增值稅納稅申報(bào)表講解(新一般納稅人0616)

1、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅 納稅申請(qǐng)表填寫(xiě)培訓(xùn)江西省國(guó)家稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處 講授人 ： 田晟 2016 . 5 . 17南寧市國(guó)家稅務(wù)局Transition Page過(guò)渡頁(yè)第一部分 增值稅納稅申報(bào)表總體介紹3 第一部分 增值稅納稅申報(bào)表總體介紹 為配合全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)工作，3 3月月3131日日，總局發(fā)布了關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告（2016 年第 13 13 公告公告）；5 5月月5 5日日，總局又發(fā)布2016年第2727號(hào)公告號(hào)公告，對(duì)增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了明確（進(jìn)項(xiàng)結(jié)構(gòu)明細(xì)表、小規(guī)模納稅人申報(bào)表及附列資料）；5 5月月1010日日，總局發(fā)布2016年第30

2、30號(hào)公告號(hào)公告，再次對(duì)申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)整（稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表）。4 第一部分 增值稅納稅申報(bào)表總體介紹1. 一般納稅人一般項(xiàng)目申報(bào)特殊項(xiàng)目申報(bào)匯總納稅申報(bào)主、副表邏輯專(zhuān)用設(shè)備及維護(hù)費(fèi)金融商品轉(zhuǎn)讓申報(bào)差額扣除申報(bào)不動(dòng)產(chǎn)抵扣申報(bào)預(yù)繳稅款申報(bào)掛賬留抵申報(bào)進(jìn)、銷(xiāo)項(xiàng)申報(bào)減免稅申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表即征即退申報(bào)申報(bào)項(xiàng)目分類(lèi)2. 小規(guī)模納稅人增值稅預(yù)繳稅款申報(bào)表主表申報(bào)附列資料申報(bào)減免稅申報(bào)5 第一部分 增值稅納稅申報(bào)表總體介紹納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間1納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天；納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式

3、的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天；納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天；23納稅人發(fā)生視同銷(xiāo)售情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天；4增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。56 第一部分 增值稅納稅申報(bào)表總體介紹納稅地點(diǎn)1固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。經(jīng)有權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款；其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，銷(xiāo)售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資

4、源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；23扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款。47 第一部分 增值稅納稅申報(bào)表總體介紹納稅期限1目前南寧市增值稅的納稅期限分為1個(gè)月或者1個(gè)季度。一般情況下一般納稅人為1個(gè)月，小規(guī)模納稅人以1個(gè)季度進(jìn)行納稅申報(bào)；以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅；納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。238 第一部分 增值稅納稅申報(bào)表總體介紹納

5、稅期限根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告（2016年第23號(hào)）u 2016年5月1日新納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍的納稅人，2016年6月份申報(bào)期延長(zhǎng)至2016年6月27日！u 實(shí)行按季申報(bào)的原營(yíng)業(yè)稅納稅人，2016年5月申報(bào)期內(nèi)，向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)稅款所屬期為4月份的營(yíng)業(yè)稅；2016年7月申報(bào)期內(nèi)，向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)稅款所屬期為5、6月份的增值稅。Transition Page過(guò)渡頁(yè)第二部分 增值稅一般納稅人申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明10 第二部分 一般納稅人申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明 全面營(yíng)改增后，一般納稅人納稅申報(bào)表調(diào)整為了1 主表 8 附表2特殊表，在填寫(xiě)的整體難度上有所增加。增

6、值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）1. 附列資料一：本期銷(xiāo)售情況明細(xì)表2. 附列資料二：本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)表3. 附列資料三：服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)4. 附列資料四：稅額抵減情況表5. 附列資料五：不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表6. 固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表7. 本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表8. 增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表特殊表格：增值稅預(yù)繳稅款表、稅負(fù)分析測(cè)算表11 第二部分 一般納稅人申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明銷(xiāo)項(xiàng)稅額增值稅納稅申報(bào)表附表一：本期銷(xiāo)售情況明細(xì)表附表八：增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表附表三：服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)12 第二部分 一般納稅人申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅納稅申報(bào)表

7、附表二：本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)表附表四：稅額抵減情況表附表五：不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表附表六：固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表附表七：本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表特別新增表格：增值稅預(yù)繳稅款表特別新增表格：增值稅稅負(fù)分析測(cè)算表13 第二部分 一般納稅人申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明 是否有建筑服務(wù)預(yù)征稅額？ 是否房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)征稅額？ 是否有出租不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征稅額？附表4：稅額抵減情況表 是否有分支機(jī)構(gòu)預(yù)征稅額？ 是否購(gòu)買(mǎi)專(zhuān)用設(shè)備？ 包括：銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征稅額主表 是否差額扣除項(xiàng)目？附表1：銷(xiāo)售情況明細(xì)表附表3：服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì) 是否有免稅項(xiàng)目？附表8：減免稅申報(bào)明細(xì)表 進(jìn)項(xiàng)稅額的歸集附表5：不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣表附表6：

