金融資產(chǎn)練習題

1、第四章金融資產(chǎn)練習題一、單項選擇題1、下列項目中，企業(yè)取得的金融資產(chǎn)涉及衍生工具的是（）。A、交易性金融資產(chǎn)B、持有至到期投資C、貸款和應收款項D、可供出售的金融資產(chǎn)2、企業(yè)以支付貨幣資金方式取得金融資產(chǎn)，實際支付的價款中發(fā)生的相關交易費用，直接計入當期損益的是（）。A、交易性金融資產(chǎn)B、持有至到期投資C可供出售的金融資產(chǎn)D、長期股權投資3、下列與取得交易性金融發(fā)生的有關交易費用，正確的會計處理是（）。A、直接計入管理費用B、直接計入投資收益C、計入其初始確認金額D、計入公允價值變動損益4、交易性金融資產(chǎn)在持有期間的資產(chǎn)負債表日，發(fā)生公允價值變動的差額既要調(diào)整交易性金融資產(chǎn)的賬面價值，同時將其

2、計入當期損益涉及的科目是（）。、財務費用A、公允價值變動損益B、投資收益C其他綜合收益5、交易性金融資產(chǎn)的處置，一方面要確認處置損益，同時要將其在持有期間的公允價值變動累計凈損益結(jié)轉(zhuǎn)至（）科目。A、營業(yè)外收入或營業(yè)外支出B、其他綜合收益C投資收益D、本年利潤6、企業(yè)取得持有至到期投資的初始確認金額高于其面值，對于投資企業(yè)來講主要是因為（）。A、債券發(fā)行企業(yè)的信譽程度高，投資的本息收回有保障B債券發(fā)行時的市場實際利率高于債券的票面利率少得利息而得到的補償C債券發(fā)行時的票面利息高于市場的實際利率今后多得利息而付出的代價D利用投資企業(yè)的暫時閑置資金去獲取較為穩(wěn)定的固定收且而沒有投資風險7、企業(yè)取得持

3、有至到期投資的初始確認金額低于其面值，對于投資企業(yè)來講主要是因為（）。A、債券發(fā)行企業(yè)的信譽程度高，投資的本息收回有保障B債券發(fā)行時的市場實際利率高于債券的票面利率少得利息而得到的補償C債券發(fā)行時的票面利息高于市場的實際利率今后多得利息而付出的代價D利用投資企業(yè)的暫時閑置資金去獲取較為穩(wěn)定的固定收益且沒有投資風險8銷售方應收賬款應在收入實現(xiàn)時確認，但其入賬價值的內(nèi)容應不包括（A、商業(yè)折扣、總價法下的現(xiàn)金折扣C、以計稅基礎計算的增值稅額D、銷售方為購買方支付的代墊費用9、企業(yè)之間在賒購銷過程中如涉及現(xiàn)金折扣，在購貨方享有（即銷售方失去）現(xiàn)金折扣的情況下，雙方對其正確的會計處理是（）。A、作為理財

4、損益B、調(diào)整管理費用C調(diào)整存貨成本或營業(yè)收入D、作為利得或損失10、企業(yè)以未到期的應收票據(jù)融資進行貼現(xiàn)，若符合金融資產(chǎn)終止確認的條件，其會計處理不會涉及（）。A、銀行存款B、應收票據(jù)C、財務費用D、短期借款11、可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日發(fā)生的公允價值變動，既要調(diào)整可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值，同時將其公允價值的變動金額計入當期損益的科目是（）。A、公允價值變動損益B、投資收益C其他綜合收益D、財務費用12、下列金融資產(chǎn)中不對其計提減值的是（）。A、交易性金融資產(chǎn)B、持有至到期投資C、貸款和應收款項D、可供出售金融資產(chǎn)13、交易性金融資產(chǎn)在其持有期間按權責發(fā)生制所確認應享有的現(xiàn)金股利或債券利

