財(cái)務(wù)控制知識(shí)培訓(xùn)與財(cái)務(wù)預(yù)算

1、 財(cái)務(wù)預(yù)算與控制財(cái)務(wù)預(yù)算與控制 任務(wù)一任務(wù)一 掌握財(cái)務(wù)預(yù)算的相關(guān)知識(shí)掌握財(cái)務(wù)預(yù)算的相關(guān)知識(shí) 任務(wù)二任務(wù)二 掌握財(cái)務(wù)控制的相關(guān)知識(shí)掌握財(cái)務(wù)控制的相關(guān)知識(shí) 學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo) 了解財(cái)務(wù)預(yù)算的概念、作用以及編制方法了解財(cái)務(wù)預(yù)算的概念、作用以及編制方法 掌握各種現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)掌握各種現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法負(fù)債表的編制方法 了解財(cái)務(wù)控制的概念、特征、基礎(chǔ)和種類了解財(cái)務(wù)控制的概念、特征、基礎(chǔ)和種類 熟悉各類責(zé)任中心的含義、類型、特征及考熟悉各類責(zé)任中心的含義、類型、特征及考核指標(biāo)核指標(biāo) 理解內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的含義及類型理解內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的含義及類型任務(wù)一任務(wù)一 掌握財(cái)務(wù)預(yù)算

2、的掌握財(cái)務(wù)預(yù)算的相關(guān)知識(shí)相關(guān)知識(shí)一、財(cái)務(wù)預(yù)算概述一、財(cái)務(wù)預(yù)算概述（一）財(cái)務(wù)預(yù)算的概念（一）財(cái)務(wù)預(yù)算的概念 財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算是指反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)的預(yù)計(jì)現(xiàn)金收是指反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)的預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況的各種預(yù)算，具體包括現(xiàn)金預(yù)算、支、經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況的各種預(yù)算，具體包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等內(nèi)容。預(yù)計(jì)利潤表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等內(nèi)容。 財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算體系中的組成部分。全面預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算體系中的組成部分。全面預(yù)算包括專門決策預(yù)算、日常業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三類內(nèi)容。包括專門決策預(yù)算、日常業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三類內(nèi)容。 專門決策預(yù)算專門決策預(yù)算是

3、指企業(yè)為不經(jīng)常發(fā)生的長期投資決策項(xiàng)是指企業(yè)為不經(jīng)常發(fā)生的長期投資決策項(xiàng)目或一次性專門業(yè)務(wù)所編制的預(yù)算，具體包括資本支出預(yù)算、目或一次性專門業(yè)務(wù)所編制的預(yù)算，具體包括資本支出預(yù)算、一次性專門業(yè)務(wù)預(yù)算等。一次性專門業(yè)務(wù)預(yù)算等。 日常業(yè)務(wù)預(yù)算日常業(yè)務(wù)預(yù)算是指在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)過程中所涉及的是指在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)過程中所涉及的各種預(yù)算，具體包括供應(yīng)方面涉及的材料采購預(yù)算，生產(chǎn)方各種預(yù)算，具體包括供應(yīng)方面涉及的材料采購預(yù)算，生產(chǎn)方面涉及的直接材料消耗、直接人工、制造費(fèi)用、生產(chǎn)成本等面涉及的直接材料消耗、直接人工、制造費(fèi)用、生產(chǎn)成本等預(yù)算，銷售方面涉及的銷售預(yù)算等。預(yù)算，銷售方面涉及的銷售預(yù)算等。 財(cái)務(wù)預(yù)

4、算財(cái)務(wù)預(yù)算是在專門決策預(yù)算和日常業(yè)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)上編是在專門決策預(yù)算和日常業(yè)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的，作為全面預(yù)算體系中的最后環(huán)節(jié)，它可以從價(jià)值方面制的，作為全面預(yù)算體系中的最后環(huán)節(jié)，它可以從價(jià)值方面總括地反映經(jīng)營決策預(yù)算和日常業(yè)務(wù)預(yù)算的結(jié)果?？偫ǖ胤从辰?jīng)營決策預(yù)算和日常業(yè)務(wù)預(yù)算的結(jié)果。 （二）財(cái)務(wù)預(yù)算的作用（二）財(cái)務(wù)預(yù)算的作用 1財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)各級各部門工作的奮斗目標(biāo)財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)各級各部門工作的奮斗目標(biāo) 財(cái)務(wù)預(yù)算是以日常業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算為基礎(chǔ)編財(cái)務(wù)預(yù)算是以日常業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算為基礎(chǔ)編制的綜合性預(yù)算，整個(gè)預(yù)算體系全面、系統(tǒng)地規(guī)劃了企業(yè)制的綜合性預(yù)算，整個(gè)預(yù)算體系全面、系統(tǒng)地規(guī)劃了企業(yè)的

5、主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和財(cái)務(wù)指標(biāo)的預(yù)算數(shù)。的主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和財(cái)務(wù)指標(biāo)的預(yù)算數(shù)。 各級各部門根據(jù)自身的具體目標(biāo)安排各自的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，各級各部門根據(jù)自身的具體目標(biāo)安排各自的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，設(shè)想為達(dá)到各目標(biāo)擬采取的方法和措施，為實(shí)現(xiàn)具體目標(biāo)設(shè)想為達(dá)到各目標(biāo)擬采取的方法和措施，為實(shí)現(xiàn)具體目標(biāo)努力奮斗。如果各級各部門都完成了自己的具體目標(biāo)，企努力奮斗。如果各級各部門都完成了自己的具體目標(biāo)，企業(yè)的總目標(biāo)也就有了保障。業(yè)的總目標(biāo)也就有了保障。 2財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)各級各部門工作協(xié)調(diào)的工具財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)各級各部門工作協(xié)調(diào)的工具 企業(yè)內(nèi)部各級各部門因其職責(zé)的不同，對各自經(jīng)濟(jì)活企業(yè)內(nèi)部各級各部門因其職責(zé)的不同，對各自經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的考

6、慮可能會(huì)帶有片面性，甚至?xí)霈F(xiàn)相互沖突的現(xiàn)象。動(dòng)的考慮可能會(huì)帶有片面性，甚至?xí)霈F(xiàn)相互沖突的現(xiàn)象。 克服片面、避免沖突的最佳辦法是進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的綜克服片面、避免沖突的最佳辦法是進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的綜合平衡。而財(cái)務(wù)預(yù)算具有高度的綜合能力，編制財(cái)務(wù)預(yù)算合平衡。而財(cái)務(wù)預(yù)算具有高度的綜合能力，編制財(cái)務(wù)預(yù)算的過程也是企業(yè)內(nèi)部各級各部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)密切配合、相的過程也是企業(yè)內(nèi)部各級各部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)密切配合、相互協(xié)調(diào)、統(tǒng)籌兼顧、全面安排、搞好綜合平衡的過程?；f(xié)調(diào)、統(tǒng)籌兼顧、全面安排、搞好綜合平衡的過程。 3財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)各級各部門工作控制的標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)各級各部門工作控制的標(biāo)準(zhǔn) 財(cái)務(wù)預(yù)算在使企業(yè)各級各部門明確

7、奮斗目標(biāo)的同時(shí)，財(cái)務(wù)預(yù)算在使企業(yè)各級各部門明確奮斗目標(biāo)的同時(shí)，也為其工作提供了控制依據(jù)。預(yù)算進(jìn)入實(shí)施階段以后，各也為其工作提供了控制依據(jù)。預(yù)算進(jìn)入實(shí)施階段以后，各級各部門管理工作的重心轉(zhuǎn)向控制，即設(shè)法使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按級各部門管理工作的重心轉(zhuǎn)向控制，即設(shè)法使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按預(yù)算進(jìn)行。各級各部門應(yīng)以各項(xiàng)預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)，通過計(jì)量對預(yù)算進(jìn)行。各級各部門應(yīng)以各項(xiàng)預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)，通過計(jì)量對比，及時(shí)提供實(shí)際偏離預(yù)算的差異數(shù)額，并分析原因，以比，及時(shí)提供實(shí)際偏離預(yù)算的差異數(shù)額，并分析原因，以便采取有效措施、挖掘潛力、鞏固成績、糾正缺點(diǎn)，保證便采取有效措施、挖掘潛力、鞏固成績、糾正缺點(diǎn)，保證預(yù)定目標(biāo)的完成。預(yù)定目標(biāo)的完成。 4財(cái)

