稅務(wù)稽查實務(wù)

1、業(yè)務(wù)能手考試培訓(xùn)業(yè)務(wù)能手考試培訓(xùn)稅務(wù)稽查實務(wù)稅務(wù)稽查實務(wù)山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校 張銀霞張銀霞電郵電郵:仔細閱讀企業(yè)（納稅人）基本情況與說明：企業(yè)概況：增值稅一般納稅人；三大部門；識別所得稅納稅主體 稅款資料說明：該納稅人增值稅、消費稅都是以一個月為一個納稅期；企業(yè)所得稅一年計算一次。 其它資料說明：適用的企業(yè)會計制度；答題要求某制藥企業(yè)有限責(zé)任公司基本情況某制藥企業(yè)有限責(zé)任公司基本情況某制藥公司有限責(zé)任公司地處某市區(qū)，年均職工人數(shù)121人，至2011年末，實收資本500萬元，資本公積30萬元，盈余公積10萬元，未分配利潤10萬元，法定代表人*。甲公司是某制藥公司有限責(zé)任公司的股東

2、，投資額200萬元，占其40%股權(quán)，企業(yè)所得稅實際稅負24%。該企業(yè)有兩個基本生產(chǎn)車間，設(shè)有銷售部門、工會組織。該企業(yè)主要生產(chǎn)藥品又分為乙藥品、甲胃藥、丙藥品。該企業(yè)會計核算執(zhí)行2008年新企業(yè)會計準(zhǔn)則。企業(yè)在主管稅務(wù)機關(guān)備案的有關(guān)具體財務(wù)處理辦法是：材料、庫存商品以實際成本核算，采用全月一次加權(quán)平均法。企業(yè)建立壞賬準(zhǔn)備金制度，按5計提壞賬準(zhǔn)備金；損益計算結(jié)轉(zhuǎn)采用“賬結(jié)法”。該企業(yè)經(jīng)營經(jīng)主管國稅機關(guān)認定為增值稅一般納稅人，增值稅以一個月為一個納稅期限；企業(yè)所得稅實行分月預(yù)繳，年終匯算清繳的辦法。經(jīng)核實，該企業(yè)企業(yè)所得稅實際稅負為25%。該企業(yè)各種產(chǎn)品的銷售定價正常，甲胃藥銷價240元/箱（24

3、瓶）（成本160元/箱）；乙藥品銷價480元/箱（10瓶）（成本320元/箱）；丙藥品銷價6元/斤（成本3元/斤）。以上均為不含稅價。該企業(yè)已經(jīng)進行稅收優(yōu)惠備案及審批。該企業(yè)向主管稅務(wù)機構(gòu)提供并經(jīng)核實的一年期金融機構(gòu)利率為6%（年利率），3個月期限的金融機構(gòu)利率為5%（年利率）。企業(yè)有關(guān)背景資料企業(yè)有關(guān)背景資料該企業(yè)的賬務(wù)資料只選擇了其中一部分，未提供的資料視為正確。以前年度無納稅問題。各賬戶中“記賬憑證”一欄有編號的業(yè)務(wù)本資料提供了記賬憑證，有“*”的業(yè)務(wù)未提供記賬憑證；賬、證、表相互之間的勾稽關(guān)系視為正確；各種憑證視為合法。限于篇幅，部分明細賬進行了匯總填列。憑證、報表中的地址、電話、開戶

4、銀行及賬戶、稅務(wù)登記證號、負責(zé)人、會計、保管員等均用“*”表示，各種章戳省略。該企業(yè)應(yīng)繳的增值稅均于每月終了15日內(nèi)按“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶賬面收入額申報繳納；其“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅”賬戶，每月“銷項稅額”均大于“進項稅額”，各期初、期末無留抵進項稅額。答題要求及說明答題要求及說明答題要求及分數(shù)請將答案做在答題紙上。請按照答題紙的格式，扼要指出存在的問題及相關(guān)資料，并說明其對增值稅、企業(yè)所得稅的影響，計算2011年度應(yīng)補繳的各稅金額。提出調(diào)賬建議分錄，只調(diào)到利潤表。答題說明。題中稅種檢查只涉及增值稅、企業(yè)所得稅，不考慮其他稅種。多計或少計的成本、費用直接調(diào)整所得額，無需進行比例

5、分配。題中計算企業(yè)所得稅調(diào)整項目時，涉及“銷售（營業(yè)）收入”指標(biāo)的，應(yīng)包含相應(yīng)檢查調(diào)整金額附：會計報表、申報表資料明細賬資料山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校2022-5-10銷售業(yè)務(wù)稽查： 1、 業(yè)務(wù)認識：發(fā)票，出庫單，收款通知單，消費稅計算單 2、涉稅政策：增值稅暫行條例，實施細則；消費稅暫行條例企業(yè)所得稅法實施細則14條，國稅函2008875號文。 3、正確會計處理 4、填寫稽查底稿 山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校2022-5-10 稽查業(yè)務(wù)類型：1.收款；開票。企業(yè)計算增值稅、消費稅、所得稅錯誤。2.收款；未開票。企業(yè)隱瞞收入。偷逃稅款。3.未收款；未開票。企業(yè)暫估入賬。 山西

6、省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校記賬憑證1號業(yè)務(wù)摘要：2012年12月31日銷售產(chǎn)品。借：銀行存款 117000 貸：主營業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品 100000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17000 后附增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)一張注明的價款為100000元，稅額為17000元。借：主營業(yè)務(wù)成本 甲產(chǎn)品 40000貸：庫存商品 甲產(chǎn)品 40000附：產(chǎn)品出庫單借：營業(yè)稅金及附加 30000 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅 30000附：消費稅計算單：山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校稅務(wù)稽查底稿（答題紙） 問題描述什么原因 少計增值稅、少計所得稅等等 影響稅額（影響應(yīng)納稅所得額） 調(diào)賬分錄：先作出正確的會計

