CH會計信息化制度設(shè)計與審計方法

1、 第第6 6章章 會計信息化制度設(shè)計會計信息化制度設(shè)計 與審計方法與審計方法實驗項目：實驗項目：XXXXXXXXXX會計信息系統(tǒng)原理與方法 毛華揚 編著清華大學(xué)出版社，2011.9書號：ISBN：9787302262121定價：39元Contents6.1 會計信息化制度設(shè)計導(dǎo)論6.2 會計信息化業(yè)務(wù)處理制度設(shè)計6.3 會計信息化組織和管理設(shè)計6.4 會計信息化管理制度設(shè)計6.5會計信息化審計方法6.1 會計信息化制度設(shè)計導(dǎo)論6.1.1會計信息化制度設(shè)計的概念會計信息化制度設(shè)計的概念會計信息化制度設(shè)計是根據(jù)會計信息化工作的一般原理，用系統(tǒng)的理論與方法，充分應(yīng)用所選擇會計軟件提供的功能，將會計賬

2、戶、憑證、賬冊和報表的種類和形式以及會計各類業(yè)務(wù)處理規(guī)范化和制度化，組成一套可以實施的會計方法和程序，以充分有效地發(fā)揮會計職能的過程；同時對會計信息化的有關(guān)過程、人員等進(jìn)行管理所形成的制度。6.1.2 會計信息化制度設(shè)計的要求會計信息化制度設(shè)計的要求1.合規(guī)性要求2.體現(xiàn)會計準(zhǔn)則要求3.符合會計信息質(zhì)量要求4.符合成本效益原則5.符合彈性原則和一致性原則6.業(yè)務(wù)處理程序標(biāo)準(zhǔn)化要求6.1.3 會計信息化制度設(shè)計的內(nèi)容會計信息化制度設(shè)計的內(nèi)容1.制訂或修改會計科目及其使用說明，建立會計核算的科目體系。2.根據(jù)具體軟件設(shè)計登記各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計憑證和賬簿，包括日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬的方法。3.

3、確定擬采用的會計核算方式。會計核算方式是賬簿組織、記賬程序和方法相互配合和銜接的方式，賬簿組織是應(yīng)用賬簿的種類、格式和各種賬簿之間的關(guān)系，組成的一個有機(jī)的賬簿系統(tǒng)。4.制訂主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計處理程序，包括各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證傳遞程序和會計處理的手續(xù)。5.設(shè)計會計報表，包括對外和內(nèi)部管理用報表的設(shè)計。6.制定會計信息化的有關(guān)管理制度，保障會計信息系統(tǒng)的正常運行。7. 對于需要定點開發(fā)或二次開發(fā)的單位，制定會計軟件開發(fā)管理的有關(guān)制度，保證新開發(fā)或二次開發(fā)的軟件能保證質(zhì)量。8.宏觀會計信息化管理制度。規(guī)范全國或某地區(qū)、某行業(yè)會計信息化工作的管理。6.1.4 會計信息化制度設(shè)計的基本程序會計信息化制度設(shè)

4、計的基本程序1.會計信息化制度設(shè)計的方式2.會計信息化制度設(shè)計的類型(1)會計制度設(shè)計(2)會計信息化業(yè)務(wù)處理制度(3)會計信息化管理制度3.會計信息化制度設(shè)計程序(1)準(zhǔn)備階段(2)調(diào)查研究階段(3)設(shè)計階段(4)試行階段(5)定稿頒布階段6.1.5 ISO9001:9000與會計信息化制度設(shè)計與會計信息化制度設(shè)計1.質(zhì)量管理體系構(gòu)成(1)建立質(zhì)量管理體系的基礎(chǔ)工作明確部門職能和崗位職責(zé)。建立質(zhì)量目標(biāo)體系。理清業(yè)務(wù)流程，建立文件性的質(zhì)量管理體系，編制作業(yè)指導(dǎo)書并發(fā)到崗位。(2)質(zhì)量體系簡介質(zhì)量手冊。公司質(zhì)量管理體系概貌和主要規(guī)定。程序文件。公司質(zhì)量管理體系中主要業(yè)務(wù)過程的管理控制辦法。三級文