5、息，但尚未收到，正確的會計處理是（A、沖減交易性金融資產(chǎn)的初始成本B、作為營業(yè)外收入C確認持有期間的投資收益D、調(diào)整交易性金融資產(chǎn)的賬面價值14、某股份有限公司本年初，以每股12元的價格購入某上市公司股票20萬股，作為交易性金融資產(chǎn)；購買該股票時另支付相關交易費用5000元。而后收到持有期間應享有現(xiàn)金股利100000元。本年12月31日該股票的市價為每股11元。此時該交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表應列示的金額為（）萬元。A、240B、240.5C、241.5D、22015、下列各項中，不會引起持有至到期投資賬面價值發(fā)生變化的是（）。A、確認債券實際利息收入并進行利息調(diào)整的溢價攤銷B、確認債券實際利

6、息收入并進行利息調(diào)整的折價攤銷C、實際收到分期付息的債券票面利息D、按權責發(fā)生制確認到期一次付息的債券票面利息16、某股份有限公司2X14年7月1日將其持有至到期投資違背初衷意圖全部提前處置出售，獲得處置收入1580萬元已收存銀行。處置時該債券所屬各明細科目余額如下：成本1500萬元，利息調(diào)整20萬元（借方），應計利息80萬元，則該項持有至到期投資的處置損益應為（）萬元。A、80B、60C、0D、20、多項選擇題1、下列項目中，屬于金融資產(chǎn)的有（）。A、貨幣資金B(yǎng)、持有至到期投資C、貸款和應收款項D、長期股權投資2、企業(yè)在取得金融資產(chǎn)初始確認時的分類應依據(jù)（）。A、企業(yè)自身業(yè)務的特點B、投資策

7、略和風險管理要求C、企業(yè)取得金融資產(chǎn)后的預期收益D、企業(yè)投資金融資產(chǎn)采用的計量屬性3、企業(yè)取是債權性金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資，其確認的條件包括（）A、到期日固定、回收金額固定或可確定B、有明確意圖持有至到期C、有能力持有至到期D、該項金融資產(chǎn)屬于衍生工具4、持有至到期投資在按權責發(fā)生制以實際利率法確定各期投資收益及利息調(diào)整攤銷額時，應考慮的因素包括（）。A、債券面值和票面利率B、期初攤余成本和實際利率C、債券的期限以及計息和付息方式D、債券發(fā)行企業(yè)的組織形式和債券投資規(guī)模5、如果企業(yè)取得的金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資，但不涉及債券溢折價及到期一次還本付息（即采用分期收息），則不會涉及的明細

8、科目及總賬科目有（）。A、成本B、利息調(diào)整C、應計利息D、應收利息6、持有至到期投資無論是溢價或折價取得，若采用到期一次還本付息，下列表述上正確的是（A、攤余成本逐期趨向于債券面值B攤余成本逐期趨向于債券到期值C攤余成本包括尚未到期的累計應計利息D債券的利息調(diào)整（溢折價）金額在債券到期時全部攤銷完畢無余額7、企業(yè)以未到期的應收票據(jù)融資進行貼現(xiàn)，若不符合金融資產(chǎn)終止確認的條件，其會計處理不會涉及（）。A、銀行存款B、應收票據(jù)C、財務費用D、短期借款8、對應收款項采用備抵法計提壞賬準備，估計壞賬損失的方法主要有（）。A、實際利率法B、余額百分比法C、賬齡分析法D、一次或分次攤銷法9、采用備抵法對應

9、收款項計提壞賬準備，下列表述中正確的有（）。A、資產(chǎn)負債表所列示的應收款項更加符合資產(chǎn)的定義B是謹慎性原則和權責發(fā)生制在會計實務中的具體運用C、壞賬準備屬于經(jīng)營活動短期性債權應收款項類科目的資產(chǎn)備抵科目，該科目期末在計提（補提或沖減多提）后，期末余額一定在貸方D、采用余額百分比法或賬齡分析法計提的壞賬準備在符合條件轉(zhuǎn)回時應以原計提的壞賬準備金額為限10、以支付現(xiàn)金方式從證券市場取得的交易性金融資產(chǎn)，其初始投資成本的確認不應包括（）。A、取得該項交易性金融資產(chǎn)支付的相關交易稅費B、實際支付價款中已宣告發(fā)放但尚未領取的現(xiàn)金股利C、取得該項交易性金融資產(chǎn)在交易日的市價總值D、實際支付價款中已到付息期

