《審計(jì)學(xué)》課程教案1

1、課程基本情況課程編號(hào)ZX46006課程名稱審計(jì)學(xué)教學(xué)單位課程學(xué)分3考核方式考試 考查 其他方式： 課程類別公共基礎(chǔ)課 專業(yè)必修課（包括專業(yè)基礎(chǔ)和專業(yè)核心課） 專業(yè)選修課人文與科技素質(zhì)教育課 其他課程 學(xué)時(shí)數(shù)總學(xué)時(shí)： 54 理論學(xué)時(shí)： 54 實(shí)驗(yàn)學(xué)時(shí)： 上機(jī)學(xué)時(shí)： 任課教師職稱教師來源本校教師外聘教師使用教材統(tǒng)編教材 自編教材或講義書 名作 者出 版 社出 版 時(shí) 間教材審計(jì)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社20064教學(xué)參考用書審計(jì)學(xué)金玉苗清華大學(xué)出版社20041審計(jì)學(xué)原理與實(shí)務(wù)高瑩、萬里霜、閆玉剛清華·北京交大出版社200511審計(jì)學(xué)吳琮中國人民大學(xué)出版社20051審計(jì)劉明輝主編東北

2、財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社2004第 1 次課程教學(xué)方案周次第一周課時(shí)數(shù)3教學(xué)章節(jié)第一章 審計(jì)概論教學(xué)目標(biāo)和要求理解審計(jì)的本質(zhì)及審計(jì)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要作用；對(duì)比不同種類的審計(jì)和審計(jì)人員；了解審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展；了解中國審計(jì)監(jiān)督體系。本章計(jì)劃3學(xué)時(shí)。教學(xué)重點(diǎn)（一）審計(jì)的目的，特別是審計(jì)的一般目的；（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與其他審計(jì)的關(guān)系。教學(xué)難點(diǎn)主要教學(xué)方式課堂講授 小組活動(dòng) 實(shí)驗(yàn)演示 難點(diǎn)答疑 提問作業(yè)講授 實(shí)踐教學(xué) 考試測(cè)驗(yàn) 其他活動(dòng) 使用媒體資源文字教材 電子教案 錄像材料 錄音材料 直播課堂CAI課件 IP課件 其他資源： 作業(yè)或練習(xí)1、如何理解審計(jì)的定義和審計(jì)的對(duì)象？2、說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)、政府審計(jì)

3、和內(nèi)部審計(jì)之間的共性與區(qū)別。3、簡述審計(jì)的基本分類？4、簡述報(bào)表導(dǎo)向?qū)徲?jì)、系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的含義。5、簡述審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的主要階段。板書設(shè)計(jì)一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源和發(fā)展二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目的三、審計(jì)監(jiān)督體系四、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的關(guān)系五、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系第 1 次教學(xué)活動(dòng)設(shè)計(jì)教學(xué)環(huán)節(jié)主要教學(xué)內(nèi)容復(fù)習(xí)舊課、導(dǎo)入新課、布置思考題一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源和發(fā)展注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展經(jīng)歷了幾個(gè)比較典型的歷史階段：詳細(xì)審計(jì)階段、資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段、全部會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)階段。在這三個(gè)典型階段中審計(jì)的目的、方法和報(bào)表使用人在不斷的發(fā)展和演變著。二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目的審計(jì)的目的包

4、括一般目的和特殊目的。1、一般目的：審計(jì)的一般目的是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并發(fā)表審計(jì)意見。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見通常包括：（1）合法性。在我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度是法定要求，企業(yè)必須遵循。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)判明被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表是否符合國家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。（2）公允性。被審計(jì)單的會(huì)計(jì)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量情況。由于審計(jì)測(cè)試技術(shù)及被審計(jì)單位內(nèi)部控制等方面的局限性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中難以將會(huì)計(jì)報(bào)表中所有的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)都審查出來，只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師嚴(yán)格遵守獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎，就能把會(huì)計(jì)報(bào)表中

5、的重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)查出來。2、特殊目的審計(jì)的特殊目的是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基礎(chǔ)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表以外的會(huì)計(jì)報(bào)表或其他會(huì)計(jì)信息進(jìn)行審計(jì)，并發(fā)表審計(jì)意見。三、審計(jì)監(jiān)督體系審計(jì)按不同主體劃分為政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，共同構(gòu)成審計(jì)監(jiān)督體系。政府審計(jì)體現(xiàn)了較強(qiáng)的單向獨(dú)立，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性較弱；注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)則體現(xiàn)為雙向獨(dú)立一既獨(dú)立于委托人，又獨(dú)立于被審計(jì)單位，因此在業(yè)務(wù)上具有較強(qiáng)的獨(dú)立性、客觀公正性，并且為社會(huì)公眾所認(rèn)可。審計(jì)監(jiān)督體系三方，既相互聯(lián)系，又各自獨(dú)立，各司其職，涇渭分明地在不同領(lǐng)域?qū)嵤徲?jì)，它們各有特點(diǎn)，相互不可替代，因此，不存在主導(dǎo)和從屬的關(guān)系。四、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與

6、政府審計(jì)的關(guān)系注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)均為外部審計(jì)，都具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，但兩者仍在審計(jì)方式、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)監(jiān)督的性質(zhì)、審計(jì)實(shí)施的手段、審計(jì)的獨(dú)立性和所依據(jù)的審計(jì)準(zhǔn)則等方面均存在區(qū)別。五、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系雖然兩者一為外審，一為內(nèi)審，有著重大的區(qū)別，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)評(píng)價(jià)內(nèi)審，以確定能否利用其工作成果，從而提高審計(jì)效率。第 2 次課程教學(xué)方案周次第二周課時(shí)數(shù)3教學(xué)章節(jié)第二章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理與職業(yè)規(guī)范教學(xué)目標(biāo)和要求了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師的考試、注冊(cè)登記、業(yè)務(wù)范圍及會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立與審批等行業(yè)管理等常識(shí)。理解中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系、中國獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的框架和內(nèi)容，中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)

7、量控制基本準(zhǔn)則，中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德規(guī)范。了解美國審計(jì)準(zhǔn)則、國際審計(jì)準(zhǔn)則的框架和內(nèi)容。本章計(jì)劃3學(xué)時(shí)。教學(xué)重點(diǎn)（一）事務(wù)所的設(shè)立與審批注冊(cè)登記；（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍。（三）獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則；（四）審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則和職業(yè)道德基本準(zhǔn)則的主要內(nèi)容。教學(xué)難點(diǎn)主要教學(xué)方式課堂講授 小組活動(dòng) 實(shí)驗(yàn)演示 難點(diǎn)答疑 提問作業(yè)講授 實(shí)踐教學(xué) 考試測(cè)驗(yàn) 其他活動(dòng) 使用媒體資源文字教材 電子教案 錄像材料 錄音材料 直播課堂CAI課件 IP課件 其他資源： 作業(yè)或練習(xí)1、簡述注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)登記的條件和業(yè)務(wù)范圍。2、簡述中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行業(yè)管理體制。3、簡述中國獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的框架與內(nèi)容。4、簡述職業(yè)道德中注

