文獻(xiàn)綜述報(bào)告范文

1、關(guān)于畢業(yè)論文文獻(xiàn)綜述報(bào)告的寫作規(guī)定   本科學(xué)生必須掌握科技文獻(xiàn)檢索、資料查詢的基本方法，了解所學(xué)專業(yè)學(xué)科前沿和發(fā)展趨勢，具備有獨(dú)立獲取知識、信息處理和創(chuàng)新的基本能力以及專業(yè)文獻(xiàn)綜述的寫作能力?，F(xiàn)對本科學(xué)生專業(yè)文獻(xiàn)綜述（論文）作如下暫行規(guī)定。 文獻(xiàn)綜述是針對某一研究領(lǐng)域或?qū)ｎ}搜集大量文獻(xiàn)資料的基礎(chǔ)上，就國內(nèi)外在該領(lǐng)域或?qū)ｎ}的主要研究成果、最新進(jìn)展、研究動態(tài)、前沿問題等進(jìn)行綜合分析而寫成的、能比較全面的反映相關(guān)領(lǐng)域或?qū)ｎ}歷史背景、前人工作、爭論焦點(diǎn)、研究現(xiàn)狀和發(fā)展前景等內(nèi)容的綜述性文章。“綜”是要求對文獻(xiàn)資料進(jìn)行綜合分析、歸納整理，使材料更精練明確、更有邏輯層次；“述”就是要求對綜合整

2、理后的文獻(xiàn)進(jìn)行比較專門的、全面的、深入的、系統(tǒng)的評述。 文獻(xiàn)綜述包括有關(guān)課題的研究歷史、現(xiàn)狀；存在的主要問題和可能解決的辦法。 一、撰寫文獻(xiàn)綜述的基本要求 （一）目的 科技文獻(xiàn)檢索和專業(yè)文獻(xiàn)綜述是科研工作的基礎(chǔ)，也是每一個(gè)大學(xué)生必備的基本功。對本科學(xué)生進(jìn)行科技文獻(xiàn)檢索方法和專業(yè)文獻(xiàn)綜述（論文）寫作的訓(xùn)練是重要的教學(xué)環(huán)節(jié)，通過學(xué)習(xí)和訓(xùn)練可以培養(yǎng)學(xué)生基本的科學(xué)素養(yǎng)和科研工作能力。 1.培養(yǎng)學(xué)生認(rèn)真、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目茖W(xué)態(tài)度，學(xué)會繼承和借鑒前人的工作經(jīng)驗(yàn)和研究成果； 2.使學(xué)生了解本學(xué)科專業(yè)科技文獻(xiàn)的種類，掌握查閱和檢索文獻(xiàn)資料的方法，培養(yǎng)學(xué)生主動獲取知識的能力； 3.培養(yǎng)學(xué)生在大量搜集、閱讀原始文獻(xiàn)資料的基

3、礎(chǔ)上，經(jīng)分析對比和歸納，綜合論述有關(guān)主題并撰寫論文的文字表達(dá)能力。 （二）要求 1.專業(yè)文獻(xiàn)綜述（論文）屬教學(xué)實(shí)踐畢業(yè)論文(設(shè)計(jì))環(huán)節(jié)，每位本科畢業(yè)生必須完成。 2. 每位同學(xué)在指導(dǎo)教師指導(dǎo)下，查找有關(guān)文獻(xiàn)資料，撰寫出與本人參與的課題有關(guān)的文獻(xiàn)綜述一篇。文獻(xiàn)綜述（論文）要求3000字以上，參考文獻(xiàn)15篇以上，外文文獻(xiàn)至少2篇。 3.專業(yè)文獻(xiàn)綜述（論文）應(yīng)由學(xué)生自己用計(jì)算機(jī)排版打印（16K紙），統(tǒng)一封面。 學(xué)生提交的文獻(xiàn)綜述要經(jīng)指導(dǎo)教師審查合格后上報(bào)工商管理(雙)專業(yè)教務(wù)員。 二、學(xué)習(xí)和指導(dǎo) （一）課程選修 學(xué)生通過文獻(xiàn)信息檢索與利用等通識教育選修課和專業(yè)選修課的學(xué)習(xí)，了解文獻(xiàn)檢索的基本知識，掌

4、握文獻(xiàn)檢索的基本方法和常用檢索工具的使用方法，了解計(jì)算機(jī)檢索的基本原理和方法，學(xué)會專業(yè)文獻(xiàn)綜述（論文）的寫作方法。 （二）指導(dǎo) 各學(xué)科應(yīng)加強(qiáng)對此教學(xué)環(huán)節(jié)的指導(dǎo)。應(yīng)要求所有任課教師將有關(guān)文獻(xiàn)綜述方法的內(nèi)容有機(jī)融入課程講授過程中。此外，各學(xué)科必要時(shí)應(yīng)開設(shè)相應(yīng)的講座，指導(dǎo)學(xué)生查閱文獻(xiàn)、選擇題目、撰寫提綱和論文。 三、文獻(xiàn)檢索 科技文獻(xiàn)是記錄有科學(xué)知識的一種載體，它反映科學(xué)研究的成果和科技發(fā)展水平?？萍嘉墨I(xiàn)種類繁多，有學(xué)術(shù)論文、科技報(bào)告、學(xué)位論文和科技會議文獻(xiàn)等原始文獻(xiàn)，也有在此基礎(chǔ)上經(jīng)整理、加工、壓縮、提煉后編制成的各種檢索工具，如書目、題錄、索引、文摘、百科、手冊、年鑒和名錄等。如何在眾多的文獻(xiàn)資

