財(cái)務(wù)案例研究課程大作業(yè)完成

1、2001年一一2011年我國(guó)內(nèi)部（會(huì)計(jì)）控制規(guī)范的產(chǎn)生、架構(gòu)、發(fā)展、變化及未來(lái)趨勢(shì)。分析要求:（1）列示主要規(guī)范（2）字?jǐn)?shù)5001000字。（3）列表陳述答：內(nèi)部（會(huì)計(jì)）控制規(guī)范，簡(jiǎn)單說(shuō)就是內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)。制定企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范，其目的就是為企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制提供一種范本，讓大家都按照范本去做、去執(zhí)行。但我國(guó)內(nèi)部控制規(guī)范"政出多門”的客觀現(xiàn)實(shí)，不僅執(zhí)行者無(wú)所適從的問(wèn)題，而且也加大了監(jiān)管成本。2001年1月中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)布證券公司內(nèi)部控制指引，內(nèi)容包括環(huán)境控制、業(yè)務(wù)控制、資金管理控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、電子信息系統(tǒng)控制、內(nèi)部稽核控制等。2001年6月財(cái)政部發(fā)布內(nèi)部會(huì)計(jì)控制一一基本規(guī)范（試行）和內(nèi)

2、部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范貨幣資金（試行），內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范適用于國(guó)家機(jī)關(guān)體、各類企業(yè)、事業(yè)等單位，以單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為主，同時(shí)兼顧與會(huì)計(jì)有關(guān)的控制，是我國(guó)會(huì)計(jì)工作中又一重要的規(guī)范性文件。2002年9月中國(guó)人民銀行出臺(tái)了商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引要求商業(yè)銀行建立良好的公司治理以及風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系，明確內(nèi)部控制的要素包括內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、內(nèi)部控制措施、信息交流與反饋、監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正5個(gè)部分，內(nèi)部控制的內(nèi)容涵蓋組織機(jī)構(gòu)、崗位分工、授權(quán)分責(zé)、稽核監(jiān)控、會(huì)計(jì)控制、計(jì)算機(jī)控制等各個(gè)方面。2002年12月19日中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)布證券投資基金管理公司企業(yè)內(nèi)部控制指導(dǎo)意見(jiàn)，首次系統(tǒng)地提出基金公司內(nèi)部控制的目標(biāo)和要求。2

3、003年4月中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布的內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第5號(hào)內(nèi)部控制審計(jì)認(rèn)為，內(nèi)部控制是指組織內(nèi)部為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)完整，保證對(duì)國(guó)家法律法規(guī)的遵循，提高組織運(yùn)營(yíng)的效率及效果，而采取的各種政策和程序，內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等五個(gè)要素。2004年2月審計(jì)署發(fā)布實(shí)施的審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)準(zhǔn)則，內(nèi)部控制由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督五個(gè)要素組成。2005年1月中國(guó)銀監(jiān)會(huì)制定商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法，要求銀行對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系進(jìn)行評(píng)價(jià)。2005年2月中國(guó)保監(jiān)會(huì)制定了保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指引（試行），要求保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)建立全系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)等

4、。2005年中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布的內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第16號(hào)一風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，風(fēng)險(xiǎn)管理是組織內(nèi)部控制的基本組成部分，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的審查和評(píng)價(jià)是內(nèi)部控制審計(jì)的基本內(nèi)容之一。2006年1月中國(guó)工211號(hào)保監(jiān)會(huì)制定壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)辦法（試行），通過(guò)建立統(tǒng)一規(guī)范的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制體系建設(shè)、實(shí)施和運(yùn)行結(jié)果進(jìn)行調(diào)查、測(cè)試、分析和評(píng)估，實(shí)施分類監(jiān)管。2006年2月財(cái)政部發(fā)布中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第-了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)第四章重點(diǎn)規(guī)范了有關(guān)內(nèi)部控制的內(nèi)容。2006年3月3日中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所研發(fā)的中國(guó)式全面控制，建議建立適合中國(guó)企業(yè)特色的全面控制體系，把控制分

5、為內(nèi)部控制和外部控制兩大部分，倡導(dǎo)自主創(chuàng)新，認(rèn)為會(huì)計(jì)控制是核心，管理和業(yè)務(wù)控制是發(fā)展方向。2006年6月上海證券交易所制定了上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引（以下簡(jiǎn)稱指引），并于2006年7月1日開(kāi)始實(shí)施。2006年6月6日國(guó)資委出臺(tái)中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引，該指引要求企業(yè)圍繞總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中執(zhí)行健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立、體系，包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證過(guò)程。2006年9月深圳市證券交易所制定了深圳證券交易所上市公司內(nèi)