8、冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)客戶、對(duì)同行應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。5、我國對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本要求是什么？6、舉例說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師為保持獨(dú)立性而應(yīng)回避的事項(xiàng)。7、如何理解注冊(cè)會(huì)計(jì)師的“保密責(zé)任”？8、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制準(zhǔn)則的關(guān)系是什么？板書設(shè)計(jì)一、注冊(cè)登記二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍三、會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式四、中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行業(yè)管理體制五、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的性質(zhì)及框架結(jié)構(gòu)六、獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則七、審計(jì)質(zhì)量控制八、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則與質(zhì)量控制準(zhǔn)則的關(guān)系九、中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范十、職業(yè)后續(xù)教育基本準(zhǔn)則第 2 次教學(xué)活動(dòng)設(shè)計(jì)教學(xué)環(huán)節(jié)主要教學(xué)內(nèi)容復(fù)習(xí)舊課、導(dǎo)入新課、布置思考題一、注冊(cè)登記根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法規(guī)定，申請(qǐng)成為執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的

9、申請(qǐng)人，應(yīng)參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試全科成績合格，并從事審計(jì)業(yè)務(wù)兩年以上的，可以向省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)申請(qǐng)注冊(cè)。符合法律規(guī)定條件的申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)予注冊(cè)，并報(bào)財(cái)政部備案。申請(qǐng)注冊(cè)者，如果出現(xiàn)下列情形之一者，不予注冊(cè)：（1）不具有完全民事行為能力的；（2）因受刑事處罰，自刑法執(zhí)行完畢之日起至申請(qǐng)之日止不滿五年的；（3）因在財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)、企業(yè)管理或者其他經(jīng)濟(jì)管理工作中犯有嚴(yán)重錯(cuò)誤受行政處罰、撤職以上處分，自處罰、處分決定之日起至申請(qǐng)注冊(cè)之日止不滿兩年的；（4）受吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書的處罰，自處罰決定之日起至申請(qǐng)注冊(cè)之日止不滿五年的；（5）國務(wù)院財(cái)政部門規(guī)定的其他不予注冊(cè)情形的。二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)

10、范圍審計(jì)業(yè)務(wù)（1）審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告（2）驗(yàn)證企業(yè)資本出具驗(yàn)資報(bào)告（3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)出具有關(guān)的報(bào)告（4）辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)出具相應(yīng)的報(bào)告咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)三、會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式1、會(huì)計(jì)師事條所的組織形式主要有：獨(dú)資、普通合伙、有限責(zé)任公司制、有限責(zé)任合伙制。2、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立與審批設(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所由財(cái)政部或省級(jí)財(cái)政部門審批，報(bào)財(cái)政部備案。會(huì)計(jì)師事務(wù)所按屬地原則由所在地財(cái)政部門負(fù)責(zé)日常管理。四、中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行業(yè)管理體制1、法律規(guī)范2、政府監(jiān)督3、行業(yè)自律五、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的性質(zhì)及框架結(jié)構(gòu)1、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的性質(zhì)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則又稱

11、獨(dú)立審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，它是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系的重要組成部分，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，必須遵循的行為準(zhǔn)則，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作質(zhì)量權(quán)威性判斷標(biāo)準(zhǔn)。2、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的框架與結(jié)構(gòu)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則由以下三個(gè)層次組成：第 2 次教學(xué)活動(dòng)設(shè)計(jì)教學(xué)環(huán)節(jié)主要教學(xué)內(nèi)容復(fù)習(xí)舊課、導(dǎo)入新課、布置思考題第一層次：獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則。獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的總綱。是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的任職條件、執(zhí)業(yè)行為的基本規(guī)范，是制定獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則、實(shí)務(wù)公告和執(zhí)業(yè)規(guī)范指南的基本依據(jù)。第二層次：獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則與獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告。獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則是依據(jù)獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則制定的，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行各項(xiàng)獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告的具本

12、規(guī)范。獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告也是依據(jù)獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則制定的，是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行各項(xiàng)特殊行業(yè)、特殊目的、特殊性質(zhì)的審計(jì)業(yè)務(wù)的具體規(guī)范。第三層次：執(zhí)業(yè)規(guī)范指南。執(zhí)業(yè)規(guī)范指南是依據(jù)第一、二層次準(zhǔn)則制定的，是對(duì)獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則，具體準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)公告的解釋和補(bǔ)充說明，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)提供可操作的指導(dǎo)意見。第一、二層次的準(zhǔn)則屬于法定要求，只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)、對(duì)外出具審計(jì)報(bào)告，就要遵照?qǐng)?zhí)行。第三層次則不具有強(qiáng)制性。六、獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則1、一般準(zhǔn)則（1）獨(dú)立審計(jì)的目的（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具備專門的學(xué)識(shí)與經(jīng)驗(yàn)。（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)遵守職業(yè)道德規(guī)范、恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則。（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過程

13、中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益。2、外勤準(zhǔn)則（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位基本情況的基礎(chǔ)上，由會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托、簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)計(jì)劃，對(duì)審計(jì)工作做出合理安排。（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)研究和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的相關(guān)內(nèi)部控制制度，據(jù)以確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，一般應(yīng)采用抽樣審計(jì)方法。（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以運(yùn)用檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（6）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將審計(jì)計(jì)劃及其實(shí)施過程、結(jié)果和其他需要加以判斷的重要事項(xiàng)，記錄于審

14、計(jì)工作底稿。（7）注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)需要配備相應(yīng)的業(yè)務(wù)助理人員和聘請(qǐng)專家協(xié)助工作，但應(yīng)對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé)。3、報(bào)告準(zhǔn)則（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)法在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，以經(jīng)過核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，形成審計(jì)意見，出具審計(jì)報(bào)告。第 2 次教學(xué)活動(dòng)設(shè)計(jì)教學(xué)環(huán)節(jié)主要教學(xué)內(nèi)容復(fù)習(xí)舊課、導(dǎo)入新課、布置思考題七、審計(jì)質(zhì)量控制（一）全面審計(jì)質(zhì)量控制（1）職業(yè)道德；（2）專業(yè)勝任能力；（3）工作委派；（4）督導(dǎo)；（5）咨詢；（6）業(yè)務(wù)承接；（7）監(jiān)控。（二）審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制項(xiàng)目質(zhì)量控制是全面質(zhì)量控制的具體運(yùn)用和展開。八、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則與質(zhì)量控制準(zhǔn)則的關(guān)系（2）兩者的目的是相同的，都是以保證審計(jì)工作質(zhì)量（1）兩者都是注冊(cè)會(huì)

