復(fù)習(xí)題-稅務(wù)籌劃第四版蓋地高等教育出版社

1、期末復(fù)習(xí)題期末復(fù)習(xí)題一、單選1.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人不包括下列哪類企業(yè)？（ ）A.國(guó)有、集體企業(yè) B.聯(lián)營(yíng)、股份制企業(yè) C.私營(yíng)企業(yè) D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)2下列各項(xiàng)收入中，可以免征營(yíng)業(yè)稅的是( )。 A電影發(fā)行單位取得的片租收入 B個(gè)人出租自有住房取得的租金收入 C軍隊(duì)空余房產(chǎn)的租賃收入 D高等學(xué)校利用學(xué)生公寓為社會(huì)提供服務(wù)取得的收入3.下列各項(xiàng)中符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是（ ）。A.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天 B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品為移送使用的當(dāng)天 C.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品為支付加工費(fèi)的當(dāng)天 D.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的為收取貨款的當(dāng)天4.下列各項(xiàng)收入中可以免征營(yíng)業(yè)

2、稅的是（ ）。A.高等學(xué)校利用學(xué)生公寓為社會(huì)服務(wù)取得的收入 B.個(gè)人銷售購(gòu)買(mǎi)超過(guò)5年的普通住房 C.個(gè)人出租自由住房取得的租金收入 D.單位銷售自建房屋取得的收入5個(gè)人為單位或他人提供擔(dān)保獲得報(bào)酬，應(yīng)( )。A不屬于個(gè)人所得稅的征稅范圍B應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得C應(yīng)按照“其他所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得D應(yīng)按照“對(duì)企事業(yè)單位承包承租所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得6.下列各項(xiàng)不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的是（ ）。A.物業(yè)管理公司代收電費(fèi)取得的手續(xù)費(fèi)收入 B.金融機(jī)構(gòu)實(shí)際收到的結(jié)算罰款、罰息收入 C.非金融機(jī)構(gòu)買(mǎi)賣(mài)股票、外匯等金融商品取得的收入 D.拍賣(mài)行拍賣(mài)文物古董取得的手續(xù)費(fèi)收入7.從事貨物生產(chǎn)或提

3、供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在（ ）以下的，為小規(guī)模納稅人。A.30萬(wàn)元（含） B.50萬(wàn)元（含） C.80萬(wàn)元（含） D.100萬(wàn)元（含）8.一般納稅人外購(gòu)或銷售貨物所支付的（ ）依7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除。A.保險(xiǎn)費(fèi) B.裝卸費(fèi) C.運(yùn)輸費(fèi) D.其他雜費(fèi)9.下列各項(xiàng)中不計(jì)入當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅的是（ ）。A.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入 B.接受捐贈(zèng)的實(shí)物資產(chǎn) C.按規(guī)定繳納的流轉(zhuǎn)稅 D.納稅人在基建工程中使用本企業(yè)產(chǎn)品二、多選題1.根據(jù)消費(fèi)稅稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，實(shí)行從價(jià)定率與從量定額相結(jié)合復(fù)合計(jì)稅方法的有（ ）A 煙絲 B 卷煙 C 酒精 D 白酒2.小規(guī)模納稅人

4、的基本標(biāo)準(zhǔn)是( )A 從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷售額）在50萬(wàn)元以下（含）的。B、從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷售額）在80萬(wàn)元以下（含）的。C、以貨物批發(fā)或者零售為主的納稅人，內(nèi)應(yīng)稅銷售額在100萬(wàn)元以下（含）的D、以貨物批發(fā)或者零售為主的納稅人，內(nèi)應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以下（含）的3下列出口貨物的企業(yè)，享受增值稅出口免稅并退稅( )。A農(nóng)用車(chē)生產(chǎn)廠出口一批自產(chǎn)農(nóng)用車(chē)B外貿(mào)企業(yè)出口一批其收購(gòu)的藤編用品C小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物D商貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口軍用毛毯一批4.比較常見(jiàn)的風(fēng)

5、險(xiǎn)評(píng)估定性方法有（ ）A 模糊測(cè)評(píng)法 B集體討論法 C 概率分析法 D 問(wèn)卷調(diào)查法三、判斷題1. 納稅籌劃是指企業(yè)在不違反法律的前提下，自行或委托代理人，通過(guò)對(duì)籌資、投資、經(jīng)營(yíng)、股利分配等活動(dòng)中涉稅事項(xiàng)進(jìn)行策劃和安排，來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。 （ ） 2. 納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)是不可評(píng)估的。（ ）4. 經(jīng)營(yíng)租賃方式租入設(shè)備所支付的租金可稅前扣除。 （ ）5. 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)人合伙企業(yè)投資者也為個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人。 （ ）6. 小型微利企業(yè)減按20%的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅。 （ ）7. 受托方是增值稅的納稅義務(wù)人，在計(jì)算增值稅時(shí)，代收代繳的消費(fèi)稅屬于價(jià)外費(fèi)用。（ ）9. 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是納稅籌劃的一種