8、務(wù)預(yù)算是企業(yè)各級各部門工作考核的依據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)各級各部門工作考核的依據(jù) 現(xiàn)代企業(yè)管理必須在企業(yè)的各級各部門中建立起健全現(xiàn)代企業(yè)管理必須在企業(yè)的各級各部門中建立起健全的責(zé)任制度，而有效的責(zé)任制度離不開工作業(yè)績的考核。的責(zé)任制度，而有效的責(zé)任制度離不開工作業(yè)績的考核。在預(yù)算實(shí)施過程中，實(shí)際偏離預(yù)算的差異，不僅是控制企在預(yù)算實(shí)施過程中，實(shí)際偏離預(yù)算的差異，不僅是控制企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主要標(biāo)準(zhǔn)，也是考核、評定各級各部門業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主要標(biāo)準(zhǔn)，也是考核、評定各級各部門和全體職工工作業(yè)績的主要依據(jù)。和全體職工工作業(yè)績的主要依據(jù)。 （三）財(cái)務(wù)預(yù)算編制的步驟（三）財(cái)務(wù)預(yù)算編制的步驟 （1）根據(jù)銷售預(yù)測編

9、制銷售預(yù)算。）根據(jù)銷售預(yù)測編制銷售預(yù)算。 （2）根據(jù)銷售預(yù)算確定預(yù)計(jì)銷售量，結(jié)合產(chǎn)成品的期初）根據(jù)銷售預(yù)算確定預(yù)計(jì)銷售量，結(jié)合產(chǎn)成品的期初結(jié)存量和預(yù)計(jì)期末結(jié)存量編制生產(chǎn)預(yù)算。結(jié)存量和預(yù)計(jì)期末結(jié)存量編制生產(chǎn)預(yù)算。 （3）根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算確定的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量，先分別編制直接）根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算確定的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量，先分別編制直接材料采購及消耗預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算，然后材料采購及消耗預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算，然后匯總編制產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算。匯總編制產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算。 （4）根據(jù)銷售預(yù)算編制銷售及管理費(fèi)用預(yù)算。）根據(jù)銷售預(yù)算編制銷售及管理費(fèi)用預(yù)算。 （5）根據(jù)銷售預(yù)算和生產(chǎn)預(yù)算估計(jì)所需的固定資產(chǎn)投）根

10、據(jù)銷售預(yù)算和生產(chǎn)預(yù)算估計(jì)所需的固定資產(chǎn)投資，編制資本支出預(yù)算。資，編制資本支出預(yù)算。 （6）根據(jù)執(zhí)行以上各項(xiàng)預(yù)算所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和必需）根據(jù)執(zhí)行以上各項(xiàng)預(yù)算所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和必需的現(xiàn)金流量，編制現(xiàn)金預(yù)算。的現(xiàn)金流量，編制現(xiàn)金預(yù)算。 （7）綜合以上各項(xiàng)預(yù)算，進(jìn)行試算平衡，編制預(yù)計(jì)財(cái)）綜合以上各項(xiàng)預(yù)算，進(jìn)行試算平衡，編制預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。務(wù)報(bào)表。 二、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法二、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法（一）固定預(yù)算和彈性預(yù)算（一）固定預(yù)算和彈性預(yù)算 1固定預(yù)算固定預(yù)算 固定預(yù)算固定預(yù)算又稱靜態(tài)預(yù)算，是指將預(yù)算期內(nèi)的業(yè)務(wù)量固又稱靜態(tài)預(yù)算，是指將預(yù)算期內(nèi)的業(yè)務(wù)量固定在某一預(yù)計(jì)水平上，并以此為基礎(chǔ)來確定其他項(xiàng)目的預(yù)定

11、在某一預(yù)計(jì)水平上，并以此為基礎(chǔ)來確定其他項(xiàng)目的預(yù)計(jì)數(shù)的預(yù)算方法。計(jì)數(shù)的預(yù)算方法。 固定預(yù)算存在著以下兩個(gè)固定預(yù)算存在著以下兩個(gè)缺點(diǎn)缺點(diǎn)：（：（1）過于機(jī)械呆板。）過于機(jī)械呆板。固定預(yù)算只是按照事先預(yù)計(jì)的某一業(yè)務(wù)量來編制預(yù)算，而固定預(yù)算只是按照事先預(yù)計(jì)的某一業(yè)務(wù)量來編制預(yù)算，而不管未來預(yù)算期內(nèi)的實(shí)際業(yè)務(wù)量是否波動(dòng)；（不管未來預(yù)算期內(nèi)的實(shí)際業(yè)務(wù)量是否波動(dòng)；（2）可比性差。）可比性差。當(dāng)實(shí)際業(yè)務(wù)量與預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量發(fā)生較大差異時(shí)，有關(guān)預(yù)算指當(dāng)實(shí)際業(yè)務(wù)量與預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量發(fā)生較大差異時(shí)，有關(guān)預(yù)算指標(biāo)的實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之間就會(huì)因業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)不同而失去可標(biāo)的實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之間就會(huì)因業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)不同而失去可比性。比性。 2彈

12、性預(yù)算彈性預(yù)算 彈性預(yù)算彈性預(yù)算又稱變動(dòng)預(yù)算，是指在成本習(xí)性分析的基礎(chǔ)又稱變動(dòng)預(yù)算，是指在成本習(xí)性分析的基礎(chǔ)上，以業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的依存關(guān)系為依據(jù)，按照上，以業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的依存關(guān)系為依據(jù)，按照預(yù)算期可預(yù)見的各種業(yè)務(wù)量水平，編制能夠適應(yīng)多種情況預(yù)算期可預(yù)見的各種業(yè)務(wù)量水平，編制能夠適應(yīng)多種情況的預(yù)算方法。其關(guān)鍵是將所有的成本分為變動(dòng)成本和固定的預(yù)算方法。其關(guān)鍵是將所有的成本分為變動(dòng)成本和固定成本兩部分。成本兩部分。 彈性預(yù)算是為克服固定預(yù)算的缺點(diǎn)而設(shè)計(jì)的預(yù)算方法，彈性預(yù)算是為克服固定預(yù)算的缺點(diǎn)而設(shè)計(jì)的預(yù)算方法，它會(huì)隨著業(yè)務(wù)量的變動(dòng)而變動(dòng)，使預(yù)算執(zhí)行情況的評價(jià)和它會(huì)隨著業(yè)務(wù)量的變動(dòng)

13、而變動(dòng)，使預(yù)算執(zhí)行情況的評價(jià)和考核建立在更加客觀可比的基礎(chǔ)上，可以充分發(fā)揮預(yù)算在考核建立在更加客觀可比的基礎(chǔ)上，可以充分發(fā)揮預(yù)算在管理中的控制作用。在實(shí)踐中，彈性預(yù)算主要用于制造費(fèi)管理中的控制作用。在實(shí)踐中，彈性預(yù)算主要用于制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用等半變動(dòng)的成本預(yù)算和利潤預(yù)算。用、銷售費(fèi)用等半變動(dòng)的成本預(yù)算和利潤預(yù)算。 業(yè)務(wù)量（直接人工工時(shí)）業(yè)務(wù)量（直接人工工時(shí)）350400450500550生產(chǎn)能力利用率（生產(chǎn)能力利用率（%）708090100110變動(dòng)成本：變動(dòng)成本： 運(yùn)輸運(yùn)輸280320360400440消耗材料消耗材料708090100110合計(jì)合計(jì)350400450500550混合成本：混

14、合成本： 修理費(fèi)修理費(fèi)250270300310315油料油料120130150155165合計(jì)合計(jì)370400450465480固定成本：固定成本： 折舊費(fèi)折舊費(fèi)200200200200200管理人員工資管理人員工資250250250250250合計(jì)合計(jì)450450450450450總計(jì)總計(jì)1 1701 2501 3501 4151 480 下表是為某企業(yè)車間下表是為某企業(yè)車間2009年制造費(fèi)用彈性預(yù)算。該車年制造費(fèi)用彈性預(yù)算。該車間正常業(yè)務(wù)量為間正常業(yè)務(wù)量為500工時(shí)，業(yè)務(wù)量范圍為工時(shí)，業(yè)務(wù)量范圍為70% 110%，編，編表間隔為表間隔為10%。 （二）增量預(yù)算和零基預(yù)算（二）增量預(yù)算和零基

