民營企業(yè)論文內(nèi)部控制論文控制措施論文

1、民營企業(yè)論文內(nèi)部控制論文控制措施論文民營企業(yè)論文內(nèi)部控制論文控制措施論文對中小民營企業(yè)內(nèi)部控制的思考摘要：改革開放以來，中國的民營經(jīng)濟從無到有，從弱小到逐步強大，成為中國改革的一道亮麗風景線。目前，民營企業(yè)還存在著一些問題，一個共同之處就是缺乏有效的內(nèi)部控制機制，風險意識淡薄。民營企業(yè)要取得持續(xù)發(fā)展，獲取新的發(fā)展空間，必須在完善內(nèi)部控制、提高管理水平上下功夫。鑒于此，本文通過對中小民營企業(yè)的特點和內(nèi)部控制的現(xiàn)狀的分析，以期找出解決問題的有效措關鍵詞：民營企業(yè)；內(nèi)部控制；控制措施一、中小民營企業(yè)內(nèi)部控制建設存在的問題在寬松的社會環(huán)境和國家政策下，相當一部分民營企業(yè)充分發(fā)揮自身優(yōu)勢，迅速發(fā)展，并形

2、成了具備核心產(chǎn)品和核心生產(chǎn)力、初具規(guī)模的現(xiàn)代企業(yè)架構。但隨著企業(yè)規(guī)模的壯大，舊的管理方式已不適應企業(yè)的發(fā)展。一些企業(yè)會因為某些關鍵環(huán)節(jié)的控制缺陷，承受巨大的風險損失，甚至破產(chǎn)。內(nèi)部控制機制的缺失是當前民營企業(yè)尤其是中小民營企業(yè)普遍面臨的問題。1、缺乏對內(nèi)部控制正確的理解和認識我國的中小民營企業(yè)，大多是創(chuàng)業(yè)者以血緣和地緣關系為本，經(jīng)過長期的艱苦奮斗從小到大發(fā)展而來。創(chuàng)業(yè)初期，民營企業(yè)會比較重視企業(yè)效益的追求，很少關注企業(yè)的內(nèi)部管理，以致大多數(shù)民營企業(yè)老板對內(nèi)部控制知之甚微。在他們的概念里，內(nèi)部控制就是財'論文發(fā)表專家一J中國學木期刊網(wǎng)%ww.qikanwangPnei務部的會計控制或者是

3、對下屬的控制，管理者是可以超越內(nèi)部控制的。另外，在發(fā)展初期，正是由于管理上的靈活、速度和應變能力,民營企業(yè)才取得了較大的成功，他們認為憑自己足以保證企業(yè)的發(fā)展和強大，制定內(nèi)部控制就是對管理經(jīng)營權的干預，一些企業(yè)負責人擔心若增加內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，就會增加繁瑣和不必要的審批環(huán)節(jié)，降低企業(yè)的效率。基于以上認識，一些民營企業(yè)家輕視內(nèi)部控制，甚至排斥內(nèi)部控制的建立。由此，中小型民企所處的內(nèi)部控制環(huán)境較差，難以建立、實施嚴格的內(nèi)部控制制度2、法人治理結構不完善民營企業(yè)大部分是實行家族式管理的企業(yè)，其所有權和經(jīng)營權一般不分離，同時企業(yè)所有權的社會化程度較低，管理層的社會化、知識化程度也較低。他們受家族文化的影響

4、深遠，企業(yè)的“實權”多掌握在企業(yè)的創(chuàng)立者或家族內(nèi)部德高望重的領導人手中，沒有什么部門可以對管理者進行監(jiān)督，所以一些雖經(jīng)過改制重新組建成股份公司的中小民營企業(yè)的管理者，其管理理念和經(jīng)營方式仍停留在初創(chuàng)期的水平上，沒有從本質(zhì)上轉變經(jīng)營觀念。許多中小民營企業(yè)雖然在形式上建立了董事會、監(jiān)事會，實行了總經(jīng)理負責制，但在日常管理工作中董事會的決策權無法發(fā)揮，真正的法人治理結構并未建立，也未達到內(nèi)部有效制衡的效果。很多企業(yè)董事長和總經(jīng)理由一人擔任，董事會成員大多由企業(yè)經(jīng)理層擔任，不聘請相應的外部董事，監(jiān)事會成員的薪酬和職務升遷大多由總經(jīng)理或董事長決定，甚至有董事?lián)伪O(jiān)事。這種董事會弱勢，經(jīng)理層強勢，監(jiān)事會&

