基礎(chǔ)財(cái)務(wù)知識(shí)

1、基礎(chǔ)財(cái)務(wù)知識(shí)票據(jù)、費(fèi)用、應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)、費(fèi)用、應(yīng)收、應(yīng)付匯票匯票l解釋1匯票是由出票人簽發(fā)的，委托付款人在見票時(shí)或者在指定日期無條件支付確定的金額給持票人的票據(jù)。l解釋2根據(jù)持票人的不同，匯票分為銀行匯票和商業(yè)匯票。銀行匯票限于見票即付（出票人簽發(fā)100萬元的銀行匯票，其帳戶資金至少應(yīng)有100萬元）；出票人簽發(fā)商業(yè)匯票的目的是“空手套白狼”，想幾個(gè)月后再付款。l解釋3商業(yè)匯票根據(jù)承兌人的不同，分為商業(yè)承兌匯票（企業(yè)出票，企業(yè)承兌；商業(yè)承兌匯票是指由收款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌，或由付款人簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票。商業(yè)承兌匯票按交易雙方約定，由銷貨企業(yè)或購貨企業(yè)簽發(fā)，但由購貨企業(yè)承兌。）和銀行承兌匯票（

2、企業(yè)出票，銀行承兌）。l解釋4“提示承兌”是指持票人在票據(jù)到期日前找承兌銀行去蓋承兌章，讓銀行明確承諾票據(jù)到期會(huì)兌現(xiàn)；l“提示付款”是指票據(jù)到期后持票人找銀行去要錢。（銀行承兌匯票可以先出票、后承兌，但實(shí)際工作中的通常作法是：企業(yè)出票時(shí)匯票已經(jīng)得到了銀行的承兌，這樣持票人才放心。）背書1. 記載事項(xiàng)（1）絕對(duì)應(yīng)記載事項(xiàng)：背書人的簽章；（2）相對(duì)應(yīng)記載事項(xiàng)：背書日期（未記載的，視為到期日前背書）l相關(guān)鏈接1背書人未記載“被背書人名稱”即將票據(jù)交付他人的，持票人在被背書人欄內(nèi)記載自己的名稱與背書人記載具有同等法律效力。l相關(guān)鏈接2背書人在票據(jù)上的簽章不符合規(guī)定的，其簽章無效，但不影響其前手符合規(guī)定

3、簽章的效力。2. 附條件的背書：所付條件無效，背書有效3. 部分背書、多頭背書：背書無效 將匯票金額的一部分轉(zhuǎn)讓或者將匯票金額分別轉(zhuǎn)讓2人以上的背書無效。4. 任意禁止背書（1）“出票人”在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，其后手再背書轉(zhuǎn)讓的，該轉(zhuǎn)讓不發(fā)生票據(jù)法上的效力，而只具有普通債權(quán)讓與的效力，出票人對(duì)受讓人不承擔(dān)“票據(jù)責(zé)任”。l相關(guān)鏈接1對(duì)于“出票人”記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的匯票，其后手以此票據(jù)進(jìn)行貼現(xiàn)、質(zhì)押的，通過貼現(xiàn)、質(zhì)押取得票據(jù)的持票人主張票據(jù)權(quán)利的，人民法院不予支持。（2）“背書人”在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，其后手再背書轉(zhuǎn)讓的，原背書人對(duì)其直接被背書人以后通過背書方式取得匯票的一世當(dāng)

4、事人，不負(fù)擔(dān)保責(zé)任。5. 法定禁止背書（1）匯票已經(jīng)被拒絕承兌；（2）匯票已經(jīng)被拒絕付款；（3）超過付款提示期限，其票據(jù)權(quán)利中的付款請(qǐng)求權(quán)已經(jīng)喪失的。l解釋背書轉(zhuǎn)讓的，背書人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。出票l解釋1出票人簽發(fā)匯票后，即承擔(dān)保證該匯票承兌和付款的責(zé)任。如果持票人得不到承兌或者付款時(shí)，應(yīng)當(dāng)向出票人追索相應(yīng)的金額和費(fèi)用。l解釋2付款人只有對(duì)匯票進(jìn)行承兌后，才成為匯票上的主債務(wù)人。1. 絕對(duì)應(yīng)記載事項(xiàng)（7條）：絕對(duì)應(yīng)記載事項(xiàng)未記載的，匯票無效。 （1）金額、收款人名稱票據(jù)“金額、出票日期、收款人名稱”不能更改，否則票據(jù)無效。票據(jù)金額以中文大寫和數(shù)碼同時(shí)記載，二者必須一致，否則票據(jù)無效。匯票在出票