15、預(yù)算 1增量預(yù)算增量預(yù)算 增量預(yù)算增量預(yù)算是指以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算是指以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及相關(guān)的成本費(fèi)用控制措施，通過調(diào)整有關(guān)期業(yè)務(wù)量水平及相關(guān)的成本費(fèi)用控制措施，通過調(diào)整有關(guān)的原有成本費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的方法。的原有成本費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的方法。 增量預(yù)算存在以下幾個(gè)增量預(yù)算存在以下幾個(gè)假設(shè)前提假設(shè)前提：（：（1）企業(yè)現(xiàn)在所有）企業(yè)現(xiàn)在所有的經(jīng)營活動(dòng)都是企業(yè)正常生存和發(fā)展所必需的；（的經(jīng)營活動(dòng)都是企業(yè)正常生存和發(fā)展所必需的；（2）原有）原有的各項(xiàng)開支都是合理的；（的各項(xiàng)開支都是合理的；（3）在預(yù)算期內(nèi)，企業(yè)至少要保）在預(yù)算期內(nèi)，企業(yè)至少要保持現(xiàn)有的費(fèi)

16、用水平才能維持下去。在這樣的假設(shè)前提下，持現(xiàn)有的費(fèi)用水平才能維持下去。在這樣的假設(shè)前提下，企業(yè)往往會(huì)不加分析地保留或者接受原來的成本項(xiàng)目，結(jié)企業(yè)往往會(huì)不加分析地保留或者接受原來的成本項(xiàng)目，結(jié)果可能會(huì)導(dǎo)致預(yù)算的不合理，造成資金浪費(fèi)。果可能會(huì)導(dǎo)致預(yù)算的不合理，造成資金浪費(fèi)。 2零基預(yù)算零基預(yù)算 零基預(yù)算零基預(yù)算又稱零底預(yù)算，是指在編制成本費(fèi)用預(yù)算時(shí)，又稱零底預(yù)算，是指在編制成本費(fèi)用預(yù)算時(shí)，不考慮以往會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，而是不考慮以往會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，而是將所有的預(yù)算支出均以零為出發(fā)點(diǎn)，一切從實(shí)際需要與可將所有的預(yù)算支出均以零為出發(fā)點(diǎn)，一切從實(shí)際需要與可能出發(fā)，逐項(xiàng)

17、審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是能出發(fā)，逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算的方法。否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算的方法。 零基預(yù)算的零基預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)是：不受現(xiàn)有費(fèi)用開支水平的限制，是：不受現(xiàn)有費(fèi)用開支水平的限制，不僅能使預(yù)算單位負(fù)責(zé)人重視預(yù)算的編制工作，而且能充不僅能使預(yù)算單位負(fù)責(zé)人重視預(yù)算的編制工作，而且能充分調(diào)動(dòng)預(yù)算單位全體職工的工作積極性，挖掘內(nèi)在潛力，分調(diào)動(dòng)預(yù)算單位全體職工的工作積極性，挖掘內(nèi)在潛力，增強(qiáng)預(yù)算的應(yīng)用能力。增強(qiáng)預(yù)算的應(yīng)用能力。 零基預(yù)算的零基預(yù)算的缺點(diǎn)缺點(diǎn)是：所有項(xiàng)目均需重新審視，工作量是：所有項(xiàng)目均需重新審視

18、，工作量大，所需時(shí)間和所付代價(jià)較高。大，所需時(shí)間和所付代價(jià)較高。（三）定期預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算（三）定期預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算 1定期預(yù)算定期預(yù)算 定期預(yù)算定期預(yù)算是指在編制預(yù)算時(shí)以一個(gè)不變的會(huì)計(jì)期間是指在編制預(yù)算時(shí)以一個(gè)不變的會(huì)計(jì)期間（通常為一個(gè)公歷年度）作為預(yù)算期的一種預(yù)算編制方法。（通常為一個(gè)公歷年度）作為預(yù)算期的一種預(yù)算編制方法。通常，定期預(yù)算是在執(zhí)行年度開始之前通常，定期預(yù)算是在執(zhí)行年度開始之前2 3個(gè)月進(jìn)行編制，個(gè)月進(jìn)行編制，執(zhí)行到最后執(zhí)行到最后2 3個(gè)月再編制下一個(gè)年度的預(yù)算。個(gè)月再編制下一個(gè)年度的預(yù)算。 定期預(yù)算的定期預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)是：預(yù)算期間與會(huì)計(jì)年度相匹配，便是：預(yù)算期間與會(huì)計(jì)年度相匹配

19、，便于將預(yù)算數(shù)和實(shí)際數(shù)進(jìn)行對比，有利于考核和評價(jià)預(yù)算的于將預(yù)算數(shù)和實(shí)際數(shù)進(jìn)行對比，有利于考核和評價(jià)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。執(zhí)行結(jié)果。 定期預(yù)算的定期預(yù)算的缺點(diǎn)缺點(diǎn)主要有以下幾點(diǎn)：主要有以下幾點(diǎn)： （1）缺乏遠(yuǎn)期指導(dǎo)性缺乏遠(yuǎn)期指導(dǎo)性。定期預(yù)算往往是在年度開始之。定期預(yù)算往往是在年度開始之前前2 3個(gè)月編制，預(yù)算期較長，因此，對于整個(gè)預(yù)算年度個(gè)月編制，預(yù)算期較長，因此，對于整個(gè)預(yù)算年度的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)很難作出準(zhǔn)確的預(yù)算，尤其是對預(yù)算后期的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)很難作出準(zhǔn)確的預(yù)算，尤其是對預(yù)算后期的預(yù)算只能進(jìn)行籠統(tǒng)的估算，數(shù)據(jù)含糊，缺乏遠(yuǎn)期指導(dǎo)性。的預(yù)算只能進(jìn)行籠統(tǒng)的估算，數(shù)據(jù)含糊，缺乏遠(yuǎn)期指導(dǎo)性。 （2）造成預(yù)算滯后

20、性造成預(yù)算滯后性。事先預(yù)見到的預(yù)算期的某些活。事先預(yù)見到的預(yù)算期的某些活動(dòng)，如果在預(yù)算期內(nèi)發(fā)生了重大變化，而原有預(yù)算卻未能動(dòng)，如果在預(yù)算期內(nèi)發(fā)生了重大變化，而原有預(yù)算卻未能及時(shí)作出相應(yīng)的調(diào)整，就會(huì)造成預(yù)算滯后，從而使預(yù)算失及時(shí)作出相應(yīng)的調(diào)整，就會(huì)造成預(yù)算滯后，從而使預(yù)算失效。效。 （3）形成人為預(yù)算中斷形成人為預(yù)算中斷。由于受預(yù)算期間的限制，致。由于受預(yù)算期間的限制，致使經(jīng)營管理者的決策視野局限于本期規(guī)劃的經(jīng)營活動(dòng)，尤使經(jīng)營管理者的決策視野局限于本期規(guī)劃的經(jīng)營活動(dòng)，尤其是在所剩預(yù)算期逐漸變短的時(shí)候，會(huì)促使管理者只考慮其是在所剩預(yù)算期逐漸變短的時(shí)候，會(huì)促使管理者只考慮未來較短時(shí)期內(nèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，而

21、忽視了長期經(jīng)營活動(dòng)的連未來較短時(shí)期內(nèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，而忽視了長期經(jīng)營活動(dòng)的連續(xù)性，形成人為的預(yù)算中斷。續(xù)性，形成人為的預(yù)算中斷。 2滾動(dòng)預(yù)算滾動(dòng)預(yù)算 滾動(dòng)預(yù)算滾動(dòng)預(yù)算又稱連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算，是指在編制預(yù)算又稱連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度脫離，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷修訂時(shí)，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度脫離，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷修訂并延伸預(yù)算，使預(yù)算期逐期向后滾動(dòng)，永遠(yuǎn)保持為一個(gè)固并延伸預(yù)算，使預(yù)算期逐期向后滾動(dòng)，永遠(yuǎn)保持為一個(gè)固定期間長度的一種預(yù)算編制方法。定期間長度的一種預(yù)算編制方法。 （1）逐月滾動(dòng)逐月滾動(dòng)。逐月滾動(dòng)是指在編制預(yù)算的過程中，。逐月滾動(dòng)是指在編制預(yù)算的過程中，以月份為預(yù)

