塘廈會(huì)計(jì)培訓(xùn)金賬本會(huì)計(jì)報(bào)表專題

1、會(huì)計(jì)報(bào)表專題一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成、種類及編制（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的書面文件。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注以及財(cái)務(wù)情況說明書構(gòu)成（不要求編制和提供財(cái)務(wù)情況說明書的企業(yè)除外）。按照我國現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，企業(yè)向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表包括：1.資產(chǎn)負(fù)債表；2.利潤表；3.現(xiàn)金流量表；4.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表；5.利潤分配表；6.股東權(quán)益增減變動(dòng)表；7.分部報(bào)表；8.其他有關(guān)附表。（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的分類1.按照?qǐng)?bào)表反映的內(nèi)容，可分為靜態(tài)報(bào)表和動(dòng)態(tài)報(bào)表。2.按照會(huì)計(jì)報(bào)表的編制時(shí)間，可以分為月報(bào)、季報(bào)、

2、半年報(bào)和年報(bào)。3.按照會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)，可以分為個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表、合并會(huì)計(jì)報(bào)表、匯總會(huì)計(jì)報(bào)表。4.按照會(huì)計(jì)報(bào)表的服務(wù)對(duì)象，可以分為內(nèi)部報(bào)表和外部報(bào)表。（三） 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求和對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求1.便于理解2.真實(shí)可靠3.相關(guān)可比4.全面完整5.編報(bào)及時(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的對(duì)外提供1企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于月度終了后6天內(nèi)（節(jié)假日順延，下同）對(duì)外提供；季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于季度終了后15天內(nèi)對(duì)外提供；半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于年度中期結(jié)束后60天內(nèi)對(duì)外提供；年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于年度終了后4個(gè)月內(nèi)對(duì)外提供。2企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告反映的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)真

3、實(shí)、完整；向不同對(duì)象提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法應(yīng)當(dāng)一致，不得提供不同的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。3企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：企業(yè)名稱、企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報(bào)表所屬年度或者月份、報(bào)出日期，并由企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。4財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告必須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一并對(duì)外提供。5企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)章程的規(guī)定，向投資者提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。國務(wù)院派出監(jiān)事會(huì)的國有

4、重點(diǎn)大型企業(yè)、國有重點(diǎn)金融機(jī)構(gòu)和省、自治區(qū)、直轄市人民政府派出監(jiān)事會(huì)的國有企業(yè)，應(yīng)當(dāng)依法定期向監(jiān)事會(huì)提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。6有關(guān)部門或者機(jī)構(gòu)依照法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院的規(guī)定，要求企業(yè)提供部分或者全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其有關(guān)數(shù)據(jù)的，應(yīng)當(dāng)向企業(yè)出示依據(jù)，并不得要求企業(yè)改變財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告有關(guān)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)口徑。非依照法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院的規(guī)定，任何組織或者個(gè)人不得要求企業(yè)提供部分或者全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其有關(guān)數(shù)據(jù)，否則企業(yè)有權(quán)拒絕。二、 資產(chǎn)負(fù)債表的編制（一）資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法表12-1 資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：    年    月 

5、;   日                   單位：元資 產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)行次年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金1短期借款68短期投資2應(yīng)付票據(jù)69應(yīng)收票據(jù)3應(yīng)付賬款70應(yīng)收股利4預(yù)收賬款71應(yīng)收利息5應(yīng)付工資72應(yīng)收賬款6應(yīng)付福利費(fèi)73其他應(yīng)收款7應(yīng)付股利74預(yù)付賬款8應(yīng)交稅金75應(yīng)收補(bǔ)貼款9其他應(yīng)交款80存貨10其他應(yīng)付款81待攤費(fèi)用11預(yù)提費(fèi)用82一年

