項目一貨幣資金的核算

1、會計學(xué)1項目一貨幣資金的核算項目一貨幣資金的核算 現(xiàn)金有廣義和狹義兩種概念。廣現(xiàn)金有廣義和狹義兩種概念。廣義現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款以及義現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金；狹義現(xiàn)金僅指庫存現(xiàn)其他貨幣資金；狹義現(xiàn)金僅指庫存現(xiàn)金。金。 是指企業(yè)存放在銀行或其是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機構(gòu)的各種存款。他金融機構(gòu)的各種存款。 是指除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨是指除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。其他貨幣資金主要包括銀行匯票存款幣資金。其他貨幣資金主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、存款、存出投資款

2、、外埠存款外埠存款等。等。（一）庫存現(xiàn)金收支的憑證（一）庫存現(xiàn)金收支的憑證（二）現(xiàn)金收付的賬務(wù)處理程序（二）現(xiàn)金收付的賬務(wù)處理程序付出現(xiàn)金數(shù)付出現(xiàn)金數(shù) 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 收入現(xiàn)金數(shù)收入現(xiàn)金數(shù)結(jié)存數(shù)結(jié)存數(shù)賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置1 0001 0001 0001 000業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 銀行存款銀行存款會計分錄會計分錄借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 1 0001 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 0001 000 例例 某企業(yè)某企業(yè)2 2月月1 1日發(fā)生如下現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)日發(fā)生如下現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)：（1 1）從銀行提取現(xiàn)金）從銀行提取現(xiàn)金1 0001 000元。根據(jù)現(xiàn)金元。根據(jù)現(xiàn)金支票存根進行賬務(wù)

3、處理。支票存根進行賬務(wù)處理。 業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例 例例 （2）出售材料，收入現(xiàn)金）出售材料，收入現(xiàn)金 234元，其中含增值稅元，其中含增值稅34元。根據(jù)銷售元。根據(jù)銷售發(fā)票進行賬務(wù)處理。發(fā)票進行賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例 23420034業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費會計分錄會計分錄借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 234 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 200 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34 例例 （2）出售材料，收入現(xiàn)金）出售材料，收入現(xiàn)金 234元，其中含增值稅元，其中含增值稅34元。根據(jù)銷售元。根據(jù)銷售發(fā)票進行賬務(wù)

4、處理。發(fā)票進行賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程600 600庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款會計分錄會計分錄借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款王強王強 600 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 600 例例 （3）采購員王強因公外出）采購員王強因公外出，預(yù)借差旅費，預(yù)借差旅費600元，根據(jù)借款單編制元，根據(jù)借款單編制憑證。憑證。業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程105 105庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金管理費用管理費用會計分錄會計分錄 借：管理費用借：管理費用 105 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 105 例例 （4）用現(xiàn)金支付廠部管理部門）用現(xiàn)金支付廠部管理部門辦公用品費辦公用品費105元。根據(jù)發(fā)票進行賬務(wù)處

5、元。根據(jù)發(fā)票進行賬務(wù)處理。理。業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程234234 銀行存款銀行存款 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金會計分錄會計分錄借：銀行存款借：銀行存款 234 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 234 例例 （5）將出售材料收入）將出售材料收入234元送存銀行。根據(jù)交款單回單進行賬元送存銀行。根據(jù)交款單回單進行賬務(wù)處理。務(wù)處理。業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程會計分錄會計分錄 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 180 管理費用管理費用 420 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款 王強王強 600 例例 （6）采購員王強出差回來報）采購員王強出差回來報銷差旅費銷差旅費420元，余款元，余款180元交回現(xiàn)金。元交回現(xiàn)金

6、。根據(jù)差旅費報銷單和現(xiàn)金收據(jù)進行賬務(wù)根據(jù)差旅費報銷單和現(xiàn)金收據(jù)進行賬務(wù)處理。處理。業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例600180420庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款管理費用管理費用本月合計及余額本月合計及余額131 518本日合計及余額本日合計及余額1 2 1514 99310391 現(xiàn)付現(xiàn)付 0001 支付差旅費支付差旅費 600其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 銀付銀付 21 0001提現(xiàn)提現(xiàn) 銀行存款銀行存款1000 現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬 月月日日200年年憑憑 證證 借借 方方對方科目對方科目 摘摘 要要 余額余額 貸方貸方號數(shù)號數(shù) 種類種類 科匯科匯 228 0001 收入收入 1105028 科匯科匯 0

7、001 付出付出1490028 科匯科匯 0002 收入收入 3900本月合計及余額本月合計及余額131 518登記現(xiàn)金總賬登記現(xiàn)金總賬賬戶名稱：賬戶名稱：現(xiàn)金現(xiàn)金200年年憑憑 證證月月日日種類種類號數(shù)號數(shù) 貸貸 方方 借借 方方 摘摘 要要 余額余額 借或貸借或貸本月合計及余額本月合計及余額1495028 214900 568借借基本方法是實地盤點法基本方法是實地盤點法1 1、現(xiàn)金清查的方法、現(xiàn)金清查的方法2 2、現(xiàn)金長短款的處理、現(xiàn)金長短款的處理現(xiàn)金盤點現(xiàn)金盤點 報告表報告表 實存數(shù)實存數(shù)賬存數(shù)賬存數(shù)現(xiàn)金短款現(xiàn)金短款現(xiàn)金長款現(xiàn)金長款 例例某企業(yè)在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺某企業(yè)在現(xiàn)金清查中

