工業(yè)企業(yè)財務(wù)工作流程

1、篇一：工業(yè)企業(yè)財務(wù)工作流程工業(yè)企業(yè)財務(wù)工作流程工業(yè)企業(yè)財務(wù)工作流程一、財務(wù)會計工作大致環(huán)節(jié)如下：1 、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。2 、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3 、根據(jù)記賬憑證登記明細分類賬。4 、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表。5 、根據(jù)科目匯總表登記總賬。6 、根據(jù)總賬和明細分類賬編制資產(chǎn)負債表和利潤表。如果企業(yè)財務(wù)會計工作的規(guī)模小，業(yè)務(wù)量不多，可以不設(shè)置明細分類賬，直接將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬。但實際會計實務(wù)要求會計人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細分類賬中。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過去的。企業(yè)財務(wù)會計工作財務(wù)會計可以根據(jù)業(yè)務(wù)量每隔五天，

2、十天，十五天，或是一個月編制一次科目匯總表。如果業(yè)務(wù)相當(dāng)大。也可以一天一編的。二、財務(wù)會計工作具體內(nèi)容分析：1 、每個月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證（做記賬憑證時一定要有財務(wù)經(jīng)理或者會計機構(gòu)負責(zé)人，會計主管人員簽字后才能做），然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬（之所以月末登記就是因為要通過科目匯總表試算平衡，保證記錄不出錯），每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據(jù)記賬憑證登記明細賬。2 、月末要注意計提折舊，攤銷待攤費用等，若是新成立的企業(yè)財務(wù)會計工作開辦費在第一個月全部轉(zhuǎn)入費用。計提折舊的分錄是借：管理費用或是制造費用貸：累計折舊，這個折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計算出來的。月末

3、還要提取稅金及附加，實際是地稅這一塊。比如城建稅，教育費附加，堤圍防護費等，由稅務(wù)決定。3 、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個分錄。第一個分錄：將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤，借：主營業(yè)務(wù)收入（投資收益，其他業(yè)務(wù)收入等）貸：本年利潤。第二個分錄：借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本（主營業(yè)務(wù)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)成本等）。轉(zhuǎn)入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說明盈利需交所得稅，計算方法：所得稅瞪方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證，借：所得稅貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交所得稅，借：本年利潤貸：所得稅（所得稅雖然和利潤有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是否是正

4、數(shù)，如果是正數(shù)就要計算所得稅，同時還要注意所得稅核算方法，采用應(yīng)付稅款法時，所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時，存在時間性差異時所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是不相等的）。4 、最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)，應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，短期投資等），負債（應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)付賬款等），所有者權(quán)益（實收資料，資本公積，未分配利潤，盈余公積）科目的余額（是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額）編制資產(chǎn)負債表，根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目（如管理費用，主營業(yè)務(wù)成本，投資收益，主營業(yè)務(wù)附加等）的發(fā)生額（本月的發(fā)生額）編制利潤表。關(guān)于主營業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金，應(yīng)該根據(jù)每一個月在國稅所抄

5、稅的數(shù)額來確定。因為稅控機會打印一份表格上面會有具體的數(shù)字。5 、其余的就是裝訂憑證，寫報表附注，分析情況表之類三、財務(wù)會計工作報表分析問題：企業(yè)財務(wù)會計工作會計報表包括四個報表，除了資產(chǎn)負債表和利潤表之外還利潤分配表和現(xiàn)金流量表。而利潤分配表只需要在年末編制，因為只有在年末企業(yè)財務(wù)會計工作才會對所盈利的利潤進行分配。而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務(wù)部門的要求而進行編制，不同地區(qū)不同省要求不同。在四月年檢時稅務(wù)部門會要求對你提出要求的。（管理，財務(wù)，營業(yè)，制造等費用月末沒有余額，結(jié)帳方法采用表結(jié)法下，損益科目月末可留余額；制造費用如果有余額，是屬于在產(chǎn)品的待分配費用，在負債表上視同存貨。你要看你在利潤

6、表有的東西，只要你的賬上有你就結(jié)轉(zhuǎn)利潤，這樣不容易錯，利潤表的本年利潤要和資產(chǎn)負債表的本年利潤相吻合。四、財務(wù)會計工作抄、報稅說明：抄稅是指開票單位將防偽稅控中開具的增值稅發(fā)票的信息讀入企業(yè)財務(wù)會計工作開發(fā)票使用的ic卡中，然后將ic卡帶到國稅局去，讀到他們的電腦系統(tǒng)中.以便和取得發(fā)票的企業(yè)財務(wù)會計工作認證進項稅金，記入國稅局計算機系統(tǒng)的信息進行全國范圍的發(fā)票比對，防止企業(yè)財務(wù)會計工作開具陰陽票、大頭小尾票，并控制企業(yè)財務(wù)會計工作的銷售收入。報稅、抄稅、認證，是增值稅防偽稅控系統(tǒng)每個月必須做的工作，是金稅工程所屬的開票、認證兩個系統(tǒng)的工作，具體操作順序如下：1 、抄稅：抄稅寫ic卡-打印各種報

7、表-報稅a、抄稅起始日正常抄稅處理；進入系統(tǒng)-報稅處理-抄報稅管理-抄稅處理-系統(tǒng)彈出“確認對話框”-插入ic卡，確認-正常抄寫ic卡成功b、重復(fù)抄上月舊稅：進入系統(tǒng)-報稅處理-抄報稅管理-抄稅處理-系統(tǒng)彈出“確認對話框”-插入ic卡,確認-f抄上月舊稅成功c、金稅卡狀態(tài)查詢進入系統(tǒng)-報稅處理-f金稅卡管理-f金稅卡狀態(tài)查詢-f系統(tǒng)彈出詳細的信息2 、報稅：將抄稅后的ic卡和打印的各種銷項報表到稅務(wù)局納稅服務(wù)大廳交給受理報稅的稅務(wù)工作人員，他們會根據(jù)報稅系統(tǒng)的要求給你報稅，也就是t取你ic卡上開票信息，然后與各種銷項報表相核對，然后進行報稅處理。3 、認證：認證時攜帶當(dāng)月要準(zhǔn)備抵扣的增值稅發(fā)票

