企業(yè)所得稅練習題2

1、企業(yè)所得稅一、單項選擇題1、大海公司委托境外機構銷售其開發(fā)的一棟辦公樓，雙方簽訂代銷合同。該境外機構以3500萬元出售。建造該辦公樓發(fā)生成本費用1500萬元，大海公司向境外機構支付傭金、手續(xù)費250萬元（能提供有效憑證），銷售過程中繳納相關稅費150萬元。大海公司銷售該辦公樓應繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A、375B、275.6C、400D1652、企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應采用完工進度法確認提供勞務收入，下列選項中，不屬于提供勞務能夠可靠估計條件的是（）。A、收入的金額能夠可靠地計量B、交易的完工進度能夠可靠地確定C、相關經濟利益預計很可能流入企業(yè)H交易中已發(fā)生

2、和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算3、2015年某居民企業(yè)取得銷售收入6000萬元，可扣除的成本和稅金共計4000萬元，1月支付120萬元購買境內某上市公司股票10000股，8月份由于公司資金緊缺，以140萬元將這部分股票全部轉讓，持有期間取得分紅每股0.8元。2015年該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A、504.2B、504.8C、505D505.25、下列不屬于存貨成本計算方法可以使用的是（）。A、先進先出法B、加權平均法C、個別計價法H實地盤點法6、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列資產中，不可以采用加速折舊方法的是（）。A、常年處于強震動狀態(tài)的固定資產B、常年處于高腐蝕狀態(tài)的固定資產C、單獨估價

3、作為固定資產入賬的土地H由于技術進步原因產品更新?lián)Q代較快的固定資產7、某飲料制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年全年取得飲料銷售收入20000萬元，銷售過程中購貨方違約，另外取得合同違約金23.4萬元；處置廢棄的設備取得處置收入8萬元，假設該企業(yè)2015年實際發(fā)生廣告費7000萬元，則2015年該企業(yè)計算應納稅所得額時準予扣除的廣告費為（）萬元。A、 7000B、 3003C、 3044D60068、2015年3月，某公司向一非居民企業(yè)支付利息26萬元、特許權使用費40萬元、財產價款120萬元（該財產的凈值為50萬元），該公司應扣繳企業(yè)所得稅（）萬元。A13.6B、20.6C、27.2D41

4、.29、境外甲公司在中國境內未設立機構、場所，2015年取得境內A公司分配的投資收益100萬元；取得境內B公司支付的位于境內的房產轉讓收入120萬元，該項財產原值100萬元，已提折舊20萬元；取得境內C公司支付的特許權使用費收入30萬元、租金收入50萬元。該境外甲公司上述所得應按收入差額繳納企業(yè)所得稅的是（）。A、財產轉讓收入B、租金收入C、特許權使用費收入H投資收益11、企業(yè)下列項目的所得免征企業(yè)所得稅的是（）。A、牲畜、家禽的飼養(yǎng)B、花卉作物的種植C、內陸?zhàn)B殖H香料作物的種植14、某居民企業(yè)，2015年實際發(fā)生合理的工資支出100萬元，其中臨時工、實習生工資支出10萬元，職工福利費支出18

5、萬元，2015年該企業(yè)計算應納稅所得額時，應調增應納稅所得額（）萬元。A、4B、2.5C、6D3.515、甲企業(yè)屬于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，2014年1月1日向乙企業(yè)（未上市的中小高新技術企業(yè)）投資250萬元、股權持有到2015年12月31日。2010年當年稅務機構核定的虧損額為189萬元，甲企2014年度生產經營所得為450萬元，2015年應納稅所得額為（）萬元。A、275B、68.75C、86D>112.516、某國家重點扶持的高新技術企業(yè)2015年銷售收入2000萬元，銷售成本1000萬元，期間費用750萬元，其中研發(fā)費用200萬元，廣告宣傳費用450萬元；假定該企業(yè)不存在其他納稅調整項目，

6、2015年應納所得稅額為（）萬元。A、42.5B、35C、45D4017、某國家重點扶持的高新技術企業(yè)2015年度實現(xiàn)會計利潤總額200萬元，經稅務師核查，當年“營業(yè)外支出”賬戶中列支了通過當?shù)孛裾肯蜇毨絽^(qū)的捐贈35萬元，無其他納稅調整事項。該企業(yè)2015年度應繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A、50.20B、52.75C、31.65D53.5018、根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關規(guī)定，下列各項中，不適用企業(yè)重組特殊性稅務處理的有（）。A、具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的B、取得股權支付的原主要股東，在重組后連續(xù)6個月內，不得轉讓所取得的股權C、企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內