5、件。公司各項工作的作業(yè)指導(dǎo)書；每個員工應(yīng)該向主管索取。2.質(zhì)量體系有效性監(jiān)督月檢查：計劃完成情況檢查、質(zhì)量目標(biāo)完成情況檢查、文件執(zhí)行情況檢查。內(nèi)部質(zhì)量體系審核。管理評審。6.2 會計信息化業(yè)務(wù)處理制度設(shè)計會計信息化業(yè)務(wù)處理制度設(shè)計6.2.1 會計科目設(shè)計會計科目設(shè)計1. 會計科目的作用會計科目的作用(1)便于計算機(jī)處理。計算機(jī)最容易識別的是編碼，會計科目編碼化后，最容易對數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，不會因為語言的多義性而出現(xiàn)處理錯誤。(2)便于排列科目的順序。(3)有利于會計事項的歸類?？颇拷?jīng)過合理的編號之后，相互之間的層次關(guān)系清晰，會計人員按照科目的編號，就容易明確科目的類別。(4)便于記賬和查閱。合理的

6、編號可以把科目之間的邏輯聯(lián)系揭示出來，就可以在理解的基礎(chǔ)上記住各個科目的名稱、含義和核算范圍以及與對應(yīng)科目的關(guān)系；同時也有利于在入完賬后對會計事項的查閱，沿著科目編號迅速簡便地查到需要檢查的會計事項。2. 科目編號的方法科目編號的方法(1)科目編號方法數(shù)字編號法順序編號法數(shù)字組編號法文字編號法普通文字法記憶法（2）編碼容量編碼的長度要根據(jù)編碼的需要量來設(shè)計。編碼的方法和位數(shù)決定了編碼容量。編碼容量()與編碼進(jìn)位制的基()和編碼長度()之間的關(guān)系是：=例如采用3位十進(jìn)制編碼時，不同數(shù)字組合最多有1031000種狀態(tài)。即編碼容量為1000。（3）校驗碼校驗碼就是為保證編碼的正確輸入，有意識地在原代

7、碼的基礎(chǔ)上，另外再加一個校驗位與原編碼一起輸入。v 原代碼 1 2 3 4 5v 乘積數(shù) 6 5 4 3 2v 乘積和 61012121050v 以11為模去除乘積之和，把得出來的余數(shù)作為校驗碼：v 501146v 則代碼為 1234563. 會計科目的具體編碼方法會計科目的具體編碼方法1.科目代碼2.科目屬性(1)類別(2)余額借貸方向方向(3)結(jié)平標(biāo)志(4)明細(xì)賬種類(5)輔助賬種類(6)是否外幣賬(7)科目紅字。4. 科目編碼方案設(shè)計科目編碼方案設(shè)計（1）基本方案（2）科目編碼實施方案（3）輔助編碼6.2.2 憑證設(shè)計憑證設(shè)計1.會計會計憑證設(shè)計的目的憑證設(shè)計的目的在會計信息化下，會計憑

8、證是采集信息的載體，其內(nèi)容直接關(guān)系到會計信息的處理和輸出。同時在計算上，其格式與使用方法都與手工有著很大差異，所以需要充分論證。在憑證顯示格式的設(shè)計上，還要考慮人類工程學(xué)的原理，不光包含需要的信息，還要注意視覺的感受。2.原始憑證原始憑證設(shè)計設(shè)計（1）原始憑證的內(nèi)容設(shè)計原始憑證的名稱和編號。接受原始憑證單位的名稱。編制原始憑證的日期。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、單價和金額。其他必要補充的內(nèi)容。填制原始憑證的單位、填制人、經(jīng)手人和驗收人簽章等等。（2）原始憑證格式的設(shè)計憑證的尺寸。內(nèi)容位置的安排。主要是要便于使用和識別，以減少差錯的發(fā)生。憑證的份數(shù)。3.記賬記賬憑證的設(shè)計憑證的設(shè)計（1）憑證類