8、抵扣聯(lián)，到國稅局發(fā)票認證窗口辦理即可.增值稅專用發(fā)票開出90天內(nèi)認證有效.當(dāng)月認證的必須在當(dāng)月抵扣。五、財務(wù)會計工作注意事項：1 、除編制記賬憑證和登記明細賬之外，其余均在月末進行。2 、月末結(jié)現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實相符，賬表相符。每月月初根據(jù)銀行對賬單調(diào)銀行賬余額編制銀行余額調(diào)節(jié)表，注意分析未達款項。月初報稅時注意時間，不要逾期報稅。另外，當(dāng)月開出的發(fā)票當(dāng)月入賬。每月分析往來的賬齡和金額，包括：應(yīng)收，應(yīng)付，其他應(yīng)收，其他應(yīng)付。3 、增值稅，企業(yè)財務(wù)會計工作所得稅在國稅報（2011年1月1日以后注冊的企業(yè)財務(wù)會計工作才在國稅辦理；個人所得稅和其他稅在地稅報4 、月末認證（進項稅）；

9、月初抄稅（銷項稅）5 、以工資為基數(shù)100%福禾1J費為14%工會經(jīng)費2%職工教育費2.5%,（稅法規(guī)定：建立工會組織的企業(yè)財務(wù)會計工作、事業(yè)單位、社會團體，按每月全部職工工資總額的2刎工會繳撥的經(jīng)費，憑工會組織開具的工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)在稅前扣除。凡不能出具工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)的，其提取的職工工會經(jīng)費不得在企業(yè)財務(wù)會計工作所得稅前扣除）。6 、三險一"金：住房公積金，養(yǎng)老保險金，醫(yī)療保險金，失業(yè)保險金7 、流通企業(yè)財務(wù)會計工作運輸費，裝卸費，合理損耗，檢驗費均計入營業(yè)費用，工業(yè)企業(yè)財務(wù)會計工作計入成本8 、單位無工會組織的，不能計提工會經(jīng)費，更不必計提后再調(diào)整。所得稅只須每季提

10、一次，不需每月計提。9 、現(xiàn)金一般從“基本存款戶”中提取，一般規(guī)定結(jié)算帳戶不能提取現(xiàn)金，如有特殊情況方可。篇二：工業(yè)企業(yè)會計每月工作流程工業(yè)、審核原始憑證。、根據(jù)原始憑證編企業(yè)會計每月工作流程制記賬憑證。3、根據(jù)記賬憑證登記各種明細賬。4、產(chǎn)品成本核算：（1）核算間接部門費用（制造費用）直接部門的投入（生產(chǎn)成本）（2）制造費用在間接部門之間分攤，然后結(jié)轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。（3）計算當(dāng)期材料收發(fā)存。（4）生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配。5 、月末作相關(guān)的提取、攤銷、結(jié)轉(zhuǎn)憑證。6 、根據(jù)記賬憑證、結(jié)轉(zhuǎn)憑證編制科目匯總表。7 、根據(jù)科目匯總表登記總帳。8 、月末結(jié)帳、對帳,做到帳證相符、帳帳相符、帳實

11、相符。9 、編制會計報表。10 、裝訂憑證。11 、每月的納稅申報一定要及時。會計處理流程：如果企業(yè)的規(guī)模小,業(yè)務(wù)量不多，可以不設(shè)置明細分類賬，直接將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬。實際會計實務(wù)要求會計人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細分類賬中。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過去。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)量每隔五天，十天，十五天，或是一個月編制一次科目匯總表。如果業(yè)務(wù)相當(dāng)大。也可以一天一編的。二、具體內(nèi)容：1 、每個月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證（做記賬憑證時一定要有財務(wù)（經(jīng)理）有簽字權(quán)的人簽字后彳在做），然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬（之所以月末登記就是因為要通過科目匯總表試算平衡，

12、保證記錄記算不出錯），每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據(jù)記賬憑證登記明細賬。2 、月末還要注意提取折舊，待攤費用的攤銷等，若是新的企業(yè)開辦費在第一個月全部轉(zhuǎn)入費用。計提折舊的分錄是借管理費用或是制造費用貸累計折舊，這個折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計算出來的。月末還要提取稅金及附加，實際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費附加等，有稅務(wù)決定。3 、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個分錄。第一個分錄：將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤，借主營業(yè)務(wù)收入（投資收益，其他業(yè)務(wù)收入等）貸本年利潤。第二個分錄：借本年利潤貸主營業(yè)務(wù)成本（主營業(yè)務(wù)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)成本等）。轉(zhuǎn)入后如果差額在借方則

13、為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說明盈利需交所得稅，計算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證，借所得稅貸應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅，借本年利潤貸所得稅（所得稅雖然和利潤有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計算所得稅，同時還要注意所得稅核算方法，采用應(yīng)付稅款法時，所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時，存在時間性差異時所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是不相等的）。4 、最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)，應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，短期投資等）負債（應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)附賬款等）所有者權(quán)益（實收資料，資本公積，未分配利潤，盈余公積）