5、#39;論文發(fā)表專家一J中國學木%ww.qikanwangPnet形同虛設的管理機制直接造成管理層的混亂、決策權和經(jīng)營區(qū)不相分離，董事會很難監(jiān)督經(jīng)理人、監(jiān)事會無法發(fā)揮監(jiān)督職能的惡性循環(huán)。3、職能部門設計不合理，崗位職責不清民營企業(yè)在發(fā)展初期，企業(yè)人員少，組織結構比較簡單。員工之間溝通比較直接，加上創(chuàng)業(yè)者以及骨干員工多半有同族、同鄉(xiāng)、同學等關系，企業(yè)管理往往帶有濃厚的情感性因素，管理更多的是靠“人”來進行，即“人治”多于“法制”。這樣的管理體制在民營企業(yè)發(fā)展初期起到了節(jié)約制度成本、提高辦事效率的作用，但隨著企業(yè)規(guī)模的不斷壯大，“人治”的局限性給企業(yè)帶來的負面影響日益嚴重。有些企業(yè)為保證各種力量的

6、平衡，或是為了解決親屬的就業(yè)問題并維護他們在企業(yè)內(nèi)部的地位，會因人增設部門、增設崗位,管理過程中任人唯親，使得企業(yè)職能部門繁多，職責不清，業(yè)務交叉重疊，而符合崗位對應職業(yè)道德素養(yǎng)和專業(yè)要求的員工卻較少，一旦發(fā)生事故時就會出現(xiàn)相互推諉扯皮現(xiàn)象，責任難以查明，嚴重影響企業(yè)的運行效率。還有一些小型民營企業(yè)管理混亂、一人多崗的現(xiàn)象也很普遍，這些都嚴重制約著企業(yè)的發(fā)展。4、片面追求經(jīng)營效果，風險意識不強因管理環(huán)節(jié)相對較少，中小民營企業(yè)的經(jīng)營管理大多具有靈活、簡潔的特點。但同時帶來的是控制業(yè)務流程中所存在的風險。比如,有的企業(yè)銷售業(yè)務員會直接開具出庫單并直接到倉庫提貨，有的企業(yè)會計兼任出納或保管員，關鍵崗

7、位不實行定期輪崗，企業(yè)缺乏必'論文發(fā)表專家一J中國學木期刊夙%ww.qikanwang,nei要的職責分離控制。一旦發(fā)生舞弊行為，將會造成企業(yè)的重大損失。有的民營企業(yè)實行一支筆審批，在重要的投資、決策上帶有一定的主觀臆斷和盲目性，沒有專業(yè)的調(diào)研和可行性分析過程，沒有集體審批和決策控制。如此，雖然管理鏈條短了，但無形中增加了企業(yè)經(jīng)營的風險?，F(xiàn)代市場環(huán)境瞬息萬變，中小民營企業(yè)多缺乏風險預警機制和應急方案。一旦經(jīng)歷國際、國內(nèi)環(huán)境突變的沖擊，很難自我保全。5、無內(nèi)部審計機構或內(nèi)部審計機構形同虛設很多中小民營企業(yè)根本不設置內(nèi)部審計部門，即使設置了內(nèi)部審計部門的企業(yè)，內(nèi)部審計也沒有獨立性和權威性，

8、根本無法有效地監(jiān)督其他部門的活動。很多企業(yè)內(nèi)部審計的職能僅停留在查錯、防弊上，甚至有些企業(yè)的內(nèi)部審計人員行使的是記賬、算賬、報賬等會計職能，而不是對企業(yè)的內(nèi)部管理狀況做出獨立檢查和恰當充分的評價。企業(yè)缺乏必要的內(nèi)部監(jiān)督。此外，缺乏先進的績效管理機制也是導致中小民營企業(yè)內(nèi)控失效的重要因素之一。由于存在著親緣關系，以經(jīng)濟利益為紐帶的管理規(guī)則常常不能發(fā)揮作用，取而代之的是血緣關系的影響，用親不用能。外聘人員積極性不高，個人潛能得不到充分發(fā)揮。由于企業(yè)對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行、檢查、考核缺乏明確有力的管理機制，形成了激勵無法兌現(xiàn)、懲處落不到實處的局面，從而消弱了員工執(zhí)行內(nèi)部控制制度的積極性和警覺性。二、建

9、立和完善中小民營企業(yè)內(nèi)部控制的措施A醫(yī)一論文發(fā)袤專家一2008年6月發(fā)布的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范J中國黠斛網(wǎng)fwww.qikanwang.nel,與2010年4月26日財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的企業(yè)內(nèi)部控制配套指引，共同構成了基本適應我國企業(yè)實際情況、融合國際先進經(jīng)驗的內(nèi)部控制規(guī)范體系。該體系的建立和完善，為企業(yè)尤其是對內(nèi)部控制相對薄弱的中小民營企業(yè)提供了良好的借鑒。1、規(guī)范法人治理結構，設置科學的內(nèi)部機構并有效運作實施有效的內(nèi)部控制，首先需要規(guī)范法人治理結構。中小民營企業(yè)應建立起規(guī)范的公司治理結構和議事規(guī)則，明確股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責權限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序等，為內(nèi)部控制

