第十一章會計報表

1、第十一章 財務(wù)報告資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表（財務(wù)狀況）（財務(wù)狀況）利潤表利潤表（經(jīng)營成果）總總 賬賬明細賬明細賬現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出第一節(jié) 財務(wù)報告概述 一、財務(wù)報告的定義和種類財務(wù)報告是財務(wù)報告是用來總括地反映企業(yè)在一定時期內(nèi)的財用來總括地反映企業(yè)在一定時期內(nèi)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的書面文務(wù)狀況和經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的書面文件。包括數(shù)字總結(jié)和文字說明。其主要作用是件。包括數(shù)字總結(jié)和文字說明。其主要作用是向信向信息使用者提供真實、公允的會計信息，用于落實和息使用者提供真實、公允的會計信息，用于落實和考核企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責(zé)任的履行情況，有助于使用考

2、核企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責(zé)任的履行情況，有助于使用者的經(jīng)濟決策。者的經(jīng)濟決策。 會計報表可以為決策、投資、改善經(jīng)營管理、提高會計報表可以為決策、投資、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益等提供信息。經(jīng)濟效益等提供信息。財務(wù)報告的種類 （一）按編制的時間分類 1、月報，按月編制，反映企業(yè)月度財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的會計報表。 2、季報 3、年報，也稱年度決算報表，包括企業(yè)的全部會計報表。如：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、財務(wù)狀況變動表、利潤分配表、主營業(yè)務(wù)收支明細表等。財務(wù)報告的種類財務(wù)報告的種類 （二）按反映的內(nèi)容分類 1、靜態(tài)報表，反映企業(yè)某一時點的財務(wù)狀況的報表，如資產(chǎn)負債表。編制依據(jù)主要是有關(guān)帳戶的期末余額

3、。 2、動態(tài)報表，反映企業(yè)一定時期內(nèi)價值運動過程及其經(jīng)營成果形成景況的報表，如利潤表，編制依據(jù)主要是有關(guān)帳戶的本期發(fā)生額。財務(wù)報告的種類財務(wù)報告的種類 （三）按編制單位分類（三）按編制單位分類 1、單位報表，指獨立核算單位編制的報表 2、匯總報表，指企業(yè)主管部門編制的匯總報表。 （四）按報送對象分類（四）按報送對象分類 1、外送報表或外部報表 2、內(nèi)部報表財務(wù)報告的種類財務(wù)報告的種類 （五）按會計報表項目所反映的數(shù)字內(nèi)容分類 1、個別會計報表，單個企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù) 2、合并會計報表，由母公司編制，包括所控股子公司會計報表的數(shù)據(jù)。 企業(yè)在編制會計報表時，應(yīng)同時附送“財務(wù)情況說明書”。反映企業(yè)某一特

4、定時點的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益情況的文件； 反映企業(yè)一定時期內(nèi)經(jīng)營成果的文件；反映企業(yè)一定時期內(nèi)現(xiàn)金流量情況的文件。 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表（財務(wù)狀況）（財務(wù)狀況）資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益利潤表利潤表（經(jīng)營成果）（經(jīng)營成果）收入、費用、利潤現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出財務(wù)報告的種類財務(wù)報告的種類二、二、會計報表的作用 上述四個方面的要求，應(yīng)當(dāng)同時做到，才能發(fā)揮會計報表所應(yīng)有的作用。資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表（財務(wù)狀況）（財務(wù)狀況）報送及時報送及時計算準確計算準確數(shù)字真實數(shù)字真實內(nèi)容完整內(nèi)容完整三、三、會計報表的編制要求第二節(jié) 資產(chǎn)負債表一、一、資產(chǎn)負債表的含義 反映企業(yè)某

5、一特定時日財務(wù)狀況的會計報表。它是根據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”的會計等式，按照一定的分類標準和一定的順序，把企業(yè)一定日期的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益各項目予以適當(dāng)排列，并對日常工作中形成的大量數(shù)據(jù)進行高度濃縮整理后編制而成的。二、二、資產(chǎn)負債表的作用 提供企業(yè)資產(chǎn)總額及其分布狀況。 反映企業(yè)負債總額及其結(jié)構(gòu)狀況。 反映企業(yè)所有者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)狀況。 提供財務(wù)分析數(shù)據(jù)資料，借以評價企業(yè)的償債能力。 三、三、資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容四、四、資產(chǎn)負債表的編制方法 （1 1）基本編制方法）基本編制方法（2）資產(chǎn)負債表）資產(chǎn)負債表中中“期末數(shù)期末數(shù)”的具的具體填列方法體填列方法 1）根據(jù)總賬賬戶期末借方余