14、科目的余額（是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額）編制資產(chǎn)負債表，根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目（如管理費用，主營業(yè)務(wù)成本，投資收益，主營業(yè)務(wù)附加等）的發(fā)生額（發(fā)生額是指本月的發(fā)生額）編制利潤（關(guān)于主營業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金，應(yīng)該根據(jù)每一個月在國稅所抄稅的數(shù)額來確定。因為稅控機會打印一份表格上面會有具體的數(shù)字）5 、其余的就是裝訂憑證，寫報表附注，分析情況表之類6 、注意問題：a、以上除編制記賬憑證和登記明細賬之外，均在月末進行。b、月末結(jié)現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實相符。每月月初根據(jù)銀行對賬單調(diào)銀行賬余額調(diào)節(jié)表，注意分析未達款項。月初報稅時注意時間，不要逾期報稅。另外，當(dāng)月開出的發(fā)票

15、當(dāng)月入賬。每月分析往來的賬齡和金額，包括：應(yīng)收，應(yīng)付，其他應(yīng)收。三、報表問題：企業(yè)會計報表包括四個報表，除了資產(chǎn)負債表和利潤表之外還利潤分配表和現(xiàn)金流量表。而利潤分配表只需要在年末編制，因為只有在年末企業(yè)才會對所盈利的利潤進行分配。而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務(wù)部門的要求而進行編制，不同地區(qū)不同省要求不同。在四月年檢時稅務(wù)部門會要求對你提出要求的。（管理，財務(wù)，營業(yè)，制造等費用月末沒有余額，結(jié)帳方法采用表結(jié)法下，損益科目月末可留余額；制造費用如果有余額，是屬于在產(chǎn)品的待分配費用，在負債表上視同存貨。鐘書補充）你要看你在利潤表有的東西，只要你的賬上有你就結(jié)轉(zhuǎn)利潤，這樣不容易錯，利潤表的本年利潤要和資產(chǎn)

16、表的相吻合。細節(jié)補充：1 、增值稅，企業(yè)所得稅在國稅報（2002年1月1日以后注冊的企業(yè)才在國稅辦理；個人所得稅和其他稅在地稅報）2 、月末認證（進項稅）；月初抄稅（銷項稅）3 、以工資為基數(shù)100%福禾1J費為14%工會經(jīng)費2%職工教育費2.5%,（稅法規(guī)定：建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體，按每月全部職工工資總額的2%0工會繳撥的經(jīng)費，憑工會組織開具的工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)在稅前扣除。凡不能出具工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)的，其提取的職工工會經(jīng)費不得在企業(yè)所得稅前扣除）。4 、三險一"金：住房公積金，養(yǎng)老保險金，醫(yī)療保險金，失業(yè)保險金5 、流通企業(yè)運輸費，裝卸費，合理損耗，檢驗費

17、均計入營業(yè)費用，工業(yè)企業(yè)計入成本6 、單位無工會組織的，不能計提工會經(jīng)費，更不必計提后再調(diào)整。所得稅只須每季提一次就可，不需每月計提。7 、現(xiàn)金一般從“基本存款戶”中提取，一般規(guī)定結(jié)算帳戶不能提取現(xiàn)金。8 、差旅費的開支范圍：交通費，住宿費，伙食補助費，郵電費，行李運費，雜費9 、出納日記賬保存5年12 、會計檔案保管工作。13 、財務(wù)分析，給老板當(dāng)好理財參謀。工業(yè)企業(yè)成本核算的一般程序一、成本核算的要求在成本核算工作中，應(yīng)遵循以下各項要求。（一）算管結(jié)合，算為管用。算管結(jié)合，算為管用就是成本核算應(yīng)當(dāng)與加強企業(yè)經(jīng)營管理相結(jié)合，所提供的成本信息應(yīng)當(dāng)滿足企業(yè)經(jīng)營管理和決策的需要。（二）正確劃分各種

18、費用界限為了正確地進行成本核算，正確地計算產(chǎn)品成本和期間費用，必須正確劃分以下五個方面的費用界限。1. 正確劃分應(yīng)否計入生產(chǎn)費用、期間費用的界限2. 正確劃分生產(chǎn)費用與期間費用的界限3. 正確劃分各月份的生產(chǎn)費用和期間費用界限4. 正確劃分各種產(chǎn)品的生產(chǎn)費用界限5. 正確劃分完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品的生產(chǎn)費用界限以上五個方面費用界限的劃分過程，也就是產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算和各項期間費用的歸集過程。在這一過程中，應(yīng)貫徹受益原則，即何者受益何者負擔(dān)費用，何時受益何時負擔(dān)費用；負擔(dān)費用的多少應(yīng)與受益程度的大小成正比。物資的計價和價值結(jié)轉(zhuǎn)方法三）正確確定財產(chǎn)企業(yè)財產(chǎn)物資計價和價值結(jié)轉(zhuǎn)方法主要包括：固定資產(chǎn)原值的計

19、算方法、折舊方法、折舊率的種類和高低，固定資產(chǎn)修理費用是否采用待攤或預(yù)提方法以及攤提期限的長短；固定資產(chǎn)與低值易耗品的劃分標(biāo)準(zhǔn)；材料成本的組成內(nèi)容、材料按實際成本進行核算時發(fā)出材料單位成本的計算方法、材料按計劃成本進行核算時材料成本差異率的種類、采用分類差異時材料類距的大小等；低值易耗品和包裝物價值的攤銷方法、攤銷率的高低及攤銷期限的長短等。為了正確計算成本，對于各種財產(chǎn)物資的計價和價值的結(jié)轉(zhuǎn)，應(yīng)嚴格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計制度。應(yīng)保持相對穩(wěn)定，不能隨意改變，以保證成本信息的可比性。（工作1.和修訂工作2.物資的計量、收發(fā)、領(lǐng)退和盤點制度3.記錄工作4.格的制定和修訂工作（和管理要求，采用適當(dāng)?shù)某杀?/p>