7、不改變重組資產原來的實質性經營活動Dk資產收購、受讓企業(yè)收購的資產不低于轉讓企業(yè)全部資產的50%且受讓企業(yè)在該資產收購發(fā)生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%19、某商業(yè)企業(yè)2015年有職工70人，資產總額800萬元，取得生產經營收入共計860萬元，稅前扣除項目金額共計857.2萬元。2015年度該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A、0.28B、0.35C、0.56D0.7020、下列關于非居民企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅的稅務處理，正確的是（）。A、應納稅所得額=成本費用總額/（1+經稅務機關核定的利潤率）B、應納稅所得額=經費支出總額/（1-經稅務機關核定的利潤率+營業(yè)稅稅率）C、非居民企

8、業(yè)會計資料健全可以查賬征收的，稅務機關有權核定其應納稅所得額H稅務機關核定從事管理服務的非居民企業(yè)所得稅時，可在30%50%間確定利潤率二、多項選擇題2、下列各項屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的職工福利費支出的有（）。A、集體福利部門工作人員的住房公積金B(yǎng)、職工因公外地就醫(yī)費用C、自辦職工食堂經費補貼H離退休人員工資E、職工療養(yǎng)費用7、下列關于合伙企業(yè)所得稅的征收管理，正確的有（）。A、合伙企業(yè)合伙人是法人的，繳納企業(yè)所得稅B、合伙企業(yè)的合伙人是法人的，合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時，可以用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利C、合伙人是自然人的，繳納個稅H合伙經營企業(yè)的經營所得和其他所得，采取先分后稅的原則E、合

9、伙企業(yè)的合伙人首先按合伙協(xié)議約定的分配比率確定應稅所得10、依據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列對所得來源地的確定，正確的有（）。A、銷售貨物所得，按照機構所在地確定B、提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定C、不動產轉讓所得，按照不動產所在地確定CK動產轉讓所得，按照轉讓動產的企業(yè)或者機構、場所所在地確定E、股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定11、企業(yè)發(fā)生的下列借款費用中，作為資本性支出計入有關資產成本的有（）。A、存貨建造、生產期間發(fā)生的合理的借款費用B、固定資產購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用C、無形資產購置、開發(fā)期間發(fā)生的合理的借款費用D企業(yè)為對外投資而發(fā)生的合理的借款費用E

10、、投資者投資未到位期間發(fā)生的合理的借款費用12、2015年10月甲公司購買乙公司的部分資產，該部分資產計稅基礎為6000萬元，公允價值為8000萬元；乙公司全部資產的公允價值為10000萬元。甲公司向乙公司支付一部分股權（計稅基礎為4500萬元，公允價值為7000萬元）以及1000萬元銀行存款。假定符合資產收購特殊性稅務處理的其他條件，且雙方選擇特殊性稅務處理。下列說法正確的有（）。A、甲公司取得的乙公司資產的計稅基礎為6250萬元B、乙公司取得的甲公司股權的計稅基礎為6000萬元C、乙公司應確認資產轉讓所得250萬元CK乙公司暫不確認資產轉讓所得E、甲公司應確認股權轉讓所得2500萬元13、

11、下列項目中最低折舊年限是10年的有()。A、機器B、林木類生產性生物資產C、飛機H家具E、貨運卡車14、下列各項收入中，不征收企業(yè)所得稅的有()。A、企業(yè)取得轉讓國庫券的差價收入B、依法收取并納入財政管理的政府性基金C、企業(yè)變賣固定資產獲得的凈收益Ck企業(yè)資產貨物用于市場推廣E、企業(yè)取得的國債利息收入15、根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列說法中，正確的有()。A、對內地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得，依法計征企業(yè)所得稅B、內地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個月取得的股息紅利所得，依法免征企業(yè)所得稅C、企業(yè)接收股東劃入資產，凡作為收入處理的，應按公允價值計入收入總額，計算繳