10、但尚未取得的債券利息11、企業(yè)取得的金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資，在存續(xù)期內(nèi)采用實際利率法對債券投資的利息調(diào)整進行攤銷時（分期收息且為折價攤銷），則（）。A、各期的實際利息相等B、各期利息調(diào)整的折價攤銷額呈上升趨勢C各期的名義利息相等D、各期利息調(diào)整的折價攤銷額呈下降趨勢12、持有至到期投資取得時，“持有至到期投資利息調(diào)整”明細科目的余額如在借方，般則表明（）。A、債券的票面利率大于債券發(fā)行時同期的市場利率B、持有至到期投資的初始確認金額（期初攤余成本）高于債券的面值C、債券投資方在債券存續(xù)期內(nèi)各期確認的投資收益應小于債券的票面利息收入D、債券投資方在債券存續(xù)期內(nèi)各期確認的投資收益應大于債券的

11、票面利息收入判斷題1、企業(yè)以支付貨幣資金無論是取得交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)和長期股權投資，實際支付價款中包括的已宣告和已到期的未支付現(xiàn)金股利及利息，均不得計入該項投資的初始確認金額（入賬價值），而計入投資活動的短期性債權的應收項目。（）2、貸款和應收款項與持有至到期的共性表現(xiàn)在回收金額固定或可確定，且都具有活躍市場中的明確報價。（）3、企業(yè)以分期收息的方式溢價取得持有至到期投資，各期按實際利率法計算的實際利息收入在持有各期間其金額呈遞減趨勢（或呈遞增趨勢）。（）或（）4、企業(yè)以分期收息的方式折價取得持有至到期投資，各期按實際利率法計算的實際利息收）或（）入在持有各期間其

12、金額呈遞減趨勢（或呈遞增趨勢）。（5、企業(yè)以分期收息方式無論是溢價或折價取得持有至到期投資，各期按實際利率法計算的攤銷額均呈遞增趨勢（或呈遞減趨勢）（）或（）6、企業(yè)如果將持有至到期投資部分處置，且剩余部分且比重較大，并違背初衷意圖不再準備持有到期，必須涉及將其進行重分類劃分為可供出售金融資產(chǎn)。（）7、企業(yè)無論是處置交易性金融資產(chǎn)或可供出售的金融資產(chǎn)，都應將其在持有期間發(fā)生的公允價值變動累積凈損益結(jié)轉(zhuǎn)至投資收益，但這一會計處理并不影響處置當期的利潤表。（）8、無論是采用余額百分比法或賬齡分析法計提壞賬準備金，在資產(chǎn)負債表日計提或轉(zhuǎn)回后，壞賬準備”科目的期末余額可能在貸方、借方或無余額。（9、企

13、業(yè)取得各項金融資產(chǎn)，實際支付的價款中若包括相關交易稅費，均應計入取得該項金融資產(chǎn)的初始確認金額（即入賬價值）。（）10、企業(yè)若在資產(chǎn)負債表日，所持有的金融資產(chǎn)具有確鑿證據(jù)的減值跡象，均應計提金融資產(chǎn)減值準備以符合謹慎性原則的質(zhì)量要求。（）四、業(yè)務核算題練習一（一）目的：練習交易性金融資產(chǎn)的相關會計處理（二）資料：甲公司本年度有關交易性金融資產(chǎn)的業(yè)務如下：1、4月1日，從證券交易機構(gòu)購入A公司股票10000股劃作交易性金融資產(chǎn)。該股票每股面值為1元，買入價為11-4元，其中包括已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.4元,另支付相關交易稅費300元，上述款項均以銀行存款支付；2、同年4月15日，收到

14、A公司發(fā)放的上述現(xiàn)金股利；3、同年5月20日，甲公司出售上述A公司股票6000股，每股賣出價13元，已存入銀行；另以銀行存款支付相關交易稅費150元；4、假設該公司季度為資產(chǎn)負債表日確認交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動。6月30日持有的A公司股票每股收盤市價10元；5、7月20日，甲公司出售剩余的A公司股票，每股賣出價12元，款項已存入銀行；另以銀行存款支付相關交易稅費100元（三）要求：根據(jù)上述資料，編制甲公司相應的會計分錄練習二（一）目的：練習交易性金融資產(chǎn)的相關會計處理（二）資料：A公司有關交易性金融資產(chǎn)的業(yè)務如下：（1）2X14年1月初支付銀行存款從二級證券市場購入下列股票作為交易性金融資