8、固定資產(chǎn)抵扣情況表附表7：抵扣進(jìn)項(xiàng)結(jié)構(gòu)明細(xì)表附表2：本期進(jìn)項(xiàng)明細(xì)表增值稅預(yù)繳稅款表14 第二部分 一般納稅人申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明一、增值稅納稅申報(bào)表（主表） 本表欄次分為三塊內(nèi)容，分別是銷(xiāo)售額、稅款計(jì)算、稅款繳納。 本表列分為一般項(xiàng)目和即征即退項(xiàng)目。對(duì)于本次營(yíng)改增納稅人而言，基本上不需要填寫(xiě)即征即退項(xiàng)目。（除：管道運(yùn)輸服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃） 15 第二部分 一般納稅人申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明一、增值稅納稅申報(bào)表（主表） 本表欄次分為三塊內(nèi)容，分別是銷(xiāo)售額、稅款計(jì)算、稅款繳納。 本表列分為一般項(xiàng)目和即征即退項(xiàng)目。對(duì)于本次營(yíng)改增納稅人而言，基本上不需要填寫(xiě)即征即退項(xiàng)目。（除：管道運(yùn)輸服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃） 1

9、6 第二部分 一般納稅人申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明銷(xiāo)售額“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”附列資料（一）第9列第1至5行之和 - 第9列第6、7行之和；涉及即征即退欄次按要求填入相應(yīng)欄次。同理，在主表“銷(xiāo)售額”欄次中還涉及到的“簡(jiǎn)易辦法”、“免抵退辦法”、“免稅銷(xiāo)售額”均應(yīng)按照填表說(shuō)明與附表一中的內(nèi)容一 一對(duì)應(yīng)填列。營(yíng)改增納稅人，有差額扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫(xiě)扣除之前的不含稅銷(xiāo)售額。17 第二部分 一般納稅人申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明填寫(xiě)按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷(xiāo)售額，實(shí)行匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，其當(dāng)期按預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅的銷(xiāo)售額也填入本欄。填寫(xiě)時(shí)應(yīng)注意：第1欄中為總銷(xiāo)售額，包含“營(yíng)改增”銷(xiāo)售額；同時(shí)，為不改變整體欄次結(jié)構(gòu)，第2

10、欄、第3欄為“其中”數(shù)，不包括營(yíng)改增銷(xiāo)售額。18 第二部分 一般納稅人申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明營(yíng)改增納稅人，有差額扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫(xiě)扣除之后的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”附列資料（一）（第10 列第 1、3 行之和-第 10 列第 6 行）+（第 14 列第 2、4、 5 行之和-第 14 列第 7 行）；主表19 第二部分 一般納稅人申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明 2016 年 5 月 10 日，某市 A 增值稅一般納稅人銷(xiāo)售電視機(jī)一批，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票1張，注明價(jià)款100萬(wàn)元，同時(shí)提供為某單位提供咨詢服務(wù)，開(kāi)具普通發(fā)票1張，取得咨詢服務(wù)收入10.6萬(wàn)元。案例 1銷(xiāo)售電視機(jī)： 100 萬(wàn)元17%17

11、萬(wàn)元提供資詢服務(wù)： 10.6 萬(wàn)元（1+6%）6%0.6 萬(wàn)元【正常銷(xiāo)售情況】20 第二部分 一般納稅人申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明1、先填寫(xiě)附列資料（一）本期銷(xiāo)售情況明細(xì)表1,000,000170,000100,0006,0001,000,000170,000100,0006,00021 第二部分 一般納稅人申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明2、再填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表（主表）1,100,0001,000,000176,00022 第二部分 一般納稅人申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明主表本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”+“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”附列資料（二）第 12 欄“稅額”。附表二繼續(xù)表格學(xué)習(xí)23 第二部分 一般納稅人申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明主表難點(diǎn)

12、：掛賬留抵事項(xiàng)的處理根據(jù)試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定，原增值稅一般納稅人兼有銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的，截止到納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。24 第二部分 一般納稅人申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明 某市 A 納稅人為原增值稅一般納稅人，在2016 年 4 月 30 日前，期末留抵稅額 10 萬(wàn)元。2016 年 5 月，發(fā)生 17%貨物及勞務(wù)銷(xiāo)項(xiàng)稅額 20 萬(wàn)元，發(fā)生 11%服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額 30 萬(wàn)元，本月發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額為30 萬(wàn)元。案例 2難點(diǎn)：掛賬留抵的申報(bào)第一步：將4月的留抵10萬(wàn)元從“期未留抵稅額”轉(zhuǎn)入 “上期留抵稅額”的“本年