12、納企業(yè)所得稅Ck縣級以上人民政府將國有資產明確以股權投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應作為國家資本金處理E、企業(yè)捐贈住房作為公共租賃住房的，視同公益性捐贈，可直接稅前扣除三、計算題1、某工業(yè)企業(yè)，從業(yè)人員80人，資產總額為2500萬元，2016年度相關生產經營業(yè)務如下：(1)當年銷售產品收入700萬元，對外提供培訓收入120萬元。國債利息收入250萬元、取得對境內居民企業(yè)的投資收益100萬元。(2)全年產品銷售成本為550萬元。(3)全年發(fā)生財務費用50萬元，其中10萬元為資本化的利息。(4)管理費用共計98萬元，銷售費用共計50萬元，其中列支廣告費、業(yè)務宣傳費30萬元。(5)營業(yè)外支出通過政府部門向貧

13、困地區(qū)捐款40萬元，稅收罰款支出5萬元，？t納金2.73萬元。(6)營業(yè)稅金及附加20萬元。(7)上年廣告宣傳費超支20萬元。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關納稅事項，每問需計算出合計數(shù)。<1>、企業(yè)應稅收入為()萬元。A、820B、956.8C、966.8D1170<2>、企業(yè)稅前可扣除的財務費用和銷售費用合計為()萬元。A、100B、120C、110D>90<3>、企業(yè)稅前可扣除的營業(yè)外支出（）萬元。A、23.72B、40C、15D13.72<4>、企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A、0B、2C、0.4D0.2答案部分一、單項選

14、擇題1、【正確答案】C【答案解析】企業(yè)委托境外機構銷售開發(fā)產品的，其支付境外銷售費用（含傭金或手續(xù)費）不超過委托銷售收入10%的部分，準予據(jù)實扣除。傭金手續(xù)費扣除限額=3500X10%=350（萬元）按實際支付250萬元扣除。應繳納企業(yè)所得稅=（3500-1500-250-150）X25%=400（萬元）【該題針對“房地產開發(fā)經營業(yè)務成本、費用扣除的稅務處理”知識點進行考核】2、【正確答案】C【答案解析】企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應采用完工進度（完工百分比）法確認提供勞務收入。提供勞務交易的結果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：（1）收入的金額能夠可靠地計量；（2

15、）交易的完工進度能夠可靠地確定；（3）交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算?！驹擃}針對“提供勞務收入實現(xiàn)的確認”知識點進行考核】3、【正確答案】D【答案解析】股票轉讓所得=140120=20（萬元），應確認的股息所得=10000X0.8+10000=0.8（萬元），由于股票的持有時間不足12個月，所以股息所得不符合免稅的規(guī)定。應繳納企業(yè)所得稅=（60004000+20+0.8）X25%=505.2（萬元）【該題針對“免稅收入”知識點進行考核】4、【正確答案】C【答案解析】股票實際行權時的公允價格，以實際行權日該股票的收盤價格確定?！驹擃}針對“居民企業(yè)股權激勵計劃有關所得稅處理”知識點進行考

16、核】5、【正確答案】D【答案解析】企業(yè)銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一種。一經選用，不得變更?！驹擃}針對“存貨的稅務處理”知識點進行考核】6、【正確答案】C【答案解析】可以采取加速折舊的方法的固定資產，包括：(1)由于技術進步，產品更新?lián)Q代較快的固定資產；(2)常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產?！驹擃}針對“加速折舊優(yōu)惠”知識點進行考核】7、【正確答案】D【答案解析】對飲料制造企業(yè)，不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的廣告費和業(yè)務宣傳費支出可以在所得稅前扣除。銷售產品過程中收取的違約金屬于價外費用，視同含稅銷售額確認銷售收入，會計與稅法對此處理是一致的

17、，所以違約金換算為不含稅數(shù)額后并入銷售收入，即23.4+(1+17%)=20(萬元)。固定資產處置收入不屬于銷售(營業(yè))收入。因此，該企業(yè)當年可在稅前扣除的廣告費限額=(20000+20)X30%=6006(萬元)，實際支付的7000萬元大于限額，只能扣除6006萬元?！驹擃}針對“廣告費和業(yè)務宣傳費”知識點進行考核】8、【正確答案】A【答案解析】該公司應扣繳企業(yè)所得稅=26X10%+40X10%+(120-50)X10%=13.6(萬元)【該題針對“非居民企業(yè)應納稅額的計算”知識點進行考核】9、【正確答案】A【答案解析】該境外甲公司的各項所得中，只有財產轉讓收入是按差額計算所得稅；投資收益、特