20、計算方法間費用的分類同的標(biāo)準(zhǔn)分類，其中最基本的是按生產(chǎn)費用的經(jīng)濟內(nèi)容和經(jīng)濟用途的分類。（各種方法一經(jīng)確定，四）做好各項基礎(chǔ)做好定額的制定建立和健全材料建立和健全原始做好廠內(nèi)計劃價五）適應(yīng)生產(chǎn)特點二、生產(chǎn)費用和期生產(chǎn)費用可以按不一）生產(chǎn)費用按經(jīng)產(chǎn)品的生產(chǎn)過程，濟內(nèi)容分類也是物化勞動（包括勞動對象和勞動手段）和活勞動的耗費過程。因而生產(chǎn)過程中發(fā)生的生產(chǎn)費用，按其經(jīng)濟內(nèi)容分類，可劃歸為勞動對象方面的費用、勞動手段方面的費用和活勞動方面的費用三大類。生產(chǎn)費用按照經(jīng)濟內(nèi)容分類，就是在這一劃分的基礎(chǔ)上，將生產(chǎn)費用劃分為若干要素費用。1. 材料費用。2. 燃料費用。3. 外購動力費用。4. 工資費用。5.

21、提取的職工福利費。6. 折舊費。7. 其他生產(chǎn)費用。（二）生產(chǎn)費用按經(jīng)濟用途分類工業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的費用，首先可以分為計入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費用和直接計入當(dāng)期損益的期間費用兩類。1. 生產(chǎn)費用按經(jīng)濟用途的分類為具體反映計入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費用的各種用途，提供產(chǎn)品成本構(gòu)成情況的資料，還應(yīng)將其進一步劃分為若干個項目，即產(chǎn)品生產(chǎn)成本項目(簡稱產(chǎn)品成本項目或成本項目)。工業(yè)企業(yè)一般應(yīng)設(shè)置以下幾個成本項目：(1) 原材料，也稱直接材料。(2) 燃料及動力，也稱直接燃料及動力。(3) 工資及福利費，也稱直接人工。(4) 制造費用。企業(yè)可根據(jù)生產(chǎn)特點和管理要求對上述成本項目做適當(dāng)調(diào)整。對于管理上需要單獨反映

22、、控制和考核的費用，以及產(chǎn)品成本中比重較大的費用，應(yīng)專設(shè)成本項目；否則，為了簡化核算，不必專設(shè)成本項目。2. 期間費用按經(jīng)濟用途的分類工業(yè)企業(yè)的期間費用按照經(jīng)濟用途可分為營業(yè)費用、管理費用和財務(wù)費用。(三)生產(chǎn)費用按計入產(chǎn)品成本的方法分類計入產(chǎn)品成本的各項生產(chǎn)費用，按計入產(chǎn)品成本的方法，可以分為直接計入費用和間接計入費用。直接計入費用是指可以分清哪種產(chǎn)品所耗用、可以直接計入某種產(chǎn)品成本的費用。間接計入費用，是指不能分清哪種產(chǎn)品所耗用、不能直接計入某種產(chǎn)品成本，而必須按照一定標(biāo)準(zhǔn)分配計入有關(guān)的各種產(chǎn)品成本的費用。三、成本核算的一般程序和主要會計科目(一)成本核算的一般程序成本核算的一般程序是指對

23、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項生產(chǎn)費用和期間費用，按照成本核算的要求，逐步進行歸集和分配，最后計算出各種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本和各項期間費用的基本過程。根據(jù)前述的成本核算要求和生產(chǎn)費用、期間費用的分類，可將成本核算的一般程序歸納如下：1. 對企業(yè)的各項支出、費用進行嚴格地審核和控制，并按照國家統(tǒng)一會計制度確定其應(yīng)否計入生產(chǎn)費用、期間費用，以及應(yīng)計入生產(chǎn)費用還是期間費用。2. 正確處理支出、3.費用的跨期攤提工作。將應(yīng)計入本月產(chǎn)品的各項生產(chǎn)費用，在各種產(chǎn)品之間按照成本項目進行分配和歸集，計算出按成本項目反映的各種產(chǎn)品的成本。4,對于月末既有完工產(chǎn)品又有在產(chǎn)品的產(chǎn)品，將該種產(chǎn)品的生產(chǎn)費用（月初在產(chǎn)品生產(chǎn)費

24、用與本月生產(chǎn)費用之和），在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進行分配，計算出該種產(chǎn)品的完工產(chǎn)品成本和月末在產(chǎn)品成本。（二）成本核算的主要會計賬戶為了進行成本核算，企業(yè)一般應(yīng)設(shè)置“基本生產(chǎn)成本”、“輔助生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“待攤費用”、“預(yù)提費用”、“營業(yè)費用”、“管理費用”、“財務(wù)費用”等賬戶。如果需要單獨核算廢品損失和停工損失，還應(yīng)設(shè)置“廢品損失”和“停工損失”賬戶。篇三：工業(yè)企業(yè)的全套財務(wù)流程工業(yè)企業(yè)的全套財務(wù)流程1 、采購原材料借：原材料應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅一進項稅額貸：銀行存款（應(yīng)付帳款、票據(jù)）2 、生產(chǎn)領(lǐng)用材料借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用貸：原材料3 、分配工資借：生產(chǎn)成本制造費用管理費