5、料中快速、準(zhǔn)確地查找到有關(guān)文獻(xiàn)資料是非常重要的。本科學(xué)生在撰寫專業(yè)文獻(xiàn)綜述（論文）之前要進(jìn)行科技文獻(xiàn)檢索。文獻(xiàn)檢索的要求是： 1、掌握科技文獻(xiàn)檢索和資料查詢的基本方法，包括直接檢索法和間接檢索法； 2、了解常用文獻(xiàn)檢索工具的類型、結(jié)構(gòu)及其使用方法，特別是與本專業(yè)相關(guān)的各種索引、文摘、書目、年鑒等； 3、了解與本學(xué)科專業(yè)相關(guān)的各種科技文獻(xiàn)的名稱、種類和級別等。 四、專業(yè)文獻(xiàn)綜述的內(nèi)容和格式 （一）文獻(xiàn)綜述的內(nèi)容要求 文獻(xiàn)綜述是在大量搜集和閱讀原始文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，經(jīng)分析對比、歸納，綜合論述有關(guān)主題的文獻(xiàn)資料而撰寫的論文。文獻(xiàn)綜述應(yīng)論述某一主題的全貌，包括歷史概況、最新進(jìn)展、存在問題和發(fā)展方向等，必須

6、是有論點(diǎn)、有見地的分析對比，不能是簡單的文獻(xiàn)堆砌。 （二）文獻(xiàn)綜述的步驟 文獻(xiàn)綜述的一般步驟包括選擇題目、閱讀文獻(xiàn)、搜集資料、分析對比、草擬提綱和撰寫論文等。 1、選擇題目：題目要根據(jù)需要而定，要有一定的針對性，如學(xué)科發(fā)展的前沿問題、科學(xué)研究的新成果和新技術(shù)、社會經(jīng)濟(jì)熱點(diǎn)問題和生產(chǎn)實(shí)踐中的實(shí)際問題等。本科學(xué)生專業(yè)文獻(xiàn)綜述（論文）必須結(jié)合所學(xué)專業(yè)就某一主題（自定主題或由教師指定主題）進(jìn)行綜合論述。 2、搜集資料和閱讀文獻(xiàn)：根據(jù)選定的主題，利用各種檢索工具，采用直接檢索和間接檢索相結(jié)合的方法，搜集和閱讀相關(guān)文獻(xiàn)資料，在閱讀文獻(xiàn)時(shí)要注意做好記錄（卡片、筆記等）。 3、分析歸納和草擬提綱：對于查找和搜

7、集到的大量文獻(xiàn)資料要進(jìn)行分析、歸納、整理和取舍，然后草擬提綱，對文獻(xiàn)綜述的全文進(jìn)行整體構(gòu)思和結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)。 4、撰寫論文：在大量閱讀文獻(xiàn)資料的基礎(chǔ)上，根據(jù)主題進(jìn)行綜合論述，并撰寫論文。 （三）文獻(xiàn)綜述的內(nèi)容 專業(yè)文獻(xiàn)綜述（論文）的內(nèi)容應(yīng)參照本科學(xué)生畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）撰寫格式規(guī)范要求，一般應(yīng)包括題目、作者、中文摘要（文獻(xiàn)綜述的英文摘要不作要求）、關(guān)鍵詞、正文和參考文獻(xiàn)等部分。 專業(yè)文獻(xiàn)綜述的寫作格式應(yīng)參照本專業(yè)刊物登載的常規(guī)文獻(xiàn)綜述格式。詳盡格式根據(jù)不同專業(yè)指導(dǎo)教師具體規(guī)定。 文獻(xiàn)綜述主要用以介紹與主題有關(guān)的詳細(xì)資料、動態(tài)、進(jìn)展、展望以及對以上方面的評述。一般都包含以下四部分：即前言、主題、總結(jié)和參考

8、文獻(xiàn)。撰寫文獻(xiàn)綜述時(shí)可按這四部分?jǐn)M寫提綱，再根據(jù)提綱進(jìn)行撰寫工作。前言部分，主要是說明寫作的目的，介紹有關(guān)的概念及定義以及綜述的范圍，扼要說明有關(guān)主題的現(xiàn)狀或爭論焦點(diǎn)，使讀者對全文要敘述的問題有一個(gè)初步的輪廓。主題部分，是綜述的主體，其寫法多樣，沒有固定的格式。可按年代順序綜述，也可按不同的問題進(jìn)行綜述，還可按不同的觀點(diǎn)進(jìn)行比較綜述，不管用那一種格式綜述，都要將所搜集到的文獻(xiàn)資料歸納、整理及分析比較，闡明有關(guān)主題的歷史背景、現(xiàn)狀和發(fā)展方向，以及對這些問題的評述，主題部分應(yīng)特別注意代表性強(qiáng)、具有科學(xué)性和創(chuàng)造性的文獻(xiàn)引用和評述。 總結(jié)部分，將全文主題進(jìn)行扼要總結(jié)，提出自己的見解并對進(jìn)一步的發(fā)展方向