13、累計(jì)”第二步：計(jì)算出當(dāng)期一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額：50萬(wàn)-30萬(wàn)=20萬(wàn)第三步：計(jì)算出當(dāng)期一般貨物及勞務(wù)銷(xiāo)項(xiàng)稅額所占當(dāng)期總銷(xiāo)項(xiàng)的比例：20萬(wàn) （20萬(wàn)+30萬(wàn)）=40%第四步：計(jì)算出當(dāng)期一般貨物及勞務(wù)所對(duì)應(yīng)的應(yīng)納稅額： 20萬(wàn)40%8萬(wàn)元第五步：與掛賬留抵?jǐn)?shù)比較，確定當(dāng)期可抵減數(shù)額 ： 8萬(wàn)10萬(wàn)，抵減8萬(wàn)，剩余2萬(wàn)留待下期抵減25 第二部分 一般納稅人申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明主表100,000500,000300,000300,000300,00080,000200,00020,000120,00020萬(wàn) 50萬(wàn)=40%20萬(wàn)40%8萬(wàn)元貨物銷(xiāo)項(xiàng)稅額20萬(wàn)應(yīng)稅服務(wù)銷(xiāo)項(xiàng)稅額30萬(wàn)120,00026 第二部

14、分 一般納稅人申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明主表填寫(xiě)納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額。包含按照規(guī)定可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)。本欄還包括銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)按3%征收率減按2%征收的情況。附表四繼續(xù)表格學(xué)習(xí)27 第二部分 一般納稅人申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明主表營(yíng)改增納稅人，分以下情況填寫(xiě)：1. 按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的分支機(jī)構(gòu)已繳納的稅款。2.銷(xiāo)售建筑服務(wù)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的已繳納的稅款。3.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)（含房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)）并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減

15、的已繳納的稅款。4.出租不動(dòng)產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的已繳納的稅款。28 第二部分 一般納稅人申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明主表附表四29 第二部分 一般納稅人申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明二、附列資料（一）（本期銷(xiāo)售情況明細(xì)表） 本表主要用于銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)項(xiàng)稅額的填報(bào)，表格橫向分為“一般計(jì)稅方法”、“簡(jiǎn)易計(jì)稅方法”、“免抵退稅”、“免稅”四個(gè)欄次。同時(shí)，在本次申報(bào)表修訂中，將簡(jiǎn)易計(jì)稅欄目的第 9 行拆分為 9a、9b，以滿足新增5%征收率的“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”的填報(bào)要求。30 第二部分 一般納稅人申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明 本表格縱向分為14列，當(dāng)營(yíng)改增納稅人沒(méi)有差額扣除的項(xiàng)目時(shí)，只需要填寫(xiě)第

16、1-11列，第1214列為實(shí)行差額扣除的“營(yíng)改增”納稅人填寫(xiě)。此處應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注第12列的填寫(xiě)要求。附表一31 第二部分 一般納稅人申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明附表一附表三第12列：營(yíng)改增納稅人有差額扣除項(xiàng)目時(shí)，本列按附列資料（三）第 5 列對(duì)應(yīng)各行次數(shù)據(jù)填寫(xiě) 本表格縱向分為14列，當(dāng)營(yíng)改增納稅人沒(méi)有差額扣除的項(xiàng)目時(shí)，只需要填寫(xiě)第1-11列，第1214列為實(shí)行差額扣除的“營(yíng)改增”納稅人填寫(xiě)。此處應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注第12列的填寫(xiě)要求。32 第二部分 一般納稅人申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明“營(yíng)改增”后，哪些服務(wù)可以適用“差額扣除”？ 按照現(xiàn)行營(yíng)改增政策規(guī)定：n 金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)ㄙu(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)）、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)（扣除代收的政府性基金、行政事

17、業(yè)性收費(fèi)）、融資租賃、融資租賃售后回租（扣除借款利息、發(fā)債利息、車(chē)輛購(gòu)置稅）、航空運(yùn)輸服務(wù)（扣除代收機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售客票）、客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)（扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)）、旅游服務(wù)（扣除支付的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)、其他接團(tuán)旅游費(fèi)用）、勞務(wù)派遣服務(wù)（扣除員工工資、福利、社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金）、人力資源外包服務(wù)（代為發(fā)放的工資、代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金）、移動(dòng)、電信服務(wù)（扣除列明公益性捐款）n 簡(jiǎn)易計(jì)稅建筑服務(wù)（扣除分包款）、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)一般納稅人銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（扣除向政府支付的土地價(jià)款）、北上廣深個(gè)人轉(zhuǎn)讓非標(biāo)準(zhǔn)住房（扣除購(gòu)買(mǎi)原值）、預(yù)繳的差額扣除情況33 第二部分 一般納稅