25、用貸：應(yīng)付職工薪酬-工資4 、計提福利費借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費5 、發(fā)工資借：應(yīng)付職工薪酬-工資貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）6 、平時車間費用789收帳款、應(yīng)收票據(jù)）值稅-銷項稅額10成本11加建稅-12、結(jié)轉(zhuǎn)廠部費用13用存現(xiàn)金）存現(xiàn)金）借：制造費用貸：庫存現(xiàn)金、月末結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成本貸：制造費用、結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品借：生產(chǎn)成本貸：庫存商品、銷售商品借：銀行存款（應(yīng)貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金一應(yīng)交增、結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品、計交稅金借：營業(yè)稅金及附貸：應(yīng)交稅費一城一教育費附加地方教育費附加借：本年利潤貸：管理費用、發(fā)聲借款利息支出借：財務(wù)費貸：銀行存款（庫收

26、入借：銀行存款（庫貸：財務(wù)費用、結(jié)轉(zhuǎn)各項收入借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營業(yè)外收入貸：本年利潤1415加財務(wù)費用16交所得稅1718、結(jié)轉(zhuǎn)各項費用借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)支出主營業(yè)務(wù)稅金及附管理費用營業(yè)費用1、9、10、11、12、13、14、15、16、17、其項。收入x3%（針對專用發(fā)票）報紙體育業(yè)）1月和8月申報，不是一年報兩次）房產(chǎn)稅=房產(chǎn)原值x（1-30%）x12%2按月申報。營業(yè)外支、計交所得稅借：所得稅費用貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅借：本年利潤貸：所得稅費用、結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤盈利借：本年利潤貸：利潤分配虧損借：利潤分配貸：本年利潤注：商業(yè)企業(yè)只用18項是在年終時才

27、做的，平時只做1-17月報文化事業(yè)建設(shè)費：（廣告業(yè)、文化、房產(chǎn)稅：、自用房（每年2項，18、用于出租（經(jīng)營）房產(chǎn)稅=月房租收入X12%土地使用稅：（每年4、10月份申報繳納）年報社保:月報：單位個人養(yǎng)老保險20%8%醫(yī)療保險8%2%失業(yè)保險2%1%（法人代表不交）工傷保險0.015生育保險0.008殘疾人保障基金：按人交1.5%在職員工的平均工資（年）X1.5%X3（一般在報的時候稅務(wù)局在大廳有通知）收入：國債利息收入篇四：工業(yè)企業(yè)公司財務(wù)流程（含分錄）目一、出納崗工作流程3-5二、銷售費用崗工作流程5-8三、管理費用崗工作流程.9-12四、固定資產(chǎn)崗工作流程.12-15五、材料審核崗工作流程

28、.16-20六、成本核算崗工作流程.20-24七、銷售核算崗工作流程24-26八、工資福利崗工作流程26-31九、稅務(wù)崗工作流程.31-33十、內(nèi)部審計崗工作流程34-38十一、主管崗工作流程.39-41一、出納崗工作流程（一）現(xiàn)金收付1 、收現(xiàn)根據(jù)會計崗開具的收據(jù)（銷售會計開具的發(fā)票）收款檢查收據(jù)開具的金額正確、大小寫一致、有經(jīng)手人簽名在收據(jù)（發(fā)票）上簽字并加蓋財務(wù)結(jié)算章將收據(jù)第聯(lián)（或發(fā)票聯(lián)）給交款人憑記賬聯(lián)登記現(xiàn)金流水賬登記票據(jù)傳遞登記本將記賬聯(lián)連同票據(jù)登記本傳相應(yīng)崗位簽收制證工資管理費用崗（其他應(yīng)收款）銷售核算崗（貨款）成本核算崗（加工費、材料款）注：（1）原則上只有收到現(xiàn)金才能開具收據(jù)

29、，在收到銀行存款或下賬時需開具收據(jù)的，核實收據(jù)上已寫有“轉(zhuǎn)賬”字樣，后加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章和財務(wù)結(jié)算章，并登記票據(jù)傳遞登記本后傳給相應(yīng)會計崗位。（2）隨工資發(fā)放時代收代扣的款項，由工資及固定資產(chǎn)崗開具收據(jù)，可以沒有交款人簽字。2 、付現(xiàn)（1）費用報銷審核各會計崗傳來的現(xiàn)金付款憑證金額與原始憑證一致檢查并督促領(lǐng)款人簽名據(jù)記賬憑證金額付款在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”圖章登記現(xiàn)金流水賬將記賬憑證及時傳主管崗復(fù)核（2）人工費、福利費發(fā)放憑人力資源部開具的支出證明單付款（包括車間工資差額、需以現(xiàn)金形式發(fā)放的兌現(xiàn)、獎金等款項）在支出證明單上加蓋“現(xiàn)金付訖”圖章登記現(xiàn)金流水賬登記票據(jù)傳遞登記本一一-將支出證明單

30、連同票據(jù)傳遞登記本傳工資福利崗簽收制證3 、現(xiàn)金存取及保管每天上午按用款計劃開具現(xiàn)金支票（或憑建行存折）提取現(xiàn)金安全妥善保管現(xiàn)金、準(zhǔn)確支付現(xiàn)金及時盤點現(xiàn)金下午3:30視庫存現(xiàn)金余額送存銀行注：（1）下午下班后，現(xiàn)金庫存應(yīng)在限額內(nèi)。（2）從銀行提取現(xiàn)金以及將現(xiàn)金送存銀行時都須通知保安人員隨從，注意保密，確保資金安全。4 、管理現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)，并及時與微機賬核對余額。（二）銀行存款收付1 、銀收（1）收貨款整理銷售會計傳來支票、匯票-核查和補填進賬單-上午上班時交主管崗背書-送交司機進賬及取回單>整理從銀行拿回的回款單據(jù)>將第一聯(lián)與回執(zhí)粘貼在一起>在微機中編制回款登記表