22、算的編制和滾動(dòng)單位，每個(gè)月調(diào)整一次預(yù)算的以月份為預(yù)算的編制和滾動(dòng)單位，每個(gè)月調(diào)整一次預(yù)算的方法。方法。 （2）逐季滾動(dòng)逐季滾動(dòng)。逐季滾動(dòng)是指在編制預(yù)算的過程中，。逐季滾動(dòng)是指在編制預(yù)算的過程中，以季度為預(yù)算的編制和滾動(dòng)單位，每個(gè)季度調(diào)整一次預(yù)算以季度為預(yù)算的編制和滾動(dòng)單位，每個(gè)季度調(diào)整一次預(yù)算的方法。的方法。 （3）混合滾動(dòng)混合滾動(dòng)?；旌蠞L動(dòng)是指在編制預(yù)算的過程中，?；旌蠞L動(dòng)是指在編制預(yù)算的過程中，同時(shí)使用月份和季度作為預(yù)算的編制和滾動(dòng)單位的方法，同時(shí)使用月份和季度作為預(yù)算的編制和滾動(dòng)單位的方法，是一種長計(jì)劃、短安排的變通方式。是一種長計(jì)劃、短安排的變通方式。 三、現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

23、三、現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制（一）現(xiàn)金預(yù)算的編制（一）現(xiàn)金預(yù)算的編制 現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算又稱現(xiàn)金收支預(yù)算，它是以日常業(yè)務(wù)預(yù)算和專又稱現(xiàn)金收支預(yù)算，它是以日常業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算為基礎(chǔ)編制的反映企業(yè)預(yù)算期間現(xiàn)金收支情況的門決策預(yù)算為基礎(chǔ)編制的反映企業(yè)預(yù)算期間現(xiàn)金收支情況的預(yù)算，主要包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺和現(xiàn)金融通預(yù)算，主要包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺和現(xiàn)金融通四個(gè)部分。編制現(xiàn)金預(yù)算的流程如下：四個(gè)部分。編制現(xiàn)金預(yù)算的流程如下： 1編制銷售預(yù)算編制銷售預(yù)算 銷售預(yù)算銷售預(yù)算是編制企業(yè)預(yù)算的出發(fā)點(diǎn)。通過預(yù)計(jì)銷售量和是編制企業(yè)預(yù)算的出發(fā)點(diǎn)。通過預(yù)計(jì)銷售量和銷售價(jià)格等確定預(yù)算期銷售收入

24、，并根據(jù)預(yù)算期現(xiàn)金收入與銷售價(jià)格等確定預(yù)算期銷售收入，并根據(jù)預(yù)算期現(xiàn)金收入與回收賒銷貨款的可能情況反映現(xiàn)金收入，從而編制銷售預(yù)算。回收賒銷貨款的可能情況反映現(xiàn)金收入，從而編制銷售預(yù)算。 【例例10-1】假定貝殼公司預(yù)算年度假定貝殼公司預(yù)算年度2010年只生產(chǎn)和銷年只生產(chǎn)和銷售一種產(chǎn)品，預(yù)計(jì)銷售量及售價(jià)資料如表所示。每季的商售一種產(chǎn)品，預(yù)計(jì)銷售量及售價(jià)資料如表所示。每季的商品銷售在當(dāng)季收到貨款的品銷售在當(dāng)季收到貨款的70%，其余的，其余的30%在下季度收回，在下季度收回，2009年第四季度應(yīng)收賬款的余額為年第四季度應(yīng)收賬款的余額為15 000元，試編制貝殼公元，試編制貝殼公司預(yù)算年度的分季銷售的

25、預(yù)算。司預(yù)算年度的分季銷售的預(yù)算。季度季度一一二二三三四四預(yù)計(jì)銷售量（件）預(yù)計(jì)銷售量（件）400700750500銷售單價(jià)（元銷售單價(jià)（元/件）件）100100100100 【解解】貝殼公司貝殼公司2010年銷售預(yù)算的編制如表所示。年銷售預(yù)算的編制如表所示。 季度季度一一二二三三四四全年合計(jì)全年合計(jì)預(yù)計(jì)銷售量（件）預(yù)計(jì)銷售量（件）4007007505002 350銷售單價(jià)（元銷售單價(jià)（元/件）件）100100100100100預(yù)計(jì)銷售收入（元）預(yù)計(jì)銷售收入（元）40 00070 00075 00050 000235 000預(yù)預(yù)計(jì)計(jì)現(xiàn)現(xiàn)金金收收入入年初應(yīng)收賬款年初應(yīng)收賬款15 000 15 00

26、0第第1季度銷售收入季度銷售收入28 00012 000 40 000第第2度銷售收入度銷售收入 49 00021 000 70 000第第3度銷售收入度銷售收入 52 50022 50075 000第第4度銷售收入度銷售收入 35 00035 000現(xiàn)金收入合計(jì)現(xiàn)金收入合計(jì)43 00061 00073 50057 500235 000 2編制生產(chǎn)預(yù)算編制生產(chǎn)預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算需要根據(jù)預(yù)計(jì)的銷售量，并考慮預(yù)計(jì)期初存需要根據(jù)預(yù)計(jì)的銷售量，并考慮預(yù)計(jì)期初存貨和預(yù)計(jì)期末存貨等因素按品種分別編制。預(yù)計(jì)生產(chǎn)量的貨和預(yù)計(jì)期末存貨等因素按品種分別編制。預(yù)計(jì)生產(chǎn)量的計(jì)算公式為：計(jì)算公式為：預(yù)計(jì)生產(chǎn)量預(yù)計(jì)生

27、產(chǎn)量 = 預(yù)計(jì)銷售量預(yù)計(jì)期末存貨預(yù)計(jì)期初存貨預(yù)計(jì)銷售量預(yù)計(jì)期末存貨預(yù)計(jì)期初存貨 式中，式中，“預(yù)計(jì)期末存貨預(yù)計(jì)期末存貨”有時(shí)憑經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，有時(shí)經(jīng)分有時(shí)憑經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，有時(shí)經(jīng)分析確定；預(yù)計(jì)期初存貨等于上期期末存量。析確定；預(yù)計(jì)期初存貨等于上期期末存量。 【例例10-2】根據(jù)例根據(jù)例10-1的資料，貝殼公司預(yù)算年度內(nèi)每的資料，貝殼公司預(yù)算年度內(nèi)每季度末產(chǎn)成品存貨占下一季度銷售量的季度末產(chǎn)成品存貨占下一季度銷售量的20%，預(yù)計(jì)，預(yù)計(jì)2011年年第一季度的銷售量為第一季度的銷售量為480件，預(yù)算年度初的存貨量預(yù)計(jì)為件，預(yù)算年度初的存貨量預(yù)計(jì)為130件，試編制貝殼公司預(yù)算年度的生產(chǎn)預(yù)算。件，試編制貝殼公司預(yù)算

28、年度的生產(chǎn)預(yù)算。 【解解】貝殼公司貝殼公司2010年生產(chǎn)預(yù)算的編制如表所示。年生產(chǎn)預(yù)算的編制如表所示。 季度季度一一二二三三四四全年合計(jì)全年合計(jì)預(yù)計(jì)銷售量預(yù)計(jì)銷售量4007007505002 350加：預(yù)計(jì)期末存貨加：預(yù)計(jì)期末存貨1401501009696合計(jì)合計(jì)5408508505962 446減：預(yù)計(jì)期初存貨減：預(yù)計(jì)期初存貨130140150100130預(yù)計(jì)生產(chǎn)量預(yù)計(jì)生產(chǎn)量4107107004962 316 3編制直接材料采購預(yù)算編制直接材料采購預(yù)算 直接材料采購預(yù)算直接材料采購預(yù)算是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)，同時(shí)在考慮是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)，同時(shí)在考慮原材料存貨水平的基礎(chǔ)上編制的。直接材料采購預(yù)算主

29、要原材料存貨水平的基礎(chǔ)上編制的。直接材料采購預(yù)算主要考慮：預(yù)計(jì)生產(chǎn)量、單位產(chǎn)品材料用量、生產(chǎn)需要量、期考慮：預(yù)計(jì)生產(chǎn)量、單位產(chǎn)品材料用量、生產(chǎn)需要量、期初和期末存量等。其計(jì)算公式為：初和期末存量等。其計(jì)算公式為：預(yù)計(jì)材料采購量預(yù)計(jì)材料采購量 = 生產(chǎn)需要量預(yù)計(jì)期末存量預(yù)計(jì)期初生產(chǎn)需要量預(yù)計(jì)期末存量預(yù)計(jì)期初存量存量預(yù)計(jì)采購金額預(yù)計(jì)采購金額 = 預(yù)計(jì)材料采購量預(yù)計(jì)材料采購量單價(jià)單價(jià) 另外，為了以后編制現(xiàn)金預(yù)算，通常需要預(yù)計(jì)各期材另外，為了以后編制現(xiàn)金預(yù)算，通常需要預(yù)計(jì)各期材料采購的現(xiàn)金支出，包括償還上期應(yīng)付賬款和本期應(yīng)支付料采購的現(xiàn)金支出，包括償還上期應(yīng)付賬款和本期應(yīng)支付的采購貨款。的采購貨款。