18、人申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明 A企業(yè)是從事旅游服務(wù)的一般納稅人，2016年5月取得旅游收入53萬(wàn)元，其中包含向其他單位支付的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、門(mén)票費(fèi)等合計(jì)31.8萬(wàn)元。A企業(yè)為旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額20萬(wàn)，稅額1.2萬(wàn)，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票31.8萬(wàn)。案例 3【存在差額扣除的情況】 相關(guān)政策：試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額。 A公司當(dāng)月不含稅銷(xiāo)售額 =（53萬(wàn) - 31.8萬(wàn)）（1+6%）20萬(wàn)元A公司當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額 =

19、 20萬(wàn)6%1.2萬(wàn) 選擇上述辦法計(jì)算銷(xiāo)售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。34 第二部分 一般納稅人申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明1、先填寫(xiě)附列資料（三）服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)表附表三530,000318,000318,000318,000035 第二部分 一般納稅人申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明2、再填寫(xiě)附列資料（一）本期銷(xiāo)售情況表附表一200,00012,000300,00018,000500,00030,000 530,000318,000212,00012,000212,000/（1+6%）*6%=12,000這是差額后的銷(xiāo)項(xiàng)稅額！差額前的銷(xiāo)

20、售額36 第二部分 一般納稅人申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明3、再填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表（主表）500,00012,000本欄銷(xiāo)售額按差額扣除前的數(shù)據(jù)填列本欄銷(xiāo)項(xiàng)稅額按差額扣除后的數(shù)據(jù)填列37 第二部分 一般納稅人申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明附表一第 13a 至 13c 行”預(yù)征率 %”：反映營(yíng)改增納稅人按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，預(yù)征的增值稅銷(xiāo)售額和預(yù)征增值稅應(yīng)納稅額。其中，第 13a 行“預(yù)征率 %”適用于所有實(shí)行匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人；第 13b、13c 行“預(yù)征率 %”僅適用于部分實(shí)行匯總計(jì)算繳納增值稅的鐵路運(yùn)輸試點(diǎn)納稅人。繼續(xù)表格學(xué)習(xí)38 第二部分 一般納稅人申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明其他代抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

21、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額三、附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)表） 本表主要反映進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣情況，按橫向共分為“申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“其他”四個(gè)欄次。本次修訂中將原表中第 8、33 欄的“運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)”表述改為“其他”;刪去原 15 欄“非應(yīng)稅項(xiàng)目用”的表述；同時(shí)，啟用原表中未使用的第 9、10 欄。39 第二部分 一般納稅人申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明附表二第2欄：反映本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情況。取消增值稅發(fā)票認(rèn)證規(guī)定的納稅人，當(dāng)期申報(bào)抵扣的增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)，也填報(bào)在本欄中。第8欄：納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形

22、資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月將按公式計(jì)算出的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填入“稅額”欄。支付道路、橋、閘通行費(fèi)，按照政策規(guī)定，以取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)）上注明的收費(fèi)金額計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額也填入本欄。40 第二部分 一般納稅人申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明案例 5取得路橋費(fèi)的抵扣申報(bào)情況 A企業(yè)是一家從事交通運(yùn)輸服務(wù)的一般納稅人，2016年5月份共支付的高速公路通行費(fèi)為10.3萬(wàn)元；一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)共計(jì)10.5萬(wàn)元，都取得了相應(yīng)的通行費(fèi)發(fā)票。A公司當(dāng)月可抵扣高速公路通行費(fèi)稅額 = 10.3萬(wàn) （1+3%）3%0.3萬(wàn) 政策依據(jù)：根據(jù)財(cái)稅2016

23、47號(hào)文件規(guī)定，2016年5月1日至7月31日，一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)）上注明的收費(fèi)金額計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額（1+3%）3%一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額（1+5%）5%A公司當(dāng)月可抵扣一、二級(jí)公路通行費(fèi)稅額 = 10.5萬(wàn) （1+5%）5%0.5萬(wàn)41 第二部分 一般納稅人申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表1、填寫(xiě)本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表8,00042 第二部分 一般納稅人申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明附表二2、填寫(xiě)附列資料（

24、二）本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)8,0008,0008,00043 第二部分 一般納稅人申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明附表二本表第 9 欄為，反映按規(guī)定在2016年5月1日以后購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)（適用分 2 年抵扣）規(guī)定的扣稅憑證上注明的金額和稅額。不包括房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。注意：第9欄“本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”是包含在第 1 欄、第 4 欄中的，即 91+4。繼續(xù)表格學(xué)習(xí)44 第二部分 一般納稅人申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明附表二第 10 欄：反映按規(guī)定本期實(shí)際申報(bào)抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。附表五本欄“稅額”列附列資料（五）第 3 列“本期可抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”45 第二部分 一般納稅人申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明 2016 年 5 月