15、計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系的組成部分關(guān)系聯(lián)系區(qū)別提高會(huì)計(jì)報(bào)表的可信性為目的的（1）性質(zhì)不同（2）作用不同（3）內(nèi)容不同獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則一技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)質(zhì)量控制準(zhǔn)則一管理標(biāo)準(zhǔn)九、中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范（一）中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則1、獨(dú)立、客觀、公正；2、專業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范；3、對(duì)客戶的責(zé)任；4、對(duì)同行的責(zé)任；5、其他責(zé)任。（二）中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見1基本原則包括：注冊(cè)會(huì)計(jì)師履行社會(huì)責(zé)任，恪守獨(dú)立、客觀公正的原則，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，保持和提高專業(yè)勝任能力，遵守獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則等職業(yè)規(guī)范，履行對(duì)客戶的責(zé)任以及對(duì)同行的責(zé)任等。2具體要求包括：獨(dú)立性、專業(yè)勝任能力、保密、收費(fèi)與傭金，與執(zhí)行鑒證業(yè)

16、務(wù)不相容的工作，接任前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)業(yè)務(wù)以及廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳等。十、職業(yè)后續(xù)教育基本準(zhǔn)則1中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)后續(xù)教育目標(biāo)為：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)不斷接受職業(yè)后續(xù)教育，以提高專業(yè)勝任能力與執(zhí)業(yè)水平。2職業(yè)后續(xù)教育的內(nèi)容包括：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國家其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)；獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則及其他職業(yè)規(guī)范；與執(zhí)業(yè)相關(guān)的其他法規(guī)，執(zhí)業(yè)所需要的其他知識(shí)與技能。3后續(xù)教育的形式及考核的標(biāo)準(zhǔn)。第 3 次課程教學(xué)方案周次第三周課時(shí)數(shù)3教學(xué)章節(jié)第三章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任教學(xué)目標(biāo)和要求區(qū)分會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任；區(qū)分錯(cuò)誤和舞弊的概念；理解被審計(jì)單位經(jīng)營失敗和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)失敗之間的關(guān)系；掌握違約、過失和欺詐的概念。了解我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師

17、法律責(zé)任的內(nèi)容。本章計(jì)劃3學(xué)時(shí)。教學(xué)重點(diǎn)（一）會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任；（二）錯(cuò)誤和舞弊；（三）違約、過失和欺詐；（四）注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任。教學(xué)難點(diǎn)主要教學(xué)方式課堂講授 小組活動(dòng) 實(shí)驗(yàn)演示 難點(diǎn)答疑 提問作業(yè)講授 實(shí)踐教學(xué) 考試測(cè)驗(yàn) 其他活動(dòng) 使用媒體資源文字教材 電子教案 錄像材料 錄音材料 直播課堂CAI課件 IP課件 其他資源： 作業(yè)或練習(xí)1、什么是經(jīng)營失敗和審計(jì)失敗？二者有何關(guān)系？2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的成因有哪些？3、簡述錯(cuò)誤和舞弊的會(huì)議以及表現(xiàn)形式。4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的表現(xiàn)有哪些？ 5、什么是會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任？二者有何關(guān)系？板書設(shè)計(jì)一、 被審計(jì)單位方面的責(zé)任（一） 錯(cuò)誤（二） 舞弊（三

18、） 經(jīng)營失敗二、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師方面的責(zé)任（一） 違約（二） 過失（三） 欺詐三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的種類第 3 次教學(xué)活動(dòng)設(shè)計(jì)教學(xué)環(huán)節(jié)主要教學(xué)內(nèi)容復(fù)習(xí)舊課、導(dǎo)入新課、布置思考題一、被審計(jì)單位方面的責(zé)任 （一）錯(cuò)誤和舞弊被審計(jì)單位錯(cuò)誤是指會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的非故意的錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)。舞弊是指導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生不實(shí)反映的故意行為。（1）被審計(jì)單位直接責(zé)任和會(huì)計(jì)責(zé)任（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任（注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中清楚地表達(dá)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表整體的意見，并對(duì)出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)）會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任兩者不能相互替代、減輕和免除。但由于審計(jì)測(cè)試和內(nèi)部控制的固有局限，不能苛求注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)所有的錯(cuò)弊，也就是說，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意

19、見只能合理保證報(bào)表使用人確定已審計(jì)報(bào)表的可靠程度。（二）經(jīng)營失敗經(jīng)營失敗是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的極端情況。審計(jì)失敗是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有遵守獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則而形成或提出了錯(cuò)誤的審計(jì)意見。發(fā)生經(jīng)營失敗時(shí)審計(jì)失敗可能存在也可能不存在。報(bào)表使用者在被審計(jì)單位發(fā)生經(jīng)經(jīng)營失敗時(shí)會(huì)追究注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否存在審計(jì)失敗。如果確實(shí)存在審計(jì)失敗就必然要追究注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任。二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師方面的責(zé)任1違約 2過失普通過失。普通過失（也有的稱“一般過失”）通常是指沒有保持職業(yè)上應(yīng)有的合理的謹(jǐn)慎。對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師則是指沒有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)則要求。比如，未按特定審計(jì)項(xiàng)目取得必要和充分的審計(jì)證據(jù)的情況可視為一般過失。重大過失。重大過失是指連起碼的職

20、業(yè)謹(jǐn)慎都未保持，對(duì)業(yè)務(wù)和事務(wù)不加考慮，滿不在乎。對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，則是指根本沒有遵循專業(yè)準(zhǔn)則或沒有按專業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計(jì)。比如，審計(jì)不以獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù)，可視為重大過失?！爸匾浴焙汀皟?nèi)部控制”這兩個(gè)概念有助于區(qū)分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的普通過失和重大過失。首先如果 會(huì)計(jì)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用常規(guī)審計(jì)程序通常應(yīng)予以發(fā)現(xiàn)，但因工作疏忽而未能將重大錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)查出來，就很可能在法律訴訟中被解釋為重大過失。如果會(huì)計(jì)報(bào)表有多處錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)，每一處都不算大，但綜合起來對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響卻較大，也就是說會(huì)計(jì)報(bào)表作為一個(gè)整體可能嚴(yán)重失實(shí)，在這種情況下，法院一般認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有普通過失，而非重大過失，因