15、產(chǎn):項目股數(shù)（股）每股單價（元）交易稅費（元）股票A100007.00150股票B150006.00180股票C1200020.00500（2）2X14年4月1日又以銀行存款購入股票D,共25000股作為交易性金融資產(chǎn)，每股市價8.20元，其中包括已宣告發(fā)放但尚未分派現(xiàn)金股利每股0.2元，股權截止日為4月15日。另支付相關交易稅費400元。A公司于4月30日收到該公司發(fā)放的股票D現(xiàn)金股利；（3）上述A公司于2X14年1月1日以銀行存款從二級證券市場購入債券作為交易性金融資產(chǎn)（假設債券發(fā)行期限均為3年）:項目債券面值發(fā)行日利率相關稅費購入價格利息支付方式E債券3000002X13.6%60032

16、0000每年末計息，次1.1年1月5日支付利息F債券2000002X14.5%400201000同上1.1(4) 上述股票B的發(fā)行公司于2X14年5月4日宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每股派發(fā)現(xiàn)金股利0.1元；而后A公司于6月10日收到現(xiàn)金股利；(5) A公司于同年6月20日出售股票B共5000股，每股出售價格650元，扣除相關稅費100元后，實際取得出售凈收入款32400元；(6) A公司以季度資產(chǎn)負債日確定交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動損益。同年6月30日已知持有的交易性金融資產(chǎn)(假設只考慮上述股票，不包括債券，下同)的市價如下：項目股票類每股市價股票A股票B股票C股票D7.407.0018.007.9

17、0（7）A公司于同年8月5日將上述股票A全部出售，扣除相關稅費取得出售凈收入款72000元已收妥入賬。（8）9月30日，A公司持有的交易性金融資產(chǎn)市價如下：項目股票類（每股市價）市價股票B股票C股票D6.8021.007.70三、要求：1、根據(jù)上述資料編制相關的會計分錄。2、該公司第三季度資產(chǎn)負債表（假設不考慮債券投資）交易性金融資產(chǎn)應列示的總金額。練習三（一）目的：練習持有至到期投資的會計處理（二）資料：A公司因投資策略和風險管理的需要，于2X13年1月1日以銀行存款購入B公司于2011年1月1日發(fā)行的五年期公司債券，并根據(jù)準則規(guī)定的條件將其劃分為持有至到期投資。假設該債券的面值為40000

18、0元，票面年利率4%并于每年末計息，次年1月5日支付利息，到期一次還本。A公司在取得該項債券時實際支付價款422000元（其中包括已到付息期尚未領取的債券利息16000元）。A公司在各年度的資產(chǎn)負債表日采用實際利率法確認債券的實際投資收益。（假定經(jīng)測算該債券的實際利率約為3.47%（三）要求：1、根據(jù)上述資料，填列A公司按實際利率法計算的債券溢價攤銷表。只需填列表內(nèi)年度，其他年度略。注：表內(nèi)填列金額以元為單位保留整數(shù)，四舍五入。債券利息收入攤銷表金額單位：元日期應收利息利息收入利息調(diào)整攤銷攤余成本2X13年初一2X13年末2X14年末2、編制A公司在債券取得時、年末計息時和到期時相關的會計分錄

19、。注：債券年末計息分錄只需編制2X13年末的即可，其他年度末分錄略。練習四一、目的：練習持有至到期投資的會計處理。二、資料：B公司于2X13年1月1日購入C公司同日發(fā)行的面值為100000元、年利率為5%、每半年付息一次、到期還本的5年期公司債券，債券發(fā)行時實際利率為6%。B公司以95736元購入。三、要求：1采用實際利率法計算各期利息收入攤銷額，并將有關計算結(jié)果填入下表。只需填列表內(nèi)年度，其他年度略。注：表內(nèi)填列金額以元為單位保留整數(shù)，四舍五入。債券利息收入攤銷表單位：元日期應收利息實際利息收入利息調(diào)整攤銷額攤余成本一一2X13.1.1其他時點略一一一一2、編制B公司在債券取得時、年末計息時