25、 10 日，某市 A 增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)辦公大樓一棟用于辦公，會(huì)計(jì)上作固定資產(chǎn)處理，并于次月開(kāi)始計(jì)提折舊。5 月 20 日，該納稅人取得該大樓的增值稅專(zhuān)用發(fā)票并認(rèn)證相符，專(zhuān)用發(fā)票注明的金額為1000 萬(wàn)元，增值稅稅額為 110 萬(wàn)元。案例 6 業(yè)務(wù)分析：根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定，110 萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額中的 60%將在本期（2016 年 5 月）抵扣，剩余的 40%于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第 13 個(gè)月（2017 年 5 月）抵扣。當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額= 110 萬(wàn)元60%66 萬(wàn)元待可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 = 110 萬(wàn)元40%44 萬(wàn)元【不動(dòng)產(chǎn)正常抵扣情況】46 第二部分 一般納稅人申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明附表五01

26、,100,000660,000440,0001、先填寫(xiě)附列資料（五）不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表【2016年5月】47 第二部分 一般納稅人申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明附表二660,0002、再填寫(xiě)附列資料（二）本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)11,100,00011,000,00011,100,00011,000,000660,00011,100,00011,000,00048 第二部分 一般納稅人申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明附表五1、先填寫(xiě)附列資料（五）不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表【2017年5月】440,000440,00049 第二部分 一般納稅人申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明附表二440,0002、再填寫(xiě)附列資料（二）本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)440,00050 第二

27、部分 一般納稅人申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明繼續(xù)表格學(xué)習(xí)附表二第9行：納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月將按公式計(jì)算出的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填入“稅額”欄。本欄“稅額”列=附列資料（五）第 2 列“本期不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額增加額”。附表五51 第二部分 一般納稅人申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明附表三四、附列資料（三）（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)） 本表由適用差額扣除項(xiàng)目的納稅人填報(bào)。本次修訂調(diào)整了部分欄次的文字表述，并新增第 4 行“6%稅率的金融商品轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目”（主要目的是由于金融商品轉(zhuǎn)讓的特殊性，轉(zhuǎn)讓負(fù)差年未不得轉(zhuǎn)入下一會(huì)計(jì)年度）。52 第二

28、部分 一般納稅人申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明 某市A納稅人為增值稅一般納稅人，2016年12月2日，買(mǎi)入金融商品B，買(mǎi)入價(jià)21萬(wàn)元，12月25日將金融商品B賣(mài)出，賣(mài)出價(jià)20萬(wàn)元。A納稅人2016年僅發(fā)生了這一筆金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。2017年1月10日，該納稅人買(mǎi)入金融商品C，買(mǎi)入價(jià)10萬(wàn)元，1月28日將金融商品C 賣(mài)出，賣(mài)出價(jià)11萬(wàn)元。A 納稅人在2017年1月僅發(fā)生了這一筆金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。案例 7 業(yè)務(wù)分析：按照政策規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)凑召u(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷(xiāo)售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷(xiāo)售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)

29、差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度?！窘鹑谏唐忿D(zhuǎn)讓正負(fù)差的填列】轉(zhuǎn)讓B金融商品：買(mǎi)入價(jià)21萬(wàn) - 賣(mài)出價(jià)20萬(wàn)= -1萬(wàn)轉(zhuǎn)讓C金融商品：買(mǎi)入價(jià)10萬(wàn) - 賣(mài)出價(jià)11萬(wàn)= 1萬(wàn)53 第二部分 一般納稅人申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明附表三210,000210,0002016年12月（稅款所屬期）200,000200,00010,00054 第二部分 一般納稅人申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明附表三100,000100,0002017年1月（稅款所屬期）110,000100,0000該公司金融商品轉(zhuǎn)讓上期期未（2016年12月）的余額10萬(wàn)元，由于已跨會(huì)計(jì)年度，不得轉(zhuǎn)入本期的期初余額中。55 第二部分 一般納稅人申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明五、附列資

30、料（四）（稅額抵減情況表） 本表由存在預(yù)繳增值稅的納稅人填報(bào)。本次修訂啟用了原表中未使用的 3、4、5 行。分別用于“建筑服務(wù)預(yù)征繳納稅款”“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳稅款”“出租不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款”的填寫(xiě)。附表四注意：本表第1行與主表第23行相關(guān)聯(lián)56 第二部分 一般納稅人申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明 2016年5月，納稅人被登記為增值稅一般納稅人，當(dāng)月購(gòu)買(mǎi)專(zhuān)用稅控設(shè)備和支付當(dāng)年服務(wù)費(fèi)金額合計(jì)1050元，本月應(yīng)納稅額500元。案例 8 相關(guān)政策：根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅專(zhuān)用稅控系統(tǒng)設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知（財(cái)稅201215號(hào)）規(guī)定，該納稅人購(gòu)領(lǐng)稅控設(shè)備和支付當(dāng)年服務(wù)費(fèi)金額合計(jì)1050

