第3章全面預(yù)算體系(自編教材)-財(cái)務(wù)管理課程課件

1、1第一節(jié) 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略第二節(jié) 全面預(yù)算體系第三節(jié) 籌資數(shù)量的預(yù)測(cè)2 本章重點(diǎn)：財(cái)務(wù)戰(zhàn)略及SWOT分析法、全面預(yù)算及構(gòu)成，籌資數(shù)量預(yù)測(cè)、利潤(rùn)預(yù)算與財(cái)務(wù)狀況預(yù)算編制。 本章難點(diǎn)： 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略SWOT分析法、利潤(rùn)預(yù)算與財(cái)務(wù)狀況預(yù)算編制。3 一、概念 企業(yè)戰(zhàn)略-企業(yè)為實(shí)現(xiàn)整體價(jià)值，籌劃企業(yè)所擁有的資源，對(duì)一系列長(zhǎng)遠(yuǎn)或重大行動(dòng)的動(dòng)態(tài)統(tǒng)籌。 4 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略-在企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)的統(tǒng)籌下，以價(jià)值管理為基礎(chǔ)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)為目的，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)資源的優(yōu)化配置為衡量標(biāo)準(zhǔn)，所采取的戰(zhàn)略性思維方式、決策方式和管理方針。5 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略分析-通過對(duì)企業(yè)外部環(huán)境和內(nèi)部條件的分析，全面評(píng)價(jià)與財(cái)務(wù)資源相關(guān)的企業(yè)外部的機(jī)會(huì)與威脅、

2、企業(yè)內(nèi)部的優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)，形成企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略決策過程。 主要是SWOT分析法6 二、SWOT分析法 通過企業(yè)的外部財(cái)務(wù)環(huán)境和內(nèi)部財(cái)務(wù)條件進(jìn)行調(diào)查的基礎(chǔ)上，對(duì)有關(guān)因素進(jìn)行歸納分析，評(píng)價(jià)企業(yè)外部的財(cái)務(wù)機(jī)會(huì)與威脅、企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)，從而為財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的選擇提供參考方案。78 三、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略選擇 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略選擇依據(jù):宏觀周期；企業(yè)發(fā)展階段；企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略選擇方式：根據(jù)企業(yè)發(fā)展周期的階段特點(diǎn)，確定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。9 一、概念 全面預(yù)算-企業(yè)根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和資源狀況，運(yùn)用系統(tǒng)方法編制的企業(yè)經(jīng)營(yíng)、資本、財(cái)務(wù)等一系列業(yè)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)和行動(dòng)計(jì)劃，據(jù)以進(jìn)行控制、監(jiān)督和考核、激勵(lì)。包括營(yíng)業(yè)預(yù)算、資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)

3、算。10 二、全面預(yù)算的特點(diǎn) 以戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為導(dǎo)向 以業(yè)務(wù)活動(dòng)環(huán)節(jié)及部門為依托 以人、財(cái)、物等要素為基礎(chǔ) 與管理控制相銜接11三、全面預(yù)算的結(jié)構(gòu) 營(yíng)業(yè)預(yù)算:日常營(yíng)業(yè)活動(dòng)全面預(yù)算 財(cái)務(wù)預(yù)算:財(cái)務(wù)狀況;經(jīng)營(yíng)成果;現(xiàn)金流量 資本預(yù)算:長(zhǎng)期投資與籌資業(yè)務(wù)1213預(yù)算的編制方法固定預(yù)算彈性預(yù)算概率預(yù)算零基預(yù)算滾動(dòng)預(yù)算14四、全面預(yù)算的編制程序四、全面預(yù)算的編制程序15 經(jīng)營(yíng)預(yù)算一般以銷售預(yù)算為起點(diǎn)。下面結(jié)合W公司甲產(chǎn)品各季度銷售量分別介紹2010年從銷售預(yù)算為起點(diǎn)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)預(yù)算編制。在此基礎(chǔ)上，加入資本支出預(yù)算中的本年數(shù)據(jù)資料，方可編制當(dāng)年財(cái)務(wù)預(yù)算。 例：假定W公司對(duì)甲產(chǎn)品采用賒銷政策：每季度可收