9、做出預(yù)測。參考文獻(xiàn)，因?yàn)樗粌H表示對被引用文獻(xiàn)作者的尊重及引用文獻(xiàn)的依據(jù)，而且也為評審者審查提供查找線索。參考文獻(xiàn)的編排應(yīng)條目清楚，查找方便，內(nèi)容準(zhǔn)確無誤。關(guān)于參考文獻(xiàn)的使用方法，錄著項(xiàng)目及格式與畢業(yè)論文相同，不再重復(fù)。 （四）文獻(xiàn)綜述的格式 1文題：（基本同畢業(yè)論文）。一般由兩部分構(gòu)成：即綜述涉及的對象和說明語，如"企業(yè)戰(zhàn)略的研究現(xiàn)狀"。 作者署名：（同畢業(yè)論文）摘要：（同畢業(yè)論文）關(guān)鍵詞：（同畢業(yè)論文）  前言（引言）：內(nèi)容包括：1）提出問題，即立體依據(jù)和綜述目的；介紹有關(guān)概念或定義或 背景材料，即有關(guān)護(hù)理問題的歷史和現(xiàn)狀及存在的問題。2）介紹所寫綜

10、述的范圍和內(nèi)容。引言不宜過長，文句要簡練、重點(diǎn)突出。主體部分這部分是綜述主要內(nèi)容的敘述部分，由淺入深地、廣泛而系統(tǒng)地?cái)⑹鼍C述所涉及的各個(gè)方面，有層次地逐步展開。敘述的方法由一般到具體、由遠(yuǎn)及近，比較各專家學(xué)者的論據(jù)，結(jié)合作者自己的經(jīng)驗(yàn)和觀點(diǎn)，從不同角度來闡明有關(guān)護(hù)理問題的歷史背景、現(xiàn)狀、發(fā)展方向和解決辦法。撰寫時(shí)應(yīng)注意下列幾點(diǎn)：1應(yīng)列出小標(biāo)題加以論述：一般根據(jù)主題和內(nèi)容列出若干個(gè)小標(biāo)題，分成幾個(gè)問題分別論述，這樣既可達(dá)到系統(tǒng)，又可達(dá)到層次分明的目的，防止一大堆資料雜亂無章的堆積在一起及遺漏。2應(yīng)將不同學(xué)術(shù)觀點(diǎn)寫進(jìn)去：把有關(guān)該綜述主題所有的重要學(xué)術(shù)觀點(diǎn)，包括不同的觀點(diǎn)和見解都加以論述，便于讀者深

11、入研究。只有將不同的觀點(diǎn)都客觀的介紹出來，才能使讀者對該專題有較全面的了解，避免介紹只符合作者自己觀點(diǎn)的材料，切忌主觀臆斷。3應(yīng)引用主要研究結(jié)果和結(jié)論性觀點(diǎn)：由于綜述篇幅有限，一般只引用主要研究結(jié)果和結(jié)論性觀點(diǎn)，不詳細(xì)列舉具體細(xì)節(jié)，如研究材料、方法、過程等。從發(fā)展的眼光看，凡屬于新的、創(chuàng)造性的方法和觀點(diǎn)，應(yīng)多引用，重復(fù)的、陳舊的應(yīng)少引用；屬于研究發(fā)展階段中未定論的觀點(diǎn)，只需歸納提及既可。小結(jié)應(yīng)對本文的主要內(nèi)容扼要概括的作出總結(jié)，與前言內(nèi)容相呼應(yīng)。同時(shí)，作者應(yīng)提出自己的觀點(diǎn)和見解，提出評論性的意見，注意對有爭議的學(xué)術(shù)觀點(diǎn)，小結(jié)時(shí)用詞要恰如其分和留有余地。此外，可對今后的研究提出建議或展望。參考文

12、獻(xiàn)參考文獻(xiàn)是綜述的重要組成部分，是讀者深入了解或探討問題的情報(bào)源。綜述列出的參考文獻(xiàn)量要比一般科研論文多，應(yīng)將引用的參考文獻(xiàn)全部列出。未公開發(fā)表的文獻(xiàn)不列入?yún)⒖嘉墨I(xiàn)。著錄格式按照國家標(biāo)準(zhǔn)或所投刊物的稿約撰寫；所列參考文獻(xiàn)的序號要與主題部分引文的上角碼保持一致。五、撰寫文獻(xiàn)綜述的基本注意事項(xiàng) 1要圍繞畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）主題對文獻(xiàn)的各種觀點(diǎn)作比較分析，不要教科書式地將與研究課題有關(guān)的理論和學(xué)派觀點(diǎn)簡要地匯總陳述一遍。 2文獻(xiàn)綜述在邏輯上要合理，可以按文獻(xiàn)與畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）主題的關(guān)系由遠(yuǎn)而近進(jìn)行綜述，也可以按年代順序綜述，也可按不同的問題進(jìn)行綜述，還可按不同的觀點(diǎn)進(jìn)行比較綜述。 3評述（特別是批評前人

