提示】根據(jù)營改增的相關規(guī)定，個人出租房屋的個人所得稅應稅收入不含增值稅，計算房屋出租所得可扣除的稅費不包括本次出租繳納的增值稅。 （3）本小問考查的是不可公開交易的股票期權，應納的個人所得稅=（15-8）×30000/12×25%-1005×12=40440（元）。 （4）個人拍賣財產所得，納稅人如不能提供合法、完整、準確的財產原值憑證，不能正確計算財產原值的，按轉讓收入額的3%征收率計算繳納個人所得稅。應納的個人所得稅=56000×3%=1680（元）。 （5）應納稅額為0，個人舉報、協(xié)查違法行為獲

57、得的獎金免稅，取得國家頒發(fā)的國家科學進步獎屬于省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金，免稅。 （6）在“財產租賃所得”項目下填報的數(shù)額不得減除納稅人在出租財產過程中繳納的有關稅費（本題中只提供了扣除稅費后的月租金6000元，所以本小問按照6000元計算）；對于納稅人一次取得跨年度財產租賃所得的，全部視為實際取得所得年度的所得。應填報的所得額=6000×12+42000=114000（元）。 3、正確答案：（1）應納稅額為0，酒精不屬于消費稅的應稅消費品。 （2）應納的

58、消費稅=18×10%=1.8（萬元） （3）應納的消費稅=36÷90%×10%×10%=0.4（萬元） （4）應納的消費稅=36×10%=3.6（萬元） （5）應納的增值稅=1.7+3.06+6.12-8=2.88（萬元）。 答案解析（1）應納稅額為0，酒精不屬于消費稅的應稅消費品，不需要繳納消費稅。 （2）以食用酒精為酒基，具有國食健字或衛(wèi)食健字文號且酒精度低于38度（含）的配制酒，按“其他酒”10%適用稅率征收消費稅。應納的消費稅=18×10%=1.8（萬元）。 （3）將

59、自產應稅消費品用于連續(xù)生產非應稅消費品，需要繳納消費稅。應納的消費稅=36÷90%×10%×10%=0.4（萬元）。 （4）應納的消費稅=36×10%=3.6（萬元）。 （5）納稅人采取賒銷方式銷售貨物的，其納稅義務的發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天，所以銷售酒心巧克力于10月計算銷項稅額。應納的增值稅=1.7+3.06+6.12-8=2.88（萬元）。 4、正確答案：（1）已竣工驗收的房地產開發(fā)項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算。（該題目問

60、法不嚴謹，該項目對外銷售可售建筑面積的90%，剩余10%以成本價出售給職工，相當于該項目全部銷售，屬于企業(yè)應當進行土地增值稅清算的范圍） （2）契稅應納稅額=18000×3%=540（萬元） 取得土地使用權支付金額=18000+540=18540（萬元） （3）轉讓收入=54000/90%=60000（萬元） 準予扣除的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加=60000×5%×（1+5%+3%+2%）=3300（萬元） （4）開發(fā)成本=6000-600=5400（萬元） 開發(fā)費用=2000+（18540

61、+5400）×5%=3197（萬元） 加計扣除金額=（5400+18540）×20%=4788（萬元） 扣除項目合計=18540+5400+3197+3300+4788=35225（萬元） （5）土地增值額=54000÷90%-35225=24775（萬元） 增值率=24775/35225×100%=70.33% 應納的土地增值稅=24775×40%-35225×5%=8148.75（萬元） 應補繳的土地增值稅=8148.75-1080=7068.75（萬元）。 答

62、案解析（1）已竣工驗收的房地產開發(fā)項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算。（該題目問法不嚴謹，該項目對外銷售可售建筑面積的90%，剩余10%以成本價出售給職工，相當于該項目全部銷售，屬于企業(yè)應當進行土地增值稅清算的范圍） （2）契稅應納稅額=18000×3%=540（萬元） 取得土地使用權支付金額=18000+540=18540（萬元） （3）轉讓收入=54000/90%=60000（萬元） 準予扣除的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加=60000×5%&

63、#215;（1+5%+3%+2%）=3300（萬元） （4）開發(fā)成本=6000-600=5400（萬元） 開發(fā)費用=2000+（18540+5400）×5%=3197（萬元） 加計扣除金額=（5400+18540）×20%=4788（萬元） 扣除項目合計=18540+5400+3197+3300+4788=35225（萬元） （5）土地增值額=54000÷90%-35225=24775（萬元） 增值率=24775/35225×100%=70.33%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%。 應納的土地增值稅=24775×40%-35225×5%=8148.75（萬元） 應補繳的土地增值稅=8148.75-1080=7068.75（萬元）。 【提示】2016年5月1日全面營改增之后，轉讓辦公樓不再繳納營業(yè)稅，而是要繳納增值稅，且其不得在土地增值稅前扣除，對應的城建稅及附加仍可稅前扣除。按照當前政策，假設該企業(yè)轉讓辦公樓選擇簡易計稅辦法，則應繳納的增值稅=60000÷（1+5%）×5%=2857.14（萬元），應繳納的城建稅及附加=2857.14×（5%+