6、額直接填列。 如“應(yīng)收票據(jù)”。 2）根據(jù)總賬賬戶期末貸方余額直接填列。 如“壞賬準備”、“累計折舊”等。 3）根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細賬戶期末余額分析計算填列。 如“長期借款 ”（歸還期已不滿1年的）、“待處理流動資產(chǎn)凈損失 ”等。 4）根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計算填列。 如“貨幣資金”、“存貨”等。 5）根據(jù)有關(guān)明細賬戶的期末余額計算填列。 如“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”等。第三節(jié) 利潤表的編制1.1.利潤表的含義 綜合反映企業(yè)在一定會計期間內(nèi)經(jīng)營成果的會計報表。 利潤表是反映企業(yè)在一定時期內(nèi)經(jīng)營成果（即利潤或虧損實現(xiàn)情況）的報表?？梢苑从骋欢〞r期內(nèi)實現(xiàn)的營業(yè)收入以

7、及與收入相配比的成本費用情況。2.2.利潤表的作用 反映企業(yè)的收入和費用等情況。 反映企業(yè)的經(jīng)營成果。 用以分析企業(yè)的盈利能力。 3.3.利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容4.4.利潤表的編制方法 （一）利潤表中的本期數(shù)和上期數(shù) （二）利潤表中各項目的填列方法三、利潤分配表1.1.利潤分配表的含義 反映企業(yè)在一定期間內(nèi)（一般為一年）對實現(xiàn)利潤分配或?qū)μ潛p彌補情況的會計報表。 2.利潤分配表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容3.3.利潤分配表的編制方法第四節(jié) 現(xiàn)金流量 一、現(xiàn)金流量表的含義 現(xiàn)金流量是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的財務(wù)狀況變動表，反映企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出，表明企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力。作用 評估企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金凈

8、流量的能力； 評估企業(yè)凈利潤的質(zhì)量； 評估償債能力及發(fā)放股利的能力； 分析和調(diào)度企業(yè)資金； 評估資產(chǎn)產(chǎn)生的有效收益能力； 評估期末結(jié)余現(xiàn)金。 二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)1、庫存現(xiàn)金2、銀行存款3、其他貨幣資金4、現(xiàn)金等價物三、現(xiàn)金流量的分類 1經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 2投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 3籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量表的編制依據(jù)：收付實現(xiàn)制1、現(xiàn)金庫存現(xiàn)金、銀行存款（可隨時支付部分） 現(xiàn)金 貨幣資金2、現(xiàn)金等價物期限短、流動性強、價值變動小、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金3、現(xiàn)金流量方向：現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=現(xiàn)金凈流量4、現(xiàn)金流量的計算方法直接法、間接法四、現(xiàn)金流量表的編制例如：某企業(yè)本

9、期發(fā)生銷售成本20萬元，其中15萬元已通過銀行付清，5萬元暫欠，當(dāng)期實現(xiàn)銷售收入40萬元，其中38萬元款項已收存銀行，2萬元賒銷，計提折舊10萬元，假設(shè)企業(yè)無其他業(yè)務(wù)活動。利潤總額=40-20-10=10（萬元）現(xiàn)金流量=38-15=23（萬元）5、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)表頭：報表名稱、編制單位、編制日期、貨幣計量等。表體：現(xiàn)金流量表具體項目。直接法（中國）現(xiàn)金流量表 單位： 年度 貨幣：一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量四、匯率變動對現(xiàn)金的影響四、匯率變動對現(xiàn)金的影

10、響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額間接法間接法 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 單位：單位： 年度年度 貨幣：貨幣：1、經(jīng)營活動凈流量、經(jīng)營活動凈流量 凈利潤凈利潤 +（-）調(diào)整項目）調(diào)整項目2、投資活動凈流量、投資活動凈流量3、籌資活動凈流量、籌資活動凈流量 合計合計五、現(xiàn)金流量表項目閱讀（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、現(xiàn)金流入1)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金反映企業(yè)主營業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)的現(xiàn)金收入。當(dāng)期的銷售款收回前期的拖欠款當(dāng)期預(yù)收賬款注意：銷售款中包括增值稅銷項稅額扣除銷售退回而支付的現(xiàn)金收到的外幣銷貨款，應(yīng)折算成人民幣2)收到稅費返還（增值稅、所得稅、營業(yè)稅等）3)收到的其