7、處理 對比 多計什么沖銷什么，少計什么補計什么 山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校2022-5-10借：銀行存款 37440 貸：主營業(yè)務(wù)收入 30000 其他業(yè)務(wù)收入 2340 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）5100增值稅專用發(fā)票，優(yōu)質(zhì)費收據(jù)，進賬單借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 出庫單白酒100箱，每箱白酒6瓶，每瓶500毫升，每箱平均售價300元，每箱單位成本200元。借：營業(yè)稅金及附加 6300 貸：庫存商品 6300消費稅計算單山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校白酒稅率為20%加0.5元/500克（或者500毫升）。白酒包括糧食白酒、薯類白酒、及其他原料的白酒。化妝品稅率為10%

8、。山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校托收承付結(jié)算方式銷售山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校摘要：銷貨借：應(yīng)收賬款A(yù)市煙酒公司 353340 貸：主營業(yè)務(wù)收入濃香型白酒 300000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 51000 銀行存款 2340后附原始憑證： 東泉酒廠產(chǎn)品銷售增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)一張，載明：銷售濃香型白酒600箱，價款為300000元，增值稅額51000元，價稅合計351000元；購貨單位A市煙酒公司。山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校東泉酒廠開給興盛運輸公司的銀行轉(zhuǎn)賬支票存根一張，用途為代墊運費，金額為2340元 (貨已發(fā)出)，運輸發(fā)票復(fù)印件一張，載明：客戶單位名稱A市

9、煙酒公司，業(yè)務(wù)內(nèi)容運貨，運費金額為2340元，開票單位興盛運輸公司。 托收承付結(jié)算憑證回單一張，載明東泉酒廠向A市煙酒公司托收銷售濃香型白酒貨款及代墊運費共計353340元。山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校預(yù)收賬款方式銷售記賬憑證：摘要：預(yù)收貨款發(fā)貨借：預(yù)收賬款江南酒家 64000 貸：庫存商品鮮橙汁 64000附：出庫單100%鮮橙汁200箱單位成本320元金額64000元。山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校2011年12月5日記賬憑證：摘要：銷售散裝橙汁借：應(yīng)收賬款進膳酒店 12000 貸：庫存商品 12000附：12月5日出庫單 散裝橙汁4000斤，成本12000元。購銷合同：甲方

10、：清泉飲品有限責(zé)任公司 乙方：進膳酒店 甲方于2011年12月5日發(fā)貨，乙方收到貨后驗貨付款。貨款總金額為28080元，違約者承擔(dān)違約責(zé)任。2011年12月5日。山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校分期收款發(fā)出商品銷售產(chǎn)品分期收款發(fā)出商品銷售產(chǎn)品：采取賒銷和分期收采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天； 以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入

11、的實現(xiàn)；款日期確認收入的實現(xiàn)；會計：應(yīng)按照合同價款的會計：應(yīng)按照合同價款的 公允價值折現(xiàn)值確認主公允價值折現(xiàn)值確認主營業(yè)務(wù)收入營業(yè)務(wù)收入2022-5-10山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校如：如：12年初，甲公司采用分期收款方式銷年初，甲公司采用分期收款方式銷售大型設(shè)備，合同約定價款售大型設(shè)備，合同約定價款2000萬元（不萬元（不含稅價）。分含稅價）。分5次每年年末等額收款。該設(shè)次每年年末等額收款。該設(shè)備成本備成本1560萬?，F(xiàn)銷售方式下，該大型設(shè)萬?，F(xiàn)銷售方式下，該大型設(shè)備售價備售價1600萬元（不含稅價）。假定甲公萬元（不含稅價）。假定甲公司發(fā)出商品時，開出增值稅專用發(fā)票。（司發(fā)出商品時

12、，開出增值稅專用發(fā)票。（如果發(fā)貨時未開發(fā)票）如果發(fā)貨時未開發(fā)票）2022-5-10山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校借借 ：長期應(yīng)收款：長期應(yīng)收款 2340萬萬 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 1600萬萬 未實現(xiàn)融資收益未實現(xiàn)融資收益 400萬萬 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費銷項稅額銷項稅額 340萬萬年末攤銷：年末攤銷：借：未實現(xiàn)融資收益借：未實現(xiàn)融資收益 貸：財務(wù)費用貸：財務(wù)費用2022-5-10山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校借借 ：長期應(yīng)收款：長期應(yīng)收款 2000萬萬 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 1600萬萬 未實現(xiàn)融資收益未實現(xiàn)融資收益 400萬萬借：銀行存款借：銀行存款 468

13、萬萬 貸：長期應(yīng)收款貸：長期應(yīng)收款 400萬萬 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費銷項稅額銷項稅額 340萬萬 2022-5-10山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校2013年12月6日分期收款銷售摘要：分期收款銷藥品借：長期應(yīng)收款華夏貿(mào)易公司 117萬 貸：主營業(yè)務(wù)收入 96萬 其他應(yīng)付款 17萬 未實現(xiàn)融資收益 4萬附：出庫單2013年12月6日付給：華夏貿(mào)易公司藥品2000箱成本64萬元。增值稅專用發(fā)票：2013年12月25日售價20萬稅額3.4萬價稅合計23.4萬。銷貨單位藥品公司，購貨單位華夏貿(mào)易公司。山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校分期收款購銷合同 甲方：藥品有限公司 乙方：華夏貿(mào)易公司