6、內(nèi)到期的長期債權(quán)投資21預(yù)計(jì)負(fù)債83其他流動(dòng)資產(chǎn)24一年內(nèi)到期的長期負(fù)債86流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)31其他流動(dòng)負(fù)債90長期投資：長期股權(quán)投資32流動(dòng)負(fù)債合計(jì)100長期債權(quán)投資34長期負(fù)債：長期投資合計(jì)38長期借款101固定資產(chǎn)：應(yīng)付債券102固定資產(chǎn)原價(jià)39長期應(yīng)付款103減：累計(jì)折舊40專項(xiàng)應(yīng)付款106固定資產(chǎn)凈值41其他長期負(fù)債108減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備42長期負(fù)債合計(jì)110固定資產(chǎn)凈額43遞延稅項(xiàng)：工程物資44遞延稅款貸項(xiàng)111在建工程45負(fù)債合計(jì)114固定資產(chǎn)清理46固定資產(chǎn)合計(jì)50所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)：無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)：實(shí)收資本(或股本)115無形資產(chǎn)51減：已歸還投資116長期待攤費(fèi)用

7、52實(shí)收資本(或股本)凈額117其他長期資產(chǎn)53資本公積118無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì)60盈余公積119其中：法定公益金120遞延稅項(xiàng)：未分配利潤121遞延稅款借項(xiàng)61所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)合計(jì)122資產(chǎn)總計(jì)67負(fù)債和所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)總計(jì)135方法：1、 直接根據(jù)某一總賬余額填列2、 根據(jù)幾個(gè)總賬余額計(jì)算填列貨幣資金 存貨 未分配利潤（111月）3、 根據(jù)幾個(gè)總賬所屬明細(xì)賬余額計(jì)算填列應(yīng)收賬款-預(yù)收賬款 應(yīng)付賬款-預(yù)付賬款待攤費(fèi)用-預(yù)提費(fèi)用4、 根據(jù)幾個(gè)總賬所屬明細(xì)賬余額分析填列長期投資-一年內(nèi)到期的長期債券投資長期負(fù)債-一年內(nèi)到期的長期負(fù)債舉例 某企業(yè)19XX年3月31日有關(guān)賬戶的余

8、額如下：（1） 應(yīng)收賬款總賬余額（借方）=225，000其中：A單位（借余）=180，000 B單位（借余）=100，00 C單位（貸余）=55，000（2） 應(yīng)付賬款總賬余額（貸方）=570，000其中：甲單位（貸余）=270，000 乙單位（貸余）=350，000 丙單位（借余）=50，000（3） 預(yù)收賬款總賬余額（貸方）=120，000其中：X單位（貸余）=170，000 Y單位（貸余）=30，000 Z單位（借余）=80，000（4） 長期投資債券投資明細(xì)賬借方余額為100，000元，其中包括將在一年內(nèi)到期收回的債券投資70，000元，并且該企業(yè)僅有債券投資（5） “本年利潤”賬戶貸

9、方余額為120，000（6） “利潤分配”賬戶借方余額為40，000（7） “原材料” 賬戶借方余額為 180，000（8） “包裝物” 賬戶借方余額為20，000（9） “委托加工材料” 賬戶借方余額為10，000（10） “材料成本差異” 賬戶貸方余額為10，000試計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目金額（就本題資料）。 （1） 應(yīng)收賬款=（2） 預(yù)付賬款=（3） 存貨=（4） 一年內(nèi)到期的長期債券投資=（5） 長期投資=（6） 應(yīng)付賬款=（7） 預(yù)收賬款=（8）未分配利潤=（二） 資產(chǎn)負(fù)債表附表1.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表會(huì)企01表附表1編制單位：   &

10、#160;                       年度                     單位：元項(xiàng) 目年初余額本年增加數(shù)本年轉(zhuǎn)回?cái)?shù)年末余額一、壞賬準(zhǔn)備合計(jì)其中：應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款二、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)

11、備合計(jì)其中：股票投資債券投資三、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備合計(jì)其中：庫存商品原材料四、長期投資減值準(zhǔn)備合計(jì)其中：長期股權(quán)投資長期債權(quán)投資五、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備合計(jì)其中：房屋、建筑物機(jī)器設(shè)備六、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備其中：專利權(quán)商標(biāo)權(quán)七、在建工程減值準(zhǔn)備八、委托貸款減值準(zhǔn)備2.股東權(quán)益增減變動(dòng)表 所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)增減變動(dòng)表                        &#