5、時(shí)未記載收款人名稱、金額的，該匯票無效（匯票的收款人名稱、金額出票時(shí)未填寫的，不能補(bǔ)記）。 （2）出票日期在出票日期、背書日期、保證日期、付款日期中，只有“出票日期”屬于絕對(duì)應(yīng)記載事項(xiàng)。票據(jù)“金額、出票日期、收款人名稱”不能更改，否則票據(jù)無效。出票后定期付款的匯票，根據(jù)出票日期找對(duì)日。 （3）出票人簽章出票人的簽章不符合規(guī)定的，票據(jù)無效。2. 相對(duì)應(yīng)記載事項(xiàng)（3條）：相對(duì)應(yīng)記載事項(xiàng)未在匯票上記載，并不影響匯票本身的效力。 （1）付款日期：未記載付款日期的，視為見票即付。 （2）付款地：未記載付款地的，以付款人的營業(yè)場(chǎng)所、住所或者經(jīng)常居住地為付款地。 （3）出票地：未記載出票地的，以出票人的營業(yè)

6、場(chǎng)所、住所或者經(jīng)常居住地為出票地。3. 任意記載事項(xiàng) 出票人可以選擇是否記載，但該事項(xiàng)一經(jīng)記載即發(fā)生票據(jù)法上的效力。如出票人在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的。根據(jù)票據(jù)法的規(guī)定，匯票的持票人不得轉(zhuǎn)讓、貼現(xiàn)或者質(zhì)押。4. 非法定記載事項(xiàng)：不具有匯票上的效力 （1）簽發(fā)票據(jù)的原因或者用途； （2）該票據(jù)交易項(xiàng)下的交易合同號(hào)碼；付款1. 法定提示付款期限（1）見票即付：自出票之日起1個(gè)月內(nèi)；（2）定日付款、出票后定期付款和見票后定期付款：自到期日起10日內(nèi)；2. 如果持票人未在法定期限內(nèi)提示付款的，則喪失對(duì)前手的追索權(quán)。在作出說明后，承兌人或者付款人仍應(yīng)當(dāng)繼續(xù)對(duì)持票人承擔(dān)付款責(zé)任。相關(guān)鏈接承兌人的票據(jù)責(zé)

7、任不因持票人未在法定期限內(nèi)提示付款而解除。3. 付款人審查的內(nèi)容和義務(wù)（1）審查提示付款人的合法身份證明或者有效證件；（2）審查匯票上的諸項(xiàng)背書是否連續(xù)。相關(guān)鏈接背書連續(xù)主要是指背書在“形式上”連續(xù)，如果背書在“實(shí)質(zhì)上”不連續(xù)，如有偽造簽章的，付款人仍要對(duì)持票人付款。但是，如果付款人明知持票人不是真正票據(jù)權(quán)利人，則不得向持票人付款，否則應(yīng)自行承擔(dān)責(zé)任。銀行本票1. 銀行本票是指由出票人簽發(fā)的、承諾自己在見票時(shí)，無條件支付確定的金額給持票人的票據(jù)。解釋（1）匯票、支票的基本當(dāng)事人包括出票人、收款人和付款人；（2）本票的基本當(dāng)事人包括出票人（付款人）、收款人。2. 銀行本票限于見票即付，談不上“付

8、款日期”（到期日）。3. 記載事項(xiàng)（1）絕對(duì)應(yīng)記載事項(xiàng)（6條）解釋和匯票相比，沒有“付款人名稱”。（2）相對(duì)應(yīng)記載事項(xiàng)（2條）銀行本票未記載付款地的，以“出票人”（出票人即付款人）的營業(yè)場(chǎng)所為付款地。銀行本票未記載出票地的，以“出票人”（出票人即付款人）的營業(yè)場(chǎng)所為出票地。解釋1和匯票相比，沒有“付款日期”；解釋2匯票、支票未記載付款地的，以“付款人” 的營業(yè)場(chǎng)所為出票地。4.本票自出票之日起，付款期限最長不得超過2個(gè)月。持票人未按照規(guī)定見票的，喪失對(duì)“出票人以外的”前手的追索權(quán)。商業(yè)承兌匯票l商業(yè)承兌匯票是指由收款人簽發(fā)，付款人承兌，或由付款人簽發(fā)并承兌的票據(jù)。商業(yè)承兌匯票按雙方約定簽發(fā)。由

9、收款人簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)交付款人承兌，由付款人簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)經(jīng)本人承兌。付款人須在商業(yè)承兌匯票正面簽署“承兌”后，將商業(yè)承兌匯票交給收款人。在實(shí)務(wù)中，一般以由付款人簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票居多。其票樣如下圖所示（一式三聯(lián)）：u定義 商業(yè)承兌匯票是指由收款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌，或由付款人簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票。 u特點(diǎn)1 、商業(yè)承兌匯票的付款期限，最長不超過 6 個(gè)月； 2 、商業(yè)承兌匯票的提示付款期限，自匯票到期日起 10 天； 3 、商業(yè)承兌匯票可以背書轉(zhuǎn)讓； 4 、商業(yè)承兌匯票的持票人需要資金時(shí)，可持未到期的商業(yè)承兌匯 票向我行申請(qǐng)貼現(xiàn)； 5 、適用于同城或異地結(jié)算。u重要屬性1、貼現(xiàn)金額