11、他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金（補貼收入、捐贈收入）2、現(xiàn)金流出1)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金當(dāng)期購買支付的現(xiàn)金當(dāng)期支付前期貨款當(dāng)期預(yù)付現(xiàn)金注意： 付款中包括增值稅進項稅額 扣除當(dāng)期購貨退回收到的現(xiàn)金 支付的外幣貨款，應(yīng)折算成人民幣2)支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 不包括在建工程工人的工資、福利（投資活動）3)支付的各種稅費 各種稅金、教育費附加和基金4)支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 （二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、現(xiàn)金流入1)收回投資所收到的資金投資本金投資收益2)取得投資收益所收到的現(xiàn)金權(quán)益性投資的股利或利潤債權(quán)性投資的利息3)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金4)其他2、現(xiàn)金流

12、出1)購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金2)投資所支付的現(xiàn)金權(quán)益性投資債權(quán)性投資傭金、手續(xù)費3)其他3、投資活動的目的分析1)為企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動奠定基礎(chǔ)，如：購建固定資產(chǎn)2)為企業(yè)對外擴張和其他發(fā)展性目的進行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資3)利用企業(yè)暫時不用的閑置貨幣資金進行短期投資，獲得較高投資收益4)其他（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、現(xiàn)金流入1)吸收投資2)借款籌得的現(xiàn)金3)收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金2、現(xiàn)金流出1)償還債務(wù)2)分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金3)其他 如：融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費五、結(jié)構(gòu)分析1.現(xiàn)金流入項目項目金額（萬元）金額（萬元）結(jié)構(gòu)百分比結(jié)構(gòu)

13、百分比一、經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入一、經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入142501425091.64%91.64%其中：銷售商品的現(xiàn)金收入其中：銷售商品的現(xiàn)金收入140201402098.39%98.39% 收到的稅費返還收到的稅費返還1501501.05%1.05% 其他收入其他收入80800.56%0.56%二、投資活動的現(xiàn)金收入二、投資活動的現(xiàn)金收入5005003.22%3.22%其中：收回投資收到現(xiàn)金其中：收回投資收到現(xiàn)金40040080.00%80.00% 投資收益收到的現(xiàn)金 投資收益收到的現(xiàn)金10010020.00%20.00% 處理固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金處理固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金00.00%0.00% 收到

14、的其他現(xiàn)金收到的其他現(xiàn)金00.00%0.00%三、籌資活動的現(xiàn)金收入三、籌資活動的現(xiàn)金收入8008005.14%5.14%其中：吸收投資收到的現(xiàn)金其中：吸收投資收到的現(xiàn)金20020025.00%25.00% 借款收到的現(xiàn)金 借款收到的現(xiàn)金60060075.00%75.00%四、現(xiàn)金流入合計四、現(xiàn)金流入合計1555015550100.00%100.00%2.現(xiàn)金流出項目項目金額（萬元）金額（萬元）結(jié)構(gòu)百分比結(jié)構(gòu)百分比一、經(jīng)營活動的現(xiàn)金流出一、經(jīng)營活動的現(xiàn)金流出122501225085.37%85.37%其中：購買商品支付的現(xiàn)金其中：購買商品支付的現(xiàn)金110001100089.80%89.80%

15、支付工資支付工資3003002.45%2.45% 支付的稅費支付的稅費3503502.86%2.86% 支付其他支付其他6006004.90%4.90%二、投資活動的現(xiàn)金流出二、投資活動的現(xiàn)金流出8008005.57%5.57%其中：購置固定資產(chǎn)其中：購置固定資產(chǎn)50050062.50%62.50% 投資支付的現(xiàn)金 投資支付的現(xiàn)金25025031.25%31.25% 支付其他支付其他500.00%0.00%三、籌資活動的現(xiàn)金流出三、籌資活動的現(xiàn)金流出130013009.06%9.06%其中：償還債務(wù)支付的現(xiàn)金其中：償還債務(wù)支付的現(xiàn)金1000100076.92%76.92% 支付股利、利息 支付