12、160;                  會(huì)企01表附表2編制單位：               年度                &#

13、160;單位：元項(xiàng) 目行 次本年數(shù)上年數(shù)一、實(shí)收資本(或股本)：年初余額1本年增加數(shù)2其中：資本公積轉(zhuǎn)入3盈余公積轉(zhuǎn)入4利潤分配轉(zhuǎn)入5新增資本(或股本)6本年減少數(shù)10年末余額15二、資本公積：年初余額16本年增加數(shù)17其中：資本(或股本)溢價(jià)18接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備19接受現(xiàn)金捐贈(zèng)20股權(quán)投資準(zhǔn)備21撥款轉(zhuǎn)入22外幣資本折算差額23其他資本公積30本年減少數(shù)40其中：轉(zhuǎn)增資本(或股本)41年末余額45三、法定和任意盈余公積：年初余額46本年增加數(shù)47其中：從凈利潤中提取數(shù)48其中：法定盈余公積49任意盈余公積50儲(chǔ)備基金51企業(yè)發(fā)展基金52法定公益金轉(zhuǎn)入數(shù)53本年減少數(shù)54其中：彌補(bǔ)虧損5

14、5轉(zhuǎn)增資本(或股本)56分派現(xiàn)金股利或利潤57分派股票股利58年末余額62其中：法定盈余公積63儲(chǔ)備基金64企業(yè)發(fā)展基金65四、法定公益金：年初余額66本年增加數(shù)67其中：從凈利潤中提取數(shù)68本年減少數(shù)70其中：集體福利支出71年末余額75五、未分配利潤：年初未分配利潤76本年凈利潤(凈虧損以“-”號(hào)填列)77本年利潤分配78年末未分配利潤(未彌補(bǔ)虧損以“-”號(hào)填列)803.應(yīng)交增值稅明細(xì)表應(yīng)交增值稅明細(xì)表                

15、;                                    會(huì)企01表附表3編制單位：            

16、60;         年    月                單位：元項(xiàng) 目行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、應(yīng)交增值稅：1.年初未抵扣數(shù)(以“-”號(hào)填列)1×2.銷項(xiàng)稅額2出口退稅3進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出4轉(zhuǎn)出多交增值稅5673.進(jìn)項(xiàng)稅額8已交稅金9減免稅款10出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額11轉(zhuǎn)出未交增值稅1213144.期末未抵扣數(shù)(以“-”

17、號(hào)填列)15×二、未交增值稅：1.年初未交數(shù)(多交數(shù)以“-”號(hào)填列)16×2.本期轉(zhuǎn)入數(shù)(多交數(shù)以“-”號(hào)填列)173.本期已交數(shù)184.期末未交數(shù)(多交數(shù)以“-”號(hào)填列)20×三、 利潤表及其附表（一）利潤表利潤表，是反映企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)的收入、費(fèi)用和利潤情況的報(bào)表。利  潤  表                      &#

18、160;                                         會(huì)企02表編制單位：        &#

19、160;              年    月                        單位：元項(xiàng) 目行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、主營業(yè)務(wù)收入1減：主營業(yè)務(wù)成本4主營業(yè)務(wù)稅金及附加5二、主營業(yè)務(wù)利潤(虧損以“-”號(hào)填

20、列)10加：其他業(yè)務(wù)利潤(虧損以“-”號(hào)填列)11減：營業(yè)費(fèi)用14管理費(fèi)用15財(cái)務(wù)費(fèi)用16三、營業(yè)利潤(虧損以“-”號(hào)填列)18加：投資收益(損失以“-”號(hào)填列)19補(bǔ)貼收入22營業(yè)外收入23減：營業(yè)外支出25四、利潤總額(虧損總額以“-”號(hào)填列)27減：所得稅28五、凈利潤(凈虧損以“-”號(hào)填列)30補(bǔ)充資料：項(xiàng) 目本年累計(jì)數(shù)上年實(shí)際數(shù)1.出售、處置部門或被投資單位所得收益2.自然災(zāi)害發(fā)生的損失3.會(huì)計(jì)政策變更增加(或減少)利潤總額4.會(huì)計(jì)估計(jì)變更增加(或減少)利潤總額5.債務(wù)重組損失6.其他企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則財(cái)務(wù)報(bào)告的列報(bào)利潤表至少應(yīng)當(dāng)包括以下單列項(xiàng)目：（1）營業(yè)收入；（2）營業(yè)成本；（3）經(jīng)營