21、為常規(guī)審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)每處較小錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)的概率也較小。3欺詐欺詐又稱注冊(cè)會(huì)計(jì)師舞弊，是以欺騙或坑害他人為目的的一種故意的錯(cuò)誤行為。三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的種類注冊(cè)會(huì)計(jì)師因違約、過失或欺詐給被審單位或其他利害關(guān)系人造成損失的，按照有關(guān)法律和規(guī)定，可能被判負(fù)行政責(zé)任、民事責(zé)任或刑事責(zé)任。這三種責(zé)任可單處，也可并處。行政處罰對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言，包括警告、沒收違法所得、罰款、暫停執(zhí)業(yè)、撤銷等。民事責(zé)任主要是指賠償受害人損失。刑事責(zé)任主要是指按有關(guān)法律程序判處一定的徒刑。一般來說，因違約和過失可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)行政責(zé)任和民事責(zé)任，因欺詐可能會(huì)使注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)民事責(zé)任和刑事責(zé)任。第 4 次課程教學(xué)方案周次第四周課

22、時(shí)數(shù)3教學(xué)章節(jié)第四章 審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)范圍教學(xué)目標(biāo)和要求理解注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的總目標(biāo)；理解被審計(jì)單位管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)定；理解審計(jì)具體目標(biāo)中的一般審計(jì)目標(biāo)和項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)；了解審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容；了解審計(jì)業(yè)務(wù)約定書簽訂前應(yīng)做的工作。本章計(jì)劃3學(xué)時(shí)。教學(xué)重點(diǎn)（一）管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)定；（二）審計(jì)具體目標(biāo)的確定；（三）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容及審計(jì)的范圍。教學(xué)難點(diǎn)主要教學(xué)方式課堂講授 小組活動(dòng) 實(shí)驗(yàn)演示 難點(diǎn)答疑 提問作業(yè)講授 實(shí)踐教學(xué) 考試測(cè)驗(yàn) 其他活動(dòng) 使用媒體資源文字教材 電子教案 錄像材料 錄音材料 直播課堂CAI課件 IP課件 其他資源： 作業(yè)或練習(xí)1、會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)是什么？具體目

23、標(biāo)是什么？2、簡述被審計(jì)單位管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的五類認(rèn)定。3、簡述審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的主要作用。4、會(huì)計(jì)報(bào)表中的有關(guān)要素的“存在或發(fā)生”認(rèn)定有錯(cuò)誤，與報(bào)表中相關(guān)要素的什么錯(cuò)誤有關(guān)？5、會(huì)計(jì)報(bào)表中的有關(guān)要素的“完整性”認(rèn)定有錯(cuò)誤，與報(bào)表中相關(guān)要素的什么錯(cuò)誤有關(guān)？6、會(huì)計(jì)報(bào)表中的有關(guān)要素的“估價(jià)與分?jǐn)偂闭J(rèn)定有錯(cuò)誤，有報(bào)表中相關(guān)要素的什么錯(cuò)誤有關(guān)？7、會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書前應(yīng)了解被審計(jì)單位哪幾個(gè)方面的基本情況？板書設(shè)計(jì)一、管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)定二、審計(jì)具體目標(biāo)的確定三、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書四、審計(jì)范圍第 4 次教學(xué)活動(dòng)設(shè)計(jì)教學(xué)環(huán)節(jié)主要教學(xué)內(nèi)容復(fù)習(xí)舊課、導(dǎo)入新課、布置思考題一、管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)

24、定1存在或發(fā)生認(rèn)定資產(chǎn)負(fù)債表所列的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在，損益表所列的各項(xiàng)收入和費(fèi)用在會(huì)計(jì)期間內(nèi)是否確實(shí)發(fā)生。需注意的是“存在或發(fā)生”認(rèn)定所要解決的問題是，管理當(dāng)局是否把那些不應(yīng)包括的項(xiàng)目（如不存在的項(xiàng)目或不曾發(fā)生的交易結(jié)果）擠入了會(huì)計(jì)報(bào)表，并不涉及所報(bào)告的金額是否正確。2完整性認(rèn)定在會(huì)計(jì)報(bào)表中應(yīng)列示的所有交易和項(xiàng)目是否都列入了。這里須注意，有關(guān)“完整性”的認(rèn)定所要解決的問題是，管理當(dāng)局是否把應(yīng)包括的項(xiàng)目給遺漏或者省略了，也不涉及所報(bào)告的金額是否正確。3權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定某一特定日期，各項(xiàng)資產(chǎn)是否確屬公司的權(quán)利，各項(xiàng)負(fù)債是否確屬公司的義務(wù)，須注意該認(rèn)定只與資產(chǎn)負(fù)債表的組成要素有

25、關(guān)。4估價(jià)或分?jǐn)傉J(rèn)定各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用等要素是否按適當(dāng)?shù)慕痤~列入會(huì)計(jì)報(bào)表中。5表達(dá)與披露認(rèn)定會(huì)計(jì)報(bào)表上的特定組成要素是否被適當(dāng)?shù)丶右苑诸悺⒄f明和披露。二、審計(jì)具體目標(biāo)的確定1一般審計(jì)目標(biāo)（1）總體合理性具體審計(jì)目標(biāo)可以分為兩類：一是總體合理性目標(biāo)，二是其他具體目標(biāo)。（2）真實(shí)性所列余額真實(shí)。（3）完整性發(fā)生的金額均已包括。（4）所有權(quán)所列金額均經(jīng)正確估價(jià)和計(jì)算。（5）估價(jià)所列金額均經(jīng)正確估價(jià)和計(jì)算。（6）截止接近資產(chǎn)負(fù)債表日的交易已記入適當(dāng)?shù)钠陂g。（7）機(jī)械準(zhǔn)確性。（8）披露財(cái)務(wù)報(bào)表中適當(dāng)?shù)胤从沉速~戶余額和相應(yīng)的披露要求。（9）分類所列金額的分類恰當(dāng)。2總目標(biāo)、具體目標(biāo)和認(rèn)

26、定的關(guān)系第 4 次教學(xué)活動(dòng)設(shè)計(jì)教學(xué)環(huán)節(jié)主要教學(xué)內(nèi)容復(fù)習(xí)舊課、導(dǎo)入新課、布置思考題（1）具體審計(jì)目標(biāo)與管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)定存在著內(nèi)在的對(duì)應(yīng)關(guān)系。管理當(dāng)局做了哪些認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就要相應(yīng)判定審計(jì)目標(biāo)，最終對(duì)認(rèn)定做出確認(rèn)。（2）具體目標(biāo)是總目標(biāo)的具體化，而項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)是一般目標(biāo)的延伸。三、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書1簽約前應(yīng)做的工作；（1）明確審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍；（2）了解被審計(jì)單位的基本情況：業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)；經(jīng)營情況和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；以前年度接受審計(jì)的情況；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及工作組織；其他（3）評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的勝任能力：評(píng)價(jià)執(zhí)行審計(jì)的能力；評(píng)價(jià)獨(dú)立性；保持應(yīng)有謹(jǐn)慎的能力（4）商定審計(jì)的收費(fèi)（5）明