16、股利、利息25025019.23%19.23% 支付其他支付其他50503.85%3.85%四、現(xiàn)金流入合計四、現(xiàn)金流入合計1435014350100.00%100.00%3.現(xiàn)金凈流量項目項目金額（萬元）金額（萬元）結(jié)構(gòu)百分比結(jié)構(gòu)百分比一、經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈流量一、經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈流量20002000143.88%143.88%二、投資活動的現(xiàn)金凈流量二、投資活動的現(xiàn)金凈流量-100-100-7.19%-7.19%三、籌資活動的現(xiàn)金凈流量三、籌資活動的現(xiàn)金凈流量-500-500-35.97%-35.97%四、匯率變動的影響四、匯率變動的影響-10-10-0.72%-0.72%五、現(xiàn)金凈流量合計

17、五、現(xiàn)金凈流量合00%100.00%第五節(jié) 所有者權(quán)益變動表 所有者權(quán)益變動表是反映公司本期（年度或中期）內(nèi)至截至期末所有者權(quán)益變動情況的報表。其中，所有者權(quán)益變動表應(yīng)當(dāng)全面反映一定時期所有者權(quán)益變動的情況。 （1）所有者權(quán)益總量的增減變動。 （2）所有者權(quán)益增減變動的重要結(jié)構(gòu)性信息。 （3）直接計入所有者權(quán)益的利得和損失。 2007年以前，公司所有者權(quán)益變動情況是以資產(chǎn)負債表附表形式予以體現(xiàn)的。新準則頒布后，要求上市公司于2007年正式對外呈報所有者權(quán)益變動表，所有者權(quán)益變動表將成為與資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表并列披露的第四張財務(wù)報表。在所有者權(quán)益變動表中，企業(yè)

18、還應(yīng)當(dāng)單獨列示反映下列信息的。 （1）凈利潤； （2）直接計入所有者權(quán)益的利得和損失項目及其總額； （3）會計政策變更和差錯更正的累積影響金額； （4）所有者投入資本和向所有者分配利潤等； （5）提取的盈余公積； （6）實收資本或資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。 所有者權(quán)益變動表以矩陣的形式列示： 一方面，列示導(dǎo)致所有者權(quán)益變動的交易或事項，即所有者權(quán)益變動的來源對一定時期所有者權(quán)益的變動情況進行全面反映。 另一方面，按照所有者權(quán)益各組成部分（即實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤和庫存股）列示交易或事項對所有者權(quán)益各部分的影響。第六節(jié) 會計報表附注 會計報表附

19、注是會計報表的重要組成部分，是對會計報表本身無法或難以充分表達的內(nèi)容和項目所作的補充說明和詳細解釋。 一般地講，會計報表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容： （1）不符合會計假設(shè)的說明； （2）重要會計政策和會計估計及其變更情況、變更原因及其對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響； （3）或有事項和資產(chǎn)負債表日后事項的說明； （4）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明； （5）重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售說明； （6）企業(yè)合并、分立的說明； （7）重大投資、融資活動； （8）會計報表中重要項目的說明有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項 第七節(jié) 會計報表的分析與利用一、會計報表的分析與利用的意義會計報表分析，是指以會計報表和其他相

20、關(guān)資料為依據(jù)和起點，采用一系列專門方法和技術(shù)，對企業(yè)過去和目前的償債能力、盈利能力和營運能力進行分析，為企業(yè)的投資者、債權(quán)人和管理當(dāng)局等會計信息使用者了解過去、分析現(xiàn)狀、預(yù)測未來做出正確的決策而提供準確的會計信息的一種科學(xué)方法。二、會計報表分析的步驟和方法二、會計報表分析的步驟和方法 （一）步驟 1、確定會計報表分析的目的，制定分析工作計劃 2、收集報表分析所必備的信息數(shù)據(jù)3、根據(jù)分析目的，運用科學(xué)的分析方法，深入比較、研究收集的資料。4、得出分析結(jié)論，提出分析報告 （二）報表分析方法1、比較分析法 實際指標與計劃指標對比，檢查計劃指標完成情況 本期指標與上期指標對比，分析變動情況 本企業(yè)指標