10、的設計、執(zhí)行和監(jiān)督提供基本的保證。中小民營企業(yè)應當在家族制管理模式中加入現(xiàn)代管理理念，實行科學的內(nèi)部管理，提高企業(yè)自身素質(zhì)，企業(yè)的決策權、執(zhí)行權和監(jiān)督權應相互分離，形成制衡。企業(yè)的重要決策應當按照規(guī)定的權限和程序?qū)嵭屑w決策或聯(lián)簽制度。企業(yè)應按照科學、高效、制衡的原則，結合本企業(yè)實際，合理設置內(nèi)部職能機構，明確各機構的職責權限，避免機構重疊、職能交叉或缺失，形成權責匹配、相互制約和協(xié)調(diào)的工作機制。同時，不相容職務要相互分離設置。通常，企業(yè)的可行性研究和決策審批環(huán)節(jié)要分離，決策審批和執(zhí)行環(huán)節(jié)要分離，執(zhí)行和監(jiān)督檢查環(huán)節(jié)要分離。同時，企業(yè)應當重視人才，舍棄任人唯親的陳舊觀念，完善人力資源引進機制，實

11、現(xiàn)人才的合理配置，全面提升企業(yè)的核心競爭J中國黠斛網(wǎng)fwww.qikanwang.nel2、強化風險意識，做好風險評估和風險管理隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，中小民營企業(yè)將身處更加激烈的市場競爭中，面對企業(yè)內(nèi)外更多不確定的各種風險。企業(yè)管理者應充分認識到風險的雙刃劍作用，既不應該完全排斥，也不能一味輕視。中小民營企業(yè)應對經(jīng)營過程中可能產(chǎn)生的各項風險進行認真評估，科學的分析和排序，確定關注重點和優(yōu)先控制的風險。企業(yè)在分析了相關風險的可能性和影響程度后，結合企業(yè)的風險承受能力，衡量風險與收益，制定相應的風險應對策略3、建立有效的內(nèi)部審計控制機構中小民營企業(yè)應本著務實的精神建立內(nèi)部監(jiān)督機構，充分保證其獨立性。

12、對于內(nèi)部監(jiān)督機構人員的職業(yè)道德和專業(yè)素養(yǎng)要進行特定的要求。中型民企應在董事會下設審計委員會，企業(yè)同時設立審計部，為保證其獨立性和權威性，審計部的地位應高于其他職能部門,在工作中可以直接向?qū)徲嬑瘑T會報告，必要時可以向董事會直接報告。小型民企可不設置審計委員會，但必須設置審計部門，并保證審計部門的獨立性。另外，由于企業(yè)的情況瞬息萬變，內(nèi)控制度的設計也不是一成不變的。企業(yè)的董事會應定期或不定期地組織內(nèi)部審計機構對內(nèi)部控制的設計和運行進行評價，以便發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)的問題。4、做好業(yè)務流程中關鍵控制點的控制資金活動控制。資金活動控制包括籌資、投資和資金運營過程中jdNbk論文發(fā)表專家一咂1中

13、國學木期刊網(wǎng).qikanwang.nel的控制。中小民營企業(yè)應科學地確定投融資目標和規(guī)劃，嚴格資金在授權、批準、審驗等環(huán)節(jié)的相關管理制度，加強資金活動的日常管理，明確資金在各環(huán)節(jié)的職責權限和崗位分離要求，定期或不定期對資金活動情況進行檢查，落實責任追究制度，確保資金安全有效運行。采購業(yè)務控制。中小民營企業(yè)要建立和完善與采購業(yè)務相關的管理制度，明確采購權責分配和審批權限；明確規(guī)定請購、審批、供應商選擇、采購方式確定、驗收、付款、采購后評估等環(huán)節(jié)的職責權限；定期檢查和評估采購過程中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施，確保采購物資滿足企業(yè)經(jīng)營需要。資產(chǎn)管理控制。包括企業(yè)擁有或控制的存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的管

14、理。中小民營企業(yè)應加強各項資產(chǎn)管理，包括明確區(qū)別實物管理和賬務管理的職能，并合理配備人員；全面梳理資產(chǎn)取得、驗收、使用、維護、處置等環(huán)節(jié)的控制流程，及時發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施進行改進。對重要資產(chǎn)采取投保等措施，降低資產(chǎn)損失風險。銷售業(yè)務控制。中小民營企業(yè)應制定良好的銷售政策和策略，明確銷售合同的簽訂與審批、銷售與發(fā)貨、收款等環(huán)節(jié)的控制流程；根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度，結合企業(yè)實際情況確定銷售收入的確認條件、銷售成本的結轉方法，建立必要的客戶檔案管理，針對不同的客戶實行不同的信用政策，完善應收賬款管理制度，將壞賬風險控制在最低水平。此外，完善內(nèi)部控制還需要加強財務報告控制，嚴防會計信息失真。中小民營企業(yè)應重視會計部門工作，加強對財務報告編制、提供和分析利用全過程的管理。明確相關要求，確保財務報告真實有效。在日常經(jīng)營管理中，企業(yè)還應當采用適當?shù)募顧C制來調(diào)動員工的積極性，嚴格的責任追究制度來增強員工的責任感。內(nèi)部控制制度應該是面對全體員工的，企業(yè)內(nèi)部不應