10、：實(shí)付貼現(xiàn)金額按票面金額扣除貼現(xiàn)日至匯票到期前一日的利息計(jì)算。 2、期限：商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)期限自貼現(xiàn)之日起至匯票到期日止，最長期限不超過6個(gè)月。 3、利率：貼現(xiàn)利率采取在再貼現(xiàn)利率基礎(chǔ)上加百分點(diǎn)的方式生成，加點(diǎn)幅度由中國人民銀行確定。商業(yè)承兌匯票的貼現(xiàn)率一般要高于銀行承兌匯票，但不超過同期限的貸款利率。u產(chǎn)品特點(diǎn) 滿足公司持有的商業(yè)承兌匯票快速變現(xiàn)的需求；相對(duì)于銀行承兌匯票，手續(xù)方便，可以有效降低手續(xù)費(fèi)支出，融資成本低，有利于企業(yè)培植自身良好的商業(yè)信用。對(duì)銀行來說，相當(dāng)于作了一筆貸款，且事先扣除了利息；如果匯票有貨物背景，則還有貨物抵押。在銀行資金緊張時(shí)，還可再貼現(xiàn)融資。u適用對(duì)象 該項(xiàng)業(yè)務(wù)適

11、用于持未到期商業(yè)承兌匯票需現(xiàn)款支付的經(jīng)工商行政管理部門（或主管機(jī)關(guān)）核準(zhǔn)登記的信譽(yù)度較高，現(xiàn)金流較為充足，還款能力較強(qiáng)的企（事）業(yè)法人、其他經(jīng)濟(jì)組或個(gè)體工商戶。1、 商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)申請(qǐng)人須是經(jīng)國家工商行政管理機(jī)關(guān)或主管部門核準(zhǔn)登記的企事業(yè)法人或其他經(jīng)濟(jì)組織； 2、 貼現(xiàn)申請(qǐng)人與出票人或直接前手之間有真實(shí)、合法的商品、勞務(wù)交易關(guān)系，能夠提供相應(yīng)的商品交易合同、增值稅發(fā)票； 3、 要求貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票的交易合同必須是合法且要素齊全，即貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票必須符合票據(jù)法，符合制度規(guī)定的商業(yè)承兌匯票的出票、背書、承兌的條款要求，匯票上沒有“不得轉(zhuǎn)讓”和“質(zhì)押”等字樣； 4、 在貼現(xiàn)行開立存款帳戶；

12、5、 貼現(xiàn)申請(qǐng)人經(jīng)濟(jì)效益及資信情況良好； 6、 銀行要求滿足的其他條件。 u申請(qǐng)資料1、 經(jīng)年檢的營業(yè)執(zhí)照或事業(yè)單位法人證書、組織機(jī)構(gòu)代碼證、貸款卡原件； 2、 背書連續(xù)、要式完整且未到期的商業(yè)承兌匯票； 3、 交易雙方簽訂的真實(shí)、合法的商品或勞務(wù)交易合同原件，或其他能夠證實(shí)商品或勞務(wù)交易關(guān)系真實(shí)性的書面證明； 4、 與出票人（或直接前手）之間的增值稅發(fā)票原件； 5、 上年度及近期財(cái)務(wù)報(bào)表，以保證方式提供擔(dān)保的還需提供保證人上年度及近期財(cái)務(wù)報(bào)表； 6、 貼現(xiàn)行認(rèn)為需提交的其他資料。 u申辦程序1、 提交申請(qǐng)。提交書面申請(qǐng)書，即商業(yè)匯票貼現(xiàn)申請(qǐng)書，同時(shí)提交其他相關(guān)材料； 2、 背書轉(zhuǎn)讓。經(jīng)銀行審

13、批同意后，辦理在商業(yè)匯票上背書轉(zhuǎn)讓和填制貼現(xiàn)憑證等手續(xù)； 3、 使用資金。客戶背書轉(zhuǎn)讓后，銀行在扣除貼現(xiàn)利息后將相應(yīng)的資金劃轉(zhuǎn)到客戶指定的存款賬戶，客戶即可使用貼現(xiàn)所得款項(xiàng)。 u收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)貼現(xiàn)利息（貼息=票面金額*貼現(xiàn)天數(shù)/360*貼現(xiàn)率）通過合同約定。u商業(yè)承兌匯票的承兌付款商業(yè)承兌匯票的承兌付款 商業(yè)承兌匯票的付款人開戶銀行收到通過委托收款寄來的商業(yè)承兌匯票，將商業(yè)承兌匯票留存， 并及時(shí)通知付款人。 1、 付款人收到開戶銀行的付款通知，應(yīng)在當(dāng)日通知銀行付款。付款人在接到通知日的次日起3日內(nèi)（遇法定休假日順延，下同）未通知銀行付款的，視同付款人承諾付款，銀行應(yīng)于付款人接到通知日的次日起第4日（