4、回當(dāng)期銷售收入的70%和上期銷售收入的30%；同時(shí)供應(yīng)商對(duì)該企業(yè)的賒購(gòu)政策是本季度采購(gòu)貨款可按60%支付，同時(shí)付清上季度40%余款。每年末支付一次股利，按已實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)的50%分配股利。16銷售預(yù)算編制17生產(chǎn)預(yù)算的編制18直接材料預(yù)算編制19直接材料預(yù)算編制（續(xù)）20直接人工預(yù)算編制21制造費(fèi)用預(yù)算22產(chǎn)品成本預(yù)算23銷售費(fèi)用預(yù)算24管理費(fèi)用預(yù)算25財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算26財(cái)務(wù)預(yù)算編制現(xiàn)金預(yù)算 現(xiàn)金收支法 調(diào)整凈收益法 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表法2728預(yù)計(jì)利潤(rùn)表29預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表30四、全面預(yù)算的依據(jù) 宏觀經(jīng)濟(jì)周期 企業(yè)發(fā)展階段 企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃 企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo) 企業(yè)資源狀況 企業(yè)組織結(jié)構(gòu)31五、全面預(yù)算程序本年

5、下達(dá)下年預(yù)算總目標(biāo)下屬單位報(bào)送下年預(yù)算目標(biāo)匯總審核下達(dá)下年預(yù)算目標(biāo)下屬單位上報(bào)下年預(yù)算編制企業(yè)下年度總體預(yù)算32一、籌資數(shù)量預(yù)測(cè)的基本依據(jù) 法律方面的規(guī)定 企業(yè)經(jīng)營(yíng)與投資的規(guī)模 其他因素33二、籌資數(shù)量預(yù)測(cè)方法 因素分析法 回歸分析法 營(yíng)業(yè)收入比例法34（一）營(yíng)業(yè)收入比例法 1.概念 營(yíng)業(yè)收入比例法-根據(jù)營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)與資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表項(xiàng)目之間的比例關(guān)系,預(yù)測(cè)各項(xiàng)目資本需要額的方法.一般借助預(yù)計(jì)利潤(rùn)表與預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表.35項(xiàng)目項(xiàng)目20082008年實(shí)際數(shù)年實(shí)際數(shù)（1 1）占營(yíng)業(yè)收入的比例占營(yíng)業(yè)收入的比例（% %）（）（2 2）20092009年預(yù)計(jì)數(shù)（年預(yù)計(jì)數(shù)（3 3）營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本

6、減：營(yíng)業(yè)成本 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用150001500011400114009009001620162060060010010076.076.06.06.010.810.84.04.0180001800013680136801080108019441944720720營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：營(yíng)業(yè)外收入加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出減：營(yíng)業(yè)外支出480480505080803.23.257657660609696利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額減：所得稅減：所得稅450450112.5112.53.03.0540540135135稅后凈利稅后凈利337.5337.54054052009年

7、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表36項(xiàng)目項(xiàng)目20082008年實(shí)際數(shù)（年實(shí)際數(shù)（1 1） 20082008年銷售百分比年銷售百分比（% %）（）（2 2）20092009年預(yù)計(jì)數(shù)（年預(yù)計(jì)數(shù)（3 3）資產(chǎn)：資產(chǎn)：現(xiàn)金現(xiàn)金應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款存貨存貨其他流動(dòng)資產(chǎn)其他流動(dòng)資產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)7575240024002610261010102852850.50.516.016.017.417.4909028802880313231321010285285資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額5380538033.933.963976397負(fù)債及所有者權(quán)益：負(fù)債及所有者權(quán)益：應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款其他流動(dòng)負(fù)債其他流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債50