8、，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺100元。經(jīng)過調(diào)查，認為現(xiàn)金短缺出納員有一元。經(jīng)過調(diào)查，認為現(xiàn)金短缺出納員有一定責(zé)任，經(jīng)過單位領(lǐng)導(dǎo)批準，出納員應(yīng)賠償定責(zé)任，經(jīng)過單位領(lǐng)導(dǎo)批準，出納員應(yīng)賠償50元，其余作為管理費用。元，其余作為管理費用。 業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程1001001005050待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金管理費用管理費用其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款會計分錄會計分錄借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動財產(chǎn)損溢待處理流動財產(chǎn)損溢 100 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 100 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 50 管理費用管理費用 50 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動財產(chǎn)損

9、溢待處理流動財產(chǎn)損溢 100 例例某企業(yè)在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺某企業(yè)在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺100元。經(jīng)過調(diào)查，認為現(xiàn)金短缺出納員有一元。經(jīng)過調(diào)查，認為現(xiàn)金短缺出納員有一定責(zé)任，經(jīng)過單位領(lǐng)導(dǎo)批準，出納員應(yīng)賠償定責(zé)任，經(jīng)過單位領(lǐng)導(dǎo)批準，出納員應(yīng)賠償50元，其余作為管理費用。元，其余作為管理費用。 業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例 例例某企業(yè)在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余某企業(yè)在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余180180元。無法查明現(xiàn)金溢余原因，經(jīng)批準轉(zhuǎn)作元。無法查明現(xiàn)金溢余原因，經(jīng)批準轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。營業(yè)外收入。業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程 待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢庫存庫存現(xiàn)金現(xiàn)金180180營業(yè)外收入營業(yè)

10、外收入180180會計分錄會計分錄借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 180 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動財產(chǎn)損溢待處理流動財產(chǎn)損溢 180 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動財產(chǎn)損溢待處理流動財產(chǎn)損溢 180 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入 180 例例某企業(yè)在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余某企業(yè)在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余180元。無法查明現(xiàn)金溢余原因，經(jīng)批準轉(zhuǎn)作元。無法查明現(xiàn)金溢余原因，經(jīng)批準轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。營業(yè)外收入。業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例現(xiàn)金的管理現(xiàn)金的管理規(guī)范企業(yè)現(xiàn)金管理的法規(guī)：規(guī)范企業(yè)現(xiàn)金管理的法規(guī)：19881988年國務(wù)院發(fā)布的年國務(wù)院發(fā)布的現(xiàn)金管理暫行條例現(xiàn)金管理暫行條例

11、19881988年中國人民銀行發(fā)布的年中國人民銀行發(fā)布的現(xiàn)金管理暫行條現(xiàn)金管理暫行條例實施細則例實施細則請大家課后在互聯(lián)網(wǎng)上搜請大家課后在互聯(lián)網(wǎng)上搜索這兩個文件，了解其主索這兩個文件，了解其主要內(nèi)容。要內(nèi)容。知識鏈接知識鏈接現(xiàn)金的管理現(xiàn)金的管理 職工工資、各種工資職工工資、各種工資性津貼；個人勞務(wù)報酬；性津貼；個人勞務(wù)報酬；支付給個人的各種獎金；支付給個人的各種獎金；各種勞保、福利費用以及各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定對個人的其他現(xiàn)國家規(guī)定對個人的其他現(xiàn)金支付；向個人收購農(nóng)副金支付；向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物品的價款；產(chǎn)品和其他物品的價款；出差人員的差旅費；結(jié)算出差人員的差旅費；結(jié)算起點以下的

12、零星支出；規(guī)起點以下的零星支出；規(guī)定的其他支出等。定的其他支出等。現(xiàn)金的管理現(xiàn)金的管理 是指為保證是指為保證企業(yè)日常零星支企業(yè)日常零星支付的需要，按規(guī)付的需要，按規(guī)定允許留存的現(xiàn)定允許留存的現(xiàn)金最高數(shù)額。金最高數(shù)額?，F(xiàn)金的管理現(xiàn)金的管理不得不得“坐支現(xiàn)金坐支現(xiàn)金”；不準不準“白條頂庫白條頂庫”；不準不準“套取現(xiàn)金套取現(xiàn)金”；不準不準“公款私存公款私存”；不準用銀行賬戶代其他不準用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取單位和個人存入或支取現(xiàn)金；現(xiàn)金；不準挪用現(xiàn)金；不準挪用現(xiàn)金； 銀行存款銀行存款銀行存款的銀行存款的增加數(shù)增加數(shù)銀行存款的銀行存款的減少數(shù)減少數(shù)結(jié)存數(shù)結(jié)存數(shù)賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置 本月合計及余

13、額本月合計及余額13126000銀行存款的序時核算銀行存款的序時核算 銀行存款日記賬銀行存款日記賬200年年憑憑 證證月月日日種類種類號數(shù)號數(shù) 借借 方方對方科目對方科目 摘摘 要要 余額余額 貸方貸方本月合計及余額本月合計及余額28 2 12900 1228026620 現(xiàn)付現(xiàn)付 210 0001存款存款 現(xiàn)金現(xiàn)金120025 銀付銀付 0003 外購材料外購材料 6000 物資采購物資采購銀行存款的總分類核算銀行存款的總分類核算業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程 28002800應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費 銀行存款銀行存款會計分錄會計分錄借：應(yīng)交稅費借：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 2800 貸：銀行存款貸：銀行存款