14、法定休假日順延，下同）上午開始營業(yè)時(shí)，將票款劃給持票人 。付款人提前收到由其承兌的商業(yè)匯票，應(yīng)通知銀行于匯票到期日付款。付款人在接到通知日的次日起3日內(nèi)未通知銀行付款，付款人接到通知日的次日起第4日在匯票到期日之前的，銀行應(yīng)于匯票到期日將票款劃給持票人。 2、 銀行在辦理劃款時(shí)，付款人存款帳戶不足支付的，應(yīng)填制付款人未付票款通知書，連同商業(yè)承兌匯票郵寄持票人開戶銀行轉(zhuǎn)交持票人。 3、 付款人存在合法抗辯事由拒絕支付的，應(yīng)自接到通知日的次日起3日內(nèi)，作成拒絕付款證明送交開戶銀行，銀行將拒絕付款證明和商業(yè)承兌匯票郵寄持票人開戶銀行轉(zhuǎn)交持票人。u商業(yè)匯票的貼現(xiàn)商業(yè)匯票的貼現(xiàn)1、 商業(yè)匯票的持票人需要

15、資金的，可持未到期的商業(yè)匯票連同貼現(xiàn)憑證向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。貼現(xiàn)期限最長不超過6個(gè)月，貼現(xiàn)利率按中國人民銀行的規(guī)定執(zhí)行，單張匯票金額不超過壹仟萬元人民幣。商業(yè)匯票的持票人向銀行辦理貼現(xiàn)必須具備下列條件： （1）在銀行開立存款帳戶的企業(yè)法人以及其他組織； （2）與出票人或者直接前手之間具有真實(shí)的商品交易關(guān)系； （3）提供與其直接前手之間的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運(yùn)單據(jù)復(fù)印件。 2、 貼現(xiàn)銀行可持未到期的商業(yè)匯票向其他銀行轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，也可向中國人民銀行申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)。 3、 貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)時(shí)，應(yīng)作成轉(zhuǎn)讓背書，并提供貼現(xiàn)申請(qǐng)人與其直接前手之間的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運(yùn)單據(jù)復(fù)印件。 4、 貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)的期限從

16、其貼現(xiàn)之日起至匯票到期日止。實(shí)付貼現(xiàn)金額按票面金額扣除貼現(xiàn)日至匯票到期前1日的利息計(jì)算。 5、 承兌人在異地的，貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)的期限以及貼現(xiàn)利息的計(jì)算應(yīng)另加3天的劃款日期。 6、 貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)到期，貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)銀行應(yīng)向付款人收取票款。不獲付款的，貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)銀行應(yīng)向其前手追索票款。貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)銀行追索票款時(shí)可從申請(qǐng)人的存款帳戶收取票款。 7、 商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過6個(gè)月。銀行承兌匯票u定義 由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人出票，向開戶銀行申請(qǐng)并經(jīng)銀行審查同意承兌的，保證在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。對(duì)出票人簽發(fā)的商業(yè)匯票進(jìn)行承兌

17、是銀行基于對(duì)出票人資信的認(rèn)可而給予的信用支持。我國的銀行承兌匯票每張票面金額最高為1000萬元(實(shí)務(wù)中遇到過票面金額為實(shí)務(wù)中遇到過票面金額為1億元的億元的。）。銀行承兌匯票按票面金額向承兌申請(qǐng)人收取萬分之五的手續(xù)費(fèi)，不足10元的按10元計(jì)。承兌期限最長不超過6個(gè)月。承兌申請(qǐng)人在銀行承兌匯票到期未付款的，按規(guī)定計(jì)收逾期罰息。 商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 銀行承兌匯票一式三聯(lián)。u條件條件 銀行承兌匯票的出票人具備的條件：銀行承兌匯票的出票人具備的條件：（1）在承兌銀行開立存款帳戶的法人以及其他組織； （2）與承兌銀行具有真實(shí)的委托付款關(guān)系； （3）能提供具有法律效力的購銷合同及其增值

18、稅發(fā)票； （4）有足夠的支付能力，良好的結(jié)算記錄和結(jié)算信譽(yù)。 （5）與銀行信貸關(guān)系良好，無貸款逾期記錄。 （6）能提供相應(yīng)的擔(dān)保，或按要求存入一定比例的保證金。 （7）另有民間貼現(xiàn)方式可以選擇，一般為投資公司需要。u特點(diǎn)特點(diǎn)1、 信用好，承兌性強(qiáng)。銀行承兌匯票經(jīng)銀行承兌到期無條件付款。就把企業(yè)之間的商業(yè)信用轉(zhuǎn)化為銀行信用。對(duì)企業(yè)來說，收到銀行承兌匯票，就如同收到了現(xiàn)金。 2、 流通性強(qiáng)，靈活性高。銀行承兌匯票可以背書轉(zhuǎn)讓，也可以申請(qǐng)貼現(xiàn)，不會(huì)占?jí)浩髽I(yè)的資金。 3、 節(jié)約資金成本。對(duì)于實(shí)力較強(qiáng)，銀行比較信得過的企業(yè)，只需交納規(guī)定的保證金，就能申請(qǐng)開立銀行承兌匯票，用以進(jìn)行正常的購銷業(yè)務(wù)，待付款日