31、并共享一->打印一->將回款登記表連同回款單傳銷售會計（2）其他項目收款收到除貨款以外項目的支票、匯票>填寫進賬單>進賬>回單>登記票據(jù)傳遞登記本>相關(guān)崗位（3）貸款收到銀行貸款上賬回單>登記票據(jù)傳遞登記本>傳管理費用崗位2 、銀付（1）日常性業(yè)務(wù)款項根據(jù)付款審批單（計劃內(nèi)費用經(jīng)相關(guān)崗位審核，計劃內(nèi)10萬元以上或計劃外費用經(jīng)財務(wù)部長或財務(wù)總監(jiān)審核）審核調(diào)節(jié)表中無該部門前期未報賬款項>開具支票（匯票、電匯）>登記支票使用登記本>將支票、匯票存根粘貼到付款審批單上（無存根的注明支票號及銀行名稱）一加蓋"轉(zhuǎn)賬"

32、;圖章一登記單據(jù)傳遞登記本一傳相關(guān)崗位制證材料核算崗（材料采購）成本核算崗（外協(xié)加工、車間質(zhì)保費用）>管理費用崗（管理部門用款）>銷售費用崗（銷售部門用款）>工資福利崗（工資兌現(xiàn)、福利）及固定資產(chǎn)崗（gmp部門費用、固定資產(chǎn)購建）注：（1）開出的支票應(yīng)填寫完整，禁止簽發(fā)空白金額、空白收款單位的支票。（2）開出的支票（匯票、電匯）收款單位名稱應(yīng)與合同、發(fā)票一致。（3）有前期未報賬款項的個人及所在部門，一律不辦理付款業(yè)務(wù)。（2）打卡工資根據(jù)工資崗位開具的付款審批單（經(jīng)財務(wù)部長簽字）開具支票>填寫進賬單>連同工資盤交司機送南制建行>登記支票使用登記本>將支票

33、存根粘貼到付款審批單上>加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章，登記單據(jù)傳遞登記本，工資福利崗注：(1)每月根據(jù)工資發(fā)放時間提前2天將工資所需款調(diào)入南湖建行，并按時從工行將工資款劃入首義招行。(2)打卡工資的支票須于工資發(fā)放日前1天連同工資盤送達銀行。(3)業(yè)務(wù)員兌現(xiàn)憑銷售會計傳來的付款審批單(經(jīng)財務(wù)部長簽字)開具支票>填寫進賬單>交司機送銀行倒進賬一一登記支票使用登記本>將支票存根粘貼到付款審批單上>加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章一一付登記單據(jù)傳遞登記本>工資福利崗(4)還貸及銀行結(jié)算收到銀行貸款還款憑證及手續(xù)費結(jié)算憑證>登記單據(jù)傳遞登記本>傳管理費用崗(5)交稅完稅進稅卡憑稅務(wù)

34、崗填寫的付款審批>開具支票>填寫進賬單>交司機送銀行進賬>憑回單及支票存根登記支票使用登記本>傳稅務(wù)崗位編制憑證從稅卡交稅收到稅務(wù)崗傳來的完稅票和稅卡劃款憑條>登記支票使用登記本>傳稅務(wù)崗位編制憑證(6)及時將各銀行對賬單交內(nèi)審崗編制銀行調(diào)節(jié)表，對調(diào)節(jié)表上掛賬及時進行清理和查詢，責(zé)成相關(guān)崗位進行下賬處理。3 、根據(jù)銀行收付情況統(tǒng)計各銀行資金余額，隨時掌握各銀行存款余額，避免空頭。4 、熟練掌握公司各銀行戶頭(單位名稱、開戶銀行名稱、銀行賬號)。(三)工作要求1 、熟悉公司各類財務(wù)管理制度。2 、了解財務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。3 、準(zhǔn)

35、確收付現(xiàn)金，妥善保管現(xiàn)金及有價證券，保證資金安全。4 、堅持每天盤點現(xiàn)金，及時核對現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)。5 、隨時掌握各銀行戶頭余額，禁止簽發(fā)空頭支票。6 、樹立良好的窗口形象。二、銷售費用崗工作流程（一）部門日常費用審核原始憑證完整、合法、金額正確審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊審核審批手續(xù)是否完備審核部門費用支出進度（如超計劃額度，可拒絕報銷）編制記賬憑證借：營業(yè)費用一相關(guān)明細科目（部門專項）貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核注：（1）非工資性費用支出原則上須取得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù)，填寫規(guī)范，大小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴格遵

36、守填寫規(guī)范。（2）保證憑證及附件左上角整齊，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。（3）費用審核依據(jù)«2001年費用控制辦法、差旅費開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)、通訊費管理辦法等，其要點有：計劃額度內(nèi)費用須經(jīng)部門負責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)部長審批；計劃外費用須有總經(jīng)理批示的報告；市內(nèi)交通費、通訊費須經(jīng)總經(jīng)辦登記；固定資產(chǎn)須經(jīng)行政事務(wù)部登記；差旅費須附審批后的行程安排表，招待費須附經(jīng)審批的招待費用明細表。（4）準(zhǔn)確使用明細科目（見科目表），正確選取專項。（5）報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先沖抵欠款，在編制憑證時須附管理費用崗開具的還款收據(jù)。（6）支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，若遇出納無現(xiàn)金時，應(yīng)

