審計簡答地的題目一

1、實用標(biāo)準文案U會計師事務(wù)所承接了X公司2010年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。X公司是建筑行業(yè)的上市公司，也是U會計師事務(wù)所2010年8月份簽約的新客戶。其他相關(guān)情況如下：(1)因X公司審計業(yè)務(wù)是經(jīng)項目組成員A的姑父介紹的，為表示感謝并保持獨立性，U事務(wù)所通過A向其姑父支付了1000元的勞務(wù)費，并將A調(diào)離項目組。(2)為促使雙方提高財務(wù)信息質(zhì)量和審計質(zhì)量，雙方約定按審計發(fā)現(xiàn)的錯報金額和性質(zhì)收取審計費用：發(fā)現(xiàn)的錯報金額越大、性質(zhì)越嚴重，審計收費越多。(3)承接業(yè)務(wù)后，項目合伙人立即要求人力資源部門協(xié)助項目組招聘基建會計與審計方面的專家，以保證項目組具備的足夠的專業(yè)勝任能力。(4)2010年11月，U事務(wù)所

2、接受X公司的委托，指派項目組以外的其它注冊會計師提供了與會計系統(tǒng)相關(guān)但對財務(wù)報告并無重大影響的內(nèi)部審計服務(wù)。(5)為做好接待工作，X公司建議在完成審計階段安排項目組成員參加當(dāng)?shù)刂包c的一日五游休閑活動。項目負責(zé)人為了使項目組成員得到充分的休息，表示同意。(6)在審計過程中，X公司對Y公司提起違約訴訟，要求項目組提供訴訟支持服務(wù)。項目僅同意基于違約行為對財務(wù)報表的重大影響估計X公司的損失金額。要求：請單獨考慮上述每一種情況，指出是否符合職業(yè)道德相關(guān)規(guī)范。如認為不符合的，請簡要說明理由。1、不符合。會計師事務(wù)所不得為獲得客戶而支付業(yè)務(wù)介紹費，否則將對客觀和公正原則以及專業(yè)勝任能力都將產(chǎn)生非常嚴重

3、和無法防范的不利影響。2、不符合。雙方約定的收費方法和基礎(chǔ)以鑒證工作結(jié)果為條件，屬于或有收費。除非法律或法規(guī)允許，會計師事務(wù)所不得實行或有收費。3、不符合。會計師事務(wù)所可以聘請專家協(xié)助會計與審計以外的其他領(lǐng)域工作。在不具備會計與審計方面專業(yè)勝任能力的情況下，U會計師事務(wù)所不能承接業(yè)務(wù)。4、不符合。在客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務(wù)所不得提供與財務(wù)會計系統(tǒng)等相關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)。5、不符合，因為一日五游已經(jīng)超出了正常的接待范圍，項目負責(zé)人不應(yīng)該同意。6、不符合。會計師事務(wù)所不得向?qū)儆诠娎鎸嶓w的審計客戶提供對財務(wù)報表有重大影響的評估服務(wù)。U會計師事務(wù)所2011年5月接受委托對屬于公眾利益

4、實體非上市公司X公司2011年度財務(wù)報表實施審計。在考慮項目組人選時，需要考慮下列可能對審計獨立性產(chǎn)生不利影響的各種情況：1 .X公司決定于2011年12月對編制財務(wù)報表前的準備工作實施內(nèi)部審計，并要求U會計師事務(wù)所協(xié)助。精彩文檔實用標(biāo)準文案U會計師事務(wù)所在不承擔(dān)管理職責(zé)、不檢查財務(wù)數(shù)據(jù)、不加入項目組的條件下指派A注冊會計師參與內(nèi)部審計。2 .為應(yīng)對評估的重大錯報風(fēng)險，項目組向X公司推薦本會計師事務(wù)所研發(fā)的可以隨時調(diào)整客戶授信額度的應(yīng)收賬款財務(wù)軟件。3 .V會計師事務(wù)所與U會計師事務(wù)所屬于同一網(wǎng)絡(luò)。V事務(wù)所一直為丫公司提供代編財務(wù)報表服務(wù)，丫公司能直接控制X公司。4 .項目組成員C注冊會計師的