14、 甲方于2013年12月6日發(fā)貨后，乙方5次等額付款，2013年12月25日首次付款20%，第二、第三、第四、第五次分別在12年12月25日、13年12月25日、14年12月25日、15年12月25日個支付全部貨款的20%。貨款總金額117萬元（585元2000箱）。違約者應(yīng)承擔(dān)違約責(zé)任。山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校2013年12月6日結(jié)轉(zhuǎn)分期收款銷售成本記賬憑證借：主營業(yè)務(wù)成本 64萬 貸：庫存商品 64萬山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校13年年末收到分期收款銷售貨款年年末收到分期收款銷售貨款借：長期應(yīng)收款借：長期應(yīng)收款華夏貿(mào)易公司華夏貿(mào)易公司 37萬萬 未實現(xiàn)融資收益未實現(xiàn)融資

15、收益 666.67 貸貸 ： 銀行存款銀行存款 37萬萬 財務(wù)費用財務(wù)費用 666.67備注：備注：“未實現(xiàn)融資收益未實現(xiàn)融資收益”按照年限平均按照年限平均法（不采用折現(xiàn)率）計算并計入當(dāng)期收益法（不采用折現(xiàn)率）計算并計入當(dāng)期收益附：進賬單：收款附：進賬單：收款 37萬萬2022-5-10山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校售后回購業(yè)務(wù)所得稅與會計處理相同售后回購業(yè)務(wù)所得稅與會計處理相同2022-5-10山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校售后回購： 2013年12月1日記賬憑證 摘要：售后回購 借：銀行存款 5616000 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項）81600 其他應(yīng)付款 4800000附

16、：售后回購合同甲方：藥品公司乙方：精英公司（非金融企業(yè)）甲方向乙方銷售藥品10000箱，開出的增值稅專用發(fā)票注明的銷售價格480萬元，增值稅81.6萬元。甲方應(yīng)于14年2月28日將所受商品購回，回購價489萬元（不含增值稅）。山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校13年12月1日記賬憑證摘要售后回購借：發(fā)出商品 320萬 貸：庫存商品 320萬附：出庫單 1萬箱藥品總成本320萬元。山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校售后回購計提利息：借：財務(wù)費用 3萬 貸：其他應(yīng)付款 3萬該項資產(chǎn)用于日常生產(chǎn)經(jīng)營，由于回購期3個月，貨幣時間價值影響不大，采用直線法計提利息費用。每月利息費用3萬元。2022-5

17、-10山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校該企業(yè)向主管稅務(wù)機構(gòu)提供并核實的一年期金融機構(gòu)利率6%；3個月的金融機構(gòu)利率5%。2022-5-10山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校2022-5-10記賬憑證3號業(yè)務(wù)摘要： 2011年12月23日銷售產(chǎn)品 借:銀行存款 70200 貸：預(yù)收賬款K商廈 70200借：發(fā)出商品K商廈（丙產(chǎn)品） 30000 貸：庫存商品丙產(chǎn)品 30000檢查人員審核銷售合同得知：該公司與K商廈簽訂銷售合同約定，向K商廈銷售靚麗新型化妝品10件，不含稅售價為6萬元；某公司承諾K公司在6個月內(nèi)對產(chǎn)品的質(zhì)量和性能不滿意，可以無條件退貨。由于新型化妝品是剛試制成功的新產(chǎn)品，無法

18、合理估計其退貨的可能性，該批產(chǎn)品的成本為3萬元。山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校2022-5-10銷售白酒和酒桶借：銀行存款 59670 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000 其他業(yè)務(wù)收入 1170 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8500普通發(fā)票，出庫單，進賬單，借：營業(yè)稅金及附加 11000 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅 11000山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校2022-5-10增值稅條例納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的，價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機關(guān)核定其銷售額。企業(yè)所得稅法41條企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按合理方法

19、調(diào)整。山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校2022-5-10東泉酒廠位于A市，是增值稅一般納稅人，生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品有濃香型白酒、清香型白酒、藥酒三大系列；2010年新設(shè)一獨立核算的銷售公司（小規(guī)模納稅人）。山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校2022-5-10 摘要：銷貨 借：應(yīng)收賬款銷售公司 88920 貸：主營業(yè)務(wù)收入濃香型白酒 56000 清香型白酒 20000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 12920 后附原始憑證： 東泉酒廠產(chǎn)品銷售普通發(fā)票記賬聯(lián)一張，載明：銷售濃香型白酒200箱，金額為65520元；購貨單位銷售公司。 東泉酒廠產(chǎn)品銷售普通發(fā)票記賬聯(lián)一張，載明：銷售清香型白酒100箱

20、，金額為23400元；購貨單位銷售公司。濃香型白酒的平均銷售價格500元箱（不含稅），成本價350元箱，20斤/箱； 山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校2022-5-10清香型白酒的平均銷售價格400元箱（不含稅），成本價300元箱，20斤箱；出庫單借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校2022-5-10征管法第三十六條規(guī)定，企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行

21、合理調(diào)整。稅收征管法實施細則第五十四條規(guī)定，納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來未按照獨立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來作價的，稅務(wù)機關(guān)可以按照合理的方法調(diào)整計稅收入額或者所得額。假設(shè)主管稅務(wù)機關(guān)按照成本加合理的費用和利潤的方法（成本利潤率為10%）山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校2022-5-10視同銷售業(yè)務(wù)稽查： 1、認識業(yè)務(wù) 2、涉稅政策：增值稅條例實施細則，消費稅暫行條例，企業(yè)所得稅法實施細則，國稅函2008828號文 3、會計處理 4、對照，發(fā)現(xiàn)問題，總結(jié)偷逃稅款。山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校2022-5-10稽查業(yè)務(wù)類型：1.納稅義務(wù)發(fā)生，企業(yè)未按規(guī)定申報，形成偷逃稅款。2.實際業(yè)務(wù)復(fù)雜