31、元可在增值稅應(yīng)納稅額中抵減?！径惪貙?zhuān)用設(shè)備的申報(bào)填列】本期可抵減的專(zhuān)用設(shè)備款金額：500元 可結(jié)轉(zhuǎn)至下期繼續(xù)抵扣金額：1050 500 = 550元57 第二部分 一般納稅人申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明附表四1、先填寫(xiě)附列資料（四）（稅額抵減情況表）1050105050055058 第二部分 一般納稅人申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明2、再填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表（主表）主表500500059 第二部分 一般納稅人申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明附表四附列資料（四）中新增的3、4、5三行，主要與主表28行關(guān)聯(lián)。其中第4行“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款” 既包括一般企業(yè)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的預(yù)繳稅款，也包括房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)繳稅款情況。“本期應(yīng)抵減稅額”與預(yù)繳稅款表

32、相關(guān)欄次對(duì)應(yīng)。繼續(xù)表格學(xué)習(xí)60 第二部分 一般納稅人申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明 南寧市青秀區(qū)某建筑企業(yè)A（一般納稅人），2016年5月發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：在柳州市提供建筑物服務(wù)，合同注明的開(kāi)工日期為2016年4月20日，合同總金額1,110,000元（含稅），給對(duì)方開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。A將部分業(yè)務(wù)分包給建筑企業(yè)B，支付分包款444,000元，取得合法有效憑證。除上述外A當(dāng)月無(wú)其他業(yè)務(wù)，且A企業(yè)選擇了一般計(jì)稅方法。（注意：選擇是納稅人的權(quán)益，“新的”老項(xiàng)目和“老的”老項(xiàng)目，不一定選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅就一定劃算！）案例 9 相關(guān)政策：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2016年17號(hào)公告規(guī)定，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財(cái)稅

33、201636號(hào)文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和計(jì)稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。【跨區(qū)縣提供建筑服務(wù)納稅申報(bào)】A公司本期應(yīng)向柳州國(guó)稅局預(yù)繳稅款：（111萬(wàn) - 44.4萬(wàn)） （1+11%） 2%=1.2萬(wàn)元61 第二部分 一般納稅人申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明預(yù)繳稅款表1、先填寫(xiě)增值稅預(yù)繳稅款表1,110,0002%444,00012,000這里“銷(xiāo)售額”和“扣除金額”都是含稅金額62 第二部分 一般納稅人申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明附表四2、再附列資料（四）稅額抵減情況表12,00012,00012,00063 第二部分 一般納稅人申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明3、最后填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表（

34、主表）主表12,00064 第二部分 一般納稅人申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明附表五六、附列資料（五）（不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表） 本表為新增表格，主要反映當(dāng)期不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣與待抵扣情況，應(yīng)按照表內(nèi)邏輯關(guān)系進(jìn)行填寫(xiě)，注意“本期轉(zhuǎn)入待抵扣”和“本期轉(zhuǎn)出待抵扣”的填寫(xiě)，前面已有案例，不再贅述。65 第二部分 一般納稅人申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明固定資產(chǎn)抵扣表七、固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表 本表為老表格，內(nèi)容未做修改。注：根據(jù)36號(hào)文件規(guī)定，固定資產(chǎn)，是指使用期限超過(guò)12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等有形動(dòng)產(chǎn)。66 第二部分 一般納稅人申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明八、本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)

35、明細(xì)表 本表為新增表格（根據(jù)2016年27號(hào)公告又進(jìn)行調(diào)整），納稅人應(yīng)根據(jù)當(dāng)期取得的增值稅抵扣憑證，按照稅率或征收率對(duì)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行歸集。本表主要是為了加強(qiáng)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)抵扣明細(xì)和稅負(fù)分析所設(shè)置。本欄“稅額”列=附列資料（二）第12欄“稅額”列 - 第10欄“稅額”列 - 第11欄“稅額”列67 第二部分 一般納稅人申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明納稅人執(zhí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的，按照農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率所對(duì)應(yīng)的稅率，將計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額填入相應(yīng)欄次。68 第二部分 一般納稅人申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明第27欄反映納稅人租入個(gè)人住房，本期申報(bào)抵扣的減按1.5%征收率的進(jìn)項(xiàng)稅額。第29欄反映納稅人用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)

36、允許一次性抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目；融資租入的不動(dòng)產(chǎn)；在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物69 第二部分 一般納稅人申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明九、增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表 本表由享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人填寫(xiě)。表格分為“減稅項(xiàng)目”和“免稅項(xiàng)目”兩大內(nèi)容。新表的主要變化是：表中第 9 欄調(diào)整為“其中：跨境服務(wù)”，用于填寫(xiě)納稅人當(dāng)期提供跨境服務(wù)的銷(xiāo)售額?！耙?、減稅項(xiàng)目”由本期按照稅收法律、法規(guī)及國(guó)家有關(guān)稅收規(guī)定享受減征（包含稅額式減征、稅率式減征）增值稅優(yōu)惠的納稅人填寫(xiě)。70 第二部分 一般納稅人申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明“二、免稅項(xiàng)目”由本期按照稅收法律、法規(guī)及

