第12章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

1、第十二章 財(cái)務(wù)報(bào)告企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)教研室：凌 霞20111213第十二章 財(cái)務(wù)報(bào)告第十一章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第十二章 財(cái)務(wù)報(bào)告本章內(nèi)容第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表及其附表第三節(jié) 利潤(rùn)表及其附表第四節(jié) 現(xiàn)金流量表第五節(jié) 所有者權(quán)益(股東權(quán)益)變動(dòng)表第六節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書第十二章 財(cái)務(wù)報(bào)告 目的與要求目的與要求 要求了解財(cái)務(wù)報(bào)告的概念、作用、內(nèi)容、編制要求。掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、股東權(quán)益變動(dòng)表等的編制。 重點(diǎn)難點(diǎn)重點(diǎn)難點(diǎn) 資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表的編制。第十二章 財(cái)務(wù)報(bào)告13、1 財(cái)務(wù)報(bào)告概述財(cái)務(wù)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)報(bào)告的概念及作用二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容三、

2、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的分類(課本無(wú))四、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求第十二章 財(cái)務(wù)報(bào)告一、財(cái)務(wù)報(bào)告的概念和作用一、財(cái)務(wù)報(bào)告的概念和作用 財(cái)務(wù)報(bào)告：財(cái)務(wù)報(bào)告： 是反映企業(yè)是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況財(cái)務(wù)狀況和和經(jīng)營(yíng)成果經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的現(xiàn)金流量的文件。文件。包括會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)狀包括會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書。況說(shuō)明書。 P210-211指某一特定日期指某一會(huì)計(jì)期間第十二章 財(cái)務(wù)報(bào)告?zhèn)鶛?quán)人債權(quán)人股東總經(jīng)理會(huì)計(jì)師公務(wù)員為什么要我為什么要我編財(cái)務(wù)報(bào)告編財(cái)務(wù)報(bào)告呀？呀？我要知道我要知道公司的成公司的成果及財(cái)務(wù)果及財(cái)務(wù)狀況？狀況？我的錢是我的錢是不是象這不是象這樣了？樣了？還有希望還有希望嗎？嗎？你們有能你們有能力按時(shí)還力按時(shí)還我錢

3、嗎？我錢嗎？你們要接受你們要接受政府及有關(guān)政府及有關(guān)部門監(jiān)督，部門監(jiān)督，必須交財(cái)務(wù)必須交財(cái)務(wù)報(bào)告！報(bào)告！第十二章 財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告的作用財(cái)務(wù)報(bào)告的作用為投資者和債權(quán)人進(jìn)行合理的投資決策提為投資者和債權(quán)人進(jìn)行合理的投資決策提供依據(jù)；供依據(jù)；為企業(yè)加強(qiáng)和改善經(jīng)營(yíng)管理提供信息資料；為企業(yè)加強(qiáng)和改善經(jīng)營(yíng)管理提供信息資料；有助于國(guó)家經(jīng)濟(jì)部門進(jìn)行宏觀調(diào)控和管理；有助于國(guó)家經(jīng)濟(jì)部門進(jìn)行宏觀調(diào)控和管理；第十二章 財(cái)務(wù)報(bào)告二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)表附注報(bào)表附注（文字描述（文字描述） 財(cái)務(wù)狀況財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書說(shuō)明書補(bǔ)充或說(shuō)明補(bǔ)充或說(shuō)明半年或年報(bào)分析半年或年報(bào)分析財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表 第十二章 財(cái)務(wù)報(bào)告（一）

4、會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表 資產(chǎn)負(fù)責(zé)表資產(chǎn)負(fù)責(zé)表 (年報(bào)、月報(bào)年報(bào)、月報(bào)) 財(cái)務(wù)報(bào)表主表財(cái)務(wù)報(bào)表主表 利潤(rùn)表利潤(rùn)表 (年報(bào)、月報(bào)年報(bào)、月報(bào)) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 （年報(bào)年報(bào)） 財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表 (資附資附,年報(bào)年報(bào)) 所有者權(quán)益增減變動(dòng)表所有者權(quán)益增減變動(dòng)表(資附資附,年報(bào)年報(bào)) 財(cái)務(wù)報(bào)表附表財(cái)務(wù)報(bào)表附表 應(yīng)交增值稅明細(xì)表應(yīng)交增值稅明細(xì)表 (資附資附,月報(bào)月報(bào)) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收支明細(xì)表主營(yíng)業(yè)務(wù)收支明細(xì)表 (利附利附,年報(bào)年報(bào)) 利潤(rùn)分配表利潤(rùn)分配表 (利附利附,年報(bào)年報(bào))第十二章 財(cái)務(wù)報(bào)告 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 (年報(bào)、月報(bào)年報(bào)、月報(bào))反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容 利潤(rùn)表