8、050026402640105105555517.617.60.70.7500500316831681261265555負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)3300330018.318.338493849實(shí)收資本實(shí)收資本留用利潤(rùn)留用利潤(rùn)12501250830830125012501032.51032.5所有者權(quán)益合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)208020802282.52282.5追加外部籌資額追加外部籌資額265.5265.5負(fù)債及所有者權(quán)益總額負(fù)債及所有者權(quán)益總額538053806397639737預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制過程：一、取得2008年資產(chǎn)負(fù)債表資料，計(jì)算其敏感項(xiàng)目與營(yíng)業(yè)收入的比例二、用2009年預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)收入乘以第

9、（2）欄所列的百分比，求得各敏感項(xiàng)目金額三、確定2009年留用利潤(rùn)增加額及資產(chǎn)負(fù)債表中的留用利潤(rùn)累計(jì)額留用利潤(rùn)增加額：540 （1-25%） 50%=202.5萬留用利潤(rùn)累計(jì)額：830+202.5=1032.5萬外部籌資額=468-202.5=265.5萬四、加總預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的兩方2009年已有負(fù)債及所有者權(quán)益：6131.5萬2009年預(yù)計(jì)資產(chǎn)總額：6397萬外部籌資額=6397-6131.5=265.5萬382.營(yíng)業(yè)收入比例法基本思路編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表,預(yù)測(cè)留用利潤(rùn)編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表,預(yù)測(cè)外部籌資額按預(yù)測(cè)模型預(yù)測(cè)外部籌資額393.營(yíng)業(yè)收入比例法注意事項(xiàng) 資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目要區(qū)分敏感項(xiàng)目與非敏感項(xiàng)目

10、 預(yù)測(cè)模型的基本原理40（二）回歸分析法 例：BW公司生產(chǎn)某產(chǎn)品相關(guān)數(shù)據(jù)。預(yù)計(jì)各月總成本與產(chǎn)量之間的關(guān)系如下表。預(yù)測(cè)當(dāng)產(chǎn)銷量為18，000臺(tái)的總成本。 序號(hào)某產(chǎn)品 銷售量（臺(tái)）某產(chǎn)品成本（元）序號(hào)某產(chǎn)品 銷售量（臺(tái)）某產(chǎn)品成本（元）112500233，375713300240，500212700234，500813500240，650312800234，600913600242，680413200236，5001013800244，000513400238，5601113900245，000613500240，6001213800246，0004142 財(cái)務(wù)控制是指財(cái)務(wù)人員（部門）通過財(cái)務(wù)法規(guī)

11、、財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)定額、財(cái)務(wù)計(jì)劃目標(biāo)等對(duì)資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行指導(dǎo)、組織督促和約束，確保財(cái)務(wù)計(jì)劃（目標(biāo)）實(shí)現(xiàn)的管理活動(dòng)。它是財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)或基本職能，與財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)一起成為財(cái)務(wù)管理循環(huán)（或稱財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)）。43財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)及控制原理 設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度的基本原理是將業(yè)務(wù)工作進(jìn)行合理的分工和協(xié)調(diào)，并以一定的順序、手續(xù)，明確當(dāng)事人的責(zé)任和權(quán)限，將財(cái)產(chǎn)實(shí)物的經(jīng)辦人與會(huì)計(jì)工作人員完全獨(dú)立開來。處理每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過程，必須有兩個(gè)或兩個(gè)以上人員參與，以形成彼此制約、相互監(jiān)督的作用。財(cái)務(wù)控制也仍然遵循此原理。在財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)中，包含了組織系統(tǒng)、信息系統(tǒng)、考核制度和激勵(lì)機(jī)制等內(nèi)容。 44財(cái)務(wù)控制應(yīng)遵循的基本原則相互制約會(huì)計(jì)獨(dú)立記錄完備稽核對(duì)證內(nèi)部審計(jì)45財(cái)務(wù)控制的步驟制定并下達(dá)控制標(biāo)準(zhǔn)檢查控制標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行分析差異原因采取進(jìn)一步措施46l 財(cái)務(wù)控制的內(nèi)容采購(gòu)環(huán)節(jié)信用控制現(xiàn)金收支控制l 財(cái)務(wù)控制方法制度控制法定額控制法授權(quán)控制法責(zé)任制度控制法預(yù)算控制法47財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的選擇全面預(yù)算體系