18、許權使用費收入、租金收入全額計繳企業(yè)所得稅?！驹擃}針對“一般收入的確認”知識點進行考核】10、【正確答案】C【答案解析】收益性支出是指企業(yè)單位在經營過程中發(fā)生、其效益僅與本會計年度相關、因而由本年收益補償?shù)母黜椫С?。購入固定資產的運雜費、購入固定資產的改良支出、自建固定資產交付使用前的利息支出均屬于資本性支出。【該題針對“企業(yè)所得稅扣除項目的原則”知識點進行考核】11、【正確答案】A【答案解析】選項B、C、D享受的是減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠?！驹擃}針對“從事農、林、牧漁業(yè)項目的所得”知識點進行考核】12、【正確答案】D【答案解析】搬遷后原資產經過簡單安裝或不安裝仍可以繼續(xù)使用的，在該資產重新投

19、資使用后，可以繼續(xù)計提折舊或攤銷費用?！驹擃}針對“企業(yè)政策性搬遷所得稅處理”知識點進行考核】13、【正確答案】D【答案解析】按月預繳所得稅的，應當自月份終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款；企業(yè)應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業(yè)所得稅；企業(yè)在納稅年度內無論盈利或者虧損，都應按照企業(yè)所得稅法規(guī)定的期限，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表、年度企業(yè)所得稅納稅申報表、財務會計報告和稅務機關規(guī)定應當報送的其他有關資料?！驹擃}針對“納稅申報”知識點進行考核】14、【正確答案】A【答案解析】應調增的應納稅所得額=18100X14%=4（萬元）

20、【該題針對“職工福利費扣除標準”知識點進行考核】15、【正確答案】C【答案解析】創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權才e有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣?？傻挚鄣膽{稅所得額為250X70%=175（萬元）。應納稅所得額=450-189-175=86（萬元）?！驹擃}針對“創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠”知識點進行考核】16、【正確答案】C【答案解析】廣告宣傳費扣除限額=2000X15%=300（萬元），實際發(fā)生450萬元，只能扣除300萬元；研發(fā)費用加計扣除額=200X50

21、%=100（萬元）應納所得稅額=（20001000750+450300100）X15%=45（萬元）【該題針對“加計扣除優(yōu)惠”知識點進行考核】17、【正確答案】C【答案解析】扣除限額=200X12%=24（萬元），實際捐贈35萬元，準予扣除24萬元。該企業(yè)2015年度應繳納的企業(yè)所得稅=（200+3524）X15%=31.65（萬元）【該題針對“捐贈支出的稅前扣除規(guī)定”知識點進行考核】18、【正確答案】B【答案解析】選項B,取得股權支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內，不得轉讓所取得的股權?！驹擃}針對“債務重組的特殊性稅務處理”知識點進行考核】19、【正確答案】A【答案解析】該商業(yè)企業(yè)從業(yè)

22、人數(shù)不超過80人，資產總額不超過1000萬，年度應納稅所得額=860-857.2=2.8（萬元）30萬元，所以企業(yè)符合小型微利企業(yè)的條件。該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅=2.8X50%X20%=0.28（萬元）提示：自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。自2015年10月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。【該題針對“小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠”知識點進

23、行考核】20、【正確答案】D【答案解析】選項A,應納稅所得額=成本費用總額+（1-經稅務機關核定的利潤率）X經稅務機關核定的禾潤率；選項B,應納稅所得額=經費支出總額+（1-經稅務機關核定的利潤率-營業(yè)稅稅率）X經稅務機關核定的利潤率；C,非居民企業(yè)因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準確計算并據(jù)實申報其應納稅所得額的，稅務機關有權核定其應納稅所得額。【該題針對“非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法”知識點進行考核】二、多項選擇題1、【正確答案】ABCD【答案解析】享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術轉讓應符合以下條件：(1)享受優(yōu)惠的技術轉讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)；(2)技術轉讓屬

