稅法期末練習(xí)題

1、1.某食品加工廠（一般納稅人）8月份發(fā)生以下幾筆經(jīng)營業(yè)務(wù)：（1）從某農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處收購花生一批，開具的收購憑證上注明的收購價(jià)格為50000元，貨物驗(yàn)收入庫；另支付運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)費(fèi)400元，取得合法的貨運(yùn)發(fā)票，相關(guān)發(fā)票當(dāng)月均已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；（2）銷售給某商場(chǎng)副食品一批，并以該廠自備車輛送貨上門，向?qū)Ψ介_具增值稅專用發(fā)票一份，注明不含稅價(jià)款65000元，另開普通發(fā)票收取運(yùn)費(fèi)共585元；（3）銷售給某連鎖超市速凍食品一批，不含稅價(jià)款25000元，委托某貨運(yùn)公司運(yùn)送貨物，代墊運(yùn)費(fèi)500元，取得該貨運(yùn)公司開具的貨運(yùn)發(fā)票并將原發(fā)票轉(zhuǎn)交給該超市； （4）從某精密儀器有限公司購進(jìn)檢測(cè)設(shè)備一臺(tái)，支付不含稅價(jià)2

2、00000元，取得增值稅專用發(fā)票；另支付運(yùn)費(fèi)600元，已取得合法的貨運(yùn)發(fā)票。 要求：計(jì)算該食品加工廠當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額。1. 運(yùn)費(fèi)以7%算進(jìn)項(xiàng)稅額.(1) 進(jìn)項(xiàng)稅: (50000*13%)+(400*7%)=6528元(2) 銷項(xiàng)稅:65000*17%+585/(1+17%)*17%=11135元(3) 銷項(xiàng)稅:25000*17%=4250元(4) 銷項(xiàng)稅:200000*17%+600*7%=34042元應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅=11135+4250-6528-34042=-25185元2.某面粉加工廠（增值稅一般納稅人）8月份主要經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）銷售面粉120噸，取得不含稅銷售價(jià)款5

3、76000元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明稅款為74880元。（2）從某農(nóng)資公司（小規(guī)模納稅人）購入小麥50噸，支付金額150000元，取得普通發(fā)票。（3）收購農(nóng)民個(gè)人的玉米50噸，支付價(jià)款120000元，收購時(shí)廠方按規(guī)定開據(jù)了由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的收購憑證。 （4）從某糧油經(jīng)營部（小規(guī)模納稅人）購入玉米噸，支付金額12500元，取得普通發(fā)票。 （5）從某糧站購入玉米100噸，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為210000元，稅款為27300元。該專用發(fā)票當(dāng)月已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。 要求：計(jì)算該廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。2.(1)銷項(xiàng)稅:74880元. (2)進(jìn)項(xiàng)稅:150000*13%=19500元(

4、農(nóng)產(chǎn)品稅率為13%) (3)進(jìn)項(xiàng)稅:120000*13%=15600元 (4)進(jìn)項(xiàng)稅:12500*13%=1625元 (5)進(jìn)項(xiàng)稅:27300應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅=74880-(19500+15600+1625+27300)=108553.某棉紡廠被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，2009年11月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （1）外購染料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款200000元，稅金34000元；（2）從農(nóng)民個(gè)人手中收購棉花，開具的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)使用的收購憑證上注明收購價(jià)為60000元，取得普通發(fā)票；（3）將上述從農(nóng)民手中收購的棉花的20%發(fā)給職工，作為職工福利；（4）從小規(guī)模納稅

5、企業(yè)外購低值易耗品一批，取得銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為5000元，稅金為300元。（5）本月銷售給一般納稅人棉坯布一批，開具的專用發(fā)票上注明價(jià)款為200000元；（6）本月銷售滌棉布給一般納稅人，開具的專用發(fā)票上注明價(jià)款800000元;銷售給小規(guī)模納稅人滌棉布一批，開具普通發(fā)票上注明價(jià)款58500元；（7）將成本價(jià)為50000元的布匹，無償贈(zèng)送給當(dāng)?shù)赜變簣@，該批布同類不含稅售價(jià)為80000元，成本利潤率為10%。計(jì)算該棉紡廠本月應(yīng)繳納的增值稅額。3.(1)進(jìn)項(xiàng)稅:34000 (2)進(jìn)項(xiàng)稅:60000*13%=7800 (3)不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅:60000*20%*13