22、，納稅人申報錯誤。山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校2022-5-10摘要：發(fā)給職工藥酒借：應(yīng)付職工薪酬 52710 貸：庫存商品 42000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 10710后附原始憑證：出庫單一張，數(shù)量：210箱；內(nèi)容：藥酒，金額：成本價42000元。“五一”向職工發(fā)放藥酒的請示報告，有廠長簽字同意。（注：不考慮福利費超標(biāo)準(zhǔn)問題）山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校計提管理人員福利記賬憑證計提管理人員福利記賬憑證17號號借：管理費用借：管理費用 1600 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 1600經(jīng)研究決定，公司用資產(chǎn)橙汁藥品給公司經(jīng)研究決定，公司用資產(chǎn)橙汁藥品給公司管理人員發(fā)

23、福利。管理人員發(fā)福利。2022-5-10山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校給公司管理人員發(fā)福利：記賬憑證18號借：應(yīng)付職工薪酬 1600 貸：庫存商品 1600附：出庫單 藥品10箱2022-5-10山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利非貨幣性福利全年累計借方發(fā)生額：全年累計借方發(fā)生額：1600貸方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：1600應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬職工福利職工福利全年累計借方發(fā)生額：全年累計借方發(fā)生額：44萬萬 貸貸 ：44萬萬應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬工資明細賬工資明細賬全年計提全年計提320萬萬全年發(fā)放全年發(fā)放320萬萬2022-5-10山西省稅務(wù)干部

24、學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校2022-5-10摘要：藥酒換小麥借：物資采購小麥 20707.96 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 2692.04 貸：庫存商品 20000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 3400后附原始憑證：出庫單一張，數(shù)量：100箱；內(nèi)容：藥酒，金額：成本價20000元。綠葉公司開出的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)一張，載明：銷售小麥，價款為20707.96元，稅款2692.04元。東泉酒廠增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)一張，載明：銷售藥酒100箱，價款為20000元，增值稅額3400元，價稅合計23400元；購貨單位綠葉公司。（注：該批小麥已加工成產(chǎn)品并銷售）山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校2

25、022-5-10摘要：水災(zāi)捐贈借：營業(yè)外支出200000 貸：銀行存款 200000后附原始憑證：財政部門統(tǒng)一?。ūO(jiān)）制的公益性捐贈票據(jù)一張，金額：200000元。銀行轉(zhuǎn)賬支票存根聯(lián)，收款單位：A市民政局，用途：捐款山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校2022-5-10摘要：歸還借款借：應(yīng)付賬款明達公司 29250 貸：庫存商品 17500 資本公積 11750后附原始憑證：濃香型白酒出庫單，數(shù)量：50箱，金額：17500元。雙方產(chǎn)品抵債協(xié)議。內(nèi)容：東泉酒廠以濃香型白酒抵償所欠明達公司的購貨款29250元。不含稅售價20000山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校2022-5-10內(nèi)部管理部門領(lǐng)

26、用產(chǎn)品：借：管理費用 20000 貸：庫存商品 20000附：出庫單，100箱晉豐白酒，每箱白酒200元。每箱500毫升。山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校2022-5-10對外捐贈：借：營業(yè)外支出 20000 貸：庫存商品 20000附：出庫單100箱晉豐白酒，每箱成本200元，每箱6瓶，每瓶500毫升。不含稅售價每箱300元 直接 對外捐贈協(xié)議；取得財政部統(tǒng)一公益救濟性機構(gòu)捐贈收據(jù)。假定利潤表提供當(dāng)年利潤總額：800萬山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校2022-5-10 問：企業(yè)將現(xiàn)有部分自產(chǎn)產(chǎn)品展示在公司樣品間，這些從倉庫領(lǐng)出的產(chǎn)品是否應(yīng)該算作銷售處理？山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干

27、部學(xué)校2022-5-10 為擴大商品銷量，超市采用買一贈一和累計一定銷量后給予贈品的方式銷售商品，這種情況下企業(yè)所得稅上如何確認銷售收入？山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校2022-5-10 商場賣冰箱市價（含稅）5000，送成本500，市價600元(含稅)的手機，冰箱成本3000元。 借：銀行存款 5000 貸：庫存商品冰箱 3000 手機 500 其他應(yīng)付款 1500附：出庫單 進賬單 山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校2022-5-10借：銀行存款 5000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 5000/1.17 銷項稅額 5000/1.17*o.17 借：主營業(yè)務(wù)成本 3000+500 貸：庫存商品

28、 3500山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校2022-5-10山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校2022-5-10國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知（國稅函2008875號）第三條規(guī)定，企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將銷售總金額按照各項商品公允價值的比例分攤計算各項商品的銷售收入。 山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校2022-5-10國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知（國稅函2008828號）規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)以“用于市場推廣或銷售”等方式移送他人，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)視同銷售確定收入。此外，企業(yè)用于業(yè)務(wù)宣傳

29、而發(fā)生的費用，包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀念品等的支出，其相關(guān)成本可以計入業(yè)務(wù)宣傳費。山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校不征稅收入檢查：2011年企業(yè)取得財政性資金1000萬元借：銀行存款 1000萬 貸：遞延收益 1000萬當(dāng)年按縣級以上政府撥付文件規(guī)定使用資金，6月末購入設(shè)備。使用年限5年。借：固定資產(chǎn) 1000萬 貸：銀行存款 1000萬借：制造費用 100萬（半年）（假定制造費用計入當(dāng)期利潤） 貸：累計折舊 100萬借：遞延收益 100萬 貸：營業(yè)外收入 100萬其余項目按利潤表申報。山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校某公司根據(jù)財政部相關(guān)文件規(guī)定2009年12月向財政申請國