19、期臨近時(shí)再將資金交付給銀行。由于銀行承兌匯票具有上述優(yōu)點(diǎn)，因而受到企業(yè)的歡迎。與此同時(shí)，偽造銀行承兌匯票等犯罪行為呈現(xiàn)上升勢(shì)頭，有些企業(yè)深受其害。 銀行承兌匯票是指在承兌銀行開立存款賬戶，資信狀況良好的法人組織簽發(fā)，并由開戶銀行承諾到期付款的一種票據(jù).它是目前企業(yè)間相互結(jié)算的重要方式之一。u優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)1、 對(duì)于賣方來說，對(duì)現(xiàn)有或新的客戶提供遠(yuǎn)期付款方式，可以增加銷售額，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。 2、 對(duì)于買方來說，利用遠(yuǎn)期付款，以有限的資本購進(jìn)更多貨物，最大限度地減少對(duì)營運(yùn)資金的占用與需求，有利于擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模。 3、 相對(duì)于貸款融資可以明顯降低財(cái)務(wù)費(fèi)用。 適用于銀行承兌匯票的公司 適用于具有真實(shí)貿(mào)易背景

20、的、有延期付款需求的各類國有企業(yè)、民營企業(yè)、醫(yī)療衛(wèi)生、機(jī)關(guān)學(xué)校等單位。u操作步驟操作步驟銀行承兌匯票的簽發(fā)與兌付，大體包括如下步驟：簽訂交易合同簽訂交易合同交易雙方經(jīng)過協(xié)商，簽定商品交易合同，并在合同中注明采用銀行承兌匯票進(jìn)行結(jié)算。作為銷貸方，如果對(duì)方的商業(yè)信用不佳，或者對(duì)對(duì)方的信用狀況不甚了解或信心不足，使用銀行承兌匯票較為穩(wěn)妥。因?yàn)殂y行承兌匯票由銀行承兌，由銀行信用作為保證，因而能保證及時(shí)地收回貨款。簽發(fā)匯票簽發(fā)匯票付款方按照雙方簽訂的合同的規(guī)定，簽發(fā)銀行承兌匯票。銀行承兌匯票一式四聯(lián)，第一聯(lián)為卡片，由承兌銀行支付票款時(shí)作付出傳票；第二聯(lián)由收款人開戶行向承兌銀行收取票款時(shí)作聯(lián)行往來賬付出傳

21、票；第三聯(lián)為解訖通知聯(lián)，由收款人開戶銀行收取票款時(shí)隨報(bào)單寄給承兌行，承兌行作付出傳票附件；第四聯(lián)為存根聯(lián)，由簽發(fā)單位編制有關(guān)憑證。 備注:付款單位出納員在填制銀行承兌匯票時(shí)，應(yīng)當(dāng)逐項(xiàng)填寫銀行承兌匯票中簽發(fā)日期，收款人和承兌申請(qǐng)人(即付款單位)的單位全稱、賬號(hào)、開戶銀行，匯票金額大、小寫，匯票到期日，交易合同編號(hào)等內(nèi)容，并在銀行承兌匯票的第一聯(lián)、第二聯(lián)、第三聯(lián)的“匯票簽發(fā)人蓋章”處加蓋預(yù)留銀行印簽及負(fù)責(zé)人和經(jīng)辦人印章。匯票承兌匯票承兌 付款單位出納員在填制完銀行承兌匯票后，應(yīng)將匯票的有關(guān)內(nèi)容與交易合同進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)無誤后填制“銀行承兌協(xié)議”，并在“承兌申請(qǐng)人”處蓋單位公章。銀行承兌協(xié)議一式三聯(lián)，

22、其內(nèi)容主要是匯票的基本內(nèi)容，匯票經(jīng)銀行承兌后承兌申請(qǐng)人應(yīng)遵守的基本條款等。支付手續(xù)費(fèi)支付手續(xù)費(fèi)按照“銀行承兌協(xié)議”的規(guī)定，付款單位辦理承兌手續(xù)進(jìn)向承兌銀行支付手續(xù)費(fèi)，由開戶銀行從付款單位存款戶中扣收。按照現(xiàn)行規(guī)定，銀行承兌手續(xù)費(fèi)按銀行承兌匯票的票面金額的千分之一計(jì)收，每筆手續(xù)費(fèi)不足10元的，按10元計(jì)收。 承兌期限最長不超過6個(gè)月。承兌申請(qǐng)人在銀行承兌匯票到期未付款的，按規(guī)定計(jì)收逾期罰息。票據(jù)行為u出票出票 銀行承兌匯票是由出票人簽發(fā)的，由銀行承兌的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 銀行承兌匯票的出票人必須具備下列條件： （1）在承兌銀行開立存款帳戶的法人以

23、及其它組織； （2）與承兌銀行具有真實(shí)的委托付款關(guān)系； （3）資信狀況良好，具有支付匯票金額的可靠資金來源。 簽發(fā)銀行承兌匯票必須記載下列事項(xiàng)： （1）表明“銀行承兌匯票”的字樣； （2）無條件支付的委托； （3）確定的金額； （4）付款人名稱； （5）收款人名稱； （6）出票日期； （7）出票人簽章。 欠缺記載上述規(guī)定事項(xiàng)之一的，銀行承兌匯票無效。銀行承兌匯票應(yīng)由在承兌銀行開立存款帳 戶的存款人簽發(fā)。 “銀行承兌匯票”字樣是匯票文句。在實(shí)務(wù)中，它是印刷在匯票的正面上方，出票人無需另行記載。 無條件支付委托是支付文句。在實(shí)務(wù)中，它也是印刷在銀行承兌匯票的正面，通常以“本匯票于到期日付款”、“本