6、特殊形式，它只能在一定的條件和范圍內(nèi)（供求彈性）采用。 （ ）10. 避稅籌劃不違背法律本身但違背了法律立法精神。（ ）四、案例分析題1.甲公司是一家提供建筑、餐飲、娛樂(lè)等多項(xiàng)服務(wù)的大型企業(yè)，該公司今年7月收入如下：（1）對(duì)外施工，取得建筑施工收入500萬(wàn)元；（2）經(jīng)營(yíng)旅館，取得客房收入100萬(wàn)元，餐飲收入50萬(wàn)元；（3）經(jīng)營(yíng)歌舞廳，取得各種收入50萬(wàn)元。要求：（1）不分別核算各兼營(yíng)項(xiàng)目，計(jì)算該公司7月份應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額；（2）分別核算各兼營(yíng)項(xiàng)目，計(jì)算該公司7月份應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額；（3）計(jì)算兩種方案下應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額的差額，并說(shuō)明用哪種方法可以節(jié)稅。1、答: 方 案 一 ： 不 分 別 核 算 各

7、兼 營(yíng) 項(xiàng) 目 ； 應(yīng) 納 營(yíng) 業(yè) 稅=(500+100+50+50)*20%=140（萬(wàn)元） 方案二：分別核算各兼營(yíng)項(xiàng)目；應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=500*3%+（100+50）*5%+50*20%=32.5（萬(wàn)元） 可見(jiàn)，方案二比方案一少納營(yíng)業(yè)稅107.5萬(wàn)元，因此應(yīng)采用方案二。2.甲工業(yè)企業(yè)2009年應(yīng)納增值稅銷售額40萬(wàn)元，會(huì)計(jì)核算制度也比較健全，符合合作為一般納稅人條件，適用增值稅稅率為17% 。但該企業(yè)準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額較少，只占銷項(xiàng)稅額的15% 。若將其分立為兩個(gè)小規(guī)模納稅人企業(yè)，各自作為獨(dú)立核算單位，一分為二后的兩個(gè)單位應(yīng)納稅銷售額分別為25萬(wàn)元和15萬(wàn)元，適用3%的稅率。請(qǐng)問(wèn)是

8、否應(yīng)當(dāng)分立為兩個(gè)小規(guī)模納稅人企業(yè)？ 方 案 一 ： 作 為 一 般 納 稅 人 。 應(yīng) 交 增 值 稅 額 = 4 0 1 7 % -4017%15%=6.8-1.02=5.78(萬(wàn)元) 方 案 二 ： 分 立 為 兩 個(gè) 小 規(guī) 模 納 稅 人 ， 應(yīng) 交 增 值 稅 額=253%+153%=0.75+0.45=1.2(萬(wàn)元) 可見(jiàn)，分立為兩個(gè)小規(guī)模納稅人后，少交增值稅4.58萬(wàn)元，因此應(yīng)采用方案二分立為兩個(gè)小規(guī)模納稅人。 3.大星科技公司主要提供證券實(shí)時(shí)行情的服務(wù)，所銷售的信息接收機(jī)每臺(tái)2400元(不含稅)，安裝調(diào)試費(fèi)每次800元，服務(wù)費(fèi)每年800元。該公司預(yù)計(jì)2007年9月份可以安裝50

9、0臺(tái)。該項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于混合銷售行為，接收機(jī)的銷售額占到總銷售額的60%。請(qǐng)進(jìn)行稅收籌劃。（提示： 方案一：未進(jìn)行稅收籌劃。 方案二：銷售經(jīng)理提出了一項(xiàng)促銷建議，增加了信息服務(wù)的內(nèi)容，不僅包括證券信息，將外匯、期貨、餐飲、旅游、打折商品均納入提供的信息范圍，同時(shí)提高年服務(wù)費(fèi)為2400元，安裝調(diào)試費(fèi)仍為800元，但信息接收機(jī)由于生產(chǎn)廠商增多，競(jìng)爭(zhēng)激烈而將為每臺(tái)800元。這樣，營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)銷售額占到總銷售額的80%）答：方案一增值稅銷項(xiàng)稅額（2400+800+800）*17%*500=340000.00 假 定 信 息 接 收 機(jī) 是 按 進(jìn) 價(jià) 賣(mài) 出 ， 則 進(jìn) 項(xiàng) 稅 為2400*17%*500=204000.00 應(yīng)納增值稅稅額為340000-204000=136000.00方案二應(yīng)納稅額合計(jì)（800+800+2400）*5%*500=100000籌劃比未籌劃節(jié)稅136000-100000=36000元可見(jiàn)，即使增值稅進(jìn)項(xiàng)稅能夠按最高可能抵扣繳納增值稅的負(fù)擔(dān)也高于營(yíng)業(yè)稅，原因在于服務(wù)部分無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，要按17%繳稅。故方案二較好4.甲商業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額900萬(wàn)元，有職工70人。該企業(yè)在今年12月前預(yù)測(cè)明年實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額為32萬(wàn)元。請(qǐng)對(duì)其進(jìn)行納稅籌劃？4、答： 方案一