5、利潤(rùn)表 (年報(bào)、月報(bào)年報(bào)、月報(bào)) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 (年報(bào)年報(bào)) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 利潤(rùn)表利潤(rùn)表 對(duì)外報(bào)表對(duì)外報(bào)表 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表報(bào)表提供對(duì)象報(bào)表提供對(duì)象 股東股東(所有者所有者)權(quán)益變動(dòng)表權(quán)益變動(dòng)表 有關(guān)附表有關(guān)附表 對(duì)內(nèi)報(bào)表對(duì)內(nèi)報(bào)表 月報(bào)月報(bào)編報(bào)的時(shí)間不同編報(bào)的時(shí)間不同 季報(bào)季報(bào) 例如例如: 半年報(bào)半年報(bào) 年報(bào)年報(bào)三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的分類第十二章 財(cái)務(wù)報(bào)告按反映內(nèi)容的主次按反映內(nèi)容的主次主表主表附表附表按編制單位分按編制單位分單位財(cái)務(wù)報(bào)表單位財(cái)務(wù)報(bào)表匯總財(cái)務(wù)報(bào)表匯總財(cái)務(wù)報(bào)表按反映財(cái)務(wù)活動(dòng)的方式分按反映財(cái)務(wù)活動(dòng)的方式分靜態(tài)報(bào)表靜態(tài)報(bào)表動(dòng)態(tài)報(bào)表

6、動(dòng)態(tài)報(bào)表按編制范圍不同分按編制范圍不同分個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并財(cái)務(wù)報(bào)表第十二章 財(cái)務(wù)報(bào)告含義：含義： 解釋說(shuō)明報(bào)表的內(nèi)容、編制基礎(chǔ)、依據(jù)、原則、方法解釋說(shuō)明報(bào)表的內(nèi)容、編制基礎(chǔ)、依據(jù)、原則、方法及主要項(xiàng)目的等。目的是為了報(bào)表的使用者看得懂該報(bào)表。及主要項(xiàng)目的等。目的是為了報(bào)表的使用者看得懂該報(bào)表。附注說(shuō)明的內(nèi)容包括：附注說(shuō)明的內(nèi)容包括： 不符合會(huì)計(jì)核算前提；重要政策和估計(jì)及其變更；不符合會(huì)計(jì)核算前提；重要政策和估計(jì)及其變更； 或有事項(xiàng)；或有事項(xiàng)； 報(bào)表日后事項(xiàng)；報(bào)表日后事項(xiàng)； 關(guān)聯(lián)方系及其交易；關(guān)聯(lián)方系及其交易； 重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及出售；重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及出售； 企業(yè)合并、分立；企業(yè)

7、合并、分立； 報(bào)表重要事項(xiàng)；報(bào)表重要事項(xiàng)； 收入；收入； 所得稅處理；所得稅處理； 合并報(bào)表；合并報(bào)表； 理解和分析報(bào)表需要的其他事項(xiàng)理解和分析報(bào)表需要的其他事項(xiàng)。（二）會(huì)計(jì)報(bào)表附注（二）會(huì)計(jì)報(bào)表附注第十二章 財(cái)務(wù)報(bào)告 含義含義 對(duì)企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資金周轉(zhuǎn)、利對(duì)企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資金周轉(zhuǎn)、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)及分配等的綜合說(shuō)明。潤(rùn)實(shí)現(xiàn)及分配等的綜合說(shuō)明。 它是報(bào)表使用者了解有關(guān)本企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況和它是報(bào)表使用者了解有關(guān)本企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況和重要資料。重要資料。 與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的同時(shí)附加報(bào)送的。與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的同時(shí)附加報(bào)送的。 主要內(nèi)容說(shuō)明的情況：主要內(nèi)容說(shuō)明的情況： 企業(yè)生產(chǎn)基本；企業(yè)

8、生產(chǎn)基本； 利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配；利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配； 資金增減和周轉(zhuǎn)；資金增減和周轉(zhuǎn)； 對(duì)財(cái)務(wù)狀況、成果和現(xiàn)流重大影響的其他事項(xiàng)。對(duì)財(cái)務(wù)狀況、成果和現(xiàn)流重大影響的其他事項(xiàng)。（三）（三）財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書第十二章 財(cái)務(wù)報(bào)告四、會(huì)計(jì)報(bào)表的四、會(huì)計(jì)報(bào)表的 編制要求編制要求內(nèi)容完整內(nèi)容完整數(shù)字真實(shí)數(shù)字真實(shí)計(jì)算準(zhǔn)確計(jì)算準(zhǔn)確編報(bào)及時(shí)編報(bào)及時(shí)對(duì)天對(duì)天發(fā)誓發(fā)誓我沒我沒說(shuō)慌！說(shuō)慌！快送快送,不能不能遲到遲到哦！哦！以后以后一定一定小心小心哈，哈，一個(gè)一個(gè)不少不少啰啰！第十二章 財(cái)務(wù)報(bào)告大家努力哦 編制報(bào)表前應(yīng)該做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作,核實(shí)賬項(xiàng)；全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)。 賬賬相符、賬實(shí)相符。第十二章 財(cái)務(wù)報(bào)告一、資產(chǎn)