24、匯票請(qǐng)予以承兌于到期日付款”等類似文句來表示，出票人無需另行記載。 確定的金額要求匯票上記載的出票金額必須確定，并且只能以金錢為標(biāo)的，記載的匯票金額必須按支付結(jié)算辦法附件一的規(guī)定來書寫。出票金額大寫必須與小寫金額一致，兩者不一致的，票據(jù)無效。出票金額不得更改，更改的匯票無效。 付款人是銀行承兌匯票的出票人在匯票上記載的委托其支付匯票金額的銀行，付款人并非因出票人的支付委托即成為當(dāng)然的票據(jù)債務(wù)人，而是必須經(jīng)其承兌。在匯票承兌之前的付款人為出票人，在承兌之后的承兌銀行就是付款人，是銀行承兌匯票的主債務(wù)人。 收款人是匯票上記載的受領(lǐng)匯票金額的最初票據(jù)權(quán)利人。收款人名稱不得更改，更改的銀行承兌匯票無效

25、。 出票日期必須按照支付結(jié)算辦法附件一的規(guī)定書寫。出票日期不得更改，更改的銀行承兌匯票無效。 出票人在匯票上注明不得轉(zhuǎn)讓字樣的匯票喪失流通性，其后手不得再轉(zhuǎn)讓。 銀行承兌匯票出票人必須簽章，簽章必須清楚。 出票人將簽發(fā)好的銀行承兌匯票交給收款人后，出票行為即告完成。 提示承兌是指持票人向付款人出示匯票，并要求付款人承諾付款的行為。所謂提示即持票人向付款人現(xiàn)實(shí)地出示匯票，以行使或保全其票據(jù)權(quán)利的行為。u提示承兌提示承兌提示承兌是匯票中特有的票據(jù)行為。 銀行承兌匯票可以在出票時(shí)向付款人提示承兌后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兌。 持票人向付款人提示承兌時(shí)，必須向付款人出示匯票，否則付款

26、人可予以拒絕。并且這種拒絕不具有拒絕承兌的效力，持票人不得以此為由，向其前手行使追索權(quán)。 見票即付的匯票無需提示承兌。 定日付款或者出票后定期付款的商業(yè)匯票，持票人應(yīng)當(dāng)在匯票到期日前向付款人提示承兌。 見票后定期付款的匯票，持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起個(gè)月內(nèi)向付款人提示承兌。 匯票未按照規(guī)定期限提示承兌的，持票人喪失對(duì)其前手的追索權(quán)。 承兌是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為。承兌是匯票中特有的一種票據(jù)行為。 銀行承兌匯票的付款人接到出票人或持票人向其提示承兌的匯票時(shí)，應(yīng)當(dāng)向出票人或持票人簽發(fā)收到匯票的回單，記載匯票提示承兌日期并簽章。付款人應(yīng)當(dāng)自收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)承兌或者

27、拒絕承兌。付款人拒絕承兌的，必須出具拒絕承兌的證明。 u承兌承兌 承兌是一種附屬票據(jù)行為，它以出票行為的成立為前提，承兌行為必須在有效的匯票上進(jìn)行才能生效；承兌是匯票付款人做出的，表示其于到期日支付匯票金額的票據(jù)行為；承兌是一種要式法律行為，必須依據(jù)票據(jù)法的規(guī)定作成并交付，才能生效；承兌是持票人行使票據(jù)權(quán)利的一個(gè)重要程序，持票人只有在付款人作出承兌后，其付款請(qǐng)求權(quán)才能得以確定。商業(yè)匯票的承兌銀行，必須具備下列條件： （1）與出票人具有真實(shí)的委托付款關(guān)系； （2）具有支付匯票金額的可靠資金； （3）內(nèi)部管理完善，經(jīng)其法人授權(quán)的銀行審定。 銀行承兌匯票的出票人或持票人向銀行提示承兌時(shí)，銀行的信貸部

28、門負(fù)責(zé)按有關(guān)規(guī)定和審批程序，對(duì)出票人的資格、資信、購銷合同和匯票記載的內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真審查，必要時(shí)可由出票人提供擔(dān)保。符合規(guī)定和承兌條件的，與出票人簽訂承兌協(xié)議。 付款人承兌商業(yè)匯票，應(yīng)當(dāng)在匯票正面記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章，見票后定期付款的匯票，應(yīng)在承兌時(shí)記載付款日期。在實(shí)務(wù)中，銀行承兌匯票的承兌文句（即“承兌”字樣）已經(jīng)印在匯票的正面，如“本匯票已經(jīng)承兌到期無條件付款”、“本匯票已經(jīng)承兌，到期日由本行付款”等，無須承兌人另行記載，承兌人只需在承兌人簽章處簽章并在承兌日期欄填明承兌日期即可。 銀行承兌匯票的承兌銀行，應(yīng)按票面金額向出票人收取萬分之五的手續(xù)費(fèi)。 付款人承兌商業(yè)匯票，不得附有條