30、家級項目補貼。項目報告書：本公司于2009年啟動數(shù)字印刷技術(shù)開發(fā)項目，預(yù)計總金額360萬元、為期3年，已經(jīng)投入資金120萬元。項目還需投資240萬元，計劃自籌120萬、申請財政撥款120萬元。10年初批準(zhǔn)了撥付文件，共補貼款項120萬元。分2次支付。并制定資金監(jiān)督管理辦法。合同簽訂日支付60萬元，項目結(jié)束支付60萬元。山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校10年初收到：借：銀行存款 60萬 貸：遞延收益 60萬借：研發(fā)支出資本化支出 60萬 貸：銀行存款 60萬10年末、11年末：借：遞延收益 30萬 貸：營業(yè)外收入 30萬11年末項目結(jié)束時收到款項借：銀行存款 60萬 貸：營業(yè)外收入 60萬山

31、西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校所得稅處理：據(jù)財稅2008 151號文件規(guī)定公司應(yīng)于實際收到財政撥款的年度確認所得。10年應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得30萬。11年調(diào)減應(yīng)納稅所得30萬。12年確認所得60萬與會計處理一致，不作調(diào)整。 山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校第16行不征稅收入：填報納稅人計入利潤總額但屬于稅收規(guī)定不征稅的財政性資金。山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校財稅2008151號文財稅201170號文山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校2022-5-10摘要：購入原材料借：物資采購高粱 40000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 5200 其他應(yīng)付款昌盛公司 10000 貸：銀行存款

32、 53200 營業(yè)外收入 2000后附原始憑證：昌盛公司開出的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)一張，載明：銷售高粱，金額40000元，稅款5200元。東泉酒廠開出的轉(zhuǎn)賬支票存根一張，收款單位昌盛公司，金額53200元，用途，購貨款。東泉酒廠與昌盛公司2010年1月10日簽訂的高粱購銷合同，載明昌盛公司應(yīng)于2010年3月31日前交貨并于合同簽訂當(dāng)天支付10000元的保證金，逾期至2010年5月31日前交貨支付違約金2000元，2010年5月31日未交貨合同作廢，保證金10000元歸東泉酒廠。山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校2022-5-10 國稅發(fā)2004 136號文山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校

33、2022-5-10接受捐贈收入2010年19號公告企業(yè)取得財產(chǎn)（包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等）轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計入確認收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅 借：原材料 100+1 進項稅額 17 貸：營業(yè)外收入 117 銀行存款 1山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校2022-5-10出口退稅的計算出口退稅的計算出口退稅可分為三種方式：一是出口退稅可分為三種方式：一是“免、退免、退”稅；二是稅；二是“免免”稅；稅；三是三是“免、抵、退免、抵、退”稅。免稅就是不繳稅，實際操作中不需要稅。免稅就是不繳

34、稅，實際操作中不需要計算，需要理解和計算的，只有退稅，這也是我們把出口貨物計算，需要理解和計算的，只有退稅，這也是我們把出口貨物退（免）稅簡稱為出口退稅的原因。退（免）稅簡稱為出口退稅的原因。山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校交易性金融資產(chǎn)：交易性金融資產(chǎn)：13年初，甲企業(yè)從深圳證券交易所購入某公司股年初，甲企業(yè)從深圳證券交易所購入某公司股票票100萬股，占某公司股票份額萬股，占某公司股票份額5%，支付價款，支付價款508萬。其中交易費用萬。其中交易費用8000元。已經(jīng)宣告發(fā)放股元。已經(jīng)宣告發(fā)放股利利7.2萬。萬?！敖灰仔越鹑谫Y產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)”：公允價值記錄：公允價值記錄“成本成本”明明細

35、賬，交易費用細賬，交易費用“投資收益投資收益”2022-5-10山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校借：交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)成本成本 500萬萬 應(yīng)收股利應(yīng)收股利 7.2萬萬 投資收益投資收益 0.8萬萬 貸：銀行存款貸：銀行存款 508萬萬2022-5-10山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校持有期間被投資單位宣告分派股利，借記“應(yīng)收股利”，貸記“投資收益”資產(chǎn)負債表日，交易性 金融資產(chǎn)公允價值高于賬面余額的部分，借：“交易性金融資產(chǎn)”，貸記“投資收益”。6月20日，收到股利7.2萬6月30日，某公司股票每股交易價5.2每股。年末，每股交易價4.9。次年3月，收到某公司宣告分派現(xiàn)

36、金股利200萬元。2022-5-10山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校6月月20：借：銀行存款借：銀行存款 7.2萬萬 貸：應(yīng)收股利貸：應(yīng)收股利 7.2萬萬6月月30日日借：交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動公允價值變動 20萬萬 貸：貸： 公允價值變動損益公允價值變動損益 20萬萬年末：年末：借：公允價值變動損益借：公允價值變動損益 30萬萬 貸：交易性金融資產(chǎn)貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動公允價值變動 30萬萬借：應(yīng)收股利借：應(yīng)收股利 10萬萬 貸：投資收益貸：投資收益 10萬萬2022-5-10山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校次年次年5月，出售每股月，出售每股4.5，支付

37、交易費用，支付交易費用7200元。元。借：銀行存款借：銀行存款 4492800 投資收益投資收益 407200 交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn) 公允價值變動公允價值變動 10萬萬 貸：交易性金融資產(chǎn)貸：交易性金融資產(chǎn)成本成本 500萬萬同時：同時：借：投資收益借：投資收益 10萬萬 貸：公允價值變動貸：公允價值變動 10萬萬2022-5-10山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校甲公司支付甲公司支付105萬（含交易費用）從上海交易所萬（含交易費用）從上海交易所買某公司年初同日發(fā)行的買某公司年初同日發(fā)行的5年期公司債券年期公司債券100萬元萬元。債券票面價值。債券票面價值100萬元。到期一次還本付息