37、國(guó)家有關(guān)稅收規(guī)定免征增值稅的納稅人填寫(xiě)。（1）納稅人兼營(yíng)應(yīng)稅和免稅項(xiàng)目的，按當(dāng)期免稅銷(xiāo)售額對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫(xiě)；（2）納稅人本期銷(xiāo)售收入全部為免稅項(xiàng)目，且當(dāng)期取得合法扣稅憑證的，按當(dāng)期取得的合法扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫(xiě)；（3）當(dāng)期未取得合法扣稅憑證的，納稅人可根據(jù)實(shí)際情況自行計(jì)算免稅項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額；無(wú)法計(jì)算的，本欄次填“0”。一般納稅人填寫(xiě)時(shí)，本列“合計(jì)”等于主表第8行“免稅銷(xiāo)售額”列“本月數(shù)”71 第二部分 一般納稅人申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明十、增值稅預(yù)繳稅款表 增值稅預(yù)繳稅款表是配合全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)，新增加的表，由按政策規(guī)定需要預(yù)繳增值稅的納稅人，在向國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)填寫(xiě)。納稅人跨縣（

38、市）提供建筑服務(wù)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目、納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，按規(guī)定需要在項(xiàng)目所在地或不動(dòng)產(chǎn)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款的，需填寫(xiě)本表。 【政策鏈接】 1.納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法（2016 年第 16 號(hào)） 2.納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法（2016 年第 17 號(hào)） 3.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法（2016 年第18 號(hào)）72 第二部分 一般納稅人申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明預(yù)繳稅款表納稅人應(yīng)區(qū)分預(yù)繳稅款項(xiàng)目適用的計(jì)稅方法，并在表中勾選。由異地提供建筑服務(wù)的納稅人和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企

39、業(yè)填寫(xiě)建筑工程施工許可證上的編號(hào)，根據(jù)相關(guān)規(guī)定不需要申請(qǐng)建筑工程施工許可證的建筑服務(wù)項(xiàng)目或不動(dòng)產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，不需要填寫(xiě)。出租不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)無(wú)需填寫(xiě)。73 第二部分 一般納稅人申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明預(yù)繳稅款表異地提供建筑服務(wù)的納稅人填寫(xiě)跨縣（市）提供建筑服務(wù)項(xiàng)目按照規(guī)定準(zhǔn)予從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的金額（主要為分包款，含稅 ）；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)和異地出租不動(dòng)產(chǎn)的納稅人不需填寫(xiě)。異地提供建筑服務(wù)的納稅人填寫(xiě)提供建筑服務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(含稅)；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)填寫(xiě)本期收取的預(yù)收款（含稅），包括在取得預(yù)收款當(dāng)月或主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)確定的預(yù)繳期取得的全部預(yù)收價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用；異地出租不動(dòng)產(chǎn)的納稅人填寫(xiě)取得全部?jī)r(jià)款和價(jià)

40、外費(fèi)用(含稅)。74 第二部分 一般納稅人申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明 A公司為增值稅一般納稅人，機(jī)構(gòu)所在地為南寧市青秀區(qū)，納稅人以其2016年6月7日在柳州市取得的不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外出租，2016年7月共取得租金收入111萬(wàn)元（含稅，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票），同時(shí)，A公司為該對(duì)外出租不動(dòng)產(chǎn)更換了照明燈200個(gè)，購(gòu)買(mǎi)照明燈取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額為10萬(wàn)元，稅額為1.7萬(wàn)元。案例 10 相關(guān)政策：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2016年16號(hào)公告規(guī)定，納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，當(dāng)不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?！究鐓^(qū)縣提供不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)納稅

41、申報(bào)】A公司向柳州市國(guó)稅局預(yù)繳稅款：111 （1+11%） 3%=3萬(wàn)元A公司向南寧市青秀區(qū)國(guó)稅局申報(bào)納稅：111 （1+11%）11%- 1.7 3 = 6.3萬(wàn)元75 第二部分 一般納稅人申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明預(yù)繳稅款表1、填寫(xiě)增值稅預(yù)繳稅款表1,110,0003%30,00076 第二部分 一般納稅人申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明附表四2、填寫(xiě)附列資料（四）（稅額抵減情況表）30,00030,00030,00077 第二部分 一般納稅人申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明3、填寫(xiě)本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表進(jìn)項(xiàng)結(jié)構(gòu)明細(xì)表17,000100,00078 第二部分 一般納稅人申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明附表二4、填寫(xiě)附列資料（二）本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)17,