30、【例例10-3】根據(jù)例根據(jù)例10-1和例和例10-2的資料，貝殼公司預(yù)算的資料，貝殼公司預(yù)算年度內(nèi)生產(chǎn)產(chǎn)品只需一種原材料，預(yù)計(jì)每季度末的材料存年度內(nèi)生產(chǎn)產(chǎn)品只需一種原材料，預(yù)計(jì)每季度末的材料存貨要占下一季度生產(chǎn)需要量的貨要占下一季度生產(chǎn)需要量的20%，預(yù)算年度初的存貨量，預(yù)算年度初的存貨量為為410千克，預(yù)算年度末的材料存貨量預(yù)計(jì)為千克，預(yù)算年度末的材料存貨量預(yù)計(jì)為540千克。材千克。材料的采購款中，本季度需支付料的采購款中，本季度需支付60%，其余的，其余的40%可以到下可以到下一季度支付，一季度支付，2010年第一季度應(yīng)付年第一季度應(yīng)付2009年第四季度的材料年第四季度的材料款為款為12

31、000元。預(yù)算年度的單位產(chǎn)品材料用量為元。預(yù)算年度的單位產(chǎn)品材料用量為5千克，材千克，材料單價(jià)為料單價(jià)為10元。試編制貝殼公司預(yù)算年度的直接材料采購元。試編制貝殼公司預(yù)算年度的直接材料采購預(yù)算。預(yù)算。 【解解】貝殼公司貝殼公司2010年直接材料采購預(yù)算如表所示。年直接材料采購預(yù)算如表所示。 季度季度一一二二三三四四全年合計(jì)全年合計(jì)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）4107107004962 316單位產(chǎn)品材料用量（千克）單位產(chǎn)品材料用量（千克）55555生產(chǎn)需要量（千克）生產(chǎn)需要量（千克）2 0503 5503 5002 48011 580加：預(yù)計(jì)期末存量（千克）加：預(yù)計(jì)期末存量（千克）7107

32、00496540540合計(jì)合計(jì)2 7604 2503 9963 02012 120減：預(yù)計(jì)期初存量（千克）減：預(yù)計(jì)期初存量（千克）410710700496410預(yù)計(jì)材料采購量（千克）預(yù)計(jì)材料采購量（千克）2 3503 5403 2962 52411 710單價(jià)單價(jià)1010101010預(yù)計(jì)采購金額預(yù)計(jì)采購金額23 50035 40032 96025 240117 100預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出 上年應(yīng)付賬款上年應(yīng)付賬款12 000 12 000第一季度第一季度14 1009 400 23 500第二季度第二季度 21 24014 160 35 400第三季度第三季度 19 77613 18432

33、 960第四季度第四季度 15 14415 144現(xiàn)金支出合計(jì)現(xiàn)金支出合計(jì)26 10030 64033 93628 328119 004 4編制直接人工預(yù)算編制直接人工預(yù)算 編制直接人工預(yù)算應(yīng)根據(jù)已知的標(biāo)準(zhǔn)工資率、標(biāo)準(zhǔn)單位編制直接人工預(yù)算應(yīng)根據(jù)已知的標(biāo)準(zhǔn)工資率、標(biāo)準(zhǔn)單位產(chǎn)品直接人工工時(shí)和生產(chǎn)預(yù)算中的生產(chǎn)量等資料來編制。其產(chǎn)品直接人工工時(shí)和生產(chǎn)預(yù)算中的生產(chǎn)量等資料來編制。其計(jì)算公式為：計(jì)算公式為： 預(yù)計(jì)直接人工總工時(shí)預(yù)計(jì)直接人工總工時(shí) = 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量預(yù)計(jì)生產(chǎn)量單位產(chǎn)品直接人工工時(shí)單位產(chǎn)品直接人工工時(shí)預(yù)計(jì)直接工資成本預(yù)計(jì)直接工資成本 = 預(yù)計(jì)直接讓你人工總工時(shí)預(yù)計(jì)直接讓你人工總工時(shí)單位工時(shí)工單位工

34、時(shí)工資率資率 【例例10-4】根據(jù)例根據(jù)例10-3的資料，貝殼公司只有一個(gè)工種，的資料，貝殼公司只有一個(gè)工種，單位產(chǎn)品的直接人工工時(shí)為單位產(chǎn)品的直接人工工時(shí)為3小時(shí)，單位工時(shí)的工資率為小時(shí)，單位工時(shí)的工資率為5元。試編制貝殼公司直接人工預(yù)算。元。試編制貝殼公司直接人工預(yù)算。 【解解】貝殼公司貝殼公司2010年直接人工預(yù)算如表所示。年直接人工預(yù)算如表所示。 季度季度一一二二三三四四全年合計(jì)全年合計(jì)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）4107107004962 316單位產(chǎn)品直接人工工時(shí)（小時(shí)）單位產(chǎn)品直接人工工時(shí)（小時(shí)）33333各期直接人工總工時(shí)（小時(shí)）各期直接人工總工時(shí)（小時(shí)）1 2302 13

35、02 1001 4886 948單位工時(shí)工資率（元單位工時(shí)工資率（元/小時(shí)）小時(shí)）55555預(yù)計(jì)直接人工成本總額（元）預(yù)計(jì)直接人工成本總額（元）6 15010 65010 5007 44034 740 5編制制造費(fèi)用預(yù)算編制制造費(fèi)用預(yù)算 編制制造費(fèi)用預(yù)算時(shí)，需要將制造費(fèi)用按成本習(xí)性劃編制制造費(fèi)用預(yù)算時(shí)，需要將制造費(fèi)用按成本習(xí)性劃分為變動(dòng)制造費(fèi)用和固定制造費(fèi)用。變動(dòng)制造費(fèi)用以生產(chǎn)分為變動(dòng)制造費(fèi)用和固定制造費(fèi)用。變動(dòng)制造費(fèi)用以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來預(yù)計(jì)，固定制造費(fèi)用按實(shí)際需要的支付額逐預(yù)算為基礎(chǔ)來預(yù)計(jì)，固定制造費(fèi)用按實(shí)際需要的支付額逐項(xiàng)預(yù)計(jì)。項(xiàng)預(yù)計(jì)。 為了便于編制產(chǎn)品成本預(yù)算，需要在制造費(fèi)用預(yù)算中為了便

36、于編制產(chǎn)品成本預(yù)算，需要在制造費(fèi)用預(yù)算中計(jì)算出變動(dòng)（或固定）制造費(fèi)用分配率，即小時(shí)費(fèi)用率，計(jì)算出變動(dòng)（或固定）制造費(fèi)用分配率，即小時(shí)費(fèi)用率，其計(jì)算公式為：其計(jì)算公式為： 為便于編制現(xiàn)金預(yù)算，需要在制造費(fèi)用預(yù)算中預(yù)計(jì)現(xiàn)為便于編制現(xiàn)金預(yù)算，需要在制造費(fèi)用預(yù)算中預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出，在制造費(fèi)用中，除折舊費(fèi)用外都需要使用現(xiàn)金支金支出，在制造費(fèi)用中，除折舊費(fèi)用外都需要使用現(xiàn)金支付。付。直接人工總工時(shí)造費(fèi)用總額預(yù)計(jì)變動(dòng)（或固定）制用分配率變動(dòng)（或固定）制造費(fèi) 【例例10-5】根據(jù)例根據(jù)例10-4的資料，貝殼公司預(yù)算年度的變的資料，貝殼公司預(yù)算年度的變動(dòng)制造費(fèi)用和固定制造費(fèi)用已經(jīng)被預(yù)計(jì)出來，其數(shù)據(jù)如表動(dòng)制造費(fèi)用和固