9、負(fù)債表概念和作用一、資產(chǎn)負(fù)債表概念和作用二、資產(chǎn)負(fù)債表格式和項(xiàng)目?jī)?nèi)容二、資產(chǎn)負(fù)債表格式和項(xiàng)目?jī)?nèi)容三、資產(chǎn)負(fù)債的編制三、資產(chǎn)負(fù)債的編制1313、2 2 資產(chǎn)負(fù)債表及其附表資產(chǎn)負(fù)債表及其附表第十二章 財(cái)務(wù)報(bào)告一、資產(chǎn)負(fù)債表概念一、資產(chǎn)負(fù)債表概念 它是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。它是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。 反映某一特定時(shí)日企業(yè)所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源及反映某一特定時(shí)日企業(yè)所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況、承擔(dān)債務(wù)總量及其結(jié)構(gòu)狀況、所有者擁其分布情況、承擔(dān)債務(wù)總量及其結(jié)構(gòu)狀況、所有者擁有權(quán)益大小情況等。有權(quán)益大小情況等。 為使用者提供靜態(tài)的財(cái)務(wù)分析基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料。為使用者提供靜

10、態(tài)的財(cái)務(wù)分析基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料。( (靜靜態(tài)報(bào)表態(tài)報(bào)表) ) 資產(chǎn)負(fù)債表的作用資產(chǎn)負(fù)債表的作用 了解企業(yè)的資產(chǎn)及分布狀況；了解企業(yè)的資產(chǎn)及分布狀況； 揭示資產(chǎn)構(gòu)成、權(quán)益與負(fù)債狀況；揭示資產(chǎn)構(gòu)成、權(quán)益與負(fù)債狀況； 便于動(dòng)態(tài)分析，可判斷未來(lái)財(cái)務(wù)狀況趨勢(shì)；便于動(dòng)態(tài)分析，可判斷未來(lái)財(cái)務(wù)狀況趨勢(shì)； 能為政府、企業(yè)等決策者進(jìn)行財(cái)務(wù)分析提供依據(jù)能為政府、企業(yè)等決策者進(jìn)行財(cái)務(wù)分析提供依據(jù)。第十二章 財(cái)務(wù)報(bào)告 表頭表頭 賬戶式賬戶式 格式格式 正表，其格式正表，其格式 報(bào)告式報(bào)告式 補(bǔ)充資料補(bǔ)充資料項(xiàng)目?jī)?nèi)容項(xiàng)目?jī)?nèi)容二、資產(chǎn)負(fù)債表格式和項(xiàng)目?jī)?nèi)容二、資產(chǎn)負(fù)債表格式和項(xiàng)目?jī)?nèi)容第十二章 財(cái)務(wù)報(bào)告資產(chǎn)負(fù)債編制單位： 單位 20

11、06年12 月31 日 單位：元資 產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)責(zé)和所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 1 短期借款68交易性金融資產(chǎn)2 應(yīng)付票據(jù)69長(zhǎng)期投資：流動(dòng)負(fù)債合計(jì)100 長(zhǎng)期股權(quán)投資32長(zhǎng)期負(fù)債： 長(zhǎng)期債權(quán)投資34 長(zhǎng)期借款101 長(zhǎng)期投資合計(jì)38 應(yīng)付債券 102固定資產(chǎn)： 長(zhǎng)期應(yīng)付款103 固定資產(chǎn)原值39 專項(xiàng)應(yīng)付款106 減：累計(jì)折舊40 其他長(zhǎng)期負(fù)債108 固定資產(chǎn)凈值41長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)110 減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備42遞延稅項(xiàng)： 固定資產(chǎn)凈額43 遞延稅款貸項(xiàng)111 工程物資44負(fù)債合計(jì)114 在建工程45所有者權(quán)益： 固定資產(chǎn)清理46 實(shí)收資本115 固定資產(chǎn)