27、確被審計(jì)單位應(yīng)協(xié)助的工作2審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容（1）簽約雙方的名稱；（2）委托目的；（3）審計(jì)范圍；（4）會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任；（5）簽約雙方的義務(wù)；（6）出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求；（7）審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任；（8）審計(jì)收費(fèi)；（9）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的有效期間；（10）違約責(zé)任；（11）簽約時(shí)間；（12）基他有關(guān)事項(xiàng)四、審計(jì)范圍就會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)而言，凡與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)、與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見有關(guān)的資料，均屬于會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)范圍。第 5 次課程教學(xué)方案周次第五周課時(shí)數(shù)3教學(xué)章節(jié)第五章 審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿教學(xué)目標(biāo)和要求理解審計(jì)證據(jù)的含義特性和分類；理解審計(jì)證據(jù)收集和審計(jì)證據(jù)鑒定的基本理論與基本方

28、法；理解審計(jì)工作底稿的含義和分類；掌握審計(jì)工作底稿的復(fù)核要點(diǎn)。本章計(jì)劃3學(xué)時(shí)。教學(xué)重點(diǎn)（一）審計(jì)證據(jù)的特性；（二）審計(jì)證據(jù)的獲?。唬ㄈ徲?jì)工作底稿的形成和復(fù)核要求。教學(xué)難點(diǎn)主要教學(xué)方式課堂講授 小組活動(dòng) 實(shí)驗(yàn)演示 難點(diǎn)答疑 提問作業(yè)講授 實(shí)踐教學(xué) 考試測(cè)驗(yàn) 其他活動(dòng) 使用媒體資源文字教材 電子教案 錄像材料 錄音材料 直播課堂CAI課件 IP課件 其他資源： 作業(yè)或練習(xí)1、如何理解審計(jì)？審計(jì)和審計(jì)證據(jù)的特性？2、審計(jì)證據(jù)按外形不同可以分為哪幾類？3、簡述審計(jì)證據(jù)獲取的方法。4、簡述審計(jì)工作底稿的概念作用和分類。5、請(qǐng)說明審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿的關(guān)系。6、簡述審計(jì)工作底稿的復(fù)核，要點(diǎn)和三級(jí)復(fù)核

29、制。板書設(shè)計(jì)一、審計(jì)證據(jù)的種類二、審計(jì)證據(jù)的特性三、審計(jì)證據(jù)的獲取四、審計(jì)工作底稿的形成與復(fù)核第 5 次教學(xué)活動(dòng)設(shè)計(jì)教學(xué)環(huán)節(jié)主要教學(xué)內(nèi)容復(fù)習(xí)舊課、導(dǎo)入新課、布置思考題一、審計(jì)證據(jù)的種類在審計(jì)實(shí)務(wù)中，不同程序可提供不同的審計(jì)證據(jù)，而不同的審計(jì)證據(jù)可用來證實(shí)不同的會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定。（1）實(shí)物證據(jù)；（2）書面證據(jù)；（3）口頭證據(jù)；（4）環(huán)境證據(jù)四大類。二、審計(jì)證據(jù)的特性充分性和適當(dāng)性是審計(jì)證據(jù)的兩大特性。1審計(jì)證據(jù)的充分性（數(shù)量上的要求）審計(jì)證據(jù)的充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量能足以證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見。因此，它是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為形成審計(jì)意見所需證據(jù)的最低數(shù)量要求。對(duì)于審計(jì)證據(jù)的充分性一定要注意兩點(diǎn)：第一，審

30、計(jì)證據(jù)數(shù)量必須足夠，必須達(dá)到最低的數(shù)量要求。第二，審計(jì)證據(jù)的數(shù)量只要足夠，絕不是越多越好。a、書面證據(jù)比口頭證據(jù)可靠b、外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠，獲得第三者確認(rèn)的內(nèi)部證據(jù)比未獲確認(rèn)內(nèi)部證據(jù)可靠c、注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自獲得的比被審計(jì)單位提供的可靠d、來自內(nèi)控好的內(nèi)部證據(jù)比來自內(nèi)控差的內(nèi)部證據(jù)可靠e、不同來源或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)相互印證時(shí)，可靠f、客觀的證據(jù)比主觀可靠，越及時(shí)的證據(jù)，越可靠內(nèi)控是否存在內(nèi)控是否有效內(nèi)控在所審期間是否得到一貫遵守b、實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)相關(guān)事項(xiàng)的證據(jù)：包括交易的真實(shí)性、完整性、所有權(quán)、估價(jià)分?jǐn)?、分類、披露等a、復(fù)核性時(shí)相關(guān)事項(xiàng)的證據(jù)（1）相關(guān)性（2）可靠性2審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性（質(zhì)量上的

31、要求）適當(dāng)性3獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，可以考慮對(duì)成本效益原則三、審計(jì)證據(jù)的獲取審計(jì)證據(jù)都是通過執(zhí)行審計(jì)程序獲取的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中可以來用檢查、監(jiān)督、觀察、查詢及函證、計(jì)算和分析性復(fù)核等審計(jì)程序獲取審計(jì)證據(jù)。（1）檢查。它是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)記錄和其他書面文件可靠程度的審閱與復(fù)核。（2）監(jiān)盤。監(jiān)盤是注冊(cè)會(huì)計(jì)師現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督被審計(jì)單位各種實(shí)物資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價(jià)證券等的盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某椴?。?）觀察。（4）查詢及函證。（5）計(jì)算。（6）分析性復(fù)核。第 5 次教學(xué)活動(dòng)設(shè)計(jì)教學(xué)環(huán)節(jié)主要教學(xué)內(nèi)容復(fù)習(xí)舊課、導(dǎo)入新課、布置思考題四、審計(jì)工作底稿的形成與復(fù)核審計(jì)工作底稿的形成包括：工作底稿的基本要素、基本結(jié)構(gòu)和基本要

32、求。審計(jì)工作底稿復(fù)核工作包括：復(fù)核內(nèi)容、復(fù)核的要求。1審計(jì)工作底稿的基本要素：（1）被審計(jì)單位名稱；（2）審計(jì)項(xiàng)目名稱；（3）審計(jì)時(shí)點(diǎn)或期間；（4）審計(jì)過程記錄；（5）審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說明；（6）審計(jì)結(jié)論；（7）索引號(hào)及頁次；（8）編制者姓名及編制日期；（9）復(fù)核者姓名及復(fù)核日期；（10）其他應(yīng)說明事項(xiàng)。2審計(jì)工作底稿的基本結(jié)構(gòu)（1）被審計(jì)單位的未審計(jì)情況；（2）審計(jì)過程的記錄；（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)結(jié)論。3形成審計(jì)工作底稿的基本要求（1）編制底稿的基本要求（2）獲取底稿的基本要求4審計(jì)工作底稿的復(fù)核（1）審計(jì)工作底稿復(fù)核的內(nèi)容所引用的有關(guān)資料是否翔實(shí)可靠所獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)審計(jì)判斷是否