14、 2800 例例某企業(yè)某企業(yè)2月份發(fā)生如下銀行存款收月份發(fā)生如下銀行存款收付業(yè)務(wù)：付業(yè)務(wù)： （1）4日，預(yù)交本月所得稅款日，預(yù)交本月所得稅款 2800 元，元，根據(jù)稅款單回單聯(lián)進行賬務(wù)處理。根據(jù)稅款單回單聯(lián)進行賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程 12001200庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 銀行存款銀行存款會計分錄會計分錄 借：銀行存款借：銀行存款 1200 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 1200 例例某企業(yè)某企業(yè)2月份發(fā)生如下銀行存款收月份發(fā)生如下銀行存款收付業(yè)務(wù)：付業(yè)務(wù)： （2）10日，將現(xiàn)金日，將現(xiàn)金1200元元 存入銀行。存入銀行。根據(jù)交款回單進行賬務(wù)處理。根據(jù)交款回單進行賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)舉例業(yè)

15、務(wù)舉例會計分錄會計分錄借：銀行存款借：銀行存款 11700 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1700業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程11700100001700應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費 銀行存款銀行存款 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 例例 （3）11日，銷售產(chǎn)品一批，價款日，銷售產(chǎn)品一批，價款10000元，增值稅款元，增值稅款1700元，款項通過銀行元，款項通過銀行收妥。根據(jù)銀行結(jié)算憑證進行賬務(wù)處理。收妥。根據(jù)銀行結(jié)算憑證進行賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程 18001800 管理費用管理費用 銀行存款銀行存款會計分錄會計分錄借：管理費用

16、借：管理費用 1800 貸：銀行存款貸：銀行存款 1800 例例 （4）22日，支付管理部門電話費日，支付管理部門電話費1800元，根據(jù)銀行結(jié)算憑證進行賬務(wù)處理。元，根據(jù)銀行結(jié)算憑證進行賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例會計分錄會計分錄借：物資采購借：物資采購 6000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)交增值稅（進項稅額）1020 貸：銀行存款貸：銀行存款 7020 例例 （5）25日，外購材料一批，貨款日，外購材料一批，貨款6000元，增值稅款元，增值稅款1020元，已開出轉(zhuǎn)賬支票元，已開出轉(zhuǎn)賬支票。根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根進行賬務(wù)處理。根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根進行賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程

17、600070201020材料采購材料采購 銀行存款銀行存款應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程1500015000固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 銀行存款銀行存款會計分錄會計分錄借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)設(shè)備設(shè)備 15000 貸：銀行存款貸：銀行存款 15000 例例 （6）28日，購入不需安裝的設(shè)備日，購入不需安裝的設(shè)備一臺，價款一臺，價款15000元。根據(jù)發(fā)票及驗收單進元。根據(jù)發(fā)票及驗收單進行賬務(wù)處理。行賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例未達賬項未達賬項記賬錯誤記賬錯誤 是指企業(yè)與銀行之間對于同一筆業(yè)務(wù)一是指企業(yè)與銀行之間對于同一筆業(yè)務(wù)一方已經(jīng)取得結(jié)算憑證登記入賬，而另一方未方已經(jīng)取得結(jié)算憑證登記入賬，而另一方未取得

18、結(jié)算憑證尚未登記入賬的款項。取得結(jié)算憑證尚未登記入賬的款項。 核對賬目核對賬目結(jié)果結(jié)果未達賬項未達賬項記賬錯誤記賬錯誤核對賬目核對賬目結(jié)果結(jié)果 未達賬項的種類：未達賬項的種類：1.銀行已記增加，而企業(yè)未收到結(jié)算憑證尚未登記；銀行已記增加，而企業(yè)未收到結(jié)算憑證尚未登記； 2.銀行已記減少，而企業(yè)未收到結(jié)算憑證尚未登記。銀行已記減少，而企業(yè)未收到結(jié)算憑證尚未登記。 3.企企業(yè)已記增加，而銀行未收到結(jié)算憑證尚未登記；業(yè)已記增加，而銀行未收到結(jié)算憑證尚未登記；4.企業(yè)已記減少，而銀行未收到結(jié)算憑證尚未登記；企業(yè)已記減少，而銀行未收到結(jié)算憑證尚未登記； 例例某企業(yè)某企業(yè)2001年年9月月30日銀行存款日

19、記賬的余額為日銀行存款日記賬的余額為28000元，而銀行對賬單上的存款余額為元，而銀行對賬單上的存款余額為30800元，經(jīng)逐筆核對元，經(jīng)逐筆核對后，發(fā)現(xiàn)有以下未達賬項。后，發(fā)現(xiàn)有以下未達賬項。 (1)企業(yè)企業(yè)9月月30日存入轉(zhuǎn)賬支票日存入轉(zhuǎn)賬支票5620元，銀行尚未入賬。元，銀行尚未入賬。 (2)企業(yè)企業(yè)9月月30日開出一張轉(zhuǎn)賬支票日開出一張轉(zhuǎn)賬支票6520元，由于持票人尚元，由于持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，故銀行尚未記賬。未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，故銀行尚未記賬。 (3)委托銀行代收的貨款委托銀行代收的貨款3500元，元，9月月30日銀行已經(jīng)收到登日銀行已經(jīng)收到登記入賬，由于收賬通知未送達企業(yè)

20、，故企業(yè)尚未入賬。記入賬，由于收賬通知未送達企業(yè)，故企業(yè)尚未入賬。 (4)電信局委托銀行代收企業(yè)應(yīng)付電話費電信局委托銀行代收企業(yè)應(yīng)付電話費1600元，元，9月月30日日銀行已從企業(yè)存款中代付，由于付款通知單尚未送達企業(yè)，故銀行已從企業(yè)存款中代付，由于付款通知單尚未送達企業(yè)，故企業(yè)尚未記賬。企業(yè)尚未記賬。業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例 6520 3500 1600 562030800 29900 28000 29900銀行存款對賬單余額銀行存款對賬單余額企業(yè)銀行存款日記賬余額企業(yè)銀行存款日記賬余額加：銀行已收、企加：銀行已收、企業(yè)未收款項業(yè)未收款項 減：銀行已付、企減：銀行已付、企業(yè)未付款項業(yè)未付款項調(diào)節(jié)后余