6、%=1560 (4)進(jìn)項(xiàng)稅:300 (5)銷項(xiàng)稅:200000*17%=34000 (6)銷項(xiàng)稅:800000*17%=136000銷項(xiàng)稅: (58500/1.17)*17%=8500 (7)(視同銷售)銷項(xiàng)稅=80000*17%=13600增值稅=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅=34000+136000+8500+13600-34000-7800+1560-300=1515604.某電視機(jī)廠2008年7月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）2日，向甲商場(chǎng)銷售電視機(jī)500臺(tái)，不含稅售價(jià)3000元。按協(xié)議給予商場(chǎng)5%的優(yōu)惠;（2）日，向乙商場(chǎng)銷售彩電200臺(tái)。提供的現(xiàn)金折扣條件為4/10、2/20、N/30。本月23日全部收

7、回貨款。（3）采取以舊換新方式銷售電視機(jī)10臺(tái)，開出普通發(fā)票10張，收到貨款31100元，并注明已扣除舊電視機(jī)折價(jià)4000元。（4）采取還本銷售方式銷售電視機(jī)給消費(fèi)者20臺(tái)，每臺(tái)不含稅售價(jià)4000元，五年后廠家將全部貨款退還給購貨方。共開出普通發(fā)票20張，合計(jì)金額93600元。（5）以20臺(tái)電視機(jī)向丙單位等價(jià)換取原材料，成本價(jià)每臺(tái)1800元，不含稅售價(jià)單價(jià)3000元。雙方均按規(guī)定開具增值稅發(fā)票。（6）4日，向丁商場(chǎng)銷售電視機(jī)300臺(tái)，不含稅銷售單價(jià)3000元。商場(chǎng)發(fā)現(xiàn)有5臺(tái)商品存在嚴(yán)重質(zhì)量問題，提出退貨,該廠將5臺(tái)電視機(jī)收回。（7）本期共發(fā)生可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額400000元（含從丙單位換入原材料應(yīng)

8、抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額）。請(qǐng)根據(jù)上述資料，計(jì)算本月份該廠應(yīng)納增值稅額。4.（1）銷項(xiàng)稅=3000*(1-5%)*500*17%=242250(2)銷項(xiàng)稅=200*3000*17%=10200(3)銷項(xiàng)稅=(31100+4000)/（1+17%）*17%=5100(4)銷項(xiàng)稅=4000×20×17%=13600銷項(xiàng)稅=93600/（1+17%）*17%=13600 (5)銷項(xiàng)稅：(20×3000)×17%=10200進(jìn)項(xiàng)稅=300*20*17%=10200 (6)銷項(xiàng)稅：(300-5)×3000×17%=150450應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅=

9、242250+10200+5100+13600+10200+150450-400000=318005. 某城市酒廠自制糧食白酒對(duì)外銷售10噸，收到不含稅銷售額50萬元（含包裝費(fèi)3萬元），另收包裝物押金2萬元（單獨(dú)核算）。該企業(yè)應(yīng)繳消費(fèi)稅、增值稅、城建稅、教育附加為多少？5.消費(fèi)稅：10*2000*0.5+500000+20000/(1+17%)*20%=113418.8 增值稅：(500000+20000/1.17)×17%=87905.98城建稅：(113418.8+87905.98)×7%=14092.73教育附加：(113418.8+87905.98)×3%

10、=6039.746.假定某企業(yè)為居民企業(yè)，2008年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）取得銷售收入2500萬元。（2）銷售成本1100萬元。（3）發(fā)生銷售費(fèi)用670萬元（其中廣告費(fèi)450萬元）；管理費(fèi)用480萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬元。（4）銷售稅金160萬元（含增值稅120萬元）。（5）營業(yè)外收入70萬元，營業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬元，支付稅收滯納金6萬元）。（6）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬元、支出職工福利費(fèi)和職工教育費(fèi)29萬元。（7）上年度有未抵補(bǔ)的虧損40萬元。要求：計(jì)算該企業(yè)2008年度實(shí)際應(yīng)納的企業(yè)所得稅。

11、6. （1）會(huì)計(jì)利潤總額2500701100670480604050170（萬元）（2）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)增所得額4502500×15%45037575（萬元）（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額1515×60%1596（萬元） 2500×512.5（萬元）>15×60%9（萬元）（4）捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)增所得額=30170×12%=9.6（萬元）（5）“三費(fèi)”應(yīng)調(diào)增所得額=329150×18.5%=4.25（萬元）（6）應(yīng)納稅所得額1707569.664.25270.85（萬元）（7）2008年應(yīng)繳企業(yè)所得稅270.85×25%6