33、有理有據(jù)審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)（2）復(fù)核的要求（3）三級(jí)復(fù)核制度（1）項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核：是制度中的第一級(jí)復(fù)核，稱為詳細(xì)復(fù)核。它要求項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)下屬審計(jì)人員形成的工作底稿逐張復(fù)核。（2）部門經(jīng)理復(fù)核：是制度中的第二級(jí)復(fù)核，稱為一般復(fù)核。它是對(duì)工作底稿中重要會(huì)計(jì)賬項(xiàng)的審計(jì)、重要審計(jì)程序的執(zhí)行以及審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核。也稱重點(diǎn)把關(guān)。（3）主任會(huì)計(jì)師復(fù)核：是中的最后一級(jí)復(fù)核，又稱重點(diǎn)復(fù)核。它是對(duì)審計(jì)過程中的重大會(huì)計(jì)審計(jì)問題，重大審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)及重要的審計(jì)工作底稿進(jìn)行的復(fù)核。是對(duì)整個(gè)審計(jì)工作的計(jì)劃、進(jìn)度和質(zhì)量的重點(diǎn)把握。第 6 次課程教學(xué)方案周次第六周課時(shí)數(shù)3教學(xué)章節(jié)第六章 審計(jì)計(jì)劃、重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)教學(xué)目標(biāo)和要求理

34、解審計(jì)計(jì)劃的概念、種類和步驟；理解審計(jì)重要性的概念和應(yīng)用；理解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念、構(gòu)成要素及構(gòu)成要素的相互關(guān)系；掌握控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試的區(qū)別。本章計(jì)劃3學(xué)時(shí)。教學(xué)重點(diǎn)（一）審計(jì)重要性及其運(yùn)用；（二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其評(píng)估。（三）審計(jì)重要性水平理解教學(xué)難點(diǎn)主要教學(xué)方式課堂講授 小組活動(dòng) 實(shí)驗(yàn)演示 難點(diǎn)答疑 提問作業(yè)講授 實(shí)踐教學(xué) 考試測(cè)驗(yàn) 其他活動(dòng) 使用媒體資源文字教材 電子教案 錄像材料 錄音材料 直播課堂CAI課件 IP課件 其他資源： 作業(yè)或練習(xí)1、審計(jì)計(jì)劃工作的步驟有哪些？2、如何理解重要性的概念及重要性水平。3、簡述重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。4、在計(jì)劃階段，如何確定會(huì)計(jì)報(bào)表層和賬戶余額層的重要性水平？

35、5、評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)對(duì)重要性如何考慮？6、評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)考慮的因素有哪些？如何評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)？7、如何理解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)的概念？8、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)組成三要素的關(guān)系是什么？板書設(shè)計(jì)一、審計(jì)計(jì)劃編制與審核二、審計(jì)重要性及其運(yùn)用三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其評(píng)估第 6 次教學(xué)活動(dòng)設(shè)計(jì)教學(xué)環(huán)節(jié)主要教學(xué)內(nèi)容復(fù)習(xí)舊課、導(dǎo)入新課、布置思考題與作業(yè)一、審計(jì)計(jì)劃編制與審核（1）審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容：總體審計(jì)計(jì)劃；具體審計(jì)計(jì)劃（2）審計(jì)計(jì)劃的編制由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制（3）審計(jì)計(jì)劃的審核由業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人審核和批準(zhǔn)二、審計(jì)重要性及其運(yùn)用1重要性的含義重要性，是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特

36、定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。應(yīng)從以下幾點(diǎn)理解該定義：第一，重要性概念是針對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表而言的。第二，重要性概念必須從會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的角度來考慮。第三，重要性的判斷離不開特定的環(huán)境。不同企業(yè)面臨不同環(huán)境，因而判斷重要性的標(biāo)準(zhǔn)也不相同。2重要性的運(yùn)用（1） 運(yùn)用重要性編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)初步判斷重要性水平：會(huì)計(jì)報(bào)表層，賬戶和交易層評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果，考慮重要性運(yùn)用a、金額b、性質(zhì)一有些錯(cuò)報(bào)漏報(bào)從金額并不重要但從其性質(zhì)方面考慮，卻可能是重要的a、判斷重要性時(shí)需要運(yùn)用專業(yè)判斷b、審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性原則（1）運(yùn)用重要性水平的一般要求（2）運(yùn)用重要性原則時(shí)，對(duì)其特征的考慮c、重要性運(yùn)用在兩個(gè)方面（3

37、）重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間成反向關(guān)系重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低3編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)對(duì)重要性的評(píng)估（1）會(huì)計(jì)報(bào)表層重要性水平的確定a判斷基礎(chǔ)：一般以總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入、凈利潤c如果同一期間各會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性水平不同時(shí)，選低者d會(huì)計(jì)報(bào)表尚未編制完成時(shí)重要性水平的確定b計(jì)算方法固定比率變動(dòng)比率第 6 次教學(xué)活動(dòng)設(shè)計(jì)教學(xué)環(huán)節(jié)主要教學(xué)內(nèi)容復(fù)習(xí)舊課、導(dǎo)入新課、布置思考題與作業(yè)（2）賬戶或交易層次的重要性水平的確定分配的方法不分配的方法4評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)對(duì)重要性水平的考慮（1）匯總數(shù)超過重要性水平的處理如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)超過重要性水平，為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮采用兩種措施：一是擴(kuò)大實(shí)質(zhì)

38、性測(cè)試范圍，以進(jìn)一步確認(rèn)匯總數(shù)是否重要；二是提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表，以使匯總數(shù)低于重要性水平。（2）匯總數(shù)接近重要性水平時(shí)的處理如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)接近重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加審計(jì)程序，或提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)一步調(diào)整已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其評(píng)估1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而審計(jì)人員審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。2審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)組成要素（1）固有風(fēng)險(xiǎn)（2）控制風(fēng)險(xiǎn)（3）檢查風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為：AR=IR×CR×DR檢查風(fēng)險(xiǎn)與固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合水平之間存在著反比關(guān)系。固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合水平越

39、高。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平越低；反之亦然，換言之，當(dāng)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合水平較高時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須擴(kuò)大審計(jì)范圍，將檢查風(fēng)險(xiǎn)盡量降低，以便使整個(gè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平。3審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)各組成要素的評(píng)估（1）固有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（2）控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)中，應(yīng)注意在對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵循穩(wěn)健原則，寧可高估控制風(fēng)險(xiǎn)，不可低估控制風(fēng)險(xiǎn)。（3）檢查風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估基礎(chǔ)由于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)三要素之間存在著密切關(guān)系。固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合水平，決定著注冊(cè)會(huì)計(jì)師可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平。評(píng)估的固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)水平越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平越低，反之亦然。（4）檢查風(fēng)險(xiǎn)對(duì)確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試