21、額調(diào)節(jié)后余額 調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表項項 目目金額金額 項項 目目 金額金額 加：企業(yè)已收、銀加：企業(yè)已收、銀行未收款項行未收款項 減：企業(yè)已付、銀減：企業(yè)已付、銀行未付款項行未付款項知識鏈接知識鏈接請大家課后在互聯(lián)網(wǎng)上搜索這兩個文件，了解其主要內(nèi)容 是指企業(yè)在商品交易、勞務(wù)供應(yīng)和資金繳撥以及是指企業(yè)在商品交易、勞務(wù)供應(yīng)和資金繳撥以及其他往來過程中引起的貨幣支付，通過銀行將款項從其他往來過程中引起的貨幣支付，通過銀行將款項從付款單位賬戶劃轉(zhuǎn)到收款單位賬戶的行為。付款單位賬戶劃轉(zhuǎn)到收款單位賬戶的行為。銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算規(guī)范單位、個人和銀行之間支付結(jié)算行為的

22、文件：支付結(jié)算辦法（一）銀行匯票（一）銀行匯票是匯款人將款項交存當(dāng)是匯款人將款項交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的地出票銀行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。人的票據(jù)。收款人： 賬號或住址：匯款金額 人民幣 （大寫）實際結(jié)算金額 人民幣 （大寫）千 百十萬 千百 十元角分中國中國 銀行銀行 銀行匯票銀行匯票付款限付款限壹個月壹個月簽發(fā)日期簽發(fā)日期 年年 月月 日日匯票號碼匯票號碼第第 號號（大寫）（大寫） 兌付地點：兌付地點： 兌付行：兌付行： 行號：行號：匯款用途匯款用途: 賬號或住址賬

23、號或住址:匯款人匯款人:簽發(fā)行簽發(fā)行: 行號行號:復(fù)核復(fù)核: 經(jīng)辦經(jīng)辦:兌付行蓋章兌付行蓋章多余金額科目(收)_對方科目(付)_轉(zhuǎn)賬日期 年 月 日復(fù)核 記賬千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 （1）匯款單位填寫銀行匯票委托書向簽發(fā)）匯款單位填寫銀行匯票委托書向簽發(fā)銀行申請銀行匯票；銀行申請銀行匯票； （2）簽發(fā)銀行將銀行匯票及解訖通知交匯）簽發(fā)銀行將銀行匯票及解訖通知交匯款單位據(jù)以辦理結(jié)算；款單位據(jù)以辦理結(jié)算； （3）收款單位持銀行匯票及解訖通知向銀）收款單位持銀行匯票及解訖通知向銀行辦理進賬；行辦理進賬； （4）經(jīng)過銀行結(jié)算，結(jié)清銀行匯票金額并）經(jīng)過銀行結(jié)算，結(jié)清銀行匯票金額并通知匯款

24、單位。通知匯款單位。申申請請銀銀行行匯匯票票簽簽發(fā)發(fā)銀銀行行匯匯票票持票辦理結(jié)算持票辦理結(jié)算發(fā)運商品或提供勞務(wù)發(fā)運商品或提供勞務(wù)辦辦理理進進賬賬傳遞憑證傳遞憑證劃轉(zhuǎn)款項劃轉(zhuǎn)款項退退回回多多余余款款提示付款期限為出票日起一個月（二）銀行本票結(jié)算方式（二）銀行本票結(jié)算方式是申請人將款項是申請人將款項交存銀行，由銀行簽發(fā)給其憑交存銀行，由銀行簽發(fā)給其憑以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。票據(jù)。付款期付款期貳個月貳個月簽發(fā)日期簽發(fā)日期 年年 月月 日日本票號碼本票號碼第第 號號（大寫）（大寫） 中國中國 銀行銀行 本本 票票收款人收款人 憑票即付人民幣憑票即付人民幣 （大寫）（大

25、寫）轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬現(xiàn)金現(xiàn)金科目（付）科目（付）簽發(fā)銀行蓋章簽發(fā)銀行蓋章對方科目（收）對方科目（收）兌付日期兌付日期 年年 月月 日日 出納出納 復(fù)核復(fù)核 經(jīng)辦經(jīng)辦（此區(qū)域供打磁性字碼）（此區(qū)域供打磁性字碼）圖表圖表2-5 （1）付款單位填寫）付款單位填寫“銀行本票申請書銀行本票申請書” 申請簽發(fā)申請簽發(fā)銀行本票；銀行本票； （2）銀行將簽發(fā)的銀行本票交付款單位辦理結(jié)）銀行將簽發(fā)的銀行本票交付款單位辦理結(jié)算；算； （3）收款單位于銀行本票付款期限內(nèi)將本票連）收款單位于銀行本票付款期限內(nèi)將本票連同進賬單交銀行委托銀行收款；同進賬單交銀行委托銀行收款； （4）銀行間劃款清算。）銀行間劃款清算。申申請請簽簽

26、發(fā)發(fā)銀銀行行本本票票簽簽發(fā)發(fā)銀銀行行本本票票持票辦理結(jié)算持票辦理結(jié)算傳遞票據(jù)傳遞票據(jù)劃轉(zhuǎn)款項劃轉(zhuǎn)款項發(fā)運商品或提供勞務(wù)發(fā)運商品或提供勞務(wù)辦辦理理進進賬賬提示付款期限為提示付款期限為出票日起二個月出票日起二個月 支票是銀行的存款人簽發(fā)給收支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托開戶銀行將款款人辦理結(jié)算或委托開戶銀行將款項支付給收款人的票據(jù)。項支付給收款人的票據(jù)?，F(xiàn)金支票現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬支票普通支票普通支票在普通支票左上角劃在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)帳，不得支能用于轉(zhuǎn)帳，不得支取現(xiàn)金。取現(xiàn)金。 （1）付款單位簽發(fā)支票交