9、型設(shè)計 （2）記賬憑證內(nèi)容的設(shè)計記賬憑證的名稱。記賬憑證的填制日期和編號。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的摘要。會計科目及金額。所附原始單據(jù)數(shù)。其他信息。會計主管、復(fù)核、記賬、編制人員的簽章。（3）格式設(shè)計輸入用記賬憑證格式設(shè)計打印用憑證設(shè)計設(shè)計（4）記賬憑證傳遞程序設(shè)計6.2.3 賬簿設(shè)計賬簿設(shè)計1.賬簿賬簿設(shè)計的要求設(shè)計的要求（1）賬簿的概念與分類（2）賬簿設(shè)計的要求2.日日記賬記賬的設(shè)計的設(shè)計（1）概念與分類（2）現(xiàn)金日記賬（3）銀行存款日記賬（4）現(xiàn)金和銀行存款日報表3.分類賬分類賬的設(shè)計的設(shè)計（1）概念和分類（2）總分類賬（3）明細(xì)分類賬（4）動態(tài)賬簿對相同一級科目下的各級進(jìn)行模糊合并，在科目中使用“?”

10、號可隨意歸并某一位、某幾位、某一級、某幾級。也可以采用設(shè)置其他條件的方法進(jìn)行。隨機(jī)生成動態(tài)賬簿，滿足管理上的動態(tài)信息需要。（5）組合賬簿組合賬簿就是根據(jù)經(jīng)濟(jì)含義將不同的科目進(jìn)行合并(即跨科目合并)，形成新的賬簿，滿足管理上賬簿重組的需要。其科目可以是相同一級科目下的明細(xì)科目，也可以不是相同的一級科目。6.2.4 結(jié)賬工作程序設(shè)計結(jié)賬工作程序設(shè)計1.會計會計期間的確定期間的確定2.結(jié)賬結(jié)賬工作的內(nèi)容工作的內(nèi)容（1）查明本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否全部輸入并登記入賬。（2）根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則對應(yīng)計款項編制調(diào)整分錄、登記入賬。如對應(yīng)計收益，應(yīng)計費用，應(yīng)計提折舊、應(yīng)繳未繳的稅金，應(yīng)攤銷和應(yīng)預(yù)提的費用等，進(jìn)行

11、賬務(wù)處理。（3）結(jié)轉(zhuǎn)各種收入、成本、費用賬戶的余額。（4）結(jié)出總分類賬、明細(xì)分類賬、日記賬等各個賬戶的本期發(fā)生額和余額。3.結(jié)賬結(jié)賬的方法的方法（1）費用成本類賬戶和收入成果類賬戶的結(jié)賬方法v 這類賬戶在期末應(yīng)轉(zhuǎn)入其他賬戶，一般期末沒有余額。其中與產(chǎn)品成本有關(guān)的費用成本類賬戶，由于要按月計算產(chǎn)品成本，所以每月都要轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本賬戶，經(jīng)過結(jié)轉(zhuǎn)后將賬戶結(jié)平，例如“制造費用”、“輔助生產(chǎn)”等。v 與財務(wù)成果有關(guān)的賬戶，如“銷售收入”、“管理費用”、“銷售成本”、“財務(wù)費用”、“銷售費用”等，其結(jié)賬方法有兩種：v 按月結(jié)轉(zhuǎn)，每月都轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，在“本年利潤”中匯總反映財務(wù)成果。按年結(jié)轉(zhuǎn)，即在年末