13、不足時(shí)）要引用原作者的原文（防止對原作者論點(diǎn)的誤解），不要貶低別人抬高自己，不能從二手材料來判定原作者的“錯誤”。 4文獻(xiàn)綜述結(jié)果要說清前人工作的不足，襯托出作進(jìn)一步研究的必要性和理論價(jià)值。 5 采用了文獻(xiàn)中的觀點(diǎn)和內(nèi)容應(yīng)注明來源，模型、圖表、數(shù)據(jù)應(yīng)注明出處，不要含糊不清。 6文獻(xiàn)綜述最后要有簡要總結(jié)，并能準(zhǔn)確地反映主題內(nèi)容，表明前人為該領(lǐng)域研究打下的工作基礎(chǔ)。 7. 所有提到的參考文獻(xiàn)都應(yīng)和所畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）研究問題直接相關(guān)。 8. 文獻(xiàn)綜述所用的文獻(xiàn)，應(yīng)主要選自學(xué)術(shù)期刊或?qū)W術(shù)會議的文章，其次是教科書或其他書籍。至于大眾傳播媒介如報(bào)紙、廣播、通俗雜志中的文章，一

14、些數(shù)據(jù)、事實(shí)可以引用，但其中的觀點(diǎn)不能作為論證問題的依據(jù)。   文獻(xiàn)綜述正文范例稅收CGE模型研究的發(fā)展動向述評可計(jì)算一般均衡模型（CGE模型）的理論基礎(chǔ)與框架是Walras一般均衡理論。由于CGE模型具有清晰的微觀經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和宏觀與微觀變量之間的連接關(guān)系，所以，它能描述多個(gè)市場和結(jié)構(gòu)的相互作用，可以估計(jì)某一特殊政策變化所帶來的直接和間接的影響，以及對經(jīng)濟(jì)整體的全局性影響；并通過對宏觀經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和微觀經(jīng)濟(jì)主體進(jìn)行細(xì)致描述，對政策變動的效應(yīng)進(jìn)行細(xì)致評價(jià)。國際上研究稅收管理問題更多地傾向定量分析，直接為稅收管理決策提供數(shù)量結(jié)果。由于稅收屬于國民經(jīng)濟(jì)再分配范疇，不僅僅是簡單稅款征納關(guān)系，更包括

15、整個(gè)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)對稅收反應(yīng)的聯(lián)立體系。所以，CGE模型在稅收管理研究領(lǐng)域得到了廣泛應(yīng)用。一般將研究稅收管理與政策的CGE模型稱為稅收CGE模型。一、國外稅收CGE模型的發(fā)展1950年代初期，Musgrave將一般均衡理論引入了稅收研究領(lǐng)域，形成了現(xiàn)代稅收一般均衡分析的基本模式。此后，國外學(xué)者建立了許多著名的理論和應(yīng)用稅收CGE模型，為各國稅制改革提供了重要的支持。這些模型從CGE模型的發(fā)展過程中，可以劃分為三個(gè)階段。第一階段：應(yīng)用一般均衡（AGE）模型階段。由于受計(jì)算理論與計(jì)算技術(shù)的局限，該發(fā)展階段建立的稅收模型一般都采用線性逼近求解方法，即將非線性方程線性化后，應(yīng)用逼近技術(shù)逐步接近解的實(shí)際位置。

16、這種方法誤差較大，并且限制了模型的規(guī)模，不能用來分析復(fù)雜的稅收管理問題。該階段的突出代表為美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家Harberger（1962）建立的一個(gè)用于分析美國公司所得稅的稅負(fù)分布的兩部門和兩要素的AGE模型。該模型被公認(rèn)為開創(chuàng)了一般均衡模型在稅收管理領(lǐng)域中應(yīng)用的先河。第二階段：可計(jì)算一般均衡（CGE）模型階段。由AGE向CGE的轉(zhuǎn)變主要?dú)w功于計(jì)算理論與技術(shù)的進(jìn)展。1960年代，一般均衡研究領(lǐng)域的一些主要的經(jīng)濟(jì)學(xué)家對一般均衡模型解的存在性、唯一性、最優(yōu)性和穩(wěn)定性進(jìn)行了深入研究，其中最具代表意義的是Scarf算法和Merril算法。Scarf算法保證了對于任何正確的、針對專門領(lǐng)域的一般可計(jì)算均衡模型都

17、能夠求得它的解，而Merril算法則進(jìn)一步改進(jìn)了Scarf算法，放松了計(jì)算約束條件，節(jié)約了計(jì)算時(shí)間和成本。此后，不少數(shù)學(xué)家對Merril算法進(jìn)行了改進(jìn)，如Talman和Van der laan等人的工作使得計(jì)算過程更加容易實(shí)現(xiàn)，這些工作為CGE模型的計(jì)算在理論上掃清了路障（Whalley和Shoven,1992）。該階段建立的具有突出代表性的稅收CGE模型有：研究荷蘭稅制的CGE模型(Keller,1974)研究墨西哥1980年財(cái)政改革的CGE模型；（Kehoe，1983），研究西班牙1986年稅制改革的CGE模型(Kehoe et al,1988, Kehoe,1991)；Shoven和Wa