38、。萬元。到期一次還本付息。票面年利率票面年利率4.72%。2022-5-10山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校借：持有至到期投資成本 100萬 利息調(diào)整 5萬 貸：銀行存款 105萬 2022-5-10山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校年末計算利息：借：持有至到期投資應(yīng)計利息 4.72萬 貸：投資收益 4.72萬借：投資收益 1萬 貸：持有至到期投資利息調(diào)整 1萬2022-5-10山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)：13年初，甲企業(yè)從深圳證券交易所購入某公司股年初，甲企業(yè)從深圳證券交易所購入某公司股票票100萬股，占某公司股票份額萬股，占某公司股票份額5%

39、，支付價款，支付價款508萬。其中交易費用萬。其中交易費用8000元。已經(jīng)宣告發(fā)放股元。已經(jīng)宣告發(fā)放股利利7.2萬。萬。2022-5-10山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校借：可供出售金融資產(chǎn)借：可供出售金融資產(chǎn)成本成本 500。8萬萬 應(yīng)收股利應(yīng)收股利 7.2萬萬 貸：銀行存款貸：銀行存款 508萬萬借：銀行存款借：銀行存款 7.2萬萬 貸：應(yīng)收股利貸：應(yīng)收股利 7.2萬萬6月月30日：每股日：每股5.2元元借：可供出售金融資產(chǎn)借：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動公允價值變動 19.2萬萬 貸：資本公積貸：資本公積 19.2萬萬年末，每股年末，每股4.9元元借：資本公積借：資本公積 30萬萬

40、貸：可供出售金融資產(chǎn)貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動公允價值變動 30萬萬2022-5-10山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校次年宣告：次年宣告：借：應(yīng)收股利借：應(yīng)收股利 10萬萬 貸：投資收益貸：投資收益 10萬萬出售股票：按每股出售股票：按每股4.5元元借：銀行存款借：銀行存款 449280 投資收益投資收益 407200 可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動公允價值變動 108000 貸：可供出售金融資產(chǎn)貸：可供出售金融資產(chǎn)成本成本 5008000同時：同時：借：投資收益借：投資收益 108000 貸：資本公積貸：資本公積 1080002022-5-10山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省

41、稅務(wù)干部學(xué)校2022-5-10山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校2022-5-10山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校（一）免、退稅（一）免、退稅這種方式針對的是外貿(mào)企業(yè)，即進出口貿(mào)易的商這種方式針對的是外貿(mào)企業(yè)，即進出口貿(mào)易的商業(yè)企業(yè)。外貿(mào)企業(yè)出口退稅的計稅基礎(chǔ)是購進價業(yè)企業(yè)。外貿(mào)企業(yè)出口退稅的計稅基礎(chǔ)是購進價格。格。例如，某外貿(mào)企業(yè)購進一批貨物全部出口，以不例如，某外貿(mào)企業(yè)購進一批貨物全部出口，以不含稅價格含稅價格100萬元購進，以萬元購進，以200萬元價格出口，稅萬元價格出口，稅率率17%，退稅率，退稅率13%。出口的時候，免銷項稅，不用單獨計算。退稅的出口的時候，免銷項稅，不用單獨計

42、算。退稅的時候，應(yīng)退增值稅時候，應(yīng)退增值稅10013%13（萬元）。（萬元）。稅率差產(chǎn)生的稅率差產(chǎn)生的4萬元，作進項稅額轉(zhuǎn)出，計入銷萬元，作進項稅額轉(zhuǎn)出，計入銷售成本。售成本。2022-5-10山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校（三）免、抵、退稅（三）免、抵、退稅“免、抵、退免、抵、退”中的中的“退退”稅，實際上應(yīng)該理解為出稅，實際上應(yīng)該理解為出口部分對應(yīng)的應(yīng)退進項稅免抵退中的口部分對應(yīng)的應(yīng)退進項稅免抵退中的“抵抵”免免抵退中的抵退中的“退退”。例如，生產(chǎn)企業(yè)全部材料是例如，生產(chǎn)企業(yè)全部材料是200萬元購進，進項萬元購進，進項稅額稅額34萬元，內(nèi)銷貨物萬元，內(nèi)銷貨物80萬元產(chǎn)品，銷售稅額萬元

43、產(chǎn)品，銷售稅額13.6萬元，當(dāng)期出口貨物萬元，當(dāng)期出口貨物220萬元，稅率萬元，稅率17%，退，退稅率稅率13%。第一步：稅率差異部分。第一步：稅率差異部分。出口價格出口價格（征稅率退稅率）（征稅率退稅率）220（17%13%）8.8（萬元）。（萬元）。2022-5-10山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校2022-5-10第二步：計算應(yīng)納稅額，也是計算抵稅數(shù)額。第二步：計算應(yīng)納稅額，也是計算抵稅數(shù)額。應(yīng)納稅額內(nèi)銷銷項稅（進項稅稅率差異部應(yīng)納稅額內(nèi)銷銷項稅（進項稅稅率差異部分的稅）上期留抵分的稅）上期留抵13.634+8.80-11.6（萬元）。萬元）。應(yīng)納稅額為負數(shù)，說明進項稅未抵完，應(yīng)予以