6、部控制指引，該類指引界定了上市公司內(nèi)部控制的范圍，規(guī)定了從公司治理到業(yè)務(wù)控制的一系列規(guī)則。主要強(qiáng)調(diào)了關(guān)于控股公司、關(guān)聯(lián)交易、對(duì)外擔(dān)保、募集資金的使用、重大投資以及信息披露等方面的內(nèi)部控制要求。2007年4月19日中天恒管理咨詢公司研發(fā)的30全面風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)容包括基本框架、實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、操作指南，力求自主創(chuàng)新，除增加了實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、操作指南這些具有可操作性的工具之外，在基本框架方面進(jìn)行了一系列的創(chuàng)新，充分考慮了中國(guó)企業(yè)的實(shí)際情況，在構(gòu)建中國(guó)企業(yè)自己的全面風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)方面進(jìn)行了有益的探索。2007年12月6日國(guó)資委關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作指引（2007年度試行）的通知評(píng)價(jià)函2007293號(hào)

7、，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作目的是促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部建立健全運(yùn)作規(guī)范化、管理科學(xué)化、監(jiān)控制度化的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是指通過(guò)獨(dú)立的調(diào)查、測(cè)試、分析企業(yè)在一定經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)所采取的各項(xiàng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制政策、程序、措施，評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)、實(shí)施情況以及運(yùn)行的有效程度。2007年12月26日，深交所發(fā)布的中小企業(yè)板上市公司內(nèi)部審計(jì)工作指引，建立自查機(jī)制，由內(nèi)審負(fù)責(zé)審查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，提建議，審計(jì)委員會(huì)對(duì)內(nèi)控的建立和實(shí)施情況，出具年度內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。2008年6月28日財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，將于2009年7月1日起首先在上市公

8、司范圍內(nèi)施行，并鼓勵(lì)非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行?？v觀我國(guó)內(nèi)部控制規(guī)范制定情況，大多是由政府主管部門制定的，小部分是由行業(yè)協(xié)會(huì)制訂、政府主管部門發(fā)布實(shí)施的，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和學(xué)術(shù)團(tuán)體參與其中，中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所和中天恒管理咨詢公司研發(fā)出了中國(guó)式內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)。我國(guó)的有些企業(yè)都在積極探索內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的融合之道，比如中國(guó)網(wǎng)通集團(tuán)公司的"基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系構(gòu)建與實(shí)施"獲得全國(guó)企業(yè)管理現(xiàn)代化創(chuàng)新成果一等獎(jiǎng)。備受國(guó)資委贊揚(yáng)的中國(guó)神華股份公司的內(nèi)部控制手冊(cè)，實(shí)際上更是以全面風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)的,是內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理融合的結(jié)晶。中天恒管理咨詢公司為我國(guó)某中央企業(yè)設(shè)計(jì)的全面

9、風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)，與公司現(xiàn)有管理體系和管理手段相銜接，實(shí)際上不僅僅是內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的融合，而是整個(gè)管理的融合如果內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理融合后，企業(yè)至少?zèng)]有必要既設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理部，又設(shè)立內(nèi)部控制部，設(shè)一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制部就夠用了。風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制融合，就是要打破風(fēng)險(xiǎn)和控制水平之間的平衡，不要把現(xiàn)代企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制僅僅當(dāng)成是一項(xiàng)純粹的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，它是一項(xiàng)包括了企業(yè)咨詢專家、企業(yè)決策者、中層管理者以及企業(yè)員工在內(nèi)的綜合管理系統(tǒng)工程，需要各方面力量的協(xié)調(diào)和配合才能實(shí)現(xiàn)。當(dāng)然，強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的融合，并不是風(fēng)險(xiǎn)管理要代替內(nèi)部控制，實(shí)際上兩者是并存的。企業(yè)肯定需要建立內(nèi)部控制，來(lái)應(yīng)對(duì)阻止企業(yè)進(jìn)步的風(fēng)險(xiǎn)。

10、否則，被控制所遏制的風(fēng)險(xiǎn)將可能發(fā)生。融合是一種彼此的尊重，它可以讓兩個(gè)公司形成一個(gè)系統(tǒng)，融合是一種力量的凝聚，它可以實(shí)現(xiàn)1+1)2的效果,融合是一種思維的創(chuàng)新，它可以創(chuàng)造一個(gè)和諧共贏的世界。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理要融合，正因?yàn)橛酗L(fēng)險(xiǎn)才需控制，兩者是一個(gè)事件的兩個(gè)方面，在實(shí)踐中風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制工作基本上是一致的。因此，同樣一個(gè)中央企業(yè)不能為了應(yīng)付檢查就同一事件用兩個(gè)規(guī)范來(lái)做，不能既要編報(bào)風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告，又要編制內(nèi)部控制報(bào)告。的確，要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平，但終究還是要考慮成本，不能為了控制而控制，為了管理而管理。如果把內(nèi)部控制規(guī)范和風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)范統(tǒng)一了，企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作合二為一，必然會(huì)減少各監(jiān)管部門和企業(yè)的不必要的重復(fù)勞動(dòng)，也會(huì)減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)，管控的效果或許會(huì)更好止匕：O當(dāng)然，從道理上講內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理融合是比較簡(jiǎn)單的，不要把簡(jiǎn)單問(wèn)題復(fù)雜化，更不能相互制造工作。但在實(shí)際工作中，因涉及到不同的政府主管部門，協(xié)調(diào)就比較難了。一個(gè)妥協(xié)的結(jié)果就是各干各的