12、一次轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，月度不結(jié)轉(zhuǎn)，月度利潤采用利潤計算表方法結(jié)算。（2）資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益類賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)方法v 這類賬戶是用來核算資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益的增減變動情況的，一般都有期末余額，它們在期末結(jié)賬時不是轉(zhuǎn)入其他賬戶，而是轉(zhuǎn)為本賬戶的下期期初余額。v 如果是月度結(jié)賬，只須在期末結(jié)出本月發(fā)生額和期末余額。如果是年度結(jié)賬，就應(yīng)開設(shè)新一年的賬，結(jié)轉(zhuǎn)上期賬戶的方法是將年終的賬戶余額以相反方向轉(zhuǎn)至下年，將賬戶結(jié)平。即借方余額從貸方欄結(jié)轉(zhuǎn)，貸方余額從借方欄結(jié)轉(zhuǎn)。4.結(jié)賬結(jié)賬工作程序設(shè)計工作程序設(shè)計開始和結(jié)束時間結(jié)賬內(nèi)容結(jié)果結(jié)賬人檢查人結(jié)賬工作控制表6.2.5 會計報表設(shè)計會計報表設(shè)計1.會計報表會計報表構(gòu)成

13、要素構(gòu)成要素復(fù)合表簡單表1+簡單表2+.+簡單表N簡單表v構(gòu)成分析2.報表報表設(shè)計的一般方法設(shè)計的一般方法（1）報表制作軟件的基本功能（2）報表體系的設(shè)計（3）格式設(shè)計3.在線在線財務(wù)報告設(shè)計財務(wù)報告設(shè)計（1）在線報告及其特點（2）在線報告對現(xiàn)有財務(wù)報告體系的影響（3）在線財務(wù)報告的設(shè)計6.2.6 業(yè)務(wù)處理管理制度設(shè)計業(yè)務(wù)處理管理制度設(shè)計1. 會計憑證的審核與管理會計憑證的審核與管理（1）業(yè)務(wù)的審核（2）記賬憑證的審核復(fù)核后的憑證必須打印輸出、并經(jīng)有關(guān)人員(稽核員、制單人員、出納、數(shù)據(jù)錄入員、數(shù)據(jù)復(fù)核人員、會計主管等)確認(rèn)簽字后方可進(jìn)行記賬操作。2.賬簿賬簿的使用的使用3.會計報表會計報表6.

14、2.7 會計信息化內(nèi)部控制制度設(shè)計會計信息化內(nèi)部控制制度設(shè)計1.內(nèi)部內(nèi)部控制的基本涵義控制的基本涵義（1）內(nèi)部控制的意義（2）內(nèi)部控制中常用的幾個基本概念資產(chǎn)的保護(hù)會計記錄的可靠性經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程一致性檢驗真實性檢驗審計線索2.電子計算機(jī)電子計算機(jī)對內(nèi)部控制制度的影響對內(nèi)部控制制度的影響（1）電子計算機(jī)的運用不改變內(nèi)部控制的基本目標(biāo)（2）電子計算機(jī)的運用破壞了手工會計工作的內(nèi)部牽制關(guān)系（3）計算機(jī)處理方式下，賬簿、憑證、報表間相互驗證的核對關(guān)系不復(fù)存在（4）數(shù)據(jù)的存貯介質(zhì)發(fā)生了變化對電磁介質(zhì)上的數(shù)據(jù)進(jìn)行修改可以不留任何痕跡磁介質(zhì)上的數(shù)據(jù)看不見、摸不著（5）數(shù)據(jù)處理的設(shè)備也必須加以控制3.計算機(jī)計算