27、收款）付款單位簽發(fā)支票交收款單位辦理結(jié)算；單位辦理結(jié)算； （2）收款單位依據(jù)支票及填制）收款單位依據(jù)支票及填制的進賬單委托銀行收款；的進賬單委托銀行收款； （3）銀行間劃轉(zhuǎn)款項。）銀行間劃轉(zhuǎn)款項。足足額額存存款款發(fā)出商品或提供勞務(wù)發(fā)出商品或提供勞務(wù)簽發(fā)支票簽發(fā)支票劃轉(zhuǎn)款項劃轉(zhuǎn)款項 現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金填填寫寫進進賬賬單單（四）商業(yè)匯票結(jié)算方式（四）商業(yè)匯票結(jié)算方式是一種由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期是一種由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。（四）商業(yè)匯票結(jié)算方式（四）商業(yè)匯票結(jié)算方式商業(yè)承兌

28、匯票商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票銀行承兌匯票承兌：承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序 （1）根據(jù)購銷合同，收款單位依據(jù)經(jīng)付款單位承兌）根據(jù)購銷合同，收款單位依據(jù)經(jīng)付款單位承兌的商業(yè)承兌匯票發(fā)運商品；的商業(yè)承兌匯票發(fā)運商品； （2）收款單位將要到期的商業(yè)匯票連同填制的委托）收款單位將要到期的商業(yè)匯票連同填制的委托收款憑證委托銀行收款；付款單位應(yīng)于到期日以前備款收款憑證委托銀行收款；付款單位應(yīng)于到期日以前備款支付；支付； （3）銀行間結(jié)算及劃款。）銀行間結(jié)算及劃款。匯匯票到票到期日期日前備前備款支款支付付發(fā)運商品發(fā)運商品付款單位簽發(fā)、承兌匯票付款單位簽發(fā)、承

29、兌匯票匯匯票到票到期日期日前委前委托銀托銀行收行收款款通通知知款款已已收收妥妥傳遞憑證辦理結(jié)算傳遞憑證辦理結(jié)算劃轉(zhuǎn)款項劃轉(zhuǎn)款項發(fā)發(fā)出出付付款款通通知知通通知知付付款款銀行承兌匯票結(jié)算程序銀行承兌匯票結(jié)算程序 （1）承兌申請單位持購銷合同填寫銀行承兌委托書向）承兌申請單位持購銷合同填寫銀行承兌委托書向開戶銀行申請簽發(fā)銀行承兌匯票，開戶銀行根據(jù)有關(guān)規(guī)定開戶銀行申請簽發(fā)銀行承兌匯票，開戶銀行根據(jù)有關(guān)規(guī)定與承兌申請單位簽訂承兌協(xié)議，同意承兌；與承兌申請單位簽訂承兌協(xié)議，同意承兌； （2）收款單位根據(jù)付款單位交來的銀行承兌匯票發(fā)運）收款單位根據(jù)付款單位交來的銀行承兌匯票發(fā)運商品；商品； （3）匯票到期日

30、，收款單位將銀行承兌匯票連同填制）匯票到期日，收款單位將銀行承兌匯票連同填制的委托收款憑證委托開戶銀行收款，付款單位應(yīng)備款支付的委托收款憑證委托開戶銀行收款，付款單位應(yīng)備款支付； （4）銀行間結(jié)算及劃款。）銀行間結(jié)算及劃款。申申請請銀銀行行承承兌兌發(fā)運商品發(fā)運商品交銀行承兌匯票交銀行承兌匯票匯匯票到票到期日期日前委前委托銀托銀行辦行辦理收理收款款通通知知入入賬賬匯匯票到票到期日期日前備前備款支款支付付劃轉(zhuǎn)款項劃轉(zhuǎn)款項銀銀行行同同意意承承兌兌傳遞憑證辦理結(jié)算傳遞憑證辦理結(jié)算 是指匯款單位委托銀行將款項是指匯款單位委托銀行將款項匯給外地收款人的結(jié)算方式。匯給外地收款人的結(jié)算方式。信匯信匯電匯電匯

31、（1）匯款單位填寫銀行統(tǒng)一印制的）匯款單位填寫銀行統(tǒng)一印制的匯款書并連同款項交給銀行委托匯款；匯款書并連同款項交給銀行委托匯款； （2）銀行劃轉(zhuǎn)款項并通知收款單位）銀行劃轉(zhuǎn)款項并通知收款單位收款。收款。委委托托銀銀行行辦辦理理匯匯款款通通知知收收款款劃轉(zhuǎn)款項劃轉(zhuǎn)款項辦辦理理取取款款（六）委托收款結(jié)算方式（六）委托收款結(jié)算方式是指收款人向銀行提是指收款人向銀行提供收款依據(jù)，委托銀行向付款人收供收款依據(jù)，委托銀行向付款人收取款項的一種結(jié)算方式。取款項的一種結(jié)算方式。 委托銀行收款結(jié)算憑證委托銀行收款結(jié)算憑證委托日期委托日期 年年 月月 日日第第 號號收款人全稱付款人全稱賬號賬號或名稱開戶銀行行號開