20、和債券到期時相關的會計分錄。注：債券各期末計息分錄只需編制2X13年6月30日的即可，其他各期時點分錄略。練習五一、目的：練習持有至到期投資處置和重分類及可供出售金融資產(chǎn)處置的會計處理。二、資料：（1）已知甲公司的持有至到期投資違背其初衷意圖，在2X14年11月1日（債券未到期）時處置。處置時該債券所屬明細科目的余額如下：成本：800000元，利息調(diào)整（借方）30000元。甲公司處置該持有至到期投資的25%（假定該持有至到期為該公司惟一金融資產(chǎn)）。處置取得價款210000元（假設不考慮處置的相關稅費）收妥入賬。其余部分符合劃分可供出售金融資產(chǎn)的條件。處置時可供出售金融資產(chǎn)公允價值為630000

21、元。（2）而后在12月31日該項可供出售金融資產(chǎn)的公允價值632500元。（3）甲公司2X15年2月10日將該項可供出售金融資產(chǎn)全部對外出售，出售取得價款634000元已收妥入賬。（假設出售時利息調(diào)整明細科目余額為20000元）（三）要求：根據(jù)上述資料編制相關的會計分錄。練習六一）目的：練習不帶息應收票據(jù)的相關會計處理。（二）資料：A公司為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅率17%該公司于2X14年11月1日銷售一批商品給B公司，假設符合收入確認的各項條件。A公司開出增值稅專用發(fā)票列明商品價款為500000元，增值稅額85000元。商品已經(jīng)發(fā)出，且于同日收到購買方B公司簽發(fā)并承兌的不帶息的商業(yè)承兌匯票

22、一張，票據(jù)面值為585000元（假設不考慮代墊費用），期限為6個月。該票據(jù)到期時，B公司按期承兌。（三）要求：1、根據(jù)上述資料編制相關的會計分錄。2、假設票據(jù)到期時，B公司賬面無款，未承兌票據(jù)款項。編制A公司會計分錄。3、假設該票據(jù)為銀行承兌匯匯票，票據(jù)到期時B公司賬面無款。編制A公司會計分錄。4、假設在票據(jù)到期前，A公司急需資金將該項票據(jù)以融通資金到銀行辦理貼現(xiàn)并受理。銀行扣取貼現(xiàn)息8000元，A公司實得貼現(xiàn)凈額577000元。假設該票據(jù)貼現(xiàn)不符合終止確認金融資產(chǎn)的條件，編制A公司會計分錄。練習七（一）目的：練習應收賬款（包括涉及商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣）的會計處理。（二）資料：B公司為增值稅一般

23、納稅企業(yè)，增值稅率17%本期對外銷售一批商品，根據(jù)購買單位的購買量給予10%勺商業(yè)折扣。該批商品價目表標價總額為1000000元。B公司按實際銷售價稅款開出增值稅專用發(fā)票。同時又給予購買方現(xiàn)金折扣標準2/10；1/20，N/30。（該批商品的實際成本為600000元）。（三）要求：1、根據(jù)上述資料編制B公司確認應收賬款入賬價值、銷售實現(xiàn)和成本結(jié)轉(zhuǎn)和的會計分錄2、如果購買方分別在10天之內(nèi)和10天以后20天之內(nèi)以及20天以后支付款項，按總價法分別編制B公司的會計分錄（假設現(xiàn)金折扣不考慮增值稅）。練習八（一）目的：練習預付賬款的會計處理。（二）資料：甲企業(yè)為增值稅的一般納稅企業(yè)，增值稅率17%2X15年3月1日，甲企業(yè)為采購原材料400000元（不含稅售價），與供貨企業(yè)簽訂購銷合同，預付購買原材料價款的40%該批原材料供貨單位根據(jù)合同于2X15年4月25日發(fā)出，并于4月30日運達甲企業(yè)驗收入庫，增值稅專用發(fā)票列明原材料價款400000元，增值稅款68000元。另外供貨單位代墊運費2000元，甲企業(yè)所欠余款未付；而后甲企業(yè)于2X15年5月20日將所欠余款全部付清。（三）要求：根據(jù)上述資料，編制甲企業(yè)相關業(yè)務的會計分錄。并說明甲企業(yè)在3月末、4月末和5月末該項業(yè)務涉及預付賬款期