21、管理費(fèi)用；（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用；（5）投資損益；（6）非流動(dòng)資產(chǎn)處置損益；（7）營業(yè)損益；（8）自然災(zāi)害損失；（9）終止經(jīng)營損益；（10）所得稅費(fèi)用；（11）當(dāng)期凈損益。（二） 利潤表附表利潤表有三張附表，即利潤分配表、分部報(bào)表（業(yè)務(wù)分部）和分部報(bào)表（地區(qū)分布）。1.利潤分配表利潤分配表                          

22、60;                          會(huì)企02表附表1編制單位：                      &

23、#160; 年度                 單位：元項(xiàng) 目行次本年實(shí)際上年實(shí)際一、凈利潤1加：年初未分配利潤2其他轉(zhuǎn)入4二、可供分配的利潤8減：提取法定盈余公積9提取法定公益金10提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金11提取儲(chǔ)備基金12提取企業(yè)發(fā)展基金13利潤歸還投資14三、可供投資者分配的利潤16減：應(yīng)付優(yōu)先股股利17提取任意盈余公積18應(yīng)付普通股股利19轉(zhuǎn)作資本(或股本)的普通股股利20四、未分配利潤252.分部報(bào)表分部報(bào)表，包括業(yè)務(wù)分部報(bào)

24、表和地區(qū)分部報(bào)表，是利潤表的附表之一，用于反映企業(yè)各行業(yè)、各地區(qū)經(jīng)營業(yè)務(wù)的收入、成本、營業(yè)利潤、資產(chǎn)總額以及負(fù)債總額等情況的報(bào)表。業(yè)務(wù)分部是指企業(yè)內(nèi)可區(qū)分的組成部分，該組成部分提供單項(xiàng)產(chǎn)品或勞務(wù)，或一組相關(guān)的產(chǎn)品或勞務(wù)，并且承擔(dān)著不同于其他業(yè)務(wù)分部所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)。分部報(bào)表(業(yè)務(wù)分部)                          

25、                              會(huì)企02表附表2編制單位：                  

26、0;    年度                  單位：元項(xiàng) 目××業(yè)務(wù)××業(yè)務(wù)其他業(yè)務(wù)抵 銷未分配項(xiàng)目合 計(jì)本年上年本年上年本年上年本年上年本年上年本年上年本年上年一、營業(yè)收入合計(jì)其中：對(duì)外營業(yè)收入分部間營業(yè)收入二、銷售成本合計(jì)其中：對(duì)外銷售成本分部間銷售成本三、期間費(fèi)用合計(jì)四、營業(yè)利潤合計(jì)五、資產(chǎn)總額六、負(fù)債總額地區(qū)分部是指企業(yè)內(nèi)可區(qū)分的組成部分，該組成部分在一個(gè)特定的經(jīng)

27、濟(jì)環(huán)境內(nèi)提供產(chǎn)品或勞務(wù)，并且承擔(dān)著不同于在其他經(jīng)濟(jì)環(huán)境中經(jīng)營的組成部分所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)。分部報(bào)表(地區(qū)分部)                                         

28、;             會(huì)企02表附表編制單位：                        年度              

29、;      單位：元項(xiàng) 目××地區(qū)××地區(qū)其他地區(qū)抵 銷未分配項(xiàng)目合 計(jì)本年上年本年上年本年上年本年上年本年上年本年上年本年上年一、營業(yè)收入合計(jì)其中：對(duì)外營業(yè)收入分部間營業(yè)收入二、銷售成本合計(jì)其中：對(duì)外銷售成本分部間銷售成本三、期間費(fèi)用合計(jì)四、營業(yè)利潤合計(jì)五、資產(chǎn)總額六、負(fù)債總額四、 現(xiàn)金流量表（一）現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物變動(dòng)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表，它反映企業(yè)報(bào)告期間有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的信息，表明企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力。現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金和現(xiàn)金等