18、lley建立的為研究模型可計(jì)算性的人工稅收CGE模型；Piggott和Whalley建立的研究英國稅制改革的CGE模型（Bhattarai er al, 1998）和Ballard、Fullerton、Shoven和Whalley建立的分析美國稅收的BFSW模型。（Shoven和Walley,1984）第三階段：大規(guī)模、超大規(guī)模可計(jì)算一般均衡（CGE）模型階段。1980年代至今，隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的飛速發(fā)展，經(jīng)過大量數(shù)學(xué)家的努力，新的功能更強(qiáng)大的計(jì)算理論與計(jì)算程序不斷出現(xiàn)，使得建立大規(guī)模、超大規(guī)模的經(jīng)濟(jì)CGE模型成為現(xiàn)實(shí)。其中，使用得比較廣泛的有通用數(shù)學(xué)建模系統(tǒng)（GAMS，Generalized

19、Algebraic Modeling System）、一般均衡建模工具包（GEMPACK，General Equilibrium Modeling PACKage）和一般均衡數(shù)學(xué)編程系統(tǒng)（MPSGE，Mathematical Programming System for General Equilibrium）。（Rutherford, 1987,1998）這些計(jì)算工具的出現(xiàn)，極大地促進(jìn)了稅收CGE模型的發(fā)展。這個(gè)階段的稅收CGE模型的特點(diǎn)是：規(guī)模巨大，描述細(xì)致，有由靜態(tài)模型向動態(tài)模型、由單國模型向多國模型發(fā)展的明顯趨勢。其中比較具有代表意義的有如下三個(gè)：其一、研究澳大利亞1985年稅制改革的

20、縱深影響的澳大利亞的稅收CGE模型。該模型重點(diǎn)分析了國民收入在社會各階層之間的重新分配。由于充分利用了數(shù)據(jù)處理方法的改進(jìn)和計(jì)算程序的完善等各方面的成果，該模型可進(jìn)行細(xì)化為120個(gè)產(chǎn)業(yè)部門、56個(gè)地區(qū)、280種職業(yè)和幾百種家庭的分析。這種細(xì)化程度是其他分析方法難以做到的。（Meagher，1990）其二、研究俄羅斯間接稅超額負(fù)擔(dān)的稅收CGE模型。該模型采用Arrow-Debrew模型結(jié)構(gòu)，包含居民、廠商和政府三大行為主體，采用常轉(zhuǎn)換彈性(CET)函數(shù)描述各部門的產(chǎn)出；混合采用柯布道格拉斯(CD)函數(shù)、常替代彈性(CES)函數(shù)和列昂惕夫(Leontief)函數(shù)描述投入（包括中間投入）；采用柯布道格

21、拉斯型效用函數(shù)來描述消費(fèi)行為。該模型具體討論了俄羅斯30種聯(lián)邦稅和170多種地方種，并采取了一系列對稅種進(jìn)行處理的方法，比如，對于增值稅(VAT)，模型將其視為一種對投入要素（勞動或資本）征收的稅種；而其他一些不好處理的小稅種則被認(rèn)同為一種對產(chǎn)品征收的消費(fèi)稅。該模型采用1995年俄羅斯的投入產(chǎn)出表數(shù)據(jù)，利用MPSGE和GAMS系統(tǒng)求解。由此，得到了俄羅斯稅制改革所需要的重要信息，比如：進(jìn)口稅是導(dǎo)致俄羅斯政府基金低效率的最大原因；在稅制改革中必須考慮潛在的避稅行為；政府支出帶來的福利損失與政府支出本身是否穩(wěn)定存在敏感的聯(lián)系等等。這些結(jié)論為俄羅斯稅制改革與完善提供了有力的數(shù)量支持。（Rutherf

22、ord 和 Paltsev，1999）其三、研究土耳其稅收的靜態(tài)CGE模型。該模型討論了包括所得稅、增值稅、關(guān)稅、行為稅等大量稅種，并對稅收政策變動帶來的效應(yīng)進(jìn)行了分析。該模型沿襲了Shoven和Whalley 1973年稅收模型的基本框架。該模型討論了生產(chǎn)部門、居民戶部門、政府部門和外國部門四個(gè)部門；11個(gè)生產(chǎn)型產(chǎn)品、9種消費(fèi)型產(chǎn)品；6類居民戶；資本和勞動兩種投入要素。模型采用柯布道格拉斯型的生產(chǎn)函數(shù)和效用函數(shù)，分別描述生產(chǎn)行為和消費(fèi)行為。在對稅收的處理上，該模型應(yīng)用了Shoven和Whalley兩人1977年模型中采用的等量稅收收入分析方法。該模型為土耳其成為完全歐盟成員進(jìn)行了稅收政策上的

23、分析。（Karadag 和Westaway，1999）此外，Karadag和Westaway （1998，1999）就應(yīng)用該模型對土耳其實(shí)行歐盟區(qū)增值稅的收入分配、居民戶福利、生產(chǎn)與消費(fèi)價(jià)格等方面的影響進(jìn)行了分析，取得了成功。事實(shí)上，稅收CGE模型不但被應(yīng)用于一國稅收管理研究，而且也被用來研究多國稅收管理問題。例如，Haufler在1991年利用CGE模型研究了當(dāng)時(shí)的歐共體統(tǒng)一過程中的稅制改革問題。Haufler模型的主要目的是征稅原則的選取，在當(dāng)時(shí)的稅收理論界認(rèn)為：歐共體統(tǒng)一過程有兩種征稅原則可以選擇，一種是目的地法，另一種是原產(chǎn)地法。一般認(rèn)為這兩種征稅原則在歐共體統(tǒng)一中產(chǎn)生的差別不大。但是