15、機(jī)會計系統(tǒng)的一般控制會計系統(tǒng)的一般控制4.應(yīng)用應(yīng)用控制控制（1）輸入控制（2）處理控制（3）輸出控制6.3 會計信息化組織和管理設(shè)計6.3.1 信息化后會計工作的組織設(shè)計信息化后會計工作的組織設(shè)計1.會計會計信息化后的組織模式設(shè)計信息化后的組織模式設(shè)計（1）小業(yè)務(wù)量單位信息化后的會計機(jī)構(gòu)的組織模式（2）大業(yè)務(wù)量單位信息化后的會計機(jī)構(gòu)組織模式2.虛擬虛擬辦公組織模式設(shè)計辦公組織模式設(shè)計（1）虛擬辦公的技術(shù)基礎(chǔ)（2）虛擬辦公的優(yōu)勢（3）虛擬辦公對會計工作的影響（4）實現(xiàn)虛擬辦公后的管理6.3.2 會計信息化人員管理制度設(shè)計會計信息化人員管理制度設(shè)計1.人員人員構(gòu)成及管理的基本方法構(gòu)成及管理的基本方

16、法會計信息系統(tǒng)由以下幾類人員構(gòu)成：系統(tǒng)分析員、系統(tǒng)設(shè)計人員、編程及調(diào)試人員、系統(tǒng)管理人員、系統(tǒng)維護(hù)人員、業(yè)務(wù)操作員、數(shù)據(jù)復(fù)核員、檔案管理人員、財務(wù)分析人員。管理人員的基本方法是按照“責(zé)、權(quán)、利”相結(jié)合的基本管理原則，明確系統(tǒng)內(nèi)各類人員的責(zé)、權(quán)、利。2.信息化信息化使用人員崗位使用人員崗位（1）系統(tǒng)管理員負(fù)責(zé)會計信息系統(tǒng)的日常管理工作，監(jiān)督并保證系統(tǒng)的有效、安全、正常運行。在系統(tǒng)發(fā)生故障時，應(yīng)及時到場，監(jiān)督與組織有關(guān)人員恢復(fù)系統(tǒng)的正常運行。協(xié)調(diào)系統(tǒng)內(nèi)各種人員之間的工作。 負(fù)責(zé)組織和監(jiān)督系統(tǒng)運行環(huán)境的建立， 以及系統(tǒng)建立時的各項初始化工作。負(fù)責(zé)系統(tǒng)各有關(guān)資源(包括設(shè)備、軟件、數(shù)據(jù)及文檔資料等)的調(diào)

17、用、修改和更新的審批。負(fù)責(zé)系統(tǒng)操作運行的安全性、正確性、及時性檢查。負(fù)責(zé)計算機(jī)輸出的賬表、憑證數(shù)據(jù)正確性和及時性的檢查和審批。負(fù)責(zé)做好系統(tǒng)運行情況的總結(jié)，提出更新軟件或修改軟件的需求報告。負(fù)責(zé)規(guī)定系統(tǒng)使用人員的權(quán)限等級。負(fù)責(zé)系統(tǒng)內(nèi)各類人員的工作質(zhì)量考評，以及提出任免意見。（2）業(yè)務(wù)操作員負(fù)責(zé)本職工作所產(chǎn)生的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的錄入、處理與輸出。嚴(yán)格按照系統(tǒng)操作說明進(jìn)行操作。系統(tǒng)操作過程中發(fā)現(xiàn)故障，應(yīng)及時報告系統(tǒng)管理員，并做好故障記錄及上機(jī)記錄等事項。當(dāng)天的日記賬數(shù)據(jù),做到當(dāng)天登錄,登錄后即打印出當(dāng)天的賬表,做到日清月結(jié)。按期打印系統(tǒng)的明細(xì)賬、總分類賬、科目余額表和會計報表，以及自動轉(zhuǎn)賬憑證。負(fù)責(zé)調(diào)用功能