21、與同行業(yè)相應(yīng)指標的平均水平或先進水平對比，分析企業(yè)的現(xiàn)狀存在的差異及原因，以便采取相應(yīng)的對策。 2、因素分析法 因素分析法是用來揭示經(jīng)濟指標變化的原因，測定各因素對經(jīng)濟指標變動的影響程度的分析方法 1）主次因素分析法 2）因果分析法：指將經(jīng)濟指標分解為若干因素，對每個因素在進一步分析，以揭示經(jīng)濟指標變化的原因。 3）連環(huán)替代法：是用來確定幾個相互聯(lián)系的因素對分析對象綜合財務(wù)指標或經(jīng)濟指標影響程度的一種分析方法。 3、趨勢分析法 將前后兩期或兩期以上的報表資料進行比較，以便了解前后各期變動情況及其趨勢的方法。趨勢分析法通常采用圖示法，編制比較會計報表。 1）編制絕對數(shù)比較會計報表 2）編制相對數(shù)

22、比較會計報表 4、比率分析法 比率分析法是會計報表內(nèi)兩個或兩個以上項目之間的關(guān)系分析，它用相對數(shù)來表示，因而又稱為財務(wù)比率。 1）反映償債能力的比率 流動比率：是企業(yè)流動資產(chǎn)與流動負債的比率，計算公式： 一般而言，流動比率越高，說明資產(chǎn)的流動性越一般而言，流動比率越高，說明資產(chǎn)的流動性越大，短期償債能力越強，一般在大，短期償債能力越強，一般在2：1比較合適。比較合適。流動比率= 流動資產(chǎn)流動負債 例：根據(jù)甲企業(yè)的資產(chǎn)負債表，其流動資產(chǎn)總額為266 000元，流動負債總額為416 000元，計算流動比率，并分析該企業(yè)的償債能力。63.94% 速動比率：指速動資產(chǎn)同流動資產(chǎn)的比率，它反映企業(yè)短期內(nèi)

23、可變現(xiàn)資產(chǎn)償還短期內(nèi)到期債務(wù)的能力。是對流動比的補充。計算公式：速動比率= 速動資產(chǎn)流動負債速動資產(chǎn)包括貨幣資金、短期投資和應(yīng)收賬款，一般認為最理想的速動比率應(yīng)保持在1：1為宜。例：根據(jù)甲企業(yè)的資產(chǎn)負債表，計算比率，并分析該企業(yè)的償債能力。速動資產(chǎn)116000元，流動負債總額416000元。27.88%現(xiàn)金比率：指企業(yè)現(xiàn)金與流動負債的比率，計算公式：或者： 現(xiàn)金流動負債比 =經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量 / 流動負債現(xiàn)金比率= 貨幣資金流動負債 例：某企業(yè)年末現(xiàn)金流量凈值1000萬元，流動負債4000萬元。則：現(xiàn)金比率=1000/4000 *100%=25% 該比率越大，企業(yè)短期償債能力越強現(xiàn)金流

24、量對負債總額之比 =現(xiàn)金凈流量 / 負債總額例：某企業(yè)年末凈現(xiàn)金流量1000萬元，負債總額5000萬元則：現(xiàn)金流量對負債總額之比 =1000/5000*100%=20% 該比率越大，企業(yè)償還債務(wù)的能力越強現(xiàn)金流量對當(dāng)年到期的長期負債之比 =現(xiàn)金凈流量 / 1年內(nèi)到期的長期負債例：某企業(yè)年末現(xiàn)金凈流量1000萬元，當(dāng)年內(nèi)到期的長期負債是500萬元則：該比率=1000/500 *100%=200% 該比率越大，企業(yè)償還到期長期債務(wù)的能力越大。 資產(chǎn)負債率：資產(chǎn)負債率：負債總額與全部資產(chǎn)的比率，用來衡量企業(yè)利用債權(quán)人資金進行經(jīng)營活動的能力，反映債權(quán)人資金的安全程度。例：根據(jù)甲企業(yè)的資產(chǎn)負債表，計算該