5、妹妹于2011年6月將其自有院落租賃給X公司存放重要原材料，雙方簽署了為期五年的房屋租賃合同。5 .項目組成員D的同鄉(xiāng)是X公司供應(yīng)部門負責(zé)人。為保持獨立性，U會計師事務(wù)所調(diào)整了項目組成員的分工，將D的分工由原定的采購業(yè)務(wù)改為銷售業(yè)務(wù)審計。6 .F注冊會計師一直負責(zé)對X公司財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。F于2011年7月從U會計師事務(wù)所調(diào)入X公司擔(dān)任主管財務(wù)的副總經(jīng)理。要求：請單獨考慮上述每一種情況，指出是否對獨立性產(chǎn)生不利影響。如認為產(chǎn)生不利影響，指出有無防范措施或應(yīng)當(dāng)如何防范。如認為已有的防范措施使對獨立性的不利影響已控制在可接受范圍之內(nèi)，亦請說明理由。如認為不影響或影響不重要，請具

6、體說明理由。1、產(chǎn)生不利影響。編制財務(wù)報表前的準備工作與財務(wù)會計系統(tǒng)相關(guān)。在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務(wù)所不應(yīng)提供與財務(wù)會計系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)。2、產(chǎn)生不利影響。會計師事務(wù)所不得向?qū)儆诠娎鎸嶓w的審計客戶提供“生成的信息對會計記錄或財務(wù)報表影響重大”的IT系統(tǒng)服務(wù)。U會計師事務(wù)所不應(yīng)向X公司推薦財務(wù)軟件。3、不產(chǎn)生不利影響。X公司不是上市公司，不能才制Y公司，故丫公司不是X公司的關(guān)聯(lián)實體，V事務(wù)所為丫公司提供的代編財務(wù)報表服務(wù)不影響U事務(wù)所的獨立性。4、不產(chǎn)生不利影響。妹妹不屬于主要近親屬，其與X公司之間存在商業(yè)關(guān)系對C注冊會計師獨立性的影響在可接受范圍之內(nèi)。5、不產(chǎn)生不

7、利影響。妹妹不屬于主要近親屬，其與X公司之間存在商業(yè)關(guān)系對C注冊會計師獨立性的影響在可接受范圍之內(nèi)。6、產(chǎn)生不利影響。X公司屬于公眾利益實體，F(xiàn)是關(guān)鍵審計合伙人，其從U會計師事務(wù)所辭職不到12個月，且擔(dān)任X公司的關(guān)鍵職務(wù)。U會計師事務(wù)所應(yīng)解除業(yè)務(wù)約定。ABC會計師事務(wù)所通過招投標(biāo)程序接受委托，負責(zé)審計上市公司甲公司20X8年度財務(wù)報表，并委派A注冊會計師為審計項目合伙人，在招投標(biāo)階段和審計過程中，ABC會計師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德精彩文檔實用標(biāo)準文案有關(guān)的事項：(1)應(yīng)邀投標(biāo)時，ABC會計師事務(wù)所在其投標(biāo)書中說明，如果中標(biāo)，需與前任注冊會計師溝通后，才能與甲公司簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。(2)簽訂

8、審計業(yè)務(wù)約定書時，ABC會計師事務(wù)所根據(jù)有關(guān)部門的要求，與甲公司商定按六折收取審計費用，據(jù)此，審計項目組計劃相應(yīng)縮小審計范圍，并就此事與甲公司治理層達成一致意見。(3)簽訂審計業(yè)務(wù)約定書后，ABC會計師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)甲公司與本事務(wù)所另一常年審計客戶乙公司存在直接競爭關(guān)系。ABC會計師事務(wù)所未將這一情況告知甲公司和乙公司。要求：針對上述(1)至(3)項，分別指出ABC會計師事務(wù)所是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。1、不違反職業(yè)道德守則。在應(yīng)邀投標(biāo)時，在投標(biāo)書中說明，在承接業(yè)務(wù)前需要與前任注冊會計師溝通，以了解是否存在不應(yīng)接受委托的理由。2、違反職業(yè)道德守則，雖然說事務(wù)所可以自主商定

9、審計的收費，但是不能因為收費而縮小審計范圍，影響審計工作的質(zhì)量。3、違反職業(yè)道德守則，事務(wù)所要同時為兩個存在競爭關(guān)系的審計客戶提供審計，需要告知客戶，并征得他們的同意才能執(zhí)行業(yè)務(wù)。ABC會計師事務(wù)所負責(zé)審計甲公司2011年度財務(wù)報表，并委派A注冊會計師擔(dān)任審計項目合伙人。在審計過程中，審計項目組遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項：(1)A注冊會計師與甲公司副總經(jīng)理H同為京劇社票友，經(jīng)H介紹，A注冊會計師從其他企業(yè)籌得款項，成功舉辦個人專場演出。(2)審計項目組成員B與甲公司基建處處長I是戰(zhàn)友，I將甲公司職工集資建房的指標(biāo)轉(zhuǎn)讓給B,B按照甲公司職工的付款標(biāo)準交付了集資款。(3)審計項目組成員C與甲公司