32、戶銀行行號委托金額人民幣(大寫)千 百 十 萬 千 百十元 角 分款項內(nèi)容 委托收款憑據(jù)名稱附寄單證張數(shù)備注:上列委托收款隨附有關(guān)單證請予辦理收款。 收款人蓋章科目(付)_ 對方科目(收)轉(zhuǎn)賬 年 月 日復(fù)核 記賬委郵委郵 （1）收款單位填寫）收款單位填寫“委托收款結(jié)算憑證委托收款結(jié)算憑證”并提供并提供 收款依據(jù)，委托銀行收款；收款依據(jù)，委托銀行收款； （2）收款單位開戶銀行向付款單位開戶銀行傳）收款單位開戶銀行向付款單位開戶銀行傳 遞收款單證；遞收款單證； （3）收款單位開戶銀行收到托收單證后，應(yīng)注）收款單位開戶銀行收到托收單證后，應(yīng)注 明日期并通知付款單位在付款期限內(nèi)付款；明日期并通知付款

33、單位在付款期限內(nèi)付款； （4）付款單位開戶銀行劃轉(zhuǎn)款項。）付款單位開戶銀行劃轉(zhuǎn)款項。委委托托銀銀行行收收款款送送交交單單證證通通知知付付款款 承承付付款款項項 傳遞單證傳遞單證 劃轉(zhuǎn)款項劃轉(zhuǎn)款項通知通知款項款項收妥收妥入賬入賬承付期3天承付期3天，3天內(nèi)審查債務(wù)證明，確認之后通知付款；如果拒絕付款，應(yīng)出具拒絕付款理由書，向銀行提出拒絕付款。（七）托收承付結(jié)算方式（七）托收承付結(jié)算方式是指根據(jù)購銷合同，由收是指根據(jù)購銷合同，由收款單位發(fā)貨后委托銀行向異地付款單位款單位發(fā)貨后委托銀行向異地付款單位收取款項，付款單位向銀行承認付款的收取款項，付款單位向銀行承認付款的結(jié)算方式。結(jié)算方式。 （1）銷貨單

34、位按購銷合同發(fā)貨后，填制異地托收承付）銷貨單位按購銷合同發(fā)貨后，填制異地托收承付結(jié)算憑證等單據(jù)交開戶銀行，委托銀行收款；結(jié)算憑證等單據(jù)交開戶銀行，委托銀行收款； （2）銷貨單位開戶銀行受理后將有關(guān)單據(jù)寄往購貨單）銷貨單位開戶銀行受理后將有關(guān)單據(jù)寄往購貨單位開戶銀行；位開戶銀行； （3）購貨單位開戶銀行將單據(jù)轉(zhuǎn)給購貨單位并通知付）購貨單位開戶銀行將單據(jù)轉(zhuǎn)給購貨單位并通知付款；款； （4）購貨單位收到開戶銀行轉(zhuǎn)來單據(jù)后，于承付期內(nèi)）購貨單位收到開戶銀行轉(zhuǎn)來單據(jù)后，于承付期內(nèi)進行驗單或驗貨，如無異議，購貨單位開戶銀行在承付期進行驗單或驗貨，如無異議，購貨單位開戶銀行在承付期滿的第二天將款項劃轉(zhuǎn)給銷貨

35、單位開戶銀行。滿的第二天將款項劃轉(zhuǎn)給銷貨單位開戶銀行。銀行銀行受理受理后退后退回回回回單聯(lián)單聯(lián)委委托托銀銀行行收收款款按經(jīng)濟合同發(fā)貨按經(jīng)濟合同發(fā)貨承承付付貨貨款款通通知知付付款款傳遞單證傳遞單證劃轉(zhuǎn)款項劃轉(zhuǎn)款項通通知知款款已已收收妥妥承付期：驗單付款3天；驗貨付款10天（八）信用卡結(jié)算（八）信用卡結(jié)算（九）信用證結(jié)算（九）信用證結(jié)算 其他貨幣資金其他貨幣資金 增加數(shù)增加數(shù)減少數(shù)減少數(shù)余額余額賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置 本賬戶應(yīng)設(shè)置本賬戶應(yīng)設(shè)置“外埠存款外埠存款”、“銀行匯票銀行匯票存款存款”、“銀行本票存款銀行本票存款”、“信用卡存款信用卡存款”、“信用證保證金存款信用證保證金存款”等明細賬戶。等明細賬

36、戶。任務(wù)三任務(wù)三 核算其他貨幣資金核算其他貨幣資金（1）付款方向銀行申請取得由銀行簽發(fā)的銀行匯票時： 借：其他貨幣資金銀行匯票 貸：銀行存款（2）付款方持銀行匯票向收款方購入貨物時 借：材料采購（或原材料科目） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：其他貨幣資金銀行匯票（3）付款方將結(jié)算后的余款或因匯票逾期等原因而收到退回的票款轉(zhuǎn)入存款戶時 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金銀行匯票 會計分錄會計分錄借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金銀行匯票存款銀行匯票存款 12000 貸：貸： 銀行存款銀行存款 12000業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程 12000 12000其他貨幣資金其他貨幣資金 銀行存款銀行存款 例例某企業(yè)

37、某企業(yè)3月份發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：月份發(fā)生了如下業(yè)務(wù)： （1）企業(yè)委托銀行辦理）企業(yè)委托銀行辦理12000元銀行匯票元銀行匯票，企業(yè)在填送，企業(yè)在填送“銀行匯票申請書銀行匯票申請書”并將款項并將款項交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)進行賬務(wù)處理。退回的申請書存根聯(lián)進行賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例會計分錄會計分錄借：原材料借：原材料 10000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 （進項稅額）（進項稅額）1700 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行匯票存款銀行匯票存款 11700業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程1000011700 1700原材料原材料 其