25、企業(yè)的資金負債率，并分析債權(quán)人權(quán)益安全性。 一般來說，財務(wù)結(jié)構(gòu)合理的公司，會將資產(chǎn)負一般來說，財務(wù)結(jié)構(gòu)合理的公司，會將資產(chǎn)負債率維持在債率維持在50%50%以下。以下。資產(chǎn)負債率= 負債總額資產(chǎn)總額100% 有形資產(chǎn)負債率有形資產(chǎn)負債率：是企業(yè)負債總額與有形資產(chǎn)總額的比率，計算公式：例：根據(jù)甲企業(yè)的資產(chǎn)負債表，計算該企業(yè)的有形資產(chǎn)負債率，并分析該企業(yè)的長期償債能力。 產(chǎn)權(quán)比率：產(chǎn)權(quán)比率：是衡量企業(yè)長期償債能力的指標之一。公式為： 從長期償債的角度來看，該比例越低越好。從長期償債的角度來看，該比例越低越好。有形資產(chǎn)負債率= 負債總額資產(chǎn)總額-無形資產(chǎn)凈值產(chǎn)權(quán)比率= 負債總額所有者權(quán)益總額100%

26、100% 2）反映運營能力的比率 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，有兩種表示方法：A、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)，計算公式：B、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，計算公式：例：根據(jù)甲企業(yè)的資產(chǎn)負債表和利潤表得知，甲企業(yè)銷售收入凈額3 000 000元，應(yīng)收賬款年初數(shù)為40 000元，年末數(shù)為56 000元，計算該企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。62.5應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)= 銷售收入凈額應(yīng)收賬款平均余額應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)= 360應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù) 存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率，表示存貨周轉(zhuǎn)速度的比率，有兩種表示方法：A、存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)，計算公式：B、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)，計算公式：例：根據(jù)甲企業(yè)的資產(chǎn)負債表和利潤表得知，該企業(yè)主應(yīng)業(yè)務(wù)成本1 520 000元，存貨年初

27、數(shù)為60 000元，年末數(shù)為110 000元，計算該企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率。17.88次，20.13天存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)= 銷貨成本平均存貨存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)= 360存貨周轉(zhuǎn)次數(shù) 存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率是反映企業(yè)存貨流動情況的指標。存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，說明存貨周轉(zhuǎn)快，企業(yè)實現(xiàn)利潤會相應(yīng)增加，反之，則會減少。一個企業(yè)的周轉(zhuǎn)率多少算好，應(yīng)根據(jù)企業(yè)前期指標、與行業(yè)平均水平比較來判斷。 3）反映獲利能力的比率 銷售凈利潤率，計算公式： 指標越高，說明企業(yè)從中獲利能力越強指標越高，說明企業(yè)從中獲利能力越強銷售凈利潤率=凈利潤銷售收入凈額 100% 例：根據(jù)甲企業(yè)的利潤表得知，該企業(yè)凈利潤為848 220元，銷售收入凈額為3

28、 000 000元，計算該企業(yè)的銷售凈利潤率。28.27% 資產(chǎn)凈利潤率，計算公式：資產(chǎn)凈利潤率，計算公式：例：根據(jù)甲企業(yè)的資產(chǎn)負債表和利潤表得知，該企業(yè)凈利潤為848 220元，資產(chǎn)年初數(shù)為1 429 600元，年末數(shù)為1 571 073元，計算該企業(yè)的資產(chǎn)凈利潤率。1500336.5，56.54% 該指標是反映企業(yè)獲利能力的一項重要指標，該指標是反映企業(yè)獲利能力的一項重要指標，這項指標越高，說明企業(yè)全部資產(chǎn)獲利能力越強。這項指標越高，說明企業(yè)全部資產(chǎn)獲利能力越強。資產(chǎn)凈利潤率=凈利潤資產(chǎn)平均余額 100% 資本收益率資本收益率，是企業(yè)凈利潤與實收資本的比率，計算公式：例：根據(jù)甲企業(yè)的資產(chǎn)負債表和利潤表得知，該企業(yè)凈利潤為848 220元，實收資本為560 000元，計算該企業(yè)的資本收益率。151.46% 資本收益率越高，說明企業(yè)資本獲利能力越強，資本收益率越高，說明企業(yè)資本獲利能力越強，對股份公司而言，意味著股票升值。對股份公司而言，意味著股票升值。資本收益率=凈利潤實收資本 100% 凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率，是反映所有者對企業(yè)投資部分的獲利能力，也叫所有者權(quán)益報酬率，計算公式：例：根據(jù)甲企業(yè)的資產(chǎn)負債表和利潤表得知，該企業(yè)凈利潤為848 220元，所有者權(quán)益年初數(shù)為1 160 000元，年