10、財務(wù)經(jīng)理J畢業(yè)于同一所財經(jīng)院校。(4)審計項目組成員D的朋友于2007年2月購買了甲公司發(fā)行的公司債券20萬元。(5) ABC會計師事務(wù)所原行政部經(jīng)理E于2008年10月離開事務(wù)所，擔(dān)任甲公司辦公室主任。(6)甲公司系乙上市公司的全資子公司。2011年末，審計項目組成員F的父親擁有乙上市公司300股流通股股票，該股票每股市值為12元。要求：針對上述事項(1)至(6),分別指出是否對審計項目組的獨立性構(gòu)成不利影響，并簡要說明理由。精彩文檔實用標(biāo)準文案1、構(gòu)成不利影響。A注冊會計師與甲公司副總經(jīng)理H存在密切關(guān)系，并通過H籌得演出款項,會對審計項目組的獨立性構(gòu)成威脅。2、構(gòu)成不利影響。審計項目組成員

11、B參加甲公司的職工集資建房，與甲公司存在直接經(jīng)濟利益關(guān)系，會對審計項目組的獨立性構(gòu)成威脅。3、不構(gòu)成不利影響。審計項目組成員C與甲公司財務(wù)經(jīng)理J畢業(yè)于同一所財經(jīng)院校，沒有形成密切關(guān)系，因此不會對審計項目組的獨立性構(gòu)成威脅。4、不構(gòu)成不利影響。審計項目組成員D的朋友不是D的直系親屬或近親屬，其在甲公司的經(jīng)濟利益不會影響D,因此不會對審計項目組的獨立性構(gòu)成威脅。5、不構(gòu)成不利影響。E不屬于事務(wù)所合伙人或?qū)徲嬳椖拷M成員，離開事務(wù)所已經(jīng)三年以上，且未擔(dān)任甲公司重要職位，不會對審計項目組的獨立性構(gòu)成威脅。6、構(gòu)成不利影響。審計項目組成員F的直系親屬在可以對審計客戶施加控制的實體中擁有直接經(jīng)濟利益，將產(chǎn)生

12、重大的自身利益威脅，沒有任何防范措施可以消除這種威脅，因此會對審計項目組的獨立性構(gòu)成威脅。上市公司甲公司系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。2011年4月1日，ABC會計師事務(wù)所與甲公司續(xù)簽了2011年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)約定書。XYZ會計師事務(wù)所和ABC會計師事務(wù)所使用同一品牌，共享重要專業(yè)資源。ABC會計師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項：(1)ABC會計師事務(wù)所委派A注冊會計師擔(dān)任甲公司2011年度財務(wù)報表審計項目合伙人。A注冊會計師曾擔(dān)任甲公司2005年度至2009年度財務(wù)報表審計項目合伙人，但未擔(dān)任甲公司2010年度財務(wù)報表審計項目合伙人。(2) 2011年9月15日，甲公司收購了乙

13、公司80%的股權(quán)，乙公司成為其控股子公司。A注冊會計師自2010年1月1日起擔(dān)任乙公司的獨立董事，任期5年。(3) B注冊會計師系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的合伙人，與A注冊會計師同處一個業(yè)務(wù)部門。2011年3月1日，B注冊會計師購買了甲公司股票5000股，每股10元，由于尚未出售該股票，ABC會計師事務(wù)所未委派B注冊會計師擔(dān)任甲公司審計項目組成員。精彩文檔實用標(biāo)準文案(4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司審計項目組成員C的妻子在丙公司擔(dān)任財務(wù)總監(jiān)。(5)甲公司審計項目組成員D曾在甲公司人力資源部負責(zé)員工培訓(xùn)工作，于2011年2月10日離開甲公司，加入ABC會計師事務(wù)所。(6)2011年2月25日，XY