37、暫時保存記賬憑證，待出納取回現(xiàn)金時通知領(lǐng)款。（二）辦事處費用1 、日常費用審核原始憑證完整、合法、金額正確審核原始憑證粘貼規(guī)范審核審批手續(xù)是否完備編制記賬憑證借：營業(yè)費用一一相關(guān)明細科目（部門專項）貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核2 、購置固定資產(chǎn)審核是否附申請報告審核發(fā)票合法審核是否有行政事務(wù)部開具的固定資產(chǎn)調(diào)撥單審核審批手續(xù)是否完備編制記賬憑證借：固定資產(chǎn)一一相關(guān)明細科目貸：現(xiàn)金“專出納崗注：（1）辦事處購置生活、辦公用品，使用年限超過一年且單位價值在1000元以上，須到行政事務(wù)部辦理固定資產(chǎn)登記手續(xù)。（2）記賬憑證摘要欄須注明固定資產(chǎn)名稱

38、、辦事處。3 、房租、倉租審核是否附租賃合同審核是否附合法收據(jù)審核簽字手續(xù)是否完備編制記賬憑證借：營業(yè)費用一一房租倉租區(qū)域房租（部門專項）貸：現(xiàn)金傳出納崗4 、運費審核運輸發(fā)票合法，金額正確審核無抵扣聯(lián)、且運費金額超出100元以上運輸發(fā)票附在同一張支出證明單上（以別針或回形夾住，無需粘貼和復(fù)印）一-審核審批手續(xù)是否完備編制記賬憑證借：營業(yè)費用一一運費一市外運費市內(nèi)運費（部門專項）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅一進項稅貸：現(xiàn)金傳出納崗注：（1）計算抵扣金額以運費金額作為基數(shù)，不包括包裝費、裝卸費、保險費、力資費等附加費。（2）抵扣聯(lián)或準(zhǔn)予抵扣進項稅的運輸發(fā)票上須標(biāo)注憑證號和抵扣金額。5 、途損審核途損合法依

39、據(jù)、途損報告審核簽字手續(xù)完整編制記賬憑證借：營業(yè)費用一一途損（專項）貸：應(yīng)收賬款注：（1）途損須取得客戶單位或運輸單位出具的有效證明。（2）途損報告須經(jīng)辦事處主任、銷售部長、分管領(lǐng)導(dǎo)簽字，財務(wù)部長審批。（3）途損金額直接開具收據(jù)沖減對應(yīng)客戶應(yīng)收賬款，不允許提取現(xiàn)金，賬務(wù)處理上可以“現(xiàn)金”科目過渡。6 、高開沖紅審核是否附高開沖紅表審核是否附合法收據(jù)審核是否有銷售會計審核簽名審核審批手續(xù)是應(yīng)完備編制記賬付款憑證借：營業(yè)費用一一高開沖紅貸：銀行存款現(xiàn)金傳出納崗注：（1）沖紅、返利原則上須以銀行存款支付給客戶單位，或抵減客戶單位應(yīng)收賬款，確需以現(xiàn)金支付，須經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并在支出證明單上注有“現(xiàn)金”

40、字樣。（2）以沖紅、返利抵減客戶單位應(yīng)收賬款，須由銷售核算崗開具收據(jù)，由于業(yè)務(wù)系統(tǒng)核算需要，應(yīng)收賬款與沖紅、返利分開核算，以現(xiàn)金科目相聯(lián)系。7、返利審核是否附協(xié)議一-審核是否附合法收據(jù)審核是否有銷售會計審核簽名審核審批手續(xù)是否完備編制記賬憑證借：營業(yè)費用宣傳費一現(xiàn)款返利品種返利年終返利（部門專項）貸：銀行存款現(xiàn)金傳出納崗8篇五：工業(yè)企業(yè)會計賬務(wù)處理流程企業(yè)會計賬務(wù)處理流程1購原材料、贊助費工業(yè)值稅一進項稅額貸：銀行存款2、生產(chǎn)領(lǐng)用材料借：生產(chǎn)成本、米借：原材料應(yīng)交稅金一應(yīng)交增（應(yīng)付帳款、票據(jù)）制造費用管理費用貸：原材料3、分配工資用工資4、計提福利費福利費5、發(fā)工資工資貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）

41、借：生產(chǎn)成本制造費用管理費貸：應(yīng)付職工薪酬-借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用貸：應(yīng)付職工薪酬-借：應(yīng)付職工薪酬-6、平時車間費用借：制造費用貸：庫存現(xiàn)金7、月末結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本9、貸：制造費用8、銷售商品借：銀行存款（應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅-銷項稅額10、結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品11、計交稅金借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費一城建稅一教育費附加地方教育費附加12、結(jié)轉(zhuǎn)廠部費用借：本年利潤貸:管理費用13、發(fā)生借款利息支出借：財務(wù)費用貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）收入借：銀行存款（庫存現(xiàn)金）貸：財務(wù)費用14、結(jié)轉(zhuǎn)各項收

42、入借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營業(yè)外收入貸：本年利潤15、結(jié)轉(zhuǎn)各項費用借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)支出主營業(yè)務(wù)稅金及附加管理費用營業(yè)費用財務(wù)費用營業(yè)外支16、計交所得稅借:所得稅費用貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅17、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅借：本年利潤貸：所得稅費用18、結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤盈利借：本年利潤貸：利潤分配虧損借：利潤分配貸：本年利潤第一章貨幣資金及應(yīng)收款項1.現(xiàn)金？備用金開立備用金借：其他應(yīng)收款-備用金貸：現(xiàn)金報銷時補回預(yù)定現(xiàn)金借：管理費用等貸：現(xiàn)金（報銷不用備用金科目核算）撤銷或減少備用金時借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款-備用金？現(xiàn)金長短款庫存現(xiàn)金大于賬面值借：現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資