30、價(jià)物為基礎(chǔ)編制的。1.現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金2.現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的短期投資。（二） 現(xiàn)金流量表的作用和格式現(xiàn)金流量表的作用1. 現(xiàn)金流量表可以消除會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)中人為因素的影響。2. 現(xiàn)金流量表可以有效地反映企業(yè)的短期償債能力和變現(xiàn)能力。3. 通過現(xiàn)金流量，不但可以了解企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況，還可以預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展情況。4. 編制現(xiàn)金流量表符合國際慣例和國際會(huì)計(jì)發(fā)展趨勢(shì)。現(xiàn)金流量表的格式1. 現(xiàn)金流量的分類（1）經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（2）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（3）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2. 現(xiàn)金流量表的格式現(xiàn)金流

31、量表會(huì)企03表編制單位：                           年度                  單位：元項(xiàng) 目行 次金 額一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金1收到的稅

32、費(fèi)返還3收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金8現(xiàn)金流入小計(jì)9購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金10支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金12支付的各項(xiàng)稅費(fèi)13支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金18現(xiàn)金流出小計(jì)20經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額21二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資所收到的現(xiàn)金22取得投資收益所收到的現(xiàn)金23處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額25收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金28現(xiàn)金流入小計(jì)29購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金30投資所支付的現(xiàn)金31支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金35現(xiàn)金流出小計(jì)36投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額37三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸收投資所收到的

33、現(xiàn)金38借款所收到的現(xiàn)金40收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金43現(xiàn)金流入小計(jì)44償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金45分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金46支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金52現(xiàn)金流出小計(jì)53籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額54四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響55五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額56補(bǔ)充資料行 次金 額1.將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量：凈利潤57加：計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備58固定資產(chǎn)折舊59無形資產(chǎn)攤銷60長期待攤費(fèi)用攤銷61待攤費(fèi)用減少(減：增加)64預(yù)提費(fèi)用增加(減：減少)65處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失(減：收益)66固定資產(chǎn)報(bào)廢損失67財(cái)務(wù)費(fèi)用68投資損失(減：收益)69遞延

34、稅款貸項(xiàng)(減：借項(xiàng))70存貨的減少(減：增加)71經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少(減：增加)72經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加(減：減少)73其他74經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額752.不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)：債務(wù)轉(zhuǎn)為資本76一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券77融資租入固定資產(chǎn)783.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況：現(xiàn)金的期末余額79減：現(xiàn)金的期初余額80加：現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額81減：現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額82現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額83（三） 現(xiàn)金流量表的編制1、列報(bào)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的方法列報(bào)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的方法有兩種，一是直接法，二是間接法。（1） 直接法直接法：（2） 間接法2、現(xiàn)金流量表的編制程序在具體編制

35、現(xiàn)金流量表時(shí)，可以采用工作底稿法或T形賬戶法編制， 工作底稿法采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表，就是以工作底稿為手段、以利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表。在直接法下，整個(gè)工作底稿縱向分成三段，第一段是資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，其中又分為借方項(xiàng)目和貸方項(xiàng)目兩部分；第二段是利潤表項(xiàng)目；第三段是現(xiàn)金流量表項(xiàng)目。工作底稿橫向分為五欄，在資產(chǎn)負(fù)債表部分，第一欄是項(xiàng)目欄，填列資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目名稱；第二欄是期初數(shù)，用來填列資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的期初數(shù)；第三欄是調(diào)整分錄的借方；第四欄是調(diào)整分錄的貸方；第五欄是期末數(shù)，用來填列資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的期末數(shù)。在利潤表和現(xiàn)金流量表部分，第一欄是項(xiàng)目欄，用來填列利潤表和現(xiàn)金流量表項(xiàng)目名稱；第二欄空白不填；第三、四欄是調(diào)整分錄的借方和貸方；第五欄是本期數(shù)，利潤表部分這一欄數(shù)字應(yīng)和本期利潤表數(shù)字核對(duì)