14、Z會計師事務(wù)所接受甲公司委托，提供內(nèi)部控制設(shè)計服務(wù)。要求：針對上述(1)至(6)項，逐項指出ABC會計師事務(wù)所及其人員是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。1、違反職業(yè)道德守則，如果審計客戶屬于公眾利益實體，執(zhí)行其審計業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計合伙人任職時間不得超過五年。在任期結(jié)束后的兩年內(nèi)，該關(guān)鍵審計合伙人不得再次成為該客戶的審計項目組成員或關(guān)鍵審計合伙人。A注冊會計師在2009年任期結(jié)束后，未滿兩年，即再次擔(dān)任審計合伙人，不符合職業(yè)道德守則的規(guī)定。2、違反職業(yè)道德守則。如果由于合并或收購，某一實體成為審計客戶的關(guān)聯(lián)實體，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)識別和評價其與該關(guān)聯(lián)實體以往和目前存在的利益或關(guān)系，

15、并在考慮可能的防范措施后確定是否影響?yīng)毩⑿裕约霸诤喜⒒蚴召徤蘸竽芊窭^續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)。而A擔(dān)任乙公司的獨立董事，將因自我評價和自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導(dǎo)致沒有任何防范措施可以能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?、違反職業(yè)道德守則。當(dāng)其他合伙人與執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的項目合伙人同處一個分部時，如果其他合伙人或其主要近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?、違反職業(yè)道德守則。如果審計項目組成員的主要近親屬是審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，或者在業(yè)務(wù)期間或財務(wù)報表涵蓋的期間曾擔(dān)任上述職務(wù)，只有把該成

16、員調(diào)離審計項目組，才能將對獨立性的不利影響降低至可接受的水平。上市公司的母公司屬于上市公司的關(guān)聯(lián)實體，應(yīng)當(dāng)包括在事務(wù)所的審計客戶的范疇內(nèi)。精彩文檔實用標(biāo)準文案5、不違反職業(yè)道德守則。D雖然曾在甲公司工作，但其為人力資源部負責(zé)員工的培訓(xùn)工作，不能對甲公司的財務(wù)報表施加重大影響，因此不違反職業(yè)道德守則的規(guī)定。6、違反職業(yè)道德守則。XYZ事務(wù)所與ABC會計師事務(wù)所同屬于同一網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，如果某一會計師事務(wù)所被視為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)對網(wǎng)絡(luò)中其他會計師事務(wù)所的審計客戶保持獨立。XYZ事務(wù)所提供內(nèi)部控制設(shè)計屬于承擔(dān)管理層職業(yè)的內(nèi)部審計服務(wù)，將產(chǎn)生嚴重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健會

17、計師事務(wù)所接受委托執(zhí)行下列客戶20X1年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。在承接業(yè)務(wù)前及職業(yè)過程中，分別遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項：（1）承接A公司審計業(yè)務(wù)前，U會計師事務(wù)所向客戶管理層做了如下情況介紹：本所去年出具了300多份審計報告，從未發(fā)表過非無保留意見。（2）B公司要求重新審計其已經(jīng)其他事務(wù)所審計的財務(wù)報表，U事務(wù)所在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書時要求寫明：審計完成后向前任注冊會計師提供審計意見的副本。（3）與C公司就審計收費達成如下協(xié)議：基本收費為30萬元，如出具保留意見，按8折收費；如出具否定意見或無法表示意見，按4折收費。（4）法院指定U事務(wù)所對D公司違約金額直接計量并報告，并按審定違約金額的1%收費

18、。因收費基礎(chǔ)是法院確定的，項目合伙人認為不違背職業(yè)道德基本原則，無需采取防范措施。（5）E公司財務(wù)經(jīng)理是著名的注冊稅務(wù)師，項目合伙人在重大涉稅事項上不得不屈從于對方的判斷，但認為沒有必要采取防范措施。（6）法院指定U事務(wù)所代管F公司被凍結(jié)的股票和債券。保管期間，股價大幅下跌，但U會計師事務(wù)所以未接到法院要求為由，拒絕代為出售所代管的股票。要求：逐項單獨針對上述（1）至（6）項，不考慮其他情況，分別指出U會計師事務(wù)所是否符合相關(guān)的職業(yè)道德規(guī)范。如認為不符合的，請簡要說明理由。1、不符合，即使陳述的內(nèi)容不屬于欺騙性聲明，也有誤導(dǎo)的嫌疑，不符合相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范對專業(yè)服務(wù)營銷的要求。2、符合。3、事務(wù)