18、的安全運行。（3）數(shù)據(jù)審核員負(fù)責(zé)輸入數(shù)據(jù)憑證的審核工作，包括各類代碼的合法性、摘要的規(guī)范性和數(shù)據(jù)的正確性。負(fù)責(zé)輸出數(shù)據(jù)正確性的審核工作。對不真實、不合法、不完整、不規(guī)范的憑證退還各有關(guān)人員更正、補齊,再行審核。對于不符合要求的憑證和數(shù)據(jù)不正確的賬表，不予簽章確認(rèn)。（4）系統(tǒng)維護(hù)員定期檢查軟、硬件設(shè)備的運行情況。負(fù)責(zé)系統(tǒng)運行中軟件、硬件故障的消除工作。負(fù)責(zé)系統(tǒng)的安裝和調(diào)試工作。利用軟件提供的通用功能，實現(xiàn)新需求的操作維護(hù)工作。（5）檔案管理員負(fù)責(zé)系統(tǒng)的各種開發(fā)文檔、各類數(shù)據(jù)介質(zhì)、各類賬表、憑證 、資料的備份和存檔工作。做好各類數(shù)據(jù)、資料、賬表、憑證的安全保密工作，遵守國家、單位的安全法規(guī)。按規(guī)定

19、期限，向各類有關(guān)人員催交備份數(shù)據(jù)及存檔數(shù)據(jù)和資料。負(fù)責(zé)檔案分類及查詢目錄建立工作。（6）財務(wù)分析和管理人員(1)計劃員：主要負(fù)責(zé)各類計劃、預(yù)算的編制工作。同時還與本部門和本單位的人員一起負(fù)責(zé)計劃的組織與實施工作。(2)分析員：主要負(fù)責(zé)會計信息的分析工作，并負(fù)責(zé)向領(lǐng)導(dǎo)提出參考性意見。(3)費用控制員：主要負(fù)責(zé)計劃預(yù)算的實施，信息反饋和控制等工作。(4)基礎(chǔ)工作員：主要負(fù)責(zé)各類財產(chǎn)的檢查，定額、標(biāo)準(zhǔn)等的制定與實施工作。(5)項目評估人員：主要負(fù)責(zé)參與本單位新產(chǎn)品的開發(fā)、新技術(shù)的改進(jìn)、大型設(shè)備的更新改造等重大項目的可行性評估研究等工作。6.4 會計信息化管理制度設(shè)計6.4.1 會計信息系統(tǒng)使用管理制

20、度設(shè)計會計信息系統(tǒng)使用管理制度設(shè)計1.會計信息系統(tǒng)會計信息系統(tǒng)使用管理的任務(wù)與意義使用管理的任務(wù)與意義2.服務(wù)器服務(wù)器機(jī)房機(jī)房的管理的管理(1)有權(quán)進(jìn)入機(jī)房人員的資格審查。(2)機(jī)房內(nèi)的各種環(huán)境要求。(3)機(jī)房內(nèi)的各種設(shè)備的管理要求。(4)機(jī)房中禁止的活動或行為，例如，嚴(yán)禁吸煙、喝水等。(5)設(shè)備和材料進(jìn)出機(jī)房的管理要求。3.操作操作管理管理（1）操作管理的內(nèi)容上機(jī)運行系統(tǒng)的規(guī)定操作權(quán)限操作規(guī)程6.4.2 會計信息系統(tǒng)維護(hù)管理制度設(shè)計會計信息系統(tǒng)維護(hù)管理制度設(shè)計(1)系統(tǒng)維護(hù)的任務(wù)(2)硬件維護(hù)的內(nèi)容(3)系統(tǒng)維護(hù)的操作權(quán)限(4)軟件的修改手續(xù)6.4.3 會計信息化檔案管理制度設(shè)計會計信息化檔

21、案管理制度設(shè)計1.會計信息化檔案的生成與管理辦法第一、關(guān)于記賬憑證的生成與管理。第二、關(guān)于會計賬簿、報表的生成與管理。第三、關(guān)于磁性介質(zhì)及其它介質(zhì)的管理第四、關(guān)于系統(tǒng)開發(fā)的文檔資料的管理。2.會計信息系統(tǒng)檔案管理制度(1)存檔的手續(xù)。主要是指各種審批手續(xù)，比如打印輸出的賬表，必須有會計主管、系統(tǒng)管理員的簽章才能存檔保管。(2)各種安全保證措施。比如備份存儲介質(zhì)應(yīng)貼上寫保護(hù)標(biāo)簽，存放在安全、潔凈、防熱、防潮的場所。(3)檔案管理員的職責(zé)與權(quán)限。(4)檔案的分類管理辦法。(5)檔案使用的各種審批手續(xù)。(6)各類文檔的保存期限及消毀手續(xù)。(7)檔案的保密規(guī)定。6.5會計信息化審計方法會計信息化審計方