29、件。承兌附有條件的，視為拒絕承兌。 支票記載事項(xiàng)（1）絕對(duì)應(yīng)記載事項(xiàng)（6條）解釋和匯票相比，沒有“收款人名稱”。（2）相對(duì)應(yīng)記載事項(xiàng)（2條）解釋和匯票相比，沒有“付款日期”。支票的金額，收款人名稱，可以由收票人授權(quán)補(bǔ)記。未補(bǔ)記前，不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。解釋只有“支票”的金額、收款人名稱，可以由收票人補(bǔ)記?！氨酒?、匯票”沒有授權(quán)補(bǔ)記的問題。支票限于見票即付，不得另行記載付款日期。另行記載付款日期的，該記載無效。持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起10日內(nèi)提示付款，超過提示付款期限的，付款人可以不予付款；但出票人仍應(yīng)當(dāng)對(duì)持票人承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。相關(guān)鏈接支票的持票人對(duì)出票人的票據(jù)權(quán)利，自出票之日起6個(gè)月不行使而消滅。

30、簽發(fā)空頭支票或者印章與預(yù)留印鑒不符的支票的法律責(zé)任：（1）由中國人民銀行處以票面金額5%但不低于1000元的罰款；（2）持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金支票、銀行承兌匯票的主要區(qū)別（1）出票時(shí)的記載事項(xiàng)不同：支票的金額、收款人名稱，可以由收票人授權(quán)補(bǔ)記；匯票沒有授權(quán)補(bǔ)記的問題。 （2）出票人資金不足時(shí)的處理方法不同：支票的出票人賬戶資金不足，屬于空頭支票，銀行作為付款人不會(huì)墊付；而銀行承兌匯票中的銀行不僅是付款人，也是債務(wù)人，如果出票人的賬戶資金不足，銀行作為承兌人不得以其與出票 人之間的資金關(guān)系對(duì)抗持票人，銀行必須無條件地當(dāng)日足額付款。（3）超過法定提示付款期限時(shí)的處理方法不同：

31、支票的持票人超過10日提示付款的，銀行作為付款人可以不予付款，因?yàn)橹钡母犊钊算y行并非債務(wù)人；但銀行承兌匯票的持票人超過10日提示付款的，銀行作為付款人不得拒絕付款。在作出說明后，付款人仍應(yīng)當(dāng)付款。因?yàn)?，銀行承兌匯票的承兌銀行不僅是付款人，也是主債務(wù)人，承兌人的票據(jù)責(zé)任不因持票人未在法定期限內(nèi)提示付款而解除。（4）票據(jù)權(quán)利的消滅時(shí)效不同：支票的持票人對(duì)出票人的票據(jù)權(quán)利，自出票之日起6個(gè)月不行使而消滅；銀行承兌匯票的持票人對(duì)出票人的票據(jù)權(quán)利，自到期日起2年內(nèi)不行使而消滅。期票的含義u 是指到規(guī)定日期才能領(lǐng)取商品或貨幣的票據(jù) ，是定期支付貨幣的票據(jù)，是一種信用憑證，由債務(wù)人簽發(fā)的，載有一定金額，承

32、諾在約定的期限由自己無條件地將所載金額支付給債權(quán)人的票據(jù)。債務(wù)人為出票人，債權(quán)人或持票人為受款人。期票一經(jīng)發(fā)出，出票人就負(fù)有絕對(duì)付款的義務(wù)，如到期不予支付，受款人有權(quán)訴諸法庭。我們一般常見的期票支票期票。u 例：某業(yè)務(wù)員在2010年7月10日去某客戶那里收款，而該客戶由于在近段時(shí)間資金周轉(zhuǎn)緊張，經(jīng)協(xié)商后，便開具了一張出票日期為2010年8月15日的支票期票。要知道支票進(jìn)帳的日期是在8/158/25之間（即10天內(nèi)必須進(jìn)帳，逾期則付款人（銀行）不予付款，不過出票人仍然要承擔(dān)付款責(zé)任。在這里8/15是指支票的出票日期，8/25是指支票的到期日。費(fèi)用 支付證明單填寫的內(nèi)容（日期、原因、金額）必須與原