24、于財政部、國家稅務總局規(guī)定的范圍；(3)境內技術轉讓經省級以上科技部門認定；(4)向境外轉讓技術經省級以上商務部門認定；(5)國務院稅務主管部門規(guī)定的其他條件?！驹擃}針對“技術轉讓所得稅收優(yōu)惠”知識點進行考核】2、【正確答案】ABCE【答案解析】選項D,離退休人員工資與企業(yè)取得的收入無關，不得列入福利費支出在企業(yè)所得稅前扣除?！驹擃}針對“職工福利費扣除標準”知識點進行考核】3、【正確答案】ABCE【答案解析】選項D,應為企業(yè)發(fā)生非經營活動的債權?！驹擃}針對“資產損失扣除政策”知識點進行考核】4、【正確答案】ABCD【答案解析】稅務機關應當以具有合理商業(yè)目的和經濟實質的類似安排為基準，按照實質重

25、于形式的原則實施特別納稅調整。調整方法包括：(一)對安排的全部或者部分交易重新定性；(二)在稅收上否定交易方的存在，或者將該交易方與其他交易方視為同一實體；(三)對相關所得、扣除、稅收優(yōu)惠、境外稅收抵免等重新定性或者在交易各方間重新分配；(四)其他合理方法?！驹擃}針對“一般反避稅管理辦法”知識點進行考核】5、【正確答案】ABE【答案解析】稅務機關在進行關聯(lián)業(yè)務調查時，企業(yè)及其關聯(lián)方，以及與關聯(lián)業(yè)務調查有關的其他企業(yè)，應當按照規(guī)定提供相關資料。相關資料是指：(1)與關聯(lián)業(yè)務往來有關的價格、費用的制定標準、計算方法和說明等同期資料。(2)關聯(lián)業(yè)務往來所涉及的財產、財產使用權、勞務等的再銷售(轉讓)

26、價格或者最終銷售(轉讓)價格的相關資料。(3)與關聯(lián)業(yè)務調查有關的其他企業(yè)應當提供的與被調查企業(yè)可比的產品價格、定價方式以及利潤水平等資料。(4)其他與關聯(lián)業(yè)務往來有關的資料?！驹擃}針對“同期資料管理”知識點進行考核】6、【正確答案】AC【答案解析】選項A,投資企業(yè)轉讓股權，確認股權轉讓所得，不是股息紅利所得；選項C,被投資企業(yè)將股權(票)溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入。7、【正確答案】ACDE【答案解析】合伙企業(yè)的合伙人是法人或其他組織的，合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利?！驹擃}針對“合伙企業(yè)所得稅的征收管理”知識點進行考核】8

27、、【正確答案】BCE【答案解析】關聯(lián)交易屬于執(zhí)行預約定價安排所涉及的范圍可免予準備同期資料；同期資料應自企業(yè)關聯(lián)交易發(fā)生年度的次年6月1日起保存10年?！驹擃}針對“成本分攤協(xié)議管理”知識點進行考核】9、【正確答案】ABDE【答案解析】依法院判決、裁定等原因，通過證券登記結算公司，企業(yè)將其代持的個人限售股直接變更到實際所有人名下的，不視同轉讓限售股?！驹擃}針對“企業(yè)轉讓上市公司限售股”知識點進行考核】10、【正確答案】BCDE【答案解析】選項A,銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定?！驹擃}針對“所得來源地的確定”知識點進行考核】11、【正確答案】BC【答案解析】企業(yè)為購置、建造固定資產、無形資產

28、和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款的，在有關資產購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應予以資本化，作為資本性支出計入有關資產的成本。12、【正確答案】AC【答案解析】選項A,甲公司取得的乙公司資產的計稅基礎=6000X（7000/8000）+1000=6250（萬元）；選項B,轉讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權的計稅基礎，以被轉讓資產的原有計稅基礎確定，所以乙公司取得的甲公司股權的計稅基礎為6000*7000/8000=5250（萬元）；非股權支付對應的資產轉讓所得=（8000-6000）X（1000/8000）=250（萬元），所以選項C正確，選項D錯誤。選項E,甲公司不確認股權轉讓所得。13、【正確答案】ABC【答案解析】選項D,家具的折舊年限是5年；選項E,貨運卡車的折舊年限是4年。14、【正確答案】BE【答案解析】企業(yè)取得