40、性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響不論固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)對(duì)各重要賬戶或交易類別進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。（5）檢查風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)意見的類型如果經(jīng)過實(shí)施有關(guān)實(shí)質(zhì)性測(cè)試后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍認(rèn)為與某一重要賬戶或交易類別的認(rèn)定有關(guān)的檢查風(fēng)險(xiǎn)不能降低至可接受的水平，那么，他應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或拒絕表示意見。第 7 次課程教學(xué)方案周次第七周課時(shí)數(shù)3教學(xué)章節(jié)第七章 了解被審計(jì)單位情況及內(nèi)部控制教學(xué)目標(biāo)和要求掌握了解和把握被審計(jì)單位基本情況的方法；理解會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中分析性復(fù)核程序的3種用途；掌握了解內(nèi)部控制與評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)的方法。本章計(jì)劃3學(xué)時(shí)。教學(xué)重點(diǎn)內(nèi)部控制要素，內(nèi)部控制的了解及控制風(fēng)險(xiǎn)的初步評(píng)價(jià)，符合性測(cè)

41、試及控制風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步評(píng)價(jià)，管理建議書的性質(zhì)。教學(xué)難點(diǎn)主要教學(xué)方式課堂講授 小組活動(dòng) 實(shí)驗(yàn)演示 難點(diǎn)答疑 提問作業(yè)講授 實(shí)踐教學(xué) 考試測(cè)驗(yàn) 其他活動(dòng) 使用媒體資源文字教材 電子教案 錄像材料 錄音材料 直播課堂CAI課件 IP課件 其他資源： 作業(yè)或練習(xí)1、內(nèi)部控制要素有哪些？控制程序有哪些內(nèi)容？2、什么是不相容職務(wù)？舉例說明。3、在什么情況下，可將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為高水平或低水平？板書設(shè)計(jì)一、內(nèi)部控制目標(biāo)二、了解內(nèi)部控制三、控制測(cè)試的基本對(duì)象四、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)五、管理建議書第 7 次教學(xué)活動(dòng)設(shè)計(jì)教學(xué)環(huán)節(jié)主要教學(xué)內(nèi)容復(fù)習(xí)舊課、導(dǎo)入新課、布置思考題案例討論一、內(nèi)部控制目標(biāo)建立健全內(nèi)部控制是被審計(jì)單位管理

42、當(dāng)局的會(huì)計(jì)責(zé)任。目標(biāo)；（1）保證業(yè)務(wù)活動(dòng)按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行（2）保證所有交易和事項(xiàng)以正確的金額，在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶，使會(huì)計(jì)報(bào)表的編制符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。（3）保證對(duì)資產(chǎn)和記錄的接觸、處理均經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)。（4）保證賬面資產(chǎn)與實(shí)存資產(chǎn)定期核對(duì)相符。2內(nèi)部控制要素（1）控制環(huán)境所謂控制環(huán)境是對(duì)企業(yè)控制的建立和實(shí)施有重大影響的一組因素的總稱。主要有：管理哲學(xué)與經(jīng)營方式、組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)等等。（2）會(huì)計(jì)系統(tǒng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)是指企業(yè)為了匯總、分析、分類、記錄、報(bào)告公司交易，并保持對(duì)相關(guān)資產(chǎn)與負(fù)債的受托責(zé)任，而建立的方法和記錄。（3）控制程序控制程序是為了合理保證公司目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而建立的政策和程

43、序組成的。二、了解內(nèi)部控制1確定執(zhí)行了解程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，2了解內(nèi)部控制的程序（1）詢問被審計(jì)單位有關(guān)人員，并查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件。（2）檢查內(nèi)部控制生存的文件和記錄。（3）觀察審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制的運(yùn)行情況。（4）選擇若干具有代表性的交易和事項(xiàng)進(jìn)行穿行測(cè)試。3了解內(nèi)部控制的內(nèi)容4初步評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行了解程序的性質(zhì)決定了其并不能為評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)處于低水平提供充分、適當(dāng)?shù)膶徸C證據(jù)。因此，補(bǔ)步評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)不可能評(píng)為低。三、控制測(cè)試的基本對(duì)象1、控制測(cè)試的基本對(duì)象符合性測(cè)試是為了解定內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否有效而實(shí)施的審計(jì)程序。（1）控制設(shè)計(jì)測(cè)試：控制設(shè)計(jì)測(cè)試所要解決

44、的問題是，被審計(jì)單位的控制政策和程序是否設(shè)計(jì)合理、適當(dāng)，能不能防止或發(fā)現(xiàn)和糾正特定會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定的重大錯(cuò)誤或漏報(bào)。（2）控制執(zhí)行測(cè)試：所要解決的問題是，被審計(jì)單位的控制政策和程序是否實(shí)際發(fā)揮的作用，具體應(yīng)查清三個(gè)問題：一是，這項(xiàng)控制是怎樣應(yīng)用的？二是，是否在年度中是由被授權(quán)的人員適當(dāng)且一貫應(yīng)用，則該控制政策得到了有效的運(yùn)行。第 7 次教學(xué)活動(dòng)設(shè)計(jì)教學(xué)環(huán)節(jié)主要教學(xué)內(nèi)容復(fù)習(xí)舊課、導(dǎo)入新課、布置思考題案例討論四、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)1控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的過程注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有確認(rèn)以下事項(xiàng)的情況下，才能將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為高水平：（1）控制政策和程序與認(rèn)定不相關(guān)；（2）控制政策和程序無效；（3）取得證據(jù)來評(píng)價(jià)控制政策和程序顯

45、得不經(jīng)濟(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有在在確認(rèn)以下事項(xiàng)的情況下，才能評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)低水平：（1）控制政策和程序與認(rèn)定相關(guān)；（2）通過符合必否測(cè)試已獲得證據(jù)證明控制有效。2評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的影響如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)企業(yè)為內(nèi)部控制為高依賴程度，說明控制風(fēng)險(xiǎn)為最低。不論固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)對(duì)各重要賬戶或交易類別進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。五、管理建議書1管理建議書的性質(zhì)管理建議書不應(yīng)視為注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制整體發(fā)表的意見，也不能減輕或免除被審計(jì)單位管理當(dāng)局建立健全內(nèi)部控制的責(zé)任。注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具管理建議書，不應(yīng)影響其應(yīng)發(fā)表的審計(jì)意見。2管理建議與審計(jì)意見的區(qū)別（1）對(duì)象不同；（2）責(zé)任不同