44、退應(yīng)納稅額為負數(shù)，說明進項稅未抵完，應(yīng)予以退稅。稅。山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校第三步：計算免抵退稅額，即免抵退稅最高限額第三步：計算免抵退稅額，即免抵退稅最高限額。免抵退稅額離岸價免抵退稅額離岸價退稅率退稅率22013%28.6（萬元）。（萬元）。第四步：計算實際應(yīng)退稅額，取第二步的絕對值第四步：計算實際應(yīng)退稅額，取第二步的絕對值與第三步的較小者。與第三步的較小者。實際退稅為實際退稅為11.6萬元。萬元。2022-5-10山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校第三步：計算免抵退稅額，即免抵退稅最高限額第三步：計算免抵退稅額，即免抵退稅最高限額。免抵退稅額離岸價免抵退稅額離岸價退稅率退稅

45、率22013%28.6（萬元）。（萬元）。第四步：計算實際應(yīng)退稅額，取第二步的絕對值第四步：計算實際應(yīng)退稅額，取第二步的絕對值與第三步的較小者。與第三步的較小者。實際退稅為實際退稅為11.6萬元。萬元。2022-5-10山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校2022-5-10購進業(yè)務(wù)稅務(wù)稽查 1.發(fā)票的合法性檢查 2.已經(jīng)抵扣進項稅額的外購貨物用于非應(yīng)稅項目 3.已經(jīng)抵扣進項稅額的外購貨物用于非正常損失 4、資產(chǎn)的計稅成本 山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校2022-5-10企業(yè)概況資料 ：市酒業(yè)有限公司是一家中型國有企業(yè)，現(xiàn)在職工300人，占地面積15萬平方米，地址在市區(qū)，公司內(nèi)設(shè)置有機構(gòu)有

46、：白酒生產(chǎn)車間、白酒灌裝車間、啤酒生產(chǎn)車間、啤酒灌裝車間、機修車間、鍋爐車間、供水車間、非獨立核算銷售門市部、非獨立核算的車隊及公司其他各職能科室。山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校2022-5-10山西省晉城市農(nóng)產(chǎn)銷售普通發(fā)票,出售單位公司收購站（非獨立核算）；收購單位某酒業(yè)公司。山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校2022-5-10根據(jù)增值稅暫行條例第八條“納稅人購進貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡稱購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)）支付或者負擔(dān)的增值稅額，為進項稅額。 下列進項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣： . （三）購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷

47、售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式： 進項稅額=買價扣除率 山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校2022-5-10借：原材料 66990 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）10010 貸：銀行存款 77000附：收購發(fā)票。開票方某酒業(yè)，銷貨方收購站山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校2022-5-10合法的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票：購買方向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具的。農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票：是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者向購買方開具的。按照農(nóng)產(chǎn)品收購或銷售發(fā)票上注明的買價和13%的扣除率計算進項稅額山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校2022-5-10借：原材料 10.93萬 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額

48、）1.77萬 貸：銀行存款 12.7萬附：增值稅專用發(fā)票：不含稅售價10萬，增值稅1.7萬 運輸費用發(fā)票：運雜費1萬 支票存根付款12.7萬元山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校2022-5-1013年8月1日之前，山西省運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用、建設(shè)基金，不包括裝卸費、保險費等其他雜費。自2013年8月1日起，全國范圍內(nèi)推行交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點工作。自此，增值稅一般納稅人購進貨物運輸業(yè)勞務(wù)（不含鐵路運輸），必須取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票作為抵扣憑證，所取得的公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票將不得作為增值稅抵扣憑證。 山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校2022-5

49、-10新版專用發(fā)票、貨運專票和增值稅普通發(fā)票自2014年8月1日起啟用，老版專用發(fā)票、貨運專票和增值稅普通發(fā)票暫繼續(xù)使用。山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校2022-5-102012年購進柴油用于貨物運輸借：原材料 20000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 3400 貸：銀行存款 23400 山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校2022-5-10借：預(yù)收賬款 10000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 10000借：營業(yè)稅金及附加 3000 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅 3000借：其他業(yè)務(wù)成本 20000 貸：原材料 20000附：山西省公路貨物運輸發(fā)票 進賬單 汽車運輸勞務(wù)耗油匯總表 山西省稅務(wù)干部學(xué)校山

50、西省稅務(wù)干部學(xué)校2022-5-10購進水泥后來用于不動產(chǎn)建造借：管理費用 100萬 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）17萬 貸：銀行存款 117萬附：增值稅專用發(fā)票山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校2022-5-102011年12月份部分資料如下：記賬憑證1號，借：原材料某材料 41400 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 4600 貸：庫存現(xiàn)金 46000附：入庫單數(shù)量57.5噸，單價800元，金額46000元。山西省收購發(fā)票 購貨單位黃河廠，數(shù)量57.5噸，單價800元，金額46000元。銷貨單位農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校2022-5-10摘要處理發(fā)霉的高梁借：現(xiàn)金 10

51、350 管理費用 10350 貸：原材料 20700附：出庫單，上述外購入庫的高粱有一半發(fā)霉了。借：原材料某材料 41400 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 4600 貸：庫存現(xiàn)金 46000山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校2022-5-10一般納稅人企業(yè)2009年購進一批酒，2011年末已經(jīng)過了保質(zhì)期還有一部分沒有銷售出去，在所得稅方面應(yīng)該如何處理？2011年25號公告2011年末銷售：借：銀行存款 6萬+1.02萬 營業(yè)外支出 2萬 貸：庫存商品 8萬 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 1.02萬山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校2022-5-102011年25號公告： 第4條 企業(yè)實際資產(chǎn)損失，