37、定制造費(fèi)用已經(jīng)被預(yù)計(jì)出來，其數(shù)據(jù)如表10-8所示，試補(bǔ)充完整貝殼公司制造費(fèi)用的預(yù)算，并計(jì)算所示，試補(bǔ)充完整貝殼公司制造費(fèi)用的預(yù)算，并計(jì)算變動(dòng)制造費(fèi)用分配率和固定制造費(fèi)用分配率。變動(dòng)制造費(fèi)用分配率和固定制造費(fèi)用分配率。 【解解】貝殼公司貝殼公司2010年制造費(fèi)用預(yù)算如表所示。年制造費(fèi)用預(yù)算如表所示。 季度季度一一二二三三四四全年合計(jì)全年合計(jì)變動(dòng)制造費(fèi)用：變動(dòng)制造費(fèi)用： 間接人工間接人工7551 2051 0908844 034間接材料間接材料7551 2051 0908844 034水電費(fèi)水電費(fèi)1 5202 4202 3901 7788 108小計(jì)小計(jì)3 0304 8304 7703 54616

38、 176固定制造費(fèi)用：固定制造費(fèi)用： 修理費(fèi)修理費(fèi)3903903903901 560折舊費(fèi)折舊費(fèi)2 9902 9902 9902 99011 960管理人員工資管理人員工資5005005005002 000保險(xiǎn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)6006006006002 400小計(jì)小計(jì)4 4804 4804 4804 48017 920合計(jì)合計(jì)7 5109 3109 2508 02634 096減：折舊減：折舊3 0003 0003 0003 00012 000現(xiàn)金支出合計(jì)現(xiàn)金支出合計(jì)4 5106 3106 2505 02622 096變動(dòng)制造費(fèi)用分配率變動(dòng)制造費(fèi)用分配率 = （元（元/小時(shí)）小時(shí)）固定制造費(fèi)用分配率固

39、定制造費(fèi)用分配率 = （元（元/小時(shí)）小時(shí)）17 9202.586 94816 1762.336 948 6編制產(chǎn)品成本預(yù)算編制產(chǎn)品成本預(yù)算 產(chǎn)品成本預(yù)算通常是以生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直產(chǎn)品成本預(yù)算通常是以生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算為基礎(chǔ)進(jìn)行編制。接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算為基礎(chǔ)進(jìn)行編制。 【例例10-6】根據(jù)例根據(jù)例10-5的資料，試編制貝殼公司的資料，試編制貝殼公司2010年年的產(chǎn)品成本預(yù)算。的產(chǎn)品成本預(yù)算。 銷貨成本銷貨成本 = 2 35079.73 = 187 365.5（元）（元） 假設(shè)假設(shè)2009年存貨的單位成本和預(yù)算年度的單位成本相同，年存貨的單位成本和預(yù)

40、算年度的單位成本相同，則：則： 期初存貨成本期初存貨成本 = 13079.73 = 10 364.9（元）（元） 期末存貨成本期末存貨成本 = 9679.73 = 7 654.08（元）（元） 【解解】貝殼公司貝殼公司2010年產(chǎn)品成本預(yù)算的編制如表所示。年產(chǎn)品成本預(yù)算的編制如表所示。 項(xiàng)目項(xiàng)目用量用量單位用量成本單位用量成本合計(jì)合計(jì)直接材料直接材料5千克千克10元元/千克千克50元元直接人工直接人工3小時(shí)小時(shí)5元元/小時(shí)小時(shí)15元元單位產(chǎn)品分配的變動(dòng)制造費(fèi)用單位產(chǎn)品分配的變動(dòng)制造費(fèi)用3小時(shí)小時(shí)2.33元元/小時(shí)小時(shí)6.99元元單位產(chǎn)品分配的固定制造費(fèi)用單位產(chǎn)品分配的固定制造費(fèi)用3小時(shí)小時(shí)2.

41、58元元/小時(shí)小時(shí)7.74元元單位產(chǎn)品成本單位產(chǎn)品成本 79.73元元 7編制銷售及管理費(fèi)用預(yù)算編制銷售及管理費(fèi)用預(yù)算 銷售費(fèi)用預(yù)算通常是以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)，根據(jù)銷售收銷售費(fèi)用預(yù)算通常是以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)，根據(jù)銷售收入、銷售利潤和銷售費(fèi)用的關(guān)系編制。在編制銷售費(fèi)用預(yù)入、銷售利潤和銷售費(fèi)用的關(guān)系編制。在編制銷售費(fèi)用預(yù)算時(shí)，應(yīng)對過去的銷售費(fèi)用進(jìn)行分析，考察過去的銷售費(fèi)算時(shí)，應(yīng)對過去的銷售費(fèi)用進(jìn)行分析，考察過去的銷售費(fèi)用支出的必要性和效果，作為編制本期銷售費(fèi)用預(yù)算的參用支出的必要性和效果，作為編制本期銷售費(fèi)用預(yù)算的參考。考。 編制管理費(fèi)用預(yù)算時(shí)，要分析企業(yè)的實(shí)際情況，以做編制管理費(fèi)用預(yù)算時(shí)，要分析企業(yè)的

42、實(shí)際情況，以做到預(yù)算合理化。由于管理費(fèi)用大多屬于固定成本，因此，到預(yù)算合理化。由于管理費(fèi)用大多屬于固定成本，因此，可以在過去實(shí)際開支的基礎(chǔ)上，按預(yù)算期的變化進(jìn)行調(diào)整。可以在過去實(shí)際開支的基礎(chǔ)上，按預(yù)算期的變化進(jìn)行調(diào)整。 【例例10-7】根據(jù)例根據(jù)例10-6的資料，貝殼公司的管理費(fèi)用和的資料，貝殼公司的管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用相關(guān)資料如表所示。試補(bǔ)充完整貝殼公司的銷售銷售費(fèi)用相關(guān)資料如表所示。試補(bǔ)充完整貝殼公司的銷售及管理費(fèi)用預(yù)算。及管理費(fèi)用預(yù)算。 項(xiàng)目項(xiàng)目用量用量單位用量成本單位用量成本合計(jì)合計(jì)直接材料直接材料5千克千克10元元/千克千克50元元直接人工直接人工3小時(shí)小時(shí)5元元/小時(shí)小時(shí)15元元單位

43、產(chǎn)品分配的變動(dòng)制造費(fèi)用單位產(chǎn)品分配的變動(dòng)制造費(fèi)用3小時(shí)小時(shí)2.33元元/小時(shí)小時(shí)6.99元元單位產(chǎn)品分配的固定制造費(fèi)用單位產(chǎn)品分配的固定制造費(fèi)用3小時(shí)小時(shí)2.58元元/小時(shí)小時(shí)7.74元元單位產(chǎn)品成本單位產(chǎn)品成本 79.73元元 【解解】貝殼公司貝殼公司2010年管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用預(yù)算如表所示。年管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用預(yù)算如表所示。 項(xiàng)目項(xiàng)目一一二二三三四四全年合計(jì)全年合計(jì)銷售費(fèi)用：銷售費(fèi)用： 變動(dòng)費(fèi)用部分變動(dòng)費(fèi)用部分 銷售傭金（銷售收入的銷售傭金（銷售收入的5%）2 0003 5003 7502 50011 750其他費(fèi)用（銷售收入的其他費(fèi)用（銷售收入的1%）4007007505002 350固

44、定費(fèi)用部分固定費(fèi)用部分 銷售人員工資銷售人員工資1 0001 0001 0001 0004 000廣告費(fèi)廣告費(fèi)5005005005002 000包裝、運(yùn)輸費(fèi)包裝、運(yùn)輸費(fèi)5005005005002 000銷售費(fèi)用合計(jì)銷售費(fèi)用合計(jì)4 4006 2006 5005 00022 100管理費(fèi)用：管理費(fèi)用： 管理人員工資管理人員工資1 0001 0001 0001 0004 000辦公費(fèi)辦公費(fèi)8008008008003 200折舊費(fèi)折舊費(fèi)1 0001 0001 0001 0004 000管理費(fèi)用合計(jì)管理費(fèi)用合計(jì)2 8002 8002 8002 80011 200總計(jì)總計(jì)7 2009 0009 3007