38、他貨幣資金其他貨幣資金應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費 例例 （2）持銀行匯票購貨，收到材料）持銀行匯票購貨，收到材料采購發(fā)票，其中價款采購發(fā)票，其中價款10000元，稅款元，稅款1700元，元，根據(jù)發(fā)票賬單進行賬務(wù)處理。根據(jù)發(fā)票賬單進行賬務(wù)處理。 業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例會計分錄會計分錄 借：銀行存款借：銀行存款 300 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行匯票存款銀行匯票存款 300業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程 300300其他貨幣資金其他貨幣資金 銀行存款銀行存款 例例 （3）根據(jù)開戶銀行轉(zhuǎn)來的多余款）根據(jù)開戶銀行轉(zhuǎn)來的多余款300元的收賬通知，進行賬務(wù)處理。元的收賬通知，進行賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程會計

39、分錄會計分錄借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金銀行本票存款銀行本票存款 4680 貸：貸： 銀行存款銀行存款 4680 46804680其他貨幣資金其他貨幣資金 銀行存款銀行存款 例例某企業(yè)某企業(yè)3月份發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：月份發(fā)生了如下業(yè)務(wù)： （1）企業(yè)向銀行申請辦理銀行本票）企業(yè)向銀行申請辦理銀行本票4680元。元。企業(yè)向銀行提交企業(yè)向銀行提交“銀行本票委托書銀行本票委托書”，并將款項，并將款項交存銀行，取得銀行本票后，交存銀行，取得銀行本票后， 根據(jù)銀行蓋章退回根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)進行賬務(wù)處理。的申請書存根聯(lián)進行賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例會計分錄會計分錄借：原材料借：原材料 4000

40、應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 （進項稅額）（進項稅額）680 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行本票存款銀行本票存款 4680業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程40004680 680原材料原材料 其他貨幣資金其他貨幣資金應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金 例例 （2）使用銀行本票后，根據(jù)材料采）使用銀行本票后，根據(jù)材料采購發(fā)票列明的價款購發(fā)票列明的價款4000 元，增值稅款元，增值稅款680 元，元，進行賬務(wù)處理。進行賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例會計分錄會計分錄借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金信用卡存款信用卡存款 5000 貸：貸： 銀行存款銀行存款 5000業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程 50005000其他貨幣資金其他貨幣資金

41、銀行存款銀行存款 例例某企業(yè)某企業(yè)4月份發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：月份發(fā)生了如下業(yè)務(wù)： （1）企業(yè)填制信用卡申請表，連同）企業(yè)填制信用卡申請表，連同5000元元轉(zhuǎn)賬支票和有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行，申請轉(zhuǎn)賬支票和有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行，申請信用卡。根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單回單聯(lián)進信用卡。根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單回單聯(lián)進行賬務(wù)處理。行賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例會計分錄會計分錄借：管理費用借：管理費用 1000 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金信用卡存款信用卡存款 1000業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程 10001000其他貨幣資金其他貨幣資金 管理費用管理費用 例例 （2）用信用卡支付有關(guān)管理費用）用信用卡支付有關(guān)管理

42、費用1000元，根據(jù)有關(guān)憑證進行賬務(wù)處理。元，根據(jù)有關(guān)憑證進行賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例(1)向證券公司劃出資金時借：其他貨幣資金存出投資款 貸：銀行存款（2）購買購票、債券時借：交易性金融資產(chǎn)等 貸：其他貨幣資金存出投資款（1）將款項通過銀行匯往外地開立采購專戶時 借：其他貨幣資金外埠存款 貸：銀行存款（2）采購員購入材料后持發(fā)票等報銷憑證報銷時 借：材料采購（或原材料科目） 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：其他貨幣資金外埠存款（3）付完結(jié)束采購專戶，多余的外埠存款轉(zhuǎn)回開戶行時 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金外埠存款 會計分錄會計分錄借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金外埠存款外埠存款 65

43、00 貸：銀行存款貸：銀行存款 6500業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程65006500其他貨幣資金其他貨幣資金 銀行存款銀行存款 例例 某企業(yè)某企業(yè)2月份發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：月份發(fā)生了如下業(yè)務(wù)： （1）企業(yè)委托當(dāng)?shù)劂y行將）企業(yè)委托當(dāng)?shù)劂y行將6500元款項匯元款項匯往采購地開立專戶。往采購地開立專戶。 根據(jù)銀行蓋章退回的根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單進行賬務(wù)處理。進賬單進行賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例會計分錄會計分錄 借：原材料借：原材料 /材料采購材料采購 5000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 （進項稅額）（進項稅額）850 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金外埠存款外埠存款 5850業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程 5000

44、5850 850原材料原材料 其他貨幣資金其他貨幣資金應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費 例例 （2）企業(yè)收到采購員交來供應(yīng)單位）企業(yè)收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報銷憑證，注明采購材料價款發(fā)票賬單等報銷憑證，注明采購材料價款5000元，增值稅款元，增值稅款850元。元。業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例會計分錄會計分錄借：銀行存款借：銀行存款 650 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金外埠存款外埠存款 650業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程 650650 銀行存款銀行存款 其他貨幣資金其他貨幣資金 例例 （3）企業(yè)將多余的外埠存款）企業(yè)將多余的外埠存款 650 元轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時。根據(jù)銀行收賬通知進行元轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時。根據(jù)銀行收賬通知進行賬務(wù)處