52、應(yīng)當(dāng)在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除。 法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校2022-5-10業(yè)務(wù)招待費檢查： 1、業(yè)務(wù)招待費所得稅計算標(biāo)準(zhǔn) 2、生產(chǎn)經(jīng)營期間業(yè)務(wù)招待費 3、籌建期間業(yè)務(wù)招待費山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校2022-5-102011年全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費100萬元。（等等） 山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校2022-5-10籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費性質(zhì)的支出，如何在企業(yè)所得稅前扣除？2011年7月1日籌辦甲企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費10萬元

53、，2012年開始生產(chǎn)經(jīng)營。2012年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費30萬元，銷售（營業(yè)）收入500萬元。山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校2022-5-10總局2012年34號公告 企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費與業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。企業(yè)2012年開始生產(chǎn)經(jīng)營，籌建期間業(yè)務(wù)招待費100萬元。2012年企業(yè)做：借：管理費用 100萬 貸：銀行存款 100萬 山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校2022-5-10 企業(yè)開辦費中的業(yè)務(wù)招待費、廣告宣傳費應(yīng)與其他費用分別歸集

54、，其中業(yè)務(wù)招待費、廣告宣傳費的扣除暫按如下規(guī)定執(zhí)行：一是攤銷時間按開辦費攤銷時間確定。二是攤銷金額并入攤銷年份，按新稅法關(guān)于稅前扣除的有關(guān)規(guī)定辦理。山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校2022-5-10關(guān)于開（籌）辦費的處理新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。國稅函200998號山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校2022-5-102011年發(fā)生的費用，年末未取得發(fā)票企業(yè)2011年當(dāng)年發(fā)生的部分費用，12月底之前無法取得發(fā)票，發(fā)票大約能在2012年的1月份開過來，日期也是201

55、2年的。企業(yè)取得這樣的發(fā)票是否可以將這部分費用在2011年稅前扣除？山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校2022-5-10材料暫估入賬，領(lǐng)用，轉(zhuǎn)成本借：原材料 暫估價 10萬 貸：應(yīng)付賬款 暫估價 10萬借：成本、費用 10萬 貸：原材料 10萬2011年12月。發(fā)票一直未取。次年匯算清繳之前取得。未取得。山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校2022-5-10總局2011年34號公告 關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時間問題 企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳所得稅時，可暫按賬面發(fā)生額進行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供成本、費用的有效憑證。本公

56、告自2011年7月1日起執(zhí)行。山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校2022-5-10廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費稅務(wù)檢查 1、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費稅收扣除標(biāo)準(zhǔn) 2、籌建期間廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費 3、生產(chǎn)經(jīng)營期間廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校2022-5-102011年發(fā)生廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費500萬元。山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校假定利潤表營業(yè)收入5萬元，2011年業(yè)務(wù)。摘要：產(chǎn)品用于推廣宣傳 借：銷售費用 5000 貸：庫存商品 5000附件：出庫單；將化妝品10盒放至美特好化妝品柜臺做試用妝。每盒成本500元，不含稅售價1000元。山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校202

57、2-5-10職工薪酬業(yè)務(wù)檢查：山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校記賬憑證8號業(yè)務(wù)摘要：2012年12月31日，為歡度節(jié)日發(fā)放10件乙產(chǎn)品作為職工福利。 借：管理費用 10000 貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 10000借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 10000 貸：庫存商品乙產(chǎn)品 10000山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校同時檢查人員對“應(yīng)付職工薪酬”賬有關(guān)明細賬戶全年發(fā)生數(shù)進行審查，資料匯總?cè)缦卤砩轿魇《悇?wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校明細賬 借方 貸方 工資 890萬元 900萬元（假設(shè)合理）職工福利 130萬元 130萬元工會經(jīng)費 18萬元（收據(jù)） 18萬元職工教育經(jīng)費18.5萬元 22

58、.5萬元非貨幣性福利 1萬 1萬山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校2022-5-10公司為員工一次性購置了八套上班服飾，要求員工上班時必須統(tǒng)一著裝。請問這筆服飾費用支出能否在企業(yè)所得稅前扣除？ 山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校2022-5-102011年34號公告： 企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)的特點，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用，根據(jù)條例27條的規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。 自2011年7月1日施行。 總局2011年6月9日山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校2022-5-10我企業(yè)沒有工會組織，工會經(jīng)費是通過地方稅務(wù)局進行代扣代繳的，請問我們可以憑借

59、稅務(wù)機關(guān)開具的完稅憑證在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校2022-5-10自2010年7月1日起，企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，憑工會組織開具的工會經(jīng)費收入專用收據(jù)在企業(yè)所得稅 稅前扣除。 2010年11月9日 山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校2022-5-102011年30號公告： 自2010年1月1日起，在委托稅務(wù)機關(guān)代收公會經(jīng)費的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，也可憑有效、合法的工會經(jīng)費代收憑據(jù)依法在稅前扣除。 2011年5月11日。山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校2022-5-10折舊檢查山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校2022-

60、5-10房屋、建筑物固定資產(chǎn)改擴建2011年34號公告推到重置（不是另置）舊廠房，20年折舊，提了10年，凈值200萬，11年7月1日重新蓋，花了1000萬元年末成新廠房。2011年企業(yè)：借：營業(yè)外支出 200萬 累計折舊 1800萬 貸：固定資產(chǎn) 2000萬 山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校借：在建工程 1000萬 貸：銀行存款 1000萬借：固定資產(chǎn) 1000萬 貸：在建工程 1000萬山西省稅務(wù)干部學(xué)校山西省稅務(wù)干部學(xué)校借：在建工程 200萬 累計折舊 1800萬 貸：固定資產(chǎn) 2000萬借：在建工程 1000萬 貸：銀行存款 1000萬計稅基礎(chǔ)：1200萬，年限20年山西省稅務(wù)干部