12、合計(jì)50 減：已歸還投資116無(wú)形資產(chǎn)： 實(shí)收資本凈額117 無(wú)形資產(chǎn)51 資本公積118 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用52 盈余公積119 其他長(zhǎng)期資產(chǎn)53 其中：法定公益金120 無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì)60 未分配利潤(rùn)121遞延稅項(xiàng)：所有者權(quán)益合計(jì)122 遞延稅款借項(xiàng)61資產(chǎn)總計(jì)67負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)135第十二章 財(cái)務(wù)報(bào)告資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：企業(yè) 2001年12月31日 單位：元資 產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)： 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)31長(zhǎng)期投資： 長(zhǎng)期投資合計(jì)38固定資產(chǎn)： 固定資產(chǎn)合計(jì)50無(wú)形資產(chǎn)： 無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì)60遞延稅項(xiàng)： 遞延稅款借項(xiàng)61資產(chǎn)總計(jì)67負(fù)責(zé)和所有者權(quán)益流動(dòng)負(fù)債： 流動(dòng)負(fù)債合計(jì)1

13、00長(zhǎng)期負(fù)債： 長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)110 負(fù)債合計(jì)114所有者權(quán)益： 所有者權(quán)益合計(jì)122負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)135第十二章 財(cái)務(wù)報(bào)告編制方法編制方法 期初數(shù)：根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)：根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末數(shù)期末數(shù)”填填 根據(jù)總賬或明細(xì)賬余額直接填根據(jù)總賬或明細(xì)賬余額直接填 期末數(shù)：期末數(shù)： 計(jì)算分析后填計(jì)算分析后填三、資產(chǎn)負(fù)債的編制三、資產(chǎn)負(fù)債的編制第十二章 財(cái)務(wù)報(bào)告(一一)根據(jù)總分類賬戶期末余額直接填列。根據(jù)總分類賬戶期末余額直接填列。(二二)根據(jù)若干總分類賬戶期末余額計(jì)算填列根據(jù)若干總分類賬戶期末余額計(jì)算填列（三）根據(jù)總分類賬戶期末余額和明細(xì)分類賬戶期（三）根據(jù)總分類賬戶期末余額和

14、明細(xì)分類賬戶期末余額分析計(jì)算填列末余額分析計(jì)算填列（四）根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)賬戶期末余額與其備抵賬戶期（四）根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)賬戶期末余額與其備抵賬戶期末余額計(jì)算填列末余額計(jì)算填列（五）根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶期末余額計(jì)算填列（五）根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶期末余額計(jì)算填列第十二章 財(cái)務(wù)報(bào)告13、3 利潤(rùn)表利潤(rùn)表 一、利潤(rùn)表的作用二、利潤(rùn)表格式和項(xiàng)目?jī)?nèi)容三、利潤(rùn)表的編制方法 第十二章 財(cái)務(wù)報(bào)告 利潤(rùn)表：也稱“損益表”,是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間 經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表。一、利潤(rùn)表的作用 按月編報(bào)的一張動(dòng)態(tài)報(bào)表,編制的目的,旨在把企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的信息,提供給報(bào)表使用者。作用主要表現(xiàn)為：反映企業(yè)一定期間的經(jīng)營(yíng)成果；可以評(píng)價(jià)企業(yè)的

15、盈利能力，衡量資本保值與增值能力，便于預(yù)測(cè)和決策；可以各項(xiàng)收入、費(fèi)用及利潤(rùn)之間的消長(zhǎng)趨勢(shì),便于分析原因，研究對(duì)策；第十二章 財(cái)務(wù)報(bào)告二、利潤(rùn)表格式和項(xiàng)目?jī)?nèi)容 表頭 格式 單步式 正表格式 多步式 例如:(課本) 項(xiàng)目?jī)?nèi)容 第十二章 財(cái)務(wù)報(bào)告三、利潤(rùn)表的編制方法1.“本月數(shù)”欄目數(shù)字填列： 根據(jù)當(dāng)期損益賬戶的發(fā)生額填列。 如果編年報(bào)時(shí)，將“本月數(shù)”改為“上年數(shù)”2.“本年累計(jì)數(shù)”欄目數(shù)字填列： 由年初起至編制報(bào)表期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)，即各月的數(shù)額相加。第十二章 財(cái)務(wù)報(bào)告13、4 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表：是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金 等價(jià)物流入和流出情況的報(bào)表。 1998年在全國(guó)范圍執(zhí)行，2001年修訂過(guò)。 屬于動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)狀況報(bào)表。 作用：提供現(xiàn)金流量方面信息，使用者了解和評(píng)價(jià) 企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，進(jìn)而分 析企業(yè)的償債能力和獲利能力。P449450第十二章 財(cái)務(wù)報(bào)告編表目的： 在投資分析中，現(xiàn)金流動(dòng)狀況比盈虧狀況更重要. 一個(gè)企業(yè)能否維持下去，不取決于一定期間是否盈利，而取決于有沒有現(xiàn)金用于各種支付。因此，使得有的盈利水平不錯(cuò)的企業(yè)，但于理財(cái)不當(dāng)，造成“黑字破產(chǎn)”。 利潤(rùn)在各年的分布受許多人的因素影響，而現(xiàn)金流量的分布不受人的因