45、80033 300減：折舊費(fèi)減：折舊費(fèi)1 0001 0001 0001 0004 000現(xiàn)金支出合計(jì)現(xiàn)金支出合計(jì)6 2008 0008 3006 80029 300 【例例10-8】根據(jù)例根據(jù)例10-7的資料，貝殼公司的資料，貝殼公司2010年第二季年第二季度支付現(xiàn)金股利度支付現(xiàn)金股利5 000元，同時(shí)用現(xiàn)金購買一項(xiàng)設(shè)備價(jià)值元，同時(shí)用現(xiàn)金購買一項(xiàng)設(shè)備價(jià)值10 000元。該企業(yè)需要保留的現(xiàn)金余額為元。該企業(yè)需要保留的現(xiàn)金余額為5 000元，不足此數(shù)時(shí)元，不足此數(shù)時(shí)需向銀行借款，借款利率為需向銀行借款，借款利率為10%，且每筆借款于期初借入，且每筆借款于期初借入，現(xiàn)金多余時(shí)于季末償還。每季度預(yù)付所

46、得稅現(xiàn)金多余時(shí)于季末償還。每季度預(yù)付所得稅2 000元。元。2009年末的現(xiàn)金余額為年末的現(xiàn)金余額為12 000元。試編制貝殼公司的現(xiàn)金預(yù)算。元。試編制貝殼公司的現(xiàn)金預(yù)算。 8編制現(xiàn)金預(yù)算編制現(xiàn)金預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算是根據(jù)前面各種預(yù)算中的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支現(xiàn)金預(yù)算是根據(jù)前面各種預(yù)算中的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的資料編制。出的資料編制。 【解解】貝殼公司貝殼公司2010年現(xiàn)金預(yù)算的編制如表所示。年現(xiàn)金預(yù)算的編制如表所示。 季度季度一一二二三三四四全年合計(jì)全年合計(jì)期初現(xiàn)金余額期初現(xiàn)金余額12 00010 0405 4405 60412 000加：銷貨現(xiàn)金收入加：銷貨現(xiàn)金收入43 00061 00073 5005

47、7 500235 000可供使用現(xiàn)金可供使用現(xiàn)金55 00071 04078 94063 104247 000現(xiàn)金需要量：現(xiàn)金需要量： 購買材料購買材料26 10030 64033 93628 328119 004支付直接工資支付直接工資6 15010 65010 5007 44034 740支付制造費(fèi)用支付制造費(fèi)用4 5106 3106 2505 02622 096銷售與管理費(fèi)用銷售與管理費(fèi)用6 2008 0008 3006 80029 300購買設(shè)備購買設(shè)備 10 000 10 000所得稅所得稅2 0002 0002 0002 0008 000支付現(xiàn)金股利支付現(xiàn)金股利 5 000 5 0

48、00現(xiàn)金支付合計(jì)現(xiàn)金支付合計(jì)44 96072 60060 98649 594228 140期末最佳現(xiàn)金余額期末最佳現(xiàn)金余額5 0005 0005 0005 0005 000現(xiàn)金需要量合計(jì)現(xiàn)金需要量合計(jì)49 96077 60065 98654 594233 140現(xiàn)金多余或不足現(xiàn)金多余或不足5 040（6 560）12 9548 51013 860向銀行借款向銀行借款 7 000 7 000償還銀行借款和利息償還銀行借款和利息 7 350 7 350期末現(xiàn)金余額期末現(xiàn)金余額10 0405 4405 60413 51013 510（二）預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制（二）預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制 預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)計(jì)財(cái)

49、務(wù)報(bào)表也稱企業(yè)總預(yù)算，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重也稱企業(yè)總預(yù)算，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要工具，主要包括預(yù)計(jì)利潤表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等。要工具，主要包括預(yù)計(jì)利潤表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等。 1預(yù)計(jì)利潤表預(yù)計(jì)利潤表 預(yù)計(jì)利潤表預(yù)計(jì)利潤表是指以貨幣為計(jì)量單位，全面、綜合地反是指以貨幣為計(jì)量單位，全面、綜合地反映企業(yè)預(yù)算期內(nèi)經(jīng)營活動(dòng)成果（包括利潤總額、凈利潤）映企業(yè)預(yù)算期內(nèi)經(jīng)營活動(dòng)成果（包括利潤總額、凈利潤）計(jì)劃水平的一種財(cái)務(wù)預(yù)算。該預(yù)算是在匯總銷售預(yù)算、產(chǎn)計(jì)劃水平的一種財(cái)務(wù)預(yù)算。該預(yù)算是在匯總銷售預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算等日常品成本預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算等日常業(yè)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)上

50、加以編制的。業(yè)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)上加以編制的。 【例例10-9】根據(jù)例根據(jù)例10-8的資料，試編制貝殼公司預(yù)算年的資料，試編制貝殼公司預(yù)算年度預(yù)計(jì)利潤表。度預(yù)計(jì)利潤表。 【解解】貝殼公司貝殼公司2010年預(yù)計(jì)利潤表的編制如表所示。年預(yù)計(jì)利潤表的編制如表所示。 項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額銷售收入銷售收入235 000 減：銷售成本減：銷售成本187 365.5 銷售毛利銷售毛利47 634.5 減：銷售及管理費(fèi)用減：銷售及管理費(fèi)用33 300 利息費(fèi)用利息費(fèi)用350 利潤總額利潤總額13 984.5 減：所得稅減：所得稅8 000 稅后利潤稅后利潤5 984.5 2預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)

51、計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表是指以貨幣為計(jì)量單位，反映企業(yè)預(yù)是指以貨幣為計(jì)量單位，反映企業(yè)預(yù)算期期末財(cái)務(wù)狀況的總括性預(yù)算。該預(yù)算是在上期實(shí)際資算期期末財(cái)務(wù)狀況的總括性預(yù)算。該預(yù)算是在上期實(shí)際資產(chǎn)負(fù)債表的基礎(chǔ)上，根據(jù)各項(xiàng)日常業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)產(chǎn)負(fù)債表的基礎(chǔ)上，根據(jù)各項(xiàng)日常業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算的有關(guān)資料匯總調(diào)整編制而成。算的有關(guān)資料匯總調(diào)整編制而成。 【例例10-10】根據(jù)例根據(jù)例10-9的資料，試編制貝殼公司預(yù)算的資料，試編制貝殼公司預(yù)算年度預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。年度預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。 【解解】貝殼公司貝殼公司2010年預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表如表所示。年預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表如表所示。 資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目

52、項(xiàng)目年初數(shù)年初數(shù)年末數(shù)年末數(shù)項(xiàng)目項(xiàng)目年初數(shù)年初數(shù)年末數(shù)年末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)： 負(fù)債：負(fù)債： 現(xiàn)金現(xiàn)金12 00013 510應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款12 00015 144應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款15 00015 000長期借款長期借款8 0008 000原材料存貨原材料存貨4 1005 400負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)20 00023 144產(chǎn)成品存貨產(chǎn)成品存貨10 364.97 654.08所有者權(quán)益：所有者權(quán)益： 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)41 464.941 564.08普通股普通股170 000170 000固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)： 留存收益留存收益5 6006584.5固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值100 0001

53、50 000所有者權(quán)益合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)175 600176 584.5減：累計(jì)折舊減：累計(jì)折舊20 00036 000負(fù)債及所有者權(quán)益總額負(fù)債及所有者權(quán)益總額195 600199 728.5資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額121 464.9155 564.08留存收益的年末數(shù)留存收益的年末數(shù) = 年初數(shù)本期稅后利潤本期支付的股利年初數(shù)本期稅后利潤本期支付的股利 = 5 6005 984.55 000 = 6 584.5（元）（元）任務(wù)二任務(wù)二 掌握財(cái)務(wù)控制的掌握財(cái)務(wù)控制的相關(guān)知識(shí)相關(guān)知識(shí)一、財(cái)務(wù)控制概述一、財(cái)務(wù)控制概述（一）財(cái)務(wù)控制的概念及特征（一）財(cái)務(wù)控制的概念及特征 財(cái)務(wù)控制是指按照一定的程序和方法，確

54、保企業(yè)及其財(cái)務(wù)控制是指按照一定的程序和方法，確保企業(yè)及其內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員全面落實(shí)、實(shí)現(xiàn)對企業(yè)資金的取得、投放、內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員全面落實(shí)、實(shí)現(xiàn)對企業(yè)資金的取得、投放、使用和分配過程的控制。使用和分配過程的控制。 1財(cái)務(wù)控制是一種價(jià)值控制財(cái)務(wù)控制是一種價(jià)值控制 財(cái)務(wù)控制的對象以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算為目標(biāo)，而財(cái)務(wù)預(yù)算所包財(cái)務(wù)控制的對象以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算為目標(biāo)，而財(cái)務(wù)預(yù)算所包含的現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表都是以價(jià)值形式含的現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表都是以價(jià)值形式反映的，這就決定了財(cái)務(wù)控制必須實(shí)行價(jià)值控制。反映的，這就決定了財(cái)務(wù)控制必須實(shí)行價(jià)值控制。 2財(cái)務(wù)控制是一種全面控制財(cái)務(wù)控制是一種全面控制