33、始單據(jù)的一致； 如有票據(jù)不能及時(shí)獲得的或者沒有票據(jù)的，請(qǐng)?jiān)谥Ц蹲C明單上寫明內(nèi)容和原因，并簽字，再報(bào)銷； 不可隨意在報(bào)銷憑證上涂改金額，如有寫錯(cuò)，請(qǐng)重新填寫； 報(bào)銷的費(fèi)用內(nèi)容必須填寫詳細(xì)（比如：餐費(fèi)需寫明有哪些人，交通費(fèi)需寫明起始地點(diǎn)）； 采購材料、辦公用品、差旅費(fèi)用、固定資產(chǎn)及設(shè)備等物資需開具發(fā)票（普通發(fā)票、增值稅發(fā)票、定額發(fā)票、行政事業(yè)單位開具的由財(cái)政局監(jiān)制的收據(jù)），普發(fā)和增值稅發(fā)票都是由國家稅務(wù)局監(jiān)制；一般服務(wù)行業(yè)的定額發(fā)票是由地方稅務(wù)局監(jiān)制。 當(dāng)前，我司也個(gè)別存在要求財(cái)務(wù)通過基本戶付款采購商品，卻遲遲不拿發(fā)票回來，要知道如不拿回發(fā)票，此筆帳稅務(wù)是不予承認(rèn)的，甚至稅務(wù)部門還要查根究底，如處

34、理不當(dāng)，又經(jīng)查實(shí)，金額較大，情況嚴(yán)重的，按情節(jié)給予罰款，若觸犯法律的，還需承擔(dān)刑事責(zé)任，相關(guān)責(zé)任人員也要承擔(dān)責(zé)任。因此，希望各位同事以后多多配合財(cái)務(wù)這邊的工作。應(yīng)收帳款銷售報(bào)表的正確填寫：認(rèn)真填寫銷售額、收款、退貨項(xiàng)目（計(jì)算的公式也須檢查是否正確）；平時(shí)的銷售報(bào)表填寫中，有時(shí)業(yè)務(wù)員沒有區(qū)分模費(fèi)和大貨款，直接將二者合計(jì)填寫；有時(shí)業(yè)務(wù)員又將二者分別填寫，還有的將模具費(fèi)那一列錯(cuò)當(dāng)成是退貨的一列，便將數(shù)據(jù)填至退貨一列；建議將報(bào)表格式簡單化。（講述一下報(bào)表的填寫方法）填寫報(bào)表前，請(qǐng)先將上期數(shù)據(jù)清空，以免本期的數(shù)據(jù)發(fā)生錯(cuò)誤；財(cái)務(wù)核對(duì)銷售報(bào)表后，將會(huì)及時(shí)通知業(yè)務(wù)員修改填寫錯(cuò)誤的地方，希望各業(yè)務(wù)員能及時(shí)配合工

35、作；（在這次課程后，我將會(huì)整理各業(yè)務(wù)小組的報(bào)表，并將正確的數(shù)據(jù)抄送到各小組負(fù)責(zé)編制報(bào)表的業(yè)務(wù)員手中。與此同時(shí)，我會(huì)將銷售報(bào)表的余額調(diào)整到與ERP余額一致，若有需做調(diào)帳處理的客戶，各業(yè)務(wù)員只需申請(qǐng)需要調(diào)整的金額，并陳述原因）收到的貨款的確認(rèn)事宜，務(wù)必在財(cái)務(wù)月結(jié)前回復(fù)，以便能及時(shí)開具收款單；（每個(gè)月都會(huì)有些貨款不能得到業(yè)務(wù)員的及時(shí)回復(fù)）當(dāng)前還有些貨款仍舊沒有得到相關(guān)業(yè)務(wù)員的確認(rèn)，是否對(duì)方匯款錯(cuò)誤還有待確認(rèn)，相信對(duì)方不會(huì)無緣無故匯款給我司；新客戶資料的建檔，希望能及時(shí)通知更新；有些客戶會(huì)有一個(gè)以上的公司名稱，建檔時(shí)不要在系統(tǒng)里面建幾個(gè)名稱，有時(shí)候業(yè)務(wù)員自己也難以分清也不會(huì)留意開具送貨單時(shí)選擇的是哪個(gè)名稱，而收到貨款時(shí)又將貨款確認(rèn)為該客戶另外一個(gè)名稱。當(dāng)月發(fā)生的開單錯(cuò)誤（選擇客戶名稱錯(cuò)誤，填寫單價(jià)錯(cuò)誤，填寫數(shù)量錯(cuò)誤等），希望及時(shí)申請(qǐng)調(diào)整錯(cuò)誤；銷售退貨單：入庫員過帳時(shí)需要跟業(yè)務(wù)員確認(rèn)此退貨單是否需要過帳做退貨處理；月結(jié)前入庫員需要確保所有的銷售退貨單過帳完畢，如有不需要過帳的單據(jù)，請(qǐng)務(wù)必在結(jié)帳前，找相關(guān)業(yè)務(wù)員確認(rèn)，并通知相關(guān)業(yè)務(wù)員刪除。（到現(xiàn)在為止，退貨庫里還有09年3月到10年5月的一些單據(jù)未做處理）應(yīng)付帳款 供應(yīng)商建檔：更正以前在ERP系統(tǒng)中建立的臨時(shí)廠家，凡是有業(yè)務(wù)往來的供應(yīng)商且又需入庫的貨，應(yīng)以該供應(yīng)商的名稱建檔，以便能及時(shí)核查帳目；當(dāng)前ERP中所建的臨時(shí)廠家，入庫與付