12、7.71（萬元）7.某企業(yè)2010年10月將生產(chǎn)的成套化妝品（消費(fèi)稅稅率30%）作為年終獎(jiǎng)勵(lì)發(fā)給本廠職工，無同類產(chǎn)品銷售，其生產(chǎn)成本是10000元。核定成本利潤率是5%。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳的消費(fèi)稅。7.組成計(jì)稅價(jià)格=1500(1+5%) / (1-30%)=15000元應(yīng)交消費(fèi)稅=15000×30%=4500元8.某公司從旅游運(yùn)輸業(yè)務(wù)，2009年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）全年取得運(yùn)輸收入1200萬元，其中支付給其他企業(yè)運(yùn)費(fèi)200萬元；（2）銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸共取得收入300萬元；（3）非獨(dú)立核算搬家隊(duì)收入20萬元。（4）組織團(tuán)體旅游，收取旅游費(fèi)共計(jì)30萬元，其中組團(tuán)境內(nèi)旅游收入14萬元，替旅游

13、者支付給其他單位餐費(fèi)、住宿費(fèi)、交通費(fèi)、門票共計(jì)6萬元；（5）組團(tuán)境外旅游收入16萬元，付給境外接團(tuán)企業(yè)費(fèi)用10萬元。計(jì)算該公司本月應(yīng)納營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加各為多少？8.(1)應(yīng)交營業(yè)稅=(1200-200+20)×3%+(14-6+16-10)×5%=31.3（萬元）(2)應(yīng)納增值稅=300/1.17×17%=43.59（萬元）城建稅=(31.3+43.59)×7%=5.2423（萬元）教育附加費(fèi)=(31.3+43.59)×3%=2.2467（萬元）9.某作家2009年取得個(gè)人收入為：（1）每月從作家協(xié)會(huì)取得工資3000元；（2）4月份出

14、版長篇小說一部，一次性取得稿酬1.5萬元；（3）5月份因小說暢銷，取得加印稿酬1萬元，拿出其中的2000元向希望工程捐款；（4）該部小說8月份獲評(píng)某國家級(jí)文學(xué)獎(jiǎng)，獎(jiǎng)金5000元；（5）10月份，應(yīng)邀參加一個(gè)座談會(huì)，取得勞務(wù)報(bào)酬3萬元。（6）12月應(yīng)聘在某私立大學(xué)講坐，取得講課費(fèi)收入2500元。要求：計(jì)算該作家2009年度全年應(yīng)納個(gè)人所得稅。9(1) (3000-2000)×10%-25=7575*12=900(2) 15000×(1-20%)×20%×(1-30%)=1680（3）10000×(1-20%)-2000 ×20%

15、5;(1-30%)=840 (4)不計(jì)入個(gè)人所得稅(5)30000*（1-20%）×30%-2000=5200(6) (2500-800)×20%=340應(yīng)交個(gè)人所得稅=900+1680+840+5200+340=886010. 王某與其三位朋友打算合開一家花店，預(yù)計(jì)年盈利200 000元，花店是采取合伙制還是有限責(zé)任公司形式？哪種形式稅收負(fù)擔(dān)較輕呢？ 假如王某及其二位合伙人各占1/3的股份，企業(yè)利潤平分，三位合伙人的工資為每人每月3000元，當(dāng)?shù)囟悇?wù)局規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)也為每人每月2000元。10.假如王某及其二位合伙人各占1/3的股份，企業(yè)利潤平分，三位合伙人的工資為每

16、人每月3000元，當(dāng)?shù)囟悇?wù)局規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)也為每人每月2000元。則每人應(yīng)稅所得為78666.67元（即：（200000+3000×12×3）÷32000×12，適用35%的所得稅稅率，應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為：78666.67×35%6 750=27533.336 750=20783.33（元）三位合伙人共計(jì)應(yīng)納稅額為：20783.33×3=62349.99(元)稅收負(fù)擔(dān)率為：62349.99÷200 000×100%=31.175% 有限責(zé)任公司形式下應(yīng)納稅額的計(jì)算:根據(jù)稅法規(guī)定，有限責(zé)任公司性質(zhì)的私營企業(yè)是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，適用20%的企業(yè)所得稅稅率。 應(yīng)納所得稅稅額=200 000×20%=40 000（元）稅后凈利潤=200 00040000=160 000（元）若企業(yè)稅后利潤分配給投資者，則還要按“股息、利息、紅利”所得稅目計(jì)算繳納個(gè)人所