45、理。賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例外幣是相對于記賬本外幣是相對于記賬本位幣而言的，位幣而言的，記賬本記賬本位幣以外的貨幣位幣以外的貨幣都是都是外幣，外幣，如：美元、日如：美元、日元、港幣等。元、港幣等。記賬本位幣是指企業(yè)經(jīng)營記賬本位幣是指企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境中的所處的主要經(jīng)濟環(huán)境中的貨幣。我國大多數(shù)企業(yè)以貨幣。我國大多數(shù)企業(yè)以人民幣為記賬本位幣。人民幣為記賬本位幣。直接標價法：直接標價法：例如：例如： 1美元美元=6.5元人民幣元人民幣間接標價法：間接標價法：例如：例如： 1元人民幣元人民幣=0.15美美元元第四節(jié) 外幣交易匯率：兩種貨幣匯率：兩種貨幣相兌換的比率相兌換的比率1 1、市場匯率

46、、市場匯率買入?yún)R率買入?yún)R率賣出匯率賣出匯率中間匯率中間匯率2 2、記賬匯率、記賬匯率 外幣交易指企業(yè)發(fā)外幣交易指企業(yè)發(fā)生以外幣計價或者結(jié)算生以外幣計價或者結(jié)算的交易。包括：的交易。包括：（1 1）外幣兌換業(yè)務(wù)）外幣兌換業(yè)務(wù)（2 2）外幣購銷業(yè)務(wù)）外幣購銷業(yè)務(wù)（3 3）外幣借貸業(yè)務(wù)）外幣借貸業(yè)務(wù)（4 4）接受外幣投資業(yè)務(wù)）接受外幣投資業(yè)務(wù)第四節(jié) 外幣交易 對有外幣業(yè)務(wù)的企業(yè)對有外幣業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)設(shè)置相關(guān)的外幣賬應(yīng)設(shè)置相關(guān)的外幣賬戶，包括外幣現(xiàn)金、戶，包括外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款以及應(yīng)外幣銀行存款以及應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等收賬款、應(yīng)付賬款等結(jié)算賬戶。結(jié)算賬戶。根據(jù)準則，外幣交根據(jù)準則，外幣交易初始確認的

47、匯率易初始確認的匯率應(yīng)采用交易日的即應(yīng)采用交易日的即期匯率或近似匯率期匯率或近似匯率第四節(jié) 外幣交易即期匯率一般為當(dāng)天即期匯率一般為當(dāng)天外匯交易中心公布的外匯交易中心公布的中間匯率中間匯率2.2.外幣兌換業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理外幣兌換業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理會計分錄會計分錄借：銀行存款借：銀行存款 美元戶（美元戶（20000） 164000 （200008.20） 財務(wù)費用財務(wù)費用匯兌損益匯兌損益 1200 貸：銀行存款貸：銀行存款 人民幣戶（人民幣戶（20000） 165200 （200008.26）業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例 例例4華夏公司華夏公司9月月25日以人民幣向銀行日以人民幣向銀行兌換兌換20000美元，當(dāng)日

48、銀行美元賣出價為美元，當(dāng)日銀行美元賣出價為1美元美元8.26元人民幣，當(dāng)日中間匯率為元人民幣，當(dāng)日中間匯率為1美元美元8.20人民幣人民幣2.2.外幣兌換業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理外幣兌換業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理會計分錄會計分錄借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 41500000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款美元戶（美元戶（5000000）4150000業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程4150000041500000固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 應(yīng)付賬款（美元戶應(yīng)付賬款（美元戶)3.3.外幣借款和外幣購銷業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理外幣借款和外幣購銷業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理固定資產(chǎn)的入賬價值固定資產(chǎn)的入賬價值=500萬美元萬美元8.3 =4150萬元人民幣萬元人民幣業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉

49、例 例例1某公司從境外購入一項固定資某公司從境外購入一項固定資產(chǎn)，總價款產(chǎn)，總價款500萬美元，款項尚未支付。當(dāng)日萬美元，款項尚未支付。當(dāng)日的市場匯率是的市場匯率是1美元美元=8.3元人民幣，元人民幣， 請進行賬請進行賬務(wù)處理。務(wù)處理。會計分錄會計分錄借：銀行存款借：銀行存款 美元戶（美元戶（400） 3300 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 3300業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程33003300 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 銀行存款（美元戶銀行存款（美元戶)業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例 例例2某公司本月銷售一批商品，總價某公司本月銷售一批商品，總價款款400美元，款項已收到。當(dāng)日的市場匯率是美元，款項已收到。當(dāng)日的市

50、場匯率是1美元美元 = 8.25 元人民幣，元人民幣， 請進行賬務(wù)處理。請進行賬務(wù)處理。 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入= 400美元美元8.25 = 3300 元人民幣元人民幣3.3.外幣借款和外幣購銷業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理外幣借款和外幣購銷業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理會計分錄會計分錄借：銀行存款借：銀行存款 美元戶（美元戶（1000） 8400 貸：短期借款貸：短期借款 美元戶（美元戶（1000） 8400業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程8400 8400短期借款（美元戶）短期借款（美元戶） 銀行存款（美元戶銀行存款（美元戶)業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例 例例3某公司本月從銀行借入某公司本月從銀行借入 1000 美元，當(dāng)日的市場匯率是美元，當(dāng)日的市場匯率是1美元美元 = 8.4元人元人民幣，請進行賬務(wù)處理。民幣，請進行賬務(wù)處理。3.3.外幣借款和外幣購銷業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理外幣借款和外幣購銷業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理例如：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)例如：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)、持有至到期的債券、借款、應(yīng)付賬款、其收款、應(yīng)收票據(jù)、持有至到期的債券、借款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、他應(yīng)付款、項目項目原賬面人原賬面人民幣金額民幣金額 按月末市場匯按月