19、所根據(jù)服務(wù)成果收費將導(dǎo)致客戶擁有自身利益，收費多少不得以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件。4、不符合，即使是法院指定的或有收費也有可能影響職業(yè)道德基本原則，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)進行評價,并在必要時采取防范措施。精彩文檔實用標(biāo)準文案5、不符合，項目合伙人屈從于員工判斷，可能產(chǎn)生外在壓力，事務(wù)所應(yīng)評家不利影響的嚴重程度，必要時采取防范措施。6、符合，注冊會計師保管客戶資金或其他資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的法定義務(wù)，否則可能對客觀和公正原則以及良好行為原則產(chǎn)生不利影響廣州X建筑公司是北京U會計師事務(wù)所20x2年4月下旬發(fā)展的新客戶。A注冊會計師接受委托擔(dān)任X公司20x1年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目負責(zé)人。其他相關(guān)情況如

20、下：(1)V事務(wù)所已于20x2年4月初對X公司20X1年度財務(wù)報表發(fā)表了審計意見。U事務(wù)所為發(fā)展X公司成為審計客戶，在接受委托前，同意了不與V事務(wù)所接觸的要求。(2)X公司于20x1年11月收購了丫公司，U事務(wù)所將其為丫公司提供代編20x1年度財務(wù)報表的情況告知了X公司治理層，并采取了將代編服務(wù)職員排除在項目組外的措施。(3)審計期間，X公司決定按同期銀行貸款利率向U事務(wù)所提供總額100萬元的一年期貸款，用于U會計師事務(wù)所廣州分所的籌建工作。(4)X公司于20x2年3月提交的納稅申報表未獲稅務(wù)機關(guān)的批準。U事務(wù)所在X公司管理層對納稅申報表承擔(dān)責(zé)任的前提下接受了代編納稅申報表的業(yè)務(wù)委托。(5)審

21、計期間，恰逢前任事務(wù)所因連續(xù)3年拖欠審計費用對X公司提起訴訟。X公司要求項目負責(zé)人為其擔(dān)任辯護人?？紤]到訴訟金額不對財務(wù)報表構(gòu)成重大影響，U事務(wù)所接受了X公司的委托。(6)外勤審計工作結(jié)束后，項目組部分成員赴拉薩休假。X公司同意按提供往返交通費的約定為這部分成員提供從廣州經(jīng)拉薩到達北京的機票。要求：請依據(jù)注冊會計師職業(yè)道德相關(guān)規(guī)范，逐一指出上述每種情況是否對或可能對U會計師事務(wù)所遵循職業(yè)道德相關(guān)規(guī)范產(chǎn)生不利影響，如認為產(chǎn)生或可能產(chǎn)生不利影響，請簡要說明理1、可能產(chǎn)生不利影響，應(yīng)客戶的要求提供第二次意見時，后任事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與前任事務(wù)所溝通并向其提供審計意見的副本。2、產(chǎn)生不利影響。U事務(wù)所還應(yīng)于2

22、012年5月前盡快終止代編服務(wù)，并在X公司治理層同意繼續(xù)由其審計后按規(guī)定采取“過渡性措施3、產(chǎn)生不利影響。X公司既非銀行，又非類似于銀行的金融機構(gòu)，其向U事務(wù)所提供貸款將對獨立性產(chǎn)生無法防范的嚴重不利影響。4、不產(chǎn)生不利影響。由于納稅申報表須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審查或批準，如果管理層對納稅申報表承擔(dān)責(zé)任，會計師事務(wù)所提供此類服務(wù)通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響。精彩文檔實用標(biāo)準文案5、可能產(chǎn)生不利影響。即使訴訟金額不重大，由項目組成員擔(dān)任辯護人也可能因自我評價和過度推介對獨立性產(chǎn)生不利影響。6、產(chǎn)生不利影響?？蛻籼峁┑目畲隽藰I(yè)務(wù)活動中的正常往來，會計師事務(wù)所不得接受所屬款待。X公司是建筑行業(yè)的上市公司，該公司委托U會計師事務(wù)所對其20x1年度財務(wù)報表實施審計。雙方已于20x1年8月份簽訂了審計業(yè)務(wù)約定書。其他相關(guān)情況如下：(1)因該項審計業(yè)務(wù)是經(jīng)項目組成員A的姑父介紹的，為表示感謝并保持獨立性，U事務(wù)所通過A向其姑父支付了1000勞務(wù)費，并將A調(diào)離項目組。(2)為促