55、財(cái)務(wù)控制用價(jià)值手段來實(shí)施其控制過程，因此，它不僅可財(cái)務(wù)控制用價(jià)值手段來實(shí)施其控制過程，因此，它不僅可以將各種不同性質(zhì)的業(yè)務(wù)綜合起來控制，而且可以將不同層次、以將各種不同性質(zhì)的業(yè)務(wù)綜合起來控制，而且可以將不同層次、不同部門的業(yè)務(wù)綜合起來控制，體現(xiàn)財(cái)務(wù)控制的全面性。不同部門的業(yè)務(wù)綜合起來控制，體現(xiàn)財(cái)務(wù)控制的全面性。 3財(cái)務(wù)控制以現(xiàn)金流量為控制重點(diǎn)財(cái)務(wù)控制以現(xiàn)金流量為控制重點(diǎn) 企業(yè)日常的財(cái)務(wù)活動(dòng)表現(xiàn)為組織現(xiàn)金流量的過程，因此，企業(yè)日常的財(cái)務(wù)活動(dòng)表現(xiàn)為組織現(xiàn)金流量的過程，因此，財(cái)務(wù)控制的重點(diǎn)應(yīng)放在現(xiàn)金流量的控制上，通過現(xiàn)金預(yù)算、現(xiàn)財(cái)務(wù)控制的重點(diǎn)應(yīng)放在現(xiàn)金流量的控制上，通過現(xiàn)金預(yù)算、現(xiàn)金流量表等保證企業(yè)

56、資金活動(dòng)的順利進(jìn)行。金流量表等保證企業(yè)資金活動(dòng)的順利進(jìn)行。 （二）財(cái)務(wù)控制的基礎(chǔ)（二）財(cái)務(wù)控制的基礎(chǔ) 1組織基礎(chǔ)組織基礎(chǔ) 財(cái)務(wù)控制的首要基礎(chǔ)是圍繞控制目標(biāo)所建立的組織機(jī)構(gòu)。財(cái)務(wù)控制的首要基礎(chǔ)是圍繞控制目標(biāo)所建立的組織機(jī)構(gòu)。例如，為確定財(cái)務(wù)預(yù)算建立的決策和預(yù)算編制機(jī)構(gòu)；為組織例如，為確定財(cái)務(wù)預(yù)算建立的決策和預(yù)算編制機(jī)構(gòu)；為組織和實(shí)施日常財(cái)務(wù)控制建立的監(jiān)督、協(xié)調(diào)、仲裁機(jī)構(gòu)；為便于和實(shí)施日常財(cái)務(wù)控制建立的監(jiān)督、協(xié)調(diào)、仲裁機(jī)構(gòu)；為便于內(nèi)部結(jié)算建立的內(nèi)部結(jié)算組織；為考評預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果建立內(nèi)部結(jié)算建立的內(nèi)部結(jié)算組織；為考評預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果建立的考評機(jī)構(gòu)等。在實(shí)際工作中，可以根據(jù)需要將這些機(jī)構(gòu)的的考評機(jī)構(gòu)等。

57、在實(shí)際工作中，可以根據(jù)需要將這些機(jī)構(gòu)的職能合并到企業(yè)的常設(shè)機(jī)構(gòu)中。職能合并到企業(yè)的常設(shè)機(jī)構(gòu)中。 2制度基礎(chǔ)制度基礎(chǔ) 內(nèi)部控制制度是指企業(yè)為了順利實(shí)施控制過程所進(jìn)行的內(nèi)部控制制度是指企業(yè)為了順利實(shí)施控制過程所進(jìn)行的組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)、控制手段的采取及各種措施的制定。這些組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)、控制手段的采取及各種措施的制定。這些方法和措施的主要作用在于檢查財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的制定、會(huì)計(jì)方法和措施的主要作用在于檢查財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的制定、會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和可靠性，保證財(cái)務(wù)預(yù)算的有效執(zhí)行，以提高信息的準(zhǔn)確性和可靠性，保證財(cái)務(wù)預(yù)算的有效執(zhí)行，以提高控制效率。控制效率。 3預(yù)算目標(biāo)預(yù)算目標(biāo) 健全的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)是進(jìn)行財(cái)務(wù)控制的

58、依據(jù)，財(cái)務(wù)預(yù)健全的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)是進(jìn)行財(cái)務(wù)控制的依據(jù)，財(cái)務(wù)預(yù)算既能滿足企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的要求，又能使決策目標(biāo)具體化、算既能滿足企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的要求，又能使決策目標(biāo)具體化、系統(tǒng)化、定量化。量化的財(cái)務(wù)目標(biāo)可以成為日?？刂坪蜆I(yè)系統(tǒng)化、定量化。量化的財(cái)務(wù)目標(biāo)可以成為日?？刂坪蜆I(yè)績考核的依據(jù)。績考核的依據(jù)。 4會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)信息 準(zhǔn)確、及時(shí)、真實(shí)的會(huì)計(jì)信息是財(cái)務(wù)控制實(shí)施過程中準(zhǔn)確、及時(shí)、真實(shí)的會(huì)計(jì)信息是財(cái)務(wù)控制實(shí)施過程中的基本保障。財(cái)務(wù)控制必須以會(huì)計(jì)信息為前提。原因在于的基本保障。財(cái)務(wù)控制必須以會(huì)計(jì)信息為前提。原因在于以下兩點(diǎn)：一是財(cái)務(wù)預(yù)算總目標(biāo)的執(zhí)行情況必須通過企業(yè)以下兩點(diǎn)：一是財(cái)務(wù)預(yù)算總目標(biāo)的執(zhí)行情況必須通過

59、企業(yè)的匯總會(huì)計(jì)核算資料予以反映；二是各責(zé)任中心財(cái)務(wù)預(yù)算的匯總會(huì)計(jì)核算資料予以反映；二是各責(zé)任中心財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行情況也是通過各自的會(huì)計(jì)核算資料予以反映的，目標(biāo)的執(zhí)行情況也是通過各自的會(huì)計(jì)核算資料予以反映的，透過這些會(huì)計(jì)資料可以了解、分析各責(zé)任中心財(cái)務(wù)預(yù)算目透過這些會(huì)計(jì)資料可以了解、分析各責(zé)任中心財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的完成情況。標(biāo)的完成情況。 5信息反饋系統(tǒng)信息反饋系統(tǒng) 財(cái)務(wù)控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的控制過程，要確保財(cái)務(wù)預(yù)算目財(cái)務(wù)控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的控制過程，要確保財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的貫徹實(shí)施，必須對各責(zé)任中心執(zhí)行預(yù)算的情況進(jìn)行跟標(biāo)的貫徹實(shí)施，必須對各責(zé)任中心執(zhí)行預(yù)算的情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，并不斷調(diào)整執(zhí)行偏差，以確?？刂七^程

60、下情上報(bào)、蹤監(jiān)控，并不斷調(diào)整執(zhí)行偏差，以確?？刂七^程下情上報(bào)、上情下達(dá)。上情下達(dá)。 6獎(jiǎng)罰制度獎(jiǎng)罰制度 獎(jiǎng)罰制度是保證控制系統(tǒng)長期有效運(yùn)行的重要因素。獎(jiǎng)罰制度是保證控制系統(tǒng)長期有效運(yùn)行的重要因素。在利用獎(jiǎng)罰制度來保證財(cái)務(wù)控制順利實(shí)施的過程中，要注在利用獎(jiǎng)罰制度來保證財(cái)務(wù)控制順利實(shí)施的過程中，要注意結(jié)合各責(zé)任中心的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，建立公平、合理的獎(jiǎng)意結(jié)合各責(zé)任中心的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，建立公平、合理的獎(jiǎng)罰標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，要嚴(yán)格完善考評機(jī)制，保證獎(jiǎng)罰分明。罰標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，要嚴(yán)格完善考評機(jī)制，保證獎(jiǎng)罰分明。 （三）財(cái)務(wù)控制的種類（三）財(cái)務(wù)控制的種類 1按控制的主體分類按控制的主體分類 出資者財(cái)務(wù)控制出資者財(cái)務(wù)控制