24、，Haufler模型的計(jì)算結(jié)果顯示，采用不同的征稅原則對各個(gè)國家的國民收益有顯著的影響，如果采用原產(chǎn)地法，則目前高稅率國家將遭受較大損失。（Haufler，1993 ）各國學(xué)者不僅建立了大量的應(yīng)用型稅收CGE模型，而且還建立了不計(jì)其數(shù)的人工稅收CGE模型來進(jìn)行理論分析和模型檢驗(yàn)的研究。二、國際稅收CGE模型研究面臨的主要問題實(shí)踐證明，靜態(tài)稅收CGE模型是分析稅收政策和稅制改革等稅收管理問題短期經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的有力工具。但是，對于分析稅收的長期效應(yīng)、稅收對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響等更加深廣的問題而言，就需要借助于動態(tài)稅收CGE模型。遺憾的是，各國迄今建立的應(yīng)用稅收CGE模型多為靜態(tài)模型，動態(tài)模型極其少見。CGE

25、模型的動態(tài)屬性一直是人們密切關(guān)注而又沒有適當(dāng)解決的問題。經(jīng)濟(jì)理論上常用跨時(shí)（Intertemporal）最優(yōu)與穩(wěn)態(tài)的表達(dá)方式來分析經(jīng)濟(jì)的動態(tài)性，而避開達(dá)到穩(wěn)定所經(jīng)過的時(shí)間路徑。而模型工作者則傾向于建立一種可接受的時(shí)間遞推動態(tài)模型，用前期的解來更新當(dāng)前的外生變量和有關(guān)參數(shù)。這就存在一些問題，譬如說，投資所形成的資本實(shí)際上是分期實(shí)現(xiàn)的，它在一定的投資形成期內(nèi)逐漸形成生產(chǎn)能力，而不是一次形成的，更不是當(dāng)年投資形成的。因此，如何處理這種連續(xù)性與離散性之間的聯(lián)系，直接關(guān)系到模型的準(zhǔn)確性。又如，即使在給定的時(shí)間區(qū)間內(nèi)，按照給定的動態(tài)調(diào)節(jié)規(guī)律，如何檢測模型的穩(wěn)定性，保證模型最終達(dá)到穩(wěn)態(tài)。這些問題限制了動態(tài)模

26、型的開發(fā)。(Lau, et al, 1997)目前一些動態(tài)模型的動態(tài)特性一般是來源于模型中生產(chǎn)要素的積累和生產(chǎn)率的變化，即使是經(jīng)過大量簡化，建立動態(tài)的稅收CGE模型仍比較困難。因?yàn)樾枰紤]經(jīng)濟(jì)實(shí)體數(shù)個(gè)單時(shí)期的情況，涉及的數(shù)據(jù)收集、處理工作量很大，并且，一些數(shù)據(jù)處理技術(shù)細(xì)節(jié)也是非常難以確定的，例如，資本要素的折舊率和沉淀率的確定、部門和整體經(jīng)濟(jì)的增長率確定為外生變量還是內(nèi)生變量等。前面提到的BFSW模型將時(shí)間因素引入了模型，可以分析系統(tǒng)的跨期變化，是一個(gè)動態(tài)模型，這在稅收CGE模型研究領(lǐng)域是很少見的。三、國內(nèi)稅收CGE模型研究現(xiàn)狀分析國外對CGE模型研究的深入以及應(yīng)用的迅速推廣，已經(jīng)引起了國內(nèi)有

27、關(guān)學(xué)者的關(guān)注。從1980年代中期開始至今，已經(jīng)有一些CGE模型陸續(xù)出現(xiàn)在國內(nèi)有關(guān)著作和論文之中。這些模型總的來說，主要集中于宏觀經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和貿(mào)易自由化問題的研究。其中影響比較大的有：翟凡等合作開發(fā)的遞推中國經(jīng)濟(jì)CGE模型；（翟凡和李善同，2000）樊明太等合作建立的中國一般均衡模型；周赤非等建立的中國金融可計(jì)算一般均衡模型；高峰等建立的研究我國的價(jià)格和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)問題的CGE模型；馮珊建立的模擬我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)演變過程的CGE模型等等（樊明太等，1999）。在以上CGE模型中，由于要描述經(jīng)濟(jì)的整體情況，考慮了一些必要的稅收因素，但是，這些模型一般都是在發(fā)達(dá)國家相關(guān)模型的基礎(chǔ)上經(jīng)過修訂而建立，