22、法6.5.1信息化會計對審計的影響信息化會計對審計的影響問題：1直接可見的審計線索減少2會計信息系統(tǒng)的復(fù)雜性3會計核算過程不直觀4控制弊端的方法不嚴(yán)密影響：1對審計人員的影響2對審計標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則的影響3對審計技術(shù)方法的影響4對審計作業(yè)手段的影響6.5.2 信息化審計的含義信息化審計的含義信息化審計信息化審計是指采用必要的審計程序?qū)嬓畔⑾到y(tǒng)進(jìn)行的審查，或者利用計算機(jī)技術(shù)手段對審計對象進(jìn)行的審查，包括對會計信息系統(tǒng)進(jìn)行審計和以計算機(jī)審計軟件作為工具進(jìn)行審計兩方面的內(nèi)容。6.5.3信息化審計與手工審計的聯(lián)系與區(qū)別1信息化審計與手工審計的聯(lián)系(1)總體目標(biāo)相同，都是對被審計單位會計報表的合法性、公允

23、性和會計處理方法的一貫性表示意見。(2)基本職能相同，都具有對被審計單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評價、經(jīng)濟(jì)鑒證的職能。2信息化審計與手工審計的區(qū)別(1)審計對象有所不同(2)審計方法有所不同(3)審計手段不同6.5.4信息化審計的步驟信息化審計的步驟1.準(zhǔn)備階段(1)了解被審計單位的基本情況(2)明確審計任務(wù)(3)組成信息化審計小組(4)制定審計計劃(5)發(fā)出審計通知書2.實施階段(1)對內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試(2)對會計數(shù)據(jù)進(jìn)行實質(zhì)性測試3審計結(jié)論和執(zhí)行階段4. 異議和復(fù)審階段6.5.5 信息化審計的內(nèi)容信息化審計的內(nèi)容1.對會計信息系統(tǒng)審計的內(nèi)容(1)對系統(tǒng)內(nèi)部控制的審查 (2)對系統(tǒng)數(shù)據(jù)文件的

24、審查(3)對系統(tǒng)開發(fā)的審查(4)對系統(tǒng)應(yīng)用程序的審查檢查會計信息系統(tǒng)是否符合有關(guān)規(guī)范和制度流程圖檢查檢查程序控制是否健全有效(5)檢查程序數(shù)據(jù)處理是否正確(6)審查會計信息系統(tǒng)程序的保密措施2.計算機(jī)輔助審計的內(nèi)容(1)審計項目管理系統(tǒng)的計算機(jī)輔助審計(2)手工會計系統(tǒng)的計算機(jī)輔助審計(3)會計信息系統(tǒng)的計算機(jī)輔助審計6.5.6信息化審計的方法信息化審計的方法1.繞過計算機(jī)審計的方法2.通過計算機(jī)審計的方法通過計算機(jī)審計的具體方法主要有程序流程圖法、程序編碼檢查法、程序運行記錄檢查法、程序運行結(jié)果檢查法等(1)程序流程圖檢查法是指審計人員采用程序流程圖的方法對被審計單位的會計信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理過程和系統(tǒng)內(nèi)部控制進(jìn)行描述，找出系統(tǒng)中的薄弱環(huán)節(jié)，從而審查程序的數(shù)據(jù)處理功能是否可靠，數(shù)據(jù)處理的邏輯是否正確，系統(tǒng)控制功能是否完備的方法。(2)程序編碼檢查法是指審計人員通過逐條閱讀和檢查會