46、；（3）作用及影響和程度不同。第 8 次課程教學(xué)方案周次第八周課時(shí)數(shù)3教學(xué)章節(jié)第八章 審計(jì)方法教學(xué)目標(biāo)和要求掌握審計(jì)取證方法；掌握審計(jì)技術(shù)分析方法；掌握抽樣審計(jì)的基本方法；掌握控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試中抽樣審計(jì)的運(yùn)用理解抽樣審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)判斷的關(guān)系。本章計(jì)劃3學(xué)時(shí)。教學(xué)重點(diǎn)審計(jì)取證方法；審計(jì)技術(shù)分析方法；審計(jì)抽樣的概念、設(shè)計(jì)樣本時(shí)應(yīng)考慮的因素、基本的選樣方法、抽樣結(jié)果的評(píng)價(jià)。教學(xué)難點(diǎn)主要教學(xué)方式課堂講授 小組活動(dòng) 實(shí)驗(yàn)演示 難點(diǎn)答疑 提問作業(yè)講授 實(shí)踐教學(xué) 考試測(cè)驗(yàn) 其他活動(dòng) 使用媒體資源文字教材 電子教案 錄像材料 錄音材料 直播課堂CAI課件 IP課件 其他資源： 作業(yè)或練習(xí)1、何為統(tǒng)計(jì)

47、抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣？二者有何區(qū)別？2、何為抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)？二者有何區(qū)別？3、在屬性抽樣中，影響樣本量的因素是什么？它們和審計(jì)證據(jù)有什么關(guān)系？4、進(jìn)行樣本設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)考慮哪些因素？舉例說明樣本設(shè)計(jì)的分層方法。板書設(shè)計(jì)一、審計(jì)方法的含義二、審計(jì)取證方法含義和種類三、審計(jì)技術(shù)分析方法含義和種類四、審計(jì)抽樣的有關(guān)概念五、樣本的設(shè)計(jì)六、樣本的選取七、抽樣結(jié)果的評(píng)價(jià)第 8 次教學(xué)活動(dòng)設(shè)計(jì)教學(xué)環(huán)節(jié)主要教學(xué)內(nèi)容復(fù)習(xí)舊課、導(dǎo)入新課、布置思考題與作業(yè)一、審計(jì)方法的涵義二、審計(jì)取證方法的涵義和種類三、審計(jì)技術(shù)分析方法涵義和種類四、審計(jì)抽樣的有關(guān)概念1審計(jì)抽樣的定義審計(jì)抽樣是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，從審計(jì)、對(duì)象

48、總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)測(cè)試結(jié)果，推斷總體特征。2審計(jì)抽樣的種類（1）統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣統(tǒng)計(jì)抽樣是指以概率論和數(shù)理統(tǒng)計(jì)為理論基礎(chǔ)，將數(shù)理統(tǒng)計(jì)的方法與審計(jì)工作相結(jié)合而產(chǎn)生的一種審計(jì)方法。非統(tǒng)計(jì)抽樣是審計(jì)人員利用專業(yè)經(jīng)驗(yàn)和主觀判斷，選取樣本的一種方法。（2）屬性抽樣與變量抽樣根據(jù)符合性測(cè)試的目的和特點(diǎn)所采用的審計(jì)抽樣稱為屬性抽樣，根據(jù)裨性測(cè)試的目的和特點(diǎn)所采用的審計(jì)抽樣稱為變量抽樣。3統(tǒng)計(jì)綱樣與專業(yè)判斷在統(tǒng)計(jì)抽樣的全過程中注冊(cè)會(huì)計(jì)師均須運(yùn)用專業(yè)判斷。五、樣本的設(shè)計(jì)1、審計(jì)目的2、審計(jì)對(duì)象總體與抽樣單位3、抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本量成反比，樣本量越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越低。（1）

49、抽樣風(fēng)險(xiǎn)控制測(cè)試應(yīng)關(guān)注：信賴不足風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致執(zhí)行額外審計(jì)程序，降低審計(jì)效率信賴過度風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致錯(cuò)誤結(jié)論，降低審計(jì)效果實(shí)質(zhì)性測(cè)試應(yīng)關(guān)注：誤受風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致形成不正確的審計(jì)結(jié)論，降低審計(jì)效果誤拒風(fēng)險(xiǎn)執(zhí)行額外審計(jì)程序，降低審計(jì)效率因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師更關(guān)注信賴過度和誤受風(fēng)險(xiǎn)（2）非抽樣風(fēng)險(xiǎn)可信賴程度?？尚刨嚦潭扰c樣本量成反比關(guān)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)可信賴程度要求越高，需選取的樣本量就應(yīng)越大。可容忍誤差。可容忍誤差與樣本量成反比關(guān)系，可容忍誤差越小，需選取的樣本量就應(yīng)越大預(yù)期總體誤差。如果存在預(yù)期總體誤差，則應(yīng)當(dāng)選取較大的樣本量。分層。分層是將某一審計(jì)對(duì)象總體劃分為若干具有相似特征的次級(jí)總體的過程。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用分層著重

50、審計(jì)可能有較大錯(cuò)誤的項(xiàng)目，并減少樣本量。第 8 次教學(xué)活動(dòng)設(shè)計(jì)教學(xué)環(huán)節(jié)主要教學(xué)內(nèi)容復(fù)習(xí)舊課、導(dǎo)入新課、布置思考題與作業(yè)六、樣本的選取注冊(cè)會(huì)計(jì)師可采用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法選取樣本，只要運(yùn)用得當(dāng)均可以取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師常用的選擇方法有隨機(jī)選樣、系統(tǒng)選樣、隨意選樣等方法。七、抽樣結(jié)果的評(píng)價(jià)1、分析樣本誤差2、推斷總體誤差分析樣本誤差后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)抽樣中發(fā)現(xiàn)的誤差采用適當(dāng)?shù)姆椒?，推斷審?jì)對(duì)象總體誤差。3、重估抽樣風(fēng)險(xiǎn)在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，如果推斷的總體誤差超過可容忍誤差，經(jīng)重估后的抽樣風(fēng)險(xiǎn)不能接受，應(yīng)增加樣本量或執(zhí)行替代審計(jì)程序。如果推斷的總體誤差接近可容忍誤差，應(yīng)考慮是否增加樣本量或執(zhí)行替代審計(jì)程序。4、形成審計(jì)結(jié)論注冊(cè)會(huì)計(jì)師在抽樣結(jié)果評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，應(yīng)根據(jù)所取得的證據(jù)，確定審計(jì)證據(jù)是否足以證實(shí)某一審計(jì)對(duì)象總體特征，從而得出審計(jì)結(jié)論。第 9 次課程教學(xué)方案周次第九章課時(shí)數(shù)3