28、在稅收處理方面不僅簡單，而且不能反映作為發(fā)展中國家的中國的稅制的特殊情況。所以，專門的針對稅收領(lǐng)域的CGE模型的研究工作在國內(nèi)幾乎是一個(gè)空白。這種情況直到王韜等人開展國家自然科學(xué)基金項(xiàng)目“中國稅負(fù)經(jīng)濟(jì)分布的CGE模型研究”（No.79770037）的研究工作后才得到改觀。該自然科學(xué)基金項(xiàng)目建立了符合我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)實(shí)際的稅收負(fù)擔(dān)經(jīng)濟(jì)分布的CGE模型，并利用該模型對我國主要稅種的稅負(fù)經(jīng)濟(jì)分布進(jìn)行分析。該項(xiàng)目不但對國外先進(jìn)的稅負(fù)理論和CGE分析方法進(jìn)行了深入研究，而且就中國稅負(fù)問題，對建立中國模型的函數(shù)類型、模型規(guī)模、生產(chǎn)方和消費(fèi)方的劃分標(biāo)準(zhǔn)、參數(shù)標(biāo)定、數(shù)據(jù)收集與處理、計(jì)算實(shí)現(xiàn)、計(jì)算結(jié)果分析等

29、方面進(jìn)行研究，建立了一個(gè)人工稅收CGE模型（王韜等，1998a,1998b, 1999b,2000a），進(jìn)行稅收CGE模型的建模和計(jì)算的嘗試。在此基礎(chǔ)上，分兩階段的建立了面向三次產(chǎn)業(yè)劃分的中國稅收CGE模型（王韜等，2000b, 2000c, 2000d, 2001）。該模型重點(diǎn)考察我國現(xiàn)行稅制的三大流轉(zhuǎn)稅（增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅），對稅負(fù)歸宿與轉(zhuǎn)嫁進(jìn)行了細(xì)致的數(shù)量分析，包括：稅收收入總額、要素的相對價(jià)格變動、產(chǎn)業(yè)間要素流動方向、居民收入與消費(fèi)行為的變動以及社會福利水平等。該模型建立了一系列合理的分類標(biāo)準(zhǔn)來處理原始數(shù)據(jù)，例如：主要討論生產(chǎn)方與消費(fèi)方兩部門，弱化政府部門在經(jīng)濟(jì)生活中的作用；生產(chǎn)方

30、按我國經(jīng)濟(jì)研究比較流行的三次產(chǎn)業(yè)劃分方法進(jìn)行劃分，消費(fèi)方按城鎮(zhèn)居民戶與農(nóng)村居民戶的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行劃分。該模型還研究了一系列創(chuàng)新性的數(shù)據(jù)處理流程，例如：居民戶消費(fèi)品歸類處理流程、居民戶支出比例測算流程、居民戶儲蓄投資轉(zhuǎn)化處理流程、政府轉(zhuǎn)移支付處理流程等等。該模型采取綜合利用現(xiàn)有的各種商業(yè)軟件的辦法基本解決了模型求解問題。這些工作為科學(xué)地分析現(xiàn)行稅制的稅負(fù)分布提供了直觀的數(shù)據(jù)結(jié)果和有力的分析手段。值得指出的是，該項(xiàng)目組在近期研究工作中還對不同稅制取向的稅制改革進(jìn)行了模擬嘗試，并得到一些重要的結(jié)論，實(shí)行以所得稅為主體的所得稅制更適合我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。（周建軍，王韜2001）四、中國稅收CGE模型研究的方向選

31、擇中國稅收CGE模型的研究方向首先要把握中國的特殊環(huán)境，然后確定所要研究的主要內(nèi)容以及所要解決的關(guān)鍵問題。（一）中國稅收CGE模型處理的特殊之處盡管目前國內(nèi)對稅收CGE模型已經(jīng)有了一定研究，但是這些工作主要集中于稅負(fù)歸宿一個(gè)方面，并沒有建立一個(gè)CGE模型來全面地分析中國稅制改革問題。并且，由于中國是一個(gè)發(fā)展中國家，而發(fā)展中國家稅制與發(fā)達(dá)國家稅制有很大不同。建立中國稅收CGE模型必須注意以下三個(gè)方面的問題：首先，由于受有限管理能力限制，中國目前還不能有效地建立消費(fèi)稅和所得稅這樣的直接稅，間接稅是中國稅制的主要稅種。發(fā)達(dá)國家稅收CGE模型普遍使用的將稅收收入轉(zhuǎn)化為一次總付稅（lump-sum ta

32、x）的處理方法并不適用于中國稅收CGE模型。因?yàn)椋绻谀Ｐ椭羞@樣處理，將不能如實(shí)地反映間接稅的客觀情況，因此必須根據(jù)中國流轉(zhuǎn)稅制的實(shí)際特征做出相應(yīng)處理。（Naqvi, 1998，Jenkins，2000）其次，中國已經(jīng)存在一定的收入不均，并且這種不均有進(jìn)一步擴(kuò)大的趨勢。在稅收CGE模型中對某種稅收變動引起的收入分配效應(yīng)變動的計(jì)量顯得尤其重要。這顯然不同于發(fā)達(dá)國家。作為一個(gè)正在由發(fā)展中國家向發(fā)達(dá)國家轉(zhuǎn)變的國家，在模型中對收入分配進(jìn)行適當(dāng)?shù)奶幚硎潜仨毜?。（Naqvi, 1998，Piazolo，1998）第三，中國歷史上實(shí)行封閉經(jīng)濟(jì)體制，現(xiàn)在逐步建立了開放型經(jīng)濟(jì)體制，稅制改革對外貿(mào)易的影響將是應(yīng)