42、000100,000117,000100,000117,000100,000179 第二部分 一般納稅人申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明附表一5、填寫(xiě)附列資料（一）本期銷(xiāo)售情況明細(xì)1,000,000110,0001,000,000110,00080 第二部分 一般納稅人申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明6、填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表（主表）1,000,00017,000110,00017,00017,00093,00093,00030,00063,00081 第二部分 一般納稅人申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明十一、營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表 營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表是2016年30號(hào)公告新增的一張表格，其主要目的是為了了解營(yíng)改增前后四大行業(yè)納稅人的實(shí)際稅

43、收負(fù)擔(dān)變化及產(chǎn)生的影響。根據(jù)公告明確，該表的填報(bào)對(duì)象為從事建筑、房地產(chǎn)、金融保險(xiǎn)或生活服務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人，需在辦理納稅申報(bào)時(shí)附加填報(bào)該表。具體的企業(yè)名單由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定（原則上符合條件的一般納稅人均應(yīng)填報(bào)）。 30號(hào)公告明確：本公告自2016年6月1日起施行。 82 第二部分 一般納稅人申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明稅負(fù)分析測(cè)算表83 第二部分 一般納稅人申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明稅負(fù)分析測(cè)算表應(yīng)稅項(xiàng)目明細(xì)表本欄次：根據(jù)營(yíng)改增試點(diǎn)應(yīng)稅項(xiàng)目明細(xì)表所列項(xiàng)目代碼及名稱(chēng)填寫(xiě)，同時(shí)有多個(gè)項(xiàng)目的，應(yīng)分項(xiàng)目填寫(xiě)。84 第二部分 一般納稅人申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明稅負(fù)分析測(cè)算表根據(jù)各項(xiàng)目適用的增值稅稅率或征收率填寫(xiě)。各項(xiàng)目在原營(yíng)業(yè)

44、稅稅制下適用的原營(yíng)業(yè)稅稅率填寫(xiě)。85 第二部分 一般納稅人申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明該部分（除第7列）與申報(bào)表附列資料一第“914”列的內(nèi)容一致，填報(bào)口徑一致，只是需要按照各項(xiàng)目進(jìn)行分別填列！86 第二部分 一般納稅人申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，本列各行次第6列對(duì)應(yīng)各行次增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）主表第11欄“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”和“即征即退項(xiàng)目”“本月數(shù)”之和增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）主表第19欄“應(yīng)納稅額”“一般項(xiàng)目”和“即征即退項(xiàng)目”“本月數(shù)”之和。主表主表87 第二部分 一般納稅人申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明主表主表按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，本列各行次第6列對(duì)應(yīng)各行次增值稅納稅申報(bào)表（

45、一般納稅人適用）主表第11欄“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”和“即征即退項(xiàng)目”“本月數(shù)”之和增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）主表第19欄“應(yīng)納稅額”“一般項(xiàng)目”和“即征即退項(xiàng)目”“本月數(shù)”之和。換句話來(lái)說(shuō)：第7列各行應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)的數(shù)據(jù) 分項(xiàng)目的銷(xiāo)項(xiàng)稅金 （主表銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)）實(shí)際上是換算出了每個(gè)單獨(dú)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的應(yīng)納增值稅額！主表應(yīng)納稅額合計(jì)數(shù)88 第二部分 一般納稅人申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明注意：這里測(cè)算出的增值稅和營(yíng)業(yè)稅都是扣除差額之后的稅額，口徑是完全一致的！按營(yíng)業(yè)稅的差額口徑計(jì)算在增值稅口徑下，差額前的銷(xiāo)售收入89 第二部分 一般納稅人申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明某納稅人是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)一般納稅人，銷(xiāo)售老項(xiàng)目的某納稅人是房

46、地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)一般納稅人，銷(xiāo)售老項(xiàng)目的房子，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，房子，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，2016年年5月共取得含稅收入月共取得含稅收入1944123元，未開(kāi)具發(fā)票，本月無(wú)其它進(jìn)項(xiàng)稅額。元，未開(kāi)具發(fā)票，本月無(wú)其它進(jìn)項(xiàng)稅額。 本月應(yīng)納稅額本月應(yīng)納稅額=1944123/（1+5%）5%=92577.295%=92577.2990 第二部分 一般納稅人申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明91 第二部分 一般納稅人申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明92 第二部分 一般納稅人申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明93 第二部分 一般納稅人申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證 國(guó)家稅務(wù)總局公告 2016年第23號(hào) 2016年5月1日新納入營(yíng)改增試點(diǎn)的增值稅一般納稅人，2016年5月至7月期間不需進(jìn)行增值稅發(fā)票認(rèn)證，登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)，查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對(duì)應(yīng)發(fā)票信息的，可進(jìn)行掃描認(rèn)證。2016年8月起按