43、產(chǎn)損溢查明原因后作如下處理：借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款-應(yīng)付現(xiàn)金溢余（x單位或個人）營業(yè)外收入-現(xiàn)金溢余（無法查明原因的）庫存現(xiàn)金小于賬面值借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金查明原因后作如下處理：借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（xx個人）其他應(yīng)收款-應(yīng)收保險賠款管理費用一現(xiàn)金短缺（無法查明原因的）貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢（2）接受捐贈借:現(xiàn)金貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接收貨幣性資產(chǎn)價值繳納所得稅借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接收貨幣性資產(chǎn)價值貸：資本公積-其他資本公積應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅2.銀行存款企業(yè)有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機構(gòu)的款項已經(jīng)部分或全部不能

44、收回借：營業(yè)外支出貸：銀行存款3.其他貨幣資金（外埠存款）開立采購專戶借：其他貨幣資金-外埠存款貸：銀行存款用此?？钯徹浗瑁何镔Y采購應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：其他貨幣資金-外埠存款撤銷采購專戶借：銀行存款貸：其他貨幣資金-外埠存款4.壞賬損失？直接轉(zhuǎn)銷法實際發(fā)生損失時借：管理費用-壞賬損失貸：應(yīng)收賬款重新收回時借：應(yīng)收賬款貸：管理費用-壞賬損失借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款？備抵法時借：管理費用-壞賬損失重新收回時借：應(yīng)收賬款后）據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)計息借：應(yīng)收票據(jù)般在中期末和年末計息）c、息-本期計提票據(jù)利息）貸:貸：壞賬準(zhǔn)備發(fā)生壞賬時貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款a申請貼現(xiàn)借：應(yīng)收票據(jù)（帳面數(shù)）提

45、取壞賬準(zhǔn)備金借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款5.應(yīng)收票據(jù)（見、收到銀行承兌票貸：應(yīng)收賬款b、帶息商業(yè)匯票貸：財務(wù)費用（銀行存款財務(wù)費用（=貼現(xiàn)d、已貼現(xiàn)票據(jù)到期承兌人拒付（2）公司銀行帳戶借：應(yīng)收賬款-x公金不足部分）e、到期托收入帳借：銀行存款短期借款（帳戶資貸：應(yīng)收票據(jù)f、承兌人到期拒（1）銀行劃付貼現(xiàn)人銀行帳戶資金借：應(yīng)收賬款-x公司貸：銀行存款資金不足司貸：銀行存款借：應(yīng)收賬款（可計提壞賬準(zhǔn)備）貸：應(yīng)收票據(jù)g、轉(zhuǎn)讓、背書票據(jù)（購原料）借：原材料（在途物資）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)收票據(jù)6、應(yīng)收賬款a、發(fā)生：借：應(yīng)收賬款-x公司（扣除商業(yè)折扣額）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金

46、-應(yīng)交增值稅（銷項稅）b、發(fā)生現(xiàn)金折扣：借：銀行存款（入帳總價-現(xiàn)金折扣）財務(wù)費用貸：應(yīng)收賬款-x公司（總價）7、應(yīng)收債權(quán)出售（不含追索權(quán)）借：銀行存款營業(yè)外支出其他應(yīng)收款（預(yù)計銷售退回）貸：應(yīng)收賬款發(fā)生銷售退回時借：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）貸：其他應(yīng)收款借：庫存商品貸：主營業(yè)務(wù)成本第二章存貨1、原材料（1）取得發(fā)票與材料同時到借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款發(fā)票先到借：在途物資（含運費）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款材料已到，月末發(fā)票賬單未到借：原材料貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再處理（2）發(fā)出平時登記數(shù)

47、量，月末結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成本/在建工程/委托加工物資/?貸：原材料2.委托加工物資發(fā)出委托加工物支付加工費、運資借：委托加工物資貸：原材料雜費、增值稅借：委托加工物資應(yīng)交稅金-應(yīng)交增交納消費稅（見值稅（進）貸：銀行存款等應(yīng)交稅金）加工完成收回加工物資借：原材料（驗收入庫加工物資+剩余物資）貸：委托加工物資3.包裝物（1）生產(chǎn)領(lǐng)用，構(gòu)成產(chǎn)品組成部分借：生產(chǎn)成本貸：包裝物（2）隨產(chǎn)品出售且借：營業(yè)費用（不單獨計價）其他業(yè)務(wù)支出（單獨計價）貸：包裝物（3）包裝物的出租、出借第一次領(lǐng)用新包裝物時借：其他業(yè)務(wù)支出（出租）營業(yè)費用（出借）貸：包裝物注：出租、出借金額較大時可分期攤銷收取押金借：銀行存款貸：其他

48、應(yīng)付款收取租金借：銀行存款貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）其他業(yè)務(wù)收入退還包裝物（不管是否報廢），借：其他應(yīng)付款（按退還包裝物比例退回押金）貸：銀行存款損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒收押金交增值稅（銷項稅額）借：其他應(yīng)付款（按沒收的押金）其他業(yè)務(wù)支出（消費稅）貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費稅其他業(yè)務(wù)收入（差額部分）不能使用而報廢時，按其殘料價值借：原材料貸：其他業(yè)務(wù)支出（出租）營業(yè)費用（出借）（殘值以外的，成為真正的費用、支出了）攤銷（略）一一一次、五五、分次4.低值易耗品（處理同包裝物）5.存貨清查？盤盈確認溢-待處理流動資產(chǎn)損溢報批轉(zhuǎn)銷溢貸：管理費用？盤虧或毀損確認溢貸：原材料出）報批轉(zhuǎn)銷i生的定額內(nèi)損耗借：管理費用溢核算、管理不善造成的損耗借：原材料（殘料）責(zé)任人賠款）溢iii或意外事故造成的存貨損耗借：原材料（殘料）借