33、該注意的重要方面。發(fā)達(dá)國家的稅收CGE模型更多地討論社會福利、稅收收入、公平與效率等方面，而輕視了對外貿(mào)易等方面的研究，而這個(gè)問題在建立中國稅收CGE模型時(shí)卻應(yīng)高度重視。對于面向即將加入WTO的中國經(jīng)濟(jì)而建立的中國稅制改革CGE模型，應(yīng)該借鑒國外模型在處理對外貿(mào)易的重要結(jié)論，對中國加入WTO前后的稅收政策調(diào)整做出預(yù)測。（Naqvi, 1998，Kapuscinski，1999）（二）建立中國稅收CGE模型的研究內(nèi)容根據(jù)上述三個(gè)方面的問題，進(jìn)一步研究中國稅收CGE模型的研究內(nèi)容可以從以下兩大方面來考慮。第一個(gè)方面是關(guān)于CGE模型在中國稅制改革中的應(yīng)用的研究。首先，建立中國稅制改革CGE模型首先要

34、有可靠實(shí)用的數(shù)據(jù)源，根據(jù)國外的經(jīng)驗(yàn)，應(yīng)當(dāng)利用我國的投入產(chǎn)出表，應(yīng)用投入產(chǎn)出方法確定不同稅種，研究建立適合中國稅收CGE模型的社會核算矩陣（SAM）(Karadag, 1999)。同時(shí)，研究確定我國稅收CGE模型的規(guī)模大小、部門劃分標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)據(jù)處理流程與方法、經(jīng)濟(jì)假設(shè)、參數(shù)標(biāo)定和計(jì)算實(shí)現(xiàn)方法。在此基礎(chǔ)上，建立適合我國經(jīng)濟(jì)實(shí)際的大規(guī)模、多部門、多稅種、動態(tài)稅收CGE模型。并利用所建立的模型，重點(diǎn)研究和評價(jià)增值稅改型、內(nèi)外企業(yè)所得稅統(tǒng)一、提高直接稅比例等各種稅制改革替代方案，就如何進(jìn)一步完善我國稅制提出建議。在此過程中，研究我國稅收CGE模型的優(yōu)化算法，并進(jìn)行相應(yīng)的程序設(shè)計(jì)。第二個(gè)方面是關(guān)于CGE模型

35、理論與技術(shù)本身的研究。由于CGE模型理論本身處在不斷完善過程中，針對我們的建模目的，應(yīng)該特別對模型函數(shù)類型及其適用的研究。具體包括：常替代彈性（CES）函數(shù)、出口產(chǎn)品和利潤優(yōu)化的常轉(zhuǎn)換彈性（CET）函數(shù)、居民戶線性支出系統(tǒng)（LES）、外貿(mào)處理的小國假設(shè)、進(jìn)口品和國內(nèi)產(chǎn)品最低成本優(yōu)化的阿明頓（Armington, 1969，Kapuscinski和Warr1999）方程等；同時(shí)，特別強(qiáng)調(diào)模型動態(tài)屬性，通過模型生產(chǎn)要素的積累和生產(chǎn)率的變化建立兩個(gè)時(shí)期的聯(lián)結(jié)，并選擇合理的覆蓋期數(shù)和每期長度。（三）中國稅收CGE模型建模的關(guān)鍵問題根據(jù)已有的CGE 建模實(shí)踐與經(jīng)驗(yàn)，我們認(rèn)為需要特別注意的問題有三個(gè)：第一

36、個(gè)問題是模型動態(tài)特性的表現(xiàn)。因?yàn)橹挥写_定了適當(dāng)?shù)?、可行的動態(tài)特性，其他研究目標(biāo)，如技術(shù)進(jìn)步、投資儲蓄、稅制變動的效應(yīng)等才有可能進(jìn)行跨期比較。另一個(gè)問題是以流轉(zhuǎn)稅為主體的間接稅在模型中的如實(shí)反映。發(fā)達(dá)國家稅制多以所得稅等直接稅為主體，在CGE模型中對直接稅的處理顯然不同于間接稅，必須在借鑒發(fā)達(dá)國家稅收CGE模型的基礎(chǔ)上，有針對性的對中國稅制進(jìn)行合理描述。還有一個(gè)問題是中國稅收CGE模型對中國經(jīng)濟(jì)特殊情況的描述。中國目前正處于轉(zhuǎn)型時(shí)期，中國經(jīng)濟(jì)在相當(dāng)程度上是一種混合經(jīng)濟(jì)，而且具有許多特殊之處，如加入WTO組織、計(jì)劃價(jià)格機(jī)制與市場價(jià)格機(jī)制并存等，這些問題對稅收效應(yīng)的影響如何在稅收CGE模型中得到如實(shí)

37、反映和合理處理必須受到高度重視。解決了上述問題后，應(yīng)該說，建立我國實(shí)用稅收CGE模型的條件已經(jīng)具備。從已經(jīng)開展的前期工作完全可以預(yù)期：進(jìn)行中國稅制改革的稅收CGE模型的研究不但可以指導(dǎo)我國稅制改革工作，而且可以使我國的稅收CGE模型的研究躋身世界先進(jìn)水平。并且，在建立動態(tài)的稅收CGE模型方面還可能對國際稅收CGE模型研究的水平有所推進(jìn)。 主要參考文獻(xiàn)1       Armington, P.S., The Geograghic Pattern of Trade and the Effect of Price Changes.

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